增值稅預收款（5篇）

【第1篇】增值稅預收款

這3種“預收款”是不能忘記繳納增值稅！

來我們通過案例一起來看一下吧！

案例一

我是建筑公司一般納稅人，項目實行一般計稅方式，6月份預收款327萬元，取得分包款發(fā)票218萬元。

問：如何預繳增值稅？

答：應預繳增值稅=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%=（327-218）÷（1+9%）×2%=2萬元

參考：《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號）：

二、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。

三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

案例二

我是房地產(chǎn)開發(fā)公司一般納稅人，項目實行一般計稅方式，采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，6月份預收房款10900萬元。

問：如何預繳增值稅？

答：應預繳增值稅=10900÷（1+9%）×3%=300萬元

參考：《國家稅務總局關于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。

案例三

我是商貿(mào)公司一般納稅人，在公司注冊地有一套房產(chǎn)對外出租，項目實行一般計稅方式，6月份一次性收取預收房租109萬元。

問：如何繳納增值稅？

答：應計算增值稅銷項稅=10900÷（1+9%）×9%=900萬元

參考：根據(jù)《財政部稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

第二條規(guī)定：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

【第2篇】建筑業(yè)預收款增值稅

一、增值稅處理

（一）預收款沒有開具發(fā)票

依據(jù)財稅〔2017〕58號，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

1、預繳地點

依據(jù)國家稅務總局公告2023年第17號、國家稅務總局公告2023年第11號及財稅[2017]58號相關規(guī)定，同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務提供建筑服務，在機構(gòu)所在地主管國稅機關預繳稅款。同一地級行政區(qū)范圍外跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務提供建筑服務，在建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款。

2、預繳稅款計算

（1）一般計稅方式

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（2）簡易計稅方式

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3、預繳時間

國家稅務總局公告2023年第17號規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。

4、預繳報送資料

依據(jù)國家稅務總局公告2023年第53號規(guī)定，在預計稅款時需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：

（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（2）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（3）從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。

（二）預收款開具發(fā)票

按照財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條規(guī)定，收到預收款開具發(fā)票的，納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。

在預收款開具發(fā)票的情況下，除了按上述預交增值稅之外，應該在規(guī)定的征期內(nèi)向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。

向稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

二、會計處理

（一）預收款沒有開具發(fā)票

1、收到款項時

借：銀行存款

貸：預收賬款

應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額 （一般計稅方式）

應交稅費-簡易計稅 （簡易計稅方式）

2、預交稅款時

借：應交稅費-預交增值稅 （一般計稅方式）

應交稅費-簡易計稅 （簡易計稅方式）

貸：銀行存款

3、就地繳納城市維護建設稅和教育費附加

依據(jù)財稅[2016]74號規(guī)定，在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

借：應交稅費-城建稅

-教育附加

-地方教育附加

貸：銀行存款

（二）預收款開具發(fā)票

1、收到款項時

借：銀行存款

貸：預收賬款

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） （一般計稅方式）

應交稅費-簡易計稅 （簡易計稅方式）

2、預交稅款時

借：應交稅費-預交增值稅 （一般計稅方式）

應交稅費-簡易計稅 （簡易計稅方式）

貸：銀行存款

3、就地繳納城市維護建設稅和教育費附加

借：應交稅費-城建稅

-教育附加

-地方教育附加

貸：銀行存款

4、實際繳納應納稅額時

借：應交稅費-未交增值稅

應交稅費-預交增值稅

貸：銀行存款

對預交增值稅時就地繳納的和在機構(gòu)所在地繳納的城市維護建設稅和教育費附加進行賬務處理。

借：稅金及附加

貸：應交稅費-城建稅

-教育附加

-地方教育附加

借：應交稅費-城建稅

-教育附加

-地方教育附加

貸：銀行存款

【第3篇】房地產(chǎn)預收款增值稅納稅申報填寫

1、問：為了購買我公司生產(chǎn)的機械設備，近日，很多客戶提前向我公司預付了貨款。那么，我公司因銷售貨物收到上述預收貨款，需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

2、問：我公司采取預收款方式提供租賃服務，近期，我公司收到客戶預付的租賃款項50萬元需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條

3、問：我公司因承包一項工程施工項目于近日取得發(fā)包方預付的工程施工款項100萬元，對此，我公司需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。其中，適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條

4、問：我公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目于近期采取預收款方式開盤銷售，對于收取的預收房款我公司是否需要繳納增值稅？

答：對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅問題，我們需要從增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩方面來考慮，具體如下：

情形1.一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關預繳稅款。

應預繳稅款按照以下公式計算：應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

小景提醒：

適用一般計稅方法計稅的，自2023年4月1日起，按照9%的適用稅率計算。

適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

情形2.小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。小規(guī)模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管稅務機關核定的納稅期限向主管稅務機關預繳稅款。

應預繳稅款按照以下公式計算：應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）

《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）

來源：北京石景山稅務。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第4篇】房地產(chǎn)預收款增值稅

一、房地產(chǎn)企業(yè)平時收取的誠意金、認籌金和訂金會計處理如下：借：銀行存款貸：其他應付款

二、房地產(chǎn)企業(yè)于購房者簽訂房屋銷售合同后：

（1）對于執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》以及未執(zhí)行新收入準則的房地產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)實際收到的房款以及之前收取的誠意金、認籌金和訂金計入預收賬款：

借：銀行存款借：其他應付款貸：預收賬款

（2）對于執(zhí)行新收入準則的房地產(chǎn)企業(yè)：根據(jù)合同實際收到、之前收取的誠意金、認籌金和訂金以及應預收但尚未收到的房款計入合同負債：借：銀行存款借：應收賬款借：其他應付款貸：合同負債

注意：房地產(chǎn)企業(yè)預售階段屬于預收款方式銷售房地產(chǎn)項目，根據(jù)營改增36號文件規(guī)定的納稅義務時間，以及總局2023年第18號公告第二節(jié)“預繳稅款”第十條規(guī)定：一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。18號公告規(guī)定房地產(chǎn)公司在收到預收款時預繳增值稅。由于購房人延期付款或者按揭未及時到賬等原因，房地產(chǎn)公司沒收到預收款，根據(jù)納稅必要資金原則，18號公告明確規(guī)定只有在收到預收款時按3%的預征率預繳增值稅，也就是說沒收到預收款，此時無需預繳增值稅。

《企業(yè)會計準則》只有在實際收到預收房款時，計入“預收賬款”，按照計入的“預收賬款”預繳增值稅。而新收入準則對按照合同約定應收而未收到的房款也要計入“合同負債”，但對房款未收到的部分并不預繳增值稅。預交增值稅時：借：應交稅費—預交增值稅貸：銀行存款 注意：一般計稅于增值稅納稅義務發(fā)生后，將“應交稅費—預交增值稅”轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”；一般納稅人適用簡易計稅的老項目，增值稅的賬務處理都是通過'應交稅費-未交增值稅'進行核算；小規(guī)模納稅人都是通過“應交稅費—應交增值稅”進行核算。三、房屋交付時

（1）對于執(zhí)行小企業(yè)會計準則以及未執(zhí)行新收入準則的房地產(chǎn)企業(yè)：借：銀行存款借：應收賬款借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費一簡易計稅或：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）或：應交稅費—應交增值稅（2）對于執(zhí)行新收入準則的房地產(chǎn)企業(yè)：借：銀行存款 借：應收賬款借：合同負債貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費一簡易計稅或：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）或：應交稅費—應交增值稅

來源：中道財稅

【第5篇】預收款增值稅

在日常工作中，我們經(jīng)常會收到各種“預收款”。大家都知道，如果這筆“預收款”與銷售商品、提供勞務相關，要把這筆“預收款”記到“合同負債”中；如果這筆“預收款”與房租收取有關，則計入“預收賬款”。而有些時候收到“預收款”即產(chǎn)生增值稅納稅義務，如果沒有及時繳納增值稅，可能會面臨罰款、滯納金等。

那有哪些“預收款”需要繳納增值稅呢？比如下面兩例！

案例一：

案例二：

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