電的增值稅稅率（16篇）

【第1篇】電的增值稅稅率

【問題1】什么是全面數字化的電子發(fā)票？

答：全面數字化的電子發(fā)票（以下稱全電發(fā)票）是與紙質發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質形式存在、不用介質支撐、無須申請領用、發(fā)票驗舊及申請增版增量。紙質發(fā)票的票面信息全面數字化，將多個票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，全電發(fā)票實行全國統(tǒng)一賦碼、自動流轉交付。

【問題2】推行全電發(fā)票的意義是什么？

答：全電發(fā)票是商事憑證和會計核算依據。一方面，全電發(fā)票是發(fā)票發(fā)展到數字經濟時代的新形態(tài)，順應了數字經濟潮流。另一方面，全電發(fā)票仍是交易行為的有效證明、財務收支的法定憑證、會計核算的原始依據，同時也是監(jiān)督機關、稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據。由于全電發(fā)票采用更先進的技術，在有效防范假發(fā)票上大大超越了紙質發(fā)票的同時，也提升了便利性。

【問題3】全電發(fā)票與現有的發(fā)票樣式有什么區(qū)別？

答：一是將原有發(fā)票代碼+發(fā)票號碼變?yōu)?0位發(fā)票號碼；取消了校驗碼、收款人、復核人、銷售方（章）；發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文。二是全電發(fā)票特定業(yè)務會影響發(fā)票展示內容，不同的特定業(yè)務展示的發(fā)票票面內容不同。三是全電發(fā)票將原備注欄中手工填列、無法采集的內容，設置為固定可采集、可使用的數據項，并展示于票面上。

【問題4】全電發(fā)票的票面信息包括哪些？

答：四川省全電發(fā)票由國家稅務總局四川省稅務局監(jiān)制。全電發(fā)票無聯(lián)次，基本內容包括：發(fā)票號碼、開票日期、動態(tài)二維碼、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人等。四川省全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表四川省行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20 位代表順序編碼等信息。

為了滿足從事特定行業(yè)、經營特殊商品服務及特定應用場景業(yè)務（特定業(yè)務包括但不限于稀土、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅等。）的納稅人開具發(fā)票的個性化需求，稅務機關根據現行發(fā)票開具的有關規(guī)定和特定業(yè)務的開票場景，在全電發(fā)票中設計了相應的特定內容。

【問題5】使用全電發(fā)票有什么優(yōu)點？

答：一是領票流程更簡化，全電發(fā)票實現“去介質”，納稅人不再需要預先領取稅控專用設備，實現“開業(yè)即可開票”。二是開票用票更便捷。電子發(fā)票服務平臺全部功能上線后，納稅人不僅可以通過電腦網頁端開具發(fā)票，還可以通過客戶端、移動端手機app隨時隨地開具全電發(fā)票。三是入賬歸檔一體化，實現全電發(fā)票全流程數字化流轉，推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務管理信息化。

【問題6】四川什么時候能開具全電發(fā)票？

答：自2023年10月28 日起，在四川省的部分納稅人中試點使用全電發(fā)票，試點納稅人范圍為：2023年10月28日前設立登記的已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票的納稅人；2023年10月28日起新設立登記的需使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的納稅人。具體試點納稅人由國家稅務總局四川省稅務局確定，并逐步擴大范圍至全體使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的納稅人。按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的納稅人暫不納入試點范圍。

【問題7】全電發(fā)票上線后，增值稅發(fā)票綜合服務平臺還可以使用嗎？

答：自2023年10月28起，使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺的納稅人應通過電子發(fā)票服務平臺（登錄四川省電子稅務局【我要辦稅—稅務數字賬戶】模塊）辦理發(fā)票用途確認、風險提示、信息下載等業(yè)務。屆時，納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺后系統(tǒng)將給予提示，引導到新系統(tǒng)（登錄四川省電子稅務局【我要辦稅—稅務數字賬戶】模塊進入電子發(fā)票服務平臺）辦理相關業(yè)務。對于稅務機關確定的部分納稅人，將不會收到相關提示，不需要進行系統(tǒng)切換，可繼續(xù)使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺辦理相關業(yè)務。

【問題8】全電發(fā)票上線后，試點納稅人結存的紙質發(fā)票還能繼續(xù)使用嗎？

答：試點納稅人結存的增值稅電子發(fā)票（含增值稅電子專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，下同）、增值稅紙質發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，下同）可繼續(xù)使用。使用完后，稅務機關將不再配發(fā)增值稅電子發(fā)票。如需開具增值稅紙質發(fā)票的，也可通過四川省電子稅務局【我要辦稅—開票業(yè)務】模塊開具。

【問題9】試點納稅人如何登錄電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票？

答：試點納稅人通過四川省電子稅務局（https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/）進入電子發(fā)票服務平臺，登錄電子稅務局后，點擊【我要辦稅—開票業(yè)務】模塊即可使用電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票。

【問題10】電子發(fā)票服務平臺提供哪幾種發(fā)票開具模式？

答：電子發(fā)票服務平臺（登錄四川省電子稅務局【我要辦稅—開票業(yè)務】模塊）對發(fā)票的開具提供頁面輸入和掃描二維碼兩種模式。試點納稅人選擇頁面輸入模式進行開票，即進入頁面輸入內容完成發(fā)票開具；試點納稅人選擇掃描二維碼模式進行開票，可通過掃描二維碼的方式完成發(fā)票相關信息預采集。

【問題11】怎樣開具全電發(fā)票？

答:試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺開具全電發(fā)票，即登錄電子稅務局，點擊【我要辦稅—開票業(yè)務】模塊，選擇不同的發(fā)票類型，錄入開具內容，電子發(fā)票服務平臺校驗通過后，自動賦予發(fā)票號碼并按不同業(yè)務類型生成相應的全電發(fā)票。

【問題12】試點納稅人在開具全電發(fā)票前，還需要辦理哪些業(yè)務嗎？

答：不需要。試點納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設備，無需辦理全電發(fā)票票種核定，無需領用全電發(fā)票，使用電子發(fā)票服務平臺（登錄四川省電子稅務局【我要辦稅—開票業(yè)務】模塊）即可開票。

【問題13】納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺開具哪些類型的發(fā)票？

答：電子發(fā)票服務平臺（登錄四川省電子稅務局【我要辦稅—開票業(yè)務】模塊）支持開具全電發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票和增值稅紙質普通發(fā)票（折疊票），暫不支持開具機動車、二手車、通行費等特定業(yè)務全電發(fā)票，開具上述發(fā)票功能的上線時間另行公告。相關發(fā)票功能上線前，納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具電子專票、增值稅電子普通發(fā)票（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）、卷式發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機動車發(fā)票開具模塊開具增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

【問題14】通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票，開票份數、開票金額限制與以前相比有什么不同？

答：通過電子發(fā)票服務平臺（登錄四川省電子稅務局【我要辦稅—開票業(yè)務】模塊）開具的全電發(fā)票，在開具金額總額度內，沒有發(fā)票開具份數和單張開票限額限制。通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質發(fā)票，最高開票限額和每月最高領用數量仍按照現行有關規(guī)定辦理。

【問題15】納稅人需要確認發(fā)票用途，通過什么渠道進行確認？

2023年10月28日起，試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶（登錄四川省電子稅務局【我要辦稅—稅務數字賬戶】模塊）使用發(fā)票用途確認、風險提示、信息下載等功能。

試點納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶確認用途。非試點納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺使用相關增值稅扣稅憑證功能，取得帶有“增值稅專用發(fā)票”“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。

納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務機關申請更正。

【問題16】什么是電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶？

答：電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶（登錄四川省電子稅務局【我要辦稅—稅務數字賬戶】模塊）是面向納稅人繳費人的，歸集各類涉稅涉費數據，集查詢、用票、業(yè)務申請于一體的應用。通過對全量發(fā)票數據的歸集，為試點納稅人提供發(fā)票用途勾選確認服務、發(fā)票交付、發(fā)票查詢統(tǒng)計，并為納稅人下載及打印全電發(fā)票提供支持，同時滿足納稅人進行發(fā)票查驗、發(fā)票入賬標識、稅務事項通知書查詢、稅收政策查詢、發(fā)票開具金額總額度調整申請等需求。

【問題17】全電發(fā)票的交付方式有哪些？

答：自動交付和自行交付兩種方式。數字賬戶自動交付是指銷售方成功開具發(fā)票后，系統(tǒng)默認將電子發(fā)票文件及數據自動交付至購買方（包括經辦人）稅務數字賬戶；自行交付方式是指納稅人稅務數字賬戶查詢發(fā)票后自行選擇電子郵件、二維碼、電子文件導出等方式交付全電發(fā)票。

【問題18】試點納稅人開具不同種類的發(fā)票是否共用同一個開具金額總額度？

答：是。試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺（登錄四川省電子稅務局【我要辦稅—開票業(yè)務】模塊）開具的全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質專票、紙質普票、卷式發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票，共用同一個開具金額總額度。

【問題19】試點納稅人在增值稅申報期內如何使用開具金額總額度？

答：試點納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，登錄四川省電子稅務局【我要辦稅—開票業(yè)務】模塊，在電子發(fā)票服務平臺中可以按照上月剩余可用額度且不超過當月開具金額總額度的范圍內開具發(fā)票。試點納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，在電子發(fā)票服務平臺中可以按照當月剩余可用額度開具發(fā)票。

（一）按月進行增值稅申報的試點納稅人在每月月初到完成上個所屬期（即上個月）申投前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度：完成上個所屬期（即上個月）申投且比對通過后可使用額度為當月剩余可用額度。

（二）按季進行增值稅申報的試點納稅人在每季季初到完成上個所屬期（即上個季度）申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個所屬期（即上個季度）申報且比對通過后可使用額度為當月剩余可用額度。

【問題20】試點納稅人發(fā)票開具金額總額度如何調整？有哪些調整方式？

答：調整開具金額總額度有三種方式，一是定期調整，即電子發(fā)票服務平臺每月自動對試點納稅人開具金額總額度進行調整。二是臨時調整，即稅收風險程度較低的試點納稅人開具發(fā)票金額首次達到開具金額總額度一定比例時，電子發(fā)票服務平臺當月自動為其臨時增加一次開具金額總額度。三是人工調整，即試點納稅人因實際經營情況發(fā)生變化申請調整開具金額總額度，主管稅務機關依法依規(guī)審核未發(fā)現異常的，應為納稅人調整開具金額總額度。

【問題21】試點納稅人可以在電子發(fā)票服務平臺開具原稅率發(fā)票嗎？

答：試點納稅人需要開具17%、16%、11%、10%等稅率發(fā)票的，可通過電子發(fā)票服務平臺（登錄四川省電子稅務局【我要辦稅—稅務數字賬戶】模塊）向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時，試點納稅人應在獲取臨時開票權限的規(guī)定期限內通過電子發(fā)票服務平臺開具原適用稅率發(fā)票。

【問題22】試點納稅人哪種情況下可以申請開通臨時開具原適用稅率全面數字化的電子發(fā)票權限？

答：試點納稅人屬于以下四種情形，可以向稅務機關申請臨時開具原適用稅率全電發(fā)票權限。（1）一般納稅人在稅率調整前開具的發(fā)票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票，現重新開具正確的藍字發(fā)票。（2）一般納稅人在稅率調整前發(fā)生增值稅應稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現需要補開原適用稅率增值稅發(fā)票。（3）轉登記納稅人在一般納稅人期間開具的適用原稅率發(fā)票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票，現重新開具正確的藍字發(fā)票。（4）轉登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生增值稅應稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現需要補開原適用稅率增值稅發(fā)票。

【問題23】試點納稅人什么情況下可以開具紅字全電發(fā)票？

答：一般情況下，試點納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、服務中止、銷售折讓等情形，可以按規(guī)定開具紅字全電發(fā)票。但以下幾種情況下不允許開具紅字全電發(fā)票。

（1）藍字發(fā)票已作廢、已全額紅沖、已被認定異常扣稅憑證、已鎖定（已發(fā)起紅字確認單或信息表且未開具紅字發(fā)票、未撤銷紅字確認單或信息表）時，不允許發(fā)起紅沖；

（2）藍字發(fā)票增值稅用途為“待退稅”、“已退稅”、“已抵扣（改退）”、“已代辦退稅”、“不予退稅且不予抵扣”時，不允許發(fā)起紅沖；

（3）藍字發(fā)票稅收優(yōu)惠類標簽中，“冬奧會退稅標簽”為“已申請冬奧會退稅”時，不允許發(fā)起沖紅；

（4）發(fā)起紅沖時，如對方納稅人為“非正?！薄ⅰ白N”等狀態(tài)、無法登陸系統(tǒng)進行相關操作時，不允許發(fā)起紅沖。

【問題24】發(fā)起紅沖時，應如何選擇紅字發(fā)票票種？

答：各票種之間的紅沖規(guī)則為“新沖舊、電沖紙”，具體如下：全電發(fā)票可以對全電發(fā)票、全電紙票（電子發(fā)票服務平臺開具的紙票）、稅控發(fā)票進行紅沖；全電紙票可以對全電紙票、稅控發(fā)票進行紅沖，不允許對全電發(fā)票進行紅沖；

稅控發(fā)票僅允許對稅控發(fā)票進行紅沖，不允許對全電發(fā)票、全電紙票進行紅沖。

【問題25】怎樣對藍字發(fā)票開具紅字發(fā)票？

試點納稅人需要通過電子發(fā)票服務平臺（登錄四川省電子稅務局【我要辦稅—開票業(yè)務】模塊）開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《紅字發(fā)票信息確認單》后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。

（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開《確認單》，經對方確認后，開票方依據《確認單》開具紅字發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

【問題26】試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字發(fā)票有哪些注意事項？

（一）試點納稅人需要開具紅字發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具紅字發(fā)票。

（二）試點納稅人開具藍字全電發(fā)票當月開具紅字全電發(fā)票，電子發(fā)票服務平合同步增加其當月剩余可用額度：跨月開具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺不增加其當月剩余可用額度。

（三）試點納稅人開具藍字紙質發(fā)票當月開具紅字紙質發(fā)票，或者作廢已開具的藍字紙質發(fā)票，電子發(fā)票服務平臺同步增加其當月剩余可用額度：跨月開具紅字紙質發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺不增加其當月剩余可用額度。

【問題27】納稅人收到全電發(fā)票自行打印后，紙質打印件上沒有加蓋銷售方的發(fā)票專用章，是否可以作為稅收憑證？

答：可以。全電發(fā)票其法律效力、基本用途等與紙質發(fā)票一致。納稅人以電子發(fā)票的紙質打印件作為稅收憑證的，無需要求銷售方在紙質打印件上加蓋發(fā)票專用章，但必須同時保存打印該紙質件的全電發(fā)票電子文件。

【問題28】全電發(fā)票的紙質打印件作為稅收憑證，還需要同時保存對應的電子件嗎？

答：需要。根據《關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6 號）的規(guī)定，單位以電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。

【問題29】收到全電發(fā)票如何避免重復入賬？

答：電子發(fā)票服務平臺（登錄四川省電子稅務局【我要辦稅—稅務數字賬戶】模塊）為試點納稅人提供發(fā)票入賬標識服務，納稅人使用該功能，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財務人員即時查驗，避免重復入賬。電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶目前支持單張、批量、清單導入等入賬標識方式，其中清單入賬需要下載模板，并按照模板格式錄入相關發(fā)票信息后導入進行入賬標識操作。

【問題30】全電發(fā)票的查驗渠道有哪些？

答：單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對全電發(fā)票信息進行查驗。試點納稅人還可通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶（登錄四川省電子稅務局【我要辦稅—稅務數字賬戶】模塊）查驗發(fā)票。

【第2篇】電力行業(yè)增值稅稅率

今天上午，記者從省發(fā)展改革委召開的電價改革媒體通氣會上獲悉，我省已全面完成降低一般工商業(yè)用戶電價10%的目標任務。

今年以來，省發(fā)展改革通過臨時性降低四川電網輸配電價、電力行業(yè)增值稅稅率調整等方式，多方籌措資金來源，分三批次降低工商業(yè)用戶電價，調價后四川電網一般工商業(yè)平均目錄銷售電價由每千瓦時0.805元降低為每千瓦時0.7245元，三次降價額度共達30多億元，較大幅度減輕了我省工商業(yè)用電負擔。

省發(fā)展改革委副主任、省能源局局長梁武湖表示，電網公司一般工商業(yè)直供用戶可以直接享受降價政策“紅利”，能夠有實實在在的“獲得感”，但對于非直供用戶，即轉供電終端用戶，由于轉供電環(huán)節(jié)的不合理加價等，降價成果未能得到有效傳遞和落實，其降價“獲得感”不強。因此清理規(guī)范轉供電環(huán)節(jié)加價，是打通降價“最后一公里”必須啃下的“硬骨頭”，是確保今年降價措施能否最終真正落到終端用戶的關鍵環(huán)節(jié)。

為此，省發(fā)展改革委制定下發(fā)了《四川省發(fā)展和改革委員會關于清理規(guī)范轉供電環(huán)節(jié)收費有關事項的通知》，通知明確，轉供體的用戶（租戶）線損電價暫統(tǒng)一按6%計算。線損可計入物業(yè)管理費，也可隨電費一并收取，且需在電費發(fā)票上單列表示。

同時，通知還明確其他費用不得列入電費。商業(yè)綜合體、產業(yè)園區(qū)、物業(yè)、寫字樓等涉及轉供電場所的公共電費（包括公共照明、電梯、給排水、公共空調、停車場等所有公共設施用電電費）、轉供電經營者物業(yè)辦公等自用電費、以及轉供電配電設施運維費（包括人工、設備、材料、調試、維護、檢測等費用），一律不得以電費的名義向用戶（租戶）收取，應納入物業(yè)管理費收取。

10月起，省發(fā)展改革委將對落實情況進行全面檢查，對執(zhí)行不到位的，要督促轉供電經營者整改并進行相應處罰和曝光，確保降價成果真正惠及終端用戶，增加一般工商業(yè)用戶獲得感。

【第3篇】集成電路企業(yè)所得稅稅率

為支持集成電路設計和軟件產業(yè)發(fā)展，現就有關企業(yè)所得稅政策公告如下：

一、依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

二、本公告第一條所稱“符合條件”，是指符合《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）和《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）規(guī)定的條件。

【第4篇】電費的增值稅稅率

最新更新增值稅稅率表，圖版+表格版都給大家整理好了，建議收藏備用：

各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2022）

一般納稅人

13%

銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農產品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。4、農業(yè)生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產品和各類水產品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。15、以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

銷售勞務

有形動產租賃服務（屬于現代服務）

9%

糧食等農產品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農藥、農機、 農膜

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國務院固定的其他貨物

不動產租賃服務（屬于現代服務）

交通運輸服務（陸路、水路、航空運輸服務和管道運輸服務）

銷售不動產（建筑物、構建物等）

建筑服務（工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務）

轉讓土地使用權

郵政服務（郵政普通服務、郵政特殊服務和其他郵政服務）

基礎電信服務

6%

銷售無形資產（轉讓補充耕地指標、技術、商標、著作權、商譽、自然資源、其他權益性無形資產使用權或所有權）

增值電信服務

金融服務（貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓）

現代服務（研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現代服務）

生活服務（文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國務院另有規(guī)定的除外)

境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產

銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購進農產品進項稅額扣除率

9%

購進農產品原適用10%扣除的，扣除率調整為9%

10%

購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%扣除率計算進項稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產

1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。（政策依據：財政部 稅務總局公告2023年第15號 關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）

3%減按1%

自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）政策依據：財政部稅務總局公告2023年第13號財政部稅務總局公告2023年第24號

財政部稅務總局公告2023年第7號

財政部 稅務總局公告2023年第15號 關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產財稅[2009]9號

納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財稅[2009]9號財稅[2014]57號

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務總局公告2023年第9號、財政部稅務總局公告2023年第17號）

5%

銷售不動產財稅[2016]36號注意：（國家稅務總局公告2023年第5號 國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、本公告第五條以及其他現行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現行規(guī)定征免增值稅。

轉讓營改增前取得的土地使用權財稅[2016]36號第15條

房地產開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產老項目財稅[2016]368號財稅[2016]68號

符合條件的不動產融資租賃財稅[2016]47號

一般納稅人提供的人力資源外包服務財稅[2016]47號

選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務（財稅[2016]47號）

5%減按1.5%

1.個人出租住房個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。（國家稅務總局公告2023年第5號 國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號

允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

選擇簡易計稅方法后36個月內不得變更一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇,36個月內不得變更。應納稅額=銷售額x征收率應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計稅的應稅行為

1、銷售不動產(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產以取得的全部價款和價外費用減去該項不動,產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。(3)房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、不動產經營租賃服務(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。(2)房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產老項目。

3、轉讓土地使用權一般納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額.為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。（財稅〔2016〕47號）

4、勞務派遣服務提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。納稅人提供安全保護服務比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護押運服務按照”安全保護服務'繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）

5、不動產融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務（財稅〔2016〕47號）

6、人力資源外包服務（財稅〔2016〕47號）

7、公路收費一般納稅人收取試點前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費（財稅〔2016〕47號）

8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

可選擇按征收率3%計稅的應稅行為

1、公路收費（1）公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額;選擇一般計稅方法， 收取試點后開工的高速公路的車輛通行費，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅，稅率為11%。公路經營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算應納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財稅[2016]36號附件2（2）公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、建筑服務(1)以清包工方式提供的建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；(2)為建筑工程老項目提供的建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；為甲供工程提供的建筑服務以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計稅方法計算應納稅額；財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。財稅[2017]58號

3、物業(yè)收取自來水費提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第54號

4、非學歷教育服務一般納稅人提供非學歷教育服務,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。財稅[2016]68號 財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知

5、公共交通運輸服務財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

6、動漫企業(yè)、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、文化體育服務（含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術、著作權等無形資產，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2016]140號 財政部 國家稅務總局關于明確金融房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知

9、非學歷教育服務一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。財稅[2016]68號

10、金融服務（1）資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財稅[2017]56號 財政部稅務總局關于資管產品增值稅有關問題的通知（2）農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號）

11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第20號 國家稅務總局關于藥品經營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題的公告

12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第8號 國家稅務總局關于獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品有關增值稅問題的公告

13、銷售光伏發(fā)電產品光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產品，按照稅法規(guī)定應繳納增值稅的，可由國家電網公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務總局關于國家電網公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產品發(fā)票...國家稅務總局公告2023年第32號

14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

15、典當業(yè)銷售死當物品典當業(yè)銷售死當物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。財稅[2009]9號、財稅[2014]57號

22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。（財稅〔2019〕24號）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

26、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

27、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應稅行為

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，應區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號國家稅務總局公告2023年第36號六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應納稅額=銷售額×2%

納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號

納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

按照5%的征收率減按1.5%計算的應稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務，均應按照規(guī)定征免增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

2、2021增值稅進項抵扣手冊辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、通訊費、物業(yè)費等

1.辦公用品

一般納稅人稅率為13%

注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人稅率為3%

2.水費

自來水廠3%

注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進項稅。

其他水廠9%

3.電費

稅率13%

注:一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額可以抵扣。

4.修理費

有形動產13%

注:修理費用于有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費13%;而對于不動產的修理費稅率是9%。注意，如果對機器設備提供維護保養(yǎng)服務，可按照“其他現代服務”繳納增值稅，即6%。

不動產9%

5、飲用桶裝水

稅率13%

注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計入福利費，則不可以抵扣。

6.宣傳用品

一般納稅人稅率6%

注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。

小規(guī)模納稅人稅率3%

7.差旅費

航空旅客運輸9%

注:差旅費中交通費和住宿費，在取得相關憑證后,是可以抵扣進項稅額的;餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進項稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關憑證。

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）x9%

鐵路旅客運輸9%

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+9%）x9%

收費站（過路費）3%

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+3%）x3%

橋（過橋費）5%

橋、閘通行費進項稅額=票面金額/（1+5%）x5%

高速公路通行費

高速公路通行費進項稅額=票面金額/（1+5%）x5%

旅店服務（住宿費）6%

——

8.咨詢費

6%

注:聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。

9.通訊費（電話費）

9%

注:購進基礎電信服務，進項稅抵扣稅率9%，購進增值電信服務，進項抵扣6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

10.郵遞費

9%

注:快遞費可以抵扣進項稅，購進郵政服務，進項抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%

11.培訓費

6%

注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產經營相關的培訓費用，均可以抵扣，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓機構是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓機構是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)

12.會議費

6%

法:會議費可以抵扣進項稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費不能抵扣，需要將餐費扣除。

13.物業(yè)費

6%

注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務，屬于現代服務業(yè)中的企業(yè)管理服務，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14.銀行手續(xù)費

6%

注:辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進項。但是如果辦理和貸款有關業(yè)務手續(xù)費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15.保安服務費

6%注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。

注:保安服務費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據情況來定:

1.如果是保安服務業(yè)提供安保服務，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;

2.如果是一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅依5%的征收率計算增值稅。

3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動派遣服務，可按照簡易計稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算增值稅。

16.租賃費

不動產租賃9%

注:租賃費用是可以抵扣進項的，提供有形動產租賃服務稅率是13%、不動產租賃服務稅率是9%。個人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。

有行動產租賃13%

來源：老陳在線說稅、思維導圖學稅法。

為中小企業(yè)提供專業(yè)的稅法咨詢與納稅方案咨詢，幫助納稅人在現行法律框架內，完成稅務合規(guī)、社保合規(guī)。喜歡的請關注我們，謝謝！

【第5篇】機電產品出口退稅率

導讀：我國財稅體制改革一直進行中，2023年3月份宣布從2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。相關的出口退稅稅率也發(fā)生變化，出口增值稅應稅貨物的退稅率是多少呢？

出口增值稅應稅貨物的退稅率

從1996年1月l日起報關離境的出口貨物，除已經國家稅務總局批準按14%退稅率退稅的大型成套設備和大宗機電產品外，一律按下列退稅率計算退稅：

(1)煤炭、農產品出口退稅率3%;

(2)以農產品為原料加工生產的工業(yè)品「包括動植物油、食品與飲料(罐頭除外)、毛紗、麻紗、絲毛條、麻條、經過加工的毛皮、木制品(家具除外)、木漿、藤竹、柳草制品、奶油、乳酪、洗凈動物毛、洗凈動物級(包括洗凈羽絨)、洗凈腸衣、珍珠制品、木炭、植物增根劑、復布、混紡紗(棉化纖混紡紗除外)]和按13%的稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為6%;

(3)按17%稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為9%;

(4)從小規(guī)模納稅人購進特準出口退稅的貨物(前文所述)，如果同屬于上述(1)項的貨物范圍，其退稅率為3%;如果同屬于上述(2)、(3)碩的貨物范圍，則其退稅率為6%。

1998年國務院決定對一些大類出口商品適當調高出口退稅率：

(1)1998年6月1日起，煤為9% ;鋼材為11% ;水泥為11% ;船舶為14% ;

(2)1998年6月1日起，紡織原料及制品統(tǒng)一執(zhí)行11%的出口退稅率;

(3)1998年7月1日起，7類機電產品，5類輕工產品退稅率由9%提高到11% ;

(4)國家稅務總局規(guī)定，自1998年9月1日起，鋁、鋅鉛出口退稅率調為11% 。

7類機電產品，5類輕工產品包括：

(1)通訊設備、發(fā)電及輸變電設備、自動數據處理設備、高檔家用電器、農機及工程機械、飛機及航空設備、汽車(含摩托車)及零部件;

(2)自行車、鐘表、照明用具、鞋、陶器。

1999年國務院決定對一些大類出口商品適當調高出口退稅率：

1999年7月1日起機械設備、電器及電子產品、運輸工具、儀器儀表等四大類機電產品出口退稅 率維持17%不變，服裝的出口退稅率提高到17% 。

服裝以外的紡織原料及制品、四大類機電產品以外的其他機電產品及法定征稅率為 17%且現行退稅率為13%或11%的貨物的出口退稅率提高到15%;

法定征稅率為17%且現行退稅率為9%的其他貨物和農產品以外的法定征稅率為13%且 現行退稅率未達到13%的貨物的出口退稅率提高到13%;

農產品的出口退稅率維持5%不變。(國稅明電【1999】第11號)

1999年8月財稅字【1999】第225號規(guī)定：為貫徹落實中央關于千方百計擴大外貿出口的精神，緩解國內重點行業(yè)和重點企業(yè)的生產經營困難，促進國民經濟發(fā)展，經國務院批準，決定提高部分貨物的出口退稅率?，F將有關問題通知如下：

服裝的出口退稅率提高到17%。

服裝以外的紡織原料及制品，機電產品中除機械及設備、電器及電子產品、運輸工具、儀器儀表等目前已執(zhí)行17%退稅率的四大類產品以外的其他機電產品，以及法定稅率為17%且現行退稅率為13%、11%的貨物，出口退稅率統(tǒng)一提高到15%;

法定稅率為17%且現行退稅率為9%的其他貨物的出口退稅率提高到13%;

農產品以外的法定稅率為13%且現行退稅率未達到13%的貨物，出口退稅率提高到13%。

3月21日，財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行：

①報關出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口除外），以海關出口報關單上注明的出口日期為準；

②保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準；

③非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準；

出口增值稅應稅貨物的退稅率是多少？財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。相關出口退稅也要發(fā)生變化。

【第6篇】電子稅務局可以退稅率嗎

河北省電子稅務局網址：國家稅務總局河北省電子稅務局 (chinatax.gov.cn)

六稅兩費相關政策公告;:財政部、稅務總局發(fā)布了《關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2023年第10號);稅務總局發(fā)布了《關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(2023年第3號)

電子稅務局具體操作：

一、首先，在電子稅務局首頁右上角搜索【入庫】，然后點擊搜索結果中的【退抵稅費申請（入庫減免）】。

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二、進來后的操作，我就不多說了，直接上圖，直接操作就行。

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不過，這里有一點需要注意，就是勾選追溯享受六稅兩費政策時，如果提示“您不屬于一季度未享受六稅兩費政策的納稅人，請知曉”，如果你認為你這戶確實是應該享受的，可以去大廳申請退稅。

三、然后，將頁面滑動到下面，點擊【查詢】。

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四、然后在彈出選擇明細的窗口，先點擊【查詢】，然后將所有記錄勾選上，最后點確定。

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五、上面操作完之后，點擊下一步

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六、接下來附報資料這步全是非必報的，咱直接繼續(xù)【下一步】

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七、最后，確認信息無誤的話，點擊【提交】

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八、提交成功后，就等著稅務機關審核就行啦。

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稅務機關審核后會為您辦理退庫事宜。

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【第7篇】電子發(fā)票稅率是多少錢

電子發(fā)票是指符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關規(guī)定，在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的以數據電文為載體的收付款憑證。電子發(fā)票有版式文檔格式和非版式文檔格式，可供使用人下載儲存在電子儲存設備中并以數字電文形式進行流轉。

增值稅電子發(fā)票是增值稅電子普通發(fā)票和增值稅電子專用發(fā)票的統(tǒng)稱。根據國家稅務總局公告2023年第1號、2023年第2號規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票(樣式如圖3-1所示)和增值稅電子專用發(fā)票(樣式如圖3-2所示)，屬于稅務機關監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質普通發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票相同。

符合《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》(2023年第84號，國家稅務總局公告2023年第31號修改)附件1格式的增值稅電子普通發(fā)票(如圖3-3所示)，在稅務總局另行公告前，繼續(xù)有效。收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票的票樣如圖3-4所示。

來源：電子發(fā)票全流程電子化管理指南

【第8篇】一般納稅人電腦的稅率

導讀：近年來隨著我國營改增政策的實施 ，給小規(guī)模的納稅人帶來了許多優(yōu)惠政策，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅都需要合理交稅，那么，小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率是多少呢，今天整理了一下相關內容為您答疑解惑，希望對您有所幫助。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率

答：1、小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計征；對一些特定的一般納稅人，則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。

2、具體來說，征收率為6%的項目包括自來水、小型水力發(fā)電單位生產的電力、部分建材產品和生物制品；征收率為5%的項目為中外合作開采的原油、天然氣；征收率為4%的項目包括寄售、典當和拍賣商品、銷售舊貨；征收率為3%的項目為公共交通運輸等營改增個別應稅服務。

3、《增值稅條例》第十二條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的小規(guī)模納稅人，一般是按照3%征收率計算繳納增值稅。例如：銷售貨物小規(guī)模納稅人銷售電腦，適用3%征收率。

4、對小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產（動產）以及銷售自己未使用過的舊貨，按照3%減按2%計算繳納增值稅。

5.營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率同樣為3%，但財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。例如:酒店住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿，適用3%征收率。

小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策

1、提高個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點。 2023年開始，我國已有不少地區(qū)提高了個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點。北京、上海、江蘇及浙江的營業(yè)稅起征點為國家最高標準5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營業(yè)稅起征點統(tǒng)一調高至5000元，4萬多個體戶和個人受惠，年稅收減免共7000多萬元。河南省營業(yè)稅起征點于今年4 月調至3000元，全省14萬個體工商戶不再繳納營業(yè)稅，每年將因此享受稅收優(yōu)惠約2.2億元，平均每戶每年受益將近1600元。

2、地方稅收優(yōu)惠政策 各個省市因吸引招商，也有相應的稅收優(yōu)惠政策。以注冊上海公司為例，其對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策主要是返稅，即企業(yè)交納增值稅后，再把一部分增值稅返還給企業(yè)。上海各區(qū)及開發(fā)區(qū)返稅優(yōu)惠政策有差異，一般返還給企業(yè)增值稅為實際交稅額的4-8%。

3、總體稅收優(yōu)惠 依據2023年開始執(zhí)行的增值稅等各方面的稅收優(yōu)惠政策，200年將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元。這些稅收增減相抵后，將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實行比例稅率：絕大多數一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。

【第9篇】基礎電信增值稅稅率的是

按照國稅總局貨勞司《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓參考材料》增值稅發(fā)票使用和開具有關問題解析第四部分增值稅發(fā)票開具有關問題第（一）項商品和服務稅收分類與編碼規(guī)定，……除特殊納稅人可以按匯總項開票外，其他納稅人在開票時均不允許按上一級代碼開具發(fā)票。

目前只有電信服務及總局明確的其他服務，開具發(fā)票時可以選擇上級節(jié)點開票，具體要求：開具專用發(fā)票時，項目名稱可按照“基礎電信服務”、“增值電信服務”匯總項開具；開具普通發(fā)票時，可以按照“電信服務”匯總項開具。按電信服務匯總開票，有的業(yè)務適用9%的稅率，有的業(yè)務適用6%的稅率，所以普票稅率欄顯示為“*”，稅額為“*”。

根據上述規(guī)定，如果話費開具普通發(fā)票，可以按照“電信服務”匯總開票，因不同業(yè)務適用稅率不一致，發(fā)票上稅率和稅額欄均是*號。稅率為“*”是由于國家稅務局特許運營商電子發(fā)票不做價稅分離，不是免稅業(yè)務，不影響收票方正常使用。

【第10篇】電纜增值稅稅率

下調增值稅稅率圖示

下調增值稅稅率

由于增值稅的稅目繁多，我在制作上述圖解時采用分類的方式。因為增值稅是間接稅，存在稅負鏈條的，所以稅率不是亂定的，相同稅率之間有著緊密關系。

第一鏈條：貨物（有形動產）鏈條

有形動產增值稅鏈條

包括制造生產、批發(fā)零售（統(tǒng)稱為【銷售】）貨物，對貨物的【加工】、對貨物的【修理修配】、對廢舊貨物的綜合利用等，以及將貨物【出租】，都屬于同一貨物（有形動產）鏈條，所以采用同樣的稅率等級。（如上圖所示）

在這一鏈條中，對于材料部分，通常給予優(yōu)惠政策，尤其是初級材料，比如農產品等，采用低稅率。

該鏈條的稅率歷程如下：

1. 1994年1月至2023年4月，一般稅率17%，低稅率13%。

2. 2023年5月至（預計）2023年年中，一般稅率16%，低稅率10%。

3.（預計）2023年年中起，一般稅率13%，低稅率9%。

第二鏈條：不動產鏈條

不動產增值稅鏈條

與第一鏈條類似，只不過將有形動產的貨物改為了不動產。其環(huán)節(jié)也應當包括制造生產不動產的環(huán)節(jié)（【建造】）、零售不動產的環(huán)節(jié)（【銷售】），對不動產的加工稱為【裝飾】、對不動產的修理修配稱為【修繕】、對廢棄不動產的處理稱為【拆除清理】等，當然也包括【出租】不動產，這都屬于不動產的同一鏈條，所以采用同樣的稅率等級。（如上圖所示）

特別地，轉讓土地使用權也屬于此類。

該鏈條的稅率歷程如下：

1. 2023年5月至2023年4月，稅率11%。

2. 2023年5月至（預計）2023年年中，稅率10%。

3.（預計）2023年年中起，稅率9%。

其他增值稅稅率確定：傳輸環(huán)節(jié)

傳輸，從增值稅稅目來看，包括人與貨物的傳輸（交通運輸）、信件的傳輸（郵政）和語音等信息的傳輸（基礎電信），這三個部分施行同一稅率。當然有些傳輸不在此范圍中，比如快遞業(yè)（派送服務），屬于其他類，采用6%低稅率檔。這是因為，屬于本傳輸環(huán)節(jié)的業(yè)務都是需要建設一定的基礎設施，比如交通運輸需要建造貨物倉庫、中轉站、軌道、管道、使用大型設備或運輸工具等等；郵政需要建造郵筒、各地郵政中心等；基礎電信需要建造基站、電纜等。

該鏈條的稅率歷程如下：

1. 2023年5月至2023年4月，稅率11%。

2. 2023年5月至（預計）2023年年中，稅率10%。

3.（預計）2023年年中起，稅率9%。

剩余增值稅稅率確定

剩余部分采用低稅率，目前施行6%（營改增后暫未變化）。這一部分主要應用于第三產業(yè)，即服務業(yè)中。包括各類現代服務（信息技術、文化創(chuàng)意等）、生活服務（餐飲、住宿等），以及無形資產（土地使用權除外）的使用權和所有權轉讓，也屬于本稅率。

評述

由于增值稅是我國稅收收入中占比最大的稅種，所以增值稅稅率的下調是最顯著的減稅降費，據測算，每降低1%稅率，將減少稅收收入約2000億元。2023年最高稅率可能控制在13%，如此一來，將惠及整個貨物生產環(huán)節(jié)與銷售環(huán)節(jié)。不過我還是有幾項建議：

增值稅的征收極大地依賴于一個重要媒介——發(fā)票。從目前企業(yè)的經營角度而言，完全按照實際經營情況統(tǒng)計增值稅銷售額的很少，大部分采用“開多少發(fā)票交多少增值稅”的理念，換言之，從某種程度上來說，許多企業(yè)普遍存有隱藏增值稅銷售額而少交增值稅的情形。而這種情況并不會因為稅率的改變而改變。建議可以采用降稅負嚴管控的方式，在規(guī)范企業(yè)經營、提高企業(yè)經營活力的同時，在某種程度上保障國家和地方財政收入的穩(wěn)定，在逐步建立有效管控方式的前提下，為進一步降低稅率提供技術保證。

上述增值稅稅率的降低是增值稅一般納稅人的政策，小規(guī)模納稅人無法享受到。小規(guī)模仍然施行5%/3%的增值稅征收率，未來是否可以同時考慮小規(guī)模納稅人的征收率的降低，以惠及更多，尤其是小微企業(yè)的納稅人。

【第11篇】電梯安裝合同稅率

甲地產公司建造辦公大樓需安裝8部電梯，遂與a公司簽訂合同，并約定a公司銷售電梯的同時提供安裝服務，合同簽訂后a公司與乙公司簽訂了電梯購買協(xié)議，對于a公司的此項業(yè)務，該如何繳納稅款？

政策文件：

解析：

結合相關稅法文件，對于a公司此項業(yè)務來說，涉稅方式主要關鍵點與合同的簽訂模式息息相關：

（1）若甲公司與a公司簽訂的合同明確約定，電梯銷售款與安裝服務分別核算，則甲公司可分別適用不同稅率或征收率，與此同時安裝服務可以適用簡易計稅，銷售電梯適用13%稅率，安裝服務適用3%稅率。

（2）若甲公司與a公司在簽訂合同時，未能區(qū)分兩項業(yè)務各自價款，則該業(yè)務就是我們常說的混合銷售行為，此時需要看a公司從事主業(yè)的性質來判斷適用稅率，若a公司主業(yè)為貨物的生產、批發(fā)、零售，即此時按銷售貨物13%繳納增值稅，若從事主業(yè)為建筑服務則按9%稅率繳納增值稅即可。

在此需要給大家強調的是，區(qū)分42號文件中，銷售自產機器設備（外購機器設備）的同時提供安裝服務的涉稅模式，只是針對建安行業(yè)的特別規(guī)定，與兼營業(yè)務是有一定的區(qū)別，兼營業(yè)務模式實則為，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同的稅率或征收率，若協(xié)議約定的業(yè)務分別核算，則適用不同稅率或征收率，若未分別核算則適用從高稅率或征收率。

來源：中道財稅-李星凡

【第12篇】電子煙消費稅征應稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表

一、煙

1.卷煙

（1）工業(yè)

①甲類卷煙（調撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元）） 56% 30元/萬支

②乙類卷煙（調撥價70元（不含增值稅）/條以下） 36% 30元/萬支

（2）商業(yè)批發(fā) 11% 50元/萬支

2.雪茄煙 36% —— 支

3.煙絲 30% —— 千克

4.電子煙

（1）工業(yè) 36% ——盒

（2）商業(yè)批發(fā) 11% ——盒

其他應稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表

【第13篇】電器增值稅稅率

家電和百姓的生活息息相關，更大規(guī)模減稅降費政策給家電業(yè)帶來哪些影響？稅收優(yōu)惠如何助力家電企業(yè)的轉型升級？請看本報記者的報道。

cfp圖

2億元減稅“落袋” 寧波家電業(yè)：技術創(chuàng)新有了源源助力

寧波是全國四大家電生產基地之一。家電不僅是寧波制造業(yè)的支柱產業(yè)，也是寧波制造業(yè)轉型升級的強大支撐。今年以來，國家實施更大規(guī)模減稅降費，家電行業(yè)受益多多。據稅務部門的統(tǒng)計，上半年，寧波家電行業(yè)新增減稅達2億元，家電制造企業(yè)稅收負擔平均下降了6.4%。眾多家電企業(yè)將減稅降費的紅利，用到了技術升級、新品研發(fā)和市場擴圍上，在市場競爭中展現了更多活力和更強韌性。

不斷革新的吸油煙機、市場首創(chuàng)的水槽洗碗機、蒸微一體機……憑借著對市場的敏銳嗅覺和研發(fā)投入，寧波方太集團近年來推出的新產品幾乎都成為爆款。據了解，方太集團每年研發(fā)投入占營業(yè)收入比重均超過了5%。今年4月，制造業(yè)增值稅稅率由16%降為13%，企業(yè)減稅5400萬元?！皽p稅降費進一步增強了企業(yè)研發(fā)投入的信心。”趙雪剛說。

圍繞消費升級推進供給升級、挖掘創(chuàng)新創(chuàng)造的熱點，不僅是方太集團的經驗之談，也是寧波家電產業(yè)向智能化轉型升級的金鑰匙。記者在采訪中了解到，為凝聚家電產業(yè)智造合力，寧波市政府將智能家電納入了全市萬千億級產業(yè)集群建設戰(zhàn)略，通過打造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)服務綜合體，充分釋放家電產業(yè)整合物聯(lián)網、智能系統(tǒng)、新材料、工業(yè)設計、電子商務等新興產業(yè)和技術的能力，在新生活中撬動市場需求。

位于寧波慈溪的小家電智造小鎮(zhèn)是該市加快推進家電產業(yè)服務綜合體建設的一個樣板。走進智造小鎮(zhèn)，只見主干道兩邊企業(yè)廠房林立，貨運卡車往來穿梭，生產車間熱火朝天。全球產量最大的電熨斗制造商卓力電器集團有限公司就坐落其中?！鞍岩路胚M箱子，按照智能提示設定，只要15分鐘，一件皺巴巴的真絲襯衣就能熨燙平整?！弊苛﹄娖餍卵邪l(fā)的衣物護理器在工作人員演示下展現出“魔力”。新品采用了企業(yè)自主研發(fā)的蒸汽旋能技術和壓感技術兩項專利。“旋轉的蒸汽能輕松穿透厚重衣服，不僅能快速撫平褶皺，還能殺菌除螨。”工作人員介紹說。

“企業(yè)想保持領先地位，一要專注，二要創(chuàng)新。”公司財務經理沈東海表示。上半年，卓力電器投入研發(fā)費用3780萬元，按照提高后的加計扣除比例測算，預計將節(jié)省企業(yè)所得稅425萬元?！?00多萬元的減稅，我們將投入壓鑄車間的智能化改造。這個項目改造完成后，將實現27臺（套）智能制造裝備24小時運轉，包括壓鑄、噴砂、拋光、噴漆在內的多條生產線，將節(jié)約43名員工的人工成本?！鄙驏|海說。

類似的智能家電產業(yè)集聚發(fā)展模式在寧波市的鄞州、余姚、寧海等地遍地開花，寧波家電產業(yè)在稅收優(yōu)惠政策的有力支持下，走出了一條特色集群的智能化轉型之路。

（本報記者 施斌 通訊員 裘敬 陳海燕）

減稅降費總額將達1.68億元 海信電器：迎來一場及時雨

“今年國家推出更大規(guī)模減稅降費，對正處于產業(yè)升級轉型瓶頸的家電企業(yè)來說，真是一場及時雨?！比涨埃Ｐ烹娖鞴煞萦邢薰矩攧湛偙O(jiān)杜強在接受本報記者采訪時說。

作為家電制造企業(yè)，最大的利好就是增值稅稅率下調。據測算，2023年海信電器減稅降費總額將達1.68億元，其中增值稅及附加占近一半?！皽p稅降費擴大了企業(yè)的利潤空間，增強了商品價格的靈活性，提高了企業(yè)的競爭力。目前，我們正積極同上下游企業(yè)協(xié)商溝通，調整價格體系，讓減稅降費的紅利充分體現。”杜強說。

海信電器主要從事顯示產品的研究、開發(fā)、生產與銷售，共有員工1.9萬余人，年產電視機2000萬臺。公司注重自主創(chuàng)新，大力推廣uled超畫質液晶電視、激光電視、商用顯示產品，引領技術和產品升級，已連續(xù)13年居國產品牌銷量第一。

杜強說：“稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)科技創(chuàng)新提供了持續(xù)動力。”談起海信享受的稅收優(yōu)惠，杜強如數家珍：目前，企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠、企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除、嵌入式軟件產品增值稅即征即退以及土地使用稅優(yōu)惠等。海信電器自2008年開始享受高新企業(yè)15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2023年預計可因此減免所得稅890多萬元。2023年，國家將研發(fā)費用加計扣除比例由原來的50%提高至75%，海信電器享受研發(fā)費用加計扣除4.2億元，今年預計可以提高至4.9億元。2023年，海信電器嵌入式軟件增值稅超稅負即征即退稅款7549萬元，預計今年將超過2023年。

海信擁有國內一流的國家級技術研發(fā)中心，在全球7個地區(qū)設立研發(fā)中心。截至目前，海信電視已經獲得授權專利數862件，擁有的中國授權專利數在業(yè)內高居榜首。

“減稅降費給企業(yè)帶來利潤空間的同時，也激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，將更多資金投入到技術改造中。今年，因為減稅降費政策實施，我們企業(yè)將研發(fā)投入追加至14.39億元，是2023年的數倍。我們希望能抓住減稅降費的好機遇，加快升級轉型的步伐，創(chuàng)造更好的成績?！闭劶捌髽I(yè)未來，杜強信心滿滿。

（本報記者 胡海嘯 通訊員 李文惠）

預計減稅1億元 金羚集團：稅收加力 老品牌煥新

“預計今年減稅超1億元。減稅降費讓我們輕裝上陣，也讓我們對企業(yè)未來發(fā)展更有信心了?！闭勂鸾衲甑臏p稅降費給企業(yè)帶來的變化，金羚集團董事長潘皓炫說。

今年1月，個人所得稅6項專項附加扣除政策實施。與2023年相比，金羚集團每個月代扣代繳個稅少了32萬元。4月，增值稅稅率從16%降至13%，金羚集團4月~7月減稅1200萬元。

金羚集團成立于1983年，是廣東最大的洗衣機生產基地。經過30多年的發(fā)展，集團年產洗衣機從最初的2000臺發(fā)展到如今的180萬臺，產品種類也擴大到空調、電視機和小家電；銷售收入從每年不到50萬元增加到2023年的28億元；貢獻稅收從當年的2.38萬元增長到如今每年超億元。

回首過往，潘皓炫感慨萬千。他告訴記者，2004年~2006年，受國內家電行業(yè)價格競爭的沖擊，金羚一度陷入低谷。金羚集團加強了國際化合作，在2006年成功引入意大利candy集團進行合資。作為外商投資企業(yè)，金羚享受了企業(yè)所得稅“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，為其突破困局、再度發(fā)展、騰飛國際插上了翅膀。在金羚集團艱難的日子里，稅收優(yōu)惠釋放的紅利幫助企業(yè)渡過了難關。

而在金羚再次崛起的日子里，高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造了新的發(fā)展機遇。以技術立企業(yè)，是金羚一直以來的方針。金羚集團承擔了“藍牙控制技術洗衣機”等多項國家重點科技開發(fā)項目。作為高新技術企業(yè)，金羚集團不僅享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，還享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。2023年~2023年，金羚共享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠1449.5萬元，研發(fā)費用加計扣除2692萬元。

潘皓炫表示，減稅降費為企業(yè)盤活資金、技術升級起到了巨大的作用。下一步，金羚集團將不斷創(chuàng)新，研發(fā)環(huán)保和智能家電產品，讓金羚這個老品牌煥發(fā)新活力、實現新超越。

（作者：黃雯珊 本報記者 蔣琳珊）

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2023年8月23日a2版

原標題：數說：家電大咖的減稅賬單

來源：中國稅務報

責任編輯：張越

【第14篇】電池增值稅稅率

消費稅是對特殊的消費品在生產、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收的稅費。小編整理了消費稅15個稅目對應的稅率表，今天跟著小編一起來看看吧！

一、煙

其中，雪茄煙和煙絲在生產（進口）環(huán)節(jié)征稅。

需要注意甲類、乙類卷煙的分類標準和稅率換算，具體如下：

二、酒

其中，白酒和啤酒需要注意以下幾點：

三、高檔化妝品

稅率為15%，在生產（進口）環(huán)節(jié)征稅。需要注意以下幾點：

四、貴重首飾及珠寶玉石

需要注意以下幾點：

五、鞭炮焰火

稅率為15%，在生產（進口）環(huán)節(jié)征稅。其征稅范圍不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

六、成品油

需要注意以下幾點：

七、摩托車

八、小汽車

需要注意以下幾點：

九、高爾夫球及球具

稅率為10%，在生產（進口）環(huán)節(jié)征稅。其征稅范圍包括：高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

十、高檔手表

稅率為20%，在生產（進口）環(huán)節(jié)征稅。高檔的標準為：銷售價格≥10000元/只（不含增值稅）。

十一、游艇

稅率為10%，在生產（進口）環(huán)節(jié)征稅。艇身長度在8-90米之間（包含8米和90米），是指主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。

十二、木制一次性筷子

稅率為5%，在生產（進口）環(huán)節(jié)征稅。其征稅范圍包括：未經打磨、倒角的木制一次性筷子；竹制一次性筷子不屬于消費稅的征稅范圍。

十三、實木地板

稅率為5%，在生產（進口）環(huán)節(jié)征稅。其征稅范圍也包括未經涂飾的素板。

十四、電池

稅率為4%，在生產（進口）環(huán)節(jié)征稅。其征稅范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池、鉛蓄電池和其他電池。

十五、涂料

稅率為4%，在生產（進口）環(huán)節(jié)征稅。

以上就是消費稅15個稅目的稅率表和需要注意的要點了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源：財務第一教室、稅務大講堂、梅松講稅

【第15篇】電梯維護收入稅率

前段時間有人留言提問，電梯維修應該按照多少稅率來交稅呢？

那么這個問題，肯定是針對一般納稅人而言的，小規(guī)模納稅人的征收率就只有3%（疫情期間，截止至2023年12月31日，征收率只有1%）

電梯維修這個業(yè)務適用稅率還是真是存在不少爭議。在納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅這個政策出臺前，普遍的爭議是圍繞在電梯的修理是按照有形動產的修理修配還是建筑勞務中對構筑物的維修上，畢竟一個是13%而一個是9%。

電梯這種設備，沒安裝之前它是可移動的，但是安裝后就是建筑物的一部分，不能單獨使用，就這點來說，對于安裝運行后的電梯進行的修理，更傾向于適用建筑服務，按照9%稅率。

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，“（四）建筑服務。建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。3.修繕服務。修繕服務，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。”電梯維修屬于建筑服務中的修繕服務，因此按建筑服務繳納增值稅。

但之后又出臺一個政策，說安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現代服務”，稅率是6%，這個一下降低了三個點。

其實這個政策也好理解，機器設備維護保養(yǎng)這個定期都要做，很多時候其實花費的更多的是人工成本和一些價值很低的消耗件成本，主要的工作就是清洗、潤滑、檢測調試等。

但我們要知道的是，維修≠維護，雖然在日常中有點難以區(qū)分，但是仍不可直接等同，維修簡單的說就是這東西壞了，功能失去了，修理讓其恢復功能，而維護更多的意思是防患于未然的作用，功能沒失去，我只是為了保證它不要失去功能而進行的定期或不定期的保養(yǎng)。

所以根據這個你定性為修理，那按9%，定性為維護，那6%。

當然，有稅率差就有所謂的籌劃，大家都想按低稅率交稅，所以必然存在爭議，減少風險和爭議的前提還是從業(yè)務實質下手，從合同的定性下手。我們看發(fā)票開對么開對稅率最終還是要結合維修或者維護的業(yè)務內容等相關信息，如果一看合同，你什么電動機都大更換或者大修理了，你還給我說維護那就有點不合理。反之，如果就是過來例行安全檢查，如果按高稅率開票也會覺得不合適嘛。

【第16篇】電子發(fā)票不顯示稅率

我們知道，4月1日之后，我國增值稅稅率有13%、9%、6%、0%；增值稅征收率有5%、3%、2%、1.5%，注意，價稅合計分離的適用征收率只有3%、5%。

正常情況下，我們開具的增值稅發(fā)票稅率欄次，都是顯示稅率和征收率，且金額和稅額的比例關系就是稅率、征收率。如下圖：

上面這種票面金額和稅率有比例關系的發(fā)票是我們日常工作中見到最多的發(fā)票。

但是，日常工作中，我們還發(fā)現了很多發(fā)票，稅率欄它不顯示稅率，顯示漢字、※號等，很多朋友收到這種發(fā)票后很迷糊，不知道對方開的是對還是錯，今天小編就和大家一起來看看實踐中我們到底會遇到哪些？

1、適用免稅的發(fā)票

銷售方發(fā)生應稅行為適用免征增值稅政策，開出的發(fā)票稅率欄顯示：免稅。

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產,稅法規(guī)定具有納稅的義務，本身屬于增值稅應稅范圍，但國家根據政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。

免稅情況下不得開具增值稅專用發(fā)票，而且免稅需要首次備案。舉個例子，銷售自產農產品就是適用免稅政策。

《增值稅暫行條例》規(guī)定農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

《實施細則》規(guī)定農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

上述發(fā)票屬于農業(yè)生產者自產自銷的自產農產品，所以適用免稅政策。開具了免稅增值稅發(fā)票。

開免稅發(fā)票時候，需要在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，這個時候“稅率欄“自動跳轉為“免稅”。

我們在收到這種發(fā)票時候主要判斷對方是否有免稅政策，是否能開具免稅發(fā)票。

之前去重慶出差，吃飯對方開具了一張免稅的電子發(fā)票，我很納悶，想了半天也沒想到餐館有什么免稅政策，問老板，老板也搞不清楚，就說一直就是這樣開的，稅務局就是這樣給他們弄的。

后面我查詢了一下此餐館是小規(guī)模納稅人，才明白估計是因為享受小微企業(yè)免征增值稅政策，所以稅務局設定的這樣開發(fā)票。不過說實話，這樣開并不合理，應該按適用征收率開發(fā)票，申報時候免稅申報。

2、不征稅

對于不征稅項目收到的款項一貫的認識是不開具發(fā)票，《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號）的出臺改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。

目前，發(fā)票開票系統(tǒng)已將編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”增加到13項。

那么開出來的發(fā)票就是下面這個樣子，相信大家在日常工作中也遇到過。

稅率欄顯示的是“不征稅”

不征稅和免稅本質上是不同的，免稅是屬于征稅范圍的，但是給予免除，而不征稅是本身就不屬于增值稅納稅范圍的。不征稅項目也無需備案，當然，目前不征稅開具發(fā)票也就列了上面13種情況，都只能開具增值稅普通發(fā)票。

收到這類發(fā)票也需要注意是否屬于可開具不征稅發(fā)票的范疇，目前可以開具的范疇也不多，很容易判斷。

日常我們接觸比較多的就是預付卡充值的不征稅發(fā)票。

對于取得不征稅預付卡發(fā)票，其實對于企業(yè)來說尚未實際消費，而對于企業(yè)購買、充值預付卡,應在業(yè)務實際發(fā)生時稅前扣除。

所以，在購買或充值環(huán)節(jié)，預付卡應作為企業(yè)的資產進行管理，購買或充值時發(fā)生的相關支出不得稅前扣除，在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關內外部憑證，證明預付卡所有權已發(fā)生轉移的，根據使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定進行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除）。

3、差額征稅

差額征稅并非營改增創(chuàng)造，而是從營業(yè)稅過渡過來的辦法。增值稅本身就是為了避免重復征稅的，但是營改增后由于各種原因，很多事項或者說環(huán)節(jié)還不能全部納入增值稅鏈條，這種情況導致這些事項不能通過進項稅抵扣方式實現對增值額的征稅，所以就通過差額征稅來解決了。

差額征稅，且不得全額開增值稅專用發(fā)票，才采用差額征稅開票功能開具增值稅專用發(fā)票。

差額征稅稅率欄顯示的是 ***

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（2023年第23號）第四條“增值稅發(fā)票開具”第二款規(guī)定：按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。此條規(guī)定中“增值稅發(fā)票開具”指的是“增值稅專用發(fā)票”，而不是“增值稅普通發(fā)票”，因為差額開具普通發(fā)票毫無意義。

注意，取得這類專票，我們依舊能按票面稅額抵扣進項稅，同時你還需要注意，差額征稅的事項是否是可以全額開具專用發(fā)票的。

小編舉個例子，比如物業(yè)管理服務中的自來水，建筑勞務，這些銷售方可以適用差額征稅，但是是可以全額開具增值稅專用發(fā)票的，如果給你差額開了，你就少抵扣進項稅了。

4、個人出租住房減按1.5%征收

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額。

這個時候稅率欄也是顯示的 ***

小規(guī)模納稅人都適用簡易計稅方法，征收率為5%，當然如果是個體工商戶的小規(guī)模納稅人出租住房是按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

其他個人出租不動產（不含住房）征收率為5%，住房按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

5、電信運營

企業(yè)提供電信服務的這類發(fā)票，稅率欄顯示 *

實際上，這是電信行業(yè)增值稅電子普通發(fā)票的一種特殊開票方式。

電信行業(yè)的業(yè)務是多稅率的，而且在目前實際情況來看，在申請開具電子發(fā)票時候，電信運營商的收入結構還尚未確定，也就是說多少金額適用多少的稅率他們也不知道，很簡單的例子就是你充值電話費開票，別人沒法給你區(qū)分那些是6%，那些是9%，也就沒法給你價稅分離的開具發(fā)票。

這種*號的運營商電子發(fā)票符合國稅總局相關業(yè)務及技術規(guī)范，可以通過國家稅務局全國增值稅發(fā)票查驗平臺進行查驗，是正規(guī)的增值稅普通發(fā)票。稅率為“*”是由于國家稅務局特許運營商電子發(fā)票不做價稅分離，不是免稅業(yè)務，不影響收票方正常使用。

這些電信運營商企業(yè)是會按照最終實際計費的收入結構來相應按照不同稅率申報繳納增值稅的，所以你也別擔心別人少交稅。

還有你可能會問，這個規(guī)定有具體稅收文件支持嗎？這個還真沒有，只是部分稅務局12366答疑有提及，但是就目前運行來看，應該是默許認可的，不然也沒法實施。

6、稅務局代開的免稅發(fā)票

目前通過稅務機關代開免稅發(fā)票稅率欄也會有***的情況。

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