增值稅專用發(fā)票抵扣期限（16篇）

【第1篇】增值稅專用發(fā)票抵扣期限

由于發(fā)票管理不當(dāng)遺失了或者企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)超過認(rèn)證期限180天，但并沒有進行認(rèn)證抵扣，應(yīng)該怎么處理呢？企業(yè)有特殊原因的話可以申請延期抵扣嗎？南昌注冊公司相信很多企業(yè)都會碰到類似的問題，這些辦法不能錯過！

01增值稅發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定：

一、只要增值稅一般納稅人的交易真實，但由于某些客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報;由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，不存在虛假則允許納稅人繼續(xù)進行抵扣其進項稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅掃稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

二、客觀原因包括如下類型:

(一)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期:

(三)有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，金口押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅掃稅憑證逾期;

(四)買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長,導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他清形。

三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的;可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理逾期抵扣手續(xù)。

告訴你企業(yè)專用發(fā)票逾期未認(rèn)證滿足上述文件規(guī)定的客觀原因的話，是可以繼續(xù)進行抵扣的，若沒有證據(jù)支撐，則不可抵扣，切勿虛開發(fā)票，違反營改增的相關(guān)政策，會得不償失，有任何關(guān)于代理記賬的問題，歡迎關(guān)注咨詢了解江西小二財稅。

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【第2篇】增值稅專用發(fā)票號碼

問題1

問：我們是一家外貿(mào)企業(yè)，最近正打算辦理出口退稅業(yè)務(wù)。聽說出口退稅系統(tǒng)中有個項目叫關(guān)聯(lián)號，你能和我們說說，什么是關(guān)聯(lián)號嗎？

答：外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退稅時需要分別提供出口貨物報關(guān)單和增值稅專用發(fā)票。一般出口貨物報關(guān)單和增值稅專用發(fā)票需要通過關(guān)聯(lián)號進行“單票對應(yīng)”，即通過關(guān)聯(lián)號實現(xiàn)購進與出口貨物的匹配關(guān)系。

問題2

問：關(guān)聯(lián)號的編寫有什么規(guī)定嗎？

答：關(guān)聯(lián)號的編寫規(guī)則是固定的，即按照申報年月（6位數(shù)字）+申報批次（3位數(shù)字）+關(guān)聯(lián)號流水號（1-8位數(shù)字），最終形成10-17位的關(guān)聯(lián)號。

問題3

問：關(guān)聯(lián)號是如何實現(xiàn)購進與出口貨物的匹配關(guān)系呢？

答：按照同一關(guān)聯(lián)號下出口貨物明細(xì)只能存在一條出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)的原則，一個關(guān)聯(lián)號下的出口商品是唯一的，即外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將按照18位出口貨物報關(guān)單編號+0+兩位項號的規(guī)則形成的21位數(shù)字編號填寫在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》中的“出口貨物報關(guān)單號”欄目。同時，外貿(mào)企業(yè)還需要根據(jù)這個出口商品對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票號碼填報在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細(xì)申報表》中“進貨憑證號”欄目，以此來實現(xiàn)購進與出口貨物的匹配關(guān)系。

問題4

問：關(guān)聯(lián)號的編寫需要注意哪些問題嗎？

答：如果一張出口貨物報關(guān)單上有多個出口商品，那需要根據(jù)這些出口商品分別編制不同的關(guān)聯(lián)號。但是一個關(guān)聯(lián)號是否需要對應(yīng)一張發(fā)票還是多張發(fā)票，這個是沒有規(guī)定的。所以，一個關(guān)聯(lián)號下允許一個出口商品對應(yīng)一張發(fā)票的情況，也允許一個出口商品對應(yīng)多張發(fā)票的情況。

問題5

問：之前關(guān)聯(lián)號沒有規(guī)定，新系統(tǒng)關(guān)聯(lián)號申報規(guī)則的改變有什么好處嗎？

答：①為了使同一關(guān)聯(lián)號下的購進和出口貨物對應(yīng)關(guān)系更加明晰。

②關(guān)聯(lián)號申報規(guī)則的進一步細(xì)化使稅務(wù)機關(guān)暫緩辦理退稅對外貿(mào)企業(yè)的影響降到最低。

③新系統(tǒng)換匯成本的計算更加準(zhǔn)確，避免外貿(mào)企業(yè)每月產(chǎn)生大量的換匯成本及關(guān)聯(lián)號換匯成本異常的疑點。

來源：上海稅務(wù)、出口退稅綜合服務(wù)網(wǎng)

注：文章及圖片除原創(chuàng)外均精選轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，意在分享如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除

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【第3篇】增值稅專用發(fā)票驗證

無論單位或者個人，取得一份發(fā)票，或者會有發(fā)票真?zhèn)沃m結(jié)。關(guān)于“如何查詢、鑒別發(fā)票真?zhèn)巍边@個問題，我們列舉以下幾個稅務(wù)答疑，可供參考。

一、在線查詢

（一）稅務(wù)局官方網(wǎng)站查詢

國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（2021-08-16）：您可以進入國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局官方網(wǎng)站-我要查詢-非稅控發(fā)票查詢，按照頁面提示填寫票面信息（“開票日期”欄次填寫您取得發(fā)票的日期）并提交查驗流向。

（二）12366在線查詢

江蘇省12366中心答復(fù)（2021-03-01）：若您需要查詢發(fā)票流向可聯(lián)系我省在線專席查詢發(fā)票。查詢發(fā)票路徑：國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局網(wǎng)頁左上角點擊【12366在線咨詢】后選擇【江蘇省稅務(wù)局】。

（三）公眾號查詢

陜西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（2021-07-12）：查詢發(fā)票流向信息您可通過“陜西稅務(wù)”微信公眾號，依次點擊納稅服務(wù)/個人辦稅/發(fā)票流向查詢。

（四）電子驗簽

國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局答復(fù)（2021-08-19）：單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱增值稅電子發(fā)票并驗證電子簽名的有效性。

二、電話查詢

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（2021-08-27）：您可以撥打安徽省納稅服務(wù)熱線0551-12366，根據(jù)語音提示，錄入發(fā)票代碼等信息進行發(fā)票查詢。

三、現(xiàn)場查詢

陜西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（2021-07-12）：發(fā)票真?zhèn)舞b定，需要攜帶發(fā)票原件去到稅務(wù)機關(guān)進行鑒定；

需提供資料：

1 待鑒定發(fā)票1份（查驗后退回）

有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

行政執(zhí)法部門鑒定發(fā)票的：

（1）待鑒定發(fā)票復(fù)印件或者電子數(shù)據(jù)

（2）單位介紹信1份；

來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)平臺，草木財稅

【第4篇】費用怎么抵扣增值稅專用發(fā)票

很多的人們可能還不知道費用票是不是可以抵扣增值稅，下面萬興偉業(yè)財務(wù)帶大家來看看成本費用票有哪些。

成本費用票類型

1、開具的銷項發(fā)票、服務(wù)發(fā)票（收入）開具出去的銷售（服務(wù)發(fā)票）；提供發(fā)票時、與開票系統(tǒng)核對開票信息、開票數(shù)據(jù)、核對記賬聯(lián)、以免漏給我們；

2、銀行對賬單銀行對賬單是每月初至每月末的銀行對賬單；銀行對賬單的每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生回單、在整理銀行資料時要核對銀行對賬單每筆業(yè)務(wù)是否都有回單，如果沒有，需及時去銀行補單；有網(wǎng)銀的可以進入網(wǎng)銀打印，同時導(dǎo)出電子版對賬單；

3、購貨發(fā)票銷售或生產(chǎn)的企業(yè)、從供應(yīng)商購買材料、產(chǎn)品開具的發(fā)票。要與產(chǎn)品對應(yīng)上；

4、工資表每月員工工資表、建議員工簽字；核對人員是否有變動，如有變動，需要及時與財稅顧問說明；新增人員需要及時提供姓名、身份證號和手機號、方便申報個稅；

5、電話費公司電話費，需要開具公司名稱和稅號；

6、辦公室租金發(fā)票、物業(yè)管理費、水電費發(fā)票需要開具公司名稱和稅號；企業(yè)用于經(jīng)營地址、員工的房租；

7、辦公費發(fā)票需要開具公司名稱和稅號；如辦公耗材、紙、文具、電腦等；單價5000元以下的入辦公費；

8、差旅費公司人員的客車票、火車票、飛機票、過路費、汽車加油費、餐費、住宿費等；定額發(fā)票也可以用機打發(fā)票需要開具公司名稱和稅號；

9、招待費餐飲費、ktv、禮品等；發(fā)票需要開具公司名稱和稅號；不能超過在這類發(fā)生總額60%之后與銷售收入的千分之五，比熟低原則；

10、福利費用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)護人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負(fù)傷付外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資費用；不能超過工資薪金總額14%；個人電話費可以開具個人名稱（前提是此人屬于公司員工，最好是開具所在單位的公司名稱和稅號）；

11、租賃費用于企業(yè)日常租用固定資產(chǎn)、機器設(shè)備、辦公品等費用；

12、加油費公司業(yè)務(wù)開展的用車費用（企業(yè)的車或者租車）；

13、咨詢費企業(yè)用于咨詢中介機構(gòu)、人員等費用；

14、交通費企業(yè)用于日常員工室內(nèi)外業(yè)務(wù)的打車、公交、地鐵等費用；

15、快遞費企業(yè)用于日常經(jīng)營中的快遞費；

16、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費企業(yè)日常發(fā)生的廣告宣傳費用；不可超出當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%，超出部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)；開發(fā)票開具所在單位的公司名稱和稅號；

17、社保需要確定本月社保有沒有變動（增員或減員）；確保公賬上有沒有充足的金額扣費；

18、其他其他公司運營中發(fā)生的費用。例：貨物倉儲費、保管費、運輸費等；

19、其他票據(jù)借款單、入庫單、出庫單等；

20、海關(guān)專用繳款書有進出口業(yè)務(wù)的提供；

21、報關(guān)單有進出口業(yè)務(wù)的提供；

費用票可以抵扣增值稅嗎？

費用票能否抵扣增值稅要看是什么費用,抵扣政策對于各項費用的規(guī)定是不一樣的.匯總開具增值稅專用發(fā)票,必須同時取得防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,否則不可以抵扣進項稅.例如辦公用品、低耗等,開具'貨物一批'的專票,如果沒有清單,是不可以抵扣的.

1、會議費:可以抵扣進項稅

2、業(yè)務(wù)招待費:不可以抵扣進項稅,'餐費'不可以抵扣進項稅

3、差旅費:酒店住宿費可以抵扣進項稅,車票和餐費不可以抵扣進項稅.但是租車,可以抵扣.

4、培訓(xùn)費:培訓(xùn)發(fā)生的住宿、培訓(xùn)費可以抵扣進項稅

5、辦公品、低耗和電子耗材:可以抵扣

6、福利費:用于福利而購買的商品不可以抵扣進項稅,所以不用在意開什么發(fā)票了

7、廣告費:可以抵扣

8、修理費:可以抵扣

9、水電費:記得去電網(wǎng)和自來水公司換專票,可以抵扣

10、租賃費:可以抵扣

【第5篇】增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)密碼

在增值稅應(yīng)稅項目的業(yè)務(wù)中，采購方需要收到銷售方開具的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)才能進行抵扣，發(fā)票聯(lián)用于會計做賬使用。但是經(jīng)常會碰到發(fā)票丟失的情況，有時候甚至是在發(fā)票郵寄的過程中由于某些原因，還沒收到發(fā)票就找不到了。目前還是有很多人還是不知道發(fā)票丟了應(yīng)該怎么辦。

這要是在以前，無法網(wǎng)上勾選發(fā)票的時候，可能會要求銷售方重新開?，F(xiàn)在可以網(wǎng)上勾選了，采購方會計可能就直接進行勾選，然后讓銷售方提供個記賬聯(lián)的復(fù)印件就完事了。

以上做法都是不正確的，都會對日后的稅務(wù)檢查帶來不必要的麻煩。準(zhǔn)確的做法其實稅務(wù)局早就有相關(guān)的規(guī)定了。最早是在國稅發(fā)【2016】156號文做出規(guī)定的，在2023年時稅務(wù)局重新作出了簡化處理的規(guī)定，是在國家稅務(wù)總局公告2023年第19號文里進行了約定。

簡而言之就是分為以下三種處理方式：

1、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)都丟失。這時候又分為以下兩種情況：

（1）丟失前已認(rèn)證相符的。購買方直接憑銷售方的記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下簡稱“證明單”）作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，然后再復(fù)印一份記賬聯(lián)復(fù)印件做賬。

（2）丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方的記賬聯(lián)復(fù)印件進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，同樣再復(fù)印一份記賬聯(lián)復(fù)印件做賬。

留取一份記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

2、只丟失發(fā)票聯(lián)。這時候復(fù)印一份抵扣聯(lián)，抵扣聯(lián)原件作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

3、只丟失抵扣聯(lián)。這時候也分為兩種情況：

（1）丟失前已認(rèn)證相符的。將發(fā)票聯(lián)復(fù)印一份留存?zhèn)洳?/p>

（2）丟失前未認(rèn)證的。可使用發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，復(fù)印一份發(fā)票聯(lián)留存?zhèn)洳椤?/p>

那么《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》怎么開呢，不需要專門跑到稅務(wù)局去開，直接在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳操作即可。

操作步驟如下：

登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，點擊右側(cè)“我要辦事”中的“證明辦理”菜單，點擊“丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單開具”后的[辦理]按鈕，進入辦理頁面。

第一步：填寫表單

1. 輸入購買方納稅人識別號，購買方納稅人名稱會自動帶出。

2. 輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼，系統(tǒng)會自動帶出報稅日期、納稅申報日期、稅款所屬期。

3. 輸入貨物（勞務(wù)）名稱、單價、數(shù)量、金額、稅額。

4. 按照發(fā)票上的信息如實填寫。

注意：標(biāo)*的項目為必填項目。

5. 填寫完畢，點擊[保存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。點擊[下一步]按鈕提交當(dāng)前數(shù)據(jù)并繼續(xù)辦理如僅保存未提交，則下次進入該表單時前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。

第二步：上傳附件并簽名

此業(yè)務(wù)無需上傳資料，直接點擊[簽名并上傳]按鈕進行簽名。

插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。

在跳出的彈框點擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。

跳出的界面點擊[確定]按鈕返回事項列表。

提交成功的事項可以在“事項進度”中進行查詢受理狀態(tài)。

點擊“文書號”可以查詢詳細(xì)情況。

點擊結(jié)果通知書查看事項通知書，效果如下：

以上就是丟失發(fā)票的正確處理方式，您學(xué)會了嗎？

【第6篇】增值稅專用發(fā)票編碼

發(fā)票，在我們?nèi)粘Ｉ钪心鞘呛艹Ｒ姷模?/p>

但是對于發(fā)票的認(rèn)識，很多人都還是比較淺薄的，

就好比發(fā)票發(fā)票分為哪兩大類？

分別分為哪些聯(lián)次？

都有什么作用？

兩大類發(fā)票的區(qū)別又在哪里？

帶著這一連串的疑問，

跟著小編一起來學(xué)習(xí)吧！

發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款項憑證?，F(xiàn)行稅制發(fā)票分為(普通發(fā)票)和(增值稅專用發(fā)票)兩大類。普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票代碼的編碼原則與專用發(fā)票基本一致，發(fā)票左上角10位代碼的含義：第1-4位代表各??；第5-6位代表制版年度；第7位代表印制批次；第8位代表發(fā)票種類，普通發(fā)票用“6”表示；第9位代表幾聯(lián)版，普通發(fā)票二聯(lián)版用“2”表示，普通發(fā)票五聯(lián)版用“5”表示；第10位代表金額版本號“0”表示電腦版。

增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱'一機多票'。

按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種！

基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。

此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

實行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

對于增值稅專用發(fā)票通常有兩種稱呼，以'十萬元'為例，分為:'十萬元版'和'限十萬元版'。其中，'十萬元版'不含稅價款可超過人民幣十萬元，而'限十萬元版'不含稅價款不得超過人民幣十萬元。在日常工作中，要注意區(qū)分。

增值稅專用發(fā)票的作用：

(1)增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實行憑發(fā)票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明的作用。

(2) -種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個環(huán)節(jié)征稅，每個環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費者，這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。

專用增值稅票現(xiàn)在開具出去的是一般最基本的是三聯(lián)（也有六聯(lián)的）。

三聯(lián)的作用分別為：

第一聯(lián)為記帳聯(lián)，這是你自己銷售貨物開具后據(jù)以銷售記帳的憑證。

第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是你開具給客戶后進行仿偽稅控認(rèn)證無誤后的稅額部份可以抵扣他們的的銷項稅額，反之你取得供應(yīng)商的第一聯(lián)同理可以抵扣你的銷項稅額；

第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是你開具給客戶用來據(jù)以付款與記帳的憑證，同理你得到供應(yīng)商的發(fā)票聯(lián)后據(jù)以付款與記帳的憑證；

六聯(lián)的作用分別為：

第一聯(lián)為記帳聯(lián)，這是你自己銷售貨物開具后據(jù)以銷售記帳的憑證。

第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是你開具給客戶后進行仿偽稅控認(rèn)證無誤后的稅額部份可以抵扣他們的的銷項稅額，反之你取得供應(yīng)商的第一聯(lián)同理可以抵扣你的銷項稅額；

第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是你開具給客戶用來據(jù)以付款與記帳的憑證，同理你得到供應(yīng)商的發(fā)票聯(lián)后據(jù)以付款與記帳的憑證；

第四聯(lián)至六聯(lián)是備用聯(lián)，自己定作用，

第四聯(lián)是付匯聯(lián)，

第五聯(lián)是出門聯(lián)，

第六聯(lián)是統(tǒng)計聯(lián)。

增值稅專用發(fā)票是我國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng)營過程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別:

1.發(fā)票的印制要求不同:

根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定:增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2.發(fā)票使用的主體不同:

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3.發(fā)票的內(nèi)容不同:

增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4.發(fā)票的聯(lián)次不同:

增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5.發(fā)票的作用不同:

增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

【第7篇】增值稅專用發(fā)票空白模板

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號）第三條規(guī)定進行處理：

“一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失“已開具的普通發(fā)票”：

丟失已開具的普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)于發(fā)票丟失當(dāng)日在市級以上黨政報刊雜志上刊登遺失聲明，并向主管稅務(wù)機關(guān)提交已登報聲明作廢的證明材料。

受票方需要用存根聯(lián)入賬作為稅前扣除憑證的，必須要取得開票方注明“此件是我單位提供，與原件相符”并加蓋公章的存根聯(lián)復(fù)印件，與發(fā)票丟失登報聲明一并作為原始憑證。

納稅人丟失普通發(fā)票全部聯(lián)

丟失“空白發(fā)票”：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第三十一條規(guī)定處理，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并在轄區(qū)內(nèi)地級市報刊上登報聲明作廢。然后填報《發(fā)票掛失損毀報告表》，持稅控設(shè)備到國稅主管機關(guān)或自行辦理電子發(fā)票退回或作廢手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)對丟失增值稅專用發(fā)票的納稅人，可以按發(fā)票管理辦法未按照規(guī)定保管發(fā)票的情形，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下罰款。

稅務(wù)機關(guān)對丟失空白普通發(fā)票的納稅人，可以按發(fā)票管理辦法第三十六條未按照規(guī)定保管發(fā)票的情形，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以

不管是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票遺失了都得接受罰款。

建議

對方提供發(fā)票丟失已處罰決定書、加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的存根聯(lián)復(fù)印件、對方稅務(wù)機關(guān)出具的銷貨方此張發(fā)票已納稅證明、存根聯(lián)復(fù)印件經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)蓋章確認(rèn)，購貨方可憑此作為會計核算憑證。

當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)蓋章確認(rèn)，購貨方可憑此作為會計核算憑證。

【第8篇】增值稅專用發(fā)票罪

一、基礎(chǔ)法律規(guī)定

《中華人民共和國刑法》第二百零五條 【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;虛開發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第二百零五條之一 虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

從上述法條可以看出，該兩法條共規(guī)定了四個選擇性罪名：1、虛開增值稅專用發(fā)票罪；2、虛開用于騙取出口退稅發(fā)票罪；3、虛開抵扣稅款發(fā)票罪;4、虛開發(fā)票罪。本文僅討論虛開增值稅專用發(fā)票罪。

二、虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪構(gòu)成及量刑。

1、虛開增值稅專用發(fā)票罪的行為表現(xiàn)

虛開增值稅專用發(fā)票是指開票人為了取得非法所得或者牟取其他私利的目的，在本人沒有貨物銷售或沒有提供應(yīng)稅勞務(wù)的情況下而開具專用發(fā)票，或者即使有貨物銷售或者提供了應(yīng)稅勞務(wù)但開具內(nèi)容不實的專用發(fā)票直接給受票方，用以騙取抵扣稅款或出口退稅的行為。其行為方式既包括為他人虛開、為自己虛開，也包括讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等行為。

2、虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體

與上述行為模式相結(jié)合，該罪的實施主體主要包括：

（1）開票者 即向無銷售貨物、未提供勞務(wù)的單位或個人非法開具增值稅專用發(fā)票的單位或個人。這些開票者可以是依法成立，合法持有增值稅專用發(fā)票的法人單位，也可以是僅為騙取增值稅專用發(fā)票而偽造事實和證明，蒙混過關(guān)而成立的皮包公司。在上述第一種合法主體中，大部分是偶然虛開一兩次增值稅專用發(fā)票，有的收取一些手續(xù)費，有的是為了送人情，不收費用；而后幾種則基本上是經(jīng)常性的甚至是專業(yè)性的，形成慣犯或常業(yè)犯，其目的十分明確，即收取手續(xù)費，牟取暴利。

（2）買票者 即通過以較少的費用買到高額進項增值稅專用發(fā)票的單位或個人，目的是用以抵扣銷項稅額，從中逃避繳納大宗稅款。這些買票者都是納稅人，因為只有納稅人才有資格抵扣稅款。

（3）介紹者 即在虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動中，為買票者和購票者做中間介紹的人。中間介紹人已逐漸形成相對固定的人員和地點，一方面擁有天南海北的買主渠道，另一方面又擁有賣主渠道，形成一個四通八達(dá)的犯罪網(wǎng)絡(luò)。這些人對虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動起到了潤滑劑和催化劑作用，社會危害性極大。

3、虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（法[2018]226號）的規(guī)定，《最高人民法院關(guān)于適用＜全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定＞的若干問題的解釋》（法發(fā)〔1996〕30號）第一條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)不再適用。在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號）第三條的規(guī)定執(zhí)行。

而根據(jù)該規(guī)定，虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”，判處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”，判處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

4、行為人不具有騙稅目的，也未造成稅款損失的虛開行為是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪問題。

雖并沒有明確的法律或司法解釋規(guī)定虛開增值稅專用發(fā)票罪以造成稅收損失為法定條件，但根據(jù)《最高人民法院刑法研究室<關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)>征求意見的復(fù)函》（法研[2015]58號）、2023年12月最高人民法院發(fā)布第二批典型案例中“張某強虛開增值稅專用發(fā)票案”案例，以及2023年《最高人民檢察院關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六?！钡囊庖姟分械南嚓P(guān)規(guī)定及精神，均認(rèn)為此罪應(yīng)當(dāng)以行為人具有騙取國家稅款之目的，造成國家稅款損失為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的條件。目前，在司法實踐中此罪也多以主觀具有騙取稅款的故意和客觀上造成可國家稅款損失為構(gòu)成要件。

另外，在辦理此類犯罪中，還要重點注意和區(qū)分牽連犯的適用問題。因為虛開、出售、騙取稅款往往基于一個目的而進行的一連串的行為，這些行為符合牽連犯的特征，在定罪處罰時，一般擇一重罪處罰。

本文所陳述的上述虛開增值稅專用發(fā)票的定罪量刑問題，僅為對此罪及相關(guān)法律適用的簡單陳述，有關(guān)此罪更多、更復(fù)雜的問題將在以后的文章中進一步論述。

【第9篇】增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票區(qū)別

增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別包括以下5點：

第1、票面的區(qū)別，增值稅發(fā)票為可抵扣發(fā)票，有增值稅專用字樣，普通發(fā)票則有增值稅普通發(fā)票字樣。增值稅專用發(fā)票是三聯(lián)式的，普通發(fā)票兩聯(lián)。

第2、兩者作用也有區(qū)別，對于開票企業(yè)則沒有區(qū)別，不管是哪類票都要繳納銷項增值稅，但對于受票企業(yè)，只要增值專用發(fā)票才可以抵扣，增值稅普通發(fā)票則不可以。

第3、開票范圍不同，對于開票企業(yè)，只有營業(yè)范圍內(nèi)的銷售才可以開具增值稅專用發(fā)票。

第4、開票資質(zhì)不同，只有一般納稅人才有資格開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模企業(yè)則只能開具普票。

第5、管理上也有所不同，不管是增值稅或普票，稅務(wù)管理上都是每月上報、購買查驗。但對企業(yè)的進項方面著重于審核具有可抵稅的增值稅專業(yè)發(fā)票。

【第10篇】增值稅專用發(fā)票證明

案例簡要說明：

原告a公司起訴被告b公司，稱其向b公司供貨，并且雙方在2023年11月出具對賬單，確認(rèn)對賬數(shù)額為83萬元。同時，原告還主張，原告與被告于2023年2月1日訂立《購銷合同》，被告向原告購買貨物，合計30萬元。原告主張對賬單與此項金額合計113萬元。原告于2023年3月交貨，并按被告指示向原告開具了全額增值稅發(fā)票，被告應(yīng)于2023年5月31日付款，但是一直拖延未付。為此，原告提交了一份《購銷合同》（復(fù)印件）作為證據(jù)，并且該合同下方落款處有雙方公章，并提交了送貨單（復(fù)印件），被告對該筆交易予以否認(rèn)，主張此交易并不存在，原告提交的購銷合同買方處的公章并不是其公章，且此購銷合同為復(fù)印件。被告提交了其股東與原告股東的微信、短信聊天記錄，主張原告僅開具了30萬發(fā)票，并沒有實際供貨。

法院判決：對賬金額83萬元雙方確認(rèn)，予以認(rèn)可；但原告主張的30萬元交易，由于被告主張合同上公章明顯有別于其公章，所以，合同真實性存疑。原告提交的送貨單為復(fù)印件，且缺乏被告的簽章，被告不予認(rèn)可，原告也未提交其他證據(jù)佐證其已完成送貨事實。

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第八條（現(xiàn)為第五條），出賣人僅以增值稅專用發(fā)票及稅款抵扣資料證明其已履行交付標(biāo)的物義務(wù)，買受人不認(rèn)可的，出賣人應(yīng)當(dāng)提供其他證據(jù)證明交付標(biāo)的物的事實。由于原告未提交充分證據(jù)證實其與被告之間存在交易，并向被告完成送貨的事實，對其要求被告支付其30萬貨款的訴訟請求，因無事實依據(jù)，本院不予支持。

但是，也有特殊情況，同一條規(guī)定，“合同約定或者當(dāng)事人之間習(xí)慣以普通發(fā)票作為付款憑證，買受人以普通發(fā)票證明已經(jīng)履行付款義務(wù)的，人民法院應(yīng)予支持，但有相反證據(jù)足以推翻的除外。

買賣合同（或類似買賣合同，如工程合同等）是一個公司的基本業(yè)務(wù)合同，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎完成每一步，避免給自己帶來法律風(fēng)險。

有問題有想法歡迎來探討。

【第11篇】增值稅專用發(fā)票交稅率多少錢

導(dǎo)讀：增值稅專用發(fā)票稅率表規(guī)定的稅率分別是哪些?這個問題又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人來處理的。那么區(qū)分這個內(nèi)容小編一起來看看具體的解答內(nèi)容吧，希望大家都可以了解!

增值稅專用發(fā)票稅率表規(guī)定的稅率分別是哪些

答：一、一般納稅人

適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

1、適用17%稅率

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用13%稅率

二、小規(guī)模納稅人

適用征收率，征收率為3%。

增值稅發(fā)票如何用來抵扣?

關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣，這是一般納稅人的業(yè)務(wù)范圍，如果不是一般納稅人，不涉及增值專用發(fā)票抵扣的問題?，F(xiàn)在假設(shè)甲方是一般納稅人。

甲方已經(jīng)將采購?fù)甑呢浳镞M行了銷售，并開具了發(fā)票，現(xiàn)在必須要取得供貨方即丙的增值稅專用發(fā)票，否則，不能進行抵扣，當(dāng)月要按給乙方開具的增值稅專用發(fā)票上的稅額向國稅局進行交增值稅。

現(xiàn)行法律規(guī)定，一般納稅人的每月要交納的增值稅是銷項稅額減去進項稅額(假定甲方?jīng)]有進項稅額轉(zhuǎn)出)的差額，銷項稅額就是甲給乙開具的發(fā)票上的稅額，進項稅額是丙給甲開具的發(fā)票上的稅額。

現(xiàn)在如果丙不給甲開具發(fā)票，則現(xiàn)在進項稅額為零，要將銷項稅額全部交稅。

【第12篇】增值稅專用發(fā)票有效期

開具紅字發(fā)票，我們俗稱“紅沖”，意思是用紅字發(fā)票進行沖賬。一些老會計都會說“發(fā)票有誤，當(dāng)月作廢，過月紅沖”，大家都知道開具紅字發(fā)票是什么了，但是到底什么情況下需要開具紅字發(fā)票呢？申請開具紅字發(fā)票又是怎樣的一個流程呢？初入財務(wù)崗位還沒有開具過紅字發(fā)票的小會計小出納們快來看看吧。

一、紅字發(fā)票什么情況下開具

首先呢，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第73號)的規(guī)定，納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生：銷貨退回、開票有誤、銷售服務(wù)中止、以及發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件、或者因銷貨部分退回、及發(fā)生銷售折讓、需要開具紅字專用發(fā)票。

未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)所附《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

以上可以歸結(jié)為三種情況:

（1）購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

二、紅字發(fā)票申請開具流程

由購方企業(yè)申請：

1.一般來說如果購買方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進項稅額轉(zhuǎn)出或者購買方獲得專用發(fā)票后因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)；發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證；專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識別號認(rèn)證不符；專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符；所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍幾種情況無法抵扣時由購買方申請，流程為：購買方提交申請單—購買方稅務(wù)機關(guān)開具信息表—購買方將信息表交予銷售方—銷售方開具紅字專用發(fā)票。

由銷方企業(yè)申請

2.如果銷售方因開票有誤購買方拒收，對方開具了拒收證明，那么銷方需在發(fā)票有效期180天內(nèi)申請開具紅字發(fā)票，另如果因開票有誤等原因尚未交付，銷方須在開票的次月向稅局申請開具紅字發(fā)票，流程為：銷售方提交信息表—銷售方稅務(wù)機關(guān)開具信息表—銷售方開具紅字專用發(fā)票。

雖然開具紅字發(fā)票看起來過程很多很麻煩，但是相信各位小伙伴一定會努力提升自己的能力勝任自己的財務(wù)工作的。

【第13篇】增值稅專用發(fā)票管理辦法

虛開增值稅專用發(fā)票罪相關(guān)法律法規(guī)匯總（2023年版）

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪案件辯護律師、稅務(wù)犯罪辯護律師暨廣強律師事務(wù)所稅務(wù)犯罪辯護與研究中心秘書長，微信號：kwanshu

目錄

一、法律法規(guī)

1.《刑法》第二百零五條

2.《刑法修正案（八）》（主席令[第四十一號]）

3.全國人大常委會《關(guān)于<中華人民共和國刑法>有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋》

4.全國人民代表大會常務(wù)委員會《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（主席令[第五十七號]）

5.《發(fā)票管理辦法》第三十七條

二、司法解釋及解釋性質(zhì)文件

1.最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知（法[2018]226號）

2.最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見的復(fù)函 (法研[2015]58號)

3.最高法院研究室《關(guān)于如何適用法發(fā)[1996]30號司法解釋數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)問題的電話答復(fù)》(法研[2014]179號)

4.最高人民法院、最高人民檢察院、公安部《關(guān)于嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪活動的通知》（公通字[2010]28號）

5.最高人民檢察院法律政策研究室《關(guān)于稅務(wù)機關(guān)工作人員通過企業(yè)以“高開低征”的方法代開增值稅專用發(fā)票的行為如何適用法律問題的答復(fù)》（高檢研發(fā)[2004]6號）

6.《全國法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述》(2004年)

7.最高人民法院《關(guān)于對<審計署關(guān)于咨詢虛開增值稅專用發(fā)票罪問題的函>的復(fù)函》 (法函[2001]66號)

8.最高人民法院《關(guān)于適用<全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》（法發(fā)[1996]30號）

三、國家稅務(wù)總局有關(guān)虛開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

1.國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號)

2.國家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]839號）

3.國家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)稅收問題的批復(fù)》（國稅函[2002]893號）

4.國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知（國稅發(fā)[2000]187號）

5.國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》的補充通知（國稅發(fā)[2000]182號）

6.國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[1997]134號）

一、法律法規(guī)

1.《刑法》第二百零五條

第二百零五條 【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

2.《刑法修正案（八）》（主席令[第四十一號]）

三十二、刪去刑法第二百零五條第二款。

三十三、在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一：“虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

3.全國人大常委會《關(guān)于<中華人民共和國刑法>有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋》

全國人民代表大會常務(wù)委員會根據(jù)司法實踐中遇到的情況，討論了刑法規(guī)定的“出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”的含義問題，解釋如下：

刑法規(guī)定的“出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。

現(xiàn)予公告。

4.全國人民代表大會常務(wù)委員會《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（主席令[第五十七號]）

為了懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票進行偷稅、騙稅等犯罪活動，保障國家稅收，特作如下決定：

一、虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。

有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。

虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪集團的首要分子，分別依照前兩款的規(guī)定從重處罰。

虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。

5.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

二、相關(guān)司法解釋及解釋性質(zhì)文件

1.最高人民法院《關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（法[2018]226號）

各省、自治區(qū)、直轄市高級人民法院，解放軍軍事法院，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院生產(chǎn)建設(shè)兵團分院：

為正確適用刑法第二百零五條關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的有關(guān)規(guī)定，確保罪責(zé)刑相適應(yīng)，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、自本通知下發(fā)之日起，人民法院在審判工作中不再參照執(zhí)行《最高人民法院關(guān)于適用＜全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定＞的若干問題的解釋》（法發(fā)〔1996〕30號）第一條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)。

二、在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號）第三條的規(guī)定執(zhí)行，即虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

以上通知，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，請及時報告我院。

最高人民法院

2023年8月22日

2.最高人民法院研究室《<關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)>征求意見的復(fù)函(法研[2015]58號)

公安部經(jīng)濟犯罪偵查局：

貴局《關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)的函》(公經(jīng)財稅[2015]40號)收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)提出如下意見：

一、掛靠方以掛靠形式向受票方實際銷售貨物，被掛靠方向受票方開具增值稅專用發(fā)票的，不屬于刑法第二百零五條規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票”。

主要考慮：(1)由掛靠方適用被掛靠方的經(jīng)營資格進行經(jīng)營活動，并向掛靠方支付掛靠費的經(jīng)營方式在實踐中客觀存在，且?guī)в幸欢ㄆ毡樾?。相關(guān)法律并未明確禁止以掛靠形式從事經(jīng)營活動。

(2)虛開增值稅專用發(fā)票罪是行政犯，對相關(guān)入罪要件的判斷，應(yīng)當(dāng)依據(jù)、參照相關(guān)行政法規(guī)、部門規(guī)章等，而根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號)，掛靠方以掛靠形式向受票方實際銷售貨物，被掛靠方向受票方開具增值稅專用發(fā)票的，不屬于虛開。

二、行為人利用他人的名義從事經(jīng)營活動，并以他人名義開具增值稅專用發(fā)票的，即便行為人與該他人之間不存在掛靠關(guān)系，但如行為人進行了實際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票”；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。

主要考慮：(1)虛開增值稅發(fā)票罪的危害實質(zhì)在于通過虛開行為騙取抵扣稅款，對于有實際交易存在的代開行為，如行為人主觀上并無騙取的扣稅款的故意，客觀上未造成國家增值稅款損失的，不宜以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。虛開增值稅專用發(fā)票罪的法定最高刑為無期徒刑，系嚴(yán)重犯罪，如將該罪理解為行為犯，只要虛開增值稅專用發(fā)票，侵犯增值稅專用發(fā)票管理秩序的，即構(gòu)成犯罪并要判處重刑，也不符合罪刑責(zé)相適應(yīng)原則。

(2)1996年10月17日《關(guān)于適用<全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》雖然未被廢止，但該解釋制定于1997年刑法施行前，根據(jù)我院《關(guān)于認(rèn)真學(xué)習(xí)宣傳貫徹修訂的<中華人民共和國刑法>的通知》(法發(fā)[1997]3號)第五條“修訂的刑法實施后，對已明令廢止的全國人大常委會有關(guān)決定和補充規(guī)定，最高人民法院原作出的有關(guān)司法解釋不再適用，但是如果修訂的刑法有關(guān)條文實質(zhì)內(nèi)容沒有變化的，人民法院在刑事審判工作中，在沒有新的司法解釋前，可參照執(zhí)行。其他對于與修訂的刑法規(guī)定相抵觸的司法解釋，不再適用”的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)行刑法第二百零五條關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定，合理選擇該解釋中可以繼續(xù)參照適用的條文。其中，該解釋中關(guān)于“進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票”也屬于虛開的規(guī)定，與虛開增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定不符，不應(yīng)繼續(xù)適用;如繼續(xù)適用該解釋的上述規(guī)定，則對于掛靠代開案件也要以犯罪論處，顯然有失妥當(dāng)。

(3)《刑事審判參考》曾刊登“蘆才興虛開抵扣稅款發(fā)票案”。該案例提出，虛開可以用于抵扣稅款的發(fā)票沖減營業(yè)額偷逃稅款的行為。主觀上明知所虛開的運輸發(fā)票均不用于抵扣稅款，客觀上使用虛開發(fā)票沖減營業(yè)額的方法偷逃應(yīng)納稅款，其行為不符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件，屬于偷稅行為。2001年福建高院請示的泉州市松苑綿滌實業(yè)有限公司等虛開增值稅專用發(fā)票案，被告單位不以抵扣稅款為目的，而是為了顯示公司實力以達(dá)到在與外商談判中處于有利地位的目的而虛開增值稅發(fā)票。我院答復(fù)認(rèn)為該公司的行為不構(gòu)成犯罪。

以上意見供參考。

二〇一五年六月十一日

3.最高法院研究室《關(guān)于如何適用法發(fā)[1996]30號司法解釋數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)問題的電話答復(fù)》(法研[2014]179號)

西藏自治區(qū)高級人民法院：

你院《關(guān)于如何適用法發(fā)[1996]30號司法解釋數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)問題的請示》(藏高法[2014]118號)收悉。經(jīng)研究，電話答復(fù)如下：原則同意你院第二種意見，即為了貫徹罪刑相當(dāng)原則，對虛開增值稅專用發(fā)票案件的量刑數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，可以不再參照適用1996年《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》。在新的司法解釋制定前，對于虛開增值稅專用發(fā)票案件的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)，可以參照《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

最高人民法院研究室

2023年11月27日

4.最高人民法院、最高人民檢察院、公安部《關(guān)于嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪活動的通知》（公通字[2010]28號）

各省、自治區(qū)、直轄市高級人民法院，人民檢察院，公安廳、局，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院生產(chǎn)建設(shè)兵團分院，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團人民檢察院、公安局：

近年來，各級公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院始終把嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪作為一項重要任務(wù)，依法查處了一批發(fā)票違法犯罪案件，打擊處理了一批發(fā)票違法犯罪分子，為維護國家稅收征管秩序，保證財政收入穩(wěn)定增長作出了重要貢獻。但是，受各方面因素的影響，當(dāng)前發(fā)票違法犯罪形勢仍然十分嚴(yán)峻，發(fā)案數(shù)量居高不下，作案手法日趨隱蔽，打擊難度越來越大。為依法嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪，有效遏制發(fā)票違法犯罪活動蔓延，現(xiàn)就有關(guān)要求通知如下：

一、充分認(rèn)識打擊發(fā)票違法犯罪的重要性。發(fā)票違法犯罪不僅直接誘發(fā)各類涉稅違法犯罪，危害國家稅收管理秩序，造成稅收和財政收入大量流失，而且為貪污、賄賂、洗錢、詐騙等其他違法犯罪提供便利條件，對黨風(fēng)廉政建設(shè)和國家經(jīng)濟安全構(gòu)成嚴(yán)重威脅。嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪，事關(guān)國計民生，事關(guān)維護社會經(jīng)濟秩序大局，意義特別重大。各級公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院要深刻認(rèn)識當(dāng)前發(fā)票違法犯罪的嚴(yán)重危害性，切實把打擊發(fā)票違法犯罪作為一項重要任務(wù)，始終擺在突出位置抓緊抓好。

二、加強協(xié)作配合，形成打擊合力。在辦理發(fā)票犯罪案件中，各級公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院要加強協(xié)調(diào)配合，及時溝通情況，形成打擊合力，提高工作成效。公安機關(guān)要主動加強與檢察機關(guān)的溝通，重大案件商請檢察機關(guān)提前介入；對依法應(yīng)當(dāng)由公安機關(guān)補充偵查的，要根據(jù)檢察機關(guān)的補充偵查提綱盡快補充偵查。檢察機關(guān)對公安機關(guān)立案偵查的發(fā)票犯罪案件，要根據(jù)辦案工作的需要適時介入，參加對重大案件的討論，對案件的法律適用和證據(jù)的收集、固定等提出意見和建議。人民法院對于重大發(fā)票犯罪案件，要加強審理力量，依法快審快結(jié)。

發(fā)票犯罪案件由犯罪地的公安機關(guān)管轄。發(fā)票犯罪案件中的犯罪地，包括偽造地、非法制造地、出售地、購買地，也包括運輸假發(fā)票的途經(jīng)地。幾個公安機關(guān)都有管轄權(quán)的，由最初受理的公安機關(guān)管轄。必要時，可以由主要犯罪地的公安機關(guān)管轄。如果由犯罪嫌疑人居住地的公安機關(guān)管轄更為適宜的，可以由犯罪嫌疑人居住地的公安機關(guān)管轄。發(fā)票犯罪案件中的犯罪嫌疑人居住地，包括犯罪嫌疑人經(jīng)常居住地、戶籍所在地，也包括其臨時居住地。對管轄有爭議或者情況特殊的，可以由共同的上級公安機關(guān)指定管轄。如需人民檢察院、人民法院指定管轄的，公安機關(guān)要及時提出相關(guān)建議。經(jīng)審查需要指定管轄的，人民檢察院、人民法院要依法指定管轄。普通發(fā)票的真?zhèn)舞b定，參照國家稅務(wù)總局《關(guān)于普通發(fā)票真?zhèn)舞b定問題的通知》 (國稅函 [2008]948號)的規(guī)定執(zhí)行。

三、充分運用法律武器，依法從嚴(yán)打擊。各級公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院辦理發(fā)票犯罪案件要堅持依法嚴(yán)懲的原則，杜絕以罰代刑、以拘代刑、重罪輕判或降格處理。公安機關(guān)對符合最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》規(guī)定的發(fā)票犯罪案件，要迅速立案偵查，全面查清犯罪事實；對有證據(jù)證明有犯罪事實，可能判處有期徒刑以上刑罰的犯罪嫌疑人，要盡快提請批準(zhǔn)逮捕并抓緊偵辦，及時移送審查起訴。對偽造、倒賣增值稅專用發(fā)票、可抵扣稅款發(fā)票和普通發(fā)票的行為，情節(jié)顯著輕微，尚不構(gòu)成犯罪的，由公安機關(guān)依法給予拘留、罰款等治安管理處罰；符合勞動教養(yǎng)條件的，依法給予勞動教養(yǎng)。

人民檢察院對于公安機關(guān)提請批準(zhǔn)逮捕、移送審查起訴的發(fā)票犯罪案件，符合批捕、起訴條件的，要依法盡快予以批捕、起訴；對于確實需要補充偵查的案件，要制作具體、詳細(xì)的補充偵查提綱。人民法院對于發(fā)票犯罪要依法從嚴(yán)懲處，對于發(fā)票犯罪累犯、慣犯、涉案假發(fā)票數(shù)量巨大或者大量流入社會的犯罪分子，要堅決重判。上級人民法院要加強對下級人民法院審判工作的指導(dǎo)，保障依法及時正確審判發(fā)票犯罪案件。

要充分運用沒收犯罪工具、追繳違法所得等措施，以及沒收財產(chǎn)、罰金等財產(chǎn)刑，加大對犯罪分子的經(jīng)濟制裁力度，徹底剝奪犯罪分子非法獲利和再次犯罪的資本。要注重鏟除“買方市場”，從源頭上遏制發(fā)票犯罪。對于購買、使用假發(fā)票實施逃避繳納稅款、騙稅、行賄、洗錢、詐騙等行為，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，要堅決依法追究。對于國家工作人員購買、使用假發(fā)票實施貪污、受賄、挪用公款等行為，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，要依法從嚴(yán)懲處。

四、強化宣傳力度，營造輿論聲勢。各級公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院要利用各種新聞媒體，采取多種形式，公開曝光一批典型案例，充分發(fā)揮刑罰的震懾力。要大力宣傳有關(guān)法律和政策，讓機關(guān)、團體、企事業(yè)單位和廣大群眾充分認(rèn)識發(fā)票犯罪的實際危害，提高誠信納稅意識，自覺抵制假發(fā)票。公安機關(guān)要建立舉報獎勵制度，動員廣大群眾積極檢舉、揭發(fā)發(fā)票犯罪，形成嚴(yán)厲打擊發(fā)票犯罪的強大輿論聲勢。

各地接此通知后，請迅速傳達(dá)至各基層人民法院、人民檢察院、公安機關(guān)，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的重大問題，請分別報最高人民法院、最高人民檢察院、公安部。

5.最高人民檢察院法律政策研究室《關(guān)于稅務(wù)機關(guān)工作人員通過企業(yè)以“高開低征”的方法代開增值稅專用發(fā)票的行為如何適用法律問題的答復(fù)》（高檢研發(fā)[2004]6號）

江蘇省人民檢察院法律政策研究室：

你室《關(guān)于稅務(wù)機關(guān)通過企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票以“高開低征”的方法吸引稅源的行為是否構(gòu)成犯罪的請示》(蘇檢研請字[2003]第4號)收悉。經(jīng)研究，答復(fù)如下：

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員將不具備條件的小規(guī)模納稅人虛報為一般納稅人，并讓其采用“高開低征”的方法為他人代開增值稅專用發(fā)票的行為，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。對于造成國家稅款損失，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第二百零五條的規(guī)定追究刑事責(zé)任。

此復(fù)

6.《全國法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述》(2004年)

三、關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的認(rèn)定

關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，本次座談會討論的問題涉及虛開增值稅專用發(fā)票行為的認(rèn)定、犯罪的認(rèn)定、犯罪數(shù)額的認(rèn)定以及虛開增值稅專用發(fā)票犯罪與其他犯罪的界限等幾個方面。其中爭議較大，且最為核心的問題主要有兩個：一是虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的認(rèn)定問題。二是損失數(shù)額的認(rèn)定問題。

（一）虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的認(rèn)定

虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的定罪標(biāo)準(zhǔn)問題，是大家討論最為熱烈，也是虛開增值稅專用發(fā)票犯罪認(rèn)定中最為核心的關(guān)鍵問題。問題的焦點集中于兩個方面：第一，虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的客體。與會代表認(rèn)為，正確認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的客體是最終確認(rèn)該罪定罪標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵。對此，傾向性觀點認(rèn)為，該罪侵犯的是復(fù)雜客體，一是增值稅專用發(fā)票管理秩序，二是國家稅收征管制度，二者缺一不可。其中，根據(jù)刑法第三章第六節(jié)的規(guī)定，國家稅收征管制度應(yīng)當(dāng)屬于主要客體。因此，如果虛開行為僅僅破壞了增值稅專用發(fā)票管理秩序，但未實際危及國家正常的稅收活動，只能屬于一般的行政違法行為。第二，虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的性質(zhì)。對此，主要存在行為犯、目的犯還是結(jié)果犯之爭。對于結(jié)果犯的觀點，大家基本持否定態(tài)度，因此，問題的焦點最終歸結(jié)為行為犯和目的犯之爭。一種觀點認(rèn)為，根據(jù)刑法第205條的規(guī)定，并未將行為人具有偷、逃稅目的作為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪構(gòu)成的必要要件，因此，只要行為人著手實施犯罪并達(dá)到法律要求的程度就是完成了犯罪行為。至于行為人有無偷逃稅的目的，以及行為人有無實際騙取、抵扣稅款，并不影響犯罪的認(rèn)定。由此可見，該罪屬于行為犯而不屬于目的犯。另一種觀點同意上述觀點的結(jié)論性意見，但同時認(rèn)為，刑法將虛開增值稅專用發(fā)票規(guī)定為犯罪，主要是為了懲治那些為自己或為他人偷逃、騙取稅款虛開增值稅專用發(fā)票行為。對于確有證據(jù)證實行為人主觀上不具有偷騙稅目的，客觀上也不會造成國家稅款流失的虛開增值稅專用發(fā)票行為，不應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票犯罪論處，構(gòu)成諸如'提供虛假財會報告罪'等其他犯罪的，應(yīng)以其他犯罪定罪處罰。第三種觀點則認(rèn)為，行為犯是故意犯罪的一種既遂形態(tài)，屬于犯罪停止形態(tài)理論范疇體系，目的犯是故意犯罪的一種類型，屬于罪過形式理論范疇體系，因此，行為犯和目的犯并非一對邏輯上的全異關(guān)系的概念，而是屬于交叉關(guān)系，兩者并行不悖。虛開增值稅專用發(fā)票罪既是行為犯，也是目的犯。盡管刑法第205條并未將其規(guī)定為目的犯，但刑法將其規(guī)定為危害稅收征管罪，具有偷騙稅款的目的應(yīng)當(dāng)是該罪的應(yīng)有之意。正如有的金融詐騙犯罪，刑法并未明確規(guī)定行為人必須具有非法占有的目的，但并不妨礙對其進行目的犯的認(rèn)定一樣。質(zhì)言之，虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的客體問題與性質(zhì)認(rèn)定問題屬于一個問題的兩個方面，侵犯國家稅收征管制度的客體要求客觀上決定了該罪的目的犯性質(zhì)。

盡管上述第二、三兩種觀點對虛開增值稅專用發(fā)票犯罪性質(zhì)的認(rèn)識有異，但得出的結(jié)論一致，都認(rèn)為行為人主觀上不具有偷、騙稅目的，客觀上也不會造成國家稅款流失的虛開行為不應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票犯罪論處。因此，持上述兩種觀點的論者認(rèn)為，對于實踐中下列幾種虛開行為，一般不宜認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪：（1）為虛增營業(yè)額、擴大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為；（2）在貨物銷售過程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開進項增值稅專用發(fā)票和銷項增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為；（3）為夸大企業(yè)經(jīng)濟實力，通過虛開進項增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國家稅款亦未受到損失的行為。

（二）損失數(shù)額的認(rèn)定

刑法關(guān)于損失數(shù)額的規(guī)定，有的屬于定罪數(shù)額，直接關(guān)系到罪的成立，有的屬于量刑數(shù)額，影響量刑的輕重。在虛開增值稅專用發(fā)票犯罪中，損失數(shù)額的性質(zhì)屬于后一類型，主要與行為人的量刑有關(guān)，尤其是直接影響到對行為人能否判處無期徒刑、死刑的問題，因此倍受代表們的關(guān)注。在討論過程中，爭議的焦點集中于損失計算的截止時間問題。對此，多數(shù)代表傾向認(rèn)為：作為量刑數(shù)額的損失數(shù)額，其時間的劃定應(yīng)當(dāng)不同于定罪數(shù)額。后者一般可以案發(fā)時、立案時、或者偵查終結(jié)時為準(zhǔn)。前者則不然，如挪用公款數(shù)額巨大不退還，是以一審宣判前作為時間計算標(biāo)準(zhǔn)的。因為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的最高刑是死刑，因此，審判機關(guān)應(yīng)本著實事求是的態(tài)度，從有利于被告的原則出發(fā)，損失計算的截止時間還可以適當(dāng)延伸。基于以上認(rèn)識，代表們指出，騙取國家稅款并且在法院判決之前仍無法追回的，應(yīng)認(rèn)定為給國家利益造成損失，法院判決之前追回的被騙稅款，應(yīng)當(dāng)從損失數(shù)額中扣除。一審判決以后，二審或復(fù)核生效裁判作出之前追回的被騙稅款，也應(yīng)從一審認(rèn)定的損失數(shù)額中扣除，并以扣除后的損失數(shù)額作為最終量刑的基礎(chǔ)。

也有部分代表指出，按照上述方法認(rèn)定損失數(shù)額，勢必造成如下結(jié)果：在終審判決作出之前，損失數(shù)額的認(rèn)定始終處于不確定的變動狀態(tài)，一審、二審法院據(jù)以定案的事實依據(jù)不同，必然導(dǎo)致案件改判率的上升，影響法院判決的嚴(yán)肅性和公信力。此外，上述方法還會帶來偵查機關(guān)追贓不力的負(fù)面影響，因為追回的稅款越多，被告人的處罰就越輕。因此建議損失數(shù)額的認(rèn)定最好以偵查終結(jié)時為準(zhǔn)，個別代表還提出了以立案時或一審判決時作為損失數(shù)額計算時間的建議。對于上述代表提出的質(zhì)疑，持第一種觀點的論者表示認(rèn)同，但認(rèn)為此乃追求司法公正的代價，從價值權(quán)衡的角度看，上述方法仍然不失為一個相對較好的選擇。

7.最高人民法院關(guān)于對《審計署關(guān)于咨詢虛開增值稅專用發(fā)票罪問題的函》的復(fù)函 (法函[2001]66號)

國家審計署：

你署審函[2001]75號《審計署關(guān)于咨詢虛開增值稅專用發(fā)票罪問題的函》收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)提出以下意見供參考：

地方稅務(wù)機關(guān)實施“高開低征”或者“開大征小”等違規(guī)開具增值稅專用發(fā)票的行為，不屬于刑法第二百零五條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為，造成國家稅款重大損失的，對有關(guān)主管部門的國家機關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)刑法有關(guān)瀆職罪的規(guī)定追究刑事責(zé)任。

此復(fù)

最高人民法院

二○○一年十月十七日

8.最高人民法院《關(guān)于適用<全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》（法發(fā)[1996]30號）

為正確執(zhí)行《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（以下簡稱《決定》），依法懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票犯罪，現(xiàn)就適用《決定》的若干具體問題解釋如下：

一、根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。

虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的；（2）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；（2）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（3）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。

利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。

虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應(yīng)當(dāng)對虛開的稅款數(shù)額和實際騙取的國家稅款數(shù)額承擔(dān)刑事責(zé)任。

利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《決定》第一條的規(guī)定定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應(yīng)依照《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。

二、根據(jù)《決定》第二條規(guī)定，偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪。

偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面額（百元版以每份100元，千元版以每份1000元，萬元版以每份1萬元計算，以此類推。下同）累計10萬元以上的應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。

偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票100份以上或者票面額累計50萬元以上的，屬于“數(shù)量較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（1）違法所得數(shù)額在1萬元以上的；（2）偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票60份以上或者票面額累計30萬元以上的；（3）造成嚴(yán)重后果或者具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票500份以上或者票面額累計250萬元以上的，屬于“數(shù)量巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：（1）違法所得數(shù)額在5萬元以上的；（2）偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票300份以上或者票面額累計200萬元以上的；（3）偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票接近“數(shù)量巨大”并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（4）造成特別嚴(yán)重后果或者具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。

偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票1000份以上或者票面額累計1000萬元以上的，屬于“偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票數(shù)量特別巨大”；具有下列情形之一的，屬于“情節(jié)特別嚴(yán)重”：（1）違法所得數(shù)額在5萬元以上的；（2）因偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取100萬元以上的；（3）給國家稅款造成實際損失50萬元以上的；（4）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。對于偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票數(shù)量達(dá)到特別巨大，又具有特別嚴(yán)重情節(jié)，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟秩序的，應(yīng)當(dāng)依照《決定》第二條第二款的規(guī)定處罰。

偽造并出售同一宗增值稅專用發(fā)票的，數(shù)量或者票面額不重復(fù)計算。

變造增值稅專用發(fā)票的，按照偽造增值稅專用發(fā)票行為處理。

三、根據(jù)《決定》第三條規(guī)定，非法出售增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成非法出售增值稅專用發(fā)票罪。

非法出售增值稅專用發(fā)票案件的定罪量刑數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)按照本解釋第二條第二、三、四款的規(guī)定執(zhí)行。

四、根據(jù)《決定》第四條規(guī)定，非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票、偽造的增值稅專用發(fā)票罪。

非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面額累計10萬元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。

非法購買真、偽兩種增值稅專用發(fā)票的，數(shù)量累計計算，不實行數(shù)罪并罰。

五、根據(jù)《決定》第五條規(guī)定，虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，構(gòu)成虛開專用發(fā)票罪，依照《決定》第一條的規(guī)定處罰。

“用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”是指可以用于申請出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票，如運輸發(fā)票、廢舊物品收購發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票等。

六、根據(jù)《決定》第六條規(guī)定，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，構(gòu)成非法制造專用發(fā)票罪或出售非法制造的專用發(fā)票罪。

偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票50份以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰；偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票200份以上的，屬于“數(shù)量巨大”；偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票1000份以上的，屬于“數(shù)量特別巨大”。

七、盜竊增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票25份以上，或者其他發(fā)票50份以上的；詐騙增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票50份以上，或者其他發(fā)票100份以上的，依照刑法第一百五十一條的規(guī)定處罰。

盜竊增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票250份以上，或者其他發(fā)票500份以上的；詐騙增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票500份以上，或者其他發(fā)票1000份以上的，依照刑法第一百五十二條的規(guī)定處罰。

盜竊增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票情節(jié)特別嚴(yán)重的，依照《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于嚴(yán)懲嚴(yán)重破壞經(jīng)濟的罪犯的決定》第一條第（一）項的規(guī)定處罰。

盜竊、詐騙增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票后，又實施《決定》規(guī)定的虛開、出售等犯罪的，按照其中的重罪定罪處罰，不實行數(shù)罪并罰。

三、國家稅務(wù)總局有關(guān)虛開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

1.國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號)

現(xiàn)將納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題公告如下：

納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

本公告自2023年8月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2023年7月2日

2.國家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]839號）

湖南省國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于'7.23'專案湖南涉案企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)適用稅收政策問題的請示》（湘國稅發(fā)[2005]7號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

一、對廢舊物資經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營方式與《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)稅收問題的批復(fù)》（國稅函[2002]893號）所列情形一致的，可依照國稅函[2002]893號文件辦理。

二、國稅函[2002]893號文件是針對廢舊物資回收經(jīng)營行業(yè)某一種特定經(jīng)營方式的個案批復(fù)，不能作為判定該行業(yè)其他經(jīng)營行為是否涉嫌虛開專用發(fā)票的政策依據(jù)。根據(jù)你局提供的有關(guān)情況，你省涉案企業(yè)的實際做法與該文件所列情形不盡一致，不應(yīng)按該文件辦理。

3.國家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)稅收問題的批復(fù)》（國稅函[2002]893號）

福建省國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于部分廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)政策處理問題的請示》（閩國稅發(fā)〔2002]184號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題批復(fù)如下：

一、關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票的定性問題

廢舊物資收購人員（非本單位人員）在社會上收購廢舊物資，直接運送到購貨方（生產(chǎn)廠家），廢舊物資經(jīng)營單位根據(jù)上述雙方實際發(fā)生的業(yè)務(wù)，向廢舊物資收購人員開具廢舊物資收購憑證，在財務(wù)上作購進處理，同時向購貨方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，在財務(wù)上作銷售處理，將購貨方支付的購貨款以現(xiàn)金方式轉(zhuǎn)付給廢舊物資收購人員。鑒于此種經(jīng)營方式是由目前廢舊物資行業(yè)的經(jīng)營特點決定的，且廢舊物資經(jīng)營單位在開具增值稅專用發(fā)票時確實收取了同等金額的貨款，并確有同等數(shù)量的貨物銷售，因此，廢舊物資經(jīng)營單位開具增值稅專用發(fā)票的行為不違背有關(guān)稅收規(guī)定，不應(yīng)定性為虛開。

二、關(guān)于稅款損失額的確定問題

鑒于廢舊物資經(jīng)營單位按照稅收規(guī)定享受增值稅先征后返70％的優(yōu)惠政策，因此應(yīng)將增值稅不能返還的30％部分確定為稅款損失額。

國家稅務(wù)總局

二oo二年十月十日

4.國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）

近接一些地區(qū)反映；在購貨方(受票方)不知道取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)是銷售方虛開的情況下，對購貨方應(yīng)當(dāng)如何處理的問題不夠明確。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機關(guān)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進項稅款或者出口退稅。

如有證據(jù)表明購貨方在進項稅款得到低扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)[1997]134號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補充通知》(國稅發(fā)[2000]182號)的法規(guī)處理。

本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。

5.國家稅務(wù)總局《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知>的補充通知》（國稅發(fā)[2000]182號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)[1997]134號，以下簡稱134號文件)，嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票活動，保護納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)對有關(guān)問題進一步明確如下：

有下列情形之一的，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的，即134號文件第二條法規(guī)的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。

二、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)以外地區(qū)的，即134號文件第二條法規(guī)的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。

三、其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增殖稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第一條法規(guī)的“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅”的情況。

6.國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[1997]134號）

最近，一些地區(qū)國家稅務(wù)局詢問，對納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）如何處理。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

二、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規(guī)，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

四、利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪 虛開增值稅專用發(fā)票罪案件辯護律師 稅務(wù)犯罪辯護律師

【第14篇】增值稅專用發(fā)票查詢真?zhèn)尾樵?/h2>

電子發(fā)票自使用推廣以來，一直爭議不斷。不過從整體前景來看，電子發(fā)票的優(yōu)點還是很多的。

而且國家稅務(wù)總局自2023年9月1日起，已經(jīng)分步在全國新設(shè)立登記的納稅人中推行增值稅電子專用發(fā)票。

那么，我們在收到電子專票后，應(yīng)如何查驗其發(fā)票真?zhèn)文?？一起來看看吧?/p>

目前有以下三種方式：

1.通過閱讀器打開并驗證電子簽名和發(fā)票監(jiān)制章；

2.通過第三方工具，配置完善功能后，進行真?zhèn)尾轵灒?/p>

3.通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）驗證真?zhèn)巍?/p>

具體操作方法

方法一：

驗證電子簽名，通過增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器（下載地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/xgxz.html）打開已下載的電子專票原件，鼠標(biāo)到左下角“銷售方”相關(guān)信息處，右擊，再點擊“驗證”按鈕，即可彈出驗證結(jié)果。

如驗證結(jié)果為“該簽章有效！受該簽章保護的文檔內(nèi)容未被修改。該簽章之后的文檔內(nèi)容無變更”，就表明銷售方的電子簽名有效。如下圖所示：

驗證電子發(fā)票監(jiān)制章，鼠標(biāo)右鍵點擊發(fā)票上方橢圓形的發(fā)票監(jiān)制章，選擇“驗證”，即可顯示驗證結(jié)果。如下圖所示：

方法二：

使用《電子發(fā)票查重工具》，配置了真?zhèn)尾轵灩δ芎?，掃描發(fā)票二維碼，在查重的同時驗證真?zhèn)?。也可以在后臺設(shè)置關(guān)閉【查重同時驗證真?zhèn)巍堪粹o，自行選擇需要驗證的發(fā)票進行查驗。

方法三：

在全國增值稅發(fā)票查驗平臺(地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/)里面，通過手動錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、發(fā)票校驗碼等信息，對電子專票進行查驗。

【第15篇】運費增值稅專用發(fā)票政策

為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專票），具體要求如下∶

一、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二、為避免浪費，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運專票最遲可使用至2023年6月30 日，7月1日起停止使用。

三、鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構(gòu)）提供貨物運輸服務(wù)，可自2023年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。（國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2015 年第99號）

政策解析：實際工作中，接受運輸服務(wù)的納稅人經(jīng)常定期與承運人結(jié)算運費，接受承運人匯總開具的增值稅專用發(fā)票。目前稅控系統(tǒng)開具的清單不能注明起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息，這種匯總開具的運輸服務(wù)增值稅專用發(fā)票會被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為不符合規(guī)定的發(fā)票。建議接受運輸服務(wù)的納稅人與承運人定期結(jié)算運輸費用時，要求承運人按每次提供的運輸服務(wù)分別開具發(fā)票。

應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證相符

用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），即納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知，國稅發(fā)〔2006〕156號)

納稅信用a級、b級、c級、d級、m級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證

自2023年3月1日起，稅務(wù)總局決定對納稅信用a級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，自2023年5月1日起，納稅信用b級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證自，2023年12月1日起，納稅信用c級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，自2023年3 月1日起，將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。有關(guān)規(guī)定如下

一、a級、b級、c級、d級、m級納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

二、a級、b級、c級、d級、m級納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認(rèn)證。

三、a級、b級、c級、d級、m級納稅人填報增值稅納稅申報表的方法保持不變，即當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第2欄“其中，本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”的對應(yīng)欄次中。

（逾期國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用a級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第7號，國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第23號，國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第71號，國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）

自2023年9月1日起，納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺功能及系統(tǒng)維護有關(guān)事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）

【第16篇】增值稅專用發(fā)票開錯了怎么辦

第一種處理方法：如果開具的發(fā)票是當(dāng)月開具錯誤，可以直接在增值稅開票系統(tǒng)中直接作廢當(dāng)月開具發(fā)票，重新開具新的發(fā)票。

第二種處理方法：如果開具發(fā)票是以前年度開具錯誤，就要通過開具紅字開票通知單進對發(fā)票進行沖紅作廢。當(dāng)購買方并未認(rèn)證此發(fā)票，那么紅字開票通知單既可以由買方從增值稅開票系統(tǒng)中開具，也可以從賣方增值稅開票系統(tǒng)中開具。開票方導(dǎo)入紅字開票通知單信息后開具負(fù)數(shù)發(fā)票。

第三種處理方法：當(dāng)以前年度開具的發(fā)票已被對方認(rèn)證出現(xiàn)錯誤時，紅字開票通知單必須由購貨方開具，銷方再根據(jù)購買方開具的紅字開票通知單信息開具紅字發(fā)票。

總之，發(fā)票的開具一定要足夠的細(xì)致與謹(jǐn)慎。同時作廢時一定要注意是作廢的以前年度發(fā)票還是當(dāng)月發(fā)票，如若作廢不當(dāng)會引起稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)帶來不必要的損失！