應(yīng)納增值稅稅額（10篇）

【第1篇】應(yīng)納增值稅稅額

一、一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計算

代理一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計算，稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人當期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，依 據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和其他收人憑證、取得的增值稅進項稅額抵扣 憑證，結(jié)合納稅人“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬和其他相關(guān)會計核算、增值稅進項稅 額抵扣憑證認證或比對結(jié)果和防偽稅控開票子系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的開票數(shù)據(jù)電文， 分別核實納稅人應(yīng)稅業(yè)務(wù)的銷售額、適用稅率或征收率、可以抵扣的進項稅額、進項稅額抵 減額等增值稅計稅要素，計算納稅人當期應(yīng)納增值稅額。

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當 期進項稅額后的余額，應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

1.銷項稅額

銷項稅額，是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅 率計算的增值稅稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額x稅率

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)取得的銷項稅額，在會計核算時，應(yīng) 借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”明細科目。但是，按照現(xiàn)行政 策規(guī)定，采取簡易計稅法的一般納稅人特殊業(yè)務(wù)，按銷售額和征收率計算的增值稅額，在會 計核算時不應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”明細科目，而應(yīng)直接貸記“應(yīng)交 稅費——未交增值稅”科目。

2.進項稅額

進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅。

采取一般計稅法的一般納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)所支付或負擔 的進項稅額從銷項稅額抵扣的，應(yīng)同時符合取得規(guī)定的抵扣憑證、用于銷項稅額相關(guān)的方 面和在規(guī)定的時限內(nèi)抵扣等條件，否則就不得從銷項稅額中抵扣。

(1)抵扣憑證和確定的進項稅額

結(jié)合增值稅政策規(guī)定,納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的抵扣憑證 和確定的進項稅額金額可以概述為表1。

(2) 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

① 用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或 者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專 利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、 專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

② 非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。

③ 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配 勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。

④ 接受的旅客運輸服務(wù)。

(3) 進項稅額的抵扣時間

①一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證。認證琿過后，非納稅輔導期管理的一 般納稅人，應(yīng)在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額;納稅輔導期 管理的一般納稅人，應(yīng)當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

② 一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，自開具之日起180 天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申 請的其進項稅額不予抵扣。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提 供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

③ 一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專 用繳款書等扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核 比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額^ 一般納稅人由 于除客觀原因以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，逾期未認證或申請比對的，其 進項稅額不予抵扣。

④ 一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、海關(guān)進口增值 稅專用繳款書等扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣?，實行納稅 輔導期管理的增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期 限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許納稅 人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。一般納稅人除客觀原因規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣 稅憑證未按期申報抵扣的，其進項稅額不予抵扣。

(4)進項稅額的會計核算

① 非納稅輔導期管理的一般納稅人，支付或負擔允許抵扣銷項稅額的進項稅額，取得 增值稅抵扣憑證（除海關(guān)進口增值稅專用繳款書）后，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項 稅額）”明細科目，貸記相關(guān)科目。支付或負擔不允許從銷項稅額抵扣的進項稅額，直接計 入相關(guān)成本費用，而不計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額）”明細科目。

② 納稅輔導期管理的一般納稅人，支付或負擔允許抵扣銷項稅額的進項稅額，取得增 值稅抵扣憑證(除海關(guān)進口增值稅專用繳款書)后，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”明 細科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅 額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字 借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目。

③ 一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項 稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅 費——應(yīng)交增值稅(進項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅費一待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查 不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目。

3.進項稅額的扣減

一般納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生不得從銷 項稅額中抵扣情況的，應(yīng)當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的， 按照當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。一般納稅人發(fā)生服務(wù)中止、購進貨物退回、折 讓而收回的增值稅額，也應(yīng)當從當期的進項稅額中扣減。

一般納稅人發(fā)生進項稅額扣減，在會計核算時，應(yīng)借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出）”明細科目。

二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計算

代理小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計算，稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人當期發(fā)生與應(yīng)稅收入相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，依據(jù)開具的增值稅普通發(fā)票和其他收入憑證，結(jié)合納稅人“應(yīng)交稅費——應(yīng) 交增值稅”明細賬和其他相關(guān)會計核算，分別核實納稅人應(yīng)稅業(yè)務(wù)的銷售額、適用的征收 率，計算納稅人當期應(yīng)納增值稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。按照 銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額x征收率

從2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。征收率的調(diào)整由國務(wù)院決定。

例：某運輸企業(yè)系增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月貨物運輸共計實現(xiàn)收入 3_0元，其中，1_〇元開具增值稅普通發(fā)票;103000元通過稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用 發(fā)票，并在開票時繳納增值稅3000元，其余收入未開具發(fā)票。

當月該運輸企業(yè)應(yīng)納增值稅額=300000^(1 +3%) x3% =8737. 86(元）

扣除稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時已征收的增值稅，當月還應(yīng)繳納增值稅額= 8737. 86 - 3000 = 5737. 86 (元）

87.75%關(guān)心財稅動態(tài)的年輕人，都在看「解稅寶」。

各大app商店搜索「解稅寶」，新生代最新財稅消息交流平臺。

【第2篇】增值稅應(yīng)納稅額

在確定了銷項稅額和進項稅額后，就可以得出實際應(yīng)納稅額，基本計算公式為：應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額。（一）計算應(yīng)納稅額的時間界定計算應(yīng)納稅額，在確定時間界限時，應(yīng)掌握以下有關(guān)規(guī)定：1.銷項稅額的時間界定增值稅納稅人銷售貨物或提供了應(yīng)稅勞務(wù)后，什么時間計算銷項稅額，關(guān)系到當期銷項稅額的大小。關(guān)于銷項稅額的確定時間，總的原則是：銷項稅額的確定不得滯后。稅法對此作了嚴格的規(guī)定，具體確定銷項稅額的時間根據(jù)本章第十二節(jié)關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.進項稅額抵扣時限的界定進項稅額是納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔的增值稅額，進項稅額的大小，直接影響納稅人的應(yīng)納稅額的多少。

增值稅專用發(fā)票認證是進項稅額抵扣的前提。增值稅發(fā)票認證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認。納稅人通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開具發(fā)票時，系統(tǒng)會自動將發(fā)票上的開票日期、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素，經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。認證時，稅務(wù)機關(guān)利用掃描儀采集發(fā)票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發(fā)票電子信息傳送至稅務(wù)機關(guān)，通過認證系統(tǒng)對密文解密還原，再與發(fā)票明文進行比對，比對一致則通過認證。

發(fā)票認證是稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)進行認證并申請抵扣進項稅額。進項稅額抵扣時間影響納稅人不同納稅期應(yīng)納稅額。關(guān)于進項稅額的抵扣時間，總的原則是：進項稅額的抵扣不得提前。稅法對不同扣稅憑證的抵扣時間作了詳細的規(guī)定。

(1）防偽稅控專用發(fā)票進項稅額的抵扣時限增值稅一般納稅人取得20 10 年1 月1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)坷貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（現(xiàn)為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

(2）海關(guān)完稅憑證進項稅額的抵扣時限納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的法i 其進項稅額不予抵扣。

稅務(wù)機關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅人庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關(guān)繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月?；吮葘Φ慕Y(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。稅務(wù)機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。

屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人無須申請數(shù)據(jù)核對。納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一一待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費一一待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費一一待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。增值稅一般納稅人非因客觀原因未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比的，其取得的票證不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

(3）取消納稅信用a級增值稅一般納稅人增值稅發(fā)票認證的規(guī)定自2023年3月1日起，對納稅信用a級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證。納稅信用a級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。增值稅發(fā)票查詢平臺的登錄地址由各省國稅局確定并公布。納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

【第3篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

【引言】

所有試題均來源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點小結(jié)！

本章考情聚焦

本章必刷題訓練考點2.8 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【考點回顧】本考點在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點主要是從一般計稅方法下應(yīng)納稅額的計算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進行考核。

【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購進5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52元；當月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額522萬元，對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，收取不含稅保養(yǎng)費10萬元、維修費5萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.21.92萬元

b.10.4萬元

c.27.9萬元

d.8.95萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價還是不含稅價？

3.進項稅額能不能抵扣？

【答案解析】d

納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬元）。

[比心]

【單選2.8-2】某船運公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額46.8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.87.19萬元

b.92.4萬元

c.98.3萬元

d.103.25萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價還是不含稅價？

3.進項稅額能不能抵扣？

【答案解析】a

國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬元）。

[比心]

【考查方式總結(jié)】

【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計算

1.銷項稅額（結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時間）、進項稅額

2.銷項稅額不足抵扣進項稅額的處理，掌握增量留抵退稅

3.三項特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

[比心]

【往期內(nèi)容】

?本文來源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請注明出處！

【第4篇】當期應(yīng)納增值稅的算法

現(xiàn)行的增值稅的計稅方法有三種，即一般計稅方法、簡易計稅方法 和扣繳計稅方法： 1、一般計稅方法（購進扣稅法）適用于一般納稅人 當期的應(yīng)納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 2、簡易計稅方法，適用于小規(guī)模納稅人及一般納稅人提供特定應(yīng)稅 項目的，可以選擇適用簡易計稅方法，但注意選擇后36個月內(nèi)不得變更 當期應(yīng)納增值稅=當期銷售額*征收率 3、扣繳計稅方法，境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為，在境內(nèi) 未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，購買方為扣繳義務(wù)人， 應(yīng)扣稅款=接受方支付的價款/（1+稅率）*稅率

一、簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算 總的公式： 當期應(yīng)納增值稅=當期銷售額*征收率 這里說的增值額包括全部價款和價外費用銷售額， 價外費用包 括手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、延期付款利 息、滯納金、包裝物、運輸裝卸費等，價外費用視為含稅金額，要 換算成不含稅金額： 不含增值稅金額=含稅金額/（1+征收率）

（一）小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有關(guān)銷售額如何確定？ 政策依據(jù)：財稅［2019］13號及公告［2019］4號 2023年1月1日起 ，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合 計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額 未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。 案例一：甲公司為小規(guī)模納稅人，增值稅按月進行申報，20 19年2月銷售貨物5萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動產(chǎn)1萬元。當月 是否可以免征增值稅 （假如銷售額為不含稅銷售額，下同）

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 政策：小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定 資產(chǎn)，應(yīng)當按照3%的征收率計算增值稅，同時減按2%征收增值稅 公式：應(yīng)征增值稅=含稅銷售額/（1+3%）*2%

（三）營改增試點小規(guī)模納稅人繳納增值稅相關(guān)政策

（四）營改增后一般納稅人按簡易方法計稅

1、建筑服務(wù) （1）簡易計稅方法的適用范圍 ①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù) ②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù) ③一般納稅人為建筑老項目提供的建筑服務(wù)（2）稅款的計算方法 政策：納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款，應(yīng)在收到預收款時， 以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建 筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務(wù) 發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值 稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅，適用一 般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目 預征率為3%。（財稅2017 58號文件）

2、銷售不動產(chǎn) （1）一般納稅人銷售不動產(chǎn)（2023年4月30日之前取得）—— 參考小規(guī)模納稅人相關(guān)規(guī)定。 （2）房地產(chǎn)企業(yè) 政策：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地 產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。 房地產(chǎn)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到 預收款是按照3%的預征率預交增值稅。

二、一般計稅方法 （一）增值稅的視同銷售情形（8+3） 1、將貨物交付其他單位或者個人代銷 2、銷售代銷貨物 注意： （1）按實際售價計算銷項稅額；取得委托方增值稅專用發(fā)票， 可以抵扣進項稅額； （2）受托方收取的代銷手續(xù)費，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)”6%的稅率 征收增值稅。3、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個 機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。 “用于銷售”，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為： a、向購貨方開具發(fā)票； b、向購貨方收取款項； 未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目； 5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； 6、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位 或者個體工商戶； 7、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者； 8、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

營改增新增的視同銷售3點： ①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但 用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外； ②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不 動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外； ③財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【第5篇】小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅

小規(guī)模納稅人之所以是小規(guī)模納稅人,正因為它本身的財務(wù)制度不健全,所以在一些財稅操作上不能獨立完成,比如增值稅專用發(fā)票的開具,如有業(yè)務(wù)所需,小規(guī)模納稅人可以申請代開。那么,小規(guī)模納稅人代開專票如何扣稅呢?

小規(guī)模代開發(fā)票時,應(yīng)該將開具發(fā)票的金額換算成不含稅的銷售額,計算公式如下: 1、應(yīng)稅銷售額=發(fā)票金額÷(1+3%) 2、應(yīng)納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%

掌上明租數(shù)字化機械租賃平臺，可以幫助施工企業(yè)合規(guī)合法取得機械租賃專用發(fā)票，數(shù)據(jù)真實，四流合一，符合國家金稅四期要求，規(guī)避稽查風險，有需要可以關(guān)注一下，省去工程機械老板們代開發(fā)票的困擾。

小規(guī)模納稅人開專票如何交稅?

1、如果小規(guī)模納稅人月銷售額(或季度應(yīng)稅銷售額),沒有超過免征增值稅規(guī)定的銷售額限額(月度申報的不超過15萬,季度申報的不超過45萬),則針對開具普票的部分,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,而開具專票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

2、如果小規(guī)模納稅人月度銷售額(或季度應(yīng)稅銷售額)超過增值稅免征增值稅對應(yīng)的銷售額限額,則不管是開具專票對應(yīng)的銷售額,還是開具普票對應(yīng)的銷售額以及未開票對應(yīng)的銷售額,均需要正常繳納增值稅,應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

3、特殊情況,本期發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,但是針對開具專票對應(yīng)的銷售額依然需要繳納正常繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人代開專票如何扣稅?應(yīng)納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%,這個計算公式對本題進行了完美的解答,大家可要清楚記住哦。

【第6篇】如何計算增值稅的應(yīng)納稅額

我國現(xiàn)有

18種稅

每種稅按應(yīng)納稅額計算

是財會人必須要做的事情

今天小編的超實用干貨是什么

《全稅種應(yīng)納稅額自動計算模板.xls》

自帶公式

簡單上手好操作

文末附資料下載方式

no.1

資料詳情

本套資料包含一份全稅種應(yīng)納稅額自動計算模板，增值稅稅額計算公式、企業(yè)所得稅匯算清繳申報表excel版(帶公式-自動計算)、城建稅、教育費附加、地方教育附加稅(費)申報表(增值稅)等，預覽如下：

下方評論“我要資料”并點贊

關(guān)注私信我們發(fā)送消息：680

即可免費下載

【第7篇】應(yīng)納增值稅計算公式

我是公式大全

一、各種稅的計算公式

一、增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

2、進口貨物

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

二、消費稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅稅率）

2、從量計征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

三、關(guān)稅

1、從價計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復合計征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

四、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

五、個人所得稅：

1、工資薪金所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)

2、稿酬所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率×（1—30%）

3、其他各項所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率

六、其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目

應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計算公式

（一）增值稅計算方法

1、直接計稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、 間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

1、 銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2、 進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應(yīng)納增值稅額

進口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

三、消費稅額

1、 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）、應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）、組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費稅稅額

（5）、組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）

2、 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

四、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－匯兌損失

主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

五、個人所得稅額

1、 工資、薪金所得

工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納水所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－800

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數(shù)）/(1-稅率)

2、 個體工商戶

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（1）、將當月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額

全年應(yīng)納稅所得額＝當月累計應(yīng)納稅所得額×12/當月累計經(jīng)營月份數(shù)

（2）、計算全年應(yīng)納所得稅額

全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（3）、計算當月累計應(yīng)納所得稅額

當月應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×當月累計經(jīng)營月份數(shù)/12

（4）、計算本月應(yīng)納所得稅額

本月應(yīng)納所得稅額＝當月累計應(yīng)納所得稅額－累計已繳所得稅額

3、 稿酬所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

＝應(yīng)納稅所得額×20%×70%

4、 勞務(wù)報酬所得

（1）、一次收入在20000元以下時

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

（2）、一次收入20000～50000時

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×50%

＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋10%）

（3）一次收入超過50000時

應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×100%

＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋20%）

5、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額－財產(chǎn)原值－合理費用

6、 利息、股息紅利所得

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

7、 境外個人所得稅款扣除限額

境外個人所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額

8、 支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費的計算

手續(xù)費金額＝扣繳的個人所得稅額×2%

六、土地增值稅額

1、 一般計算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項目金額

2、 簡便計稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）土地增值額超過項目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

六、城市建設(shè)維護稅

應(yīng)納城市維護建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實后的應(yīng)納稅額

七、資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

八、車船稅

１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、 機動船應(yīng)納稅額的計算公式：

機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

九、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

十、印花稅額

１、 購銷合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=購銷金額×3/1000

２、 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=收取的費用×5/10000

３、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

５、 財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=借款金額×0．５／１００００

８、 財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=保險費收入×1/1000

９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000

１０、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、 貨物運輸合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=運輸費用×5/10000

１２、 營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動資金年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

十一、關(guān)稅

１、 進口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

通知獲取

1、下方評論區(qū)：領(lǐng)取，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏；

2、然后點擊小編頭像，找到私信功能、私我回復：【學習】，即可免費領(lǐng)取！

【第8篇】出口企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計算

朋友的公司為一般納稅人，從事鋼鐵產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)。自2023年8月1日開始，因為《關(guān)于取消鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號）文件的出臺，公司出口產(chǎn)品被取消了出口退稅待遇，需要視同內(nèi)銷征稅。

公司與客戶的定價采用到岸價（cif ），并按到岸價出口報關(guān)。到岸價中包含出口產(chǎn)品的貨值、內(nèi)陸部分和海運部分的運費、途中的保險費。

隨后在計算出口征稅銷項稅額時，企業(yè)財稅人員與主管稅務(wù)機關(guān)負責此事的工作人員出現(xiàn)了意見分歧。

稅務(wù)人員認為

既然出口產(chǎn)品視同內(nèi)銷征稅，就應(yīng)該按照內(nèi)銷的規(guī)定，銷售額應(yīng)為所收取的除增值稅額以外的全部價款和價外費用。

出口報關(guān)單上顯示按到岸價成交且企業(yè)也按到岸價實際收取了客戶款項，就應(yīng)該按照到岸價計算銷項稅額。

企業(yè)認為

企業(yè)覺得自己很冤，到岸價里邊除了貨款大頭是運費，運費自己也沒有賺到，都支付給運輸公司了。

國內(nèi)的運費還好說，取得了增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅。海運費沒有取得任何抵扣憑證，無法抵扣進項稅，白白繳納了銷項稅。

那么問題來了——

稅務(wù)人員講的有道理嗎？

出口產(chǎn)品的征稅問題是有專門的文件規(guī)定的。《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第（二）款：

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計算：

銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

上述文件清楚的規(guī)定出口產(chǎn)品征稅時按照離岸價計算銷項稅額。

離岸價又稱fob價，與到岸價的區(qū)別是不包括海運費及海上的保險費。

朋友的公司雖然按照到岸價報關(guān)，在計算銷項稅額時，還是可以將海上的運費、保險費剔除掉。

結(jié)論

稅務(wù)人員也不是神仙，偶爾也有出錯的時候。納稅人也好稅務(wù)機關(guān)也好，大家都需要遵循稅收法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

所以納稅人遇到稅務(wù)機關(guān)有不同意見時，不用慌也不必氣憤，先看稅收法規(guī)是怎么說的，稅收法規(guī)怎么說就應(yīng)該怎么辦。

微信公眾號“稅繳繳” id shuijiaojiao2019

【第9篇】增值稅應(yīng)納稅額測算

#稅務(wù)師考試##稅1背記知識點#

(一)加計抵減(★★★)

1.適用加計抵減政策的納稅人及加計抵減比例

(1)適用加計抵減的納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

(2)加計抵減比例。

解題三步走：

第一，判斷行業(yè)、銷售額等是否符合加計抵減政策以及加計抵減比例。

第二，用“當期允許抵扣的進項稅額”乘以加計抵減比例計算出的當期計提加計抵減金額。

第三，特別留意“上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減余額”和“當期加計抵減調(diào)減額”。

(二)留抵稅額(★★★)

一般計稅方法下：

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

上述公式如果出現(xiàn)負數(shù)，即當期銷項稅額小于當期進項稅額，則計算出來的結(jié)果就是“留抵稅額”。留抵稅額允許結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

因此，如果某一期間存在上期結(jié)轉(zhuǎn)的留抵稅額，則：

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額

(三)增值稅留抵稅額退稅制度(增量留抵退稅)(2023年變化)(★★★)

自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

1.留抵退稅適用主體

小微企業(yè)：微型＜100萬元；小型＜2000萬元

制造業(yè)等六行業(yè)：中型 ＜1億元；大型：除上述

2.留底退稅條件

（1）小微企業(yè)、制造業(yè)，四個條件：

①納稅信用等級為a級或者b級；

②退稅前36個月未騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開專票；

③退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

④2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

（2）其他企業(yè)，五個條件：

①②③④+

⑤自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

3.增量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

4.存量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

5.留抵退稅與免抵退稅

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.留抵退稅與即征即退、先征后返(退)

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

7.留抵退稅的申請

納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。

8.留抵退稅的其他規(guī)定

(1)納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當期留抵稅額。

如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個納稅申報期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

(2)適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【第10篇】增值稅應(yīng)納稅額的計算

綜合所得（適用3%至45%超額七級累進稅率）全年應(yīng)納稅所得額=綜合所得年度收入額-60000-專項扣除和專項附加扣除-其他扣除非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照年表換算為月計算應(yīng)納稅額

經(jīng)營所得（適用5%至35%超額五級累進稅率）全年應(yīng)納稅所得額：指每一納稅年度的收入扣除成本、費用以及損失后的余額

利息、股息、紅利、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得（比例稅率20%）【提示】自2001年1月1日起，對個人出租住房取得的所得減按10%稅率征稅個人所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入-費用扣除金額-減免稅收入因為項目不同，費用扣除金額不同，需要按不同的應(yīng)稅項目分項計算

居民個人的綜合所得（稿酬折上折56%）應(yīng)納稅所得額=年收入額-費用60000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

年收入額=工資、薪金所得（據(jù)實扣除）+勞務(wù)報酬所得 x（1-20%）+稿酬所得 x（1-20%）x70%+特許權(quán)使用費所得 x（1-20%）

專項扣除（社保+住房公積金）

專項附加扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人

子女教育：滿3歲學前教育+學歷教育，每個子女1000元/月【提示】專項扣除、專項附加扣除和其他扣除，一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

繼續(xù)教育：學歷教育，400元/月x48個月；個人接受本科及以下學歷繼續(xù)教育，父母可選擇一方扣除；職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得證書的當年，按3600元/年

大病醫(yī)療：15000以下個人負擔，限額80000元/年，可由本人或配偶扣除，子女由父母一方扣除

住房貸款：本人或配偶+首套住房貸款利息，1000元/月最長20年，可選擇夫妻一方或各50%扣除住房租金：直轄市、省會城市、計劃單列市，1500元/月，其他城市人口100萬以上，1100元/月，人口100萬以下，800元/月

贍養(yǎng)老人：以家庭為單位，2000元/月

其他扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出

財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元應(yīng)納稅所得額=每次收入-費用800

每次收入4000元以上應(yīng)納稅所得額=每次收入 x（1-20%）

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-（財產(chǎn)原值-合理費用）x20%

利息、股息、紅利和偶然所得應(yīng)納稅所得額=每次收入額x20%

其他費用扣除標準通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機構(gòu)個人捐贈的扣除規(guī)定限額扣除：公益性捐贈30%全額扣除：捐贈給紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)、符合條件的公益救濟性捐贈、教育事業(yè)【記憶：老少爺們搞學習干公益】

其他扣除規(guī)定對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，限額扣除2400元/年（200元/月）

應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=（每一納稅年度收入額-費用60000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除）x適用稅率-速算扣除數(shù)

綜合所得預扣預繳稅款的計算本期應(yīng)預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額x預扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用（6萬=5000元/月）-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計其他扣除

2023年7月1日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預扣預繳個人所得稅時，可按5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用

勞務(wù)報酬所得（三級預扣預繳適用）每次收入不超過4000元應(yīng)預扣預繳稅額=（收入額-800）x20%

每次收入4000元以上應(yīng)預扣預繳稅額=收入額x（1-20%）x預扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得（折上折56%）每次收入不超過4000元應(yīng)預扣預繳稅額=（收入額-800）x70%x20%（預扣率）

每次收入4000元以上應(yīng)預扣預繳稅額=收入額x（1-20%）x70%x20%（預扣率）

特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元應(yīng)預扣預繳稅額=（收入額-800）x20%（預扣率）

每次收入4000元以上應(yīng)預扣預繳稅額=收入額x（1-20%）x20%（預扣率）

自2023年7月1日起，正在接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧?wù)報酬所得，扣繳義務(wù)人預扣預繳個人所得稅時，可按累計預扣法計算并預扣預繳稅款

經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本、費用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）x適用稅率-速算扣除數(shù)

自2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅

利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x20%

財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算每次收入不超過4000元應(yīng)納稅額=（每次收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-修繕費用限額800-800）x20%

每次收入4000元以上應(yīng)納稅額=（收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-修繕費用限額800）x（1-20%）x20%

個人取得房屋轉(zhuǎn)租的收入（財產(chǎn)租賃所得）取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)，允許在計算個人所得稅時，從計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）x20%

個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅

受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得額

偶然所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x20%