小微企業(yè)所得稅的稅率怎么計(jì)算（8篇）

【第1篇】小微企業(yè)所得稅的稅率怎么計(jì)算

小微企業(yè)所得稅的稅率一般是百分之二十，對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的企業(yè)，其稅率為百分之十五。

企業(yè)所得稅一般是在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，并且需要提交相關(guān)的材料。

小型微利企業(yè)企業(yè)稅率

一、小微企業(yè)所得稅的稅率

小微企業(yè)所得稅的稅率分為以下幾種情況：

1、符合條件的小微企業(yè)，所得稅的稅率一般為20%；

2.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，所得稅的稅率一般為15%；

3.非居民企業(yè)對(duì)于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率均為20%；

4.pe溢價(jià)投資類(lèi)企業(yè)，所得稅稅率一般在40%左右。

二、企業(yè)所得稅什么時(shí)候申報(bào)

企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起的五個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。法律快車(chē)提醒您，企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)的申報(bào)資料，需要進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退的稅款。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

三、企業(yè)所得稅季度申報(bào)表怎么填寫(xiě)

根據(jù)季度末月利潤(rùn)表的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本，利潤(rùn)總額填寫(xiě)所得稅申報(bào)表的 營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本，利潤(rùn)總額。

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入。營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，不包括營(yíng)業(yè)外支出，期間費(fèi)用。

【第2篇】小微企業(yè)所得稅稅率20%

2023年第1季度小微企業(yè)、個(gè)體戶(hù)所得稅如何算？報(bào)表如何填？

日期：2021.4.11

來(lái)源：稅乎網(wǎng)

2023年第1季度小微企業(yè)、個(gè)體戶(hù)所得稅如何算？報(bào)表如何填？這是納稅人非常關(guān)心的問(wèn)題，主要涉及兩個(gè)政策：《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)），下面結(jié)合總局的解讀，我們進(jìn)行引申說(shuō)明.

一、小型微利企業(yè)的稅款計(jì)算和報(bào)表填寫(xiě)

政策：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。示例如下：

【例1】假定a企業(yè)經(jīng)過(guò)判斷符合小型微利企業(yè)條件。

2023年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，那么a企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬(wàn)元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬(wàn)元。

第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，那么a企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬(wàn)元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅季度申報(bào)表填寫(xiě)如下：

圖1

二、查賬征收個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算和申報(bào)

對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

稅乎網(wǎng)補(bǔ)充：超過(guò)100萬(wàn)的部分按適用稅率全額征稅。

為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策，《公告》規(guī)定了減免稅額的計(jì)算公式：

減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

舉例說(shuō)明如下：

【例2】納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)c，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

稅乎網(wǎng)補(bǔ)充：個(gè)體工商戶(hù)c年應(yīng)納所得稅=80000*10%-1500-2000（殘疾人減免）-2250（個(gè)體戶(hù)50%減免）=2250元

【例3】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)d，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

稅乎網(wǎng)補(bǔ)充：個(gè)體工商戶(hù)d年應(yīng)納所得稅=1200000*35%-65500-6000（殘疾人減免）-139750（個(gè)體戶(hù)50%減免）=208750元

個(gè)體工商戶(hù)c、d申報(bào)表填寫(xiě)如下：

圖2

【第3篇】2023年小微企業(yè)所得稅稅率

小微企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，提供了大量新增就業(yè)崗位，有利于社會(huì)安定，同時(shí)小微企業(yè)中有很大部分的科技型企業(yè)，是未來(lái)科技創(chuàng)新的重要力量。

一、何為小微企業(yè)？

小微企業(yè)是小型微利企業(yè)的統(tǒng)稱(chēng)，主要滿(mǎn)足以下4個(gè)方面的條件：

（1）從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；

（2）年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；

（3）從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；

（4）資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

小微企業(yè)

二、小微企業(yè)最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

今年3月5日，政府工作報(bào)告提到“對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分，再減半征收企業(yè)所得稅”，即應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)到300萬(wàn)的，由現(xiàn)在的10%再減半征收，稅率為5%。

為此，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率具體如下：

（1）應(yīng)納稅所得額 100萬(wàn)以下的部分，按2.5%；

（2）應(yīng)納稅所得額 100萬(wàn)至300萬(wàn)之間的部分，按5%；

（3）應(yīng)納稅所得額 300萬(wàn)以上的部分，按25%。

例如：x公司2022應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅計(jì)算如下：

（1）100萬(wàn)以下，100*2.5%；

（2）100萬(wàn)至300萬(wàn)之間，200*5%；

（3）企業(yè)所得稅=100*2.5%+200*5%=12.5萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅

三、小微企業(yè)最新“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策

“六稅兩費(fèi)”即資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，2023年延續(xù)了上年的政策。

今年3月1日，財(cái)政部和稅務(wù)總局已經(jīng)聯(lián)合發(fā)布了2023年小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”。

這次的政策執(zhí)行期限和以往不同，直接定了3年，即2023年1月1日至2024年12月31日，反映國(guó)家支持小微企業(yè)的決心。

減稅降費(fèi)

總結(jié)

現(xiàn)實(shí)中的小微企業(yè)在生存發(fā)展中普遍面臨“兩高兩難”的困境，即成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難。上述這些減稅新政策，確實(shí)可以進(jìn)一步降低小微企業(yè)的稅負(fù)，幫助其更好發(fā)展。

【第4篇】小微企業(yè)所得稅稅率

3月24日李強(qiáng)總理主持召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，明確指出“將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分所得稅政策降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，延續(xù)實(shí)施至2024年底?！备鶕?jù)會(huì)議精神大家都通俗的理解為利潤(rùn)不超100萬(wàn)部分的小微企業(yè)所得稅稅率仍按2.5%優(yōu)惠政策執(zhí)行。然而3月26日財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文（公告2023年第6號(hào)）原文如下：“為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”這句話，將原來(lái)優(yōu)惠政策上的減半征收抹去了，原來(lái)的2.5%變成了5%。還有此文中并未提及100萬(wàn)-300萬(wàn)這個(gè)區(qū)間，然后大家又找出2023年第13號(hào)文來(lái)解讀這個(gè)區(qū)間的稅率猜測(cè)還是按5%來(lái)執(zhí)行。政策要反復(fù)對(duì)比甄別，確定自身企業(yè)適用于哪個(gè)文件，這個(gè)過(guò)程確實(shí)有點(diǎn)累心！如果不想那么操心，還有不到一周時(shí)間就到4月了，電子稅局系統(tǒng)中季度所得稅申報(bào)模塊肯定已經(jīng)設(shè)定好，到時(shí)候自動(dòng)帶算就確切知道到底稅率是多少了！

【第5篇】高新小微企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅年度匯算清繳正在如火如荼的進(jìn)行著，對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)這是一年中的頭等大事，怎樣才能正確申報(bào)？怎么才能讓企業(yè)享受到最大優(yōu)惠？當(dāng)企業(yè)即是高新技術(shù)企業(yè)又是小型微利企業(yè)該如何選擇填報(bào)呢？本期，跟著小編一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧~

一

首先我們來(lái)看一下高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的區(qū)別：

高新技術(shù)企業(yè)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十八條第二款規(guī)定：“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！保▽?shí)際稅負(fù)為15%；）

小型微利企業(yè)：

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（實(shí)際稅負(fù)為5%；）對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅負(fù)為10%；）

企業(yè)既是高新技術(shù)企業(yè)又同時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的時(shí)候，只可選擇其一享受優(yōu)惠。那我們來(lái)通過(guò)兩組圖來(lái)看一下怎樣選擇更優(yōu)惠呢？

我們舉應(yīng)納稅所得額分別是100萬(wàn)、200萬(wàn)、500萬(wàn)的情況，來(lái)看一下。

小編總結(jié)：

排除其他干擾性，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在300萬(wàn)以下，選擇小微更劃算，超過(guò)300萬(wàn)還是高新技術(shù)劃算。

二

我們?cè)賮?lái)看一下報(bào)表應(yīng)該如何填寫(xiě)：

首先是應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)的情況下，我們選擇小型微利企業(yè)來(lái)享受優(yōu)惠。

1、a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中的210科技型中小企業(yè)和211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)的相關(guān)行次需要正常填寫(xiě)。（是否符合小型微利企業(yè)系統(tǒng)已經(jīng)幫我們自動(dòng)判斷了。）

2、a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）和其他附表正常填寫(xiě)。

3、a107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中的31行會(huì)根據(jù)主表帶出數(shù)據(jù)。需要手動(dòng)需改為0，選擇未享受優(yōu)惠原因。

4、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表中，重新讀取數(shù)據(jù)后，第一行：一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅就會(huì)帶出相應(yīng)數(shù)據(jù)。

5、返回主表讀取數(shù)據(jù)，就可以按照小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠申報(bào)啦！

鐺鐺！申報(bào)成功啦！

如果應(yīng)納稅所得額超過(guò)了300萬(wàn)，系統(tǒng)判定不屬于小型微利企業(yè)了，就需要根據(jù)勾選的報(bào)表準(zhǔn)確填寫(xiě)數(shù)據(jù)，正常申報(bào)就可以啦！你學(xué)會(huì)了么？

【第6篇】2023小微企業(yè)所得稅稅率

什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

小微企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？小微企業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，標(biāo)準(zhǔn)不一，是兩個(gè)不同的概念。在享受增值稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，小微企業(yè)這個(gè)概念和標(biāo)準(zhǔn)很長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有明確，直到2023年，財(cái)稅[2017]77號(hào)文件才對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行了明確，通知所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，特指小型微利企業(yè)，所得稅法對(duì)其有明顯標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定要求，對(duì)應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額有嚴(yán)格規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。

無(wú)論是增值稅中的小型企業(yè)、微型企業(yè)，還是所得稅的小型微利企業(yè)，其稅收政策優(yōu)惠隨著時(shí)間的變化而不斷變化，這個(gè)變化反映了國(guó)家進(jìn)一步對(duì)小微企業(yè)的支持力度和放管服改革的深度。

一、目前小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

1、最新文件規(guī)定?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2、優(yōu)惠政策沿革。

（1）財(cái)稅[2013]52號(hào)規(guī)定，自2023年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（2）國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)規(guī)定，a、增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

b、增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅；月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。c、增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

（3）財(cái)稅[2017]76號(hào)規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（4）財(cái)稅[2017]77號(hào)規(guī)定，為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，推動(dòng)緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：

a、自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

b、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。c、本通知所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

二、目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、最新文件規(guī)定?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2018]77號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“減半征稅政策”）。

2、優(yōu)惠政策沿革。

（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

（2）財(cái)稅〔2009〕133號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

（3）財(cái)稅〔2011〕4號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）財(cái)稅〔2011〕117號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（5）財(cái)稅〔2014〕34號(hào) 規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（6）財(cái)稅〔2015〕34號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（7）財(cái)稅[2015]99號(hào)規(guī)定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（8）財(cái)稅〔2017〕43號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（9）（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、優(yōu)惠政策事項(xiàng)是否需要備案？

1、享受增值稅優(yōu)惠政策備案規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法》規(guī)定，納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

2、享受所得稅優(yōu)惠政策無(wú)須備案。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容即可。因此，符合條件的小型微利企業(yè)無(wú)須進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)備案。

國(guó)家稅務(wù)總局2023年4月25日修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào) )規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

【第7篇】小規(guī)模小微企業(yè)所得稅稅率

納稅人在不同的情況下，可以享受的優(yōu)惠也是不同。同時(shí)不同的稅種，也會(huì)有屬于自己的稅收優(yōu)惠。但是，我們對(duì)于一些特殊的標(biāo)準(zhǔn)，很容易混淆。

下面虎虎就來(lái)分享一下，小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)的相關(guān)知識(shí)。

企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

小規(guī)模納稅人其實(shí)并不是企業(yè)所得稅里面的概念，而是增值稅里面的概念。一般來(lái)說(shuō)，年銷(xiāo)售額不超過(guò)5000000的企業(yè)都是小規(guī)模納稅人。

當(dāng)然，即使企業(yè)的銷(xiāo)售額達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，在會(huì)計(jì)核算健全的情況下，也是可以申請(qǐng)為一般納稅人的。但是，當(dāng)企業(yè)的銷(xiāo)售額超過(guò)了標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)自己就不能進(jìn)行選擇了。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，銷(xiāo)售額達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，可以申請(qǐng)為一般納稅人。但是，當(dāng)企業(yè)的銷(xiāo)售額一定超過(guò)了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就必須變?yōu)橐话慵{稅人。

如果企業(yè)不在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)主動(dòng)申請(qǐng)變更為一般納稅人，企業(yè)不僅需要按照一般納稅人的增值稅稅率納稅，還不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于，企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)于這個(gè)問(wèn)題還是需要給予足夠的關(guān)注的。

“小微企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)然，除了增值稅里面有“小企業(yè)”的規(guī)定，在企業(yè)所得稅里面也是有”小微企業(yè)“的相關(guān)規(guī)定。

企業(yè)所得稅里面的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)如下：

1、企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)。

2、企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)50000000。

3、企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人。

4、企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3000000。

需要注意的是，企業(yè)只有都符合“小微企業(yè)”的這四個(gè)條件，才能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

當(dāng)然，不管增值稅里面的小規(guī)模納稅人，還是企業(yè)所得稅里面的小型微利企業(yè)，都是屬于可以享受相應(yīng)優(yōu)惠的企業(yè)。

“小微企業(yè)”和小規(guī)模納稅人享受的優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人享受的優(yōu)惠

增值稅的小規(guī)模納稅人，可以享受較低的增值稅稅率。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，由于會(huì)計(jì)核算不健全或不能獲得增值稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以他們?cè)陂_(kāi)票時(shí)就可以享受低稅率的優(yōu)惠。

不過(guò)，就實(shí)際稅負(fù)來(lái)看，小規(guī)模納稅人并不比一般納稅人有什么優(yōu)惠。企業(yè)在核算健全的情況下，還是主動(dòng)申請(qǐng)為一般納稅人比較好。

“小微企業(yè)”享受的優(yōu)惠

對(duì)于小型微利企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要可以享受的優(yōu)惠就是稅率上面的優(yōu)惠。企業(yè)所得稅的一般稅率是25%，而對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，所得稅的稅率最低可以達(dá)到2.5%。小型微利企業(yè)享受的優(yōu)惠力度還是很大的。

具體來(lái)說(shuō)，對(duì)于符合條件的小微企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不足1000000部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得稅，按照20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率=25%*20%=5%）；

年度應(yīng)納稅所得稅超過(guò)1000000，而小于3000000的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅額所得額，按照20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率=50%*20%=10%）。

同時(shí)在2023年到2023年期間，對(duì)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)1000000的部分，在享受優(yōu)惠的基礎(chǔ)上再減半征收。即實(shí)際所得稅的稅率只有2.5%。

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【第8篇】小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策稅率

昨日出臺(tái)政策要點(diǎn)：

1、小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分，實(shí)際稅率5%，不再是2.5%；

2、個(gè)體工商戶(hù)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分，減半征收個(gè)稅。

以上政策期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

追加解釋一下：2023年企業(yè)所得稅稅率有變化，小微企業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)以下恢復(fù)到5%，100萬(wàn)至300萬(wàn)部分則不變，還是5%！ 也就是，利潤(rùn)300萬(wàn)以下統(tǒng)統(tǒng)5%， 意味著2.5%時(shí)代結(jié)束。

2023年的100萬(wàn)～300萬(wàn)之間所得稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日至2024年12月31日。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)。