【導(dǎo)語(yǔ)】水的增值稅稅率怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的水的增值稅稅率，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】水的增值稅稅率
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)），現(xiàn)將《水利工程營(yíng)業(yè)稅改征增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整辦法》（辦水總〔2016〕132號(hào)）中的增值稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整如下：
一、工程部分
1.施工機(jī)械臺(tái)時(shí)費(fèi)定額的折舊費(fèi)除以1.13調(diào)整系數(shù)，修理及替換設(shè)備費(fèi)除以1.09調(diào)整系數(shù)。掘進(jìn)機(jī)及其他由建設(shè)單位采購(gòu)、設(shè)備費(fèi)單獨(dú)列項(xiàng)的施工機(jī)械，設(shè)備費(fèi)采用不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格。
2．建筑及安裝工程費(fèi)的稅金稅率為9%。
3．以費(fèi)率形式表示的安裝工程定額，裝置性材料費(fèi)費(fèi)率除以1.13調(diào)整系數(shù)。
4．編制概（估）算文件時(shí)，材料價(jià)格采用不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格。主要材料適用稅率為13%，次要材料及其他材料計(jì)算方法暫不調(diào)整。
二、水土保持工程部分
1．施工機(jī)械臺(tái)時(shí)費(fèi)定額的折舊費(fèi)除以1.13調(diào)整系數(shù)，修理及替換設(shè)備費(fèi)除以1.09調(diào)整系數(shù)。
2．稅金稅率為9%。
以上計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)自2023年4月1日起執(zhí)行。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）可結(jié)合本地區(qū)計(jì)價(jià)依據(jù)管理的實(shí)際情況，調(diào)整增值稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。
【第2篇】水電費(fèi)的增值稅稅率
公司（一般納稅人）有一間閑置房屋租賃給其他公司使用。
對(duì)于房屋的水電費(fèi)可以如何結(jié)算？
不同結(jié)算方式下，稅務(wù)有什么問(wèn)題？
01#
把水電費(fèi)并入房屋租金，統(tǒng)一以租金方式結(jié)算。
這種方式就是把水電費(fèi)考慮到房租，統(tǒng)一以房租的方式和承租方結(jié)算，合同是簽訂租賃合同，具體結(jié)算房租時(shí)候把使用的水電費(fèi)考慮到房租中去（相當(dāng)于變相增加房租），然后統(tǒng)一按房租的稅率開(kāi)票結(jié)算。
優(yōu)點(diǎn)：不用考慮單獨(dú)轉(zhuǎn)開(kāi)水電費(fèi)發(fā)票的問(wèn)題，承租方也有發(fā)票入賬
缺點(diǎn)：
1、每個(gè)月都要單獨(dú)地把水電費(fèi)考慮進(jìn)房租，比較繁瑣。
2、水電費(fèi)作為房租收入，出租房還是涉及12%的房產(chǎn)稅，成本較高。
3、如果出租方是適用簡(jiǎn)易計(jì)稅（5%）的話，出租方在增值稅存在重復(fù)納稅，是吃虧的。
比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設(shè)出租方都按照采購(gòu)價(jià)和承租方結(jié)算，不就水電費(fèi)加價(jià)。
項(xiàng)目
采購(gòu)價(jià)（含稅）
進(jìn)項(xiàng)稅
稅率
水
103.00
3.00
3%
電
226.00
26.00
13%
合計(jì)
329.00
29.00
如果采取水電費(fèi)并入房租的方式結(jié)算，那么單看水電費(fèi)結(jié)算對(duì)增值稅及利潤(rùn)的影響就是下面這樣：
計(jì)稅方式
銷(xiāo)項(xiàng)
進(jìn)項(xiàng)
增值稅
稅率/征收率
收入
成本
利潤(rùn)
購(gòu)買(mǎi)方可抵扣
簡(jiǎn)易計(jì)稅（5%）
15.67
15.67
5%
313.33
329
-15.67
15.67
一般計(jì)稅（9%）
27.17
29.00
-1.83
9%
301.83
300
1.83
27.17
簡(jiǎn)易計(jì)稅下，水電統(tǒng)一按房租的征收率5%計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，這種情況下，企業(yè)多負(fù)擔(dān)增值稅15.67，相應(yīng)這個(gè)結(jié)算行為讓企業(yè)利潤(rùn)也少了15.67。
一般計(jì)稅下，情況稍微好點(diǎn)，因?yàn)橐话阌?jì)稅按9%結(jié)算，電費(fèi)的購(gòu)進(jìn)是13%，所以這里要占點(diǎn)便宜，整體來(lái)說(shuō)增值稅少交1.83，相應(yīng)利潤(rùn)多了1.83。
但是整體來(lái)考慮，因?yàn)樗娰M(fèi)計(jì)入房租，還涉及房租收入12%的房產(chǎn)稅，這個(gè)是出租方承擔(dān)的，所以這種方式實(shí)際上是不利于出租方的，而且每個(gè)月算出水電用度又開(kāi)成租金發(fā)票，其實(shí)也有點(diǎn)奇怪，所以一般出租方也不輕易采取這種方式結(jié)算水電費(fèi)。
02#
采取轉(zhuǎn)售水電方式結(jié)算
這種方式就是直接出租方按結(jié)算價(jià)格向承租方開(kāi)具水電轉(zhuǎn)售發(fā)票。
優(yōu)點(diǎn)：水電單獨(dú)結(jié)算，清晰，購(gòu)買(mǎi)方也能取得相應(yīng)的抵扣憑證，扣除憑證。
缺點(diǎn)：
1、需要考慮是否當(dāng)?shù)厥欠衲艹?jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具水電轉(zhuǎn)售發(fā)票的問(wèn)題
2、水費(fèi)涉及稅率差，可能會(huì)導(dǎo)致出租房多承擔(dān)增值稅，倒而影響企業(yè)利潤(rùn)，倒逼影響上下游結(jié)算價(jià)格。
比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設(shè)出租方都按照采購(gòu)價(jià)和承租方結(jié)算，不就水電費(fèi)加價(jià)。
項(xiàng)目
采購(gòu)價(jià)（含稅）
進(jìn)項(xiàng)稅
稅率
水
103.00
3.00
3%
電
226.00
26.00
13%
合計(jì)
329.00
29.00
那么在轉(zhuǎn)售情況下，出租方的增值稅，利潤(rùn)情況如下：
計(jì)稅方式
銷(xiāo)項(xiàng)
進(jìn)項(xiàng)
增值稅
稅率/征收率
收入
成本
利潤(rùn)
購(gòu)買(mǎi)方可抵扣
水（9%）
8.5
3
5.5
9%
94.5
100
-5.5
8.5
電 （13%）
26
26
13%
200
200
26
合計(jì)
34.5
29
5.5
294.5
300
-5.5
34.5
電費(fèi)平進(jìn)平出，實(shí)際上對(duì)增值稅和利潤(rùn)并無(wú)影響，水費(fèi)因?yàn)槌鲎夥讲贿m用自產(chǎn)自來(lái)水3%簡(jiǎn)易政策，只能按9%計(jì)稅，所以這一點(diǎn)上要多交5.5的增值稅，相應(yīng)的利潤(rùn)少5.5。
這種方式下購(gòu)買(mǎi)方是占了點(diǎn)便宜的，但是對(duì)銷(xiāo)售方有點(diǎn)影響，如果銷(xiāo)售方強(qiáng)勢(shì)，是可以通過(guò)影響價(jià)格的方式把這部分損失彌補(bǔ)回來(lái)的。
03#
采取分割單的方式結(jié)算
這種方式下，出租方不轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)票，直接用供電局，水務(wù)局開(kāi)的發(fā)票復(fù)印件加水電分割單給承租方結(jié)算。
優(yōu)點(diǎn)：出租方不涉及處理這塊水電的收入成本，實(shí)際承租方用多少就結(jié)算多少。
缺點(diǎn)：承租方無(wú)法取得抵扣憑證，會(huì)損失這部分進(jìn)項(xiàng)稅。
比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設(shè)出租方都按照采購(gòu)價(jià)和承租方結(jié)算，不就水電費(fèi)加價(jià)。
項(xiàng)目
采購(gòu)價(jià)（含稅）
進(jìn)項(xiàng)稅
稅率
水
103.00
3.00
3%
電
226.00
26.00
13%
合計(jì)
329.00
29.00
在開(kāi)具分割單的情況下
水電費(fèi)出租方不用計(jì)稅，發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣，全部開(kāi)分割單按采購(gòu)價(jià)和承租方結(jié)算，承租方可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅也是0，因?yàn)闆](méi)有合法的抵扣憑證。
縱觀上述三種方式，其實(shí)第一種嚴(yán)重不利于出租方，第三種嚴(yán)重不利于承租方，都不是最佳的方案。
而第二種轉(zhuǎn)售，顯然是相對(duì)合適的方式，對(duì)于銷(xiāo)售方因?yàn)樗霓D(zhuǎn)售帶來(lái)的增值稅的增加，這點(diǎn)可以通過(guò)略微加點(diǎn)價(jià)格的方式轉(zhuǎn)嫁給承租方（提供物業(yè)服務(wù)的公司可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅+差額征稅來(lái)解決）。
所以實(shí)際上選擇第二種方式相對(duì)較優(yōu)，也不難操作。
稅貓：稅前測(cè)、稅平安、安心稅
【第3篇】水泥增值稅稅率
納稅怎么安排？
某公司準(zhǔn)備投資興建一家混凝土公司。由于公司地處中部的小縣城，銷(xiāo)售商品混凝土還是個(gè)新生事物，公司計(jì)劃3年內(nèi)主要推廣商品混凝土，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額不是很大。實(shí)行消費(fèi)型的增值稅后，外購(gòu)的攪拌設(shè)備、攪拌運(yùn)輸車(chē)、輸送泵車(chē)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額較大。對(duì)于這種情況，公司是選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅，還是選擇按增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算增值稅，如何進(jìn)行納稅安排？
稅收政策規(guī)定
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）第三條規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：
1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。
4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
5、自來(lái)水。
6、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“細(xì)則”）第五條規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。
細(xì)則第二十條規(guī)定，混合銷(xiāo)售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷(xiāo)售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
該公司用1000萬(wàn)元興建攪拌站，500萬(wàn)元購(gòu)入混凝土運(yùn)輸車(chē)，100萬(wàn)元購(gòu)入泵車(chē)。主打產(chǎn)品c15混凝土每年生產(chǎn)銷(xiāo)售5萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售價(jià)300元/立方米（含5公里運(yùn)價(jià)20元、泵送費(fèi)平均60元），總銷(xiāo)售金額1500萬(wàn)元（為了方便，凡涉及增值稅銷(xiāo)售價(jià)格均為不含稅價(jià)，下同）。生產(chǎn)c15混凝土每方耗用水泥307公斤，金額92元、進(jìn)項(xiàng)稅15.64元，中沙0.511元/立方米，金額30元、石子0.83元/立方米，金額20元、水0.22元/立方米，金額0.22元，進(jìn)項(xiàng)稅0.01元，電費(fèi)2千瓦/小時(shí)，金額2元，進(jìn)項(xiàng)稅0.34元，生產(chǎn)1立方米混凝土的進(jìn)項(xiàng)稅為15.99元。混凝土運(yùn)輸車(chē)年度耗油為200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅34萬(wàn)元。
第一種方案：
3年內(nèi)選擇按一般納稅人計(jì)算方法計(jì)算繳納增值稅。
一、3年的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)613.85萬(wàn)元。
1、設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額＝（1000＋500＋100）×17%＝272（萬(wàn)元）。
2、生產(chǎn)混凝土進(jìn)項(xiàng)稅＝5×3×15.99＝239.85（萬(wàn)元）。
3、運(yùn)輸車(chē)輛的油料進(jìn)項(xiàng)稅為34×3＝102（萬(wàn)元）。
二、3年的銷(xiāo)項(xiàng)稅＝5×300×3×17%＝765（萬(wàn)元）。
三、3年應(yīng)納稅＝765－613.85＝151.15（萬(wàn)元）。
第二種方案：
按簡(jiǎn)易辦法征收，3年的應(yīng)納稅額為：1500×3×6%＝270（萬(wàn)元）。
從上述兩個(gè)方案的結(jié)果來(lái)比較，第一種方案比第二種方案節(jié)稅118.85萬(wàn)元。這就說(shuō)明，新辦的商品混凝土企業(yè)適宜按增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算繳納增值稅，3年后，由于沒(méi)有固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，加上沙子沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣發(fā)票，此時(shí)選擇按簡(jiǎn)單辦法征收增值稅比較好。
商混企業(yè)增值稅收入怎么算？ 問(wèn)：某混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，對(duì)混凝土產(chǎn)品實(shí)行簡(jiǎn)易征收。查該企業(yè)受托加工混凝土一批，合同規(guī)定，受托方提供水泥，其余材料等有該企業(yè)負(fù)責(zé)，結(jié)算時(shí)該企業(yè)與受托方只結(jié)算除水泥款以外的費(fèi)用，問(wèn)該企業(yè)繳納增值稅收入如何計(jì)算？適用稅率是多少？
答：
1、該企業(yè)受托加工混凝土適用稅率，如按銷(xiāo)售自制產(chǎn)品繳納增值稅稅率為6%，按收取的加工費(fèi)稅率為17%。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)「2000」第37號(hào)“對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的商品混凝土，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6％的征收率征收增值稅，但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。”。
2、該企業(yè)受托加工混凝土，受托方提供水泥。
（1）1993年12月25日（1993）財(cái)法字第38號(hào)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下稱(chēng)“增值稅實(shí)施細(xì)則”）規(guī)定：委托加工貨物是指“委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)”；
（2）根據(jù)1993年12月25日（1993）財(cái)法字第39號(hào)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)、代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在會(huì)計(jì)上是否作銷(xiāo)售處理，均不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。
因此，企業(yè)受托加工混凝土，受托方提供水泥，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制產(chǎn)品繳納增值稅。稅率6%。
3、該企業(yè)受托加工混凝土，委托方提供水泥。
這種情況屬于委托加工貨物“委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)” 。受托方是根據(jù)自己提供的加工勞務(wù)收取的加工費(fèi)計(jì)算增值稅。即按不含增值稅的加工費(fèi)確認(rèn)收入。委托方收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)。
結(jié)
論
1、混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)提供水泥，按6%稅率，按自制產(chǎn)品全額納稅。
2、委托方提供水泥，混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)收取加工費(fèi)、代墊部分輔助材料款項(xiàng)，混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)只就收取加工費(fèi)、代墊部分輔助材料款項(xiàng)計(jì)算交納增值稅。
中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十九條 條例第八條所說(shuō)的“加工費(fèi)”，是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本）。
國(guó)稅發(fā)「2000」第37號(hào)規(guī)定《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第（四）點(diǎn)規(guī)定：納稅人（指增值稅一般納稅人）提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%；因此，如果是一般納稅人，混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)收取加工費(fèi)的稅率應(yīng)為17%，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
商品混凝土企業(yè)產(chǎn)品比較單一且特殊，企業(yè)生產(chǎn)出來(lái)的混凝土必須在24小時(shí)內(nèi)送到建筑工地并使用，常規(guī)的評(píng)估方法要么按照水泥、中砂、泵送劑等原材料的用量，要么按照電費(fèi)來(lái)推算混凝土產(chǎn)量；但在具體計(jì)算過(guò)程中可能存在一定的誤差，現(xiàn)在有一種新的評(píng)估方法。。。
納稅怎么評(píng)估？
商混企業(yè)生產(chǎn)的混凝土配比一般都是大同小異的，每生產(chǎn)一立方米混凝土耗用量大致都為2390公斤，以最常用的c30混凝土為例：
商混企業(yè)進(jìn)的中砂、河流石都是按立方米計(jì)算的，通過(guò)上表可以計(jì)算出其領(lǐng)用的中砂和河流石的重量。將企業(yè)領(lǐng)用的上述六種原材料重量相加，再除以2390就得出了該企業(yè)實(shí)際混凝土生產(chǎn)數(shù)量。
案例：
a企業(yè)為商混企業(yè)，增值稅按簡(jiǎn)易辦法征收，稅率為6% 。2023年1—8月，a企業(yè)申報(bào)的銷(xiāo)售收入為：25899005.76元。我們的評(píng)估人員運(yùn)用上述方法到該企業(yè)收集了相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：
按重量可推出a企業(yè)混凝土的產(chǎn)量為：
334213.5*1000/2930=139745.27立方米 a企業(yè)2023年每立方米混凝土售價(jià)平均為337元 a企業(yè)實(shí)際混凝土含稅收入收入為：
139838.2845*337=47125501.88元 不含稅收入為：
47125501.88/1.06=44458020.64元 與a企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)差異：
44458020.64-25899005.76=18559014.88元 應(yīng)補(bǔ)增值稅：
18559014.88*0.06=1113540.893元
【第4篇】水費(fèi)增值稅稅率
2023年5月1日全面推開(kāi)營(yíng)改增以來(lái)，物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)時(shí)代收水費(fèi)，若按適用稅率征收增值稅可能導(dǎo)致稅負(fù)上升，為穩(wěn)定營(yíng)改增后物業(yè)公司稅負(fù)水平，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告（2016）54號(hào)，“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅”。實(shí)操中企業(yè)是否可以適用該政策，需首先判定所涉該業(yè)務(wù)屬于代收轉(zhuǎn)付性質(zhì)還是轉(zhuǎn)售自來(lái)水性質(zhì)。
※一、如果屬于代收轉(zhuǎn)付性質(zhì)，則提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人不涉及增值稅問(wèn)題，直接由自來(lái)水公司向業(yè)主開(kāi)具發(fā)票即可。
※二、如果屬于轉(zhuǎn)售自來(lái)水性質(zhì)，則可以按照54號(hào)公告，將差額部分按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
【例】a公司是提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，該納稅人轉(zhuǎn)售水費(fèi)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。2023年度向服務(wù)接收方收取自來(lái)水水費(fèi)15萬(wàn)元（不含稅），增值稅0.45萬(wàn)元,向自來(lái)水公司支付水費(fèi)10萬(wàn)元（不含稅），增值稅0.3萬(wàn)元。應(yīng)交增值稅=（15.45 -10.3）/（1+3%）×3%=0.15萬(wàn)元。
物業(yè)管理服務(wù)的納稅人“選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅并差額”，由于沒(méi)有規(guī)定上述簡(jiǎn)易計(jì)稅不能開(kāi)專(zhuān)票，同時(shí)也沒(méi)有規(guī)定差額部分不能開(kāi)專(zhuān)票，也就是說(shuō)可以全額開(kāi)專(zhuān)票。上述案例中向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)15萬(wàn)可以全額開(kāi)專(zhuān)票。
特別提示：
*（1）該納稅人取得自來(lái)水公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，需全額轉(zhuǎn)出。
*（2）“扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”，是指扣除的僅僅是自來(lái)水水費(fèi)，不包括水資源費(fèi)、污水處理費(fèi)等費(fèi)用。
※三、申報(bào)表填寫(xiě)
該納稅人須填報(bào)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）中“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”行次及增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）中“3%征收率的項(xiàng)目”行次。具體填報(bào)如下：
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）：
增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）：
【第5篇】水費(fèi)增值稅稅率2023
近日有會(huì)員朋友咨詢(xún)：物業(yè)管理公司支付自來(lái)水公司水費(fèi)，取得水費(fèi)發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容包括3%稅率的水費(fèi)、不征稅自來(lái)水水費(fèi)、污水處理費(fèi)三項(xiàng)內(nèi)容，如何享受?chē)?guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“54號(hào)公告”）簡(jiǎn)易計(jì)稅政策呢？ 現(xiàn)就客戶(hù)實(shí)務(wù)中的幾點(diǎn)疑問(wèn)，回復(fù)整理如下，方便大家操作參考。
自來(lái)水發(fā)票樣式（參考）
一、 政策解讀：
營(yíng)改增以來(lái)，物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)時(shí)代收水費(fèi)，若按適用稅率征收增值稅可能導(dǎo)致稅負(fù)上升，為穩(wěn)定營(yíng)改增后物業(yè)公司稅負(fù)水平，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題出臺(tái)了國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)公告，公告規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
根據(jù)54號(hào)公告的內(nèi)容規(guī)定，解讀如下：
（1）“扣除對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”需要獲取合法有效的憑證，包括增值稅發(fā)票或以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。上述增值稅發(fā)票不一定要增值稅專(zhuān)票，增值稅普通發(fā)票也可以，再者從上述“對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”只能扣減銷(xiāo)售額，按照差額征稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議取得增值稅普通發(fā)票。
（2）對(duì)于“不征稅自來(lái)水”政策的規(guī)定：原對(duì)城鎮(zhèn)公共供水用水戶(hù)在基本水價(jià)(自來(lái)水價(jià)格)外征收水資源費(fèi)的試點(diǎn)省份，在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入，不計(jì)征增值稅，按“不征稅自來(lái)水”項(xiàng)目開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?！究偩止?023年第47號(hào)】，企業(yè)取得不征稅自來(lái)水發(fā)票屬于合規(guī)票據(jù)，因此，可以從轉(zhuǎn)售水費(fèi)收入中扣除。
（3）“扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”，是指扣除的僅僅是自來(lái)水水費(fèi)（包含不征稅自來(lái)水費(fèi)），不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。
（4）對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照“3%”征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款?！矩?cái)稅(2009)9號(hào)】【財(cái)稅(2014)57號(hào)】，因此，“扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”為不含稅價(jià)款。
（5）“54號(hào)公告”中并未規(guī)定扣除部分不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此應(yīng)不屬于國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)規(guī)定的“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票”的情形，對(duì)于可以全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的”差額征稅“，應(yīng)當(dāng)通過(guò)申報(bào)方式體現(xiàn)出差額后的稅款，而不能采取”差額開(kāi)票“的方式。
二、案例解析：
a企業(yè)是物業(yè)管理公司，一般納稅人，2023年9月收取業(yè)主自來(lái)水費(fèi)及服務(wù)費(fèi)226萬(wàn)元，包含為業(yè)主繳納水費(fèi)的服務(wù)費(fèi)共20萬(wàn)元。支付自來(lái)水公司自來(lái)水費(fèi)價(jià)款合計(jì)206萬(wàn)元，取得自來(lái)水公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅6萬(wàn)。以此業(yè)務(wù)為例，分別從賬務(wù)處理、發(fā)票開(kāi)具、納稅申報(bào)來(lái)為大家做一下詳細(xì)分析：
（一）賬務(wù)處理
1、支付自來(lái)水公司水費(fèi)時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6
貸：銀行存款206
2、收取業(yè)主自來(lái)水費(fèi)時(shí)：
借：現(xiàn)金或銀行存款226
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入219.42【226÷（1+3%）×3%】
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6.58【226÷（1+3%）×3%】
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6【206÷（1+3%）×3%】
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6
3、采取差額征稅并簡(jiǎn)易計(jì)稅的處理方式，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，如果自來(lái)水增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，則應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=0.58萬(wàn)元。
（二）發(fā)票開(kāi)具
（1）如果業(yè)主為一般納稅人，有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣需要，物業(yè)公司可以給業(yè)主全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，業(yè)主可抵扣差額征稅前的進(jìn)項(xiàng)稅。
（2）如果業(yè)主為無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣需要的納稅人，物業(yè)公司可以給業(yè)主全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
（再次提示：對(duì)于可以全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的”差額征稅“，應(yīng)當(dāng)通過(guò)申報(bào)方式體現(xiàn)出差額后的稅款，而不能采取”差額開(kāi)票“的方式。）
（三）納稅申報(bào)
按照“54號(hào)公告”差額征稅并簡(jiǎn)易計(jì)稅，納稅申報(bào)如何填列？
物業(yè)選擇適用3%征收率簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)均填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》第6欄。具體步驟如下：
①將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額填入“本期服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷(xiāo)售額）”。
②第2列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”應(yīng)為“0”（不考慮期初余額）。
③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的填入“本期發(fā)生額”，“本期應(yīng)扣除金額”應(yīng)為2、3列的合計(jì)額。
④“本期實(shí)際扣除金額”：本列≤第4列且本列≤第1列。
⑤第6列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列＝第4列-第5列=0.
“文中案例”納稅申報(bào)填列如下表所示：
（假設(shè)無(wú)期初余額，本期可全部實(shí)際抵扣）
來(lái)自財(cái)稅聚焦
【第6篇】海關(guān)稅率表水產(chǎn)品稅
2023年3月23日 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào) ）：
一、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
增值稅的稅率表也隨之發(fā)生了改變！
2023年最新最全稅率表
注：對(duì)稅率相同的項(xiàng)目，使用帶箭頭實(shí)線與稅率鏈接。對(duì)于內(nèi)容相似的項(xiàng)目，使用無(wú)箭頭的虛線鏈接。
增值稅稅率
（一）納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。
（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。
. 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2. 各種蔬菜罐頭。
3. 專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。
5. 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6. 中成藥。
7. 鋸材，竹筍罐頭。
8. 熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。
9. 各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。
10. 各種蛋類(lèi)的罐頭。
11. 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12. 洗凈毛、洗凈絨。
13. 飼料添加劑。
14. 用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15. 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
增值稅征收率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見(jiàn)附件）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
附件：一般納稅人（可選擇）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅
（一）5%征收率：
1、中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）
2、銷(xiāo)售、出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。包括但不限于：
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開(kāi)工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
（總局公告2023年第31號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件
2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）
4、2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）
5、以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）
6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）
7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
8、收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）
9、提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）
（二）3%征收率
1、銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
2、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
3、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
4、銷(xiāo)售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
5、銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
6、銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
7、銷(xiāo)售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
8、銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
9、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液。（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào) ）
10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）
11、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(hù)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號(hào)）
12、獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）
13、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）
14、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
15、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
16、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
17、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
18、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
19、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
20、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）
21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ）
22、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱(chēng)縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）
23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
24、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）
28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項(xiàng)目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
29、納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）
30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
31、銷(xiāo)售自產(chǎn)、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號(hào)）
32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）
33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）
34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）
35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號(hào))
36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）
（三）3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
3、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
4、納稅人銷(xiāo)售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
5、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào)）
6、發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào) ）
7、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
（四）減按0.5%征收
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）
（五）按照5%征收率減按1.5%征收
個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))
（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅：
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）
2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）
4. 中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）
5.納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
6.一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
（1） 寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ；
（2）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；
【第7篇】水電費(fèi)增值稅稅率
房屋租賃收取水電費(fèi)
處理方式一
提供房屋租賃服務(wù)的納稅人，按實(shí)際用量結(jié)算水電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照水、電的適用稅率/征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
其中增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅，收取水費(fèi)按照9%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的水、電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；
增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費(fèi)按3%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
處理方式二
提供房屋租賃的納稅人，出租時(shí)采用水電全包的方式，即租金中包含水電費(fèi)的，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票。
其中，增值稅一般納稅人按照9%計(jì)算繳納增值稅，如出租方取得房屋的時(shí)間是在2023年4月30日之前的，則可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅；
增值稅小規(guī)模納稅人按5%計(jì)算繳納增值稅。
出租房屋，租金收入中包含的水電費(fèi)、電話費(fèi)、煤氣費(fèi)等，能否從房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除？
出租房屋的租金應(yīng)包括出租的房屋及其他不可分割、不單獨(dú)計(jì)價(jià)的各種附屬設(shè)施及配套設(shè)施的租金收入。對(duì)租金收入中包含的水電費(fèi)、電話費(fèi)、煤氣費(fèi)等，凡單獨(dú)計(jì)價(jià)的可予以扣除;凡不能單獨(dú)計(jì)價(jià)或者計(jì)價(jià)明顯偏高及劃分不清的，由稅務(wù)部門(mén)核定扣除。
物業(yè)管理服務(wù)收取水電費(fèi)
水費(fèi)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
電費(fèi)
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實(shí)際用量結(jié)算電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照電的適用稅率/征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
其中增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；
增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費(fèi)按3%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
企業(yè)所得稅扣除憑證
小貼士：
代收容易出票難，上家代收水電費(fèi)很方便，但實(shí)務(wù)操作中如無(wú)法實(shí)現(xiàn)將發(fā)票開(kāi)給業(yè)主或者租戶(hù)，主要是因?yàn)樗砘蛘唠姳淼牡怯浫伺c實(shí)際使用水電的消費(fèi)主體不一定一致，而且還有不少電表水表按照門(mén)牌號(hào)碼登記。下家如果不能取得發(fā)票，還能稅前扣除嗎？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
補(bǔ)充說(shuō)明
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。
【第8篇】水泥的增值稅稅率
概述
根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，建筑施工企業(yè)一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅包括以下幾種情形
內(nèi)容
情況一
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第一條規(guī)定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(gb50300-2013)附錄b《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。
情況二
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第三條規(guī)定：《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件2第一條第七項(xiàng)第3點(diǎn)規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
建筑工程老項(xiàng)目，是指：
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
情況三
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
情況四
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
情況五
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）第六條規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
情況六
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第一條第三項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來(lái)水。
6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）
案例/解析
一般來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，但稅收政策有特別規(guī)定的，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（中稅答疑）
【第9篇】水利建設(shè)基金的稅率
【導(dǎo)讀】：水利基金稅率是多少?水利基金是很多企業(yè)需要繳納的一種專(zhuān)項(xiàng)資金，由中央和地方共同負(fù)擔(dān)，下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹這個(gè)內(nèi)容是怎么處理的，水利基金是按照經(jīng)營(yíng)收入的千分之一繳納的，具體的內(nèi)容請(qǐng)看下文！
水利基金稅率是多少?
水利基金按經(jīng)營(yíng)收入的千分之一繳納.
水利基金是用于水利建設(shè)的專(zhuān)項(xiàng)資金,由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成.中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè).地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè).跨流域、跨省(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國(guó)河流、國(guó)界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理費(fèi)用由中央和地方共同負(fù)擔(dān).
水利建設(shè)基金的征收范圍
水利基金并不屬于稅,水利基金是用于水利建設(shè)的專(zhuān)項(xiàng)資金,由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成.
中央水利建設(shè)基金主要用于關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局的大江大河重點(diǎn)工程的維護(hù)和建設(shè).
地方水利建設(shè)基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、維護(hù)和建設(shè).
跨流域、跨省(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設(shè)工程和跨國(guó)河流、國(guó)界河流我方重點(diǎn)防護(hù)工程的治理費(fèi)用由中央和地方共同負(fù)擔(dān).
水利基金稅率是多少?上文介紹了是經(jīng)營(yíng)收入的千分之一，上文還有水里建設(shè)基金的征收范圍，希望小編整理的這些內(nèi)容對(duì)大家有所幫助
【第10篇】水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅稅率
一、增值稅的稅率
（一）基本稅率13%
（1）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率和零稅率的外）。
（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù)）。
（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
【提示】有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。
水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。
（二）低稅率9%
1.貨物類(lèi)
（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調(diào)制乳）。
（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚。
（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；音像制品；電子出版物。
【提示】中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）由于與課本配套，按照?qǐng)D書(shū)對(duì)應(yīng)的低稅率計(jì)稅。國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)，按照?qǐng)D書(shū)適用的低稅率征收增值稅。
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)）、農(nóng)膜。
（5）食用鹽。
2.服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)
（1）交通運(yùn)輸服務(wù)
（2）郵政服務(wù)
（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)
（4）建筑服務(wù)
（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
（6）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
（三）低稅率6%
（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）
（2）增值電信服務(wù)
（3）金融服務(wù)
（4）生活服務(wù)
（5）銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）
【提示】納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。
（四）零稅率
（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。
主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
（3）其他零稅率政策：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策；境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。
二、增值稅征收率（★★★）
【歸納1】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法適用3%征收率的情況（分為“可選擇”和“應(yīng)使用”兩類(lèi)情況）
一般納稅人發(fā)生特定的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅：
（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。
（4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
（5）自產(chǎn)的自來(lái)水。
（6）自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水。（應(yīng)使用）
（7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
（8）單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液。
（9）寄售店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（應(yīng)使用）
（10）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。（應(yīng)使用）
【相關(guān)鏈接】居民個(gè)人（其他個(gè)人）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品屬于法定免稅的范疇，但是通過(guò)寄售店或典當(dāng)行銷(xiāo)售的物品則需要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅。
（11）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品。
（12）公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。其中，班車(chē)是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。
【提示】這里的班車(chē)具有對(duì)外經(jīng)營(yíng)的特征，不等同于單位內(nèi)部的通勤班車(chē)。
（13）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。
（14）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
（15）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
（16）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)方收取的自來(lái)水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（17）提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。
（18）以清包工方式提供的建筑服務(wù)。
（19）銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（20）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
（21）自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
（22）自2023年5月1日起，對(duì)進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品，自2023年3月1日起，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【歸納2】適用3%征收率計(jì)稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其某些特殊銷(xiāo)售項(xiàng)目按照3%征收率減按2%征收增值稅：
（1）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)，下同），適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
也可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（2）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
也可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（3）納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，不得放棄減稅。
【歸納3】全面“營(yíng)改增”過(guò)程中的特殊項(xiàng)目，適用5%的征收率計(jì)算增值稅：
（1）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。
（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售。
（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
（4）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房）。
（5）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。
（6）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）。
（7）其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）。
（8）一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。
（9）一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。
（10）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。
（11）納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。
（12）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
【歸納4】按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額的特殊情況：
個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
【重要提示】增值稅的正常計(jì)算需要使用稅率，但是簡(jiǎn)易計(jì)算需要使用征收率，可以說(shuō)，征收率是和簡(jiǎn)易計(jì)算相對(duì)應(yīng)的概念。在學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容時(shí)要注意以下兩點(diǎn)：
1.使用征收率計(jì)稅就要求納稅人采用簡(jiǎn)易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)增值稅一般納稅人的一些特殊經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，符合規(guī)定的采用征收率計(jì)稅，屬于增值稅“鏈條”不完整或不公平情形下的特殊舉措。
2.采用征收率計(jì)算的稅額，不能稱(chēng)其為銷(xiāo)項(xiàng)稅額，對(duì)于小規(guī)模納稅人直接就是應(yīng)納稅額；對(duì)于一般納稅人，是其應(yīng)納稅額的組成部分。
【第11篇】小規(guī)模納稅人國(guó)稅水利基金稅率
（一）增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額未超限免征增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。
【享受條件】
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
【辦理流程】
納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。
【注意事項(xiàng)】
1.10萬(wàn)元（30萬(wàn)元）含免稅銷(xiāo)售額；
2.適用增值稅差額征稅的，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受免稅政策。
3.納稅人不再分別核算銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不再分別享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
5.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
6.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
補(bǔ)充：建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷(xiāo)售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)。
7.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
8.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
9.小規(guī)模納稅人2023年1月份銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，2023年第一季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元），但當(dāng)期因代開(kāi)普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
10.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
11.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票；已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。
12.按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷(xiāo)售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。
13.小規(guī)模納稅人增值稅月銷(xiāo)售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬(wàn)元這項(xiàng)政策，同樣適用于個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)。同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。
14.以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
15.月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅，季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元）需要就銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納增值稅。
16.小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填報(bào)增值稅申報(bào)表
對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票，月代開(kāi)發(fā)票金額合計(jì)未超過(guò)10萬(wàn)元，稅率欄次顯示***的情況，應(yīng)分以下情況填報(bào)增值稅申報(bào)表：
若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元），則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷(xiāo)售額適用的征收率，準(zhǔn)確填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》對(duì)應(yīng)欄次。
若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元），則應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）規(guī)定，將當(dāng)期銷(xiāo)售額填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷(xiāo)售額相關(guān)欄次。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后的當(dāng)期銷(xiāo)售額來(lái)判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當(dāng)期銷(xiāo)售額來(lái)判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)。
17.按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）
（二）增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩附加”政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。
【享受條件】
繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的增值稅小規(guī)模納稅人均可享受該政策。
【辦理流程】
納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。
【注意事項(xiàng)】
1.繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
2.納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
3.自然人適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策
4.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受優(yōu)惠政策。
【例】以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)），對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎(chǔ)上，如果各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）進(jìn)一步對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達(dá)75%。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）
（三）小型微利企業(yè)享受所得額減計(jì)且按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
2.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，在判斷勞務(wù)派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。
3.所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
4.年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
5.現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分。
5.查賬征收與核定征收企業(yè)均可享受。
6.“小型微利企業(yè)”和“小微企業(yè)”兩者之間區(qū)別
“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性叫法，并沒(méi)有嚴(yán)格意義上的界定，目前所說(shuō)的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來(lái)講的。如果要找一個(gè)比較接近的解釋?zhuān)蔷褪枪ば挪?、?guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。
經(jīng)過(guò)幾次政策變化，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，范圍不斷擴(kuò)大。有數(shù)據(jù)顯示，今年小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說(shuō)，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。
7.個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
8.應(yīng)納稅額計(jì)算
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的，需要分段計(jì)算。具體是：100萬(wàn)元以下的部分，需要繳納5萬(wàn)元（100×5%），100萬(wàn)元至280萬(wàn)元的部分，需要繳納18萬(wàn)元[（280-100）×10%]，加在一起當(dāng)年需要繳納的企業(yè)所得稅為23萬(wàn)元，而不是用280萬(wàn)元直接乘以10%來(lái)計(jì)算。所以，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額280萬(wàn)元時(shí)，僅繳納23萬(wàn)元稅款，而不是28萬(wàn)元。
9.預(yù)繳企業(yè)所得稅
從2023年度開(kāi)始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
只要企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。
之前季度多預(yù)繳的稅款應(yīng)在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
10.金稅三期核心征管系統(tǒng)的月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表已完成相關(guān)升級(jí)工作，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表、自動(dòng)校驗(yàn)”功能，可自動(dòng)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件，自動(dòng)勾選“是否小微企業(yè)標(biāo)識(shí)”，自動(dòng)計(jì)算優(yōu)惠稅款，自動(dòng)填寫(xiě)相應(yīng)表單，提交申報(bào)表時(shí)自動(dòng)校驗(yàn)勾稽關(guān)系。
【辦理流程】
1.符合條件的小型微利企業(yè)，在季度預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)備案。
2.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
【注意事項(xiàng)】
1.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件的第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
2.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
3.按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
4.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
5.非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）
（四）設(shè)備器具一次性稅前扣除政策
【享受主體】
在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
【享受條件】
1.所稱(chēng)設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)固定資產(chǎn)）；所稱(chēng)購(gòu)進(jìn)，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。
2.固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
【辦理流程】
1.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
2.企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；
（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；
（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
【注意事項(xiàng)】
1.包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。
2.稅前扣除的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的處理原則保持一致
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產(chǎn)稅前扣除的一種特殊方式，因此，其稅前扣除的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的處理原則保持一致。
比如，某企業(yè)于2023年12月購(gòu)進(jìn)了一項(xiàng)單位價(jià)值為300萬(wàn)元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，則該設(shè)備可在2023年一次性稅前扣除。
3.形成稅會(huì)差異
企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。
4.企業(yè)可自主選擇享受一次性稅前扣除政策，但未選擇的不得變更。
企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言，單個(gè)固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。
5.單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，仍按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）
（五）科技型中小企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【政策內(nèi)容】
在2023年1月1日至2023年12月31日期間，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
2023年1月1日起，當(dāng)年具備科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
【享受條件】
科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：
1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。
2.職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。
3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類(lèi)。
4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策。
【辦理流程】
符合條件的企業(yè)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
【注意事項(xiàng)】
科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）2.《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）4.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）5.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）
（六）金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策
【享受主體】
小型、微型企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。
【享受條件】
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，各行業(yè)小型、微型企業(yè)應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：
1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
2.工業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
3.建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
4.批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員5人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
5.零售業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
6.交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
7.倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
8.郵政業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
9.住宿業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
10.餐飲業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
11.信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
12.軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
13.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
14.物業(yè)管理。從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
15.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
16.其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
【政策依據(jù)】
1.《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）
（七）企業(yè)免征政府性基金政策
【享受主體】
小微企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.2023年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由原先按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。
2.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
3.自2023年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿(mǎn)3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。
【享受條件】
1.免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的繳納義務(wù)人，按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）。
2.免征殘疾人就業(yè)保障金的小微企業(yè)，應(yīng)當(dāng)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人），且享受期限僅限于自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）
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【第12篇】自來(lái)水增值稅稅率
答：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定：“三、對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款?！?/p>
二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）的規(guī)定：“……二、財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第（三）項(xiàng)和第三條‘依照6%征收率’調(diào)整為‘依照3%征收率’。
……
【第13篇】水費(fèi)增值稅稅率3%
一、強(qiáng)制簡(jiǎn)易計(jì)稅 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第一條（注：沒(méi)有選擇權(quán)）
二、營(yíng)改增項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可選簡(jiǎn)易計(jì)稅，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
1 .公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。3%。【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)。財(cái)稅[2013]121號(hào)：鐵路旅客運(yùn)輸不得簡(jiǎn)易計(jì)稅。公共交通不包括鐵路（高鐵）、航空、游輪、郵輪
2 . 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。3%?！矩?cái)稅〔2016〕36號(hào)】
3 . 電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。3%。【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】
4 .以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。3%?！矩?cái)稅〔2016〕36號(hào)。財(cái)稅[2013]106號(hào)：尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅】
5 .在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。3%?！矩?cái)稅〔2016〕36號(hào)】
6.清包工、甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目的建筑服務(wù)，3%【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】
6.1 銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可按甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅?！緡?guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)】 6.2物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！矩?cái)稅[2016]140號(hào)】
7. 銷(xiāo)售外購(gòu)2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、自建不動(dòng)產(chǎn)，5%【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)】
8. 8.房地產(chǎn)企業(yè)出售其2023年4月30日前開(kāi)發(fā)的老項(xiàng)目, 5%【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】 8.1 房地產(chǎn)企業(yè)出租其開(kāi)發(fā)的老項(xiàng)目, 5%（出租2016.5.1開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目，一般計(jì)稅11%）【財(cái)稅[2016]68號(hào)】
9. 出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、土地，5%【國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)】 9.1 .老高速公路通行費(fèi)，5%減按3%【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】 9.2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃，簡(jiǎn)易計(jì)稅5%。【財(cái)稅〔2016〕47號(hào)】 9.3試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可簡(jiǎn)易計(jì)稅5%
10. 農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，簡(jiǎn)易計(jì)稅3%?！矩?cái)稅〔2016〕46號(hào)】 村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。 農(nóng)村資金互助社，是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、行政村農(nóng)民和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成，為社員提供存款、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。 由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司，是指經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)商業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的專(zhuān)門(mén)為縣域農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供貸款服務(wù)的非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。 縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗），不包括直轄市和地級(jí)市所轄城區(qū)。
11. 農(nóng)行“三農(nóng)金融事業(yè)部”試點(diǎn)縣域支行，提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款（具體清單）取得的利息收入，簡(jiǎn)易計(jì)稅3%?！矩?cái)稅〔2016〕46號(hào)】 農(nóng)戶(hù)貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶(hù)的貸款，但不包括按照《過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅的農(nóng)戶(hù)小額貸款。 農(nóng)戶(hù)，是指《過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項(xiàng)所稱(chēng)的農(nóng)戶(hù)。 農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注冊(cè)在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類(lèi)組織的貸款。
12. 一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)【范圍參見(jiàn)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】，可以簡(jiǎn)易計(jì)稅3%【財(cái)稅[2016]68號(hào)】
13. 一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%?！矩?cái)稅[2016]140號(hào)】
14. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，可選簡(jiǎn)易計(jì)稅3%?！矩?cái)稅[2016]140號(hào)】
15. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（二十六）項(xiàng)中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)”，可以參照上述規(guī)定，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅?！矩?cái)稅[2016]140號(hào)】
16. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可差額納稅，扣除代付工資、福利、社保及住房公積金后，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅5%?！矩?cái)稅〔2016〕47號(hào)】 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿(mǎn)足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。 16 .1 安全保護(hù)服務(wù)?！矩?cái)稅[2016]68號(hào)：安保比照勞務(wù)派遣】 16.2納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。【財(cái)稅〔2016〕47號(hào)：人力資源外包按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、不按人力資源服務(wù)】
17. 轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以減去土地原價(jià)、差額簡(jiǎn)易計(jì)稅5%【財(cái)稅〔2016〕47號(hào)】
18. 老不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，可以簡(jiǎn)易計(jì)稅，按照5%?！矩?cái)稅〔2016〕47號(hào)】
19. 物業(yè)管理納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，扣除支付的自來(lái)水水費(fèi)，按簡(jiǎn)易計(jì)稅依3%征稅【稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)】
三、銷(xiāo)售貨物簡(jiǎn)易計(jì)稅
1. 一般納稅人自己使用過(guò)的物品【根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)】屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收。【財(cái)稅（2014）57號(hào)、財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)：不開(kāi)專(zhuān)票】（可以放棄3%，開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票）
2. 現(xiàn)行舊貨政策。依3%征收率減按2%征收：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）×2%【財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、財(cái)稅（2014）57號(hào)】
3. 一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅：【財(cái)稅[2009]9號(hào)】 3.1縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為 5 萬(wàn)千瓦以下（含 5 萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 3.2建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 3.3以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心 磚、瓦）。 3.4用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 3.5自來(lái)水。 3.6商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
4. 一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅：【財(cái)稅[2009]9號(hào)】 （1）寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）； （2）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。
5. 屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；也可以按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)）
6. 藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）
7. 獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）
8. 光伏發(fā)電發(fā)電戶(hù)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品。根據(jù)《關(guān)于國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買(mǎi)分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)）文件規(guī)定：自2023年7月1日起，光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(hù)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票。
9.自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅[2018]47號(hào)）
【第14篇】酒水增值稅稅率
這幾天疫情，每天足不出戶(hù)，好像已經(jīng)忘記外賣(mài)為何物了，今天有人和我咨詢(xún)這樣一個(gè)問(wèn)題，我才突然想起來(lái)原來(lái)我已經(jīng)好久沒(méi)有訂外賣(mài)了，吃得事咱們放一邊，咱們先聊聊今天與吃相關(guān)的稅的事。
問(wèn)題是這樣的：餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物直接銷(xiāo)售，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅嗎？
我們還堅(jiān)持我們一貫的思路，就是對(duì)問(wèn)題進(jìn)行抽絲剝繭，畢竟餐飲行業(yè)相關(guān)的政策也就是近幾年的事，主要是營(yíng)改增之后的，而且?guī)缀醵际?023年的文件，畢竟2023年國(guó)家的財(cái)稅文字是下餃子的一年：財(cái)稅發(fā)文數(shù)突破140個(gè)，稅務(wù)總局公告發(fā)文數(shù)突破90個(gè)，從這些里找點(diǎn)餐飲行業(yè)的分析分析也不是點(diǎn)容易的事。
首先看看16年?duì)I改增綱領(lǐng)性文件：財(cái)稅【2016】36號(hào)文在《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第（七）項(xiàng)第4點(diǎn)：
餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
運(yùn)行了一段時(shí)間，干外賣(mài)的扛不住了，畢竟經(jīng)營(yíng)是多元化的，現(xiàn)在外賣(mài)也是餐飲行業(yè)盈利的主要渠道，你不能搞得外賣(mài)和堂食適用不同的稅率，而且外賣(mài)從高，這誰(shuí)也受不了啊。所以在2023年12元，為解決這個(gè)問(wèn)題，財(cái)稅[2016]140號(hào) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》寫(xiě)了一句話：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
32個(gè)字，明確外賣(mài)食品按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅，把營(yíng)改增留下的這個(gè)不合理的政策進(jìn)行了稅目簡(jiǎn)化、稅率從簡(jiǎn)?？墒沁€是留了一個(gè)小尾巴。
比如呼和浩特市有一種飲料叫：大窯，夏天很受歡迎的飲料，訂外賣(mài)時(shí)同時(shí)訂幾瓶大窯解解渴，回憶一下兒時(shí)的味道，那么對(duì)于購(gòu)買(mǎi)的這幾瓶大窯按照什么稅目和稅率納稅，這個(gè)沒(méi)有明確，因?yàn)?40號(hào)文只是規(guī)定了“外賣(mài)食品”，概念不清楚。
然后總局又打補(bǔ)丁了，這個(gè)補(bǔ)丁的文字挺長(zhǎng)的，是這樣說(shuō)的：
關(guān)于第九條“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅”的解讀
本條政策明確，餐飲企業(yè)銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣(mài)食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過(guò)程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣(mài)食品一同銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
終于明確了：外賣(mài)食品如果是自己參與了生產(chǎn)、加工過(guò)程的，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅；如果是外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等直銷(xiāo)的，要按照該貨物的適用稅率按照兼營(yíng)繳納增值稅。
這里還必須普及下“兼營(yíng)”的概念：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。”同時(shí)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十一條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。”基于此規(guī)定，兼營(yíng)行為中的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)是兩項(xiàng)銷(xiāo)售行為，兩者是獨(dú)立的業(yè)務(wù)。
所以對(duì)于這種外賣(mài)同時(shí)賣(mài)大窯的嚴(yán)格而言應(yīng)該按照兼營(yíng)行為計(jì)征增值稅，分別核算，否則要從高適用稅率，如果從這個(gè)角度考慮可能有很多餐飲業(yè)的票都是開(kāi)的錯(cuò)的，我估計(jì)基本沒(méi)有分別核算，而且是按照“餐飲服務(wù)”統(tǒng)一開(kāi)票，這屬于餐飲行業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于這個(gè)理解，有人說(shuō)老師，政策里說(shuō)的是酒水，可是我大窯嘉賓是飲料啊，不要在稅務(wù)上玩老婆餅里沒(méi)有老婆的游戲，人家的前提條件是按照“餐飲服務(wù)”你必須參與生產(chǎn)、加工的過(guò)程，所以如果稅務(wù)稽查認(rèn)真起來(lái)，就是你用魚(yú)香肉絲里沒(méi)有魚(yú)來(lái)掙扎都沒(méi)用。
【第15篇】物業(yè)代收水電費(fèi)稅率
實(shí)務(wù)中，水電廠不大可能給每一個(gè)業(yè)務(wù)分別開(kāi)票。
所以，一般都是物業(yè)公司開(kāi)具發(fā)票給實(shí)際用水用電的企業(yè)，也就是屬于轉(zhuǎn)售！
物業(yè)公司在收取水電費(fèi)時(shí)，企業(yè)會(huì)收到什么樣的發(fā)票，我們這里根據(jù)業(yè)務(wù)情況，處理方式，分別開(kāi)具水費(fèi)、電費(fèi)發(fā)票舉例說(shuō)明。
水電費(fèi)
物業(yè)公司收取水電費(fèi)如何開(kāi)票？？
根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《物業(yè)管理?xiàng)l例》，物業(yè)管理，是指業(yè)主通過(guò)選聘物業(yè)服務(wù)企業(yè)，由業(yè)主和物業(yè)服務(wù)企業(yè)按照物業(yè)服務(wù)合同約定，對(duì)房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場(chǎng)地進(jìn)行維修、養(yǎng)護(hù)、管理，維護(hù)物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關(guān)秩序的活動(dòng)。
1.物業(yè)公司收取水電費(fèi)如何開(kāi)票？
處理方式一：水電費(fèi)按實(shí)際用量結(jié)算
水費(fèi)
根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
提醒：“扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”需要依據(jù)合法有限的憑證，包括增值稅發(fā)票和省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。
可以按3%向服務(wù)接受方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未規(guī)定采用差額開(kāi)票，當(dāng)然可以全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
有上述政策可以看出轉(zhuǎn)售水的物業(yè)公司無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人均按照征收率為3%來(lái)進(jìn)行處理增值稅，那么轉(zhuǎn)售電呢?
電費(fèi)
和轉(zhuǎn)售水的處理截然不同，其增值稅的計(jì)稅依據(jù)為全額計(jì)稅而非差額！
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實(shí)際用量結(jié)算電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照電的適用稅率/征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
其中：
（1）增值稅一般納稅人：收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
（2）增值稅小規(guī)模納稅人：收取的電費(fèi)按3%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
【案例1】
a企業(yè)是物業(yè)管理公司，為增值稅一般納稅人。2023年5月收取業(yè)主物業(yè)費(fèi)的同時(shí)收取自來(lái)水費(fèi)電費(fèi)。共收取業(yè)主費(fèi)用水費(fèi)113萬(wàn)元，電費(fèi)70萬(wàn)元，均沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，其業(yè)務(wù)類(lèi)型也不符合代收代付原則。支付自來(lái)水公司自來(lái)水費(fèi)價(jià)款合計(jì)103萬(wàn)元，取得自來(lái)水公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額3萬(wàn)元，并認(rèn)證相符。支付電廠價(jià)款合計(jì)67.8萬(wàn)元，取得電廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份注明稅額7.8萬(wàn)元。
a企業(yè)賬務(wù)處理：
1.支付自來(lái)水公司水費(fèi)時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3 （如果是小規(guī)模納稅人其科目應(yīng)該為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”）
貸：銀行存款 103
2.收取業(yè)主自來(lái)水費(fèi)時(shí)（3%征收率）：
借：銀行存款 113
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 109.71
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3.29
3.支付電廠電費(fèi)時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7.8 （如果是小規(guī)模納稅人增值稅都算進(jìn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里）
貸：銀行存款 67.8
4.收取業(yè)主電費(fèi)時(shí)（13%稅率）：
借：銀行存款 70
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 61.95
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8.05
處理方式二：水電全包
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，服務(wù)時(shí)采用水電全包的方式，即物業(yè)費(fèi)中包含水電費(fèi)的，按照物業(yè)管理服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票。其中：
（1）增值稅一般納稅人按照6%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
（2）增值稅小規(guī)模納稅人按3%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
2.水電費(fèi)專(zhuān)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？
如果你的企業(yè)是一般納稅人,只要是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出,都是可以列支成本費(fèi)用,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的水電費(fèi)，稅額是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。不能抵扣的是水電費(fèi)支出項(xiàng)目用于了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和企業(yè)集體福利等。
因此,一般情況下，只要收到的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,完全是可以認(rèn)證抵扣的.
增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣的具體內(nèi)容：
一般情況下,對(duì)納稅人用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.
但是,涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的情況,對(duì)屬于兼用于允許抵扣項(xiàng)目和上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣.
水電費(fèi)
共同分?jǐn)偹娰M(fèi)，企業(yè)如何稅前扣除？
截圖：
很多企業(yè)，尤其是一線城市，存在共享辦公室的情況，兩家或者多個(gè)公司租用同一辦公室，水電費(fèi)共同分?jǐn)偂?/p>
1.共攤水電費(fèi)稅前扣除憑證
大部分企業(yè)是無(wú)法取得發(fā)票的，針對(duì)這種特殊情況，根據(jù)（稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
其中，其他憑證包括但不限于出租方支付水電費(fèi)取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費(fèi)分割單或確認(rèn)單、出租方支付水電費(fèi)的憑證及房租協(xié)議等。
【案例2】
貓叔將公司租賃的一層空置辦公室，租賃給了b公司辦公使用，貓叔公司采用公用水電表方式，與b公司分?jǐn)偲渥赓U合約期內(nèi)發(fā)生的水電費(fèi)用（均為一般納稅人）。
2023年6月份，貓叔公司收到自來(lái)水公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，征收率3%，價(jià)稅合計(jì)10300元。其中，自用水費(fèi)含稅價(jià)格6180元，承租方使用水費(fèi)含稅價(jià)格4120元。
取得電力公司按13%稅率開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)22600元。其中，自用電費(fèi)含稅價(jià)格13560元，承租方使用電費(fèi)含稅價(jià)格9040元。
那么，辦公用房在2023年6月發(fā)生的水電費(fèi)支出，貓叔公司應(yīng)如何向b公司收取？b公司又該取得什么樣的憑證做賬務(wù)處理以及稅前扣除的依據(jù)？
貓叔公司采取分?jǐn)偡绞绞杖∷娰M(fèi)，b公司以貓叔公司開(kāi)具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證。
此時(shí)，貓叔公司按照代收代付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
1.代收代付水費(fèi)時(shí)，貓叔公司自用部分，以取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為憑證，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目 6000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 300
其他應(yīng)收款 4120
貸：銀行存款 10300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 120
2.向b公司收取水費(fèi)，并提供其他外部憑證。
借：銀行存款 4120
貸：其他應(yīng)收款 4120
3.代收代付電費(fèi)時(shí)，貓叔公司自用部分，以取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為憑證，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
借：管理費(fèi)用等成本科目 12000
其他應(yīng)收款 9040
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2600
貸：銀行存款 22600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1040
4.向b公司收取水費(fèi)，并提供其他外部憑證。
借：銀行存款 9040
貸：其他應(yīng)收款 9040
b公司以貓叔公司公司開(kāi)具的其他外部憑證（水電費(fèi)分割單），可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，并以此進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理。
此時(shí)，b公司的會(huì)計(jì)處理如下：
1.取得水費(fèi)支出的其他外部憑證（不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。
借：管理費(fèi)用等成本科目 4120
貸：銀行存款 4120
2.取得電費(fèi)支出的其他外部憑證（不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。
借：管理費(fèi)用等成本科目 9040
貸：銀行存款 9040
注：對(duì)于承租方b公司來(lái)說(shuō)，按規(guī)定取得的其他外部憑證，僅僅只能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，并不能作為計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)；
提醒：實(shí)務(wù)中，以分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在不同的執(zhí)行口徑，需要企業(yè)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)后再做相應(yīng)處理。
2.分割單模板：
分割單簡(jiǎn)化模板：
【第16篇】自來(lái)水的增值稅稅率
關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
自2023年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
一、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅[2012]38號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅[2013]57號(hào)）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2012]38號(hào)印發(fā)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
（五）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（六）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱(chēng)銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。
外貿(mào)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時(shí)間，按照出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。
四、本通知自2023年7月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、相關(guān)貨物具體范圍不一致的，以本通知為準(zhǔn)?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]75號(hào)）第三條同時(shí)廢止。
五、各地要高度重視簡(jiǎn)并增值稅稅率工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任。做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析、宣傳解釋等工作，確保簡(jiǎn)并增值稅稅率平穩(wěn)、有序推進(jìn)。遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向財(cái)政部和稅務(wù)總局反映。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年4月28日
來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站
