增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（16篇）

【第1篇】增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

對于我們經(jīng)常使用的發(fā)票，你到底了解多少？發(fā)票知識可以說，是企業(yè)的財務人員必備的基礎知識。連發(fā)票的各聯(lián)次，都不會使用，就有點說不過去了！

發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給誰？

企業(yè)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，都給購貨方。企業(yè)作為銷售一方，自己只需要把發(fā)票的記賬聯(lián)留下就可以了。

發(fā)票聯(lián)里面要是存在抵扣聯(lián)的話，這張發(fā)票肯定是增值稅專用發(fā)票。因為只有增值稅專用發(fā)票，才有抵扣聯(lián)。一般來說，增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給購貨方，而記賬聯(lián)企業(yè)自己留下。

發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，都給購貨方。銷售一方只需要把發(fā)票的記賬聯(lián)留下就可以了。發(fā)票聯(lián)里面要是存在抵扣聯(lián)的話，這張發(fā)票肯定是增值稅專用發(fā)票。

因為只有增值稅專用發(fā)票，才有抵扣聯(lián)。增值稅普通發(fā)票，只有發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，并沒有抵扣聯(lián)。

一般來說，增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給購貨方，而記賬聯(lián)企業(yè)自己留下。

發(fā)票各聯(lián)次的作用是什么？

發(fā)票當中涉及的聯(lián)次一般是記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。

1、記賬聯(lián)

發(fā)票的第一聯(lián)就是發(fā)票聯(lián)，如果你注意看的話，在發(fā)票聯(lián)的最右邊其實已經(jīng)表明了記賬聯(lián)的使用單位和發(fā)票的用處。

發(fā)票聯(lián)在最右邊提示的內(nèi)容是“記賬聯(lián)，銷售方記賬憑證”。如果你沒有注意過，可以拿來一張發(fā)票好好的學習一下。

發(fā)票雖小，但是發(fā)票上面記錄的信息，還是很多的。一些知識只要我們細心去學了，肯定會有所收獲的。

有一些更是被我們給忽略了，就像羅丹說的那樣“世界并不缺少美，而是缺少一雙發(fā)現(xiàn)美的眼睛”。知識一直就擺在那里，你不去主動學習，自然無法提高自己“審美”的能力！

2、抵扣聯(lián)

抵扣聯(lián)，只有增值稅專用發(fā)票才會涉及。增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，其實可以當做企業(yè)的現(xiàn)金來使用。當然，企業(yè)想要使用這個“現(xiàn)金”，必須符合相關的條件才可以了。

這個條件，主要就是指企業(yè)需要是一般納稅人，而不能是小規(guī)模納稅人！

3、發(fā)票聯(lián)

發(fā)票的最后一聯(lián)，一般就是發(fā)票聯(lián)。發(fā)票聯(lián)就是購貨方的記賬憑證。發(fā)票聯(lián)是企業(yè)稅前扣除的原始憑證。當然，企業(yè)要想稅前扣除，只有發(fā)票聯(lián)也是不行的！

企業(yè)應該如果保存發(fā)票的抵扣聯(lián)？

一般納稅人企業(yè)在獲得抵扣聯(lián)以后，需要單獨把抵扣聯(lián)裝訂成冊進行保存。

具體來說，企業(yè)在每個月結(jié)賬的時候，也需要把本月的抵扣聯(lián)裝訂在一起進行同步保存。

這樣企業(yè)在需要查找相關賬薄的時候，也能及時的把抵扣聯(lián)給找到！也就是說，企業(yè)前期的工作做的越扎實，后期的工作越輕松！

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【第2篇】增值稅專用發(fā)票最高開票限額

有了增值稅，便有了增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票不是想開多少就開多少，它有一個限額，又稱最高開票限額，納稅人只能在限額內(nèi)開票。最高開票限額，分為萬元版的、十萬元版的、百萬元版的、千萬元版等等。萬元版是指不含稅的銷售額不超過1萬元，10萬元版的是指其含稅銷售額不超過10萬元，依此類推。如果納稅人認為稅務機關核準的最高開票限額不夠用。比如，核準的是萬元版的發(fā)票，而自己一次銷售額就達上百萬元，若開萬元版的發(fā)票一次要開十幾張，這顯然是一件很麻煩的事，同時也會造成很大的浪費。在這種情況下，納稅人可以申請?zhí)岣叩淖罡唛_票限額。納稅人申請?zhí)岣唛_票的最高限額，需填報《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》，向主管的區(qū)縣稅務機關提出申請，由主管稅務機關根據(jù)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況進行審批，保證納稅人正常的用票需要。最高開票限額在10萬元以下的，按規(guī)定稅務機關不需要進行實地查驗，超過10萬元的稅務機關則應進行實地查驗。當然了，稅務機關辦理納稅人增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批也是有時間要求的，按規(guī)定，應自受理申請之日起10個工作日內(nèi)作出決定；如果不能決定的，經(jīng)稅務機關負責人批準，可以延長5個工作日。政策法律依據(jù)：1、《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第39號）；2、《國家稅務總局關于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權限的通知的規(guī)定》（國稅函[2007]918號）；3、《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第19號）；4、《國家稅務總局關于進一步簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）。

來源：魏言稅語

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【第3篇】江蘇增值稅專用發(fā)票查詢

來源：中國鐵路

又是一年開學季

無論是剛拿到錄取通知書的準新生

還是準備返校的小伙伴

學生票都要安排起來了

今天，小編準備了

關于學生票的滿滿干貨

一起來看看吧！

符合這些條件可以購買學生票

◆在普通大專院校（含國家教育主管部門批準有學歷教育資格的民辦大學），軍事院校，中、小學和中等專業(yè)學校、技工學校就讀，沒有工資收入的學生、研究生。

◆家庭居住地（父親或母親之中任何一方居住地）和學校所在地不在同一城市。

◆大中專學生憑附有加蓋院校公章的減價優(yōu)待憑證、學生火車票優(yōu)惠卡和經(jīng)學校注冊的學生證，新生憑學校錄取通知書，畢業(yè)生憑學校書面證明；中、小學生憑學校書面證明。

◆在優(yōu)惠乘車區(qū)間之內(nèi)，且優(yōu)惠乘車區(qū)間限于家庭至院校（實習地點）之間。

哪些情況不能發(fā)售學生票？

◆學校所在地有學生父或母其中一方時；

◆學生因休學、復學、轉(zhuǎn)學、退學時；

◆學生往返于學校與實習地點時；

◆學生證未按時辦理學校注冊的；

◆學生證優(yōu)惠乘車區(qū)間更改但未加蓋學校公章的；

◆沒有“學生火車票優(yōu)惠卡”、“學生火車票優(yōu)惠卡”不能識別或者與學生證記載不一致的。

學生票一年可以購買幾次？

每學年乘車次數(shù)限于優(yōu)惠乘車區(qū)間之內(nèi)兩次往返。當年未使用的次數(shù)，不能留至下年使用。注意！聯(lián)程車票只扣減一次優(yōu)惠次數(shù)，但是需要注意購買區(qū)段接續(xù)性。

怎樣進行學生票優(yōu)惠資質(zhì)核驗？

符合購買學生票條件的旅客，應到車站指定售票窗口或自動售/取票機辦理一次本人居民身份證件與學生優(yōu)惠卡的核驗手續(xù)（學生票需每學年乘車前辦理一次），通過核驗手續(xù)的旅客購票后可憑居民身份證件自助辦理實名制驗證和進出站檢票，核驗手續(xù)應當在乘車前辦理。

◆人工窗口辦理：旅客將貼有學生火車票優(yōu)惠卡的學生證和身份證交給車站售票窗口工作人員，說明核驗學生票優(yōu)惠資質(zhì)即可。

◆自動售/取票機辦理：旅客在自動售票機上依次點擊“優(yōu)惠資質(zhì)綁定”“學生購優(yōu)惠票資質(zhì)綁定”，認真閱讀“綁定須知”后點擊“知道了”，依次將貼有學生火車票優(yōu)惠卡的學生證、身份證放置于自動售票機“優(yōu)惠卡及身份證件識讀區(qū)”，根據(jù)提示完成身份證的核驗和綁定即可。

已采集優(yōu)惠資質(zhì)后購買的學生優(yōu)惠票，可憑購票證件自助辦理實名制驗證和進出站檢票手續(xù)。

如果忘記核驗，在車上無法判別是否具備優(yōu)惠資質(zhì)，按要求進行補票，下車后可以把補的票退掉嗎？

可以。列車上無法判別學生旅客是否具備優(yōu)惠（待）資質(zhì)時，應辦理補收票價差額手續(xù)，并開具電子客運記錄（特殊情況可開具紙質(zhì)客運記錄）。學生旅客到站后可憑車補車票、減價優(yōu)惠（待）證件和購票時所用有效身份證原件（列車如開具紙質(zhì)客運記錄，還應攜帶紙質(zhì)客運記錄），30天內(nèi)到全國任意車站退票窗口辦理資質(zhì)核驗和退票手續(xù)。

車站核實學生所購減價優(yōu)惠（待）票符合有關規(guī)定后，為其辦理車補核驗退票，扣減學生優(yōu)惠次數(shù)；辦理學生旅客車補車票退票時，不收取退票手續(xù)費，不退列車補票手續(xù)費。

學生票優(yōu)惠怎么算？

◆學生票享受普通旅客列車硬座半價優(yōu)惠，動車組列車二等座按公布票價的75%享受優(yōu)惠。

◆購買學生票時，如果沒有直達列車或者其中一段乘坐動車組列車，可以分段購買聯(lián)程車票。但聯(lián)程路徑里程不能超過優(yōu)惠區(qū)間合理范圍，且聯(lián)程車票只扣減一次優(yōu)惠次數(shù)。

◆各位同學需要注意購買區(qū)段接續(xù)性，否則會導致多扣優(yōu)惠次數(shù)。購買聯(lián)程學生票，如僅退部分接續(xù)車票，不返還優(yōu)惠次數(shù)。

舉個例子：正確購買聯(lián)程車票的順序應該是a到b，b到c，c到d。如果同學先買了c到d，再買a到b，就會導致多扣優(yōu)惠次數(shù)。

可以購買高鐵+普速的聯(lián)程車票嗎？

當然可以！但需要注意：學生票按近徑路或換乘次數(shù)少的列車發(fā)售。

舉個例子：柳州到大連沒有直達列車，便可以分段購買，第一段乘坐g2066次列車從柳州到徐州，第二段乘坐t132次列車從徐州到達大連。

那么，即將入學的新生

怎么用錄取通知書買票？

鐵路小哥哥來教你

新生如何購票？

①可憑錄取通知書和本人有效身份證件原件，到車站人工售票窗口購票。

②通過鐵路12306網(wǎng)站、app購買學生票，在添加乘車人時將旅客類型選為“學生”。

購票成功后怎么進站？

購票成功后

只需要憑錄取通知書

和購票時所使用的

本人有效身份證件原件

通過人工驗證通道進站乘車

如今

全國鐵路已經(jīng)全面實施電子客票

大學新生在購買火車票時

還需要了解哪些知識點？

快來了解一下吧

q

我是今年剛被錄取的研究生，也可以憑錄取通知書購買學生票嗎？

a

在國家教育主管部門批準有學歷教育資格的普通大、專院校（含民辦大學、軍事院校）的新生都可以使用錄取通知書購買學生票。

小編劃重點

這里所說的研究生是指沒有工資收入的全日制研究生，在職或非全日制研究生不在此范圍內(nèi)。

q

已經(jīng)使用錄取通知書購買學生票，進站乘車時需要取票（換取報銷憑證）嗎？

a

鐵路部門全面實施電子客票后，符合購買學生票條件的旅客，僅需持購票所使用的有效實名制身份證件檢票乘車，無需取票（換取報銷憑證）。

q

如果已經(jīng)購買了全價票，可以持錄取通知書在人工售票窗口退取票價差額嗎？

a

不可以退差額，但是您可以選擇退票后重新購買，需要按照相關退改規(guī)定支付相應退票費。

q

我已經(jīng)使用錄取通知書購票，但是學校開學時間有調(diào)整，我可以辦理退票或改簽嗎？

a

可以按照規(guī)定辦理退票和改簽，而且不影響再次購票。退票后再次購票，仍可以享受學生票優(yōu)惠。

q

學生票可以候補購票嗎？

a

可以。

q

我的學校所在地有多個火車站，我買到任意車站都可以嗎？

a

可以，只要終到車站在學校所在地即可。

鐵路部門溫馨提示

同學們購買學生票后

可通過鐵路12306app

查詢車次、檢票口、車廂座位

也可通過鐵路12306app辦理

高鐵訂餐送餐、遺失物品查找等服務

同時

提示大家在旅途中

主動配合鐵路部門

做好疫情防控工作

在火車站和列車上全程佩戴口罩

祝同學們在新學期、新起點

開啟新征程、學習新技能

早日實現(xiàn)自己的夢想！

【第4篇】增值稅專用發(fā)票的稅費

作者：稅務訴訟律師王如僧，廣東廣強律師事務所

前言

通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式，偷逃企業(yè)所得稅、消費稅等非增值稅類稅款的，很多時候不構(gòu)成增值稅專用發(fā)票罪。

理由是此罪保護的客體僅限于增值稅。

一，根據(jù)最高人民法院研究室《關于如何認定以“掛靠”有關公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)的復函》的規(guī)定，可以確定此處的稅款特指增值稅。

在該復函中，最高人民法院研究室規(guī)定：

“虛開增值稅發(fā)票罪的危害實質(zhì)在于通過虛開行為騙取抵扣稅款，對于有實際交易存在的代開行為，如行為人主觀上并無騙取的扣稅款的故意，客觀上未造成國家增值稅款損失的，不宜以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。虛開增值稅專用發(fā)票罪的法定最高刑為無期徒刑，系嚴重犯罪，如將該罪理解為行為犯，只要虛開增值稅專用發(fā)票，侵犯增值稅專用發(fā)票管理秩序的，即構(gòu)成犯罪并要判處重刑，也不符合罪刑責相適應原則……”，

另外，最高院研究室還規(guī)定：

“行為人利用他人的名義從事經(jīng)營活動，并以他人名義開具增值稅專用發(fā)票的，即便行為人與該他人之間不存在掛靠關系，但如行為人進行了實際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認定為刑法第二百零五條條規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票”；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。”

眾所周知，發(fā)票功能作為一種收付款憑證，具有兩項功能，分別為抵扣功能、票證功能。

前者是指納稅人購進貨物或服務時，發(fā)票上記載的進項稅額可以在銷項稅額中進行抵扣，以此少交一部分增值稅；后者是指納稅人可以憑發(fā)票證明其在交易過程中支付的成本或者費用，以此少交一部分企業(yè)所得稅或者個人所得稅。

前者是增值稅專用發(fā)票特有的功能，后者是所有的發(fā)票均具有的功能。

最高人民法院研究室在此處使用的字眼為“抵扣”，其實就是指增值稅專用發(fā)票的抵扣功能，抵扣功能只會直接影響到增值稅款，并不會影響到企業(yè)所得稅、消費稅等其他稅款，所以此處的稅款應該是特指增值稅。

第二，由山東省高級人民法院審判并頒布的，在“2023年度影響力稅務司法審判案件”中排名第二的王超涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪一案中，也體現(xiàn)出此處的稅款是特指增值稅。

在該案中，山東省高級人民法院指出：

“將虛開增值稅專用發(fā)票罪作為犯罪處理始于1995年，當時的立法目的在于懲治通過虛開增值稅專用發(fā)票危害增值稅制度的行為，保護我國增值稅稅收。此后，隨著社會發(fā)展，實踐中的虛開增值稅專用發(fā)票行為開始多樣化。出現(xiàn)了有真實交易的代開行為、不會造成增值稅流失的虛開行為、為虛增利潤而虛構(gòu)交易造成的虛開行為等等。這些行為與為騙取抵扣增值稅稅款的虛開增值稅專用發(fā)票行為在社會危害性上有顯著不同，也超出了虛開增值稅專用發(fā)票罪的立法目的。因此，最高人民法院結(jié)合實際情況，以答復、指導案例、復函等方式，多次重申虛開增值稅專用發(fā)票罪的立法目的。明確不以抵扣稅款為目的，未造成國家增值稅損失的虛開行為不以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處，此意見同樣也適用于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。”

因此，從山東省高級人民法院的意見中，也可以得出虛開增值稅專用發(fā)票罪保護的客體僅限于增值稅。

第三，從虛開犯罪的歷史沿革可以確定此處的稅款特指增值稅。

1995年，我們國家正式將虛開增值稅專用發(fā)票行為規(guī)定為犯罪。

2023年，《刑法修正案八》在刑法第二百零五條（虛開增值稅專用發(fā)票罪）下面加了一條，內(nèi)容為：

“虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金……”，即在規(guī)定了虛開增值稅專用發(fā)票罪之外，追加了一個罪名，叫虛開發(fā)票罪。

將這兩個罪名進行對比，可以發(fā)現(xiàn)兩個罪名的罪狀條文最大的區(qū)別在于前者的犯罪對象是增值稅專用發(fā)票，后者的犯罪對象是普通發(fā)票。這意味著在2023年前，虛開增值稅專用發(fā)票構(gòu)成犯罪，但虛開普通發(fā)票是不構(gòu)成犯罪的。

為什么是這樣呢？

這要從增值稅專用發(fā)票與其他發(fā)票有什么不同說起。

我們都知道，增值稅專用發(fā)票除了具有票證功能之外，還具有抵扣功能，而普通發(fā)票只有票證功能，沒有抵扣功能。

這說明跟虛開普通發(fā)票相比，虛開增值稅專用發(fā)票多了一項可以抵扣增值稅款，少交增值稅的社會危害性。

從這里就可以推出：在2023年，即《刑法修正案八》頒布之前，虛開其他發(fā)票不構(gòu)成犯罪，那是因為這些行為無法導致國家增值稅款流失，虛開增值稅專用發(fā)票之所以構(gòu)成犯罪，那是因為這些行為可以導致國家增值稅款流失。

換一句話也就是說，騙取國家稅款為目的中的稅款是特指增值稅。

第四，在司法實務當中，人民法院認定稅款流失金額時，只計算增值稅，沒有將其他類型的稅款計算在內(nèi)。

一般情況下，通過虛開增值稅專用發(fā)票，導致國家稅款流失的時候，往往不會僅限于增值稅款流失。

例如，《城市維護建設稅法》第二條規(guī)定：“城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)?！?/p>

根據(jù)該法第四條規(guī)定，納稅人所在地區(qū)是市區(qū)的，稅率為7%，縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5%，不在上述兩種地區(qū)的，稅率為1%。相同的道理，教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅、消費稅額為計稅依據(jù)的，稅率分別為3%、2%，因此一旦少交了增值稅，就會導致少了城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加。

假設甲企業(yè)在某市區(qū)，其通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式少交了100萬元增值稅，就會同時少交了7（100×7%=7）萬元的城市維護建設稅，3（100×3%=3）萬元的教育費附加，2（100×2%=2）萬元的地方教育費附加。

可是，在司法實務當中，人民法院并沒有將城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加的稅額計算進去，這可以充分說明虛開增值稅專用發(fā)票保護的客體僅限于增值稅。

【第5篇】增值稅專用發(fā)票證明

案例簡要說明：

原告a公司起訴被告b公司，稱其向b公司供貨，并且雙方在2023年11月出具對賬單，確認對賬數(shù)額為83萬元。同時，原告還主張，原告與被告于2023年2月1日訂立《購銷合同》，被告向原告購買貨物，合計30萬元。原告主張對賬單與此項金額合計113萬元。原告于2023年3月交貨，并按被告指示向原告開具了全額增值稅發(fā)票，被告應于2023年5月31日付款，但是一直拖延未付。為此，原告提交了一份《購銷合同》（復印件）作為證據(jù)，并且該合同下方落款處有雙方公章，并提交了送貨單（復印件），被告對該筆交易予以否認，主張此交易并不存在，原告提交的購銷合同買方處的公章并不是其公章，且此購銷合同為復印件。被告提交了其股東與原告股東的微信、短信聊天記錄，主張原告僅開具了30萬發(fā)票，并沒有實際供貨。

法院判決：對賬金額83萬元雙方確認，予以認可；但原告主張的30萬元交易，由于被告主張合同上公章明顯有別于其公章，所以，合同真實性存疑。原告提交的送貨單為復印件，且缺乏被告的簽章，被告不予認可，原告也未提交其他證據(jù)佐證其已完成送貨事實。

根據(jù)《最高人民法院關于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第八條（現(xiàn)為第五條），出賣人僅以增值稅專用發(fā)票及稅款抵扣資料證明其已履行交付標的物義務，買受人不認可的，出賣人應當提供其他證據(jù)證明交付標的物的事實。由于原告未提交充分證據(jù)證實其與被告之間存在交易，并向被告完成送貨的事實，對其要求被告支付其30萬貨款的訴訟請求，因無事實依據(jù)，本院不予支持。

但是，也有特殊情況，同一條規(guī)定，“合同約定或者當事人之間習慣以普通發(fā)票作為付款憑證，買受人以普通發(fā)票證明已經(jīng)履行付款義務的，人民法院應予支持，但有相反證據(jù)足以推翻的除外。

買賣合同（或類似買賣合同，如工程合同等）是一個公司的基本業(yè)務合同，應當謹慎完成每一步，避免給自己帶來法律風險。

有問題有想法歡迎來探討。

【第6篇】銷售產(chǎn)品運費增值稅專用發(fā)票

導讀：銷售產(chǎn)品并收取運費如何開票？有經(jīng)驗的財務人員都知道運費一般可以計入到原材料成本中進行相應的核算，具體的發(fā)票開具內(nèi)容小編會在下文中做出詳細的解答。如果你也有興趣了解更多的話，不妨仔細閱讀全文。

銷售產(chǎn)品并收取運費如何開票?

答：可以直接計入到原材料的成本當中.

會計分錄:

借:原材料(購買價款加上扣除進項稅額以后的合計金額)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(取得運輸發(fā)票可以抵扣的增值稅進項稅額)

貸:銀行存款(或應付賬款,原材料購買價款與運費的合計金額)

銷售商品時運費由銷售方承擔,銷售方支付給運輸單位的相關運費,根據(jù)獲得的運輸單位開具的運輸發(fā)票,確認銷售費用及增值稅進項稅

隨同貨物銷售收取的運費開運輸發(fā)票后怎樣交稅?

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費.但下列項目不包括在內(nèi): (一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用:

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的.

所以,在沒有明確是否為代墊運費的情況下,隨同貨物銷售收取的運費作為價外費用,按照銷售貨物計算交納增值稅.

【第7篇】增值稅專用發(fā)票認證抵扣期限

好消息！增值稅專用發(fā)票認證抵扣的期限取消啦！

2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，無論什么原因?qū)е掠馄诘?，?strong>2023年3月1日起都可以申報抵扣！

關于這項政策，你還需要掌握這些問題：逾期發(fā)票如何抵扣？怎么做賬？涉及的企業(yè)所得稅如何處理？本篇文章幫你捋清楚！

一

稅法規(guī)定

總局2023年第45號公告第一條規(guī)定如下，該規(guī)定自2023年3月1日起施行。

二

公司四類逾期發(fā)票抵扣方法

便于理解記憶，先來看思維導圖:

1、2023年1月1日后開具的未認證發(fā)票。

取消專用發(fā)票認證期限后，納稅人取得開票日期2023年1月1日后的未認證發(fā)票，在本省的增值稅發(fā)票綜合服務平臺上勾選認證。不同地區(qū)勾選的方法可能不同，如青島地區(qū)，自3月1日起，可以查詢到2023年1月1日至今的發(fā)票，采用正常方法勾選認證即可。

另一些地區(qū)可能較麻煩，如上海地區(qū)，需要逾期勾選并向稅務機關提供申請單、進項發(fā)票原件復印件、情況說明等資料。

發(fā)票認證成功后，增值稅申報表會自動更新數(shù)據(jù)，同其他正常的發(fā)票一樣顯示在申報表附列資料（表二）中的第2行，納稅人確認無誤后申報即可。

2、2023年1月1日后開具的已認證未抵扣發(fā)票

納稅人取得開票日期2023年1月1日后，已認證未抵扣的發(fā)票，本期申報時將稅額填入附列資料（表二）中的第3行即可。

3、2023年1月1日前開具，符合條件的未認證發(fā)票

開票日期2023年1月1日前，符合條件的未認證發(fā)票也可申請抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證。這種情形下，納稅人需申請辦理逾期抵扣手續(xù)

經(jīng)稅務機關審核后允許抵扣稅額的，納稅人可與主管稅務機關溝通申報表的填列。

4、2023年1月1日前開具，符合條件的已認證未抵扣發(fā)票

開票日期2023年1月1日前，符合條件的已認證未抵扣發(fā)票也可申請抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符，但未按規(guī)定期限申報抵扣。

主管稅務機關審核無誤后，發(fā)送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進行申報抵扣。

三

逾期發(fā)票抵扣的會計處理

會計收到了逾期的增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣，通常情況下將發(fā)票全額計入成本費用?，F(xiàn)在進項稅又允許抵扣了，相當于前期的成本費用多計了，按照企業(yè)會計準則的要求，理論上通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：以前年度損益調(diào)整

這筆分錄做到2023年，但是不影響當年的利潤，而是調(diào)整期初數(shù)據(jù)。

但在實務中，金額不大的，一般會計處理上就直接計入了當期：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：成本費用類科目。

這種操作不太規(guī)范，但確實是目前的普遍做法。

也有人說，發(fā)票逾期了，我就不敢入賬了啊。這里想糾正一下，發(fā)票逾期了，是進項稅不允許抵扣，對于企業(yè)所得稅是符合條件的稅前扣除憑證，可以入賬。

四

逾期發(fā)票抵扣的所得稅處理

有些人提出問題：逾期發(fā)票再認證，進項稅是可以抵扣了，但企業(yè)所得稅也得調(diào)增啊。確實是這樣，但我們要注意對企業(yè)所得稅的影響僅僅是調(diào)增的稅額乘以25% ，相比于可抵扣的進項稅來說更少，當然也需要結(jié)合增值稅的留抵情況和企業(yè)所得稅納稅情況來考慮究竟要不要認證。

無論會計上如何處理，原則上企業(yè)所得稅都應該調(diào)整前期的報表，這就需要去稅務局修改數(shù)據(jù)，較麻煩，實務中很多稅務局也是默認直接放在當期，不去調(diào)整前期報表，企業(yè)可結(jié)合具體情況來處理。

【第8篇】增值稅專用發(fā)票打印機

有財務同行嫌針式打印機太吵，想買噴墨打印機，增值稅發(fā)票三聯(lián)一聯(lián)一聯(lián)打印。這樣操作可以嗎？不能不說，這種想法確實鑫奇！針式打印機吵，這倒是件讓財務人很苦惱的事情，每個公司開票員開完當月發(fā)票，整個辦公室的人都要耳鳴三天！噴墨打印機幾乎沒聲音，可以一聯(lián)聯(lián)打印，代替針式打印機嗎？我的回答是不可以！首先，發(fā)票必須是一式多聯(lián)，發(fā)票無碳紙具有復寫功能，不是復寫出來的發(fā)票，很難保證幾聯(lián)打印的字跡一模一樣，面臨客戶退票的風險非常大；其次，發(fā)票紙張比較薄且偏軟，噴墨打印機很容易卡紙，損毀發(fā)票；最后，有把幾聯(lián)空白發(fā)票拆開、一張張打印的時間，針式打印機早就打完了，耗時耗力！

【第9篇】增值稅專用發(fā)票查驗平臺

目前為止很多財務人員對電子專票還沒有弄明白或是沒接觸過，好多財務人員跟不上政策更新還在因為電子專票沒有發(fā)票章而不能報銷的，現(xiàn)在又來了全電發(fā)票....

全電發(fā)票是一種全新的增值稅發(fā)票票種，不同于現(xiàn)有的增值稅電子普票和電子專票，先看看全部增值稅發(fā)票查驗平臺對全電發(fā)票的解釋：

全電發(fā)票目前主要包括電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票），是全面數(shù)字化的發(fā)票，是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、不需申請領用。電子發(fā)票將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，通過標簽管理將多個票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設立稅務數(shù)字賬戶，實現(xiàn)全國統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開具金額總額度、自動流轉(zhuǎn)交付。

增值稅發(fā)票查驗平臺票種介紹

全電發(fā)票無需使用稅控專用設備，無需辦理發(fā)票票種核定，無需領用全電發(fā)票，使用電子發(fā)票服務平臺即可開票。

更詳細的介紹請看下圖。

來源：小陳稅務

【第10篇】增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別

增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，其二者的實質(zhì)區(qū)別為，是否可以抵扣增值稅進項稅額。增值稅發(fā)票是企業(yè)處理交易業(yè)務的主要依據(jù)，那么，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么區(qū)別呢？

一、發(fā)票的作用不同。從增值稅抵扣鏈條的角度講，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的不同作用是二者的實質(zhì)性區(qū)別，即增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，但普通發(fā)票是不可以抵扣的。

二、票面信息不同。增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項稅的發(fā)票，票面上帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣；而普通發(fā)票是不能抵扣進項稅的發(fā)票，票面上帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣。

三、發(fā)票聯(lián)次不同。增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；而記賬聯(lián)為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。

四、使用發(fā)票的納稅人不同。使用增值稅專用發(fā)票的納稅人主要為增值稅一般納稅人；而使用普通發(fā)票的納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人采用一般計稅法，增值稅的計算為銷項稅額減去進項稅額，其進項稅額為企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，否則不得抵扣進項稅額。

而增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計稅法，增值稅的計算為不含稅銷售額乘以適用的征收率，那么，小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額的計算與進項稅無關，即便是取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進項稅，也沒有必要取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票就可以了。

五、發(fā)票的入賬成本不同。增值稅一般納稅人發(fā)生采購業(yè)務取得增值稅專用發(fā)票的入賬成本為不含稅價格；而增值稅小規(guī)模納稅人無論收到的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，因不存在增值稅進項稅抵扣的問題，是以含稅價格入賬。也就是說，增值稅專用發(fā)票入賬成本一般低于普通發(fā)票。

比如，企業(yè)員工到外地出差，發(fā)生的住宿費用為計稅合計3000元，其提供住宿服務的酒店開具的是增值稅專用發(fā)票，則入賬的差旅費費用為2830元，其差額170元為可以抵扣的進項稅額；而如果酒店開出的是增值稅普通發(fā)票，則入賬的差旅費用為3000元。增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的入賬成本的不同的。

而需要強調(diào)的是，企業(yè)在貨物采購、勞務等交易中，即便是取得了增值稅專用發(fā)票，但用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利、個人消費項目，或經(jīng)營中發(fā)生的非正常損失，或購進的是不得抵扣的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務等，均需要做進項稅轉(zhuǎn)出。

總之，增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，其二者的實質(zhì)區(qū)別為，是否可以抵扣增值稅進項稅額。也就是說，增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅進項稅額，而普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經(jīng)話題。

2023年11月7日

【第11篇】虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題

作者：王如僧律師，稅務訴訟律師

單位：廣東廣強律師

判斷有沒有騙抵目的，是一個復雜的問題，本文只是簡單、片面之詞，僅供參考。

眾所周知，虛開增值稅專用發(fā)票罪必須以騙抵國家增值稅款為目的，否則當事人就是無罪的。那么，如何判斷當事人有沒有騙抵國家增值稅款之目的呢？

假設a公司與b公司之間沒有真實的交易，a支付b一定數(shù)額的費用后，b開具了一張增值稅專用發(fā)票給a，如何分析有沒有騙抵國家稅款目的呢？

第一步，a是否具有一般納稅人資格。

一般納稅人才能適用一般計稅方法，即應納稅額＝銷項稅額-進項稅額；小規(guī)模納人適用簡易計稅方法，即應納稅額＝銷售額*征收率。

如果a是小規(guī)模納稅人，那么，a是沒有銷項稅額的，既然沒有銷項稅額，那么a拿到進項發(fā)票后也沒有什么用，因為該進項沒法抵扣，a只能將該進項發(fā)票列入成本，沖抵企業(yè)所得稅。但虛開增值稅專用發(fā)票罪保護的客體僅限于增值稅軟，不包括企業(yè)所得稅，因此a沒有騙抵國家增值稅稅款之目的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

這方面最經(jīng)典的，莫過最高院頒布的蘆才興虛開增值稅專用發(fā)票案，該案中，蘆不具備抵扣資格，相關專票只能列入成本，沖減企業(yè)所得稅，所以法院認為蘆沒有騙抵目的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

第二步，a是否打算將其用于扺扣。

首先，要看a有沒有申報進項了。沒有申報的話，自然沒有騙抵國家增值稅款之目的。

其次，如果申報了，就要看a有沒沒有進項轉(zhuǎn)出，這里要注意轉(zhuǎn)出的時間點：a是被公安機關立案偵查之前，就進項轉(zhuǎn)出的，那么a沒有騙抵國家增值稅款之目的；如果立案之后才轉(zhuǎn)出的，a只能算是補繳稅款，不影響定罪，只影響量刑。

筆者以前辦過一個案件，當事人就是在稅務稽查階段進項轉(zhuǎn)出了部分，這部分沒有被檢察院認定為虛開。

第三步，a用于抵扣后，是否會導致國家增值稅款流失。

這里的流失，不僅包括國家增值稅款實際上已經(jīng)流失了，還包括增值稅款實際上沒有流失，但處于流失的現(xiàn)實危險狀況之中。

以下三種情形，筆者認為a不具有騙抵國家增值稅款之目的。

其一，a支付了等于或大于稅款的費用給b，不具有騙抵目的。

根據(jù)增值稅的原理如下：

開票后，a持有進項，b持有銷項。期末的時候，a申報進項，用于抵扣；b申報銷項，繳納相應的銷項稅額。a抵扣的數(shù)額其實就是b繳納的數(shù)額，并且兩者數(shù)額相等。

如果a支付的手續(xù)費大于或等于發(fā)票上的稅款，那么a拿到進項后，抵扣的數(shù)額，要么小于，要么等于其支付的手續(xù)費，即a要么是虧本的，要么是不賺也不虧。

這種情況下，不論b是否繳納銷項稅額，a都沒有騙抵目的。

例如，甲公司與乙公司簽訂虛假購銷合同，貸款1000萬，增值稅130萬，甲公司打了1130萬給乙公司，乙公司扣了130萬元的增值稅，還另外扣了2個點，即20萬的手續(xù)，余款轉(zhuǎn)回甲公司，然后開具專票給甲公司。甲公司用于抵扣了，但乙公司不想真實的繳納那130萬銷項稅額，于是以5個點的價格，從第三方那里購買了1000萬的增值稅專用發(fā)票，進行沖減。這個案件，司法機關認為無論乙公司有沒有繳納銷項稅額，甲公司均不具有騙抵目的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

其二，b如實繳納相應的銷項稅款了。

如果a沒有支付，或者支付的手續(xù)費少于發(fā)票上記載的稅款數(shù)額，那么a就危險了。但是，至少在一種情形下，a是無罪的，那就是b如實繳納相應的銷項稅額了。

既然b如實繳納了，那就意味著國家在銷項方收到相應的稅款，a抵扣的其實就是b繳納的稅款，因為國家增值稅款沒有流失，a沒有騙抵目的。

其三，a的銷項虛假，無論是否抵扣，均沒騙抵目的。

根據(jù)增值稅的原理，a的進項就是b的銷項，同時a本身也有自己的銷項，并且a從b處拿到的進項，只能抵扣a自己的銷項。

如果a拿到進項后，抵扣的銷項是虛假的，那么a的行為實際上不會導致增值稅款流失，所以a沒有騙抵目的。

例如，甲公司為了騙取銀行承兌匯票，與乙公司簽訂5000萬的購銷合同，開具了專票給乙，為了避免繳納銷項稅額，甲又從第三方購買了5000萬的專票，進行沖減。由于前面的購銷關系不屬實，甲公司沒有義務繳納這筆銷項稅額，甲公司購買專票沖減的是一筆沒動義務繳納的稅款，因此增值稅款沒有流失，甲公司不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

【第12篇】銷售貨物有運費增值稅專用發(fā)票

這個公告已經(jīng)出臺，物流運輸企業(yè)要注意啦！

國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告

國家稅務總局公告2023年第99號

為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務總局決定停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專票），現(xiàn)將有關問題公告如下：

一、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二、為避免浪費，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運專票最遲可使用至2023年6月30日，7月1日起停止使用。

三、鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構(gòu)）提供貨物運輸服務，可自2023年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

四、除本公告第三條外，其他規(guī)定自2023年1月1日起施行，《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第76號）第一條第一項、第二條、第三條同時廢止。

大白菜點評：關于貨物運輸發(fā)票，在我國已經(jīng)經(jīng)歷了多種形式，最早的是公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票【下圖一】，可以抵扣票面金額的7%；然后過渡到貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，稅率提高至11%【下圖二】；現(xiàn)在的又一次改變，相信也是為了和增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)相銜接，就象農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票納入增值稅普通發(fā)票一樣，早晚要納入稅務的千里眼管理。那么問題來了，機動車的有可能將來納入增值稅稅控系統(tǒng)嗎？

這是會計實戰(zhàn)講師大白菜，2023年在今日頭條給大家整理發(fā)布的第1條專業(yè)文章【累計第47條】，希望大家喜歡！一個人力量有限，如文中敘述有錯誤，歡迎大家共同探討指正！

大白菜，會計師，正保教育開放平臺講師、漢唐財稅在線實戰(zhàn)講師，專注會計實戰(zhàn)教育。原創(chuàng)的《大白菜會計實戰(zhàn)教程》，已經(jīng)在山東省版權局獲得登記，詳情可訪問《大白菜會計旗艦店》。

要做好會計，就找大白菜！

【第13篇】房屋租賃費增值稅專用發(fā)票稅率

對很多企業(yè)來說，開業(yè)的第一步就要租賃辦公室或廠房，也有可能需要給員工租賃宿舍，這是就需要開具租賃費發(fā)票入賬，那么租賃費都需要繳納哪些稅費呢？

房屋租賃稅費計算表（舉例）

增值稅及附加稅（城市維護建設稅、教育費附加、地方繳費附加）

以月租金10萬為界，10萬以下免，10萬以上住房5%減按1.5%征收，非住房按5%征收。

水利建設基金

自貿(mào)區(qū)等特殊區(qū)域0.03%，其他區(qū)域0.05%

個人所得稅

每次收入不足4000扣除800，超過4000扣除20%

房產(chǎn)稅

住房按月租金的4%，非住房按月租金的12%。

城鎮(zhèn)土地使用稅

每平方米年稅額標準具體規(guī)定如下：大城市1.5～30元;中等城市1.2～24元;小城市0.9～18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。具體以各地方政府規(guī)定為準。

房屋租賃分為住房和非住房，兩者適用的個人所得稅和房產(chǎn)稅等稅率不一樣。住房通常指住宅、公寓等，非住房通常是指商鋪、寫字樓等，具體以房產(chǎn)證為準。

【第14篇】輔導期增值稅專用發(fā)票領用政策

對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務機關可以實行納稅輔導期管理。依據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》規(guī)定，具有下列情形之一的一般納稅人實行輔導期管理：

1.增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的 10%以上并且偷稅數(shù)額在 10 萬元以上的；

2.騙取出口退稅的；

3.虛開增值稅扣稅憑證的；

4.國家稅務總局規(guī)定的其他情形。(如國家稅務總局規(guī)定，對于納稅信用等級評定為d級，實行輔導期管理的一般納稅人，主管稅務機關對增值稅專用發(fā)票實行限額限量供應。)

以及新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；除此以外的商貿(mào)企業(yè)可以直接認定為一般納稅人，無須進入輔導期管理。“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在 80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

針對輔導期一般納稅人進項抵扣、領購增值稅專用發(fā)票等規(guī)定如下：

1.輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

2.主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

(1)實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過 10 萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。

(2)輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過 25 份。

(3)輔導期納稅人領購的專用發(fā)票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

(4)輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

【第15篇】真實業(yè)務增值稅專用發(fā)票

不能證實完全沒有真實業(yè)務，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護律師、稅務犯罪辯護律師

案號：黑龍江省木蘭縣人民法院刑事判決書（2020）黑0127刑初21號

說明：本案公訴機關指控辛某某涉嫌單位行賄罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪，最后，審理法院支持對辛某某涉嫌單位行賄罪的指控，但認定辛某某不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。本文僅講述虛開增值稅專用發(fā)票罪部分。

一、基本案情

虛開增值稅專用發(fā)票的事實

被告人辛某某系a公司實際控制人。

1.2023年7月29日至2023年7月30日，b經(jīng)貿(mào)公司向a公司開具增值稅專用發(fā)票5份，金額為1888888.89元，稅額為321111.11元，價稅合計金額為2210000元。2023年6月28日和7月23日，甲集團制藥六廠為a公司出具2張銀行承兌匯票，金額合計為1280280.5元，背書給b經(jīng)貿(mào)公司。

2.2023年12月17日，c實業(yè)公司向a公司開具增值稅專用發(fā)票8份，金額為753702.43元，稅額為128129.41元，價稅合計金額為881831.84元。a公司會計賬簿顯示2023年12月11日至17日分別將各類紙張做入庫處理，2023年2月20日至6月30日使用銀行承兌匯票支付881074.88元，使用現(xiàn)金支付756.96元，13張銀行承兌匯票經(jīng)背書后承兌單位為a公司。c實業(yè)公司銀行流水顯示自2023年9月1日至2023年1月6日未收到a公司貨款，公司賬目顯示2023年12月30日以收取現(xiàn)金881831.84元作記賬憑證。

3.2023年1月22日，d紙業(yè)公司向a公司開具增值稅專用發(fā)票6份，金額為512820.52元，稅額為87179.48元，價稅合計金額為600000元。a公司會計賬簿顯示2023年1月18、19日將膠版紙做入庫處理，2023年3月19日至11月24日使用銀行承兌匯票支付貨款，銀行承兌匯票經(jīng)背書后承兌單位為a公司。

綜上，a公司收到三家企業(yè)共計19份增值稅專用發(fā)票，金額合計3155411.84元，稅額合計536420元，價稅合計金額共計3691831.84元。

經(jīng)偵查，被告人辛某某于2023年5月22日被監(jiān)察機關在北京首都機場抓獲。

二、檢察院指控

辛某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額巨大，應當以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責任。

三、辯護意見

1.辛某某的辯護意見

否認虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，辯解都是發(fā)生真實業(yè)務而開具，并未虛開。

2.辯護人的辯護意見

對虛開發(fā)票罪，事實不清、證據(jù)不足?，F(xiàn)有證據(jù)均不足以證明a公司與b經(jīng)貿(mào)公司、c實業(yè)公司、d紙業(yè)公司之間不存在真實業(yè)務往來，故不存在虛開發(fā)票的事實，不構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

四、裁判理由

被告人辛某某的行為是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

從a公司取得b經(jīng)貿(mào)公司增值稅專用發(fā)票情況看，有證人王某2證實，b經(jīng)貿(mào)公司和a公司有業(yè)務往來，a公司給付過部分貨款，由于部分紙張出現(xiàn)質(zhì)量問題退貨，發(fā)票沒有退回。運貨的交通工具是雇的，2023年后公司沒有經(jīng)營，賬目交給父親保管，至今沒找到，物流倉庫的入庫和出庫單據(jù)找不到了。

從c實業(yè)公司開具給a公司增值稅專用發(fā)票情況看，鑒定意見中，a公司會計憑證顯示用銀行承兌匯票和現(xiàn)金支付貨款，銀行承兌匯票顯示最后收款單位為a公司，c實業(yè)公司銀行流水顯示未收到a公司貨款。但卷宗中有a公司對c實業(yè)公司的貨物作交易入庫處理的入庫單，有證人張某2證實c實業(yè)公司與a公司有業(yè)務往來，由于匯票上的公章捺印有問題，a公司給的是現(xiàn)金，有入賬憑證，出庫單公司沒有保存，業(yè)務是真實的，并提供了記賬憑證及現(xiàn)金收據(jù)。

從a公司取得d紙業(yè)公司增值稅專用發(fā)票情況看，鑒定意見中，a公司將取得的d紙業(yè)公司增值稅專用發(fā)票入賬，會計賬簿顯示用銀行承兌匯票付貨款，銀行承兌匯票顯示承兌單位為a公司。但卷宗中有a公司對d紙業(yè)公司的貨物作交易入庫處理的入庫單，法定代表人王某3稱d紙業(yè)公司與a公司有過業(yè)務往來，公司廢業(yè)，賬本已損毀滅失。

綜上，a公司取得的b經(jīng)貿(mào)公司、c實業(yè)公司、d紙業(yè)公司三家企業(yè)的19份增值稅專用發(fā)票，既有發(fā)生真實交易方面的部分證據(jù)，又欠缺發(fā)生真實交易的全部證據(jù)，但也無充分證據(jù)證實所開具的增值稅專用發(fā)票完全沒有發(fā)生真實交易。亦即說辛某某是否是虛開增值稅專用發(fā)票存在疑問，對所認定事實不能排除合理懷疑，不能得出唯一結(jié)論。退而言之，即便認定辛某某實施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為，也無充分證據(jù)證實辛某某主觀上具有偷騙稅款的目的，也無充分證據(jù)證實客觀上實際造成了國家稅收損失，根據(jù)相關規(guī)定，不符合刑法規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成。因此，公訴機關指控辛某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的現(xiàn)有證據(jù)達不到事實清楚、證據(jù)確實、充分的證明標準，可待進一步查證，故暫不予認定。

本院認為，……公訴機關指控的罪名成立，但指控辛某某構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的證據(jù)不充分，該罪名不能成立。對辛某某及其辯護人關于不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的辯解及辯護意見予以采納。

【關鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪 稅務犯罪辯護律師 無罪辯護

【第16篇】6個點增值稅專用發(fā)票

最近老表哥收到一個朋友發(fā)來的問題，他問“客戶要開5萬的專票，5萬是含稅的，現(xiàn)在開票是1個點，我們要交哪些稅？收客戶幾個稅點合適？”

然后老表哥就該問題作出解答，同時分享給所有有此疑惑的朋友，希望能夠幫助到大家。

首先根據(jù)相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要交增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加。

1、增值稅：2023年因為疫情原因，國家有相關優(yōu)惠政策，3%的稅率降為1%，一直延續(xù)到2023年12月31日。

2、城建稅(增值稅+消費稅)：實際納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3、教育附加(增值稅+消費稅)：實際納稅額*3%。

4、地方教育費附加(增值稅+消費稅)：實際納稅額*2%。

以上內(nèi)容即表示小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，需要繳納增值稅+城市維護建設稅+教育費附加+地方教育費附加稅。

那用對應的稅率計算應為：

①增值稅

小規(guī)模納稅人應按照銷售額和征收率計算應納稅額，且不得抵扣進項稅額。

應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

增值稅=50000元（含稅銷售額）÷（1+1%）x1%=495.0495元；

②城建稅

應納稅額=增值稅*適用稅率*50%（減半征收）

城建稅=（495元（增值稅）+7%）x50%（減半征收）=17.325元；

③教育附加稅（月銷售額未達10萬元不征收教育附加稅）

實繳增值稅*3%征收稅*50%（減半征收）

教育附加稅=495（增值稅）x3%（征收率）x50%（減半征收）=7.425元；

④地方教育附加稅（月銷售額未達10萬元不征收教育附加稅）

實繳增值稅*2%*50%（減半征收）

地方教育附加稅=495（增值稅）x2%（征收率）x50%（減半征收）=4.95元；

計算到這里就比較明顯了，有兩種可能，一種是月銷售額未達10萬元的，一種是月銷售額超過10萬元的。他們分別是：

①未達10萬元的稅費：增值稅+城建稅=495+17.325=512.325元；

②超過10萬元的稅費：增值稅+城建稅+教育附加稅+地方教育附加稅=495+17.325+7.425+4.95=524.7元；

至于要收客戶幾個點的稅率，就看你自己怎么決定了，但是個人建議不易收取過多，畢竟交易是長久的，這點利益不要也罷。