減按15的稅率征收企業(yè)所得稅是什么意思（4篇）

【第1篇】減按15的稅率征收企業(yè)所得稅是什么意思

河南日報農(nóng)村版記者 尹小劍 翁應峰

“企業(yè)在獲得高新技術企業(yè)資格后，主要有3項優(yōu)惠政策?！?2月30日，在信陽市科技創(chuàng)新專場新聞發(fā)布會上，市科技局黨組成員、副局長李強說。

高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅減按15%稅率征收

李強說，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定（國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅），稅率低于法定稅率10個百分點。企業(yè)在高新技術企業(yè)資格證書頒發(fā)之日所在年度起即可享受稅收優(yōu)惠，高新技術企業(yè)資格證書有效期為三年。

高新技術企業(yè)虧損彌補結(jié)轉(zhuǎn)年限從五年延長到十年

李強說，根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）規(guī)定，自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

減免辦理程序

李強說，根據(jù)國家稅務總局公告2023年第23號（國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告），目前企業(yè)享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠的辦理方式為“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?，意思是取得高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，在進行企業(yè)所得稅預繳、匯算清繳申報的時候均可直接通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠，相關證明資料歸集整理后，留存在企業(yè)備查即可。

【第2篇】非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

小微企業(yè)

可以少繳稅

財政部 稅務總局公告2023年第13號規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

在這之前，財稅〔2019〕13號對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（已截止）

劃重點!!!

1.小微企業(yè)，再減半征收

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說，年應納稅所得額在100—300萬元的部分，實際稅負由10%降至5%。

當前小型微利企業(yè)最新的所得稅政策如下表。

2.小微企業(yè)判斷標準

注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

3.優(yōu)惠時間

優(yōu)惠期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

從10%降到5%，

小型微利企業(yè)所得稅率又降了？錯！

有些會計會疑惑：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率不是有2.5%，5%，10%，20%。

事實上，2.5%和5%以及10%并非其稅率，這里我們姑且理解為稅負率。

根據(jù)上文所說的優(yōu)惠政策，對滿足條件的小微企業(yè)不僅按20%稅率交稅，而且還有分段減計應納稅所得額的優(yōu)惠政策。

所謂分段就是說對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

實際稅負率就是5%（25%*20%）

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

實際稅負率就是10%（50%*20%）

舉例說明，2023年一個年應納稅所得額為300萬元的企業(yè)，如果滿足其他的條件，那么企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。

這里的5%，10%就是這么來的，為什么前面說你應該把這個理解為稅負率，原因就是這里，因為稅率始終是20%。

而在新政策后，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

這個2.5%的稅負就是這么來的，就是在原來5%基礎上再減半。

現(xiàn)在2023年政府工作報告說，對小微企業(yè)年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

好了，2023年小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅

=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%

也就是2.5%和5%了。

所以，不管是2.5%，5%，10%都是小型微利企業(yè)的稅負率。

而小型微利企業(yè)的法定稅率自始至終只有一個，那就是20%。

2023年企業(yè)所得稅最全稅率表

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企業(yè)所得稅有哪些常見稅率？每種稅率有哪些適用情況？

一、基本稅率：25%

基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

二、優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

1.適用20%稅率

2.減按15%征收

3.減按10%征收

其中，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

文章僅供參考。

來源：稅政第一線等

【第3篇】企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率減按

問題1：2023年度匯算符合條件的小型微利企業(yè)如何適用稅收優(yōu)惠？可以適用2023年最新的“年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅”政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定：“對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日?！惫蕦π⌒臀⒗髽I(yè)2023年度匯算清繳“年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分”不適用上述政策，仍按照財稅[2019]13號文件第二條規(guī)定執(zhí)行。

問題2：企業(yè)設立不具有法人資格的分支機構(gòu)，如何適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)設立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應當匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

問題3：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用如何適用研發(fā)費加計扣除政策？

答：一是除制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用按75%比例加計扣除。具體內(nèi)容：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

二是除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的符合條件研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。具體內(nèi)容：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（政策依據(jù)：《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）、《財政部?稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）、《財政部?稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）等）

問題4：我公司既不是高新技術企業(yè)，也不是科技型中小企業(yè)，能否享受研發(fā)費用加計扣除？

答：依據(jù)《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）除不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)（煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)）外，會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)適用研發(fā)費用加計扣除政策。

問題5：公司經(jīng)營虧損，還有必要享受研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠嗎？

答：公司經(jīng)營虧損，符合條件應享受研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠，企業(yè)經(jīng)營虧損或研發(fā)費用加計扣除部分形成虧損的，均可用以后年度應稅所得彌補，彌補虧損年限最長不得超過5 年。其中，自2018 年1 月1 日起，高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)最長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5 年延長至10 年；自2023年1月1日起，國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，最長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5 年延長至10 年。

問題6：享受加計扣除政策的研發(fā)費用的“其他相關費用”包括哪些？2023年如何計算扣除限額？

答：依據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號），其他相關費用指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第28號)，

三、關于其他相關費用限額計算的問題

(一)企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

企業(yè)按照以下公式計算《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：

全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)

“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費”。

(二)當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額;當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。

問題7：可否簡要介紹如何取得高企資格，如何享受高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

一是資格認定方式，高新技術企業(yè)認定條件和認定程序按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）、《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）進行處理。

二是享受政策方式，企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，按“自行判定、申報享受、留存資料備查”的方式，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

三是享受政策期限，根據(jù)《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號），企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠;企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

問題8：請問企業(yè)如何享受延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）相關規(guī)定：自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。2023年具備高新技術企業(yè)或者科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，無論2023年至2023年是否具備資格，其2023年至2023年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2023年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補稅務處理。

1.對高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)取得的資格要求：高新技術企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)；科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

2.具備資格年度的確認：高新技術企業(yè)按照其取得的高新技術企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度?？萍夹椭行∑髽I(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格的年度。

問題9：對集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠如何管理？涉及的具體文件有哪些？

答：依據(jù)《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，重點集成電路設計和軟件企業(yè)采取清單式管理的方式，其他涉及集成電路設計和軟件優(yōu)惠在企業(yè)自行判斷，申報享受后，由稅務機關按照《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)恵政策有關問題的通知》（財稅[2016]49號）第十條的規(guī)定，提請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門核查。清單以及集成電路設計、封裝、測試、裝備、材料和軟件企業(yè)的條件由四部門聯(lián)合確定。除2023年第45號公告、財稅〔2016〕49號外，2023年，四部門先后聯(lián)合制發(fā)了《關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技（2021）413號），《國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)條件公告》（工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局公告2023年第9號）、《國家鼓勵的軟件企業(yè)條件公告》（工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局公告2023年第10號）三個文件對享受政策的條件、方式等進一步明確，需重點關注。2023年，國家發(fā)展改革委等5個部門聯(lián)合制發(fā)了《關于做好2023年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390號）。

問題10：企業(yè)同時享受所得減半優(yōu)惠和稅率優(yōu)惠的，如何計算調(diào)整疊加享受減免稅優(yōu)惠金額？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）及解讀 ，企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、集成電路線生產(chǎn)企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，對于按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，進行調(diào)整。疊加享受減免稅優(yōu)惠金額的計算公式如下：a=需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額；b=a×[（減半項目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）]；疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=a和b的孰小值。其中，需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行。

下面，以小型微利企業(yè)為例說明疊加享受減免稅優(yōu)惠的計算方法。企業(yè)選擇享受其他減免所得稅優(yōu)惠政策，可據(jù)此類推。 【例1】甲公司從事非國家限制或禁止行業(yè)，2023年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，納稅調(diào)整后所得400萬元，其中300萬元是符合所得減半征收條件的花卉種植項目所得。甲公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損為0，不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時，甲公司應先選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策，再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并對疊加享受減免稅優(yōu)惠部分進行調(diào)整，計算結(jié)果如下：

【例2】乙公司從事非國家限制或禁止行業(yè)，2023年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，納稅調(diào)整后所得1000萬元，其中符合所得減半征收條件的花卉養(yǎng)殖項目所得1200萬元，符合所得免稅條件的林木種植項目所得100萬元。乙公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損200萬元，不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時，乙公司應先選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策，再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并對疊加享受減免稅優(yōu)惠進行調(diào)整，計算結(jié)果如下：

【例3】丙公司從事非國家限制或禁止行業(yè)，2023年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，納稅調(diào)整后所得500萬元，其中符合所得減半征收條件的花卉養(yǎng)殖項目所得150萬元，符合所得免稅條件的林木種植項目所得300萬元。丙公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損20萬元，不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時，丙公司享受項目所得減半優(yōu)惠政策、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，有2種處理方式，計算結(jié)果如下：

來源：沈陽稅務

【第4篇】非居民企業(yè)減按10稅率征收企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法對小型微利企業(yè)優(yōu)惠的規(guī)定：

一、小型微利企業(yè)定義

1、小型微利企業(yè)條件不是一成不變的。目前政策：“小型微利企業(yè)”是指：

a、從事國家非限制和禁止行業(yè)；

b、同時符合年度應納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人（季度平均值）、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元（季度平均值）三個條件的企業(yè)。

c、小型微利企業(yè)條件不同于增值稅小規(guī)模納稅人。

d、自 2019 年 1 月起，核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，也適用上述稅收優(yōu)惠；但不適用于非居民企業(yè)。

二、稅率優(yōu)惠：20％

三、應納稅所得額優(yōu)惠

時間段

年應納稅所得額

優(yōu)惠

稅額計算

2019.1.1

2021.12.31

低于 100 萬元（含）

所得額減按25％

應納稅額＝所得額×25％× 20％

超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分

所得額減按50％

應納稅額＝所得額×50％× 20％

提示：分段計算，0－100 萬元－300 萬元，各段相加。

新增：2021.1.1-2022.12.31 起，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分， 再減半征收企業(yè)所得稅： 應納稅額＝所得額× 12.5 ％×20％

例1：甲企業(yè)成立于 2019 年 5 月，其財務人員于 2020 年 4 月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（abcd）。

a.小型微利企業(yè)應從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)。

b.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關指標。

c.從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務派遣用工人數(shù)。

d.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定。

例2：乙公司 2021 年從業(yè)人數(shù) 130 人，資產(chǎn)總額 2000 萬元，年度應納稅所得額 210 萬元。

解：乙公司當年應納企業(yè)所得稅＝100×12.5％ ×20％＋（210-100）×50％×20％＝13.5萬元

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