【導(dǎo)語】增值稅的稅率怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅的稅率，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅的稅率
給大家發(fā)一份新的增值稅稅率表，讓各位考試工作兩不誤，抓緊時間學(xué)習(xí)到位。
2019最新最全增值稅稅率表
記住口訣
增值稅一點(diǎn)也不難！6+10=16，2+3=5？
有人說增值稅好難，政策多、稅率多、計算也不簡單，背起來還是有點(diǎn)小痛的~
嗯！好像知識點(diǎn)是有點(diǎn)多哦。那咋辦呢？稅政君凝思苦想，決定發(fā)一篇文章，讓大家在歡快中學(xué)好增值稅基礎(chǔ)知識，有興趣嗎？
那么我們趕緊開始吧~~
一、首先我們得認(rèn)識啥是增值稅？
增值稅：顧名思義，就是增值的部分你要繳稅，稅率不同，繳稅的金額也就不同。（但小規(guī)模納稅人不一樣，后面會講到）
再簡單點(diǎn)，全面營改增后，一般來講除了公司內(nèi)部行為（如發(fā)工資等等）不繳納增值稅，其他都要繳哦~理解起來是不是簡單啦~
二、我們要認(rèn)識啥是小規(guī)模納稅人，啥是一般納稅人？
小規(guī)模納稅人用一個簡單的比喻吧，小戶人家！你有兩種方式可變?yōu)橐话慵{稅人。
第一種：只要你想，并且會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，就可以成為一般納稅人，填個表、備個案，分分鐘搞定。
第二種：你發(fā)展得好，已經(jīng)成為大戶人家（年應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)）。
這種情況，您可以自己來備案。如果不想來，呵呵，也必須來。假如超過期限不來，那么就應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
當(dāng)然也有特殊情況：
1. 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人可不認(rèn)定為一般納稅人。
2.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
剛剛提到，一般納稅人是大戶人家，稅率相比小戶人家來說，肯定要高一點(diǎn)。
但是！購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，符合條件的，可以抵減當(dāng)期稅款哦。
當(dāng)然你也可以選擇另外一種方式，成為中產(chǎn)階級——簡易辦法征收的一般納稅人。
那我不想當(dāng)大戶人家了，想變成小戶人家怎么辦？
按照相關(guān)規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。哦~明白了吧，戶口終身制。
但是，機(jī)會來了！現(xiàn)在！你有次“改戶口”的機(jī)會！詳見《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）
三、最后一點(diǎn)，稅率！
想記住稅率（征收率），只用記住2個算式！
6+10=16
2+3=5
6+10=16，怎么理解？
常見的一般納稅人稅率為：6%，10%，16%。（好記吧）
咋區(qū)分呢？
6%：一般來說，吃喝玩樂住加金融服務(wù)！
現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
10%：你搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上國內(nèi)到處跑的。
提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。
16%：剩下的，都屬于它~~
2+3=5，咋理解？
征收率啊~
針對小規(guī)模納稅人和簡易辦法征收的一般納稅人
5%：搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上人力資源派遣。個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
3%：剩下的都是它。
最后，還有一個2%的獨(dú)行俠，往下看~
1.一般納稅人銷售自已使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（如2023年1月1日之前購入的固定資產(chǎn)，特殊情況除外）
2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率，征收增值稅。
3.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（但不包括自己使用過的物品）
增值稅明細(xì)科目全家福
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可免費(fèi)領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)教程！
【第2篇】增值稅稅率降低
稅務(wù)局重磅通知！4月1日起，這兩項(xiàng)財稅新政將正式施行！你不會還不知道吧！一、規(guī)模納稅人，免征增值稅！二、進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度！那么，小規(guī)模該如何開票？開具專票選1%還是3%？如何納稅申報？如何計算允許退還的留抵稅額？今天就帶大家一起來解讀這兩項(xiàng)新規(guī)，我們一起來看看！
兩項(xiàng)具體財稅新政公告如下：
01
終于來了，小規(guī)模免稅征管細(xì)則！4月1日起，開票、申報、納稅都要按這個來！
一、小規(guī)模新規(guī)，開具專票，按3%繳稅！
最近！稅務(wù)局發(fā)布最新公告：關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告。公告如下：
1、小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該如何開票？
小規(guī)模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
注意：小規(guī)模開具免稅普通發(fā)票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。
2、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票？
小規(guī)模納稅可以選擇放棄免稅，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。
3、小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬免稅的限制了？
是的，小規(guī)模納稅人只要適用3%征收率的業(yè)務(wù)，不管銷售額多少，都是免征增值稅的。
但是需要注意，小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月累計銷售額超過500萬元，會被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人的。一旦轉(zhuǎn)為一般納稅人，就無法再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
4、小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，是否就過期了？
很多人說，小規(guī)模納稅人都免稅了，是不是也沒有季度銷售額45萬免稅的限制了，這個政策是否就過期了？
并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動產(chǎn)，此政策仍然適用。但注意，小規(guī)模納稅人3%免稅業(yè)務(wù)和適用5%征收率的業(yè)務(wù)都會占用45萬的免稅額度。如果季度累計銷售額超過45萬，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。
5、個體工商戶，是否享受這個免稅政策？
小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，不限行業(yè)，不限企業(yè)類型，也就是說個體戶以及合伙企業(yè)等只要是增值稅小規(guī)模納稅人都是可以享受免稅的。
6、小規(guī)模3月底前已經(jīng)開具了1%的發(fā)票，后期發(fā)現(xiàn)開具錯誤，應(yīng)該如何處理？
如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
二、免稅了，銷售額還受15/45萬的限制嗎？
現(xiàn)階段，小規(guī)模納稅人從事貨物、服務(wù)銷售，主要適用3%、5%兩種征收率，本次公告直接宣布免征3%稅率對應(yīng)收入的增值稅，意味著絕大多數(shù)小規(guī)模納稅人的絕大多數(shù)收入都將實(shí)現(xiàn)增值稅免稅，無疑是重大利好消息！
不過，需要注意的是，適用5%征收率的收入不能享受這一政策。
適用5%征收率的收入主要包括：
也就是說，對于有5%業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，月度15萬（或季度45萬）的優(yōu)惠政策還是適用的，月度銷售額不超過15萬（或季度不超過45萬）情況下，5%業(yè)務(wù)的部分還是可以享受免稅，當(dāng)然，也是不能開專票的。
如果月度銷售額超過15萬（或季度超過45萬）了，那自然是交稅了。但是這個時候除了有5%的還有3%的業(yè)務(wù)的話，那3%的業(yè)務(wù)同樣可以開免稅發(fā)票享受免稅的。
對于業(yè)務(wù)全部是3%的小規(guī)模納稅人，銷售額是否就不存在限制了呢？
答：不是的！
要注意，小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個月（按季納稅，則為連續(xù)4個季度）的累計應(yīng)稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過500萬的情況下是需要轉(zhuǎn)一般納稅人的！要適用一般納稅人的稅率（主要為13%）！
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第八條：
納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；
未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；
逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
三、總結(jié)
1. 關(guān)于免稅：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過500萬需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務(wù)為5%的還是適用原來月度不超過15萬（季度不超過45萬）免征增值稅的規(guī)定；
2. 關(guān)于開票：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開具免稅發(fā)票；有開具專票需求的，今年4月起按3%開具增值稅專用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。
3. 關(guān)于申報：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅申報，需要分為兩種情況：
（1）合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》；
（2）合計月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
02
稅務(wù)局剛剛通知：4月1日起，多行業(yè)增值稅期末留抵退稅，加大力度！
一、本次留抵退稅擴(kuò)圍的主體包括哪些？
符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）和符合條件的“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶）。
（一）中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)如何界定？
按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定（相關(guān)劃分標(biāo)準(zhǔn)詳見文末附表）。
對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，按以下標(biāo)準(zhǔn)劃分：
（二）制造業(yè)等行業(yè)如何界定？
從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”等行業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。其中，銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計算確定。
需要特別說明的是：如果一個納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
二、退還的留抵稅額包括哪些類型？
本次退稅包括存量留抵稅額和增量留抵稅額。
備注：納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。
三、留抵退稅的申請時間是什么時候？
納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》，申請留抵退稅。
備注：2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日
四、申請退稅的納稅人要符合什么條件？
1.納稅信用等級為a級或者b級；（以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請表》時點(diǎn)的納稅信用級別確定，因納稅信用年度評價、動態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級別不再是a級或b級的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。）
2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
特別提醒：適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請參照企業(yè)納稅信用評價指標(biāo)和評價方式參加評價，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。對于已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價的，也可選擇沿用原納稅信用級別，符合條件的可申請辦理留抵退稅。
五、如何計算允許退還的留抵稅額？
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
其中，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
特別說明：納稅人在2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
六、留抵退稅與免抵退稅、即征即退、先征后返（退）等政策，具體如何享受？
納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
附表1：大中小微型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)（本表格僅保留公告要求的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)）
附表2：金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)
【第3篇】增值稅6稅率
我國現(xiàn)行稅種共18個，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、關(guān)稅。今天在這里為大家整理了現(xiàn)行全部稅種稅率，供大家申報和繳納稅時查閱參考。
1、企業(yè)所得稅稅率表
2、個人所得稅稅率表
3、增值稅稅率表
4、消費(fèi)稅稅率表
5、房產(chǎn)稅稅率表
6、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額表
7、環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表
8、船舶噸稅稅率表
9、車船稅稅額表
10、關(guān)稅稅率
11、土地增值稅
12、耕地占用稅稅目稅額表
13、資源稅稅目稅率表
14、契稅稅率
15、車輛購置稅
16、印花稅
17、城市建設(shè)維護(hù)稅
18、煙葉稅
上述內(nèi)容就是完整版的最新最全18稅種稅率表了，希望上述的內(nèi)容可以給大家的財稅工作帶來幫助。備考會計證書的小伙伴，也可以收藏備用哦。
明日將會給大家?guī)淼氖?8個稅種的賬務(wù)處理，有需要參考的，可以關(guān)注我哦！
【第4篇】北京增值稅稅率
一、稅率
（一）關(guān)鍵字記憶
1、增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
2、銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；
3、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9% ）為6%，出口貨物稅率為0；
4、除2、3項(xiàng)外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。
（二）分稅目記憶
(三）圖片記憶
(四)歷史沿革記憶
征收率
增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
1、5%：主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。
2、征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：
建筑服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實(shí)際上是3%。
3、兩個減按：
（1）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
4、小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。
其中四項(xiàng)業(yè)務(wù)征收率：
理解記憶：
1、征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi)）
2、簡易計稅時，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計算和申報應(yīng)納稅款的計算一致。（理解：這意味著適用簡易計稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地入庫。）
3、申報時：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。
4、申報時可從含稅銷售額中扣除的：
（1）適用簡易計稅的不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額；一般計稅自建和非自建不動產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計稅憑專票抵扣）。
（2）建筑服務(wù)：簡易計稅可扣除支付的分包款，一般計稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計稅憑專票抵扣）。
（3）房地產(chǎn)銷售：一般計稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價款，簡易計稅不得扣除。
預(yù)征率
預(yù)征率共有3檔，2%，3%和5%。
理解記憶：
1、預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個人出租住房減按1.5%計算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移）。
2、簡易計稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計算按3%）（理解：保證原有地方財政收入不受影響）
3、銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計稅與一般計稅的預(yù)征率相同。
4、一般計稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)以前由地稅代征時不好區(qū)分一般計稅與簡易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金）
5、計算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率
例外情況：
（1）銷售不動產(chǎn)不論一般計稅還是簡易計稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)由于當(dāng)時是原地稅代征，納稅人身份由原國稅掌握，無法區(qū)分是不是一般納稅人）
（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）
（3）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。
（4）除其他個人外，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（理解：其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。）
（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長，可能跨好幾個縣（市、區(qū)）甚至跨省。）
6、預(yù)繳時可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡稱可扣除）：
（1）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)：不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計稅和簡易計稅在預(yù)繳時都可扣除；
（2）個人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價款，其他地區(qū)免征增值稅。
（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預(yù)繳時都可扣除。
扣除率
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，計算進(jìn)項(xiàng)稅額適用扣除率的情形：
1、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；
2、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅率。
4、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，扣除率為9%。
附件1：以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
附件2：一般納稅人（可選擇）適用簡易計稅
（一）5%征收率：
1、中外合作油（氣）田開采的原油、開然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1999〕114號）
2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。（財稅〔2016〕68號）
4、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。（財稅〔2016〕47號 ）
5、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕47號 ）
6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財稅〔2016〕47號 ）
7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號）
8、收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。（財稅〔2016〕47號 ）
9、提供人力資源外包服務(wù)。（財稅〔2016〕47號 ）
（二）3%征收率
1、《關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號），對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2023年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅；
2、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
3、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
4、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
5、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
6、銷售自產(chǎn)的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
7、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
8、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
9、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
10、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）
11、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）
12、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）
13、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）
14、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
15、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
16、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
17、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）
18、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕36號附件2）
19、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）
20、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財稅〔2016〕36號附件2）
21、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）
22、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號 ）
23、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）
24、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財稅〔2016〕68號）
25、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財稅〔2016〕140號）
27、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）
28、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
29、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；（財稅〔2016〕36號附件2）
30、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
31、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）
32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）
33、銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）
34、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）
35、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）
36、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)
37、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）
（三）3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）
6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）
（四）按照5%征收率減按1.5%征收
個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)
（五）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計稅：
（1）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）
（3）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）
（4）對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2023年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅。（國稅發(fā)〔1999〕40號）
（5）中外合作油（氣）田開采的原油、開然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1999〕114號）
【第5篇】軟件行業(yè)增值稅稅率
第979問
軟硬件集成服務(wù)該如何交增值稅？
答：這個問題在實(shí)際操作中可能會涉及到很多業(yè)務(wù)，需要具體問題具體分析，可能會涉及到混合銷售和兼營的判斷，也會涉及到軟件企業(yè)享受即征即退優(yōu)惠政策的問題。我們假設(shè)不涉及到這么復(fù)雜只是涉及到軟件和硬件。如果要享受軟件企業(yè)即征即退增值稅的優(yōu)惠政策的，建議軟件和硬件應(yīng)拆分金額，分別按軟件及硬件金額開具發(fā)票。增值稅一般納稅人按13%稅率。如果貴公司滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：1、取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料；2、取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
【第6篇】一項(xiàng)增值稅簡并稅率政策
每日稅訊專家楊中英點(diǎn)評新政要點(diǎn)
自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見本通知附件1。
該條明確了適用11%稅率范圍，本條是限制性列舉，共23種貨物，分為七大類。即“
1、農(nóng)產(chǎn)品；
2、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜13種；
3、飼料
4、音響制品
5、電子出版物
6、二甲醚
7、食鹽
各種貨物注釋應(yīng)按本文件附件1判斷。
二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
該款是明確購入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣幾中情形處理：
1、取得一般人開具增值稅專用發(fā)票或海關(guān)繳款書的，應(yīng)按專用發(fā)票上注明金額進(jìn)行抵扣；
2、取得由小規(guī)模企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票的（目前這類發(fā)票均由稅務(wù)局代開），依照本文件規(guī)定“以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額”。需要注意的是，由于增值稅專用發(fā)票注明金額，通常是指不含稅金額。是否按發(fā)票上價稅合計金額計算進(jìn)項(xiàng)，也值得關(guān)注。
（二）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
該款規(guī)定了抵扣農(nóng)產(chǎn)品適用稅率特殊情形，其中“營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間”，是 2023年5月1日起至今仍為全面推開營改增試點(diǎn)期間。
營改增前，原增值稅征收范圍為銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，其表現(xiàn)形式多在工業(yè)、商業(yè)、工業(yè)性加工、修理修配行業(yè)，該款明確對生產(chǎn)銷售產(chǎn)品、工業(yè)性加工行業(yè)消耗農(nóng)產(chǎn)品不因簡并稅率而稅負(fù)有所增加的特殊規(guī)定。
對于購入農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物，對應(yīng)耗用農(nóng)產(chǎn)品依然可按照13%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但存在問題是，如生產(chǎn)紡織品企業(yè)，在2023年7月1日后，向一般納稅人購入棉花，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅率為11%，根據(jù)本文件，紡織企業(yè)如何操作“維持原扣除力度不變”，有待相關(guān)部門進(jìn)一步明確。而取得小規(guī)模增值稅專用發(fā)票及農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，因企業(yè)自行計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，易操作。
（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅[2013]57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅[2012]38號印發(fā)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
為解決農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票偷騙稅案件的發(fā)生，2023年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部和稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號），明確自2023年7月1日起，將以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，統(tǒng)一納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。為提高政策的實(shí)施效果，擴(kuò)大政策覆蓋面，2023年，又下發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號），授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，結(jié)合本地特點(diǎn)選擇部分行業(yè)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，逐步探索和建立更加完善的農(nóng)產(chǎn)品抵扣機(jī)制。
實(shí)行上述農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額與現(xiàn)行抵扣憑證脫鉤，也就是這些行業(yè)，不再以取得增值稅專用發(fā)票上注明和自行計算進(jìn)項(xiàng)稅額為抵扣依據(jù)，而是按規(guī)定如：試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1－損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1＋13％)
損耗率＝損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量
再如試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)
該款是對上述情形中的稅率進(jìn)行調(diào)整的規(guī)定。
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
實(shí)務(wù)中，站在銷售農(nóng)產(chǎn)品角度看，可分為兩大類，一是銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如農(nóng)民、公司+農(nóng)戶、農(nóng)場、林場、果樹場等，增值稅規(guī)定免稅；二是經(jīng)營銷售農(nóng)產(chǎn)品單位，如購入農(nóng)產(chǎn)品再銷售等，其中《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
該款就是對批發(fā)、零售單位銷售蔬菜、部分鮮活肉蛋享受增值稅免稅開具免稅普通發(fā)票，取得方不得計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的明確。
（五）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
該款是強(qiáng)調(diào)除生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率以外的其他貨物服務(wù)的，需要在會計處理中，對進(jìn)項(xiàng)稅額分別核算，否則從低抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
該款是對可自行計算進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票種類的明確， 開具這類發(fā)票對象應(yīng)同時具備兩個條件，即農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者與自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如林場銷售自育苗木，享受增值稅免稅而開出普通發(fā)票，取得方可依據(jù)11%或13%的稅率，自行計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。
外貿(mào)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進(jìn)時已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購進(jìn)時已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。
該條款是對所列貨物出口退稅率調(diào)整，詳見本通知附件2。
四、本通知自2023年7月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、相關(guān)貨物具體范圍不一致的，以本通知為準(zhǔn)?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）第三條同時廢止。
該條對執(zhí)行日期進(jìn)行明確，并統(tǒng)一此前文件稅率與本文件不一致的處理口徑，同時對財稅[2012]75號文件第三條即：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第（三）項(xiàng)所稱的“銷售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票。明確廢止。
五、各地要高度重視簡并增值稅稅率工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任。做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施過程中的監(jiān)測分析、宣傳解釋等工作，確保簡并增值稅稅率平穩(wěn)、有序推進(jìn)。遇到問題請及時向財政部和稅務(wù)總局反映。
最新政策
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知
財稅〔2017〕37號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見本通知附件1。
二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
（五）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%.出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。
外貿(mào)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進(jìn)時已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購進(jìn)時已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。
四、本通知自2023年7月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、相關(guān)貨物具體范圍不一致的，以本通知為準(zhǔn)?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）第三條同時廢止。
五、各地要高度重視簡并增值稅稅率工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任。做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施過程中的監(jiān)測分析、宣傳解釋等工作，確保簡并增值稅稅率平穩(wěn)、有序推進(jìn)。遇到問題請及時向財政部和稅務(wù)總局反映。
附件：
1.適用11%增值稅稅率貨物范圍注釋
2.出口退稅率調(diào)整產(chǎn)品清單
財政部 稅務(wù)總局
2023年4月28日
【第7篇】包裝費(fèi)的增值稅稅率
考點(diǎn)練習(xí)：設(shè)備購置費(fèi)的構(gòu)成和計算
1[.單選題]下列有關(guān)設(shè)備及工器具購置費(fèi)用的描述，說法中錯誤的是()。
a.它是由設(shè)備購置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)組成
b.在工業(yè)建筑中，它占工程造價比重的增大意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步
c.它是固定資產(chǎn)投資中的積極部分
d.在民用建筑中，它占工程造價比重的增大意味著資本有機(jī)構(gòu)成的提高
[答案]d
[解析]本題考查的是設(shè)備購置費(fèi)的構(gòu)成和計算。設(shè)備及工、器具購置費(fèi)用是由設(shè)備購置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)組成的，它是固定資產(chǎn)投資中的積極部分。在生產(chǎn)性工程建設(shè)中，設(shè)備及工、器具購置費(fèi)用占工程造價比重的增大，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高。
2[.單選題]國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價的利潤計算基數(shù)，不包括下列()。
a.材料費(fèi)
b.加工費(fèi)
c.外購配套件費(fèi)
d.廢品損失費(fèi)
[答案]c
[解析]本題考查的是設(shè)備購置費(fèi)的構(gòu)成和計算。國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價中的利潤，計算基數(shù)為材料費(fèi)、加工費(fèi)、輔助材料費(fèi)、專用工具費(fèi)、廢品損失費(fèi)和包裝費(fèi)。
3[.單選題]某工程采購一臺國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，制造廠生產(chǎn)該設(shè)備的材料費(fèi)、加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)合計40萬元，專用工具費(fèi)率為2%，廢品損失率為8%，利潤率為10%，增值稅稅率為13%。假設(shè)不再發(fā)生其他費(fèi)用，則該設(shè)備的銷項(xiàng)增值稅為()萬元。
a.5.08
b.6.09
c.7.11
d.6.30
[答案]d
[解析]本題考查的是設(shè)備購置費(fèi)的構(gòu)成和計算。銷項(xiàng)稅額=(材料費(fèi)+加工費(fèi)+輔助材料費(fèi)+專用工具費(fèi)+廢品損失費(fèi)+外購配套件費(fèi)+包裝費(fèi)+利潤)×增值稅稅率=40×(1+2%)×(1+8%)×(1+10%)×13%=6.30(萬元)。
4[.單選題]某工業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口一批生產(chǎn)設(shè)備，cif價為200萬美元，銀行財務(wù)費(fèi)費(fèi)率為5%，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)費(fèi)率為15%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，美元兌人民幣匯率為1：6.3，則這批設(shè)備應(yīng)納的增值稅為()萬元人民幣。
a.257.04
b.214.20
c.294.84
d.338.64
[答案]a
[解析]本題考查的是設(shè)備購置費(fèi)的構(gòu)成和計算。進(jìn)口關(guān)稅=到岸價×人民幣外匯牌價×進(jìn)口關(guān)稅稅率=200×6.3×20%=252(萬元);組成計稅價格=到岸價×人民幣外匯牌價+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅=200×6.3+252=1512(萬元);進(jìn)口產(chǎn)品增值稅額=組成計稅價格×增值稅稅率=1512×17%=257.04(萬元)。
5[.單選題]進(jìn)口設(shè)備的原價是指進(jìn)口設(shè)備的()。
a.到岸價
b.抵岸價
c.離岸價
d.運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價
[答案]b
[解析]本題考查的是設(shè)備購置費(fèi)的構(gòu)成和計算。進(jìn)口設(shè)備的原價是指進(jìn)口設(shè)備的抵岸價。
6[.單選題]關(guān)于設(shè)備及工器具購置費(fèi)用，下列說法中正確的是()。
a.它是由設(shè)備購置費(fèi)和工具、器具及生活家具購置費(fèi)組成
b.它是固定資產(chǎn)投資中的消極部分
c.在工業(yè)建筑中，它占工程造價比重的增大意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步
d.在民用建筑中，它占工程造價比重的增大意味著資本有機(jī)構(gòu)成的提高
[答案]c
[解析]本題考查的是設(shè)備購置費(fèi)的構(gòu)成和計算。設(shè)備及工器具購置費(fèi)用是由設(shè)備購置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)組成的，它是固定資產(chǎn)投資中的積極部分。在生產(chǎn)性工程建設(shè)中，設(shè)備及工、器具購置費(fèi)用占工程造價比重的增大，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高。
7[.單選題]國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價，其說法正確的是()。
a.一般采用國家定型標(biāo)準(zhǔn)
b.設(shè)備廠采用批量生產(chǎn)
c.按照成本構(gòu)成進(jìn)行估價
d.一般有完善的設(shè)備交易市場
[答案]c
[解析]國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指國家尚無定型標(biāo)準(zhǔn)，各設(shè)備生產(chǎn)廠不可能在工藝過程中采用批量生產(chǎn)，只能按訂貨要求并根據(jù)具體的設(shè)計圖紙制造的設(shè)備。非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備由于單件生產(chǎn)、無定型標(biāo)準(zhǔn)，所以無法獲取市場交易價格，只能按其成本構(gòu)成或相關(guān)技術(shù)參數(shù)估算其價格.
8[.單選題]已知某公司進(jìn)口工程設(shè)備fob為500萬美元，美元與人民幣匯率為1：7，國際運(yùn)費(fèi)費(fèi)率為10%，海上運(yùn)輸保險費(fèi)率為3‰，銀行財務(wù)費(fèi)率為5‰，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為1.5%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅率為16%，消費(fèi)稅率10%，則該進(jìn)口工程設(shè)備的原價為()萬元人民幣。
a.3500
b.3861.58
c.4795.13
d.5550.28
[答案]d
[解析]進(jìn)口設(shè)備原價：進(jìn)口設(shè)備fob=500×7=3500(萬元)國際運(yùn)費(fèi)=3500×10%=350(萬元)海運(yùn)保險費(fèi)=(3500+350)×0.3%/(1-0.3%)=11.58(萬元)cif=3500+350+11.58=3861.58(萬元)銀行財務(wù)費(fèi)=3500×0.5%=17.5(萬元)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=3861.58×0.015=57.92(萬元)關(guān)稅=3861.58×10%=386.16(萬元)消費(fèi)稅=(3861.58+386.16)×10%/(1-10%)=471.97(萬元)增值稅=(3861.58+386.16+471.97)×16%=755.15(萬元)進(jìn)口從屬費(fèi)用=17.5+57.92+386.16+471.97+755.15=1688.70(萬元)進(jìn)口設(shè)備原價=3861.58+1688.70=5550.28(萬元)。
9[.單選題]關(guān)于國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價的描述，下列說法中正確的是()
a.可向設(shè)備銷售人員詢價得到國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價
b.可通過查詢相關(guān)交易市場價格得到國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價
c.可通過成本估算的方法計算得到國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價
d.設(shè)備抵岸價即國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價
[答案]b
[解析]國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指按照主管部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)圖紙和技術(shù)要求，由國內(nèi)設(shè)備生產(chǎn)廠批量生產(chǎn)的，符合國家質(zhì)量檢測標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備。國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備一般有完善的設(shè)備交易市場，因此，可通過查詢相關(guān)交易市場價格或向設(shè)備生產(chǎn)廠家詢價得到國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價。
10[.單選題]進(jìn)口一批車輛，已知到岸價為800萬美元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，進(jìn)口車輛購置稅率為10%，則該批車輛的進(jìn)口車輛購置稅為()萬元。(1美元=6.58元人民幣)
a.609.52
b.712.80
c.750.32
d.877.86
[答案]a
[解析]關(guān)稅=到岸價格×人民幣外匯匯率×進(jìn)口關(guān)稅稅率=800*6.58*10%=526.40(萬元);應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(到岸價格×人民幣外匯匯率+關(guān)稅)×消費(fèi)稅稅率/(1-消費(fèi)稅稅率)=(800*6.58+526.4)×5%/(1-5%)=304.76(萬元)。進(jìn)口車輛購置稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×車輛購置稅率=(800*6.58+526.4+304.76)×10%=609.52(萬元)。
11[.單選題]某項(xiàng)目進(jìn)口一套加工設(shè)備，該設(shè)備的原幣貨價為100萬美元，國際運(yùn)費(fèi)為10萬美元，運(yùn)輸保險費(fèi)率為0.5%，銀行財務(wù)費(fèi)率為0.3%，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為1.5%，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，無消費(fèi)稅。則該設(shè)備的關(guān)稅為()萬元。(當(dāng)時外匯匯率：1美元=6.58元人民幣)
a.126.00
b.138.60
c.139.23
d.145.48
[答案]d
[解析]國際運(yùn)費(fèi)=10萬美元運(yùn)輸保險費(fèi)=(原幣貨價(fob)+國際運(yùn)費(fèi))×保險費(fèi)率)/(1-保險費(fèi)率)=(100+10)×0.5%/(1-0.5%)=0.55萬美元進(jìn)口設(shè)備到岸價=離岸價格(fob)+國際運(yùn)貨+運(yùn)輸保險費(fèi)=100+10+0.55=110.55萬美元關(guān)稅=到岸價格×人民幣外匯匯率×進(jìn)口關(guān)稅稅率=110.55*6.58*20%=145.48萬元
12[.單選題]已知國內(nèi)制造廠生產(chǎn)某非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備所用材料費(fèi)、加工費(fèi)、輔助材料費(fèi)、專用工具費(fèi)、廢品損失費(fèi)共20萬元，外購配套件費(fèi)3萬元，非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計費(fèi)1萬元，包裝費(fèi)率1%，利潤率為8%，若其他費(fèi)用不考慮，則該設(shè)備的原價為()萬元。
a.25.82
b.25.85
c.26.09
d.29.09
[答案]b
[解析]考查的是設(shè)備購置費(fèi)的構(gòu)成和計算。單臺非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價={[(材料費(fèi)+加工費(fèi)+輔助材料費(fèi))×(1+專用工具費(fèi)率)×(1+廢品損失費(fèi)率)+外購配套件費(fèi)]×(1+包裝費(fèi)率)-外購配套件費(fèi)}×(1+利潤率)+銷項(xiàng)稅額+非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計費(fèi)+外購配套件費(fèi)。本題設(shè)備原價=[(20+3)×(1+1%)-3]×(1+8%)+3+1=25.85(萬元)。
13[.單選題]就國際貿(mào)易的各種交易價格而言，以下各種價格中費(fèi)用劃分與風(fēng)險轉(zhuǎn)移分界點(diǎn)相一致的是()。
a.離岸價格
b.運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價
c.到岸價格
d.抵岸價格
[答案]a
[解析]fob(freeonboard)，意為裝運(yùn)港船上交貨，亦稱為離岸價格。fob術(shù)語是指當(dāng)貨物在裝運(yùn)港被裝上指定船時，賣方即完成交貨義務(wù)。風(fēng)險轉(zhuǎn)移，以在指定的裝運(yùn)港貨物被裝上指定船時為分界點(diǎn)，費(fèi)用劃分與風(fēng)險轉(zhuǎn)移的分界點(diǎn)相一致。
14[.單選題]下列項(xiàng)目中屬于設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)中運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)的是()。
a.國產(chǎn)設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉庫止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
b.進(jìn)口設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉庫止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
c.為運(yùn)輸而進(jìn)行的包裝支出的各種費(fèi)用
d.進(jìn)口設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至施工組織設(shè)計指定的設(shè)備堆放地點(diǎn)止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
[答案]a
[解析]國產(chǎn)設(shè)備與進(jìn)口設(shè)備的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)內(nèi)容不同如下：1)國產(chǎn)設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉庫(或施工組織設(shè)計指定的需要安裝設(shè)備的堆放地點(diǎn))止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi);2)進(jìn)口設(shè)備由我國到岸港口或邊境車站起至工地倉庫(或施工組織設(shè)計指定的需要安裝設(shè)備的堆放地點(diǎn))止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。
15[.單選題]與國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備相比，國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價構(gòu)成和計算的區(qū)別在于()。
a.設(shè)備原價包含備品備件費(fèi)在內(nèi)
b.無法獲取市場交易價格
c.符合國家質(zhì)量檢測標(biāo)準(zhǔn)
d.是設(shè)備制造廠的交貨價或訂貨合同價
[答案]b
[解析]國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指國家尚無定型標(biāo)準(zhǔn)，各設(shè)備生產(chǎn)廠不可能在工藝過程中采用批量生產(chǎn)，只能按訂貨要求，并根據(jù)具體的設(shè)計圖紙制造的設(shè)備。非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備由于單件生產(chǎn)、無定型標(biāo)準(zhǔn)。所以，無法獲取市場交易價格，只能按其成本構(gòu)成或相關(guān)技術(shù)參數(shù)估算其價格。
【第8篇】建筑類增值稅發(fā)票稅率
2023年年4月1日后，增值稅稅率由16%和9%降為13%和9%，大部分企業(yè)的增值稅稅負(fù)有所降低?？墒遣糠衷瓉磉m用10%的稅率的交通運(yùn)輸和建筑企業(yè)，由于取得進(jìn)項(xiàng)稅率16%降為13%,其進(jìn)項(xiàng)抵扣減少，增值稅負(fù)卻提高。上一次，我們已經(jīng)對交通運(yùn)輸?shù)奈锪髌髽I(yè)進(jìn)行過計算分析，今天對建筑企業(yè)簡單的計算分析一下。
不少發(fā)包方或業(yè)主認(rèn)為：2023年4月1日后，建筑行業(yè)增值稅率由10%降為9%后，建筑企業(yè)向其開具9%的增值稅發(fā)票，比2023年4月1日前向其開具10%的增值稅發(fā)票，增值稅下降了1%，因此，發(fā)包方或業(yè)主針對2023年未完工的工程或已經(jīng)完工單未進(jìn)行決算的工程，在2023年4月1日之后與建筑企業(yè)進(jìn)行工程結(jié)算時，需要降低1%，這種觀點(diǎn)事錯誤的，增值稅稅率從10%改為9%對建筑企業(yè)效益測算分——具體數(shù)據(jù)分析如下。
增值稅的測算
1、增值稅銷項(xiàng)稅率下降的測算
（1）增值稅稅率為10%下的實(shí)際銷項(xiàng)稅率為：1 ÷（1+10%） ×10%=9.1%
（2）增值稅稅率為9%下的實(shí)際銷項(xiàng)稅率為：1÷（1+9%） ×9%=8.26%
（3）增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅率實(shí)際下降0.84%。
2、實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降的測算
（1）材料設(shè)備費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率下降：1 ÷（1+16%） ×16%- 1 ÷（1+13%）×13%=13.79%-11.50%=2.29%
（2）租賃設(shè)備費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率下降： 1 ÷（1+16%） ×16%- 1 ÷（1+13%）×13%=2.29%
（3）假設(shè)材料設(shè)備費(fèi)用和租賃設(shè)備費(fèi)用在工程概算中占60%，則實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降為：2.29% ×60%=1.37%
3、建筑企業(yè)增值稅稅率實(shí)際下降的測算
基于以上數(shù)據(jù)分析，不考慮其他成本抵扣因素（增值稅稅稅率為10%和9%的情況下，砂石料、混凝土和人工費(fèi)的抵扣率都是3%，剔除這些相同的成本抵扣因素），在材料設(shè)備費(fèi)用和租賃設(shè)備費(fèi)用在工程概算中占60%的假設(shè)情況下，建筑企業(yè)增值稅稅率實(shí)際提高了0.53%（0.84%-1.37%=-0.53%）。
企業(yè)所得稅測算
增值稅稅率從10%改為9%后，下降的增值稅必然增加企業(yè)所得稅的測算
（1）增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅率實(shí)際下降0.84%時，企業(yè)所得稅收入增加0.84%。
（2） 增值稅稅率從10%改為9%后，實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降1.37%時，企業(yè)所得稅成本增加1.37%。
（3） 增值稅稅率從10%改為9%后，企業(yè)利潤或效益減少0.53%，企業(yè)所得稅減少0.53% ×25%=0.1325%
城建交通附加等有關(guān)稅費(fèi)測算
1、增值稅稅率從10%改為9%后，下降的增值稅必然導(dǎo)致城建稅及其附加費(fèi)用下降的測算
建筑企業(yè)增值稅稅率實(shí)際提高了0.53%（0.84%- 1.37%=-0.53%），導(dǎo)致城建稅及其附加費(fèi)用提高0.53% ×（7%+3%+2%）=0.0636%
2、城建稅及其附加費(fèi)用的下降導(dǎo)致企業(yè)利潤減少，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)所得稅減少0.0636% ×25%=0.0159%
總結(jié)歸納
1、 增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)際減少0.0159% +0.1325%=0.1484%
2、增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)實(shí)際總稅負(fù)增加0.53%-0.1484%=0.3816%
3、增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)的項(xiàng)目效益減少0.53%+0.0636%=0.5936%
通過以上數(shù)據(jù)分析，雖然增值稅率從10%降低為9%，但是，建筑企業(yè)的效益下降0.5936%，增值稅實(shí)際提高了0.53%，建筑企業(yè)實(shí)際總稅負(fù)增加0.3816%。
【第9篇】增值稅征稅范圍和稅率
增值稅的征稅范圍有哪些？
來源：海哥法稅工作室 作者：李登海 時間：2022-06-7
摘要：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對銷售和進(jìn)口貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)在流通過程中增值的部分征收的稅款。簡單理解就是對增值的部分進(jìn)行征稅。增值稅的征稅范圍有哪些？ 哪些情況屬于一般規(guī)定？ 哪些情況屬于特殊規(guī)定？哪些情況屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的征稅規(guī)定？哪些情況屬于混合銷售和兼營征稅行為？
一、什么是增值稅征稅行為的一般規(guī)定？
1 銷售和進(jìn)口貨物（稅率13％、9％）
這里的“貨物”指的是有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。
2 銷售勞務(wù)（稅率13％）
（1）勞務(wù)是指納稅人提供的加工、修理修配勞務(wù)。
（2）加工是指受托加工貨物，即委托方供原材料及主要材料。受托方按委托為求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。
（3）修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的的業(yè)務(wù)
（4）單位和個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
3 銷售服務(wù)（稅率13%、9%、6%）
1）交通運(yùn)輸服務(wù)（稅率9%）
2）郵政服務(wù)（稅率9%）
3）建筑服務(wù)（稅率9%）
4）電信服務(wù)（稅率9%，其中增值電信服務(wù)6%）
5）金融服務(wù)（稅率6%；4項(xiàng)：貸款服務(wù)、保險服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓、直接收費(fèi)金融服務(wù)）
6）生活服務(wù)（稅率6%；6項(xiàng)：文化體育、教育醫(yī)療、旅游服務(wù)、餐飲住宿、居民日常和其他生活服務(wù)）
7）現(xiàn)代服務(wù)（稅率6%；9項(xiàng)：研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助、其他現(xiàn)代服務(wù)、租賃服務(wù)，其中有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率13%；不動產(chǎn)租賃9%）、
4 銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)（稅率9％、6%）
1）銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營權(quán)、分銷權(quán)、會員權(quán)、名稱權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等。
2）銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動
二、什么是增值稅征稅行為的特殊規(guī)定？
1 特殊規(guī)定征稅項(xiàng)目
1）罰沒物品，其中執(zhí)罰部門和單位上繳財政的，不征稅；經(jīng)營單位、指定銷售單位等
納入正常銷售渠道銷售征稅；
2）逾期票證收人
航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征稅；
3）退票費(fèi)
納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”征稅；
4）財政補(bǔ)貼收入
與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，征稅；取得的其他情形，不征稅。
2 特殊規(guī)定不征稅項(xiàng)目
1）存款利息；
2）融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為；
3）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥后，提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥；
4）被保險人獲得的保險賠付；
5）住宅專項(xiàng)維修資金；
6）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)；
7）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人。
三、什么是增值稅視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的征稅規(guī)定？
單位或個體工商戶的下列行為，視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，征收增值稅：
1 代銷業(yè)務(wù)
1）將貨物交付其他單位或者個人代銷（委托方）；
2）銷售代銷貨物（受托方）。
【提示】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
2 移送
設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
3 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)。
4 用于投資、分配、無償贈送
1）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。
2）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。
3）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人。
5 單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
說明：將外購的貨物用于集體福利和個人消費(fèi)，不視同銷售；同時外購環(huán)節(jié)所取得發(fā)票對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
四、混合銷售和兼營行為
（一）混合銷售
混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為涉及貨物和服務(wù)的交易（有關(guān)聯(lián)性和從屬性）：
1 主收是賣貨的：按銷售貨物征稅；
舉例：如甲公司銷售a商品給乙公司，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸至乙公司倉庫，則增值稅按下列方式計算：【賣貨物并運(yùn)到指定地點(diǎn)：（貨價＋運(yùn)費(fèi)）x13％】
2 主業(yè)是服務(wù)的：按銷售服務(wù)征稅。
（二）兼營行為
兼營行為是指多項(xiàng)應(yīng)稅行為涉及貨物、勞務(wù)、服務(wù)（無關(guān)聯(lián)性和從屬性）分別核算分別適用稅率；未分別則從高適用稅率；
如甲公司銷售a商品給乙公司，由丙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸至乙公司倉庫，則增值稅按下列方式計算：【賣貨物，由丙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸：貨價×13％＋運(yùn)費(fèi)×9％】
說明：
1）納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時 提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物（13%）和建筑服務(wù)（9%）的銷售額、分別適用不同的稅率或征收率，即按照兼營銷售處理。
2）一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務(wù)，其中安裝服務(wù)可以選擇簡易計稅（3%征收率）
以上文章來源于北京盈科（上海）律師事務(wù)所 ，作者：李登海律師
李登海律師
同時擁有執(zhí)業(yè)律師資格、會計師資格，二十年財稅實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，曾擔(dān)任某集團(tuán)公司財務(wù)總監(jiān)，精通企業(yè)綜合性財稅籌劃和實(shí)施，擅長企業(yè)交易模式架構(gòu)設(shè)計和法律風(fēng)險防范、公司財稅法律問題梳理和解決、稅務(wù)風(fēng)險排查、涉稅爭議案件應(yīng)對解決，以及企業(yè)財稅合規(guī)方案的設(shè)計和實(shí)施。辦理過多起稅務(wù)稽查、虛開發(fā)票行政刑事應(yīng)對、涉稅疑難民商事訴訟案件，在重大交易稅務(wù)優(yōu)化、稅局溝通及稽查應(yīng)對、稅務(wù)爭議解決、涉稅刑事辯護(hù)、涉稅疑難民商事案件等方面，具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
現(xiàn)擔(dān)任北京盈科（上海）律師事務(wù)所法律風(fēng)險管理與企業(yè)合規(guī)事務(wù)部財稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
【第10篇】有形動產(chǎn)租賃增值稅稅率2023
導(dǎo)讀：每個行業(yè)都是有增值稅需要征收的，那么租賃行業(yè)的增值稅大家知道是多少嗎？會計學(xué)堂小編總結(jié)的是租賃行業(yè)增值稅稅率,不動產(chǎn)是11%,動產(chǎn)是17%.征收率不動產(chǎn)是5%,動產(chǎn)是3%.具體的政策要求請看下文詳細(xì)內(nèi)容！
租賃行業(yè)的增值稅稅率是多少?
一般納稅人租賃費(fèi)開增值稅專用發(fā) 票:有形動產(chǎn)租賃稅率是17%,不動產(chǎn)租賃稅率是11%.
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:
第十五條 增值稅稅率:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%.
(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.
(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.
(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定.
第十六條 增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.租賃行業(yè)的增值稅稅率是多少錢?
【第11篇】土地增值稅預(yù)征稅率是多少
導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于預(yù)繳土地增值稅計算方法是怎樣的的有關(guān)問題，為了方便大家更好的學(xué)習(xí)，小編將預(yù)交土地增值稅的計算公式在下文中為大家整理出來了，感興趣的可以接著往下看看。
預(yù)繳土地增值稅計算方法是怎樣的?
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時：
1、一般計稅方法下：
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+11%)*土地增值稅預(yù)征率
2、簡易計稅方法下：
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+5%)*土地增值稅預(yù)征率
為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第70號)：為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：
土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)是什么?
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅〔2016〕43號)規(guī)定：“三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！鳖A(yù)售期，土地增值稅和增值稅的計稅基數(shù)均為當(dāng)期預(yù)收帳款通過除以(1+適用稅率(或征收率))，預(yù)征計稅基礎(chǔ)相同，均可以不含增值稅的金額計算應(yīng)繳稅額，簡潔方便。
然而，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第70號)：“一、關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款?！?/p>
針對預(yù)繳土地增值稅計算方法是怎樣的的這一問題，文中已作出詳細(xì)的解答，相關(guān)的計算公式小編已在文中為打擊列舉出來了，土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，詳情請關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)。
【第12篇】土地增值稅稅率
作為一名合格的會計人，怎么可以不知道增值稅稅率表呢，這個是和自己的日常工作息息相關(guān)，必須要記住或者是了解的。
那么，今天之了君就給大家?guī)恚?023年最新增值稅稅率表來了，趕快收藏！
一般納稅人2023年最新增值稅稅率
給大家參考下2023年最新增值稅稅率表：
適用13%稅率：
銷售及進(jìn)口貨物（適用于9%的貨物除外）
銷售勞務(wù)
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
適用9%稅率
農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、食用鹽、食用植物油；自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品；農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
銷售不動產(chǎn)
建筑服務(wù)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
郵政服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)
適用6%稅率
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
銷售無形資產(chǎn)（商標(biāo)、技術(shù)、著作權(quán)等）
增值電信服務(wù)
金融服務(wù)
生活服務(wù)（教育醫(yī)療、文化體育、旅游娛樂服務(wù)等）
0%稅率
1、出口貨物等特殊業(yè)務(wù)（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。
2、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)；
3、銷售貨物、勞務(wù),提供的跨境應(yīng)稅行為,符合免稅條件的，免稅；
4、銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅；
5、境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅.放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率
9%
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%
10%
購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
以上就是之了君給大家分享的一般納稅人2023年最新增值稅稅率表，有需要的朋友趕快收藏。同時要注意，還有一些一般納稅人適用于簡易計稅的，之了君這里就不一一展示了。
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【第13篇】關(guān)于部分產(chǎn)品增值稅適用稅率問題的公告
1金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品
自2023年1月1日起,金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品按基本稅率征稅。金屬礦 采選產(chǎn)品,包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品;非金屬礦采選產(chǎn)品,包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。
(財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知,財稅〔2008〕171號)
2薄荷油
根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知?(國稅發(fā)〔1993〕151 號)對“食用植物油”的注釋,薄荷油未包括在內(nèi),因此,薄荷油應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干稅收政策問題的批復(fù),國稅函〔2001〕248號)
3亞麻油
亞麻油系亞麻籽經(jīng)壓榨或溶劑提取制成的干性油,不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?所 規(guī)定的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于亞麻油等出口貨物退稅問題的批復(fù),國稅函〔2005〕974號)
4肉桂油、桉油、香茅油
肉桂油、桉油、香茅油不屬于?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字〔1995〕52號)中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,其增值稅適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于肉桂油桉油香茅油增值稅適用稅率問題的公告,國家稅務(wù)總局公告2023年第5 號)
5環(huán)氧大豆油、氫化植物油
環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的征稅范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率’環(huán)氧大豆油是將大豆油滴加雙氧水后經(jīng)過環(huán)氧反應(yīng)'水洗'減壓脫水等エ序后形成的產(chǎn)品。氫化植物油是將普通植物油在一定溫度和壓力下經(jīng)過加氫、催化等工序后形成的產(chǎn)品。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)氧大豆油、氫化植物油增值稅適用稅率問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年?第43號)
6工業(yè)燃?xì)?/p>
工業(yè)燃?xì)獠粚儆谑鸵夯瘹夥秶?應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)燃?xì)膺m用稅率問題的批復(fù),國稅函〔1999〕343號)
7天然二氧化碳
天然二氧化碳不屬于天然氣,不應(yīng)比照天然氣征稅,仍應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于天然二氧化碳適用增值稅稅率的批復(fù),國稅函〔2003〕1324號)
8桶裝飲用水
桶裝飲用水不屬于自來水,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于桶裝飲用水生產(chǎn)企業(yè)征收增值稅問題的批復(fù),國稅函〔2008〕953號)
9硝酸銨
自2007年2月1日起,硝酸銨適用增值稅基本稅率,同時不再享受化肥產(chǎn)品免征增值 稅政策。
(財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知,財稅〔2007〕007號)
10日用“衛(wèi)生用藥”
用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等),不屬于增值稅“農(nóng)藥”的范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知,國稅發(fā)〔1995〕192號)
11液氮容器
成都金鳳液氮容器有限公司生產(chǎn)的液氮容器,是以液氮(- 196°c為制冷劑,主要用于畜牧、醫(yī)療、科研部門對家畜冷凍精液及疫苗、細(xì)胞、微生物等的長期超低溫儲存和運(yùn)輸,也可用于國防、科研、機(jī)械、醫(yī)療、電子、冶金、能源等部門,不屬于農(nóng)機(jī)的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問題的批復(fù),國稅函〔2005〕944號)
12 豆腐皮
浙江浦江保康食品廠生產(chǎn)的豆腐皮,從生產(chǎn)過程看,經(jīng)過磨漿、過濾、加熱、結(jié)脫、撈制，成皮、包裝等工藝流程,不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問題的批復(fù),國稅函〔2005〕944號)
13麥芽
麥芽不屬于?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字〔1995〕52號)規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于麥芽適用稅率問題的批復(fù),國稅函〔2009〕177號)
14淀粉
從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看,淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于淀粉的增值稅適用稅率問題的批復(fù),國稅函〔1996〕744號)
15復(fù)合膠
復(fù)合膠是以新鮮橡膠液為主要原料,經(jīng)過壓片、造粒、烤干等工序加工生產(chǎn)的橡膠制品。
因此,復(fù)合膠不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?(財稅字〔1995〕52號)規(guī)定的“天然橡膠”產(chǎn)品,適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于復(fù)合膠適用增值稅稅率問題的批復(fù),國稅函〔2009〕453號)
16水洗豬鬃
根據(jù)?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字[1995］52號)有關(guān)規(guī)定,水洗豬鬃是生豬髻經(jīng)過浸泡(脫脂)、打洗、分絨等加工過程生產(chǎn)的產(chǎn)品,已不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍,應(yīng)按“洗凈毛、洗凈絨”征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于水洗豬鬃征收增值稅問題的批復(fù),國稅函〔2006〕773號)
17人發(fā)
人發(fā)不屬于?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字［1995］52號)規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于人發(fā)適用增值稅稅率問題的批復(fù),國稅函〔2009〕625號)
18人體血液
人體血液的增值稅適用稅率為增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)’國稅函〔2009〕456號)
19皂腳
皂腳是堿煉動植物油脂時的副產(chǎn)品,不能食用,主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此,皂腳不屬于食用植物油,也不屬于?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字〔1995〕52號)中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問題的公告,國家稅務(wù)總局公告2023年第20號)
20玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，自2023年5月1日玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍釋》中初級農(nóng)產(chǎn)品的范圍,適用低稅率;玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財稅[2001］121號)中免稅飼料的范圍，適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告，國家稅務(wù)總局公告 2023年第1號)
【第14篇】物業(yè)管理費(fèi)增值稅稅率
營改增后各行各業(yè)的稅率大概情況網(wǎng)上說了很多，但不夠細(xì)致，我們最關(guān)心的物業(yè)行業(yè)的更是還沒有。所以，我們對物業(yè)行業(yè)的稅率進(jìn)行了整理，希望能對大家有所幫助。下面我們以一般納稅人舉例，最后簡單說一下小規(guī)模納稅人的區(qū)別，供大家參考。
特別說明：
1、門禁卡銷售/安全管理費(fèi)，屬于物業(yè)安全服務(wù)從屬業(yè)務(wù)，應(yīng)為混合銷售，適用主營業(yè)務(wù)的6%稅率。裝修垃圾清運(yùn)費(fèi)亦屬于裝修管理從屬業(yè)務(wù)，屬于混合銷售，適用6%稅率。
2、滅火器租賃，業(yè)主可租可不租，非從屬業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售，屬于有形動產(chǎn)租賃，適用17%稅率。物業(yè)公司需調(diào)整價格。
3、入戶維修/商鋪、寫字樓消防/強(qiáng)弱電改造收費(fèi)，屬于提供修理修配修配勞務(wù)，適用17%稅率。物業(yè)公司需調(diào)整價格。
4、關(guān)于水電代收，我們認(rèn)為不應(yīng)交增值稅。根據(jù)財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括以下項(xiàng)目：（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
物業(yè)公司代收水電費(fèi)可以滿足上述條件：
· （1）物業(yè)公司接受水電公司委托收取水電費(fèi)，法規(guī)明確規(guī)定不得加價，不屬于轉(zhuǎn)售，屬于代收。
· （2）物業(yè)不向小業(yè)主開發(fā)票，小業(yè)主如需發(fā)票，可以請委托方（即水電公司）開具發(fā)票（當(dāng)然，委托方肯定不會開）。這條滿足上述“以委托方名義開具發(fā)票”，只是委托方不愿意開發(fā)票而已。
· （3）所收的款項(xiàng)都是給了水電公司，物業(yè)公司不截留一分錢，符合上面所說的“代委托方收取的款項(xiàng)”。
§ 但是記得：想不交稅的前提是不加價不開發(fā)票以及處處體現(xiàn)是委托代收。
5、代收城市生活垃圾處置費(fèi)，與代收水電費(fèi)同理。
6、上述“11%或5%”，如果小區(qū)在2023年5月1日前交付，則由物業(yè)公司自行選擇11%還是5%。如果小區(qū)在5月1日后交付，則全部按照11%。但對于全體業(yè)主共有的，因?yàn)闆]有產(chǎn)權(quán)，在稅務(wù)局申請簡易征收較困難甚至無法申請到，還需要等待政策明朗。
7、電梯轎廂、電梯等候處、滅繩燈箱廣告位提供業(yè)務(wù)，建議將合同修訂為“廣告代理服務(wù)”，這樣可以適用現(xiàn)代服務(wù)中的廣告服務(wù)，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%稅率。
小規(guī)模納稅人則很簡單，上述不為0%的需要交稅的內(nèi)容，除了不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)（即電梯轎廂、電梯等候處、滅繩燈箱廣告位出租、小區(qū)場地擺展和業(yè)主、開發(fā)商產(chǎn)權(quán)車位出租臨停）外，全部適用3%的征收率。對于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，一律按照5%征收率，無論什么時候取得不動產(chǎn)。
【第15篇】營改增后土地增值稅率
摘要：在營業(yè)稅時代，以土地作價出資免征營業(yè)稅。但是，營改增后，營業(yè)稅被增值稅取代，而增值稅不再免征。
各位律師評創(chuàng)業(yè)的觀眾，大家好。今天我們要講的是，營改增后，以土地作價出資是否需要繳納增值稅。
工業(yè)地產(chǎn)，在整個房地產(chǎn)業(yè)中一枝獨(dú)秀，發(fā)展十分迅速。很多創(chuàng)業(yè)者已經(jīng)進(jìn)入這個行業(yè)，或正對這個行業(yè)躍躍欲試。而在工業(yè)地產(chǎn)界，以土地使用權(quán)作價出資到一家公司，是很常見的操作行為。該操作過程中的稅費(fèi)，是一個很重要的問題。
在營業(yè)稅時代，以土地作價出資免征營業(yè)稅。但是，隨著2023年財稅36號文出臺，自2023年5月1日起，營業(yè)稅被增值稅取代。那么營業(yè)稅被增值稅取代后，以土地作價出資是否繼續(xù)免征增值稅呢？
結(jié)合36號文來看，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，需要繳納增值稅；而無形資產(chǎn)包括自然資源使用權(quán)，自然資源使用權(quán)又包括土地使用權(quán)。因此土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，在以土地使用權(quán)作價出資時，應(yīng)當(dāng)被理解為企業(yè)將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給作價出資并設(shè)立的企業(yè)，會被視同銷售，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
結(jié)合免征文件來看，如果增值稅可以免征，通常應(yīng)當(dāng)存在相關(guān)的文件，但是我們尚未檢索到相關(guān)的免征文件。
結(jié)合權(quán)威部門的解答來看，根據(jù)我們對稅務(wù)部門的咨詢，以土地作價出資時應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，也就是不再沿用免征的政策。
好了，以上就是今天的內(nèi)容，希望對你有所幫助。以上純屬學(xué)術(shù)分析，僅供參考!如果你想深入研究，可閱讀下面的相關(guān)規(guī)定。下一講，我們將討論以土地作價出資時，應(yīng)當(dāng)按照銷售無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)中的哪一種去繳稅，以及增值稅稅率是多少，歡迎訂閱律師評創(chuàng)業(yè)進(jìn)行收看。再見！
附：相關(guān)規(guī)定
(1)營業(yè)稅（本免征，現(xiàn)該稅種已取消）
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）第1條規(guī)定，“以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅”。
(2)增值稅（征收）
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）
附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第1條規(guī)定，“……銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)……應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅”。
附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第2條規(guī)定，“銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)”。
劉森律師，北京金誠同達(dá)（上海）律師事務(wù)所
【第16篇】小規(guī)模納稅人增值稅率
為了給小規(guī)模企業(yè)遮風(fēng)擋雨，讓其茁壯成長。自后疫情時代以來，國家不斷對作為財政、民生要點(diǎn)的中小型企業(yè)減稅降費(fèi)，從最開始的小規(guī)模納稅人3%到1%增值稅稅率、到開票量10w增額至15w免征增值稅、再到雙免政策的發(fā)布：小規(guī)模納稅人個體戶，月開票量10w以內(nèi)的，免征增值稅、所得稅。
現(xiàn)在，2023年3月24日16:17。財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》。
公告聲名：自022年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人只用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征收率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
普天同慶，喜大普奔！
同時，企業(yè)還可以在地方享受到
一：個體工商戶小規(guī)模核定---核定個稅0.3%，也就是4月1日后，小規(guī)模增值稅納稅人個體工商戶若是超10w每月，稅率也就只有0.3%。
二：個人獨(dú)資企業(yè)小規(guī)模核定------核定個稅0.6%，同理，足額開票稅負(fù)率也就只有0.6%。
注意：同類小規(guī)模稅收優(yōu)惠政策可以疊加享受，若是地方還有相應(yīng)的實(shí)體企業(yè)扶持，我想這一波又有不少同道中人可以起死回生了。
筆者這里還想提一句的是，不光是國家層面對于企業(yè)扶持不遺余力。同樣地方政府、財政也對企業(yè)有著大力的支持。
如園區(qū)中的稅收扶持政策，入駐園區(qū)的企業(yè)，可以得到以稅收體量為指標(biāo)的地方留存部分獎勵。
例：繳納了200w的增值稅，100w的企業(yè)所得稅在園區(qū)。在園區(qū)內(nèi)享受此類政策的企業(yè)，最高可以得到
增值稅：200*50%*85%=85w
所得稅：100*40%*85%=34w
共計119w的稅收扶持到企業(yè)公賬之上。具體的入駐標(biāo)準(zhǔn)和要求這里筆者就不再多做贅述，有興趣的朋友私信筆者交流
最后，感謝國家！感謝黨！靚仔淚目( ? ^ ? )，太感動了。
