律師事務(wù)所個人收入所得稅率（4篇）

【第1篇】律師事務(wù)所個人收入所得稅率

【稅律筆談】按

在涉稅領(lǐng)域，律師事務(wù)所相比其他企業(yè)具有一定的特殊性，主要體現(xiàn)在律師事務(wù)所本身的性質(zhì)、律師事務(wù)所內(nèi)人員身份的復雜性。為便于同行了解自身涉稅特性及法定的合理納稅減除標準，本文特就律師及律師事務(wù)所涉稅問題及優(yōu)惠政策做簡單總結(jié)。

【稅律筆談】總結(jié)

一、律師事務(wù)所層面

依據(jù)《律師法》，律所的組織形式包括普通合伙、特殊的普通合伙、個人所。即：律師事務(wù)所不能注冊成有限責任公司、一人有限責任公司、股份有限責任公司。所以，由于其自身的機構(gòu)性質(zhì)，律所就其經(jīng)營所得，不納企業(yè)所得稅（由律師層面繳納個稅）。至于，未來法律是否對律所組織形式予以放開，我們拭目以待。

二、律師層面

以律所內(nèi)從業(yè)人員身份劃分，可分為：出資律師（登記合伙人）、雇傭律師（提成律師及授薪律師）、兼職律師，根據(jù)人員身份不同，律師在律所取得的應(yīng)稅收入所繳納的個稅及其減除方式也不同。具體概括如下：

1、出資律師（登記合伙人）

出資律師比照個體工商戶，對其按出資比例或事先約定比例計算分配的所得，按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個稅（即：五級累進稅率表，如下表）。

出資律師繳納個稅計算方式為：年應(yīng)納稅額=（律所年分配所得-出資律師本人減除費用）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

其中：律所年分配所得=律所年度經(jīng)營所得全額*分配比例（律所年度經(jīng)營所得全額=律所收入-成本、費用及損失）；

出資律師本人減除費用=5000*12+專項扣除+專項附加扣除+依法確定的其他扣除。

（1）計算律所年度經(jīng)營所得時不得扣除及可扣除項目標準

依據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》，律所不得扣除成本項目包括：1）個人所得稅款；2）稅收滯納金；3）罰金、罰款和被沒收財物的損失（系指行政處罰，非合同罰款）；4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；5）贊助支出；6）用于個人和家庭的支出；7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；8）稅局規(guī)定不準扣除的支出（如：計提的各種準備金）。

可扣除項目標準，如下表：

（2）計算出資律師應(yīng)納稅所得額時可扣除項目標準

根據(jù)先分后稅原則，律所收入扣除上述成本費用后的經(jīng)營所得，按照出資比例或事先約定比例，分配至各個出資律師，分配所得可繼續(xù)扣除出資律師本身的減除費用，計算出應(yīng)納稅所得額。具體減除費用如下表：

2、雇傭律師（提成律師及授薪律師）

區(qū)別于出資律師按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”適用五級累進稅率表繳納個稅，雇傭律師取得的收入，按“綜合所得”適用七級累進稅率表繳納個稅?！熬C合所得”包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。稅率表如下：

其中，授新律師年應(yīng)納稅額=（各類收入-減除費用）*適用稅率-速算扣除數(shù)，減除費用比照上述《律師減除費用表》。

雇傭律師年應(yīng)納稅額=（分成收入-律師辦案支出-減除費用）*適用稅率-速算扣除數(shù)，減除費用比照上述《律師減除費用表》。

其中，根據(jù)國稅（2000）149號文，律師辦案支出為雇傭律師分成收入的30%。雇傭律師無需尋找發(fā)票即可直接根據(jù)文件扣除費用。例如：某律所提成比例為80%，律師當月收入為10萬元，則當月分成收入8萬元，可扣除的辦案費用為2.4萬元。當然，雇傭律師也可以不使用30%扣除辦法，但必須尋找足夠合法合理的票據(jù)據(jù)實列支辦案費用。每一位雇傭律師也應(yīng)當與律所明確分成收入中辦案費用的扣除方式。

需要注意的是，律師事務(wù)所不負擔雇傭律師的辦案支出費用，且辦案支出費用不得在律師事務(wù)所重復列支。

須另行指出的是，雇傭律師屬于員工，五險一金繳納基數(shù)按其上一年度月平均工資確定。由于絕大多數(shù)提成律師自行承擔社保費用，按照上一年度月平均工資確定社保繳納基數(shù)將大幅度提高雇傭律師的成本負擔。

例如：某雇傭律師上一年度月平均工資為10000元，每月負擔的社會保險費用為3766元（公戶2716元、個人賬戶1050元）。

3、兼職律師（大學老師）

兼職律師取得的收入，屬于工資、薪金性質(zhì)所得，按“綜合所得”適用七級累進稅率表繳納個稅，由律師事務(wù)所代扣代繳個人所得稅。兼職律師屬于其他單位正式員工，在其他單位繳稅時已經(jīng)扣除上述計生費、專項扣除、專項附加扣除等費用，故，在代扣代繳其個稅時，不得扣除上述項目費用。兼職律師（若系提成律師）從律所取得的收入比照雇傭律師扣除辦案支出后的余額計算繳稅。

例如：某律所提成比例80%，兼職律師年創(chuàng)收100萬元，則當年分成收入80萬元，可扣除的辦案費用支出為24萬元。該兼職律師應(yīng)按56萬元應(yīng)稅收入納稅。比照七級累進稅率表后，兼職律師須納稅=56*30%-52920=115080元。

三、其他特殊扣除標準

除上述常規(guī)類型扣除標準外，律師還可享受公民享有如下其他特殊扣除優(yōu)惠項目：

1、捐贈稅收優(yōu)惠政策

律師通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益性事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。

此處需注意：必須是通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門。個人直接捐贈，不能稅前扣除。

2、企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策

財稅【2013】103號文針對企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為本單位任職或受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金，在計入個人賬戶時，可根據(jù)如下標準，享受稅收優(yōu)惠：

（1）企業(yè)繳費部分：根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳納的年金在計入個人賬戶時，暫不繳納個稅。

（2）個人繳費部分：不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期應(yīng)納稅所得額中扣除；個人工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資3倍以上的部分，不計入工資計稅基數(shù)。

值得注意的是，上述政策針對企業(yè)員工，對于律所內(nèi)出資律師是否享受上述政策，筆者沒有找到相應(yīng)的文件依據(jù)。然而，出資律師比照參照的《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》中有提到補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，除了適用個體工商戶從業(yè)人員外，還適用于個體工商戶業(yè)主。雖然《辦法》沒有關(guān)于個體戶繳納年金的規(guī)定，但是筆者認為企業(yè)年金也具有補充養(yǎng)老保險的屬性，律所針對全體從業(yè)人員（包括出資律師）繳納的企業(yè)年金應(yīng)當享受有關(guān)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策。具體如何，有待實施該稅收籌劃的律所向當?shù)囟悇?wù)部門進行咨詢。

3、稅收遞延養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)財稅【2018】22號文及財政部、稅務(wù)總局公告2023年第74號規(guī)定，試點地區(qū)個人通過養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出及領(lǐng)取養(yǎng)老金環(huán)節(jié)享受稅收優(yōu)惠政策，具體如下：

（1）試點地區(qū)：上海、福建（廈門）、蘇州工業(yè)園區(qū)。

（2）雇傭律師購買個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，按其繳納的保費在當月工資薪金的6%和1000元孰低，允許稅前扣除。

（3）出資律師購買個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，按其分配的應(yīng)納稅收入的6%和12000元孰低，允許稅前扣除。

（4）領(lǐng)取上述個人稅收遞延型養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入階段，養(yǎng)老金收入的25部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個稅。

【第2篇】律師事務(wù)所適用稅率

提成律師所分得的收入律所全額計入成本無需再找發(fā)票，但律所要代扣代繳提成律師的個稅。提成部分會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-提成律師分成、貸：應(yīng)付工資-應(yīng)付提成律師款

應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅（代扣代繳部分）

提成律師分得的提成款有兩種計算申報個稅的方法：1，按照提成收入的65%計算個稅，適用7級超額累進稅率計算，其中另35%法定扣除標準無需發(fā)票，不計算個稅。2，按照辦理案件過程中實際發(fā)生的各種票據(jù)據(jù)實扣除，當然如果票據(jù)不全、無法取得還是按照35%直接扣除較為合適。根據(jù)提成律師自己情況而定。但必須注意提成律師的差旅費、辦案費支出票據(jù)不得再在所在律師入賬計入律所成本費用支出。

【第3篇】律師事務(wù)所增值稅稅率

面對國家強大的征管能力和嚴厲的懲戒措施，有些律師和律所對自己應(yīng)繳哪些稅、該怎么納稅、成本費用怎么扣除等問題還沒有搞明白。即便是有些律師事務(wù)所的財務(wù)人員對收入怎么確認、成本費用應(yīng)當如何列支也是一頭霧水。這將使律師（所）承擔較高的稅負或面臨較大的稅收違法風險。

一．律師、律所應(yīng)該繳納哪些稅

律所主要繳納增值稅，律師主要繳納個人所得稅。當然律所繳納增值稅的同時還要繳納城建稅、教育費附加、地方教育費附加等；如果律所購置有車輛、房產(chǎn)等，還要繳納車輛購置稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等；此外，律所有時候可能還要交一些印花稅。其中，與律師（所）關(guān)系最密切的是增值稅和個人所得稅，本文也主要圍繞增值稅和個人所得稅展開討論。

二．增值稅和個人所得稅的納稅人

（一）增值稅

《律師法》第25條規(guī)定，律師承辦業(yè)務(wù)，由律師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，與委托人簽訂書面委托合同，按照國家規(guī)定統(tǒng)一收取費用并如實入賬。《增值稅暫行條例》第1條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，律師承辦業(yè)務(wù)是以律所的名義接受委托，與委托人簽訂委托合同。因此，增值稅的納稅人是律師事務(wù)所，屬于增值稅征稅范圍中的“銷售服務(wù)”—“現(xiàn)代服務(wù)”—“鑒證咨詢服務(wù)”項目，按照目前的稅收政策，適用的稅率是6%。

（二）個人所得稅

個人所得稅的納稅人當然是律師個人啦，但是律師繳納個人所得稅的情況比較特殊。同樣是個人所得稅的納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕149號）的規(guī)定，合伙人律師的所得按照“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。雇員律師的所得按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。

“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目和“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的計稅依據(jù)和適用的稅率都是不一樣的。下面分別進行說明：

1.合伙人律師的經(jīng)營所得

合伙人律師的經(jīng)營所得，以律所每一納稅年度的收入總額，減除成本（合伙律師本人的工資、薪金不得減除）、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。合伙人律師應(yīng)以年度應(yīng)納稅所得額為基數(shù)，遵循“先分后稅”的原則，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）的規(guī)定。對于實行查賬征收的律師事務(wù)所，合伙人律師在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費用；對確實不能提供合法有效憑據(jù)而實際發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的費用，經(jīng)當事人簽名確認后，可再按下列標準扣除費用：個人年營業(yè)收入不超過50萬元的部分，按8%扣除；個人年營業(yè)收入超過50萬元至100萬元的部分，按6%扣除；個人年營業(yè)收入超過100萬元的部分，按5%扣除。

當然，如果合伙人律師沒有綜合所得，在計算年度的應(yīng)納稅所得額時，上述經(jīng)營所得還應(yīng)當減除基本生活費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。

合伙人律師的經(jīng)營所得適用5%-35%的五級超額累進稅率。

2.雇員律師的工資、薪金所得

根據(jù)上述國家稅務(wù)總局2023年第53號公告的規(guī)定，雇員的律師從其分成收入中扣除35%辦理案件支出的費用后的余額為工資、薪金所得，但雇員律師辦案費用不得在律師事務(wù)所重復列支。

雇員律師的工資、薪金所得與其本人當年的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得一并納入當年的綜合所得。減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

綜合所得的適用稅率為3%-45%的七級超額累進稅率。

需要說明的是，國家稅務(wù)總局2023年第53號公告中規(guī)定的合伙人律師和雇員律師的費用扣除政策的執(zhí)行期限為自2023年1月1日至2023年12月31日。目前該費用扣除政策已經(jīng)過了執(zhí)行期，但直到目前，國家稅務(wù)總局并沒有出臺新的政策。至于是否繼續(xù)適用，還應(yīng)當結(jié)合各地稅務(wù)局的實際執(zhí)行情況。（有興趣的可搜索《關(guān)于<律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題的公告>的解讀》，了解該政策出臺的背景。）

三．充分利用稅收政策，合理籌劃，科學納稅。

稅收籌劃方法有很多種，具體的稅務(wù)籌劃方案還得根據(jù)各個律所自身的實際情況來制定。不存在適用于所有納稅人的稅務(wù)籌劃方案，也不存在一勞永逸的稅務(wù)籌劃方案。本文僅提供一些思路，以期起到拋磚引玉的作用。

（一）正確列支成本費用

這里就以最常見的餐飲招待支出為例進行說明。

律所在正常經(jīng)營過程中少不了餐飲招待支出，許多律所誤認為餐飲費支出都屬于業(yè)務(wù)招待費支出。而國家稅務(wù)總局對業(yè)務(wù)招待費支出設(shè)置了雙限額，以實際發(fā)生額的60%和當年營業(yè)收入的5‰孰低為稅前扣除標準。致使律所自己主動不把這些正常取得的餐飲、酒水等費用發(fā)票入賬，律所也常因這些費用沒有在足額在稅前扣除而煩惱。

這是律所混淆了稅法規(guī)定和會計準則的規(guī)定（也叫“稅會差異”）。實際上60%和5‰這兩個標準僅是稅法對業(yè)務(wù)招待費的規(guī)定，會計準則并沒有對一個年度發(fā)生多少業(yè)務(wù)招待費進行限制。因此只要是實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出都可以入賬，反而是不入賬的行為違反了會計制度客觀性的原則。

事實上，餐飲招待支出也并不必然就是稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費。例如：

因律師事務(wù)所品牌形象推廣而發(fā)生的，應(yīng)列入廣告宣傳費；

因律師事務(wù)所的培訓學習活動而發(fā)生的，應(yīng)列入職工教育經(jīng)費；

因律師事務(wù)所組織本單位職工旅游、聚餐活動而發(fā)生的，應(yīng)列入職工福利費；

因律師事務(wù)所組織年會、論壇而發(fā)生的，應(yīng)列入管理費用——會議費支出。等等。

當然，上述廣告宣傳費、職工教育經(jīng)費、職工福利費也都有規(guī)定的限額（詳見《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》[國家稅務(wù)總局令2023年第35號]），但正確列支上述費用確實可以大幅提高稅前扣除的數(shù)額。

（二）分期確認收入，遞延納稅

我國個人所得稅法實行的是按月（季、次）預(yù)扣預(yù)繳、年終匯算清繳的征收方法，推遲確認收入可以充分的享受資金的時間價值。

例如，某雇員律師與顧問單位簽了一份法律顧問合同，服務(wù)期限為當年的1月1日至12月31日，合同總額為18萬元，簽訂合同當月一次性付清。除此之外，假定該律師當年沒有其他收入。為了便于說明，這里也不考慮增值稅、專項扣除、專項附加扣除等其他因素。

如果這18萬元全部作為當年1月份的工資薪金收入來預(yù)扣預(yù)繳的話，則1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅=（180000-60000）×10%-2520=9480元，其他各月不再預(yù)扣預(yù)繳，年終也不需要匯算清繳。

法律顧問本來就是一項連續(xù)的工作。如果換一種方式，把這18萬平均分攤到12個月，律師每月領(lǐng)取1.5萬元。那么1到12月份分別預(yù)扣預(yù)繳300、300、300、580、1000、1000、1000、1000、1000、1000、1000、1000元，合計也是9480元（具體計算方法可自行搜索），年終不再需要匯算清繳。但是這樣的好處是把納稅義務(wù)往后遞延了，律師不需要在當月一次繳納了。

如果該律師不愿意將這筆款項長期放在律所的賬上，可以與律所簽訂一個借款協(xié)議，以借款的形式把錢全部提出來，以后慢慢地逐月沖銷。

（三）設(shè)置年終獎

按照《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）文件規(guī)定的，不并入當年綜合所得，單獨計算。（計算方法詳見國稅發(fā)〔2005〕9號第二條）

仍以上面的例子進行說明，如果該律師每月領(lǐng)取1.2萬元的薪酬，剩余3.6萬元作為全年一次性獎金來領(lǐng)取，該律師的年度應(yīng)納個人所得稅是多少呢？

首先，該律師每月領(lǐng)取1.2萬元，全年是14.4萬元，工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅額為：

（144000-60000）×10%-2520=5880

其次，全年一次性獎金在年終應(yīng)納個人所得稅額為：

36000×3%=1080

該律師全年應(yīng)納所得稅額為：

5880+1080=6960元，比不設(shè)年終獎的計算方式節(jié)省了2520元。

但是使用上述方法需要注意兩點：

第一，由于超額累進稅率稅收臨界點的存在，如果設(shè)置年終獎的數(shù)額不恰當，也可能造成增加1元錢導致個人所得稅大幅增加的結(jié)果，有人稱這種現(xiàn)象為年終獎稅收盲區(qū)。

仍以上例進行說明，如果年終獎設(shè)置為36001元，那么該律師的工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅為：

（143999-60000）×10%-2520=5879.9

年終獎應(yīng)納個人所得稅為：

36001×10%-210=3390.1

該律師全年應(yīng)納所得稅額為：

5879.9+3390.1=9270

年終獎增加1元，個人所得稅多繳2310元。

因此，單位在發(fā)放年終獎時，應(yīng)避開稅收盲區(qū)，從而達到降低稅負的目的。年終獎稅收盲區(qū)見下表：

第二，按照《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合國稅發(fā)〔2005〕9號文件規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，單獨計算。自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。因此年終獎的上述稅收優(yōu)惠政策僅有2023年一年的有效期了。

（四）設(shè)立法律咨詢公司分流非訴訟業(yè)務(wù)

與訴訟業(yè)務(wù)需要律所出具公函不同，非訴訟業(yè)務(wù)不需要律所出具公函。因此，對于標的比較大的非訴訟業(yè)務(wù)來說，律所可以另行成立法律咨詢公司來承做非訴訟業(yè)務(wù)。一般來說，法律咨詢公司的人員不多，年度應(yīng)納稅所得額也不大，可以認定為小微企業(yè)。充分利用國家對小微企業(yè)的各種稅優(yōu)惠政策，也能有效地降低稅負。

例如，按照《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，小微企業(yè)可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：

（1）對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（當然，認定小規(guī)模納稅人是有一定條件的，小規(guī)模納稅人的進項稅額也是不允許抵扣的；因此是否認定為小規(guī)模納稅人，還應(yīng)當根據(jù)公司的具體情況來作出選擇。）

（2）對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅率為5%）

（3）對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅率為10%）

如果咨詢公司業(yè)務(wù)量很大，不符合小微企業(yè)的認定條件的話。可以考慮設(shè)立多家法律咨詢公司，把不同的業(yè)務(wù)分拆到不同公司承做，使每個公司都符合小微企業(yè)的特點。當然，這樣做也會不可免費地增加管理成本，因此在方案實施之前應(yīng)當進行充分的調(diào)研和測算，優(yōu)化方案組合。

（五）對車輛的處理

汽車是律師必備的出行工具，也是一項重要的資產(chǎn)。

合伙人律師可以把汽車登記在律所名下作為合伙人的出資。這樣有以下好處：①汽車作為律所的財產(chǎn)，購車時取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額進行抵扣的；②汽車每年計提的折舊是可以列支為律所的費用；③汽車的保養(yǎng)、維修等費用也可以在稅前據(jù)實扣除。

對于雇員律師個人的汽車，若用于律所的日常辦案使用。律所可以與雇員律師簽訂汽車租賃協(xié)議，按期付給雇員律師一定的租賃費，連同該車日常發(fā)生的加油費、過路費、停車費等都可以稅前據(jù)實扣除。

需要注意的是，律師取得的租賃費收入應(yīng)當按照“財產(chǎn)租賃所得”項目繳納個人所得稅。但根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，租金收入不超過800元的，無需繳納個人所得稅。所以建議租賃費不要超過800元。

四、寫于題外的話

其實，不僅對于律師和律所，稅務(wù)籌劃對其他納稅人也同樣重要。稅收籌劃具有以下特點：

（一）稅務(wù)籌劃是一項合法的權(quán)利，也是經(jīng)營者和稅務(wù)工作者孜孜以求鉆研的問題。在合法的前提下，大幅降低稅負，避免偷逃稅款的行為發(fā)生，從而達到既降低稅負又降低法律風險的目的。

（二）稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)的工作。方案設(shè)計者不僅要精通會計準則和財稅相關(guān)法律，還要與民事、行政、刑事法律相結(jié)合。同時，由于法律法規(guī)一直處于完善和修訂過程中，我們的方案還需要與最新的法律法規(guī)相吻合，沒有足夠的專業(yè)素質(zhì)是很難勝任稅務(wù)籌劃工作。

（三）稅務(wù)籌劃是一項系統(tǒng)工程，需要結(jié)合納稅人所處的行業(yè)基本情況、經(jīng)營特點、業(yè)務(wù)流程、治理結(jié)構(gòu)、財務(wù)核算、以及產(chǎn)業(yè)生命周期等各種情況來制定合理的節(jié)稅方案。一個企業(yè)稅負高，絕對不僅僅是財務(wù)的問題，甚至主要不是財務(wù)的問題。因為稅收是經(jīng)營過程產(chǎn)生的，而不是財務(wù)人員“核算”出來的。例如，一項業(yè)務(wù)要不要納稅、納什么稅、什么時間納稅，從簽訂合同的那一刻就已經(jīng)決定了。因此有些節(jié)稅方案甚至需要再造企業(yè)的經(jīng)營流程，給企業(yè)帶來脫胎換骨的變化。

（四）稅務(wù)籌劃是一項個性化的定制服務(wù)。每一項策劃方案都是根據(jù)不同客戶的具體情況作出的，不存在放之四海而皆準的方案。在做出方案之前，必須經(jīng)過對納稅人進行深入的調(diào)研，同時鉆研稅收法律法規(guī)、細致地測算；并且保證該方案具有可操作性，能一環(huán)一環(huán)去落實到客戶的業(yè)務(wù)當中去。

（五）稅務(wù)籌劃是一項動態(tài)管理的過程，不存在一勞永逸的節(jié)稅方案。節(jié)稅方案雖然實施下去了，但是節(jié)稅潛力是否挖掘到位，法律法規(guī)發(fā)生了變化是否需要調(diào)整原來的節(jié)稅方案，企業(yè)是否發(fā)生了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移等都需要實時評估，根據(jù)具體情況適時調(diào)整原來的節(jié)稅方案。

【第4篇】律師事務(wù)所開票稅率

律師事務(wù)所作為特殊的行業(yè)，其人員包括出資的律師、合伙人律師、雇員以及兼職律師等多種形態(tài)的從業(yè)模式，由于身份的不同，而在稅法上分別有不同的繳納個人所得稅的方式。本文將對上述不同從業(yè)形式的律師分別進行了整理歸納。

一、出資律師

在國稅發(fā)[2000]149號中是這樣規(guī)定的：

律師個人出資興辦的獨資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得，從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，作為出資律師的個人經(jīng)營所得，按照有關(guān)規(guī)定，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。在計算其經(jīng)營所得時，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。

這個政策是比較早的，規(guī)定將獨資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的投資人，作為生產(chǎn)經(jīng)營所得來納稅。其實即使不知道這個政策，在2023年后新個稅法頒布實施后，個人獨資企業(yè)的投資人以及合伙企業(yè)中的自然人合伙人均需要按照“生產(chǎn)、經(jīng)營所得”來繳納個人所得稅。

在2023年以后律師事務(wù)所很少能核定征收了，即使有核定征收的，其應(yīng)稅所得率也不得低于25%，因此原有的已經(jīng)失效的政策就不再贅述。

同時，會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、審計師事務(wù)所以及其他中介機構(gòu)的個人所得稅征收管理，也比照律師事務(wù)所的有關(guān)原則進行處理。

二、合伙人律師

合伙人律師在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費用。律師個人承擔的按照律師協(xié)會規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓費用，可據(jù)實扣除。

三、雇員律師

雇員律師應(yīng)按照律師事務(wù)所支付的報酬，作為“工資、薪金所得”來繳納個人所得稅。作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負擔律師辦理案件支出的費用(如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用)，律師當月的分成收入按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。

四、兼職律師

兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。兼職律師應(yīng)于次月7日內(nèi)自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，合并計算繳納個人所得稅。

需要注意的是，兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資，并不屬于勞務(wù)報酬所得，而是作為工資薪金所得。

兼職律師是指取得律師資格和律師執(zhí)業(yè)證書，不脫離本職工作從事律師職業(yè)的人員。

律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目負責代扣代繳個人所得稅。為了便于操作，稅款可由其任職的律師事務(wù)所代為繳入國庫。