增值稅專用發(fā)票幾聯(lián)（16篇）

【第2篇】虛開增值稅專用發(fā)票

虛開增值稅專用發(fā)票罪，指的是行為人違反國家稅收征管法律法規(guī)，故意虛開增值稅專用發(fā)票的行為，是一種典型的經(jīng)濟犯罪，包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開。該罪最早出現(xiàn)在1995年10月30日中國的人大常委會通過的《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》。

相關主要法條：

《刑法》第二百零五條第一款、第二款規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

最高法《關于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關問題的通知》（法〔2018〕226）規(guī)定，為正確適用刑法第二百零五條關于虛開增值稅專用發(fā)票罪的有關規(guī)定，確保罪責刑相適應，現(xiàn)就有關問題通知如下:……虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”;虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的主要類型：

1．虛構(gòu)進項不虛構(gòu)銷項：有真實銷項，為了逃避應征稅款，通過虛開方式取得進項增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款、解決進項不足。主要手法有如實代開，從專業(yè)公司或富余票公司買票，自己為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購票。但手法中如實代開和從專業(yè)公司或富余票公司買票可能構(gòu)成逃稅罪、虛開發(fā)票罪、非法購買增值稅專用發(fā)票罪；自己為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購票可能構(gòu)成逃稅罪、虛開發(fā)票罪。

2.虛構(gòu)銷項不虛構(gòu)進項：不虛構(gòu)進項或者根本沒有進項，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，謀取利益。主要手法有利用富余票進行虛開，走逃式虛開，利用政策票虛開。但手法中利用富余票進行虛開可能為虛開增值稅專用發(fā)票罪，可能為逃稅罪、虛開發(fā)票罪；走逃式虛開和利用政策票虛開則構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

3.既虛構(gòu)進項也虛構(gòu)銷項：進項和銷項均為虛構(gòu)，一方面讓他人為自己或者自己為自己虛開，一方面為他人虛開。主要手法有開票空殼公司，洗票變票，對開、環(huán)開。手法中開票空殼公司構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；洗票變票可能為虛開增值稅專用發(fā)票罪，可能為逃稅罪、虛開發(fā)票罪；對開、環(huán)開構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

虛開增值稅專用發(fā)票罪所保護的法益是國家增值稅財產(chǎn)權利和發(fā)票管理秩序，據(jù)此，結(jié)合分析上述犯罪類型，便可以區(qū)分此罪與彼罪。

【第3篇】天津增值稅專用發(fā)票查詢

天津武清區(qū)發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ宰鳛樨攧杖藛T或者審核報銷人員，發(fā)票真?zhèn)尾樵儙缀跏敲刻毂夭豢缮俚墓ぷ?，除去使用某些vip級別財務軟件嵌入了發(fā)票查驗模塊的系統(tǒng)可以實現(xiàn)實時比對審核外，相信目前大部分財務人員都是互聯(lián)網(wǎng)在線錄入發(fā)票代碼、號碼然后靜靜的等待查驗結(jié)果，如果你還用登陸總局或省局網(wǎng)站查詢增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子發(fā)票以及卷式發(fā)票的真?zhèn)危铱梢哉f你out了。

上周忙里偷閑測試了十多個微信小程序，有的程序名字很流弊直接叫12366的，查起來老費勁，一看是個小公司產(chǎn)品；有的查個發(fā)票還要輸入驗證碼，what？還有就是界面看著不錯就是查詢不到發(fā)票信息，木有卵用。還有發(fā)票查重要收錢的，

現(xiàn)在我們可以在手機支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟?，很方便，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機支付寶搜票大俠

二：進入小程序點擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果

四：如果發(fā)票 有重復報銷的情況，系統(tǒng)會第一時間顯示出來

五：發(fā)票欄右上角的導出，可以導出發(fā)票查詢的excel表格，就是財務的電子臺賬

【第4篇】申請增值稅專用發(fā)票程序

一、辦理路徑

1.實名企業(yè)登錄電子稅務局，點擊我要辦稅——發(fā)票使用，進入發(fā)票目錄模塊。

2.點擊左側(cè)菜單目錄下的發(fā)票代開——增值稅專用發(fā)票代開，進入功能。

二、查詢申請單

錄入申請日期的時間范圍、付款方納稅人識別號、申請單狀態(tài)，點擊【查詢】按鈕，可查詢已申請的申請單。

三、新增申請單

點擊【新增】功能按鈕，進行增值稅專用發(fā)票申報表填寫。

注意事項：

①請?zhí)顚懰袔?* 的信息。

②使用【選擇常用客戶】和【添加為常用客戶】功能，可選擇歷史保存的和保存本次的付款方信息，常用客戶信息可進行查詢、新增、修改和刪除。

③點擊【新增行】功能按鈕，填寫貨物勞務信息。

④如果是貨運服務代開，在“是否貨運服務”項中選擇“是”。

⑤如果是建筑服務代開，需選填建筑服務發(fā)生地和項目名稱。

⑥填寫含稅金額后，系統(tǒng)將自動帶出不含稅金額、稅額。

⑦根據(jù)實際勾選相應的印花稅合同類型。

四、提交申請單

1.填寫收件信息，點擊確定。

2.選擇上門領取，直接提交對應的申請單；選擇郵寄領取，則勾選需要提交的申請單，點擊【合并填寫快遞單】，填寫收件信息?？爝f收費各區(qū)不同，不同區(qū)域可能使用不同的快遞公司，納稅人收件以快遞到付為準。

溫馨提示：

①若稅務局受理申請單不通過，可查看申請單狀態(tài)為【審核不通過】記錄，查看列表【原因說明】后可以對申請單進行修改、刪除。

②當申請單狀態(tài)為【已提交】時，納稅人可以對申請單進行撤銷。

③收件信息可通過【申請單號】，進行查看和修改。

五、繳款

申請單在稅務端審核通過后，會發(fā)送短信至收款方，提醒納稅人進行線上繳款。系統(tǒng)支持【三方協(xié)議繳款】和【銀聯(lián)繳款】。

溫馨提示：繳款成功后，若申請單狀態(tài)未同步成功，可以點擊【同步繳款狀態(tài)】的按鈕。

如何在電子稅務局

代開增值稅專用發(fā)票

你學會了嗎？

溫馨提示

1.可自開增值稅專用發(fā)票的納稅人不得申請代開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人也可以申請自開增值稅專用發(fā)票。

2.可通過電子稅務局查詢和下載相關功能操作手冊。

【第5篇】貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務總局決定停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專票），具體要求如下∶

一、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二、為避免浪費，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運專票最遲可使用至2023年6月30 日，7月1日起停止使用。

三、鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構(gòu)）提供貨物運輸服務，可自2023年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。（國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告，國家稅務總局公告2015 年第99號）

政策解析：實際工作中，接受運輸服務的納稅人經(jīng)常定期與承運人結(jié)算運費，接受承運人匯總開具的增值稅專用發(fā)票。目前稅控系統(tǒng)開具的清單不能注明起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息，這種匯總開具的運輸服務增值稅專用發(fā)票會被稅務機關認定為不符合規(guī)定的發(fā)票。建議接受運輸服務的納稅人與承運人定期結(jié)算運輸費用時，要求承運人按每次提供的運輸服務分別開具發(fā)票。

應經(jīng)稅務機關認證相符

用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外），即納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

（國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知，國稅發(fā)〔2006〕156號)

納稅信用a級、b級、c級、d級、m級納稅人取消增值稅發(fā)票認證

自2023年3月1日起，稅務總局決定對納稅信用a級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證，自2023年5月1日起，納稅信用b級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證自，2023年12月1日起，納稅信用c級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證，自2023年3 月1日起，將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。有關規(guī)定如下

一、a級、b級、c級、d級、m級納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

二、a級、b級、c級、d級、m級納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

三、a級、b級、c級、d級、m級納稅人填報增值稅納稅申報表的方法保持不變，即當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第2欄“其中，本期認證相符且本期申報抵扣”的對應欄次中。

（逾期國家稅務總局關于納稅信用a級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關問題的公告，國家稅務總局公告2023年第7號，國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告，國家稅務總局公告2023年第23號，國家稅務總局關于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關事項的公告，國家稅務總局公告2023年第71號，國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告，國家稅務總局公告2023年第8號）

自2023年9月1日起，納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

（國家稅務總局關于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認平臺功能及系統(tǒng)維護有關事項的公告，國家稅務總局公告2023年第57號）

【第6篇】增值稅專用發(fā)票稅點

公司增值稅怎么計算取決于公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。同時境外的單位或個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務人，會采取扣繳計稅方法。這3類計稅方法適用對象如下。

類型

適用范圍

應納稅額

一般計稅方法

一般納稅人

當期應納增值稅=當期銷項稅額-（當期進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出+上期留抵稅額-免、抵、退應退稅額減免稅款）-應納稅額減征額

簡易計稅方法

①小規(guī)模納稅人、

②一般納稅人特定銷售項目

當期應納增值稅=當期不含稅銷售額×征收率（同時考慮減免稅優(yōu)惠政策）

扣繳計稅方法

境外單位或個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)

應扣繳增值稅=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

一般納稅人由于會計核算比較健全，采取了增值稅專用發(fā)票抵扣制度，計稅方法叫作一般計稅方法，這種方法的特點就是計算更復雜，對數(shù)據(jù)來源要求更細致。同時對于一些特殊項目也可以采取簡易計稅辦法（如不動產(chǎn)的出租），因此稅額計算是2種方法計算的合計數(shù)，同時考慮稅款減免和減征情況。而對于小規(guī)模納稅人，只采取簡易計稅方法，這種方法就是計算簡單，重點是對于銷售額的確定，同樣也要考慮稅款減免和減征情況。

對于一般計稅方法和簡易計稅方法同時要注意的第一個細節(jié)是1銷售額的確定。銷售額包括了增值稅專用發(fā)票（小規(guī)模納稅人也可以自行開具，但是收到專用發(fā)票時不能抵扣）、其他發(fā)票、不開票收入和視同銷售計算得出的銷售額，而不僅僅只是開票收入2含稅銷售額的換算情況①價稅合計金額②商業(yè)企業(yè)零售價③普通發(fā)票上注明的銷售額④價外費用視為含稅收入⑤逾期包裝物押金，這些都是含稅銷售額，要進行換算。 換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率/征收率）。3對于營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，計算稅額時要注意進行扣除。不含稅銷售額確定了，對于一般納稅人就確定了銷項稅額，對于小規(guī)模納稅人幾乎就確定了本期稅額。

對于一般計稅方法和簡易計稅方法都要注意的第二個細節(jié)是減免稅，減免稅包括減稅和免稅 。減稅包含稅額式減征（如金稅盤稅額抵減）、稅率式減征（如之前小規(guī)模3%征收率減按1%）。免稅指的是免征增值稅（如小規(guī)模納稅人對于3%征收率免征增值稅政策）。

對于一般計稅方法中的進項稅額，通常包括認證相符的增值稅專用發(fā)票稅額和其他扣稅憑證（如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票）。增值稅專用發(fā)票的認證最好在月初抄稅之后報稅之前完成網(wǎng)上認證，同時要注意對于剛變成一般納稅人在輔導期內(nèi)這個情況（有些剛變成一般納稅人的企業(yè)并不存在輔導期），第一個月取得的專用發(fā)票進項可以認證但當期不能進行抵扣，要放到次月才允許抵扣。

對于一般計稅方法中的進項稅額轉(zhuǎn)出是一個特殊事項（比如發(fā)生一些非正常損失，或者收到增值稅進項發(fā)票錯誤開了紅字等）。

對于一般計稅方法中的上期留抵稅額數(shù)據(jù)來自上期期末留抵稅額。免、抵、退稅是指出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予退稅的部分從內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實行退稅。

【第7篇】增值稅專用發(fā)票驗票

增值稅發(fā)票防偽措施

（一）增值稅專用發(fā)票

稅務總局于2023年2月發(fā)布了《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號），調(diào)整了增值稅專用發(fā)票防偽措施。

1. 防偽油墨顏色擦可變

（1）防偽效果

發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕（如下圖所示）。

（2）鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕。

2.專用異型號碼

（1）防偽效果

發(fā)票各聯(lián)次右上方的發(fā)票號碼為專用異型號碼，字體為專用異型變化字體（如下圖所示）。

（2）鑒別方法

直觀目視識別。

3.復合信息防偽

（1）防偽效果

發(fā)票的記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)票面具有復合信息防偽特征。

（2）鑒別方法

使用復合信息防偽特征檢驗儀檢測（如下圖所示），對通過檢測的發(fā)票，檢驗儀自動發(fā)出復合信息防偽特征驗證通過的語音提示。

（二）增值稅普通發(fā)票（折疊票）

稅務總局于2023年11月發(fā)布了《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第68號），調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施。

1.防偽效果

增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼及右上方的字符（№）使用灰變紅防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。

2.鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字符（№）區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字符（№）的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕。（如下圖所示）

發(fā)票代碼圖案原色

原色摩擦可產(chǎn)生紅色擦痕

（三）增值稅普通發(fā)票（卷票）

國家稅務總局于2023年12月發(fā)布了《關于啟用增值稅普通發(fā)票（卷票）有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第82號），自2023年1月1日起正式啟用增值稅普通發(fā)票（卷票），相關防偽措施如下：

1.防偽效果

增值稅普通發(fā)票（卷票）稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色，顯示效果明顯、清晰。

2.鑒別方法

增值稅普通發(fā)票（卷票）稅徽在目視觀察下光學入射角分別為90度和30度時，呈不同顏色。（如下圖所示）

增值稅發(fā)票查驗平臺

為進一步優(yōu)化納稅服務，加強發(fā)票管理，稅務總局依托增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開發(fā)了增值稅發(fā)票查驗平臺。單位和個人可以登錄全國統(tǒng)一的全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票信息進行查驗。增值稅發(fā)票查驗平臺操作步驟如下：

登錄增值稅發(fā)票查驗平臺后，首頁顯示：

1. 納稅人依據(jù)取得的紙質(zhì)發(fā)票或電子發(fā)票，需在頁面中根據(jù)要求輸入的相關的查驗項目信息：

根據(jù)納稅人查驗的票種，其輸入的校驗項目也不相同，其中：

（1）增值稅專用發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和開具金額（不含稅）；

（2）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和不含稅價；

（3）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和車價合計；

（4）增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票（通行費）：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和校驗碼后6位；

確認輸入的信息無誤后，點擊查驗按鈕，系統(tǒng)自動彈出查驗結(jié)果：

增值稅專用發(fā)票

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

增值稅普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票（卷票）

增值稅電子普通發(fā)票（通行費）

2.查驗結(jié)果說明：

（1）發(fā)票狀態(tài)為正常：納稅人輸入的發(fā)票校驗信息與稅務機關電子信息一致，且發(fā)票處于正常狀態(tài)。

（2）發(fā)票狀態(tài)為作廢：納稅人輸入的發(fā)票校驗信息與稅務機關電子信息一致，但發(fā)票已被發(fā)票開具方做作廢處理，此發(fā)票不可作為財務報銷憑證。

（3）不一致：納稅人輸入的發(fā)票信息與稅務機關電子信息至少有一項不一致，如確認輸入的查驗項目與票面一致，請與開票方或開票方主管稅務機關聯(lián)系核實。

（4）查無此票：由于存在開具方離線自開票、發(fā)票電子數(shù)據(jù)的同步滯后（通常至少1天）、查驗人錄入錯誤等問題，導致相關發(fā)票在稅務機關的電子信息中無法檢索到。如果確認輸入項無誤后，請于第二天再行查驗。

（5）驗證碼失?。簣D片驗證碼過期或失效，請點擊驗證碼圖片重新獲取驗證碼后再進行查驗。

（6）驗證碼答案輸入錯誤：圖片驗證碼的問題答案錄入錯誤，請修正輸入項目后重新查驗或點擊驗證碼圖片獲取新的驗證碼進行校驗。

（7）驗證碼請求失?。嚎赡茉蛉缦拢?）請檢查是否正確安裝根證書，若未正確安裝根證書，驗證碼將無法正常顯示；2）納稅人與開票方省級稅務機關的網(wǎng)絡不穩(wěn)定，請稍后再查；3）請嘗試使用谷歌或火狐瀏覽器進行查驗。

（8）查驗失?。捍嬖诓樵冋埱蠓欠ā⒄埱筇幚沓瑫r、該發(fā)票超過系統(tǒng)限定的單日查驗次數(shù)（5次）、提交的查驗請求過于頻繁等問題或存在網(wǎng)絡、系統(tǒng)故障等。

3.不同查驗結(jié)果的展現(xiàn)示例如下：

不一致

查無此票

4.其他有關說明：

（1）增值稅發(fā)票查驗平臺目前可查驗最近1年內(nèi)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票。

（2）當日開具的發(fā)票最快可以在次日進行查驗。

（3）由于存在納稅人離線自開票的方式和發(fā)票電子數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)同步周期(至少1天)問題，在線進行發(fā)票查驗可能存在滯后情況。

（4）發(fā)票查詢條件頁面中，當票面信息包含“校驗碼”時，為保證查詢的準確性，請嚴格按照票面信息輸入“校驗碼”的最后6位數(shù)字。

（5）每天每張發(fā)票可在線查詢次數(shù)為5次，超過次數(shù)后請于次日再進行查驗操作。

（6）本平臺僅提供所查詢發(fā)票票面信息的查驗結(jié)果。如對查驗結(jié)果有疑議，請持發(fā)票原件至當?shù)囟悇諜C關進行鑒定。

（來源：國家稅務總局）

【第8篇】京東增值稅專用發(fā)票

【偽造增值稅專用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪7】

【對于逃稅、騙稅、抗稅，稅務機關可無限期追征】

一、簡介

被害單位 耐克創(chuàng)新有限合伙公司（nikeinnovatec.v.）。

被告人a，男。

2023年起，被告人a受雇于林某（另案處理），以廈門市思明區(qū)為窩點，銷售假冒“耐克”品牌的運動鞋。2023年9月，林某、被告人a等人收購了成都b公司，并以成都b公司名義在淘寶天貓、京東商城網(wǎng)上交易平臺各開設一家德邁思運動專營店。

2023年12月，林某等人又以廈門c公司的名義在淘寶天貓網(wǎng)上交易平臺開設一家多特盟運動專營店。該團伙通過上述三家網(wǎng)店，以上述地址為窩點銷售假冒“耐克”品牌的運動鞋及少量的其他運動服裝。

被告人a作為德邁思運動專營店、多特盟運動專營店的現(xiàn)場負責人，負責管理網(wǎng)店的日常運營，向供貨商蔡某（另案處理）低價購進假冒“耐克”品牌的運動鞋，以每雙人民幣300元至1000元的價格在網(wǎng)店上銷售。

為順利銷售，林某、被告人a等人偽造了耐克體育（中國）有限公司授權書、進貨的增值稅專用發(fā)票等票證，用于騙取淘寶天貓、京東商城交易平臺及消費者的信任。

經(jīng)統(tǒng)計，在2023年10月至2023年5月30日期間，被告人a管理的上述三家網(wǎng)店銷售假冒“耐克”品牌的運動鞋共計82985雙，銷售額達人民幣*千萬元。

2023年5月30日，公安機關接到報警稱有人在廈門市思明區(qū)販賣假冒耐克鞋子。公安機關出警至現(xiàn)場后，當場抓獲被告人a等人，并當場繳獲“耐克體育（中國）有限公司”等公司的印章18枚，耐克零售商證、網(wǎng)絡授權書等證書，福建省增值稅專用發(fā)票47份、上海市增值稅普通發(fā)票8份及待售的耐克品牌的運動鞋248雙等物證，以及作案工具組裝計算機主機4臺、iphone手機3臺、中國建設銀行u盾1個。

經(jīng)鑒定，繳獲的耐克體育（中國）有限公司、福建寶閩體育用品有限公司等公司的印章10枚及耐克零售商證等證書均系偽造，福建省增值稅專用發(fā)票及上海市增值稅普通發(fā)票亦系偽造，繳獲的248雙“耐克”運動鞋中，有244雙系假冒“耐克”品牌的運動鞋。

二、法院

（一）關于是否構(gòu)成偽造增值稅專用發(fā)票罪。

從在案證據(jù)看，被告人的供述及多位證人證言均證明涉案的假增值稅專用發(fā)票系用于上傳給網(wǎng)購平臺用于騙取信任，以便于順利地銷售假冒商品。

同時，根據(jù)福建省福州市國家稅務局出具的《關于增值稅專用發(fā)票鑒定結(jié)果的函》，涉案的假增值稅專用發(fā)票因缺乏相關防偽措施和信息，客觀上也不可能用于抵扣稅款，也沒有在案證據(jù)體現(xiàn)被告人a等將偽造的發(fā)票提交給稅務機關進行扣稅。

因此，被告人a偽造涉案增值稅專用發(fā)票的行為，不是以抵扣稅款為目的，而是為了博取網(wǎng)購平臺的信任，國家的稅收不會因其行為而受到損失，同時a也沒有將這些發(fā)票提供給其他交易對方，沒有存在擾亂正常發(fā)票流通秩序的情形，故其行為不具有嚴重的社會危害性，因此不構(gòu)成犯罪。

（二）關于是否構(gòu)成非法制造發(fā)票罪。

即使被告人偽造普通發(fā)票的行為符合非法制造發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成，但是其偽造普通發(fā)票的目的是為了順利地銷售假冒注冊商標的商品，因此該二個行為系手段行為與目的行為的關系，符合牽連犯的特征，在法律沒有明文規(guī)定應當數(shù)罪并罰的情況下，應當擇一重罪論處。

因銷售假冒注冊商標的商品罪的法定刑更重，故本案應認定為構(gòu)成銷售假冒注冊商標的商品罪。但考慮到被告人采取的手段行為系偽造印章、授權證明、發(fā)票等違法行為，具有一定的社會危害性，應當予以酌情從重處罰。

（三）綜上，被告人a的行為已構(gòu)成銷售假冒注冊商標的商品罪，其基于與他人的共同犯罪故意，共同實施犯罪行為，系共同犯罪。

被告人a在共同犯罪中起次要作用，是從犯。結(jié)合被告人沒有前科，系初犯，本院對其予以從輕處罰?？垩涸诎傅募倜八俗陨虡说纳唐泛凸┓缸锸褂玫奈锲?、違法所得應予沒收。

三、判決

（一）被告人a犯銷售假冒注冊商標的商品罪，判處有期徒刑四年六個月，并處罰金人民幣六十萬元；

（二）查扣的244雙假冒“耐克”商標的運動鞋，以及作案工具計算機、手機、銀行u盾、假冒印章等予以沒收，并由作出查扣的公安機關依法處理；

（三）被告人a名下建設銀行廈門科技支行賬戶62×××55中的違法所得人民幣40943.65元、京東商城平臺的德邁思運動專營店的對應賬戶（賬戶id：36×××01）中的違法所得人民幣452371元均予以沒收。

中華人民共和國

福建省廈門市思明區(qū)人民法院

刑 事 判決 書

（2017）閩0203刑初308號

《刑法》

第二百一十四條銷售明知是假冒注冊商標的商品，銷售金額數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；銷售金額數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

【第9篇】購買貨物的運費增值稅專用發(fā)票

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，購買固定資產(chǎn)時，會計人員一般通過購買價格和相關稅費進行會計核算，那么購買固定資產(chǎn)的運費怎么做賬?增值稅如何處理?讓好吖好大賬房小編和你講講。

購買固定資產(chǎn)的運輸費會計分錄

1、進不需要安裝固定資產(chǎn)發(fā)生運費：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

2、購進需要安裝固定資產(chǎn)發(fā)生運費：

借：在建工程

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

3、安裝完工投入使用，和安裝材料費、安裝費，購進原價一并結(jié)轉(zhuǎn)：

借：固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)名

貸：在建工程—固定資產(chǎn)名

購買固定資產(chǎn)預付款怎么做賬?

購買固定資產(chǎn)時增值稅如何處理?

答：一般納稅人購買固定資產(chǎn)時增值稅計入應交稅費科目，相關分錄處理如下：

借：固定資產(chǎn)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

小規(guī)模納稅人購買固定資產(chǎn)時增值稅計入固定資產(chǎn)科目，相關分錄處理如下：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款等

一般納稅人購入固定資產(chǎn)增值稅可以抵扣進項稅嗎?

答：按新增值稅條例規(guī)定，中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人為增值稅納稅人，應當繳納增值稅。

對于一般納稅人而言，應按照3%的征收率計算繳納增值稅。對于小規(guī)模納稅人而言，應按照“應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額”的公式計算當期應納稅額。

綜上所述，進項稅是針對一般納稅人的特有概念，一般納稅人購進固定資產(chǎn)其進項稅額符合《新增值稅條例》及國家相關規(guī)定的前提下，可以抵扣。

【第10篇】增值稅專用發(fā)票怎么抵扣

一般納稅人在納稅的過程中，是可以進行各種各樣的抵扣行為的。其中就有增值稅專用發(fā)票的進銷項抵扣，這樣可以為企業(yè)減輕一定的稅賦壓力的。自從營改增以來，企業(yè)對增值稅處理的工作是十分看重的，對增值稅不了解的小伙伴，我們一起來看看吧！

增值稅抵扣：應交的稅費=銷項稅額-進項稅額

我國從1994年稅制進行實行增值稅體制。

增值稅的進項稅額，企業(yè)銷售貨物和應稅勞務，都要按著17%，13%等稅率交納稅款。

抵扣，一般納稅人購進貨物，對方給你出具購進貨物的增值稅專用發(fā)票上所標的銷項稅就是你可以抵扣當期應交增值稅銷項稅的進項稅額，你當期應交的增值稅是銷項稅減進項稅，增值稅是價外稅.

增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，計稅依據(jù)是商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。增值稅對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收。實行價外稅，由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。

憑證條件

稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

可全額抵減：增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票也可以抵扣。

時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認證，否則，不予抵扣進項稅額。

進口貨物：一般納稅人取得海關完稅憑證，應當在開具之日起90日內(nèi)后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額;一般納稅人取得海關收款書，應在開具之日起180日內(nèi)報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行“先比對后抵扣”。

小規(guī)模納稅人不允許抵扣。

一般納稅人企業(yè)可以憑進貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)去當?shù)貒悪C關認證，認證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項稅額。

來源于會計網(wǎng)，責編：hzcqr

【第11篇】酒店增值稅專用發(fā)票

為進一步增強發(fā)票管理，保障全面推開營改增工作順利實施，保護納稅人合法權益，營造健康公平的稅收環(huán)境，稅務總局發(fā)布了《關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號），對增值稅發(fā)票的開具做了明確規(guī)定。實施將近一年來，發(fā)票的開具、索取及抵扣等得到進一步規(guī)范。

一、餐飲業(yè)

餐費如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：根據(jù)財稅〔2016〕36號文，餐飲服務適用6%的稅率。購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，

所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。

注意：1不能抵扣并不代表不能開專票；

2取得不能抵扣項目的專票，建議先認證后進項稅額轉(zhuǎn)出。

二、住宿業(yè)

1．出差住宿該開哪種發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以進行稅款抵扣，后者不可以。如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發(fā)票，回單位進行財務報銷；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

2．住宿業(yè)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？

答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

3．住宿與餐飲費能開在同一張發(fā)票上嗎？

答：在索要發(fā)票時，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項目開在一張發(fā)票上；而對于一般納稅人，因為出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票。

住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出。

三、勞務派遣

勞務派遣服務如何開具發(fā)票？

答：提供勞務派遣服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅發(fā)票（選擇差額納稅）；納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

四、人力資源外包服務

人力資源外包服務，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

發(fā)票開具：納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

五、房地產(chǎn)業(yè)

出租住房發(fā)票開具的具體規(guī)定是什么？

答：一般納稅人（/小規(guī)模納稅人）按適用稅率（/征收率）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。個人納稅人申請稅務機關代開增值稅發(fā)票時，征收率減按1.5%開票。

六、金融業(yè)

1．金融商品轉(zhuǎn)讓如何開具發(fā)票？

答：不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2．融資租賃如何開具發(fā)票？

答：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票，申報時差額扣除。

3．融資性售后回租業(yè)務如何開具發(fā)票？

答：（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金）開具增值稅專用發(fā)票，本金可以開具普通發(fā)票。申報時差額扣除。

（2）試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅?？梢赃x擇：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金部分可以開具增值稅專用發(fā)票；價款本金部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

②以向承租方收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票。

4．保險服務發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。為自然人提供的保險服務不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

七、經(jīng)紀代理

經(jīng)紀代理服務如何開具發(fā)票？

答：以取得的全部價款和價外費用按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票），向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。

八、旅游業(yè)

旅游服務如何開具發(fā)票？

答：納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用開具增值稅普通發(fā)票；以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

九、教育業(yè)

教育輔助服務發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？

答：免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票；教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

十、鑒證咨詢業(yè)

鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務機關申請代開。

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【第12篇】增值稅專用發(fā)票丟失怎么辦

在日常工作中，經(jīng)常遇到財務同事在翻找發(fā)票，增值稅發(fā)票由于各種問題丟失，這是做財務的有時會頭疼的事情；經(jīng)常被問到丟失發(fā)票應該怎么處理？需要去稅務局嗎？實務中怎么入賬呢？其實稅務局已經(jīng)給出了明確的回答

稅收新政策：國家稅務總局公告2023年第1號 解讀：政策中提到的發(fā)票類型有增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

已開發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)一起丟失：找回銷售方的記賬聯(lián)復印件作為抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證；

已開抵扣聯(lián)丟失：發(fā)票聯(lián)復印件作為抵扣憑證、退稅憑證

已開發(fā)票聯(lián)丟失：抵扣聯(lián)復印件作為記賬憑證

新政策的主要變化就是納稅人同時丟失已開具發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，無需銷售方向主管稅務機關開具已報稅證明單，簡化了流程；

知識延伸：關于增值普通發(fā)票丟失處理

已開發(fā)票聯(lián)次丟失：文件中對于普通發(fā)票聯(lián)丟失沒有明確的規(guī)定，但在實務中《會計基礎工作規(guī)范》丟失原始憑證在可以去的證明的情況下應當取得原開出單位蓋有公章的證明，最好注明原來憑證的號碼、金額、內(nèi)容，有經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作為原始憑證；

結(jié)論：以上就是關于增值稅發(fā)票丟失的情況處理；財務人員的資料多，所以大家在日常生活中還是要仔細認真哦。

【第13篇】增值稅專用發(fā)票查詢平臺

文/羊城派記者 黃麗娜 通訊員 江偉波 李長達

圖/羊城派記者 宋金峪

羊城派記者從廣東省公安廳獲悉，近期，珠海市公安機關從稅務部門提供的假發(fā)票線索入手，打掉了一個利用高科技網(wǎng)絡技術，非法制造、銷售假發(fā)票的龐大犯罪網(wǎng)絡。該案也是全國首宗特大利用新型網(wǎng)絡技術實施制造銷售假發(fā)票案。

據(jù)了解，該團伙通過群發(fā)短信的方式，招攬對增值稅普通發(fā)票有需求的“客戶”，根據(jù)客戶要求，可以現(xiàn)場刻制相關餐飲、酒店的財務公章，并按要求的時間、金額印制發(fā)票。最為特殊的是，這些假增值稅普通發(fā)票上，也有一個查驗二維碼，掃碼后登陸的是該團伙自己開發(fā)搭建的查驗平臺。因為有了假查驗平臺的“加持”，公司和單位的財務人員基本分辨不出這種增值稅普通發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

“不僅接一些客戶的訂單，他們還銷售一種軟件，通過購買這個軟件，購買人自己就可以制售假發(fā)票或發(fā)展成為和他們一樣的制售假發(fā)票團伙?！鞭k案人員告訴記者，這種搞“批發(fā)”的方式，危害更為巨大。

今年5月下旬，在公安部經(jīng)偵局和省公安廳經(jīng)偵局的組織指揮下，該案開展全國統(tǒng)一收網(wǎng)行動，一舉抓獲了以詹某澤為首的7名提供技術支撐的犯罪嫌疑人。

全國共抓獲制售發(fā)票團伙人員83名，搗毀涉案團伙窩點45個，現(xiàn)場查獲了完整的電子證據(jù)資料、繳獲假發(fā)票37萬多份和大批涉案工具。經(jīng)查，此案涉及假發(fā)票數(shù)量達110萬余份，票面總金額約350多億元，受票客戶共約24.8萬家，遍及全國30個省市。

來源 | 羊城派

責編 | 張德鋼

審簽 | 張德鋼

實習生 | 梁敏婷

【第14篇】個人能開增值稅專用發(fā)票嗎

自然人可以申請代開增值稅專用發(fā)票的情形：

一、其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票。

二、其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票。

三、接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

四、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照保險代理人規(guī)定執(zhí)行。

文件依據(jù)：

稅總函〔2016〕145號《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

國家稅務總局公告2023年第45號《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》規(guī)定：

接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人（所稱個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務的自然人，不包括個體工商戶）支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

特別提醒：自然人代開專票必須同時滿足以下兩個條件

依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）自然人發(fā)生可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票的應稅行為，需要注意應稅行為的購買方不是消費者個人且不是免征增值稅的應稅行為。

代開要求及注意事項：

保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應向主管國稅機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單；

主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣；

保險企業(yè)應將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

銷售或出租不動產(chǎn)備注欄要填寫納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構(gòu)代碼）、不動產(chǎn)的詳細地址，按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”。

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【第15篇】增值稅專用發(fā)票如何抵扣

一般來說，小規(guī)模納稅人是不會主動去索要專票的，因為拿到手也不能抵扣進項稅，不過小規(guī)模納稅人在購買農(nóng)產(chǎn)品時可以索要增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。（進項稅額=發(fā)票額/（1+扣除率11%）*扣除率11%）。

對于一般納稅人來說，取得普票對增值稅幾乎沒有什么用處，只是用于計算所得稅的憑證。而相比于普票籠統(tǒng)的計稅方式而言，專票的計稅方式更“科學”，同等條件下的專票稅額會明顯少于普票稅額。下面我們舉個例子來看看：

a公司作為一般納稅人向b公司購買了一批價值80萬的貨物，加工后以100萬賣出。

若a公司向b公司索要普通發(fā)票，則發(fā)票稅額為80萬*3%=2.4萬，但這2.4萬不能抵稅，故應交增值稅額=銷項稅額-進項稅額=100萬/（1+17%）*17%-0=14.53萬元；純利潤=100萬-80萬-2.4萬-14.53萬=3.07萬。

若a公司向b公司索要專用發(fā)票，則發(fā)票稅額為80萬*17%=13.6萬，且這13.6萬可以抵稅，則應交增值稅額=銷項稅額-進項稅額=100萬/（1+17%）*17%-80萬*17%=0.93萬元；純利潤=100萬-80萬-13.6萬-0.93萬=5.47萬。

14.53萬與0.93萬，3.07萬與5.47萬，是不是高下立判呢？當然了，現(xiàn)實中的企業(yè)肯定不會只有一張發(fā)票，這個有點“極端”的例子只是為了更好的證明一點：

如果你是一般納稅人，那么你一定要盡量每一筆購買都能讓對方給你開具專用發(fā)票。

可要是賣給你東西的賣方是小規(guī)模納稅人，無法自行開具專用發(fā)票怎么辦呢？或者如果你不是一般納稅人身份，無法享受這項“福利”又怎么辦呢？

若賣方是小規(guī)模納稅人，可要求主管稅務機關代開發(fā)票

【第16篇】開增值稅專用發(fā)票步驟

01

請問在哪里可以修改企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)信息？

答：請您進入【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【申報輔助信息報告】—【企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機構(gòu)信息備案】模塊進行修改。

圖示指引如下

一、我要辦稅—稅費申報及繳納。

二、稅費申報及繳納—申報輔助信息報告。

三、申報輔助信息報告—企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構(gòu)信息備案。

02

退役士兵采集在哪里操作？

答：您可通過【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【稅源信息報告】—【企業(yè)退役士兵采集】進行采集。

圖示指引如下

一、我要辦稅—綜合信息報告。

二、綜合信息報告—稅源信息報告—企業(yè)退役士兵采集。

三、企業(yè)退役士兵采集頁面。

03

初次申請專票要怎么操作？

答：您可通過電子稅務局【套餐業(yè)務】—【發(fā)票套餐】進行發(fā)票票種核定申請、領票人維護、增值稅發(fā)票改版變量、票e送的一站式套餐辦理。您也可通過電子稅務局【我要辦稅】—【發(fā)票使用】—【發(fā)票票種核定】—【票種核定初次申請】申請。

方法一

一、套餐業(yè)務—發(fā)票套餐。

二、發(fā)票核定申請頁面。

進行發(fā)票票種核定申請、領票人維護、增值稅發(fā)票改版變量、票e送的一站式套餐辦理。

方法二

一、我要辦稅—發(fā)票使用。

二、發(fā)票使用—發(fā)票票種核定—票種核定初次申請。

三、發(fā)票票種核定申請表頁面。