增值稅發(fā)票丟了怎么辦（16篇）

【第1篇】增值稅發(fā)票丟了怎么辦

最近有朋友私信我咨詢發(fā)票丟失的問題，說是公司的增值稅專用發(fā)票丟了，不知道怎么處理，今天咱們就來詳細(xì)講解一下發(fā)票丟失該如何處理，希望對(duì)大家有幫助！

丟失的增值稅發(fā)票嚴(yán)重嗎？

首先咱們要了解一個(gè)政策文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》文件稅務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票報(bào)稅信息的可以共享共用。

納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《丟失值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，也不需要去登報(bào)聲明，可直接憑相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

文件自2023年7月24日正式實(shí)行。

由此看來，發(fā)票丟了大事沒有，就是有點(diǎn)麻煩，需要會(huì)計(jì)多費(fèi)點(diǎn)手腳；

那不同發(fā)票遺失具體如何處理呢？一、同時(shí)丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”丟失“發(fā)票聯(lián)”或“抵扣聯(lián)”

1.同時(shí)丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。

注意：一般銷售方的記賬聯(lián)不要求加蓋發(fā)票專用章，如果受票方丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，需要對(duì)記賬聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后把復(fù)印件交付受票方使用。

2.丟失“發(fā)票聯(lián)”：納稅人可憑抵扣聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證。

3.丟失“抵扣聯(lián)”：納稅人可用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為退稅憑證或抵扣憑證。

二、丟失增值稅專用發(fā)票“記賬聯(lián)”

一般情況下，可以用發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)等其他聯(lián)次復(fù)印件作為記賬憑證。

注意：丟失記賬聯(lián)一方保存好提供發(fā)票復(fù)印件一方相關(guān)證明，與原件一致、加蓋原件保存單位公章或個(gè)人簽章。

三、丟失普通發(fā)票“記賬聯(lián)”

要取得發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，由提供發(fā)票聯(lián)復(fù)印件單位出具相關(guān)證明，并由提供人簽章。

四、丟失普通發(fā)票”發(fā)票聯(lián)”

取得原開票單位加蓋公章證明且注明原來憑證號(hào)碼、金額、摘要，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、單位領(lǐng)導(dǎo)審批后作為原始憑證。

注意：由提供發(fā)票聯(lián)復(fù)印件單位出具相關(guān)證明，并由提供人簽章。

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》第五十五條規(guī)定：從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

五、丟失空白發(fā)票（包括專票和普票）

首先應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

然后填報(bào)《發(fā)票掛失損毀報(bào)告表》，持稅控設(shè)備到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或自行辦理電子發(fā)票退回或作廢手續(xù)。

注意：丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【第2篇】網(wǎng)上申領(lǐng)增值稅發(fā)票操作步驟

1、 打開增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey）

2、 進(jìn)入增值稅發(fā)票開票軟件主界面

3、進(jìn)入“發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)”模塊

4、進(jìn)行設(shè)置

5、新增地址

6、填寫收件人姓名、電話、郵編、收件地址等信息，然后保存。

7、下一步就是申領(lǐng)發(fā)票

8、選擇票種、申領(lǐng)數(shù)量、領(lǐng)票方式等，點(diǎn)擊“申領(lǐng)”。

9、等待稅務(wù)局端審批。

10、查詢發(fā)票

11、查詢到發(fā)票信息，核對(duì)是否是自已申領(lǐng)的發(fā)票票種和數(shù)量，然后確認(rèn)發(fā)票。

【第3篇】普通增值稅發(fā)票

首先要明白，不管是普通發(fā)票，還是專用發(fā)票，其實(shí)都是增值稅發(fā)票，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩者之間到底有什么區(qū)別？

第一，增值稅發(fā)票一般適用于小規(guī)模納稅人，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人一般不能開具增值稅專用發(fā)票，開具也不能抵扣。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以用抵扣聯(lián)依法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，但是普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這里可以給大家舉個(gè)例子。

比如說a企業(yè)是一般納稅人，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)銷售的物品，價(jià)值5000元，增值稅稅率16%。開具的增值稅發(fā)票不含稅金額為4300元，稅額為700元，所以價(jià)稅是5000元，所以a企業(yè)應(yīng)該繳納700元的銷項(xiàng)稅額。

但是對(duì)于購買該批貨物的企業(yè)來說，如果購貨方是小規(guī)模納稅人，企業(yè)取得的價(jià)稅合計(jì)為5000元，那這5800元全部算作自己的成本里，無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)的抵扣。

但是對(duì)于購買該批貨物的企業(yè)來說，如果購買該批貨物的企業(yè)是一般納稅人，企業(yè)取得的價(jià)稅合計(jì)為5000元，那這5800元全部算作自己的成本里，但是這400元應(yīng)該繳納增值稅進(jìn)行抵扣。

第二，對(duì)于增值稅專用發(fā)票有兩個(gè)作用，不僅可以抵扣增值稅，也可以省企業(yè)所得稅，可以用專用發(fā)票來抵扣增值稅的，只有一般納稅人企業(yè)，一般的小規(guī)模納稅人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，就算拿到了專用發(fā)票，也僅作為記帳憑證，普通發(fā)票的作用只有一個(gè)，只能作為成本和費(fèi)用省企業(yè)所得稅。

第三，如果是小規(guī)模公司，普票每個(gè)季度有45萬的免征增值稅的銷售額，專票不管開具多少都是不能免稅的。

第四，開普通發(fā)票只能報(bào)公司的抬頭和稅號(hào)，當(dāng)場(chǎng)就可以開出來，開專票手續(xù)特別多，需要提供詳細(xì)的信息，包括電話地址銀行賬號(hào)等各種信息。

第五，普票反應(yīng)的是含稅價(jià)，專票反應(yīng)的不是含稅價(jià)，所以二者的反應(yīng)的稅價(jià)也不同。

最后給大家補(bǔ)充一點(diǎn)，小規(guī)模納稅人不要收增值稅專用發(fā)票，因?yàn)檫@樣的發(fā)票開不好，很容易惹火燒身，一個(gè)沒注意，可能就會(huì)涉及虛開增值稅專用發(fā)票，或者是有失控發(fā)票的嫌疑，給企業(yè)和個(gè)人帶來重大的風(fēng)險(xiǎn)，就得不償失了。

關(guān)于增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別，您聽明白了嗎？

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【第4篇】山東增值稅專用發(fā)票查詢

【說明】

日讀一判，系法律商業(yè)雙驅(qū)動(dòng)的萬程通商團(tuán)隊(duì)的每日固定學(xué)習(xí)會(huì)。本文分享的案例，系我們于2023年6月1日集體學(xué)習(xí)的案例。

按照有關(guān)法律、法規(guī)、政策的要求，即日起，我們學(xué)習(xí)分享的案例，將隱去主體及案號(hào)信息。給您帶來不便，我們深表歉意。

如您需案例全文，請(qǐng)留言留下您的郵箱地址，我們會(huì)盡快安排發(fā)送。

【裁判要旨】

雖然下游公司實(shí)施了從涉案公司取得的虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣的行為，但其抵扣的稅款是其在上一交易環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，因此在增值稅專用發(fā)票整個(gè)流轉(zhuǎn)線條上不存在增值稅被騙的結(jié)果，即國家稅款實(shí)質(zhì)上沒有被騙取。

涉案公司雖然實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為，但其主觀上不具有騙取國家稅款的目的，客觀上也沒有造成國家稅款被騙取，其行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。法院對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控其犯虛開增值稅專用發(fā)票罪不予支持。

【關(guān)聯(lián)法條】

刑法t205：【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

刑法t201：【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

【訴訟主體】

公訴機(jī)關(guān)：安徽省亳州市人民檢察院。

被告人：楊某。因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪于2023年7月2日被刑事拘留，同年8月9日被逮捕?，F(xiàn)羈押于亳州市看守所。

【基本案情】

安徽省亳州市人民檢察院以亳檢刑訴【】號(hào)起訴書指控被告人楊某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪一案，于2023年5月18日向本院提起公訴，現(xiàn)已審理終結(jié)。

【公訴人安徽省亳州市人民檢察院指控】

2023年7月至10月間，被告人楊某在沒有實(shí)物交易的情況下，以其實(shí)際經(jīng)營的甲公司、乙公司的名義，向丙公司、丁公司等多家公司開具燃料油增值稅專用發(fā)票1100余份，價(jià)稅合計(jì)13000余萬元，其中稅額合計(jì)1900余萬元，從中收取提成100余萬元。在為他人虛開增值稅專用發(fā)票的同時(shí)，楊某為掩飾無實(shí)際貨物交易的事實(shí)，采取支付給對(duì)方好處費(fèi)的方式，分別讓戊公司、己公司、庚公司為甲公司、乙公司開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票共計(jì)12份，價(jià)稅合計(jì)97.58余萬元，其中稅款合計(jì)9.67余萬元，此12份發(fā)票已抵扣稅款。

據(jù)此認(rèn)為，被告人楊某虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。

【被告人楊某辯稱】

上下游公司之間存在真實(shí)交易，其不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)構(gòu)成逃稅罪。辯護(hù)人除提出相同的辯護(hù)意見外，還提出楊某主觀上沒有騙取國家增值稅稅款的故意，客觀上沒有造成國家稅款的損失，其向上海天勤、江蘇艾卡等公司開具增值稅專用發(fā)票的行為不構(gòu)成犯罪；楊某具有坦白情節(jié)，請(qǐng)求從輕處罰。

【法院查明】

2023年5、6月份，被告人楊某使用嚴(yán)某和劉園的身份信息分別注冊(cè)成立了乙公司和甲公司并實(shí)際經(jīng)營。2023年7月至10月間，該兩公司在未實(shí)際經(jīng)營瀝青、燃料油的情況下，采取虛構(gòu)貨物交易、變更貨物品名的方式，從上游企業(yè)龍勤化工公司、艾卡公司、申同公司、龍勤物流公司、凱世通公司、海益公司等公司獲取瀝青增值稅專用發(fā)票，向下游企業(yè)丙公司（以下簡(jiǎn)稱佳璽公司）、天勤公司、龍誠公司、中吉公司等公司開具燃料油增值稅專用發(fā)票，從中牟取利益。楊某實(shí)際控制的乙公司和甲公司為他人虛開增值稅專用發(fā)票合計(jì)826份，價(jià)稅合計(jì)10829.830142萬元，虛開稅款合計(jì)1573.5650599萬元，致使消費(fèi)稅偷逃4223.1248724萬元，從中獲利117.628499萬元。具體犯罪事實(shí)如下：

1、2023年9月29日，佳璽公司四次共轉(zhuǎn)款1015.43984萬元至甲公司賬戶，甲公司扣除15.43743萬元至朱某賬戶后（該賬戶為楊某使用），余款1000.00241萬元通過龍勤化工公司轉(zhuǎn)入淄博臨潤公司，淄博臨潤公司于同日將1015萬元轉(zhuǎn)回至佳璽石化公司，存在資金回流情況。甲公司取得龍勤化工公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票86份，價(jià)稅合計(jì)1000.00241萬元。佳璽公司取得甲公司虛開的3430.54噸燃料油增值稅專用發(fā)票87份，價(jià)稅合計(jì)1015.43984萬元，存在變票情況。佳璽公司取得甲公司虛開的增值稅專用發(fā)票已網(wǎng)上認(rèn)證。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃417.839772萬元，楊某從中獲利15.43743萬元。

上述事實(shí)有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：

（1）銀行交易單載明：2023年9月29日，佳璽公司四次分別轉(zhuǎn)款300萬元、210萬元、280萬元、225.43984萬元，合計(jì)1015.43984萬元至甲公司賬戶。

2023年9月29日，甲公司四次分別轉(zhuǎn)款300萬元、210萬元、280萬元、210.00241萬元，合計(jì)1000.00241萬元至龍勤公司賬戶。

2023年9月30日，甲公司三次分別轉(zhuǎn)款5.437萬元、5萬元、5萬元，合計(jì)15.437萬元至朱華明6217001310000415485賬戶。

2023年9月30日，朱華明妻子朱小進(jìn)賬戶轉(zhuǎn)入嚴(yán)某賬戶14.3954萬元。

2023年9月29日，淄博臨潤公司四次分別轉(zhuǎn)款350萬元、160萬元、280萬元、225萬元，合計(jì)1015萬元至上海佳璽石化公司。

（2）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年9月21日，龍勤化工公司給甲公司開具石油瀝青增值稅專用發(fā)票86份（稅號(hào)00197132-00197217），價(jià)稅合計(jì)1000.00241萬元。

（3）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年9月23日，甲公司給佳璽公司開具3430.54噸燃料油增值稅專用發(fā)票87份（稅號(hào)01392361-01392397，01390951-01390975，02662080-02662104），價(jià)稅合計(jì)1015.43984萬元。

（4）購銷合同載明：賣方龍勤公司與買方甲公司于2023年9月15日簽訂的3450噸瀝青買賣合同。

（5）增值稅專用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票查詢載明：佳璽公司增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證情況。

（6）證人齊某1的證言：其系龍勤化工公司法人代表和實(shí)際經(jīng)營人，也是龍誠化工公司的實(shí)際經(jīng)營人。樂江文從其和甲公司之間的交易中進(jìn)行資金和貨物的流轉(zhuǎn)，其和樂江文、甲公司之間沒有真實(shí)的交易。樂江文到其公司，其將付某1的卡交給他來流轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)款的對(duì)方都是樂江文聯(lián)系，錢是其的，其只是為朋友幫忙。

（8）證人朱某的證言：楊某曾用其的名字買了汽車，并將15萬余元匯入其卡內(nèi)，讓其將該款再匯入嚴(yán)某的卡內(nèi)。

2、2023年10月28日，淄博臨潤公司和付某1賬戶（該賬戶為楊某使用）共四次轉(zhuǎn)入淄博龍誠公司賬戶241.55681萬元，淄博龍誠公司賬戶轉(zhuǎn)入甲公司賬戶242萬元，甲公司扣除2.91萬轉(zhuǎn)至貴浩雞賬戶（該賬戶為楊某使用）后，轉(zhuǎn)入龍勤物流公司238.71632萬元，該公司于同日匯入付某1賬戶242萬元，存在資金回流情況。甲公司取得龍勤物流公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票21份，價(jià)稅合計(jì)238.71632萬元，其中稅額34.685282萬元，淄博龍誠公司取得甲公司虛開的631.22噸燃料油增值稅專用發(fā)票22份，價(jià)稅合計(jì)241.55681萬元，其中稅額35.097992萬元，存在變票情況。淄博龍誠公司取得甲公司虛開的燃料油增值稅專用發(fā)票22份均已網(wǎng)上認(rèn)證。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃76.882596萬元，楊某從中獲利3.28368萬元。

上述事實(shí)有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：

（1）購銷合同載明：賣方甲公司和買方淄博龍誠公司于2023年10月15日、16日簽訂的燃料油買賣合同；賣方泰州龍勤物流公司和買方甲公司于2023年9月17日、18日簽訂的瀝青買賣合同。

（2）龍勤物流公司情況說明載明：該公司2023年10月銷售給甲公司改性瀝青一批，銷售金額204.031038萬元。

（3）銀行交易明細(xì)載明：2023年10月28日，淄博龍誠公司四次轉(zhuǎn)入付洪波賬戶共計(jì)242萬元。

2023年10月28日，龍誠公司四次轉(zhuǎn)入甲公司242萬元，同日，甲公司四次轉(zhuǎn)入龍勤物流公司238.71632萬元，轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶2.91萬元。

（4）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月21日、22日，甲公司給龍誠化工公司開具631.22噸燃料油增值稅專用發(fā)票22份（稅號(hào)01429347-01429356，01392449-01392460），金額合計(jì)241.55681萬元，稅額35.097992萬元。

（5）企業(yè)網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果清單（認(rèn)證相符）載明：淄博龍誠化工公司燃料油增值稅專用發(fā)票22份（稅號(hào)01429347-01429356，01392449-01392460）均已網(wǎng)上認(rèn)證。

（6）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年9月22日、24日，龍勤物流公司給甲公司開具改性瀝青增值稅專用發(fā)票21份（稅號(hào)02939309-02939310，02403540-02403558），價(jià)稅合計(jì)238.71632萬元，稅款合計(jì)34.685282萬元。

（7）證人王某的證言及情況說明：其是龍勤物流公司的法人代表和實(shí)際經(jīng)營人。其公司和甲公司之間沒有真實(shí)的業(yè)務(wù)往來，其給甲公司開進(jìn)稅項(xiàng)發(fā)票是齊某1介紹的，楊某將信息傳真到其公司，其按照楊某的指示給甲公司開具約238.7萬元的瀝青增值稅專用發(fā)票，并郵寄到亳州。購銷合同顯示的運(yùn)輸方式汽運(yùn)是虛假的，實(shí)際沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

（8）證人齊某2的證言：其是龍誠化工公司現(xiàn)場(chǎng)管理人員，該公司早期法人叫齊學(xué)勤，妻子叫付某1，該公司主要經(jīng)營燃料油和瀝青，只做存儲(chǔ)，是貿(mào)易公司。齊某1是龍勤化工公司法人代表。

（9）證人付某1、付某2的證言：付某1將銀行卡交給了弟弟付士林，付士林怎么用的卡，付某1不知情。付某2證實(shí)該卡被其交給齊某1使用，齊某1是龍勤化工公司的法人和實(shí)際經(jīng)營人，其只負(fù)責(zé)分紅。

（10）證人浩貴雞的證言：楊某自己不能辦卡，就讓其辦了一張銀行卡交給他，其不知道楊某具體怎么用的。

3、2023年10月29日，中吉公司分別轉(zhuǎn)入甲公司和乙公司3498萬元和3816萬元，甲公司和乙公司同日轉(zhuǎn)入凱世通公司賬戶7245萬元，同日凱世通公司分兩次將7325.5萬元又匯入中吉公司，存在資金回流情況。甲公司和乙公司分別取得凱世通公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票30份（價(jià)稅3465萬元）和33份（價(jià)稅3779.99998萬元）。中吉公司分別取得甲公司虛開的11000噸燃料油增值稅專用發(fā)票298份（價(jià)稅3498萬元）、乙公司虛開的12000噸燃料油增值稅專用發(fā)票237份（價(jià)稅3816萬元），存在變票情況。中吉公司取得的開票日期為2023年10月27日、28日的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃2801.4萬元，楊某從中獲利69萬元。

上述事實(shí)有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：

（1）銀行交易單載明：2023年10月29日，中吉公司轉(zhuǎn)出3816萬元至乙公司賬戶。同日，乙公司轉(zhuǎn)出3780萬元至凱世通公司賬戶。

2023年10月29日，中吉公司轉(zhuǎn)出3498萬元至甲公司賬戶。同日，甲公司轉(zhuǎn)出3465萬元至凱世通公司賬戶。

2023年10月29日，凱世通公司兩次共計(jì)轉(zhuǎn)出7325.5萬元至中吉公司。

（2）情況說明載明：凱世通公司2023年10月銷售給乙公司、甲公司瀝青，價(jià)稅3780萬元、3465萬元，與該業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、發(fā)票、運(yùn)費(fèi)，由于財(cái)務(wù)人員休假，無法提供。

（3）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月27日，凱世通公司給甲公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票30份（稅號(hào)02978701-02978730），價(jià)稅合計(jì)3465萬元。

2023年10月27日，凱世通公司給乙公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票33份（稅號(hào)02978731-02978763），價(jià)稅合計(jì)3780萬元。

（4）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月27、28日，甲公司給中吉公司開具11000噸燃料油增值稅專用發(fā)票298份，價(jià)稅合計(jì)3498萬元。

燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月27日、28日，乙公司給中吉公司開具12000噸燃料油增值稅專用發(fā)票237份，價(jià)稅3816萬元。

（5）泰州市國稅局第一稅務(wù)分局認(rèn)證結(jié)果通知書及認(rèn)證結(jié)果清單載明：中吉公司取得的開票日期2023年10月27日、28日的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。

4、2023年10月9日，天勤公司轉(zhuǎn)入甲公司270萬元，甲公司將該款扣除4.5萬元至浩貴雞的賬戶后，將余款265萬元轉(zhuǎn)給艾卡石化公司。甲公司取得艾卡公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)258.92514萬元，其中稅額37.621601萬元。天勤公司取得甲公司虛開的977.076噸燃料油增值稅專用發(fā)票23份，價(jià)稅合計(jì)263.81052萬元，其中稅款38.331441萬元，存在變票情況。天勤公司取得的甲公司開具的23份增值稅專用發(fā)票已申報(bào)抵扣。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃119.0078568萬元，楊某從中獲利5萬元。

上述事實(shí)有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：

（1）產(chǎn)品購銷合同載明：供方甲公司和需方天勤公司于2023年10月9日簽訂的瀝青買賣合同。艾卡公司和甲公司簽訂的瀝青買賣合同。

（2）銀行交易單載明：2023年10月9日，上海天勤石化公司轉(zhuǎn)入甲公司賬戶270萬元。

2023年10月9日，甲公司賬戶轉(zhuǎn)入江蘇艾卡石化公司265萬元，轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶4.5萬元。

（3）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月26日，甲公司給天勤公司開具977.076噸燃料油增值稅專用發(fā)票23份（稅號(hào)01429357-01429379），合計(jì)價(jià)稅263.81052萬元，合計(jì)稅款38.331441萬元。

（4）上海市浦東新區(qū)國稅局第十七稅務(wù)所抵扣證明載明：天勤公司于2023年10月接受甲公司開具的23份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)263.81052萬元，其中稅款38.331441萬元，于2023年10月已向該局申報(bào)抵扣。

（5）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月22日，艾卡公司給甲公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票3份（稅號(hào)140××××1378-14021380），價(jià)稅合計(jì)258.92514萬元，稅額合計(jì)37.621601萬元。

（6）艾卡公司情況說明載明：2023年10月購進(jìn)中海油氣公司瀝青977.076噸，價(jià)稅合計(jì)254.03976萬元，發(fā)票稅號(hào)01460415。該筆貨物銷售給甲公司，價(jià)稅合計(jì)258.92514萬元，發(fā)票號(hào)碼140××××1378-14021380。

（7）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月19日，中海油氣公司給艾卡公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票1份（稅號(hào)01460415），價(jià)稅254.03976萬元，稅額36.91176萬元。

（8）證人羅某的證言及辨認(rèn)筆錄：其是天勤石化公司的實(shí)際經(jīng)營人，法人代表是其妻子吳翠麗，經(jīng)營燃料油石油制品，該公司是貿(mào)易公司，無生產(chǎn)和倉儲(chǔ)。其通過張磊與甲公司簽訂了燃料油購銷合同，但沒有實(shí)物交易。變票是上游公司想避開12%的消費(fèi)稅。其辨認(rèn)出其公司與甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的中間介紹人張磊。

5、2023年10月16日、10月20日，凱世通公司分別轉(zhuǎn)入中吉公司賬戶850.179645萬元和559.01677萬元，該款同日被轉(zhuǎn)入乙公司賬戶，乙公司同日分別轉(zhuǎn)入大連海益公司（山東石化子公司）839.6836萬元和552.0165萬元，大連海益公司于10月20日和21日分別將800萬元和500萬元轉(zhuǎn)入山東石化公司。2023年10月16日、20日，乙公司取得大連海益公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票2份，價(jià)稅分別為839.6836萬元和552.01656萬元，乙公司2023年10月20日、23日開具給中吉公司4431.44噸燃料油增值稅專用發(fā)票108份，價(jià)稅1409.2萬元，存在變票情況。中吉公司取得的開票日期為2023年10月的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃539.749392萬元，楊某從中獲利14.99685萬元。

上述事實(shí)有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：

（1）產(chǎn)品銷售合同載明：賣方中海石油公司和大連海益公司于2023年9月28日簽訂的瀝青買賣合同。大連海益公司和乙公司于2023年9月29日簽訂的石油瀝青買賣合同。大連海益公司和東營全順公司于2023年9月29日簽訂的石油瀝青買賣合同。

（2）銀行交易憑證載明：2023年10月16日、10月20日，凱世通公司分別轉(zhuǎn)入中吉公司賬戶850.179645萬元和559.01677萬元。

2023年10月16日、10月20日，中吉公司分別轉(zhuǎn)入乙公司848.68021萬元和558.01674萬元。

2023年10月16日、10月20日，乙公司分別轉(zhuǎn)入大連海益公司839.6836萬元和552.0165萬元。

2023年10月20日和21日，大連海益公司分別轉(zhuǎn)入山東石化公司800萬元和500萬元。

（3）大連海益公司2023年12月14日情況說明：2023年10月共有兩筆瀝青業(yè)務(wù)：①銷售給乙公司2998.87噸，總金額839.6836萬元；②銷售給乙公司2000.06噸，總金額552.01656萬元。

（4）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月16日，大連海益公司給葦圣開具瀝青增值稅專用發(fā)票1份（稅號(hào)01091618），價(jià)稅839.6836萬元。2023年10月20日，大連海益公司給葦圣開具瀝青增值稅專用發(fā)票1份（稅號(hào)01091620），價(jià)稅552.01656萬元。

（5）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：國稅局移交的乙公司2023年10月20日、23日開具給中吉公司的4431.44噸燃料油增值稅專用發(fā)票108份。

（6）認(rèn)證結(jié)果通知書載明：中吉公司2023年10月認(rèn)證的748份增值稅專用發(fā)票均于當(dāng)月申報(bào)抵扣。

6、佳璽公司于2023年10月22日轉(zhuǎn)入甲公司資金585.822972萬元，甲公司扣除9.8萬元轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶后，將其余575.912433萬元轉(zhuǎn)入申同石化公司。甲公司取得申同公司虛開的瀝青增值稅專用發(fā)票50份，價(jià)稅合計(jì)575.912433萬元。佳璽公司取得甲公司虛開的2202.342噸燃料油增值稅專用發(fā)票51份，價(jià)稅合計(jì)585.822972萬元，存在變票情況。上海佳璽石化公司取得的51份燃料油增值稅專用發(fā)票均已網(wǎng)上認(rèn)證。經(jīng)核算,上述變票行為致使消費(fèi)稅偷逃268.2452556萬元，楊某從中獲利9.910539萬元。

上述事實(shí)有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：

（1）情況說明、產(chǎn)品購銷合同載明：2023年10月9日，供方泰州申同公司和需方地風(fēng)升簽訂瀝青買賣合同。申同公司于2023年10月14日給甲公司開具增值稅專用發(fā)票50份，價(jià)稅合計(jì)575.912433萬元。

（2）銀行交易單載明：2023年10月22日，佳璽公司轉(zhuǎn)入甲公司資金585.822972萬元。2023年10月23日，甲公司轉(zhuǎn)入浩貴雞賬戶9.8萬元。同日，甲公司轉(zhuǎn)入申同石化公司575.912433萬元。

（3）瀝青增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月13、14日，申同公司給甲公司開具瀝青增值稅專用發(fā)票50份，合計(jì)價(jià)稅575.912433萬元。

（4）燃料油增值稅專用發(fā)票載明：2023年10月16日，甲公司給佳璽公司開具2202.342噸燃料油增值稅專用發(fā)票51份（發(fā)票號(hào)01392398-01392448），合計(jì)價(jià)稅585.822972萬元。

（5）上海浦東新區(qū)國稅局稽查局增值稅專用發(fā)票認(rèn)證查詢結(jié)果載明：佳璽公司取得的燃料油增值稅專用發(fā)票51份（發(fā)票號(hào)01392398-01392448）均已網(wǎng)上認(rèn)證。

（6）證人申某的證言：其是泰州申同公司專職會(huì)計(jì)，該公司法人代表和實(shí)際經(jīng)營人是顧國金。

認(rèn)定上述事實(shí)的綜合證據(jù)有：

1、現(xiàn)場(chǎng)勘查筆錄、現(xiàn)場(chǎng)圖及照片載明：甲公司、乙公司的辦公場(chǎng)所位于亳州市譙城區(qū)希夷大道和藥都路交叉口東南300米處的百合小區(qū)院內(nèi)2號(hào)樓706室及現(xiàn)場(chǎng)的基本情況。

2、亳州市公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查支隊(duì)扣押清單、非稅收收入一般繳款書載明：偵查機(jī)關(guān)扣押楊某隨身攜帶的現(xiàn)金5.225萬元、本子1份、銀行卡12張、中國石化加油卡1張、身份證3張、印章1個(gè)、三星s6手機(jī)1部、對(duì)賬簿1本、紙質(zhì)材料若干和u盾2個(gè)。

3、營業(yè)執(zhí)照載明乙公司和甲公司的注冊(cè)信息情況。

4、乙公司對(duì)公賬戶明細(xì)載明：該公司對(duì)公賬戶資金流轉(zhuǎn)全部為涉案上下游公司，無其他資金流轉(zhuǎn)情況。

5、甲公司對(duì)公賬戶銀行明細(xì)、浩貴雞銀行賬號(hào)轉(zhuǎn)款記錄載明：甲公司對(duì)公賬戶資金流轉(zhuǎn)全部為涉案上下游公司及將錢款轉(zhuǎn)出至浩貴雞、朱華明賬戶。其中，甲公司賬戶轉(zhuǎn)款至朱華明9月30日3筆共計(jì)15.4370萬元；10月9日至28日4次轉(zhuǎn)至浩貴雞賬戶共計(jì)17.5728萬元。

6、亳州市國家稅務(wù)局出具的關(guān)于甲公司案件的調(diào)查報(bào)告及匯總載明：購進(jìn)方面：2023年9-10月購進(jìn)瀝青1.8235838萬噸，取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票190份，金額為4733.80874萬元，進(jìn)項(xiàng)稅804.747557萬元，取得交通運(yùn)輸增值稅發(fā)票6份，金額為43.092488萬元，進(jìn)項(xiàng)稅4.740173萬元；銷售方面：領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票500份，9-10月銷售燃料油1.824118萬噸，開具增值稅專用發(fā)票482份，銷售金額4790.282067萬元，銷項(xiàng)稅814.348075萬元。11月開具增值稅專用發(fā)票18份，銷售金額179.857386萬元，銷項(xiàng)稅30.575754萬元（11月未納稅申報(bào)）；納稅方面：2023年9-10月正常納稅申報(bào)，繳納增值稅5.573329萬元，2023年11月未納稅申報(bào)。甲公司從凱利達(dá)公司取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票4份，從好運(yùn)公司取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票2份，通過協(xié)查和實(shí)際操控人筆錄，已證實(shí)為虛開。

7、亳州市國家稅務(wù)局出具的關(guān)于乙公司案件的調(diào)查報(bào)告及匯總載明：購進(jìn)方面：2023年7-10月購進(jìn)貨物2.457826萬噸，其中燃料油0.407933萬噸，瀝青2.049893萬噸，取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票242份，金額6480.819056萬元，進(jìn)項(xiàng)稅1101.739304萬元，取得交通運(yùn)輸增值稅發(fā)票6份，金額44.817891萬元，進(jìn)項(xiàng)稅4.929969萬元；銷售方面：領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票675份。2023年7-10月銷售燃料油2.445249萬噸，開具增值稅專用發(fā)票664份（7月份購進(jìn)的是燃料油，開具的120份發(fā)票也是燃料油），銷售金額6592.494619萬元，銷項(xiàng)稅1120.724278萬元。11月份開具增值稅專用發(fā)票11份，銷售金額109.79834萬元，銷項(xiàng)稅18.665713萬元（11月未納稅申報(bào)）。納稅方面：2023年7-10月正常納稅申報(bào)，繳納增值稅4.860345萬元，2023年11月未納稅申報(bào)。乙公司從凱利達(dá)公司取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票1份，從康泰公司取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票2份，從好運(yùn)公司取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票3份，通過協(xié)查和實(shí)際操控人筆錄，已證實(shí)虛開。

8、營業(yè)執(zhí)照副本、全國法人信息系統(tǒng)查詢載明：山東龍勤化工、上海佳璽、泰州龍勤物流、泰州凱世通石化、泰州申同石化、淄博龍誠化工、上海天勤石化、泰州中吉商貿(mào)、泰州順天石化的注冊(cè)信息、經(jīng)營范圍等基本信息。其中顧國金系泰州申同化工公司法人代表、陳艷陽系泰州中吉商貿(mào)公司法人代表；付士林系淄博龍誠的法人代表；秦舒系江蘇艾卡石化的法人代表；黃鑫冰系姜堰市凱世通石化的法人代表；羅翠麗系上海天勤石化的法人代表；王某系泰州龍勤物流的法人代表；任學(xué)斌系大連海益石化公司法人代表；齊某1系山東龍勤的法人代表；王桂英系上海佳璽的法人代表；黃純系泰州順天石化的法人代表；齊學(xué)成系淄博臨潤的法人代表。

9、常住人口登記表載明楊某的身份及基本情況。

10、證人丁某的證言：2023年8月，其被聘入乙公司和甲公司任會(huì)計(jì)，這兩家公司辦公地點(diǎn)、人員都一樣，實(shí)際就是同一個(gè)公司，乙公司注冊(cè)法人是嚴(yán)某、甲公司注冊(cè)法人是劉園，實(shí)際經(jīng)營人都是楊某，其負(fù)責(zé)做公司賬目和網(wǎng)上申報(bào)稅單。在做購進(jìn)賬目時(shí)楊某把購進(jìn)貨物的發(fā)票清單交給其，其整理好后做一個(gè)該月份總購進(jìn)的賬單，楊某再把銷售貨物合同交給其，其根據(jù)進(jìn)出賬目算好當(dāng)月需要交納稅款的額度，征得楊某的同意后其去稅務(wù)局報(bào)稅。兩個(gè)公司購進(jìn)的基本都是瀝青，銷售的都是燃料油，其沒有見到過兩個(gè)公司有購進(jìn)和銷售貨物的情況。兩家公司共開具增值稅專用發(fā)票1175份，金額大概1億多元，稅額約1000多萬元，其中有120份左右的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票都是燃料油。兩家公司從來沒有過提貨單和入庫憑證。凱利達(dá)公司、好運(yùn)公司和康泰公司與乙公司、甲公司之間的運(yùn)輸合同都是虛假的。

11、證人嚴(yán)某的證言：2023年清明節(jié)，楊某借其身份證開辦的乙公司，其還借給楊某一張尾號(hào)為4477的農(nóng)行卡。

12、被告人楊某的供述：其是甲公司和乙公司的實(shí)際經(jīng)營人。其用嚴(yán)某的身份證注冊(cè)了乙公司，注冊(cè)資本2000萬元。因亳州稅務(wù)機(jī)關(guān)控制增值稅嚴(yán)格，其又用劉園的身份信息注冊(cè)了甲公司，注冊(cè)資本1000萬元。兩個(gè)公司的會(huì)計(jì)都是丁某，辦稅人員是李運(yùn)明，兩家公司均沒有實(shí)物交易。其公司讓康泰公司、好運(yùn)公司、凱利達(dá)公司開具的12份增值稅專用發(fā)票都是虛假的。經(jīng)營期間李純（凱運(yùn)通公司業(yè)務(wù)員）和張磊（佳璽石化公司銷售人員）讓其公司為其他一些公司開指定的稅票，每一噸瀝青可以提成30至40元，其中張磊為其介紹開票的有龍勤化工公司、艾卡化工公司、泰州石油化工公司、龍勤物流公司、佳璽化工公司、天勤化工公司、龍城化工公司，每噸張磊提取5元回扣。李純?yōu)槠浣榻B開票的有凱世通公司、中吉公司、大連海益石化公司、順天石化公司。李純把上述公司需要的發(fā)票信息給其，其按照信息開好票，再郵寄過去。下游公司匯款到其公司賬戶，其扣掉提成費(fèi)后，將錢匯給上游公司賬戶。其和上、下游公司均沒有實(shí)物交易，通過變票收取提成，共得了62萬元左右的提成費(fèi)。這些提成費(fèi)被其轉(zhuǎn)入朱華明和浩貴雞的卡（卡均是其持有和使用）。其經(jīng)營的兩家公司經(jīng)營期間共取得七八百份左右的增值稅發(fā)票。期間，齊某1想從泰州龍勤物流公司購買一批燃料油，但龍勤物流公司只給開瀝青發(fā)票，齊某1讓其給變一下票，給其每噸提成40元，其和龍勤物流公司沒有任何真實(shí)貨物交易。乙公司、甲公司從康泰公司、好運(yùn)公司、凱利達(dá)公司取得的12份增值稅專用發(fā)票都是虛假開具的。按照真實(shí)買賣貨物流程，購進(jìn)貨物肯定要有運(yùn)輸發(fā)票，其這么做就是為了應(yīng)付稅務(wù)檢查，增加一些進(jìn)項(xiàng)稅，降低成本?？堤┕臼瞧渥约郝?lián)系的，其用0.63萬元從康泰公司買了兩份金額15萬多元的貨物運(yùn)輸發(fā)票用于抵扣乙公司的稅款，實(shí)際乙公司和康泰公司沒有真實(shí)的貨物運(yùn)輸。

【法院認(rèn)為】

針對(duì)公訴機(jī)關(guān)的指控、楊某的辯解理由及辯護(hù)人的辯護(hù)意見，結(jié)合本案的事實(shí)和證據(jù)，本院綜合評(píng)判如下：

1、關(guān)于本案是否有真實(shí)貨物交易的問題。

經(jīng)查，證人丁某、齊某1、王某等人的證言能夠與被告人楊某偵查階段的供述相互印證，證實(shí)乙公司、甲公司和上下游公司之間均不存在任何真實(shí)貨物交易，在案亦無證據(jù)顯示本案的上下游公司之間直接進(jìn)行了燃料油貨物交易。楊某在沒有任何實(shí)際貨物交易的情況下,通過虛構(gòu)購銷合同,制造貨票合一的交易假象。其先是接受上游公司虛開的以瀝青為進(jìn)項(xiàng)品名的增值稅專用發(fā)票，同時(shí)在沒有實(shí)際加工生產(chǎn)的情況下,向下游公司虛開以燃料油為銷項(xiàng)品名的增值稅專用發(fā)票。綜合全案證據(jù)足以證實(shí),相關(guān)購銷合同均系楊某為變票而虛構(gòu)。雙方之間沒有任何簽訂合同、購銷油品的真實(shí)意思表示和實(shí)際行為，涉案大宗商品購銷合同和資金流轉(zhuǎn)并非是正常的市場(chǎng)交易行為,而是相關(guān)人員操縱的結(jié)果。相關(guān)購銷合同、增值稅發(fā)票、資金流水等并不能掩蓋楊某公司與上下游公司無實(shí)際貨物交易的實(shí)質(zhì),故涉案的增值稅專用發(fā)票均是虛開的。對(duì)楊某及其辯護(hù)人此節(jié)辯解理由和辯護(hù)意見不予采納。

2、關(guān)于楊某為他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為定性問題。

經(jīng)查，本案中，楊某為他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為模式為：楊某以其實(shí)際經(jīng)營的乙公司和甲公司與上、下游公司簽訂虛假的購銷合同，從上游公司取得虛假開具的瀝青增值稅專用發(fā)票，通過“變票”向下游公司虛假開具燃料油增值稅專用發(fā)票，楊某從“變票”行為中收取“好處費(fèi)”，下游公司實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)燃料油公司“轉(zhuǎn)變”為流通燃料油公司的目的，從而逃避繳納消費(fèi)稅，經(jīng)核算，上述“變票”行為致使消費(fèi)稅偷逃4223.1248724萬元。

虛開增值稅專用發(fā)票罪是我國稅制改革、實(shí)行增值稅專用發(fā)票抵扣稅款制度之后出現(xiàn)的新型經(jīng)濟(jì)犯罪。與普通發(fā)票相比，增值稅專用發(fā)票不僅具有記載經(jīng)營活動(dòng)的功能，更具有憑票依法抵扣稅款的功能。刑法之所以將虛開增值稅專用發(fā)票行為規(guī)定為犯罪，即在于國家實(shí)行增值稅專用發(fā)票制度以后，一些不法分子利用增值稅專用發(fā)票能夠抵扣稅款的功能，虛開增值稅專用發(fā)票用以套取國家稅款。該行為不僅擾亂了正常的增值稅專用發(fā)票管理秩序，更造成國家稅款損失，具有極大的社會(huì)危害性。雖然刑法對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票罪采用的是簡(jiǎn)單罪狀描述，但構(gòu)成本罪要求行為人主觀上具有騙取國家稅款目的，更符合立法時(shí)立法者對(duì)本罪的認(rèn)知，也更符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。

就本案而言，楊某的“變票”行為有通過虛構(gòu)交易環(huán)節(jié)，且在虛構(gòu)的交易環(huán)節(jié)中虛假開具增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行抵扣的行為。但楊某通過“變票”向下游公司虛開增值稅專用發(fā)票并不是為了利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能從國家騙取稅款，而是為了幫助下游公司從生產(chǎn)燃料油公司“轉(zhuǎn)變”為流通燃料油公司，進(jìn)而逃避繳納消費(fèi)稅，即上述虛構(gòu)交易環(huán)節(jié)、虛開增值稅專用發(fā)票、“變票”的行為，都是最終實(shí)現(xiàn)逃避繳納消費(fèi)稅的手段。下游公司從楊某公司取得的虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣，因其抵扣的稅款是其在上一交易環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，因此在增值稅專用發(fā)票整個(gè)流轉(zhuǎn)線條上不存在增值稅被騙的結(jié)果，即國家稅款實(shí)質(zhì)上沒有被騙取。因此，楊某雖然實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為，但其主觀上不具有騙取國家稅款的目的，客觀上也沒有造成國家稅款被騙取，其行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控楊某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪不予支持。

楊某主觀上是為了幫助下游公司逃避繳納消費(fèi)稅，客觀上實(shí)施了虛構(gòu)貨物交易、開具增值稅專用發(fā)票、“變票”等欺騙手段，致使納消費(fèi)稅偷逃4223.1248724萬元。因楊某實(shí)際控制的乙公司和甲公司均是“空殼”公司，不具有實(shí)際補(bǔ)繳偷逃稅款的能力。在案的亳州市國家稅務(wù)局調(diào)查報(bào)告證實(shí)甲公司2023年9-10月正常納稅申報(bào)，繳納增值稅5.573329萬元，乙公司2023年7-10月正常納稅申報(bào)，繳納增值稅4.860345萬元，楊某的行為致使消費(fèi)稅偷逃達(dá)4223.1248724萬元，已遠(yuǎn)超應(yīng)納稅額百分之三十以上，其行為符合逃稅罪的構(gòu)成要件，應(yīng)以逃稅罪追究刑事責(zé)任。對(duì)楊某關(guān)于其構(gòu)成逃稅罪的辯解理由予以采納，對(duì)辯護(hù)人關(guān)于楊某虛開增值稅專用發(fā)票的行為不構(gòu)成犯罪的辯護(hù)意見不予采納。

3、關(guān)于楊某安排他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的行為定性問題。

經(jīng)查，楊某安排凱利達(dá)公司、好運(yùn)公司、康泰公司為其實(shí)際經(jīng)營的甲公司、乙公司虛開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票共計(jì)12份，價(jià)稅合計(jì)97.58余萬元，稅額合計(jì)9.670142萬元。在案證據(jù)僅有楊某本人供述將從康泰公司取得的兩份金額15萬多元的貨物運(yùn)輸增值稅發(fā)票用于抵扣乙公司的稅款。經(jīng)我院建議補(bǔ)充偵查，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局出具一份貨物發(fā)票開具信息表，該信息表僅能證實(shí)乙公司、地風(fēng)升從凱利達(dá)公司、好運(yùn)公司、康泰公司取得的運(yùn)輸發(fā)票均已認(rèn)證，并不能證實(shí)楊某利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能騙取了國家稅款，造成國家稅款損失?，F(xiàn)有證據(jù)不足以認(rèn)定楊某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，對(duì)公訴機(jī)關(guān)該部分指控不予支持。

本院認(rèn)為，被告人楊某采取欺騙手段幫助他人逃避繳納消費(fèi)稅，逃避繳納稅款數(shù)額巨大，其行為構(gòu)成逃稅罪。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名不當(dāng)，應(yīng)予更正。本院重審期間，楊某否認(rèn)其在偵查機(jī)關(guān)供述的虛開增值稅專用發(fā)票幫助他人逃避繳納稅款的主要犯罪事實(shí)，僅承認(rèn)讓運(yùn)輸公司為其公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實(shí)，所作辯解與本院審理查明的事實(shí)不符，不應(yīng)認(rèn)定具有坦白情節(jié)，對(duì)楊某辯護(hù)人此節(jié)辯護(hù)意見不予采納。鑒于從本案中獲取最大利益的是第三方,參與逃稅的還有其他責(zé)任人員,故對(duì)楊某可從輕處罰。根據(jù)楊某犯罪的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和對(duì)于社會(huì)的危害程度，案經(jīng)本院審判委員會(huì)討論決定，依照《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款、第三款、第六十四條之規(guī)定，判決如下：

一、被告人楊某犯逃稅罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣二十萬元。

（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。刑期自2023年7月2日起至2023年7月1日止。罰金于判決生效次日起十日內(nèi)繳納完畢。）

二、被告人楊某所欠稅款由稅務(wù)部門依法追繳。

三、扣押在案的楊某現(xiàn)金五萬二千二百五十元用于折抵其違法所得一百一十七萬六千二百八十四元九角九分，違法所得中的不足部分繼續(xù)追繳，并上繳國庫；扣押在案的其他物品由扣押機(jī)關(guān)依法處置。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向安徽省高級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。

【第5篇】增值稅普通發(fā)票稅率

一般納稅人普通發(fā)票和專用發(fā)票稅率一樣嗎？

對(duì)于同一個(gè)增值稅一般納稅人來說，開增值稅專用發(fā)票和開普通發(fā)票計(jì)算銷項(xiàng)稅額是一樣的，不同的是：

1、增值稅專用發(fā)票分別注明了金額和稅額，而普通發(fā)票只記載一筆業(yè)務(wù)的總金額。

2、在財(cái)務(wù)記賬時(shí)，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的金額即可確認(rèn)銷售額，而普通發(fā)票要經(jīng)過計(jì)算，總金額/（1+適用稅率〈17%或13%〉）=銷售額。

3、對(duì)于受票方來說，增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票就無法抵。

一般納稅人輔導(dǎo)期是什么意思？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)[2005]41號(hào))第三條規(guī)定：“輔導(dǎo)期的一般納稅人管理：一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6小月。在輔導(dǎo)期內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作，同時(shí)按以下辦法對(duì)其進(jìn)行增值稅征收管理：

(一)對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷售額和經(jīng)營情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

(二)對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

(三)企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。

(四)對(duì)每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。

(五)對(duì)每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。

(六)在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可予以抵扣。

【第6篇】浙江增值稅普通發(fā)票真?zhèn)尾樵?/h2>

浙江舟山市發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ詫?duì)于增值稅發(fā)票真?zhèn)蔚膯栴}，目前都是財(cái)務(wù)或?qū)徍藞?bào)銷人員的工作，但是現(xiàn)在很多公司都有規(guī)定，所有公司員工在報(bào)銷前，都需要自行查驗(yàn)發(fā)票的真假，并將發(fā)票查驗(yàn)結(jié)果發(fā)送給財(cái)務(wù)，為的就是減少財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)以及能夠更高的提高工作效率問題。但是對(duì)于企業(yè)員工來說，這成為了大家比較頭痛的問題，因?yàn)楝F(xiàn)在大多數(shù)的商家都提供是電子發(fā)票，如果收到假的發(fā)票則無法報(bào)銷或做賬，除了去國稅網(wǎng)和利用其它的第三方軟件去查詢就沒有其他簡(jiǎn)單的方法了，但是前往國家稅務(wù)總局、省局網(wǎng)站上查詢發(fā)票真?zhèn)斡趾苈闊枰蠕浫氪a，其次等待時(shí)間又長，而使用財(cái)務(wù)軟件的話場(chǎng)景一般在pc端，需要結(jié)合掃描儀，并且大多數(shù)都要付費(fèi)的，肯定不劃算。那企業(yè)員工要怎樣利用手機(jī)辨別它的真?zhèn)文?，為了解決這個(gè)問題，目前已經(jīng)推出了一款線上小程序就能自助查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)蔚膯栴}了，步驟如下：

現(xiàn)在我們可以在手機(jī)支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟?，很方便，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機(jī)支付寶搜票大俠

二：進(jìn)入小程序點(diǎn)擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果

四：如果發(fā)票 有重復(fù)報(bào)銷的情況，系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間顯示出來

五：發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出，可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格，就是財(cái)務(wù)的電子臺(tái)賬

【第7篇】海南增值稅發(fā)票查詢

近日，海口市人力資源開發(fā)局對(duì)接上線“海南省個(gè)人檔案存放地信息”查詢系統(tǒng)，提供?？谑袀€(gè)人檔案存放地線上查詢服務(wù)。目前，已經(jīng)完成了2萬余條檔案信息的導(dǎo)入，廣大群眾可在系統(tǒng)查詢頁面輸入姓名、身份證等信息進(jìn)行查詢，實(shí)現(xiàn)足不出戶查檔案。

查詢指南：

1、打開微信，搜索小程序“海南省個(gè)人檔案存放地查詢”，或掃碼進(jìn)入以下小程序。

2、在頁面內(nèi)輸入想查詢的姓名，并填入驗(yàn)證碼后，點(diǎn)擊“立即查詢”即可。

據(jù)了解，使用開放線上遠(yuǎn)程查詢服務(wù)，可以最大限度解決之前群眾查找檔案以一個(gè)電話接一個(gè)電話問詢、一個(gè)地方接一個(gè)地方跑腿的狀態(tài)，為群眾提供便捷幫助。自2023年以來，為進(jìn)一步推進(jìn)人事檔案信息化管理，?？谑腥肆Y源開發(fā)局對(duì)存放的各類流動(dòng)人員、企業(yè)職工人員、高校畢業(yè)生等近10多萬份的檔案進(jìn)行了信息化掃描，整理形成圖像數(shù)據(jù)信息資料，實(shí)現(xiàn)了對(duì)檔案的快捷服務(wù)查詢、歸檔、登記檢索等功能。此次成功開通個(gè)人檔案信息查詢系統(tǒng)功能，提供對(duì)個(gè)人檔案存放地、檔案接收單位信息的自助查詢，實(shí)現(xiàn)了對(duì)流動(dòng)人員檔案的線上便捷服務(wù)。

來源：海南日?qǐng)?bào)客戶端

記者：鄧海寧

值班主任：戎海

值班總監(jiān)：劉冀冀

內(nèi)容審核：林葉 樊學(xué)玲

責(zé)任編輯：曾中笑

【第8篇】增值稅普通發(fā)票真?zhèn)?/h2>

一、增值稅普通發(fā)票專用防偽無碳復(fù)寫紙

（一）“彎曲狀-熒光正反紙面變色防偽纖維（黃、藍(lán)雙面熒光）”

1、防偽效果。發(fā)票紙張?jiān)谧匀还庀掠^察與普通紙張基本相同。當(dāng)使用365nm紫外光在發(fā)票正面、反面分別照射時(shí)，可見防偽熒光纖維，纖維呈彎曲狀，同一根熒光纖維顯現(xiàn)黃色、藍(lán)色熒光交替變換顏色的特征。

2、鑒別方法。將發(fā)票放置在驗(yàn)鈔機(jī)或其它365nm紫外光光源下觀察，可見發(fā)票紙張中多根彎曲狀防偽熒光纖維。當(dāng)使用紫外光光源交替照射發(fā)票正面、反面時(shí)，即可觀察到同一根纖維顯現(xiàn)出黃色、藍(lán)色兩種熒光顏色交替變化的效果,見下圖所示。

（二）紙張溫變防偽

1、防偽特征。發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)紙張?jiān)谡Ｇ闆r下為白色，在130度左右溫度下，紙張背面加熱部位呈現(xiàn)粉紅色，顏色不可逆。

2、鑒別方法。使用日常生活中的簡(jiǎn)易加熱器（如吹風(fēng)筒、直發(fā)器、點(diǎn)煙器、電熨斗等）靠近發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)紙張，紙張背面加熱部位由白色變?yōu)榉奂t色, 顏色不可逆。見下圖所示。

（三）紙張劃線防偽

1、防偽特征。發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)紙張?jiān)谡Ｇ闆r下為白色，使用硬物在發(fā)票紙張的背面劃線，紙張顯現(xiàn)淡藍(lán)色的線條。

2、鑒別方法。將發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)紙張放于硬的平面上，用手指甲、竹簽或其它光滑硬物在紙張的背面用力快速劃過，紙面顯現(xiàn)淡藍(lán)色的線條防偽特征。見下圖所示。

二、監(jiān)制章專用紅外激發(fā)熒光防偽

（一）規(guī)格

橢圓形，長30.0㎜，高20.0㎜，字體為楷體。

（二）位置

位于產(chǎn)品記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)票面表格上方居中，橢圓下半弧頂點(diǎn)距表格上邊框線2.5㎜。

（三）印刷油墨

專用紅外激發(fā)熒光防偽油墨

（四）防偽效果及鑒別方法

監(jiān)制章圖案在960nm專用紅外激光筆照射下發(fā)射出紅色亮點(diǎn)，見下圖所示。

三、定制專用號(hào)碼防偽

（一）規(guī)格

8位專用號(hào)碼，長約22.0㎜，高約5.0㎜。

（二）位置

位于票面右上角字符（№）后，號(hào)碼首位數(shù)字距字符（№）右端4.0㎜，底邊距表格上邊框線14.0㎜。

（三）發(fā)票號(hào)碼顏色

發(fā)票號(hào)碼顏色為深藍(lán)色。

（四）防偽效果及鑒別方法

專業(yè)定制異形字體，為增值稅普通發(fā)票專用號(hào)碼。采用樣品對(duì)比方法，使用刻度尺測(cè)量鑒別。見下圖所示。

四、壓劃變色紅外非吸收油墨防偽

（一）規(guī)格

發(fā)票代碼：10位2號(hào)宋體阿拉伯?dāng)?shù)字，字高4.5㎜，長35.0㎜。

字符no：字高5.0㎜，寬5.5㎜。

（二）位置

發(fā)票代碼：位于票面左上角，數(shù)字最右端距雙杠線左端10.0㎜，底邊距表格上邊框線14.0㎜。

字符no：位于票面右上角，字符（№）左端距雙杠線右端10.0㎜，底邊距表格上邊框線14.0㎜。

（三）內(nèi)容

發(fā)票代碼及字符no。

（四）印刷油墨

壓劃變色紅外非吸收防偽油墨。

（五）防偽效果及鑒別方法

在外力作用下發(fā)票代碼及字符no圖案周圍圖案變紅色；發(fā)票代碼和字符no在自然光下呈現(xiàn)灰黑色，在紅外專用識(shí)別儀下發(fā)票代碼字符和字符no不可見。

紅外非吸收防偽需要工具鑒別，鑒別工具為紅外專用識(shí)別儀，在>700nm的近紅外區(qū)無吸收。壓劃防偽無需檢驗(yàn)工具，用白紙或硬幣等壓劃代碼及字符no即可。見下圖所示。

五、微縮文字防偽

（一）規(guī)格

雙杠線兩端各長出票頭3.0㎜，線粗0.28㎜。監(jiān)制章內(nèi)圈線粗0.26㎜。

（二）位置

位于監(jiān)制章內(nèi)圈及票面表格上方居中，雙杠線下一行線距表格上邊框線11.5㎜。

（三）內(nèi)容

雙杠線縮微內(nèi)容：由地區(qū)加“增值稅普通發(fā)票”和“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的漢語拼音（首位字母按特定規(guī)律組合）的微縮文字構(gòu)成。 例 如：山東增值稅普通發(fā)票上條線縮微內(nèi)容為“山東增值稅普通發(fā)票”的漢語拼音首位字母循環(huán)組成，即“sdzzhshptfp”循環(huán)組成。下條線縮微內(nèi)容為 “國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的漢語拼音首位字母循環(huán)組成。

監(jiān)制章內(nèi)圈縮微內(nèi)容：“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的漢語拼音首位字母循環(huán)組成。

（四）顏色

雙杠線顏色與發(fā)票表格文字顏色相同，監(jiān)制章內(nèi)圈線顏色與監(jiān)制章顏色相同。

（五）防偽效果及鑒別方法

使用放10倍以上放大鏡下觀察，縮微線內(nèi)容清晰可見，見下圖所示。

【第9篇】一般納稅人增值稅發(fā)票稅率

一般增值稅納稅人交哪些稅？

一般納稅人都需要交的稅種：

1、應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷售收入*16%；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅貨物及應(yīng)稅勞務(wù)*16%（增值稅專用發(fā)票）；

2、應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅*7%（月報(bào))；

3、應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅*3%（月報(bào))；

4、堤圍防護(hù)費(fèi)：營業(yè)收入*0.02%（有些地方不收）（月報(bào))；

5、所得稅=利潤總額*稅率為25%（季報(bào))；（符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元），營業(yè)稅一般稅率為5%。

6、個(gè)人所得稅（月報(bào))；實(shí)行代扣代繳，不管工資薪金是否超過2000元都要實(shí)行全員全額申報(bào)。

一般納稅人的 增值稅該怎么算

增值稅計(jì)稅方法的一般規(guī)定：

一、一般納稅人適用的計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

二、小規(guī)模納稅人適用的計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

【解釋】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

三、扣繳義務(wù)人適用的計(jì)稅方法

代扣代繳稅額

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

看完上文，那么小編關(guān)于問題“一般增值稅納稅人交哪些稅”就介紹到這里。你掌握以上的會(huì)計(jì)內(nèi)容了嗎？

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第10篇】增值稅專用發(fā)票稅率3

一：受票方是一般納稅人，個(gè)體才可以開增值稅專用發(fā)票。

很多個(gè)體去稅局開發(fā)票，分不清楚什么情況下是可以開專用發(fā)票的，什么情況下是開普通發(fā)票的。有些個(gè)體僅僅是因?yàn)橛X得自己領(lǐng)發(fā)票開太麻煩就到稅局要求代開發(fā)票。

其實(shí)不是這樣的，能不能開專票不是個(gè)體自主選擇的，是由接受發(fā)票那一方是不是增值稅一般納稅人決定的。如果受票方同樣是小規(guī)模納稅人，那么就只能開增值稅普通發(fā)票。如果對(duì)方是增值稅一般納稅人，個(gè)體可以開專票也可以開普票。

具體開專票還是開普票是由對(duì)方財(cái)務(wù)決定的。

怎樣才能清楚的分辨開什么發(fā)票，其實(shí)很簡(jiǎn)單，去稅局開發(fā)票之前，跟對(duì)方的財(cái)務(wù)溝通好，是要哪一種發(fā)票。按照對(duì)方的要求去開就可以。

專票是可以抵扣的，普票不能，如果不按規(guī)定開具，對(duì)方是小規(guī)模納稅人而個(gè)體開了專票，會(huì)形成滯留票，造成后期的罰款，不值當(dāng)。

二：除了房租，個(gè)體的增值稅稅率都是百分之三。

去稅局開票以前，雙方要溝通好。個(gè)體開出去的專票和一般納稅人開出去的專票稅率是不同的。除了房租發(fā)票的稅率是百分之五以外，個(gè)體開出去的專票稅率都是百分之三。

很多個(gè)體開了發(fā)票以后，又拿到稅局作廢，說對(duì)方不要百分之三的專票，要那種六個(gè)點(diǎn)，十一個(gè)點(diǎn)，十七個(gè)點(diǎn)的專票等。這些稅率都是一般納稅人才有的稅率，個(gè)體只有百分之三。

開票之前要跟對(duì)方說清楚，不要開出去以后，再回來作廢，浪費(fèi)時(shí)間不說，后續(xù)退稅也是很麻煩的。

三：增值稅專用發(fā)票都是要交稅的，不享受免稅。

在窗口代開專票是要交稅的，因?yàn)槭芷狈降挚鄣亩惥褪悄憬坏哪遣糠侄?。你不交稅的話，?duì)方是不能抵扣的。

所以在窗口代開發(fā)票，無論金額大小都是要先交稅后開票的。不享受個(gè)體每季度開票不超過9萬免稅的政策。

這一點(diǎn)是非常重要的，很多個(gè)體不懂，浪費(fèi)了不必要的時(shí)間精力。

【第11篇】普通增值稅發(fā)票怎么開

近期發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)），明確自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅相關(guān)事項(xiàng)，今天分4種情形一起了解下政策出臺(tái)后，小規(guī)模納稅人如何開具增值稅發(fā)票。

01

開具增值稅普通發(fā)票

1.小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)開具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率。

2.對(duì)于銷售自己使用過的物品減按2%征收、二手車經(jīng)銷減按0.5%征收等減征前征收率為3%的業(yè)務(wù)，既可以選擇適用免稅政策，開具免稅普通發(fā)票，也可以仍適用原減征政策，按照減征的征收率開具增值稅專用發(fā)票。

02

開具增值稅專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，要分時(shí)間段：

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日之后的業(yè)務(wù)，應(yīng)開具3%征收率的專用發(fā)票；

2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日之前的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。

03

部分開具專票或普票

小規(guī)模納稅人可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可部分開具免稅普通發(fā)票，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

舉例說明

舉例：一家制造業(yè)小規(guī)模納稅人，全部銷售額均為銷售貨物，適用3%征收率。預(yù)計(jì)2023年5月份銷售額80萬元，其中30萬元下游企業(yè)要求開具專用發(fā)票，其他的50萬元下游企業(yè)無特殊要求。

該公司可以針對(duì)30萬元收入放棄免稅、開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計(jì)算繳納0.9萬元增值稅；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開具免稅普通發(fā)票。

04

開具紅字發(fā)票

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;

開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

舉例說明

舉例：一家增值稅小規(guī)模納稅人，有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月1日的應(yīng)稅銷售收入，適用3%征收率，已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發(fā)票。但由于購買方名稱填寫錯(cuò)誤被購買方拒收，4月1日之后，需要重新開具發(fā)票。

該公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

【第12篇】3個(gè)點(diǎn)的增值稅普通發(fā)票

最近總有一些讀者給我發(fā)他們收到的小規(guī)模開的3%的普通發(fā)票。

作為購買方，他們不知道這3%的普通發(fā)票到底是收還是不收。

我之前也沒深入思考這個(gè)問題，但是既然有這么多讀者關(guān)系，我也就仔細(xì)想了想，這個(gè)小規(guī)?，F(xiàn)在開3%的普通發(fā)票到底它算不算錯(cuò)開發(fā)票？

從4月1日開始，如果你是小規(guī)模納稅人，我們都知道一個(gè)最新的政策。

那就是增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

這里其實(shí)我理解包括兩層意思。

1、1%的政策終止了。

1%的政策截止到2023年3月31日號(hào)了。

3月之后你如果再收到1%的發(fā)票，只有兩種可能，一是你們的業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)時(shí)間是4月之前，銷售方補(bǔ)開的1%的發(fā)票，二就是你們的業(yè)務(wù)發(fā)生了銷售退回或者發(fā)票開錯(cuò)，銷售方給你換開發(fā)票或者紅沖發(fā)票。

如果這兩項(xiàng)都不是，那你收到的1%的發(fā)票就是對(duì)方開錯(cuò)了。

2、小規(guī)模征收率恢復(fù)到3%了，但是可以享受免稅政策。

1%終止了，那小規(guī)模征收率自然回到暫行條例規(guī)定的3%的征收率。

只是說在3%的征收率下，稅務(wù)局給了一個(gè)免稅政策，就是適用3%的可以享受免稅。

所以，這里其實(shí)可以這樣理解，我小規(guī)模本身目前是3%征收率，我正常是不是就可以開3%的發(fā)票（包括專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票）？

只是說如果你選擇享受免稅，那稅務(wù)局規(guī)定你需要開稅率欄為免稅的普通發(fā)票而已。

但是你完全可以放棄免稅啊，放棄免稅開什么發(fā)票？我是不是可以開3%的普通發(fā)票，這個(gè)我覺得沒毛病啊。

這個(gè)就類似比如我是一家超市，我銷售蔬菜可以免稅，但是我完全可以放棄免稅，放棄免稅我是不是就按我適用稅率開票就是了？

我感覺是一個(gè)道理。

很多人看到這里肯定要說稅局公告2022 6號(hào)說了，放棄免稅必須開3%專票。

那么我們?cè)賮砑?xì)品6號(hào)公告這段話。

納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具3%的專用發(fā)票（言外之意，你不能開1%專票）。

文件的意思并沒有說納稅人放棄免稅就只能開具3%專用發(fā)票，我放棄免稅了就按征稅處理，那我開具3%普通發(fā)票也并無不可啊。

這個(gè)道理雖然像前面小編說的，我放棄免稅，我也可以開3%的普通發(fā)票。

但是這個(gè)確實(shí)在實(shí)際工作中毫無必要。

納稅人為什么放棄免稅，基本就是購買方需要抵扣，所以放棄免稅開3%專票。

你開3%普通發(fā)票，按小編的解讀你就是放棄免稅，你這頭放棄免稅，下游取得你3%的普通發(fā)票也無法做抵扣。

那你又是何必呢？

所以主觀上我們一般小規(guī)模納稅人也沒這個(gè)意圖去開3%普通發(fā)票，很多時(shí)候開了大概率都是自己誤開了，到了申報(bào)期申報(bào)時(shí)候你讓他按3%納稅，他有懵逼了，還反問不是說小規(guī)模免稅了嗎？為什么你要我交稅？

所以政策是沒有規(guī)定小規(guī)模不能開3%普通發(fā)票，你放棄自然可以開3%普通發(fā)票，但是實(shí)際上又有多少納稅人是放棄免稅而開普通發(fā)票的情況呢？

我想基本沒有，大概率都是心里想著免稅，又開了3%普通發(fā)票而已。

所以結(jié)論就是

理論上如果你真是放棄免稅，你開3%專票，3%普通發(fā)票我覺得都沒有問題，我覺得這個(gè)符合政策的。

但是實(shí)際上我作為購買方，我又不知道你是否放棄免稅了，那我怎么辦？個(gè)人建議，如果對(duì)方給你開3%普通發(fā)票，你就讓他換成3%專票，因?yàn)榧热荒阋欢悾?%普通發(fā)票和專票對(duì)銷售方?jīng)]啥區(qū)別，但是我購買方取得專票還能抵扣。

如果對(duì)方說他是要享受免稅的，那你就讓他開成免稅普通發(fā)票就行了。

米印盒子電子發(fā)票管理平臺(tái)提供服務(wù)：

1、電子發(fā)票臺(tái)賬

2、電子發(fā)票查重

3、電子發(fā)票電子歸檔管理

4、發(fā)票查驗(yàn)真?zhèn)?/p>

5、etc電子發(fā)票智能臺(tái)賬

6、ofd電子發(fā)票電子簽章查驗(yàn)

【第13篇】上海增值稅發(fā)票勾選

取得增值稅發(fā)票的單位可登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（https://fpdk.shanghai.chinatax.gov.cn/）進(jìn)行發(fā)票勾選確認(rèn)。

取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登錄全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對(duì)新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

【第14篇】國家增值稅發(fā)票查詢統(tǒng)

一、增值稅發(fā)票防偽措施

(一)增值稅專用發(fā)票

稅務(wù)總局于2023年2月發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第9號(hào))，調(diào)整了增值稅專用發(fā)票防偽措施。

1. 防偽油墨顏色擦可變

(1)防偽效果

發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕(如下圖所示)。

(2)鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會(huì)產(chǎn)生紅色擦痕。

2.專用異型號(hào)碼

(1)防偽效果

發(fā)票各聯(lián)次右上方的發(fā)票號(hào)碼為專用異型號(hào)碼，字體為專用異型變化字體(如下圖所示)。

(2)鑒別方法

直觀目視識(shí)別。

3.復(fù)合信息防偽

(1)防偽效果

發(fā)票的記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)票面具有復(fù)合信息防偽特征。

(2)鑒別方法

使用復(fù)合信息防偽特征檢驗(yàn)儀檢測(cè)(如下圖所示)，對(duì)通過檢測(cè)的發(fā)票，檢驗(yàn)儀自動(dòng)發(fā)出復(fù)合信息防偽特征驗(yàn)證通過的語音提示。

(二)增值稅普通發(fā)票(折疊票)

稅務(wù)總局于2023年11月發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第68號(hào))，調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施。

1.防偽效果

增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼及右上方的字符(№)使用灰變紅防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。

2.鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字符(№)區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字符(№)的摩擦區(qū)域均會(huì)產(chǎn)生紅色擦痕。(如下圖所示)

發(fā)票代碼圖案原色

原色摩擦可產(chǎn)生紅色擦痕

(三)增值稅普通發(fā)票(卷票)

國家稅務(wù)總局于2023年12月發(fā)布了《關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第68號(hào))，正式啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)，相關(guān)防偽措施如下：

1.防偽效果

增值稅普通發(fā)票(卷票)稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色，顯示效果明顯、清晰。

2.鑒別方法

增值稅普通發(fā)票(卷票)稅徽在目視觀察下光學(xué)入射角分別為90度和30度時(shí)，呈不同顏色。(如下圖所示)

二、增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)發(fā)票管理，稅務(wù)總局依托增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開發(fā)了增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)單位和個(gè)人可以登錄全國統(tǒng)一的全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，對(duì)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(折疊票)、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)操作步驟如下：

登錄增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)后，首頁顯示：

1. 納稅人依據(jù)取得的紙質(zhì)發(fā)票或電子發(fā)票，需在頁面中根據(jù)要求輸入的相關(guān)的查驗(yàn)項(xiàng)目信息：

根據(jù)納稅人查驗(yàn)的票種，其輸入的校驗(yàn)項(xiàng)目也不相同，其中：

(1)增值稅專用發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期和開具金額(不含稅);

(2)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期和不含稅價(jià);

(3)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期和車價(jià)合計(jì);

(4)增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷票) 、增值稅電子普通發(fā)票(通行費(fèi))：

發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期和校驗(yàn)碼后6位;

確認(rèn)輸入的信息無誤后，點(diǎn)擊查驗(yàn)按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)彈出查驗(yàn)結(jié)果：

增值稅專用發(fā)票：

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

增值稅普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票(卷票)

增值稅電子普通發(fā)票(通行費(fèi))

2.查驗(yàn)結(jié)果說明：

(1)發(fā)票狀態(tài)為正常：納稅人輸入的發(fā)票校驗(yàn)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)電子信息一致，且發(fā)票處于正常狀態(tài)。

(2)發(fā)票狀態(tài)為作廢：納稅人輸入的發(fā)票校驗(yàn)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)電子信息一致，但發(fā)票已被發(fā)票開具方做作廢處理，此發(fā)票不可作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

(3)不一致：納稅人輸入的發(fā)票信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)電子信息至少有一項(xiàng)不一致，如確認(rèn)輸入的查驗(yàn)項(xiàng)目與票面一致，請(qǐng)與開票方或開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系核實(shí)。

(4)查無此票：由于存在開具方離線自開票、發(fā)票電子數(shù)據(jù)的同步滯后(通常至少1天)、查驗(yàn)人錄入錯(cuò)誤等問題，導(dǎo)致相關(guān)發(fā)票在稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子信息中無法檢索到。如果確認(rèn)輸入項(xiàng)無誤后，請(qǐng)于第二天再行查驗(yàn)。

(5)驗(yàn)證碼失敗：圖片驗(yàn)證碼過期或失效，請(qǐng)點(diǎn)擊驗(yàn)證碼圖片重新獲取驗(yàn)證碼后再進(jìn)行查驗(yàn)。

(6)驗(yàn)證碼答案輸入錯(cuò)誤：圖片驗(yàn)證碼的問題答案錄入錯(cuò)誤，請(qǐng)修正輸入項(xiàng)目后重新查驗(yàn)或點(diǎn)擊驗(yàn)證碼圖片獲取新的驗(yàn)證碼進(jìn)行校驗(yàn)。

(7)驗(yàn)證碼請(qǐng)求失?。嚎赡茉蛉缦拢?1)請(qǐng)檢查是否正確安裝根證書，若未正確安裝根證書，驗(yàn)證碼將無法正常顯示;2)納稅人與開票方省級(jí)國稅機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定，請(qǐng)稍后再查;3)請(qǐng)嘗試使用谷歌或火狐瀏覽器進(jìn)行查驗(yàn)。

(8)查驗(yàn)失?。捍嬖诓樵冋?qǐng)求非法、請(qǐng)求處理超時(shí)、該發(fā)票超過系統(tǒng)限定的單日查驗(yàn)次數(shù)(5次)、提交的查驗(yàn)請(qǐng)求過于頻繁等問題或存在網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)故障等。

3.不同查驗(yàn)結(jié)果的展現(xiàn)示例如下：

不一致：

查無此票：

4.其他有關(guān)說明

(1)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)目前可查驗(yàn)最近1年內(nèi)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票。

(2)當(dāng)日開具的發(fā)票最快可以在次日進(jìn)行查驗(yàn)。

(3)由于存在納稅人離線自開票的方式和發(fā)票電子數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)同步周期(至少1天)問題，在線進(jìn)行發(fā)票查驗(yàn)可能存在滯后情況。

(4)發(fā)票查詢條件頁面中，當(dāng)票面信息包含“校驗(yàn)碼”時(shí)，為保證查詢的準(zhǔn)確性，請(qǐng)嚴(yán)格按照票面信息輸入“校驗(yàn)碼”的最后6位數(shù)字。

(5)每天每張發(fā)票可在線查詢次數(shù)為5次，超過次數(shù)后請(qǐng)于次日再進(jìn)行查驗(yàn)操作。

(6)本平臺(tái)僅提供所查詢發(fā)票票面信息的查驗(yàn)結(jié)果。如對(duì)查驗(yàn)結(jié)果有疑議，請(qǐng)持發(fā)票原件至當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒定。

來源：xiaochenshuiwu

【第15篇】增值稅發(fā)票的種類

增值稅發(fā)票種類

我國納稅人常用的增值稅發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營中最常見的增值稅發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票區(qū)別如下：

（1）開具主體不同。增值稅專用發(fā)票由增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)開具。普通發(fā)票［含增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票］由增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人按規(guī)定開具。

增值稅小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票情形：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中?！?/p>

根據(jù)《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》規(guī)定：“第三條 納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下稱代開單位)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。第四條 納稅人應(yīng)將營運(yùn)資質(zhì)和營運(yùn)機(jī)動(dòng)車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案?！?/p>

根據(jù)《常用稅費(fèi)業(yè)務(wù)辦理手冊(cè)》規(guī)定：“代開增值稅專用發(fā)票的辦理流程為登錄電子稅務(wù)局--【我要辦稅】--【發(fā)票使用】--【發(fā)票代開】--【代開增值稅專用發(fā)票】。電子稅務(wù)局提供在線操作視頻及手冊(cè)，如無法正常辦理的，請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳人工窗口辦理業(yè)務(wù)：1.申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的其他納稅人辦理材料有：《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》3份；自然人，還應(yīng)提供身份證件原件及復(fù)印件1份；已辦理稅務(wù)登記的納稅人，還應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份。2.代開增值稅專用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人辦理材料有：《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》3份；加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證）復(fù)印件1份；經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份?！?/p>

增值稅一般納稅人不得開具專票的情形：有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：

1、私自印制專用發(fā)票；

2、向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；

3、借用他人專用發(fā)票；

4、向他人提供虛開的專用發(fā)票；

5、未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票；

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票；

7、未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況；

8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

擴(kuò)展資料：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》：

第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第二十三條安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

第二十四條 任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

第二十五條 除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

第二十六條除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

第二十七條 開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。

第二十八條 開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。

第二十九條 開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

從發(fā)票開具來看，增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人只能自行開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，若對(duì)方索取增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。自然人只能申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票，有特殊規(guī)定的情形下，也可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

（2）受票主體不同。從受票方來說，增值稅專用發(fā)票只能開具給除自然人外的增值稅納稅人，而增值稅普通發(fā)票可以開具給所有的受票對(duì)象。

（3）抵扣功能不同。增值稅專用發(fā)票是使用一般計(jì)稅辦法的增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合法有效扣稅憑證，可以通過發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票平臺(tái)查詢確認(rèn)等方式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)確認(rèn)。一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，可以從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。一般納稅人取得的普通發(fā)票上注明的增值稅稅額，除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的外，不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。目前，具有抵扣功能的普通發(fā)票有三種:一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票；二是公路、橋（閘）通行費(fèi)發(fā)票；三是旅客運(yùn)輸發(fā)票或客票。補(bǔ)償?shù)取?/p>

（4）聯(lián)次不同。增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證：記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。

【第16篇】2023年增值稅發(fā)票稅種

1、含義不同。

3%為小規(guī)模納稅人增值稅稅率；17%為一般納稅人增值稅稅率。

2、享受的稅收的政策不同。

小規(guī)模納稅人不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的必要條件：

（1）一定要取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

（2）獲得小規(guī)模納稅人在國稅代開的增值稅專用發(fā)票，可以按3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、發(fā)票性質(zhì)不同。

3%的稅率在增值稅普通發(fā)票使用較多的；17%稅率多見于增值稅專用發(fā)票。稅法規(guī)定一定要獲得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證可以抵扣稅金，普通發(fā)票不可抵稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。