企業(yè)所得稅費用的計算公式（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅費用的計算公式

企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內(nèi)容~

對此財小加整理了常見費用的稅前扣除比例及近期出臺的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！

此外，財小加還整理了近期出臺的優(yōu)惠政策：

1. 新購置的設備、器具

高新技術企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購置的設備、器具 → 允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行200%加計扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；

2）企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。

2. 企業(yè)投入基礎研究

1）企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金 → 用于基礎研究的支出 → 在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；

2）對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

注意：

應將相應資料留存?zhèn)洳?，包括?/p>

·企業(yè)出資協(xié)議；

·出資合同；

·相關票據(jù)等。

以上資料應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息。

3. 研發(fā)費用

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計扣除比例提高到100%

注意：

1）現(xiàn)行適用研發(fā)費用加計扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)；

2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算；

常見問題：

1）下列活動不適用稅前加計扣除政策：

·企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級；

·對某項科研成果的直接應用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）；

·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；

·對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；

·市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

·作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

·社會科學、藝術或人文學方面的研究。

2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：

·煙草制造業(yè)；

·住宿和餐飲業(yè)；

·批發(fā)和零售業(yè)；

·房地產(chǎn)業(yè)；

·租賃和商務服務業(yè)；

·娛樂業(yè)。

3）允許加計扣除的研發(fā)費用包括：

·人員人工費用；

·直接投入費用；

·折舊費用；

·無形資產(chǎn)攤銷；

·新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費；

·其他相關費用。

【第2篇】企業(yè)所得稅費用扣除的納稅籌劃

不征稅收入與研發(fā)費加計扣除

1、不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

2、財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額。

3、計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專門用于環(huán)保技術研發(fā)的專項資金100萬元，該企業(yè)當年將100萬元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動。假設您是該公司財務經(jīng)理，您會給出什么樣的籌劃方案？

1、作為不征稅收入處理：

收到的財政補貼不征收，收到的補貼不征稅，發(fā)生的費用也不能在稅前扣除，該業(yè)務利潤為零。

2、作為征稅收入處理：

收到的財政補貼計入應納稅所得額，發(fā)生的費用可以稅前扣除和，同時，發(fā)生的費用可以加計扣除75%

籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：

1、25%稅率：75*25%=18.75萬元

2、15%稅率：75*15%=11.25萬元

【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用扣除比例

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已開始，2023年期間研發(fā)費用加計扣除比例、高新技術企業(yè)購置設備器具加計扣除比例發(fā)生變化，大家匯算清繳填報時注意別算錯了，避免多繳稅！

研發(fā)費用

留存資料：

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4、從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5、集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7、企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8、科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明資料。

高新技術企業(yè)購置設備器具

留存資料：

1、有關固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

2、固定資產(chǎn)記賬憑證；

3、購置設備、器具有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。

殘疾職工工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

留存資料：

1、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；

2、通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

3、安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

4、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議。

依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第13號、財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號、財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號、財政部 稅務總局公告2023年第32號、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

今天就介紹到這里，想要掌握更多財稅政策，不錯過享受各類稅收優(yōu)惠，歡迎咨詢！

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來源：廖欣穎 理道稅籌

【第4篇】費用發(fā)票與企業(yè)所得稅

導語：哪些票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定可知，企業(yè)用于實際經(jīng)營的成本類、費用類、稅金類和其他支出類票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅。

具體來說，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，應納企業(yè)所得稅=（各類收入總額-成本-費用-稅金）*稅率。

企業(yè)所得稅的法定稅率是25%。另外，20%和15%是優(yōu)惠稅率。而10%屬于代扣代繳稅率。

成本類票據(jù)包括哪些？

對于商貿(mào)公司來說，企業(yè)購進產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，都是企業(yè)的成本票據(jù)。這也是企業(yè)公司最基本的票據(jù)。

對于生產(chǎn)企業(yè)來說，成本類發(fā)票包括的范圍要更廣一些。比方說，購進原材料的增值稅發(fā)票，運費的增值稅發(fā)票，生產(chǎn)設備的增值稅發(fā)票以及燃料發(fā)票等，都是企業(yè)可以合法稅前扣除的憑證。

對于服務行業(yè)來說，不僅有購買商品的增值稅發(fā)票可以稅前扣除，企業(yè)購進的服務類發(fā)票，也可以在稅前扣除。

費用類票據(jù)包括哪些？

對于費用類票據(jù)來說，主要就是企業(yè)的三大費用。即管理費用、銷售費用和財務費用。

只要是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的費用支出都可以計算企業(yè)所得稅時，進行稅前扣除。當然，這里需要企業(yè)獲得增值稅發(fā)票作為稅前扣除的憑證。

管理費用主要包括：辦公費、交通費、差旅費、福利費、車輛使用費以及租賃費等。

銷售費用主要包括：廣告及業(yè)務宣傳費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費以及租賃費等。

而財務費用主要包括：利息支出、匯兌損失以及手續(xù)費等。

哪些支出即使沒有發(fā)票可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除？

1、工資薪金、所得。

根據(jù)《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第34號)規(guī)定可知，對于企業(yè)來說，實際支付的工資所得，不需要任何外部票據(jù)就可以在稅前扣款。

企業(yè)在扣除工資薪金所得時，只需要提供工資單、代扣代繳個稅證明等資料即可。

當然，在個稅改革以后，企業(yè)再想通過支付工資所得的方式進行偷稅漏稅，已經(jīng)越來越困難。企業(yè)還是把自己的工作重心放到業(yè)務上面吧！

2、資產(chǎn)損失。

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕25號)的規(guī)定可知，企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)損失后，根據(jù)實際損失申報即可，并不需要外部資料。

但是，企業(yè)在申報損失時，需要提供相關證據(jù)資料，從而證明資產(chǎn)已經(jīng)達到了報廢或處理的條件。

當然，企業(yè)雖然不需要外部資料，但是對于實際損失需要按照相關規(guī)定進行涉稅申報。沒有申報的資產(chǎn)損失，也是不能在稅前扣除的。

3、五險一金、補充養(yǎng)老保險、工會經(jīng)費。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第30號)以及《關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的相關規(guī)定可知，企業(yè)在稅前扣除五險一金、補充養(yǎng)老保險以及工會經(jīng)費時，不需要取得增值稅發(fā)票。

當然，這里只是說，企業(yè)在稅前扣除五險一金、補充養(yǎng)老保險以及工會經(jīng)費時，不需要發(fā)票。但是，對于企業(yè)來說，還是需要取得相關憑證才能在稅前扣除。

具體來說，稅前扣除五險一金和補充養(yǎng)老保險，需要取得社保繳費憑證；稅前扣除工會經(jīng)費，需要取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)或稅務局代開的工會經(jīng)費憑據(jù)。

總結(jié)：

虎虎在上面介紹的這么多票據(jù)以及憑證，都是企業(yè)進行會計處理的依據(jù)。但是，由于“稅會”之間存在差異，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯繳清算時，即使企業(yè)的稅前扣除票據(jù)沒有問題，也需要按照稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)整。

對于這一點，我們要給予一定的認識。不要把稅前扣除憑證與納稅調(diào)整搞混了！

其它與“哪些票據(jù)可以沖抵企業(yè)所得稅”相關的問題，可以點擊下方“問一問提問卡”卡片提問以便及時獲取一對一的針對性幫助。

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【第5篇】小微企業(yè)所得稅研發(fā)費用

新型冠狀病毒肺炎疫情對我國的經(jīng)濟造成了一定沖擊，尤其是小微企業(yè)的生存和發(fā)展帶來嚴峻挑戰(zhàn)。為積極應對疫情影響，以及減輕疫情對中小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響，中關村管委會出臺了中關村科技型小微企業(yè)研發(fā)經(jīng)費補貼政策，幫助企業(yè)共渡難關。

小微企業(yè)研發(fā)費用支持資金采用后補貼的方式，用于支持企業(yè)開展內(nèi)部日常研發(fā)、購置用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出和委托外單位開展研發(fā)等活動。本篇從什么企業(yè)可以申報？補貼金額是多少？申報時都需要提供什么材料？以及注意事項四個方面進行介紹，方便企業(yè)更好地理解該政策，為后續(xù)申報工作做準備。

一支持主體

1、成立時間5年以內(nèi)；

2、從業(yè)人員100人（含）以下；

3、營業(yè)收入2000萬元（含）以下；

4、研發(fā)費用20萬元（含）以上；

3、中關村高新證書或國高新證書（注冊地需在中關村示范區(qū)內(nèi)）

企業(yè)須按規(guī)定在2023年5月31日匯算清繳結(jié)束前，到稅務部門辦理完研發(fā)費用稅前加計扣除手續(xù)后，再申報。

二資金補貼

符合條件的企業(yè)，經(jīng)過數(shù)據(jù)和材料審核后，按照審定的年度研發(fā)費用金額：

研發(fā)費用在20萬元（含）至100萬元的，按不超過5%的比例給予補助。

研發(fā)費用高于100萬元(含)、不足500萬元的，按照每家不超過10萬元給予補助。

研發(fā)費用高于500萬元(含)的，按照每家不超過20萬元給予補助。

根據(jù)預算安排和申報審核整體情況，確定對企業(yè)的具體支持額度。

三申報方式

申報方式：在線申報

四準備材料

1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、國家高新技術企業(yè)或中關村高新技術企業(yè)證書蓋章掃描件。

2、數(shù)據(jù)資料真實性及補貼資金使用承諾函的簽字蓋公章掃描件。

3、稅務系統(tǒng)導出的企業(yè)所得稅年度納稅申報表。電子版上傳全套表單；打印總表、封面、基礎信息表、主表和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表，并加蓋公章掃描上傳。

4、北京市社會保險查詢服務系統(tǒng)導出的《北京市社會保險個人權益記錄(單位繳費信息)》。

5、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2023年第23號）及《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除相關輔助賬和全套主要留存?zhèn)洳橘Y料。

6、財務審計報告掃描件。

7、企業(yè)銀行賬戶開戶憑證掃描件。（戶名必須與申報企業(yè)名稱一致）

五注意事項

1、人員數(shù)量計算方法為當年每個月末人員數(shù)的平均值；

2、企業(yè)須完成稅務部門研發(fā)費用加計扣除申報才能申請研發(fā)費用補助；

3、企業(yè)研發(fā)費用金額以企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表上數(shù)據(jù)為準；

4、申報企業(yè)和法定代表人均須無不良信用記錄，否則不能申報研發(fā)費用補助支持。

【第6篇】最新企業(yè)所得稅費用扣除一覽表簡表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見費用稅前扣除比例相關知識點，快來一起學習吧~~

費用名稱

扣除比例

職工福利費

14%

工會經(jīng)費

2%

職工教育經(jīng)費

8%

（超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

業(yè)務招待費

60%

（但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。）

廣告和業(yè)務宣傳費

15%

（超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

職工福利費

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

工會經(jīng)費

《實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

職工教育經(jīng)費

《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務招待費

《實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

廣告費和業(yè)務宣傳費

《實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

利息費用

《實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

歡迎大家在評論區(qū)留言補充

來源：中國稅務報 江蘇稅務 | 綜合編輯

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】所得稅費用是企業(yè)所得稅嗎

2023年來了！5項企稅優(yōu)惠過期！今天小編為大家整理了2023年最新最全企業(yè)所得稅幫助大家學習。

01

2023年1月起

5項企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過期

2023年1月起，5項企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過期：

一、高新技術企業(yè)新購進設備一次性扣除＋100%加計扣除

高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

二、研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

三、中小微企業(yè)新購置500萬以上設備器具，按比例扣除

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

四、小型微利企業(yè)應納稅所得額100萬元以內(nèi)部分，實際稅負2.5%

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，不超過100萬部分的實際稅負僅為2.5%！

政策執(zhí)行期間為2023年1月1日至2023年12月31日。

小微企業(yè)判斷標準

注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。

五、目標脫貧地區(qū)捐贈全額據(jù)實扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅有哪些常見稅率？每種稅率有哪些適用情況？發(fā)財喵給大家總結(jié)成了相應表格，需要的就收藏起來。

1、基本稅率：25%

基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

2、優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

1.適用20%稅率

2.減按15%征收

3.減按10%征收

其中，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

03

常見的稅前扣除項目及扣除標準

本文來源：51社保網(wǎng)、稅政第一線、國家稅務總局。

財稅實務課堂整理發(fā)布

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【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用扣除標準

匯算清繳12項費用扣除比例匯總整理！獨門秘籍送給你!

tips

【合理的工資薪金支出】100%

【職工福利費支出】14%

【職工教育經(jīng)費支出】8%

【工會經(jīng)費支出】2%

【補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出】5%

【黨組織工作經(jīng)費支出】1%

【業(yè)務招待費】60%、5‰

【廣告費和業(yè)務宣傳費支出】15%、30%

【手續(xù)費和傭金支出】5%

【研發(fā)費用支出】75%

【公益性捐贈支出】12%

【企業(yè)責任保險支出】100%

1.合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

2.職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除，準予扣除。

3.職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

5.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

6.黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：

（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局 關于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

7.業(yè)務招待費

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8.廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

9.手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

10.研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

11.公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

12.企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務總局 關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

來源：上海稅務

實習編輯：司壹聞

【第9篇】企業(yè)所得稅年度報表研發(fā)費用

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內(nèi)容會修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調(diào)整，針對調(diào)整的填報內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引

企業(yè)所得稅納稅申報表變化內(nèi)容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）

申報表填報要點

企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~

【第10篇】企業(yè)所得稅費用扣除一覽表

企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內(nèi)容。正值納稅申報期，我們整理了3大類共9項費用的稅前扣除比例干貨，大家快來一起學習吧！

一

以收入為基數(shù)的扣除項目

業(yè)務招待費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

廣告費與業(yè)務宣傳費

（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項公告如下：

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

手續(xù)費與傭金

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）及《財政部、國家稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第72號）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除。

保險企業(yè)：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；超過部分，不得扣除。

二、企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

二

以利潤為基數(shù)的扣除項目

公益性捐贈

（1） 限額扣除的公益性捐贈<<<

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

（2）全額扣除的公益性捐贈<<<

01

扶貧捐贈

根據(jù)《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

疫情防控捐贈

根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第9號）規(guī)定：

企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

三

以工資為基數(shù)的扣除項目

職工福利費

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

工會經(jīng)費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

根據(jù)《國家稅務總局關于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

職工教育經(jīng)費

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條及《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條規(guī)定：集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

補充養(yǎng)老險與補充醫(yī)療險

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

黨組織工作經(jīng)費

根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）及《關于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

來源：國家稅務總局、中國稅務報、上海稅務

【第11篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除

財務速覽：企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，一文讓你弄懂

每年針對企業(yè)都會出臺一些優(yōu)惠政策，那么作為財務我們就要不斷的跟進步伐，及時的了解最新的消息，最近企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除也是有了新的優(yōu)惠政策，大家都了解了嗎？具體詳細的內(nèi)容解讀，都整理在下方了，不清楚的趕緊來看看吧?。?/p>

目錄：

.......篇幅有限，剩余內(nèi)容就不一一展示了，全文共有九十多頁，感興趣的可以拿去學習學習。

【第12篇】企業(yè)所得稅年報研發(fā)費用

成功認定為高新技術企業(yè)就可以高枕無憂了嗎？并不是這樣的。高新技術企業(yè)資格有效期為三年，企業(yè)在資格有效期內(nèi)，每年應在5月底前填報科技部火炬統(tǒng)計年報，未按規(guī)定提交年報的企業(yè)或?qū)⒈蝗∠咂筚Y格。那么該怎么填報發(fā)展年報呢？接著往下看！

一、高企年報填寫內(nèi)容？

高企年報是國家了解企業(yè)發(fā)展的情況的重要依據(jù)，連續(xù)兩年未按規(guī)定報送發(fā)展年報的企業(yè)將被取消高新資格，被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，當年不得再次申請認定。

高企發(fā)展年報應包括上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等內(nèi)容，具體如下：

1、高新技術企業(yè)基本情況；

2、知識產(chǎn)權情況，根據(jù)企業(yè)的知識產(chǎn)權申請情況填寫；

3、人員情況，須與各項申報數(shù)據(jù)做到一致性；

4、企業(yè)財務狀況，包括總收入、銷售收入、凈資產(chǎn)、高新技術產(chǎn)品（服務）收入、納稅總額、企業(yè)所得稅減免額、利潤總額、研發(fā)開發(fā)費用額、中國境內(nèi)研發(fā)費用額、基礎設施投入費用總額。

二、高企年報填寫流程

1、進入科學技術部政務服務平臺，點擊“用戶登錄”，選擇“法人登錄”；

2、登錄后，點擊“服務事項”菜單欄，滑動找到“火炬中心業(yè)務辦理平臺”，點擊“辦理入口”；

3、選擇“科技部火炬統(tǒng)計調(diào)查”，點擊“我要辦理”，最后進入“企業(yè)年報”、“發(fā)展年報”填寫頁面。

三、高企抽查范圍

目前高企管理越來越嚴格，每年都會進行高企抽查，主要抽查企業(yè)認定材料是否作假，認定后是否按要求進行維護以及企業(yè)的運營狀態(tài)。

一般情況下，高企抽查的數(shù)量不低于當年認定數(shù)量的10%，有以下情況的企業(yè)將被列為重點抽查對象。

1、高企火炬統(tǒng)計年報中主營業(yè)務收入下降超過10%的；

2、過去三年納稅總額低于各級財政給予的財政補貼額度的，或者過去三年發(fā)生重大事故等的企業(yè)；

3、高企火炬統(tǒng)計年報中，研發(fā)費用占比低于高企認定要求的企業(yè)；

4、高企評分71-75分的企業(yè)。

好了，以上就是本期文章的全部內(nèi)容啦，有關高企認定的其它問題歡迎在評論區(qū)留言咨詢，科德小編將全力為您解答，更多信息敬請關注下期分享！

【第13篇】企業(yè)所得稅費用編號

在物業(yè)公司上班的會計人，需要對物業(yè)公司相關的業(yè)務熟悉了解，也要學會相關的實操技能。

那么，大家是否知道，物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅？物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法。針對這一點，接下來之了君就給大家分享一些知識點。

物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅？

網(wǎng)上申報一般都是登錄當?shù)囟悇障到y(tǒng)辦理，國稅和地稅都需要申報：

1、首先進入國稅局網(wǎng)站首頁，點擊右側(cè)【辦稅服務廳】——進入辦稅服務廳。

2、選擇【國稅納稅人登錄】——輸入【納稅人識別號】以及【密碼】即可登錄進行納稅申報。（稅人識別號是稅務登記證上最長的那一串數(shù)字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼，首次登錄以后可以進行修改）

國稅申報完成之后，就需要進行地稅的納稅申報，同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)辦理。

1、點擊進入地稅局官網(wǎng)，選擇'電子稅務局'；

2、進去之后會顯示登錄頁面，電子稅務局提供了網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢等各種功能。

物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法？

物業(yè)管理公司收取的各項費用應當屬于營業(yè)稅征收范圍，一般需要繳納以下費用：

1、營業(yè)稅：按營業(yè)收入額依5%稅率計算繳納；

2、城市維護建設稅：按營業(yè)稅額依7%稅率計算繳納；

3、教育費附加：按營業(yè)稅額依3%征收率計算繳納；

4、企業(yè)所得稅：按查賬征收和核定征收兩種。

(1)如果采取查賬征收方式征收的；

有應稅所得應當繳納企業(yè)所得稅。

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

(2)如果采取核定征收方式征收的

一是確定所得率

應交企業(yè)所得稅=應稅收入額×所得率×適用稅率

物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅，物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法，大家可以收藏以作參考。當然，如果大家還有什么其他疑問或者是想要學習更多有用的會計實操技能，歡迎大家隨時到之了課堂來報班學習，讓自己變得越來越好。

【第14篇】哪些費用可以抵扣企業(yè)所得稅

現(xiàn)在很多企業(yè)財務部門都已經(jīng)開始著手辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳的工作了！匯算清繳過程中不僅僅是報稅工作，更重要的是會計調(diào)整項目的賬務處理，還有一些稅前能抵扣的發(fā)票匯總。

剛從事會計工作就碰到了企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對于哪些發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所得稅肯定是不清楚的，接下來就是匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票匯總，一起瞅瞅吧！

哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅？

第一類是成本類發(fā)票

分行業(yè)匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅發(fā)票類型

第二類是費用類發(fā)票

費用類發(fā)票就是我們?nèi)粘媽崉展ぷ髦谐Ｕf的，銷管財了！

1、管理費費用稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型

2、銷售費用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型

3、財務費用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票種類

第三類稅金及附加增值稅稅前扣除的發(fā)票類型

【第15篇】企業(yè)所得稅無發(fā)票費用

大家都知道，公司有真實業(yè)務發(fā)生了費用支出，如果不能夠取得費用發(fā)票，就需要多交稅，從而增加企業(yè)整體運營成本。那么，無發(fā)票的支出怎么處理？不開票的費用怎么做賬？比安財穗了解到，不少公司都會有如下操作：

公司自查

當公司出現(xiàn)沒有成本費用票或者費用票不足的現(xiàn)象的時候，首先公司需要從自身出發(fā)進行檢查，看看業(yè)務或者管理上有沒有疏漏從而引起費用支出沒有成本票的現(xiàn)象。

向賣家索要發(fā)票

公司根據(jù)實際支出及相關收據(jù)，可以向賣家索要發(fā)票，索要發(fā)票的前提是業(yè)務真實且有收據(jù)。對于一些不能取得發(fā)票的人工費、運輸費，可以自己準備一份收據(jù)，在付款時要求對方寫明收款事由、價款、聯(lián)系人以及聯(lián)系方式，以保證業(yè)務的真實性，這樣只會對企業(yè)成本費用產(chǎn)生較小的影響。

以上提到的都是不少企業(yè)的常規(guī)操作，但是也有一部分企業(yè)會通過洼地、個獨等手段來解決，比安財穗在這里也很負責地告訴大家，用這些老辦法來解決無發(fā)票的支出怎么處理以及不開票的費用怎么做賬這些問題，如今已經(jīng)行不通。

企業(yè)想要降本增效，建議還是重組業(yè)務流程，在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。如今很多企業(yè)都會采用靈活用工的模式了，然而也有不少大企業(yè)會找到比安財穗靈活用工平臺合作。

比安財穗是一家監(jiān)管部門認可的合規(guī)平臺，跨省標準直營園區(qū)，擁有龐大的科技團隊，高級財稅專家提供穩(wěn)定支持，能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況，為企業(yè)量身制定針對性的綜合降本方案，一站式解決企業(yè)遇到的各類問題。

【第16篇】企業(yè)所得稅與所得稅費用

首先明確，企業(yè)所得稅應納稅額與應納稅所得額的確定是以《稅法》為準則，與會計準則下產(chǎn)生的“利潤”并不相同。小企業(yè)，賬務簡單的，計算企業(yè)所得稅時，可以不考慮會計上的支出與收入，直接采用稅法認可的收入— 稅法認可的支出來確定所得稅應納稅所得額，這種方法也被成為直接法。與直接法對應的是適合使用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，以會計利潤為起點，考慮稅法與會計準則上的差異，對利潤進行調(diào)整的方法，我們稱之為間接法。

企業(yè)采用直接法還是間接法來計算企業(yè)所得稅，取決于企業(yè)規(guī)模及業(yè)務的復雜程度。業(yè)務越簡潔，越適合直接法，反之間接法更合適。計提與預處理企業(yè)所得稅具體賬務處理如下：

一、《小企業(yè)準則》下企業(yè)所得稅處理

1、計提也所得稅分錄

借：所得稅費用貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

ps：有政策性減免的，直接計提時減免，不做政府補助處理。

2、上交所得稅分錄

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

3、第二年確認返還所得稅分錄（免交）

借：應交稅費—企業(yè)所得稅， 貸：以前年度損益調(diào)整。

4、先繳后反企業(yè)所得稅

借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

5、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤

ps：因減免所得稅而獲得的額外收益，企業(yè)不再計征企業(yè)所得稅。

注：小企業(yè)處理所得稅特別提醒

1、小企業(yè)不必計提“遞延所得稅”，所得稅費用按照當年實繳所得稅計提。2、未來年度可轉(zhuǎn)回的會稅差異，記備查賬。不可轉(zhuǎn)回的會稅差異，視情況來決定是否記備查賬。3、未開票收入，當年的可補開發(fā)票，補開發(fā)票無需對賬務進行調(diào)整。但跨年無法補開發(fā)票，如果卻需補開，需要做退貨重開處理。

二、《企業(yè)準則》下遞延所得稅的確認與轉(zhuǎn)回

《企業(yè)會計準則》下的企業(yè)，處理所得稅的分錄與《小企業(yè)會計準則》下企業(yè)大部分相同，只是增加了遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的確認。相同會計處理部分小編不再重復。

接下來我們主要就不同部分“遞延所得稅”來展開討論。遞延所得稅確認，是因為會計賬面價值與計稅基礎會產(chǎn)生的暫時性差異，遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)的確認，以未來可轉(zhuǎn)回的稅額確認遞延。在會計科目中，研發(fā)費用、業(yè)務招待費等產(chǎn)生的會稅差異，以后年度不能轉(zhuǎn)回，所以不確認遞延所得稅。如會計科目中，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、長期股權投資、預計負債、合同負債等，會產(chǎn)生會稅暫時性差異，以后年度可以轉(zhuǎn)回，則需要確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。下面我們以固定資產(chǎn)為例。

【例題】甲公司為一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率25%。假設于 2020 年 1 月 1 日開始對 n 設備進行折舊，n 設備的初始入賬成本為 30 萬元，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為 0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2020 年 12 月 31 日，該設備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為 15 萬元。稅法規(guī)定，2020 年到 2024 年，每年稅前可抵扣的折舊費用為 6 萬元。假設其2023年、21、22年每年利潤都足以抵扣，列出因該固定資產(chǎn)入賬后的相關分錄。

1、 2023年 賬務處理

①、2023年折舊

年折舊額=30× 2/5=12萬

借：制造費用 12萬

貸：累積折舊12萬

②、計提減值準備

計提減值準備額=30-12-15=3萬

借：資產(chǎn)減值損失 3萬

貸：固定資產(chǎn)減值準備 3萬

③、計算會稅差異

會計賬面價值=30-12-3=15萬

稅法計稅基礎=30-6=24萬

暫時性差異=24-15=9萬

固定資產(chǎn)的暫時性差異中，稅法高于會計賬面價值，代表需要調(diào)增納稅，應確認遞延所得稅資產(chǎn)，反之確認遞延所得稅負債。

遞延所得稅資產(chǎn)額=9×25%=2.25萬

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.25萬

貸：應交稅費-應交所得稅 2.25

2、21年賬務處理（假設該資產(chǎn)沒有減值）

①、2023年折舊

年折舊額=15× 2/5=6萬

借：制造費用 6 萬

貸：累積折舊 6 萬

②、計算會稅差異

會計賬面價值=30-12-3-6=9萬

稅法計稅基礎=30-6-6=18萬

暫時性差異=18-9=9萬

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=9×25%=2.25萬

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額2.25萬 — 期初余額2.25萬 =0

當期不必確認“遞延所得稅資產(chǎn)”

3、22年賬務處理

①、2023年折舊

年折舊額=9× 2/5=3.6

借：制造費用 3.6 萬

貸：累積折舊 3. 6 萬

②、2022會稅差異

會計賬面價值=30-12-3-6-3.6=5.4萬

稅法計稅基礎=30-6-6-6=12 萬

暫時性差異=12-5.4=6.6萬

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=6.6×25%=1.65

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額1.65 — 萬期初余額2.25萬= — 0.6萬

前期計提過“遞延所得稅資產(chǎn)”，本期發(fā)生額為負數(shù)，代表需要有確認的遞延所得稅資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)回。分錄如下：

借：應交稅費—應交所得稅 0.6萬

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.6萬

小編近期會以投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、預計負債、合同負債為例再與大家討論下遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的確認與轉(zhuǎn)回。