【導(dǎo)語】企業(yè)增值稅稅率查詢?cè)趺磳懞?？很多注?cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)增值稅稅率查詢，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)增值稅稅率查詢
給大家發(fā)一份新的增值稅稅率表，讓各位考試工作兩不誤，抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)到位。
2019最新最全增值稅稅率表
記住口訣
增值稅一點(diǎn)也不難！6+10=16，2+3=5？
有人說增值稅好難，政策多、稅率多、計(jì)算也不簡(jiǎn)單，背起來還是有點(diǎn)小痛的~
嗯！好像知識(shí)點(diǎn)是有點(diǎn)多哦。那咋辦呢？稅政君凝思苦想，決定發(fā)一篇文章，讓大家在歡快中學(xué)好增值稅基礎(chǔ)知識(shí)，有興趣嗎？
那么我們趕緊開始吧~~
一、首先我們得認(rèn)識(shí)啥是增值稅？
增值稅：顧名思義，就是增值的部分你要繳稅，稅率不同，繳稅的金額也就不同。（但小規(guī)模納稅人不一樣，后面會(huì)講到）
再簡(jiǎn)單點(diǎn)，全面營改增后，一般來講除了公司內(nèi)部行為（如發(fā)工資等等）不繳納增值稅，其他都要繳哦~理解起來是不是簡(jiǎn)單啦~
二、我們要認(rèn)識(shí)啥是小規(guī)模納稅人，啥是一般納稅人？
小規(guī)模納稅人用一個(gè)簡(jiǎn)單的比喻吧，小戶人家！你有兩種方式可變?yōu)橐话慵{稅人。
第一種：只要你想，并且會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，就可以成為一般納稅人，填個(gè)表、備個(gè)案，分分鐘搞定。
第二種：你發(fā)展得好，已經(jīng)成為大戶人家（年應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)）。
這種情況，您可以自己來備案。如果不想來，呵呵，也必須來。假如超過期限不來，那么就應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
當(dāng)然也有特殊情況：
1. 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可不認(rèn)定為一般納稅人。
2.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
剛剛提到，一般納稅人是大戶人家，稅率相比小戶人家來說，肯定要高一點(diǎn)。
但是！購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，符合條件的，可以抵減當(dāng)期稅款哦。
當(dāng)然你也可以選擇另外一種方式，成為中產(chǎn)階級(jí)——簡(jiǎn)易辦法征收的一般納稅人。
那我不想當(dāng)大戶人家了，想變成小戶人家怎么辦？
按照相關(guān)規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。哦~明白了吧，戶口終身制。
但是，機(jī)會(huì)來了！現(xiàn)在！你有次“改戶口”的機(jī)會(huì)！詳見《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）
三、最后一點(diǎn)，稅率！
想記住稅率（征收率），只用記住2個(gè)算式！
6+10=16
2+3=5
6+10=16，怎么理解？
常見的一般納稅人稅率為：6%，10%，16%。（好記吧）
咋區(qū)分呢？
6%：一般來說，吃喝玩樂住加金融服務(wù)！
現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
10%：你搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車都沒辦法的，加上國內(nèi)到處跑的。
提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。
16%：剩下的，都屬于它~~
2+3=5，咋理解？
征收率啊~
針對(duì)小規(guī)模納稅人和簡(jiǎn)易辦法征收的一般納稅人
5%：搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車都沒辦法的，加上人力資源派遣。個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
3%：剩下的都是它。
最后，還有一個(gè)2%的獨(dú)行俠，往下看~
1.一般納稅人銷售自已使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（如2023年1月1日之前購入的固定資產(chǎn)，特殊情況除外）
2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率，征收增值稅。
3.納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（但不包括自己使用過的物品）
增值稅明細(xì)科目全家福
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可免費(fèi)領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)教程！
【第2篇】服務(wù)型企業(yè)增值稅稅率
案例概況
a公司為物流業(yè)增值稅一般納稅人，2003年12月3日成立，主營貨物裝卸、國內(nèi)貨運(yùn)代理。有一天，a公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王小姐接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的電話，通知她帶上營業(yè)執(zhí)照等資料到稅務(wù)局核實(shí)情況，王小姐趕緊準(zhǔn)備好資料趕往稅務(wù)局。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員告訴王小姐，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，a公司可能存在稅率適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員查看了企業(yè)提供的合同后告訴王小姐，公司業(yè)務(wù)屬于無車承運(yùn)，依照稅收相關(guān)規(guī)定，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，目前適用9%的稅率。
為幫助企業(yè)更好地判別適用稅率，讓我們一起來看看這兩者區(qū)別吧。
政策鏈接
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
“無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)?！?/p>
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào))
“納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)；
（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。
【第3篇】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅稅率是多少合適
關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)出售問題，稅務(wù)規(guī)定繁瑣復(fù)雜，本文將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅問題作匯總與梳理。后期還會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他企業(yè)、個(gè)人出售不動(dòng)產(chǎn)問題進(jìn)行總結(jié)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注。
首先，需明確一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易征收的適用問題。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出售房地產(chǎn)新項(xiàng)目適用一般計(jì)稅，無選擇權(quán)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人出售房地產(chǎn)適用簡(jiǎn)易征收，無選擇權(quán)。
稅款征收及計(jì)算方法如下：
1.一般計(jì)稅方法：稅率為9%，預(yù)征率為3%
（1）適用：①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售房地產(chǎn)新項(xiàng)目
②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅的
（2）預(yù)繳：收到預(yù)收款時(shí)，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，預(yù)征率為3%
預(yù)繳稅款額=預(yù)收款/（1+9%）*3%
（3）申報(bào)：納稅申報(bào)期內(nèi)，在機(jī)構(gòu)所在地完成納稅申報(bào)，稅率為9%
申報(bào)稅款=（銷售額-支付的土地價(jià)款+價(jià)外收入）/（1+9%）*9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款
2.簡(jiǎn)易征收：征收率為5%，預(yù)征率為3%
（1）適用：①小規(guī)模納稅人出售不動(dòng)產(chǎn)
②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易征收的
（2）預(yù)繳：收到預(yù)收款時(shí)，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，預(yù)征率為3%
預(yù)繳稅款額=預(yù)收款/（1+5%）*3%
（3）申報(bào)：納稅申報(bào)期內(nèi)，在機(jī)構(gòu)所在地完成納稅申報(bào)，征收率為5%
申報(bào)稅款=（銷售額+價(jià)外收入）/（1+5%）*5%-已預(yù)繳稅款
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房增值稅問題總結(jié)
【第4篇】農(nóng)業(yè)企業(yè)增值稅稅率
【導(dǎo)讀】：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具增值稅發(fā)票稅率是多少？根據(jù)稅法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的農(nóng)產(chǎn)業(yè)商品出售一般按照3%的稅率，一般納稅人可以按照11%的稅率進(jìn)行征收。具體的介紹資料都可以參考下文文章。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具增值稅發(fā)票稅率
農(nóng)產(chǎn)品稅率11%。經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人按照11%稅率征收增值稅，小規(guī)模納稅人按照3%征收率征收增值稅。納稅人開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票，只能按照其適用的11%稅率或3%征收率開具。
納稅人經(jīng)銷蔬菜免征增值稅，只能開具免稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售其成員自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，只能開具免稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
增值稅稅率調(diào)整后，農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何開具？
財(cái)稅32號(hào)文件中，有兩條對(duì)此作出規(guī)定，一條是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率同步從11%調(diào)整為10%。
還有一條是特殊規(guī)定，明確納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
也就是說，稅率調(diào)整前，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以按照11%、13%扣除，稅率調(diào)整后，按照10%、12%扣除?？傮w來說，農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題，總的思路和精神還是參考去年簡(jiǎn)并稅率下發(fā)的財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件執(zhí)行。
可以享受加計(jì)扣除政策的票據(jù)有三種類型：
一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，這里的銷售發(fā)票必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；
二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；
三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具增值稅發(fā)票稅率是多少？整體上來說，通過上文資料的學(xué)習(xí)，小編老師相信大家對(duì)于企業(yè)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品出售開具發(fā)票的稅率應(yīng)該都已經(jīng)知道了。小編老師給大家總結(jié)一下，小規(guī)模納稅人按照3%或一般納稅人按照11%的稅率計(jì)稅，并且企業(yè)出售農(nóng)產(chǎn)品不能開具增值稅專票只能開具普票。
【第5篇】軟件企業(yè)增值稅稅率6%
一．增值稅
1.增值稅 稅率為9%
(1) 銷售或進(jìn)口貨物
①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油（包含花生油、豆油、菜油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油等，不包含肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油）、食用鹽。
②自來水（指經(jīng)過一定工序加工后、通過供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水，不包含農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水）、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品（包含煤球、蜂窩煤和引火炭，不包含工業(yè)煤炭）。
③圖書、報(bào)紙、雜志、影像制品、電子出版物。
④飼料（包含單一大宗飼料、混合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，不包含飼料添加劑）、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（包含拖拉機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品等，不包含農(nóng)用汽車、農(nóng)機(jī)零部件等）、農(nóng)膜等。
(2) 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)
土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)）、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
注：銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
2.增值稅 稅率為13%
(1) 銷售或者進(jìn)口貨物（稅法規(guī)定適用較低稅率的除外）。
(2) 銷售勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）。
(3) 有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)。
3.增值稅 稅率為6%
(1) 屬于銷售無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)。
(2) 增值電信服務(wù)。
(3) 金融服務(wù)：貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。
(4) 生活服務(wù)：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。
注：無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
4. 增值稅 稅率為0%
(1) 出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。
(2) 跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)服務(wù)、無形資產(chǎn)。
(3) 銷售貨物、勞務(wù)，提供跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件。
注：銷售使用增值稅零稅費(fèi)的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅，放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅稅率。
5. 增值稅農(nóng)產(chǎn)品 扣除率
(1) 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2) 納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
二．企業(yè)所得稅
1. 基本稅率
(1) 居民企業(yè)
在中國境內(nèi)成立或依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。
(2) 非居民企業(yè)
在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。
在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20%的企業(yè)所得稅稅率。
2. 適用于20%稅率的小型微利企業(yè)
(1) 適用條件
·年度應(yīng)繳納所得稅不超過300萬元
·從業(yè)人數(shù)不超過300人
·資產(chǎn)總額不超過5000萬元
·非限制和禁止行業(yè)
·查賬征收或核定征收均可享受優(yōu)惠
(2) 期限
2023年1月1日至2023年12月31日
(3) 優(yōu)惠具體規(guī)定
①年納稅所得額不超過100萬元，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)5%。
②年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%。
3. 減按15%征收
(1) 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
(2) 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
(3) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
(4) 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)
(5) 集成電路生產(chǎn)企業(yè)
(6) 從事污染防止的第三方企業(yè)
4. 減按10%征收
(1) 重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)
(2) 非居民企業(yè)：有來源于中國境內(nèi)的所得
注：本文相關(guān)數(shù)據(jù)來源于國家稅務(wù)總局，僅供參考學(xué)習(xí)，具體以國家稅務(wù)總局官網(wǎng)為準(zhǔn)。
國家稅務(wù)總局：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/index.html
【第6篇】建筑勞務(wù)企業(yè)增值稅稅率
增值稅按全部銷售額計(jì)算稅款，但只對(duì)貨物流通或勞務(wù)逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅。增值稅應(yīng)納稅額=銷售額*增值稅稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅，大于零交稅，小于零下期留抵
目前我國現(xiàn)行增值稅稅率有13%、9%、6%和零稅率。
1、增值稅稅率13%：銷售或進(jìn)口貨物（列舉的 9％稅率除外）；加工、修理、修配勞務(wù)；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
2、增值稅稅率9%：銷售或進(jìn)口列舉的 9％稅率貨物（涉農(nóng)、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、精神食糧、生活能源）；提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)?？谠E：交郵基礎(chǔ)電信以及土地的一生（轉(zhuǎn)讓土地建筑后銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn)）。
3、增值稅稅率6%：提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
4、增值稅零稅率：出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的特定跨境應(yīng)稅行為（國際運(yùn)輸、航天運(yùn)輸服務(wù)等）
【第7篇】企業(yè)增值稅發(fā)票稅率是多少
2023年，增值稅變化太大了！今天給大家系統(tǒng)的總結(jié)一下，包括2022最新政策、最新最全稅率表、抵扣等等，文章比較長(zhǎng)，上個(gè)目錄：
1、增值稅又雙叒變了！2023年最新增值稅政策總結(jié)全了！
2、2023年起，這是最新最全稅率表！
3、2022最新增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)！
1
增值稅又雙叒變了！新政出臺(tái)！
增值稅2023年來八大變化請(qǐng)收好：
1、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。
2、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
3、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日
4、對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)緩交增值稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第2號(hào)規(guī)定，對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳以下稅費(fèi)：
所稱的制造業(yè)中小微企業(yè)：
2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限在原先三個(gè)月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長(zhǎng)六個(gè)月。對(duì)2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)延緩繳納6個(gè)月。具體繳納時(shí)間如下：
5、小規(guī)模納稅人，4月1日起全部免征增值稅！稅務(wù)局重磅通知！
1).關(guān)于免稅：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過500萬需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務(wù)為5%的還是適用原來月度不超過15萬（季度不超過45萬）免征增值稅的規(guī)定；2).關(guān)于開票：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開具免稅發(fā)票；有開具專票需求的，今年4月起按3%開具增值稅專用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。3).關(guān)于申報(bào)：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)，需要分為兩種情況：①合計(jì)月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；
②合計(jì)月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
那免稅了，銷售額還受15/45萬的限制嗎？，詳細(xì)解答與政策解讀請(qǐng)戳鏈接：《官宣！取消45萬限制，4月1日起，不超過500萬，免稅！》
6、對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅
1)、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度
將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
2)、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度
將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
3)、留抵退稅的納稅人需同時(shí)符合以下條件
4)、退稅計(jì)算
5)、本公告自2023年4月1日施行
更多詳情請(qǐng)點(diǎn)擊這里閱讀：重磅！增值稅又變了！稅務(wù)局剛剛通知！4月1日起執(zhí)行！
7、增值稅發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)大更新，新增四大功能！
2
增值稅最新最全稅率表
（上下滑動(dòng)查看）
3
增值稅稅率
1
稅率13%
納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。
2
稅率9%
納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：
① 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
② 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
③ 圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
④ 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
⑤ 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
3
稅率6%
納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。
4
稅率0
納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
5
稅率0
境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。
納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
4
以下13%稅率貨物
易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆
① 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
② 各種蔬菜罐頭。
③ 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
④ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。
⑤ 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
⑥ 中成藥。
⑦ 鋸材，竹筍罐頭。
⑧ 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
⑨ 各種肉類罐頭、肉類熟制品。
⑩ 各種蛋類的罐頭。
? 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
? 洗凈毛、洗凈絨。
? 飼料添加劑。
? 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
? 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
5
增值稅征收稅率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見附件）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
一、小規(guī)模納稅人
（一）、5%征收率
（二）、3%征收率
（三）3%征收率減1%征收
1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
2、自2023年4月1日-2023年3月31日。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（四）、3%征收率減按0.5%征收
從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（五）、3%征收率減按2%征收
1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
二、一般納稅人
（一）、5%征收率：
（二）3%征收率
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
4、銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào)）
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）
11、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號(hào)）
12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）
13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）
14、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
15、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
16、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
17、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
18、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
20、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）
21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ）
22、對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）
23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
24、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）
28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項(xiàng)目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
29、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）
30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
31、銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號(hào)）
32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）
33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）
34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）
35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號(hào))
36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）
37、自2023年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）
（三）3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
4、納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào)）
6、發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào) ）
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
（四）減按0.5%征收
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）
（五）按照5%征收率減按1.5%征收
1、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào) ）
（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅：
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）
2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）
4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）
5.納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
6
2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)
除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：
1、增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
注意了，機(jī)動(dòng)車發(fā)票又有新變化
自2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：
相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”標(biāo)識(shí)。
注意：銷售機(jī)動(dòng)車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對(duì)同一輛車不能同時(shí)開具多張藍(lán)字發(fā)票。
3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、通行費(fèi)發(fā)票
以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：
（1）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；
指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意：如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。
（2）、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票
如何申報(bào)抵扣？
6、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
如何申報(bào)抵扣？
注意：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)
文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：
1）、報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。
2）、屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺(tái)）不可以；
3）、用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。
7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購”兩個(gè)字。
如何申報(bào)抵扣？
（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
注意：納稅人在開具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。
來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅務(wù)師，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅臺(tái)整理發(fā)布
【第8篇】動(dòng)漫企業(yè)增值稅稅率
近年來，《大魚海棠》《大圣歸來》《白蛇：緣起》等國產(chǎn)動(dòng)漫影片票房口碑雙豐收，備受矚目。根據(jù)艾瑞咨詢發(fā)布的《2023年中國動(dòng)漫行業(yè)研究報(bào)告》，2023年，我國動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值突破1500億元，在線內(nèi)容市場(chǎng)規(guī)模近150億元；用戶規(guī)模也獲得較大增長(zhǎng)，泛二次元用戶規(guī)模近3.5億人次，在線動(dòng)漫用戶量達(dá)2.19億人次。從數(shù)據(jù)上看，相對(duì)于龐大的受眾規(guī)模以及市場(chǎng)需求，我國動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)還有很大的增長(zhǎng)空間，基于此，不少創(chuàng)客瞄準(zhǔn)了動(dòng)漫市場(chǎng)，并十分關(guān)注如何借力稅收優(yōu)惠做大做強(qiáng)。
創(chuàng)客問題
陜西鳴達(dá)鑫雨科技發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱鳴達(dá)鑫雨）以原創(chuàng)動(dòng)畫開發(fā)為核心，集動(dòng)畫制作發(fā)行、動(dòng)漫影視制作開發(fā)、游戲制作開發(fā)與運(yùn)營、創(chuàng)新型動(dòng)漫衍生產(chǎn)品開發(fā)、制造為一體，業(yè)務(wù)范圍較廣。目前，公司正處在發(fā)展上升期，財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)稅收政策了解得不夠全面。公司副總經(jīng)理沈潛十分關(guān)注：動(dòng)漫企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠？享受優(yōu)惠需要滿足哪些條件？動(dòng)漫企業(yè)又應(yīng)如何做好稅務(wù)管理？
專家答疑
國家稅務(wù)總局西安市碑林區(qū)稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科科長(zhǎng) 趙晉東：
動(dòng)漫企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策較多，主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅。
增值稅方面，鳴達(dá)鑫雨可享受增值稅即征即退優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱38號(hào)文件）第二條規(guī)定，自2023年5月1日～2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%（2023年4月1日后稅率降至13%）的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
與此同時(shí)，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）中規(guī)定，2023年4月1日～2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（簡(jiǎn)稱加計(jì)抵減政策）。動(dòng)漫設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)，符合條件的情況下，可享受加計(jì)抵減的稅收優(yōu)惠政策。
在進(jìn)出口環(huán)節(jié)，38號(hào)文件第三條規(guī)定，動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。同時(shí)，動(dòng)漫企業(yè)還可享受免繳進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口動(dòng)漫開發(fā)生產(chǎn)用品稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，2023年1月1日～2023年12月31日，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，例如企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠。符合條件的實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
此外，鳴達(dá)鑫雨享受軟件企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠期滿后，還可通過申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或適用西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的方式，繼續(xù)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。
陜西中興稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng) 楊麗：
稅務(wù)管理中，鳴達(dá)鑫雨在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，需做好資料留存?zhèn)洳楣ぷ?。例如，公司銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退優(yōu)惠時(shí)，除需通過動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定外，還需要取得經(jīng)省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；同時(shí)，還要取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
如果后續(xù)鳴達(dá)鑫雨準(zhǔn)備申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，需提前進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)和保護(hù)。建議公司相關(guān)人員，逐一對(duì)標(biāo)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件進(jìn)行管理，例如：企業(yè)技術(shù)人員占職工總數(shù)的比例、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量、企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平以及近3年凈資產(chǎn)與銷售收入的增長(zhǎng)率等指標(biāo)，要做到底數(shù)清楚、數(shù)值達(dá)標(biāo)。
總之，盡管有諸多稅收優(yōu)惠政策，但是優(yōu)惠都是有條件的，納稅人在日常經(jīng)營過程中，一定要隨時(shí)監(jiān)控各種指標(biāo)是否滿足條件。尤其要在年度結(jié)束前，及時(shí)預(yù)估年度考核指標(biāo)，避免因某個(gè)指標(biāo)不滿足條件，喪失享受稅收優(yōu)惠的資格，更要避免在已喪失優(yōu)惠資格的情況下，還繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。
本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2023年12月13日b2版
本報(bào)記者 楊麗 通訊員 王隆 胡敏榮
來源：中國稅務(wù)報(bào)
責(zé)任編輯：張瑜 (010)61930079
【第9篇】勞務(wù)企業(yè)增值稅稅率
一、勞務(wù)發(fā)票稅率
1、以個(gè)人名義去稅務(wù)局開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票：
去稅務(wù)局開個(gè)人勞務(wù)發(fā)票，只繳納個(gè)人所得稅。稅率20%。不足4000元的，扣減800的免征額，超過4000的，扣減20%的免征額。
對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高(應(yīng)納稅所得額超過20000元)的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額(即應(yīng)納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。
2、以個(gè)體工商戶、勞務(wù)公司的名義開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，則繳納營業(yè)稅帶附征是5.65%，具體為：
·應(yīng)交營業(yè)稅=勞務(wù)費(fèi)×5%應(yīng)交城建稅=營業(yè)稅金額×7%教育費(fèi)附加=營業(yè)稅金額×3%
·地方教育費(fèi)附加=營業(yè)稅金額×2%
·水利基金=營業(yè)稅金額×1%
另外，企業(yè)所得稅25%或個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅。
二、注意事項(xiàng)
營改增試點(diǎn)一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù)，開具其結(jié)存的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)銷售額應(yīng)填寫到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》“開具其他發(fā)票”欄。
納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對(duì)于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費(fèi)等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。
在國稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，其結(jié)存的原營業(yè)稅發(fā)票應(yīng)繳銷不再使用。
【第10篇】工程企業(yè)增值稅稅率是多少
增值稅，又有一些新變化！在這迎新之際，柏圖財(cái)稅特別整理：23年最新增值稅稅率表及附加稅率表表格統(tǒng)計(jì)，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的稅率表啦！
no.1 增值稅稅率表
no.2 各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2022）
一般納稅人
13%
銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)
13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
銷售勞務(wù)
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）
9%
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜
圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品
國務(wù)院固定的其他貨物
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）
交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路、水路、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）
銷售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）
建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）
基礎(chǔ)電信服務(wù)
6%
銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）
增值電信服務(wù)
金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）
現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）
生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）
零稅率
0%
納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)
境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)
銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
一般般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率
9%
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%
10%
購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人
3%
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)
1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）
3%減按1%
自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
3%減按2%
小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)財(cái)稅[2009]9號(hào)
納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財(cái)稅[2009]9號(hào)財(cái)稅[2014]57號(hào)
3%減按0.5%
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
5%
銷售不動(dòng)產(chǎn)財(cái)稅[2016]36號(hào)注意：（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)財(cái)稅[2016]36號(hào)第15條
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目財(cái)稅[2016]368號(hào)財(cái)稅[2016]68號(hào)
符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃財(cái)稅[2016]47號(hào)
一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財(cái)稅[2016]47號(hào)
選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財(cái)稅[2016]47號(hào)）
5%減按1.5%
1.個(gè)人出租住房個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）
2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)
允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人
選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后36個(gè)月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
可選擇按征收率5%計(jì)稅的應(yīng)稅行為
1、銷售不動(dòng)產(chǎn)(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng),產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額.為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
5、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
6、人力資源外包服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
7、公路收費(fèi)一般納稅人收取試點(diǎn)前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號(hào)
可選擇按征收率3%計(jì)稅的應(yīng)稅行為
1、公路收費(fèi)（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選擇一般計(jì)稅方法， 收取試點(diǎn)后開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2（2）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)口易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。財(cái)稅[2017]58號(hào)
3、物業(yè)收取自來水費(fèi)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)
4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知
5、公共交通運(yùn)輸服務(wù)財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
6、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
7、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2016]140號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知
9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào)
10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財(cái)稅[2017]56號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）
11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告
12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告
13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票...國家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)
14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)
15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)
16、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)
22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號(hào)
23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）
24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）
25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）
26、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）
27、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行
3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）
2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)六、納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%
納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)
納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算的應(yīng)稅行為
1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的口全部出租收入（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）
免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行
增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行
2、2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等
1.辦公用品
一般納稅人稅率為13%
注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人稅率為3%
2.水費(fèi)
自來水廠3%
注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。
其他水廠9%
3.電費(fèi)
稅率13%
注:一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
4.修理費(fèi)
有形動(dòng)產(chǎn)13%
注:修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)13%;而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。注意，如果對(duì)機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，即6%。
不動(dòng)產(chǎn)9%
5、飲用桶裝水
稅率13%
注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費(fèi)范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計(jì)入福利費(fèi)，則不可以抵扣。
6.宣傳用品
一般納稅人稅率6%
注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。
小規(guī)模納稅人稅率3%
7.差旅費(fèi)
航空旅客運(yùn)輸9%
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）x9%
鐵路旅客運(yùn)輸9%
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+9%）x9%
收費(fèi)站（過路費(fèi)）3%
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+3%）x3%
橋（過橋費(fèi)）5%
橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%
高速公路通行費(fèi)
高速公路通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%
旅店服務(wù)（住宿費(fèi)）6%
——
注:差旅費(fèi)中交通費(fèi)和住宿費(fèi)，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;餐飲費(fèi)是不可以抵扣的。交通費(fèi)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。
8.咨詢費(fèi)
6%
注:聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。
9.通訊費(fèi)（電話費(fèi)）
9%
注:購進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率9%，購進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。
10.郵遞費(fèi)
9%
注:快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%
11.培訓(xùn)費(fèi)
6%
注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，均可以抵扣，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)
12.會(huì)議費(fèi)
6%
法:會(huì)議費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費(fèi)不能抵扣，需要將餐費(fèi)扣除。
13.物業(yè)費(fèi)
6%
注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。
14.銀行手續(xù)費(fèi)
6%
注:辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項(xiàng)。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
15.保安服務(wù)費(fèi)
6%注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。
1.如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;
2.如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅依5%的征收率計(jì)算增值稅。
3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動(dòng)派遣服務(wù)，可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算增值稅。
注:保安服務(wù)費(fèi)是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定:
16.租賃費(fèi)
不動(dòng)產(chǎn)租賃9%
注:租賃費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個(gè)人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。
有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%
no.3 以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：
1、增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
注意了，機(jī)動(dòng)車發(fā)票又有新變化
自2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：
相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”標(biāo)識(shí)。
注意：銷售機(jī)動(dòng)車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對(duì)同一輛車不能同時(shí)開具多張藍(lán)字發(fā)票。
3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、通行費(fèi)發(fā)票
以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：
（1）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；
指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意：如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。
（2）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票
如何申報(bào)抵扣？
6、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
如何申報(bào)抵扣？
注意：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：
報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。
屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺(tái)）不可以；
用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。
7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購”兩個(gè)字。
如何申報(bào)抵扣？
（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
注意：納稅人在開具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。
【第11篇】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅稅率
一、前言1、定義
是指國家對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅 ，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。
2、特點(diǎn)
企業(yè)所得稅的特點(diǎn)
備注：不同于增值稅、土增稅，所得稅在計(jì)算上存在“五年虧損彌補(bǔ)期”，即一個(gè)項(xiàng)目公司在上一年度發(fā)生了一定金額的虧損，在本年度的所得稅為正數(shù)的情況下，會(huì)考慮上一年度虧損值對(duì)本年度所得稅的抵消效果，使得實(shí)際繳納稅基數(shù)降低，但是有效虧損彌補(bǔ)期為五年；
二、企業(yè)所得稅的計(jì)算邏輯
企業(yè)所得稅=（銷售收入-準(zhǔn)予扣除的金額）×所得稅稅率
1、銷售收入
需要剔除不征收收入和免稅收入。涉及到回遷物業(yè)時(shí)，在銷售收入時(shí)需加入回遷物業(yè)視同銷售收入的處理；
企業(yè)所得稅不征稅收入有財(cái)政撥款（針對(duì)事業(yè)單位和社團(tuán)）；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（實(shí)施公共管理過程中向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理）；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（針對(duì)企業(yè)）；專項(xiàng)用途財(cái)政性資金。
2、準(zhǔn)予扣除的金額
計(jì)稅口徑上是不含增值稅。準(zhǔn)予扣除金額=已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本+期間費(fèi)用+稅金附加
其中：
2.1 計(jì)稅成本指的是土地成本（包括土地出讓金、拆遷補(bǔ)償款、契稅、市政配套費(fèi)）以及工程成本，也就是常說的常規(guī)七項(xiàng)；
2.2 期間費(fèi)用指的是：管理費(fèi)用、營銷費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；
2.3 稅金附加包括：土增稅、增值稅附加、印花稅；在標(biāo)準(zhǔn)的所得稅計(jì)算體系中，收入端與抵扣端均在不含稅的口徑下進(jìn)行，因此只能扣減增值稅附加；
企業(yè)所得稅交稅主體是公司，對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用來說，必須核對(duì)其開票主體是否為同一主體公司；
3、所得稅稅率
除特殊政策優(yōu)惠外，所得稅稅率一般是25%。國家規(guī)定的部分享受所得稅稅率存在政策優(yōu)惠的地區(qū)，也常常被作為企業(yè)所得稅籌劃的一個(gè)突破點(diǎn)；
三、企業(yè)所得稅的計(jì)算階段1、預(yù)繳階段
企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先預(yù)計(jì)按計(jì)稅毛利率分季度（月度）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。
計(jì)稅毛利率，是指計(jì)征所得稅額的企業(yè)預(yù)計(jì)毛利率水平。國稅【2019】31號(hào)文，規(guī)定了各類開發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅毛利率范圍，通常在不明確地區(qū)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，默認(rèn)按照15%進(jìn)行計(jì)算；
法律依據(jù)
第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：
1.1 開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。
1.2 開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。
1.3 開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。
1.4 屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。
損益口徑：所得稅預(yù)繳金額=（當(dāng)期銷售收入×計(jì)稅毛利率-當(dāng)期發(fā)生期間費(fèi)用-預(yù)繳增值稅附加-預(yù)繳土增稅）×25%；
現(xiàn)金流口徑：（預(yù)售房款×計(jì)稅毛利率-預(yù)繳增值稅-預(yù)繳增值稅附加-預(yù)繳土增稅-當(dāng)期發(fā)生含稅期間費(fèi)用）×25%；
2、清繳階段
企業(yè)所得稅的清繳實(shí)行的是按年匯算清繳，即每年匯算一次；項(xiàng)目公司層面年度發(fā)生的所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳。根據(jù)預(yù)繳值，對(duì)交付后產(chǎn)生的實(shí)際值進(jìn)行多退少補(bǔ)。
企業(yè)所得稅清繳額=（銷售收入總額-準(zhǔn)予扣除的金額）×所得稅稅率；
如果收入端采用的是含稅口徑，則扣除的成本項(xiàng)也應(yīng)該調(diào)整為含增值稅的口徑；
如果各公司在項(xiàng)目公司層面收取的特定管理費(fèi)、自有資金占用費(fèi)等不能開具增值稅專用發(fā)票，則不能計(jì)入準(zhǔn)予扣除的金額中，那么無票成本費(fèi)用越高，應(yīng)繳納所得稅就越高；
對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用，需要確認(rèn)是在項(xiàng)目公司層面支付還是在股東層面支付。因此開具的發(fā)票必須是項(xiàng)目公司方可進(jìn)行扣除。
所得稅抵扣成本項(xiàng)總結(jié)
企業(yè)所得稅
土
地
成
本
土地出讓金
?
拆遷補(bǔ)償款
?
市政配套費(fèi)
?
契稅、印花稅
?
溢價(jià)
?
工程成本
?
期間費(fèi)用
?
如想學(xué)習(xí)更多房地產(chǎn)開發(fā)知識(shí)，可以加入'地產(chǎn)開發(fā)的那些事'知識(shí)星球，不定期更新地產(chǎn)干貨知識(shí)。喜歡的朋友可以“點(diǎn)贊”+'評(píng)論'+“轉(zhuǎn)發(fā)”。
【第12篇】肉類企業(yè)增值稅稅率
增值稅有4種稅率:13%,9%,6%和0%。銷售貨物、加工修理服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅稅率為13%。銷售勞務(wù)、無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）為6%，出口貨物稅率為0。其中,9%的稅率是比較難記住，如下:
一、農(nóng)產(chǎn)品
（一）植物類別。
1.食物
包括：小麥、大米、玉米、高粱、小米、大麥、燕麥、面粉、大米和玉米粉、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、干姜、姜黃、玉米胚芽等。。
注：冷凍食品、方便面、副食品以及以糧食為原料加工的各類熟食品，稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。
2. 蔬菜
包括：蔬菜、菌類、少數(shù)可作副食的木本植物、經(jīng)干燥、冷藏、冷凍、包裝、脫水加工的蔬菜、醬菜、腌菜、咸菜。
注：各類蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于貨物范圍。
3. 煙草
包括：曬曬煙、風(fēng)干煙和初烤煙。
注：在專業(yè)復(fù)烤廠烘烤的復(fù)烤煙葉，稅率為13%，不屬于本品范圍。
4.茶
包括：鮮葉和芽（綠茶），經(jīng)過干燥、揉捏、發(fā)酵、干燥等工序的茶葉，如紅茶、綠茶、烏龍茶、白茶、紅茶等。
備注：精制茶、邊茶和摻有各種藥品的茶飲料的稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。
5. 園藝植物
包括：水果、干果（如荔枝干、經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工藝加工而成的干果、堅(jiān)果、瓜果（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等）、辣椒、花椒、八角、咖啡豆、園藝植物。
備注：各類水果罐頭、果脯、蜜餞、油炸堅(jiān)果、堅(jiān)果類、園林植物地面（如辣椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。
6. 藥用植物
包括根、莖、皮、葉、花、果等。用作中藥原藥的各種植物，以及中藥飲片，如片、絲、塊、片等。用藥用植物加工而成。
注：中成藥處方，稅率13%，不屬于本商品范圍。
7. 油廠
包括：油菜籽（含芥子）、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻籽、亞麻籽、茶籽、桐籽、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及從芳香油植物中提取的芳香油。
8. 纖維廠
包括：棉（含籽棉、皮棉、絮棉）、麻、黃麻、紅麻、苧麻、阿布特隆、亞麻、羅布麻、阿布提、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維脫膠后的貧（洗）麻。
9. 糖廠
包括：甘蔗、甜菜等。
10. 林業(yè)產(chǎn)品
包括：原木（喬木、灌木、木材）、原竹（竹類植物、竹段）、天然樹脂（漆、松脂、桃膠、櫻桃膠、金合歡膠、古巴膠、天然橡膠（含乳膠、干膠）、竹筍、筍干、棕竹、棕外衣、枝、葉、皮、藤、鹵筍等。
備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于貨物范圍。
11. 其他植物
包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉、草、麥秸、豆類、馬鈴薯、藻類、干花、干草、干塊莖、干藻類、農(nóng)產(chǎn)品廢料等。
二、動(dòng)物
1. 水產(chǎn)品
包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮動(dòng)物、軟體動(dòng)物、腔腸動(dòng)物、海洋動(dòng)物、魚苗（蛋）、蝦蟹、貝（苗）、經(jīng)冷凍、冷藏、腌制保存包裝的水產(chǎn)品，魚干、蝦、蟹、貝類、棘皮動(dòng)物、軟體動(dòng)物、腔腸動(dòng)物等，以及未經(jīng)加工成工藝品的貝殼、珍珠。
注：熟制水產(chǎn)品和水產(chǎn)罐頭的稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。
2. 畜產(chǎn)品
包括牛、馬、豬、羊、雞、鴨、肉制品，包括整肉或分割肉、冰鮮肉或冷凍肉、咸肉、動(dòng)物、鳥類、爬行動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄及其他組織，以及臘肉、臘肉等肉制品。
注：各種肉類罐頭、熟肉制品，稅率為13%，不屬于本商品范圍。
3. 蛋制品
包括：新鮮雞蛋、冷凍雞蛋、加工咸蛋、皮蛋和皮蛋。
備注:各種罐頭雞蛋，稅率為13%，不屬于本商品范圍。
4. 牛奶
包括：牛奶，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)——巴氏殺菌奶》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏滅菌奶，按照gb25190—2010生產(chǎn)的滅菌奶。
注:酸奶、奶酪、奶油、牛奶，稅率為13%，不屬于貨物范圍。
5. 動(dòng)物皮
包括未鞣制的生皮和皮，以及在清水、鹽水或防腐劑溶液中浸泡，經(jīng)刮除、脫毛、干燥或煙熏，未鞣。
6. 動(dòng)物毛絨
包括：未洗過的毛發(fā)，各種動(dòng)物的毛發(fā)和羽毛。
注：洗羊毛、洗羊絨，稅率13%，不屬于貨物范圍。
7. 其他動(dòng)物組織
包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠、動(dòng)物骨、殼、動(dòng)物角、動(dòng)物血、動(dòng)物分泌物、蠶卵、動(dòng)物骨頭等。
二、食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚芽油、茶油、亞麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合物。棕櫚油、棉籽油、八角油、椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄油、牡丹油。
三、自來水
注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、調(diào)水工程調(diào)水等不征稅，不屬于貨物范圍。
四、暖氣、熱水
包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。
五、冷氣
六、煤氣
包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。
七、石油液化氣
八、天然氣
包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開采天然氣。
九、沼氣
包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十、居民用煤炭制品
包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物
包括：由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的報(bào)紙；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的雜志；以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲(chǔ)芯片。
十二、飼料
包括：?jiǎn)我伙暳稀⒒旌巷暳?、配合飼料、?fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
備注：飼料添加劑，稅率為13%，以及直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。
十三、化肥
包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。
十四、農(nóng)藥
包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
十五、農(nóng)膜
包括：各種地膜、大棚膜。
十六、農(nóng)機(jī)
包括：拖拉機(jī)（含不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和拖拉機(jī)掛車）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。
備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
十七、二甲醚
十八、食用鹽
十九、交通運(yùn)輸服務(wù)
包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。
二十、郵政服務(wù)
包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)
備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十二、建筑服務(wù)
包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
二十三、銷售不動(dòng)產(chǎn)
包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。
二十四、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
包括：不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃。
備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
上述低稅率項(xiàng)目注意與免稅項(xiàng)目相區(qū)別：低稅率和免稅是不同的概念，低稅率是對(duì)特殊征稅對(duì)象所適用的優(yōu)惠性措施；免稅是稅法賦予某一特定行業(yè)納稅人減免應(yīng)納稅的一項(xiàng)權(quán)利，納稅人可以選擇接受或者不接受。
【第13篇】運(yùn)輸企業(yè)增值稅稅率
一文搞懂租賃服務(wù)方式的選擇對(duì)增值稅的影響，合同內(nèi)容 不一樣，用工方式不一樣，適用稅率不一樣。
案例
甲建筑公司為增值稅一般納稅人，建筑施工總承包特級(jí)資質(zhì)，經(jīng)營范圍包括各類建筑工程的總承包以及建筑材料的技術(shù)研發(fā)、推廣、生產(chǎn)、銷售和施工設(shè)備租賃；2023年8月乙建筑公司希望租賃其塔式起重機(jī)2臺(tái)，租賃期限6個(gè)月，由甲公司負(fù)責(zé)對(duì)其操作人員進(jìn)行培訓(xùn)，共計(jì)費(fèi)用100萬元（不含稅），合同簽訂日一次性付款。試分析甲公司該如何繳納增值稅？有無籌劃空間。
案例解析
甲公司取得的收入100萬元中包括塔式起重機(jī)6個(gè)月的租賃費(fèi)用以及操作人員的培訓(xùn)費(fèi)用，但未分別核算，則從高適用稅率，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%的稅率申報(bào)繳納增值稅。
應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=100/（1+13%）×13%=11.50 萬元
籌劃方案
配備兩名操作人員，租賃費(fèi)用提高至105萬元，則按照“建筑服務(wù)”申報(bào)繳納增值稅，因甲公司不提供任何建筑材料，屬于清包工服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額=105/（1+9%）×9%=8.67 萬元
【第14篇】金融企業(yè)增值稅稅率
分子公司因業(yè)務(wù)需要向總公司借款比較常見，這種企業(yè)間借款業(yè)務(wù)，分子公司和總公司各自如何賬務(wù)處理？各自涉及什么稅費(fèi)？有節(jié)稅方法嗎？小編給大家分享共享會(huì)計(jì)師 “一對(duì)一清單”欄目里李偉會(huì)計(jì)師問答的1個(gè)案例，希望對(duì)你有所幫助。
問：
我們廣州總公司，有一家佛山全資子公司，因子公司業(yè)務(wù)需要，要向總公司借款100萬元，雙方協(xié)議規(guī)定，借款期限一年，年利率12％，子公司于在到期時(shí)一次性還本付息112萬元。子公司實(shí)收資本總額200萬元。已知同期同類銀行貸款利率為8％，金融保險(xiǎn)業(yè)增值稅稅率6％，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率按7％，教育費(fèi)附加征收率按3％。請(qǐng)問對(duì)于上面的借款業(yè)務(wù)，總公司及子公司要作哪些會(huì)計(jì)處理？總公司及子公司分別要交哪些稅費(fèi)？有哪些辦法可以合理合法地節(jié)約稅費(fèi)？
答：
中級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師李偉回答道：
1. 借款業(yè)務(wù)，總公司及子公司要做哪些會(huì)計(jì)處理？
a.總公司會(huì)計(jì)處理
(1)發(fā)放貸款時(shí)
借：其他應(yīng)收款――子公司100
貸：銀行存款100
（2）收回貸款時(shí)
借：銀行存款112
貸：其他他應(yīng)收款――子公司100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6792
財(cái)務(wù)費(fèi)用――利息收入11.3208
（注：利息可以按季計(jì)提）
b．子公司會(huì)計(jì)處理
（1）收到借款時(shí)
借；銀行存款100
貸：其他應(yīng)付款（或短期借款）――總公司100
（2）還款時(shí)
借：其他應(yīng)付款（或短期借款）――總公司100
財(cái)務(wù)費(fèi)用――利息 12
貸：銀行存款112
（注：利息可以按季計(jì)提）
2.借款業(yè)務(wù)，總公司及子公司分別要交哪些稅費(fèi)？
a.總公司需交納稅費(fèi)
增值稅＝12÷(1+6%)×6%=0.6792
城建稅＝0.6792×7%＝0.0475
教育費(fèi)附加＝0.6792×3%＝0.0204
地方教育費(fèi)附加＝0.6792×2%＝0.0136
印花稅＝100×0.005%＝50元（借款合同）
收取利息后如果有利潤的還涉及到企業(yè)所得稅。
b．子公司涉及稅費(fèi)
印花稅＝100×0.005%＝50元（借款合同）
3. 有哪些辦法可以合理合法地節(jié)約稅費(fèi)？
這個(gè)要根據(jù)總公司、子公司的具體情況，主要考慮以下兩方面。
a.是否為小微企業(yè)、分期收取利息（降低月營業(yè)額）。
b.是否可以無息借款，另外單獨(dú)收取服務(wù)費(fèi)12w（不受超過按照金融企業(yè)同類同期貸款利率扣除限制）。無息，單獨(dú)收取服務(wù)費(fèi)12w，子公司的進(jìn)項(xiàng)可以全額抵扣（利息進(jìn)項(xiàng)是不能抵扣的）。無息借款總公司與子公司除印花稅外，不涉及其他稅費(fèi)。
上述李偉會(huì)計(jì)師的回答僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。
原創(chuàng)：共享會(huì)計(jì)師，專注于財(cái)稅問題咨詢解答。
【第15篇】煤炭企業(yè)增值稅稅率為13%是哪年確定的
2019 年 4 月 1 日起，現(xiàn)行增值稅稅率分為13%、9%、6%、零稅率。
一般納稅人增值稅稅率表:（基本稅率）
稅率
適用范圍
13％
銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)； 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
9％
提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)； 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；
銷售或進(jìn)口指定貨物
6％
增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
零稅率
納稅人出口貨物；列舉的跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)
需要注意的是特殊情形：
一、貨物稅率基本是13%但也有 9％的稅率比如：
1. 糧食等 農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；----稅率9%
a、農(nóng)產(chǎn)品如果加工一般是13% 的稅率
b、 一些列舉貨物的差別，如：
（1）9％稅率：玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、滅菌乳等；
（2）13％稅率：調(diào)制乳、淀粉、環(huán)氧大豆油、氫化植物油等。
2. 暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、 天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；----稅率9%
3. 圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；----稅率9%
4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（ 不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜；----稅率9%
二、服務(wù)和無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)稅率：特別提示以下內(nèi)容：
1.服務(wù)適用三檔稅率：13％、9％、6％
a、 9%：交通運(yùn)輸、郵政、建筑、基礎(chǔ)電信
b、6%：金融、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信
2. 租賃業(yè)務(wù)：
租賃
一般計(jì)稅：稅率
簡(jiǎn)易計(jì)稅：征稅率
不動(dòng)產(chǎn)租賃
9％
5％
動(dòng)產(chǎn)租賃
（經(jīng)營租賃＋融資租賃）
13％
3％
3. 無形資產(chǎn)中：
a、 大部分無形資產(chǎn)是 6％
b、 土地使用權(quán) 9％
c、納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為 6％。
4. 不動(dòng)產(chǎn)中：轉(zhuǎn)讓、租賃稅率均為 9％。
三、零稅率 零稅率不同于免稅。
1.出口貨物。
2. 境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。
國際運(yùn)輸服務(wù)包括：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
3. 航天運(yùn)輸服務(wù)。
4. 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)，包括：
① 研發(fā)服務(wù)。②合同能源管理服務(wù)。③ 設(shè)計(jì)服務(wù)。④ 廣播影視節(jié)目(作品 )的制作和發(fā)行服務(wù)。⑤軟件服務(wù)。⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。⑩ 轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
5. 境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。
四、思維擴(kuò)展、稅率具體應(yīng)用
企業(yè)受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物采取填埋、焚燒進(jìn)行專業(yè)化處理，增值稅稅率確定：
a、 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用 13％的稅率。
b、 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用 6％的稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。
c、 專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用 6％的稅率。
【第16篇】施工企業(yè)增值稅稅率
一、稅率
1、年不含稅營業(yè)額500萬以上為一般納稅人，一般計(jì)稅情況下增值稅稅率9％，簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下3%。
2、年不含稅營業(yè)額500萬元以下為小規(guī)模納稅人，稅率3％，2016.5月起。營改增前營業(yè)稅稅率3％
一般計(jì)稅方法:應(yīng)征增值稅稅額＝銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法:應(yīng)征增值稅稅額＝不含稅銷售額＊3％。
二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的規(guī)定
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅有如下幾種情況：
1、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅
2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇話用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
建筑工程老項(xiàng)目，是指:
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目
一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更
三、一般計(jì)稅方法下不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的規(guī)定
財(cái)稅2016第36號(hào)文
一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
第二十七條、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征増值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(三)非正常提失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
四、財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)
一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生増值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16％稅率的，稅率調(diào)整為13％;原適用10％稅率的，稅率調(diào)整為9％
六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣
(一)納稅人未取得増值稅專用發(fā)要的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9％)x9％
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷(1+9％)x9％
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷(1+3％)x3％
（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔201636號(hào)印發(fā))第二十七條第(六)項(xiàng)和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016)36號(hào)印發(fā))第二條第(一)項(xiàng)第5點(diǎn)中“購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”
