增值稅3%稅率簡易征收率（16篇）

【第1篇】增值稅3%稅率簡易征收率

中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）

為完善稅收法律制度，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，推進開門立法、科學立法、民主立法，我們起草了《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》，現向社會公開征求意見。公眾可以在2023年12月26日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.通過中華人民共和國財政部網站（網址:http://www.mof.gov.cn）首頁《財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》（網址:http://www.lisms.mof.gov.cn）;或者通過國家稅務總局網站（網址:http://www.chinatax.gov.cn）首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。

2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部條法司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務總局貨物和勞務稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“增值稅法征求意見”字樣。

附件：1.中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）

2.關于《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》的說明

財政部?國家稅務總局

2023年11月27日

中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）?

第一章?總則

第一條?在中華人民共和國境內（以下稱境內）發(fā)生增值稅應稅交易（以下稱應稅交易），以及進口貨物，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第二條??發(fā)生應稅交易，應當按照一般計稅方法計算繳納增值稅，國務院規(guī)定適用簡易計稅方法的除外。

進口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價格和適用稅率計算繳納增值稅。

第三條?一般計稅方法按照銷項稅額抵扣進項稅額后的余額計算應納稅額。

簡易計稅方法按照應稅交易銷售額（以下稱銷售額）和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

第四條?增值稅為價外稅，應稅交易的計稅價格不包括增值稅額。

第二章?納稅人和扣繳義務人

第五條?在境內發(fā)生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人，以及進口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

增值稅起征點為季銷售額三十萬元。

銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第六條?本法所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

本法所稱個人，是指個體工商戶和自然人。

第七條?中華人民共和國境外（以下稱境外）單位和個人在境內發(fā)生應稅交易，以購買方為扣繳義務人。

國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三章?應稅交易

第八條?應稅交易，是指銷售貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品。

銷售貨物、不動產、金融商品，是指有償轉讓貨物、不動產、金融商品的所有權。

銷售服務，是指有償提供服務。

銷售無形資產，是指有償轉讓無形資產的所有權或者使用權。

第九條?本法第一條所稱在境內發(fā)生應稅交易是指：

（一）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內；

（二）銷售服務、無形資產（自然資源使用權除外）的，銷售方為境內單位和個人，或者服務、無形資產在境內消費；

（三）銷售不動產、轉讓自然資源使用權的，不動產、自然資源所在地在境內；

（四）銷售金融商品的，銷售方為境內單位和個人，或者金融商品在境內發(fā)行。

第十條?進口貨物，是指貨物的起運地在境外，目的地在境內。

第十一條?下列情形視同應稅交易，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（二）單位和個體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（三）單位和個人無償贈送無形資產、不動產或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。

第十二條?下列項目視為非應稅交易，不征收增值稅：

（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務；

（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）因征收征用而取得補償；

（四）存款利息收入；

（五）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。

第四章?稅率和征收率

第十三條?增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動產租賃服務，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之九：

1.農產品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

（三）納稅人銷售服務、無形資產、金融商品，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務院另有規(guī)定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

第十四條?增值稅征收率為百分之三。

第五章?應納稅額

第十五條?銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經濟利益，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應納稅額。

國務院規(guī)定可以差額計算銷售額的，從其規(guī)定。

第十六條?視同發(fā)生應稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，按照市場公允價格確定銷售額。

第十七條?銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

第十八條?納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務機關有權按照合理的方法核定其銷售額。

第十九條?銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條?進項稅額，是指納稅人購進的與應稅交易相關的貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品支付或者負擔的增值稅額。

第二十一條?一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期進項稅額大于當期銷項稅額的，差額部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

進項稅額應當憑合法有效憑證抵扣。

第二十二條?下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品對應的進項稅額，其中涉及的固定資產、無形資產和不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產和不動產；

（二）非正常損失項目對應的進項稅額；

（三）購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額；

（四）購進貸款服務對應的進項稅額；

（五）國務院規(guī)定的其他進項稅額。

第二十三條?簡易計稅方法的應納稅額，是指按照當期銷售額和征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷售額×征收率

第二十四條?納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本法規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關稅計稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×稅率

關稅計稅價格中不包括服務貿易相關的對價。

第二十五條?納稅人按照國務院規(guī)定可以選擇簡易計稅方法的，計稅方法一經選擇，三十六個月內不得變更。

第二十六條?納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應稅交易，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第二十七條?納稅人一項應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。

第二十八條?扣繳義務人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應按照銷售額乘以稅率計算應扣繳稅額。應扣繳稅額計算公式：

應扣繳稅額=銷售額×稅率。

第六章?稅收優(yōu)惠

第二十九條?下列項目免征增值稅：

（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）自然人銷售的自己使用過的物品；

（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；

（九）殘疾人員個人提供的服務；

（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；

（十一）學校和其他教育機構提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務；

（十二）農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（十三）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（十四）境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。

第三十條?除本法規(guī)定外，根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對納稅人經營活動產生重大影響的，國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第三十一條?納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的，應當單獨核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得減稅、免稅。

第三十二條?納稅人發(fā)生應稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的，可以分不同減稅、免稅項目選擇放棄。

放棄的減稅、免稅項目三十六個月內不得再減稅、免稅。

第七章?納稅時間和納稅地點

第三十三條?增值稅納稅義務發(fā)生時間，按下列規(guī)定確定：

（一）發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）視同發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為視同發(fā)生應稅交易完成的當天。

（三）進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為進入關境的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

第三十四條?增值稅納稅地點，按下列規(guī)定確定：

（一）有固定生產經營場所的納稅人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（二）無固定生產經營場所的納稅人，應當向其應稅交易發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

（三）自然人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應當向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

（四）進口貨物的納稅人，應當向報關地海關申報納稅。

（五）扣繳義務人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

第三十五條?增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以半年為計稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計稅方法計稅的納稅人。自然人不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十五日內申報納稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起十五日內繳納稅款。

第八章?征收管理

第三十六條?增值稅由稅務機關征收。進口貨物的增值稅由稅務機關委托海關代征。

海關應當將受托代征增值稅的信息和貨物出口報關的信息共享給稅務機關。

個人攜帶或者郵寄進境物品增值稅的計征辦法由國務院制定。

第三十七條?納稅人應當如實向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，報送增值稅納稅申報表以及相關納稅資料。

納稅人出口貨物、服務、無形資產，適用零稅率的，應當向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務院稅務主管部門制定。

扣繳義務人應當如實報送代扣代繳報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

第三十八條?符合規(guī)定條件的兩個或者兩個以上的納稅人，可以選擇作為一個納稅人合并納稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

第三十九條?納稅人發(fā)生應稅交易，應當如實開具發(fā)票。

第四十條?納稅人應當按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。情節(jié)嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十一條?納稅人應當使用稅控裝置開具增值稅發(fā)票。

第四十二條?稅務機關有權對納稅人發(fā)票使用、納稅申報、稅收減免等進行稅務檢查。

第四十三條?納稅人應當依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國務院制定。

第四十四條?國家有關部門應當依照法律、行政法規(guī)和各自職責，配合稅務機關的增值稅管理活動。稅務機關和銀行、海關、外匯管理、市場監(jiān)管等部門應當建立增值稅信息共享和工作配合機制,加強增值稅征收管理。

第九章??附則

第四十五條?本法公布前出臺的稅收政策確需延續(xù)的，按照國務院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止。

第四十六條?國務院依據本法制定實施條例。

第四十七條?本法自20xx年x月x日起施行?！度珖嗣翊泶髸瘴瘑T會關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國主席令第18號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第691號）同時廢止。

關于《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》的說明

根據黨的十九大“深化稅收制度改革”和十九屆四中全會“推進國家治理體系和治理能力現代化”精神，按照十三屆全國人大常委會立法規(guī)劃和《深化財稅體制改革總體方案》“推進依法治稅”有關要求，為完善稅收法律制度，建立現代增值稅制度體系，財政部、稅務總局聯(lián)合起草了《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》（以下稱《征求意見稿》）?，F將有關情況說明如下：

一、制定本法的必要性和可行性

1993年12月13日，國務院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《條例》），自1994年1月1日起對在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收增值稅。根據《條例》授權，1993年12月25日，財政部印發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。2023年3月23日，經國務院批準，財政部、稅務總局聯(lián)合印發(fā)了《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，以下稱36號文），全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部原營業(yè)稅納稅人，納入增值稅征稅范圍。為了鞏固營改增試點成果，2023年10月30日，國務院常務會議通過了《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，全面取消營業(yè)稅，調整完善《條例》相關規(guī)定。

經過八年十大步的改革，我國已經基本建立了現代增值稅制度，為增值稅立法夯實了制度基礎。目前增值稅相關改革措施已全部推出，立法條件成熟。為以法律形式鞏固改革成果，按照保持現行稅制框架總體不變以及保持現行稅收負擔水平總體不變的原則，我們整合了《條例》和36號文等，并適當調整完善相關內容，形成了《征求意見稿》。

二、制定本法的總體考慮

（一）堅持以***新時代中國特色社會主義思想為指導，構建適應我國國情的現代增值稅制度。按照深化稅收制度改革、構建科學財稅體制的要求，以法律的形式鞏固營改增及增值稅改革成果，同時為促進經濟發(fā)展及培育新業(yè)態(tài)新模式預留制度空間。

（二）貫徹增值稅稅收中性和效率原則，進一步發(fā)揮增值稅籌集財政收入的作用。通過立法鞏固營改增成果，實現增值稅對貨物和服務的全覆蓋，建立消費型增值稅制度框架，促進產業(yè)轉型升級，實現新舊動能接續(xù)轉換，推動經濟高質量發(fā)展。

（三）按照推進國家治理體系和治理能力現代化的要求，構建與新稅制模式相適應的稅收征管制度。提出增值稅納稅申報、發(fā)票管理等要求，提高征管效率，防止稅收漏洞。

三、《征求意見稿》的主要內容

《征求意見稿》共9章47條。主要內容如下：

（一）關于征稅范圍?！墩髑笠庖姼濉坊狙永m(xù)了《條例》的規(guī)定，為鞏固營改增成果，將“加工、修理修配勞務”并入“服務”，將“銷售金融商品”從“服務”中單列，即增值稅的征稅范圍為，在境內銷售貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品，以及進口貨物。

（二）關于納稅人和扣繳義務人。借鑒國際經驗，《征求意見稿》規(guī)定，在境內發(fā)生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人，以及進口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是增值稅納稅人，但可以自愿選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅。境外單位和個人在境內發(fā)生應稅交易的，以購買方為扣繳義務人。

（三）關于稅率和征收率。為鞏固營改增及深化增值稅改革成果，《征求意見稿》對《條例》中規(guī)定的稅率進行了相應的調整，將銷售貨物、加工修理修配服務、有形動產租賃服務、以及進口貨物等適用稅率調整為13%；將銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口農產品等貨物的適用稅率調整為9%；銷售服務、無形資產、金融商品的適用稅率為6%，保持不變。同時，明確增值稅征收率為3%。

（四）關于銷售額。《征求意見稿》基本延續(xù)了《條例》的現行規(guī)定，明確銷售額是納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經濟利益。

（五）關于期末留抵退稅制度。為鞏固深化增值稅改革成果，按照增值稅原理，《征求意見稿》借鑒國際經驗，建立期末留抵退稅制度，并授權國務院財政、稅務主管部門制定具體辦法。

（六）關于混合銷售、兼營的規(guī)定。為鞏固營改增成果，解決納稅人特殊情形的征稅問題，《征求意見稿》延續(xù)“混合銷售”從主、“兼營”分別核算納稅的理念，明確混合銷售應從主適用稅率或者征收率;兼營應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。

（七）關于稅收減免?！墩髑笠庖姼濉费赜昧恕稐l例》和原營業(yè)稅暫行條例中的法定免稅項目；同時明確除法定免稅以外，根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對納稅人經營活動產生重大影響的，國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

（八）關于計稅期間。為落實深化“放管服”改革精神，進一步減少納稅人辦稅頻次，減輕納稅人申報負擔，《征求意見稿》取消“1日、3日和5日”等三個計稅期間，新增“半年”的計稅期間。

（九）關于稅收征管。結合征管實踐，《征求意見稿》明確增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由稅務機關委托海關代征。明確了納稅人、扣繳義務人的如實申報義務、發(fā)票管理及法律責任的原則性規(guī)定。

（十）關于過渡期安排。為平穩(wěn)過渡，本法公布前出臺的稅收政策，確需延續(xù)的，按照國務院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止。待過渡期結束，按照《征求意見稿》第三十條，根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以制定專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案后繼續(xù)執(zhí)行。

來源：國家稅務總局

責任編輯：張越 (010)61930078

【第2篇】2009年土地增值稅的稅率

關于增值稅的知識，大家最頭疼的就是稅率和計算，不僅僅是因為繁瑣，更是因為經常發(fā)生變動，那到底該怎么記呢？

為了方便大家記憶，我們幫大家更新整理了一份增值稅稅率表，希望對大家記憶增值稅有幫助。

1

增值稅，又變了！

今天起，這是我最新最全的稅率表！

財政部 稅務總局公告2023年第7號，明確：小規(guī)模3%減按1%優(yōu)惠政策，延長至2023年12月31日。

2

增值稅稅率

1稅率13%

納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

2稅率9%

納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

① 糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

② 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

③ 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

④ 飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

⑤ 國務院規(guī)定的其他貨物。

3稅率6%

納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

4稅率0

納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

5稅率0

境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

稅率的調整由國務院決定。

納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

3

以下13%稅率貨物

易與農產品等9%稅率貨物混淆

① 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

② 各種蔬菜罐頭。

③ 專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

④ 農業(yè)生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

⑤ 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

⑥ 中成藥。

⑦ 鋸材，竹筍罐頭。

⑧ 熟制的水產品和各類水產品的罐頭。

⑨ 各種肉類罐頭、肉類熟制品。

⑩ 各種蛋類的罐頭。

? 酸奶、奶酪、奶油，調制乳。

? 洗凈毛、洗凈絨。

? 飼料添加劑。

? 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。

? 以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

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增值稅征收稅率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

一小規(guī)模納稅人

（一）3%征收率減按1%征收

2023年1月1日-2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

湖北省，小規(guī)模納稅人2023年1月-3月繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅政策，4月1日-12月31日與其他省份一樣，執(zhí)行3%減按1%優(yōu)惠政策。

（二）3%征收率減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

（三）3%征收率減按2%征收

① 小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

② 納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（四）5%征收率

① 小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

② 小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

③ 小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

④ 房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照5%的征收率計稅。

⑤ 小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

⑥ 納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

二一般納稅人

（一）5%征收率

（二）3%征收率

（三）3%征收率減按2%征收

（四）減按0.5%征收

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)

（六）應當適用（非可選擇）簡易計稅

① 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

② 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

③ 資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

④ 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

⑤ 納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

⑥ 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內) ；

典當業(yè)銷售死當物品；

【第3篇】增值稅稅率記憶口訣

身為會計人，大家都知道，稅率是永遠的痛！

背不完的稅率，報不完的稅！

今天為大家總結了最新增值稅稅率、征收率、預征率、扣除率記憶方法，希望可以幫助大家提升效率！

一、稅率

1.根據關鍵字記憶

2.根據科目記憶

3.圖片加強記憶

4.歷史沿革記憶

二、征收率

三、預征率

四、扣除率

附件1：13%貨物易于農產品等9%貨物相混淆：

附件2：一般納稅人（可選擇）適用簡易計稅

……

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【第4篇】食品行業(yè)增值稅稅率

4月1日減增值稅后，增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務、有形動產租賃服務和進口稅率為13%；銷售服務、無形資產（除土地使用權外）為6%，出口貨物稅率為0%；其中，9%稅率的相對難記一些，歸納如下：

23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。

糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

具體如下：

一、農產品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數可作副食的木本植物，經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業(yè)產品的下腳料等。

（二）動物類

水產品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產品和各類水產品的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調制乳，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.動物皮張

包括：未經鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經鞣制的。

6.動物毛絨

包括：未經洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.其他動物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來水

備注：農業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

【第5篇】房地產開發(fā)企業(yè)增值稅稅率是多少合適

關于不動產出售問題，稅務規(guī)定繁瑣復雜，本文將房地產開發(fā)企業(yè)出售不動產的增值稅問題作匯總與梳理。后期還會對房地產開發(fā)企業(yè)以外的其他企業(yè)、個人出售不動產問題進行總結，請持續(xù)關注。

首先，需明確一般計稅與簡易征收的適用問題。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 規(guī)定：房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出售房地產新項目適用一般計稅，無選擇權。房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人出售房地產適用簡易征收，無選擇權。

稅款征收及計算方法如下：

1.一般計稅方法：稅率為9%，預征率為3%

（1）適用：①房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售房地產新項目

②房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，選擇一般計稅的

（2）預繳：收到預收款時，在項目所在地預繳稅款，預征率為3%

預繳稅款額=預收款/（1+9%）*3%

（3）申報：納稅申報期內，在機構所在地完成納稅申報，稅率為9%

申報稅款=（銷售額-支付的土地價款+價外收入）/（1+9%）*9%-進項稅額-已預繳稅款

2.簡易征收：征收率為5%，預征率為3%

（1）適用：①小規(guī)模納稅人出售不動產

②房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，選擇簡易征收的

（2）預繳：收到預收款時，在項目所在地預繳稅款，預征率為3%

預繳稅款額=預收款/（1+5%）*3%

（3）申報：納稅申報期內，在機構所在地完成納稅申報，征收率為5%

申報稅款=（銷售額+價外收入）/（1+5%）*5%-已預繳稅款

房地產開發(fā)企業(yè)銷售商品房增值稅問題總結

【第6篇】融資租賃增值稅稅率

｜增值稅｜

（一）不動產融資租賃：

1.一般納稅人不動產融資租賃服務稅率為9%，小規(guī)模納稅人征收率為5%。

2.一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

（二）有形動產融資租賃服務：增值稅一般納稅人適用稅率13%，小規(guī)模納稅人征收率3%（小規(guī)模納稅人疫情期間可以享受1%稅率）。

（三）經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

（四）增值稅優(yōu)惠

1.經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

2.商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，2023年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的有形動產融資租賃業(yè)務和有形動產融資性售后回租業(yè)務不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

｜印花稅｜

（一）對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

（二）在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》（財稅〔2015〕144號）

｜企業(yè)所得稅｜

（一）承租方可計提折舊并稅前扣除。

承租方以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

（二）承租方計稅基礎：

1.融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。

2.租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。

（三）融資性售后回租業(yè)務：

1.融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。

2.租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）

《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）

｜房產稅｜

（一）融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。

（二）合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）

｜契稅｜

（一）融資租賃：

融資租賃期間如果產權沒有轉移，承租方不繳納契稅。如果在融資租賃期滿后，承租方按照協(xié)議購買房屋時，應繳納契稅。

（二）售后回租：

1.對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。

2.對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）

｜土地增值稅｜

（一）融資租賃期間如果產權沒有轉移，出租方不繳納土地增值稅。

（二）如果在融資租賃期滿后，出租方按照協(xié)議轉讓房屋時，應繳納土地增值稅。

政策依據：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第588號）

【第7篇】保險公司增值稅稅率

像建筑服務行業(yè)的公司，會為工作人員購買團體意外保險。那么保險公司開具的增值稅專用發(fā)票稅率是多少呢？能否抵扣進項稅額？讓好吖好大賬房為你解答疑惑。

一、團體意外保險增值稅專用發(fā)票稅率

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率 的有關規(guī)定，保險公司保費收入增值稅稅率為6%。

二、團體意外保險增值稅發(fā)票能否抵扣進項稅額？

可以?！督ㄖā返谒氖藯l規(guī)定的建筑施工企業(yè)必須為從事危險作業(yè)的職工辦理意外傷害保險，保險是強制購買的，屬于“企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費”，可以抵扣進項稅額。

此外，根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》 (2023年第80號)

三、關于企業(yè)差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題

企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

相關參考：來自新疆國稅《營改增政策答疑(十一)》

營改增后提供建筑服務的一般納稅人按照建委要求為施工人員購買團體意外保險，取得保險費增值稅專用發(fā)票能否作為進項稅額抵扣?

答：可以作為進項稅額抵扣。

【第8篇】供熱企業(yè)增值稅稅率

問：我公司是生產加工企業(yè)，給外包單位供曖，合同是2023年簽定，約定27/平方米（稅率16% ），今年外包單位提出降稅率開票收費。公司回復27/平方米是當地政府給供熱企業(yè)的指導價，應按27/平方米開票收費。請問這合理嗎？

答：根據財稅2016第94號文件規(guī)定：一、自2023年1月1日至2023年供暖期結束，對供熱企業(yè)向居民個人(以下統(tǒng)稱居民)供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。按財稅2016第94號文件貴公司不屬于供熱企業(yè)，不能免征增值稅。市場監(jiān)督管理局下發(fā)政府供暖指導價不適用貴公司（文件對象指供熱企業(yè)）。因此非供熱企業(yè)為居民個人及企業(yè)提供供暖業(yè)務應按《中華人民共和國增值稅暫行條例》中低稅率9% 第二條、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品執(zhí)行。

【第9篇】增值稅電子發(fā)票稅率

納稅人：小夏，我是一名教師，上周到企業(yè)授課，現對方需發(fā)票做賬報銷，我急需開具一張發(fā)票，有什么快捷的方法？

稅小夏：您可在電子稅務局上代開增值稅電子發(fā)票，開具完可直接通過電子郵箱發(fā)送給對方。

一、辦理路徑

進入國家稅務總局廈門市電子稅務局網站（https://etax.xiamen.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html），登錄>我要辦稅>發(fā)票使用>增值稅普通發(fā)票代開。

二、發(fā)票查詢

錄入查詢條件，點擊【查詢】，默認為增值稅電子普通發(fā)票。

三、填寫開票信息

1.點擊【新增】，閱讀完須知后，進入編輯界面。

2.選擇發(fā)票類型為增值稅電子普通發(fā)票，錄入申請單據信息，包括勞務發(fā)生地、領取方式（默認電子發(fā)票領?。?、付款方信息、收款方信息（接收短信號碼、電子郵箱、地址等）。

3.錄入貨物或應稅勞務、服務名稱。點擊【新增行】，點擊空白行的“貨物或應稅勞務、服務名稱”，在彈出商品選擇框內勾選需要代開的商品，填寫含稅銷售額。

4.選擇印花稅合同類型。初始默認為空，納稅人根據實際情況進行選擇。

5.備注根據收款方填寫相關信息自動生成，備注信息會打印在發(fā)票上。在備注下方，納稅人若需要特殊說明，在此項填寫，此項說明不會打印在發(fā)票上。

另：①如果貨勞明細超過8行，使用銷貨清單。

②貨運服務代開。在選擇商品時選擇貨運服務的商品，點擊【確定】> 錄入起運地、到達地、車船信息 > 點擊保存。

③建筑服務代開。在選擇商品時選擇建筑服務的商品，點擊【確定】 > 錄入建筑服務發(fā)生地信息 > 點擊【保存】申請單。

④溫馨提示：請注意勞務和居民日常服務—生活服務的區(qū)別，并根據實際進行選擇。居民日常服務— 生活服務 指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。

6.提交申請單。

四、開具發(fā)票

完成繳款后，當申請單狀態(tài)為【已扣稅款】時，點擊【開具發(fā)票】，提示“發(fā)票開具成功”同時狀態(tài)變更為“發(fā)票未打”。待狀態(tài)更新為“打印成功”，即電子發(fā)票開具成功。

五、開具完稅證明

點擊【打印完稅證明】，彈出繳款信息，顯示完稅證明。

稅小夏

以上就是自然人線上代開增值稅電子發(fā)票的詳細流程啦，你學會了嗎？

溫馨提示：

增值稅電子普通發(fā)票以電子化形式存在，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅（紙質）普通發(fā)票相同。

【第10篇】混凝土的增值稅稅率

混凝土委托加工如何繳納增值稅

答：依據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)(以下簡稱財稅[2009]9號文件)第二條第三款和《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第36號)(以下簡稱稅總2023年36號公告)規(guī)定，一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

由此可知，銷售自產商品混凝土可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。銷售外購商品混凝土按照適用稅率17%計算繳納增值稅。

什么是委托加工

委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料（或由生產提供單位自行采購原料），受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費的經營活動。但對于由受托方提供原材料生產的產品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的產品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的產品，不論在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工產品，而應當按照銷售自制產品征收增值稅。

【第11篇】鐵路運輸增值稅稅率

記者從中國鐵路總公司獲悉，自4月1日起，鐵路部門將下浮鐵路貨物運價，取消和降低部分貨運收費，預計每年向廣大貨主和企業(yè)讓利約60億元，以實際行動落實中央決策部署，支持實體經濟發(fā)展。

中國鐵路總公司有關部門負責人介紹，根據國家有關部門通知，自4月1日起，下調鐵路運輸服務增值稅稅率，中國鐵路總公司決定，同步對國鐵運輸的整車、零擔、集裝箱等貨物運價相應下浮，取消翻卸車作業(yè)服務費等6項雜費，降低貨車延期占用費等4項收費標準，主動將減稅降費效應傳遞給下游企業(yè)，預計每年可向貨主和企業(yè)讓利約60億元。

該負責人表示，此次鐵路貨運降價降費，是繼2023年以來鐵路總公司連續(xù)采取一系列降費措施、累計降費200多億元的基礎上實施的又一次降費讓利行動。7月1日起，鐵路總公司還將降低專用線代運營代維護服務收費、自備車檢修服務收費等措施。鐵路部門將深入實施運輸供給側結構性改革，堅持以市場需求為導向，認真落實各項便民舉措，優(yōu)化貨運產品結構，提升貨運服務質量，更好地為經濟社會發(fā)展提供可靠運輸服務保障。

【第12篇】越南增值稅稅率

? 2023年降低2%的增值稅稅率，適用于適用10%增值稅稅率（8%）的商品和服務，但以下一些商品和服務除外：

? 電信、信息技術;

? 金融、銀行、證券、保險、房地產業(yè)務;

? 金屬，預制金屬產品;

? 采礦產品（不包括煤炭開采）、焦炭、精煉石油、化工產品、商品和服務應繳納消費稅。

? 允許計算成本，除非確定企業(yè)支持和贊助支出應繳納的企業(yè)所得稅收入，并組織 2022 年越南 covid-19 疫情防控活動。

【第13篇】快遞增值稅稅率

今年春節(jié)，不少“打工人選擇原地過年。遠隔千里，和家人之間的親情怎么溝通？全靠快遞！今年年初以來，外寄快遞需求大增。

而快遞業(yè)的稅收處理想要說清可不容易，主要分兩類：

1.攬貨、分揀和派件服務是現代服務，適用增值稅6％稅率。

2.異城之間的快件傳輸就是屬于運輸行為了，適用9％增值稅稅率

如果快遞的全流程是在同一城市，也就省去了增值稅上的運輸環(huán)節(jié)，畢竟

快遞員用運載工具（如電瓶車、小面包車等）收送貨不被納入運輸范疇。

因為業(yè)務內容的不同，快遞公司開具的增值稅發(fā)票有所不同，有收派服務的，也有運輸服務的，需要依據業(yè)務本身的特征來界定。

比如，客戶有一個快件從杭州寄往北京，快遞費25元，快遞公司需要對25元進行拆分：城運輸費用和收派服務，分別適用9%和6%兩檔稅率。

正確的涉稅處理是將該筆收入按照合理的方法劃分為不同稅率的銷售額申報納稅，并以此為依據開具不同稅率的增值稅發(fā)票。

如果納稅人將稅率高的應稅服務申報為稅率低的應稅服務，將會產生稅收風險，即少繳稅款的風險。

目前絕大多數的小件快遞客戶不主動索要發(fā)票，普遍現金（含微信、支付寶）交易。不開具發(fā)票現象較常見。雖然可以不開票，但是增值稅納稅義務已經發(fā)生，要進行不開票申報，否則存在延期申報、偷稅漏稅風險。

部分快遞企業(yè)規(guī)模較小，不設置賬冊或賬冊不健全，發(fā)票管理沒有專人負責，稅務管理存在漏洞。涉稅處理不規(guī)范，面臨多種涉稅風險。很多快遞是由全國各地的快遞分公司及加盟商代為收取的，但沒有使用發(fā)票。即使有使用發(fā)票，但開具的發(fā)票不合規(guī)定，涉嫌虛開發(fā)票問題。由于快遞公司涉稅處理不規(guī)范，存在幾個涉稅風險點。

1 代收款項將被課稅的風險

比如，快遞加盟商或分公司代快遞公司或總公司收取的快遞費，大部分沒有使用公司或總公司的發(fā)票，以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，面臨被征稅的風險。

2面臨按高稅率課稅的風險

根據36號文件中對收派業(yè)務的解釋，收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業(yè)務活動；派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務活動，而現行的快遞行業(yè)收取的費用一般包括運費（同城除外）、收件費、派件費等費用，由于運輸與收派件的稅率不一樣，根據36號文件附件1第三十九條的規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用稅率不同或者征收率的，應當分別核算適用稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率，意味著收件費和派件費面臨按交通運輸業(yè)繳納增值稅的風險。

3涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的風險

由于快遞行業(yè)普遍收取快遞費時普遍使用的是自制單據（快遞單），即使購買方索要發(fā)票，快遞企業(yè)將運費也開具為商務輔助服務發(fā)票，沒有開具運輸項目，這就造成業(yè)務不真實，涉嫌虛開增值稅發(fā)票問題。

目前，快遞行業(yè)的收費標準一般為：省內的快遞費用首重1公斤10元、續(xù)重為每公斤3元；省外的快遞費根據距離遠近，分別為首重1公斤15元至30元不等、續(xù)重為每公斤6元至25元不等。從上述收費標準來看，如收取的首重1公斤10元的快遞費，運輸費基本為8元、收件費1元、派件費1元等，絕不能籠統(tǒng)開具為商務輔助費10元，否則就是虛開發(fā)票。同樣，續(xù)重費每公斤3元基本為運輸費，絕不能開具為商務輔助服務費。

在疫情影響下，小規(guī)模納稅人仍然可以享受1%優(yōu)惠，大大減輕了小快遞公司的稅收負擔。

【第14篇】增值稅零稅率怎么申報

我們在接到的咨詢中，關于零申報的問題五花八門，其中比較典型的就是：我們公司這個月零申報，個人所得稅也能零申報嗎？

關于這個問題，其實是沒有理清各稅種的計稅依據。計稅依據是指計稅應納稅額的依據或標準，也就是說根據什么來計算納稅人應繳納的稅額。

營改增之后，企業(yè)的主稅種從原來增值稅和營業(yè)稅兩大并行的稅種變成了單一的增值稅稅種，而增值稅是根據貨物或者勞務的增值額來進行計算的。在采用簡易計稅方式的企業(yè)中，根據銷售額×征收率（銷售額不含稅）來繳納增值稅稅額，在一般計稅方式中根據銷項稅額-進項稅額（銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，進項稅額=不含稅購進金額×稅率）來繳納增值稅稅額，如果上期存在留抵稅額，還要再減掉留抵稅額，計算出的數字就是要繳納的增值稅稅額。

那么我們來看一下，不論是簡易計稅還是一般計稅，在計算稅款的公式中首先都要存在不含稅的銷售額，才會讓計算結果有可能為正數，如果不含稅銷售額為零，計算出的應繳稅款結果一定是零或者負數。

講到這里，大家應該明白，所謂零申報是指銷售額為零時的申報，因為企業(yè)的主稅種為增值稅，所以我們通常所說的零申報也就是銷售額為零時申報增值稅稅種下的納稅申報。

當然，關于增值稅的附加稅費有另外的規(guī)定，大家可以參考相關法規(guī)。

這里我們再來看一下個人所得稅的申報。

企業(yè)在納稅申報期內要申報的個人所得稅一般而言是指企業(yè)為員工代扣代繳的工資薪金應該繳納的個人所得稅，當然，部分企業(yè)會存在其他方面的個人所得稅申報情況，比如說勞務報酬等。

我們來看典型的工資薪金個人所得稅的申報。

公司為員工代扣代繳的個人所得稅計稅依據為員工的工資薪金所得，包括：個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

通過以上的敘述，我們明白了增值稅的計稅依據是貨物或服務的營業(yè)額，個人所得稅的計稅依據為個人所得，所以，增值稅的零申報是指銷售額為零時的申報，而個人所得稅的零申報是指個人所得為零時的申報。

【第15篇】黃酒增值稅稅率

目前，確定征收消費稅的只有15個稅目；有的稅目還下設若干子稅目。

（一）煙

子目：1.卷煙；2.雪茄煙；3.煙絲。

卷煙生產、進口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復合計稅的方式 。

目前，我國卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅采用復合計稅方式，11%的從價比例稅和0.005元/支的從量定額稅。

雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。

（二）酒

子目：1.白酒；2.黃酒；3.啤酒；4.其他酒。

1.白酒采用復合計稅的方法。

2.配制酒的規(guī)定

3.啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒采用定額稅率。果啤屬于啤酒稅目。

4.葡萄酒按照“其他酒”征收消費稅（葡萄為原料的蒸餾酒除外）。

5.調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。

6.飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當按250元/噸的稅率征收消費稅。

（三）高檔化妝品

征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

包括金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%；其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產（出廠）、進口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10% 。

（五）鞭炮、焰火：不含體育用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線。

（六）成品油。注：原油不征收消費稅，但是征收資源稅。

稅目

子目

注意事項

成品油

1.汽油（通一按無鉛汽油）

2.柴油

3.石腦油（也稱化工輕油）

4.溶劑油

5.航空煤油（暫緩征收）

6.潤滑油

7.燃料油（也稱重油、渣油）

各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標準的調整由財政部、國家稅務總局確定

【提示】（1）用原油或其他原料加工生產的用于內燃機、機械加工過程的潤滑產品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產品，生產、加工潤滑脂應當征收消費稅。

（2）變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。

（3）航空煤油暫緩征收消費稅。

（4）經國務院批準，從2023年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：

①生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

②生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油（bd100）》標準。

（5）納稅人利用廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。但應同時符合下列條件：

①納稅人必須取得省級以上（含省級）環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物（綜合）經營許可證》，且該證件上核準生產經營范圍應包括“利用”或“綜合經營”字樣。

②生產原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產成品中必須包括潤滑油基礎油，且每噸廢礦物油生產的潤滑油基礎油應不少于0.65噸。

③利用廢礦物油生產的產品與利用其他原料生產的產品應分別核算。財稅〔2018〕144號將該政策實施期限延長至2023年10月31日。

【辨析記憶】

（1）變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不征收消費稅；

（2）航空煤油暫緩征收消費稅；

（3）70%動物油和植物油生產的純生物柴油免征消費稅；

（4）90%廢礦物油生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。

（七）小汽車

子目：1.乘用車；2.中輕型商用客車；3.超豪華小汽車。

含9座內乘用車、 10～23座內中型商用客車（按額定載客區(qū)間值下限確定）。

電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、大貨車、大卡車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。

超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。

（八）摩托車，包括輕便摩托車和摩托車。

取消氣缸容量 250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅。

（九）高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。不包括高爾夫服裝和車。

（十）高檔手表

包括不含增值稅售價每只在10000元（含）以上的手表 。

（十一）游艇

本稅目只涉及長度、材質、用途等項符合標準的機動艇（艇身長度大于等于8米小于等于90米）。非機動艇不征。

（十二）木制一次性筷子

【提示】范圍窄---木制且一次性。含未經打磨、倒角的木制一次性筷子。

（十三）實木地板

以木材為原料。含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經涂飾的素板。

（十四）電池

范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

【提示】

（1）電池中的免稅規(guī)定：對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

（2）鉛蓄電池在2023年12月31日前緩征消費稅，自2023年1月1日起按4%稅率征收消費稅。

（十五）涂料

涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2023年2月1日起對涂料征收消費稅，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物（voc）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。

【第16篇】增值稅稅率和征收率的區(qū)別

01

銷售貨物無5%的稅率

看貨物和應稅勞務、服務名稱一欄，很明顯是銷售貨物，銷售貨物無5%的稅率，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。

所以，從稅率、征收率的適用范圍來看，5%很顯然不適用于貨物。

02

小規(guī)模納稅人征收率范圍

銷售方是名稱帶經營部，大概率是一家小規(guī)模納稅人，我們可以查詢一下。

未查到一般納稅人資格證明，說明企業(yè)不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人目前階段發(fā)票的征收率是有5%的，但是絕對不是這張發(fā)票的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔？很多人以為小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，但是有沒有其他征收率呢，一起學習吧！

03

兩檔征收率

1、征收率為3%（一般適用）

根據《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

這是小規(guī)模納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務，銷售服務的過程中，最常用的一種征收率，

計稅時：

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應納稅額=銷售額×3%

2023年4月1日到2023年12月31日，3%征收率的免稅！

2、征收率為5%（特定范圍）

一般來說，小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，適用3%的征收率。但在特定范圍內小規(guī)模納稅人適用5%的征收率，這些特殊情況主要包括銷售不動產，不動產租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務派遣服務、安全保護服務時選擇差額納稅的，也是適用5%的征收率。

計稅時:

銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）

應納稅額=銷售額×5%

04

兩項減征規(guī)則

1、征收率3%減按2%征收

1、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

2、小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人（包括小規(guī)模）銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

2、征收率5%減按1.5%征收

根據《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第16號公告）規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租不動產，按照5%的征收率計算應納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1、個體工商戶（小規(guī)模納稅人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

2、其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應納稅額=銷售額×1.5%

3、

住房租賃企業(yè)的小規(guī)模納稅人向個人出租住房，減按1.5%納稅。開1.5%的發(fā)票。

所以，你說這張發(fā)票稅率欄是不是亂開的。

按發(fā)票管理辦法規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，納稅人有權拒收??！