【導語】企業(yè)所得稅的稅收法規(guī)怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅的稅收法規(guī)，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅的稅收法規(guī)
小伙伴們，我們在《2023年常見增值稅稅收優(yōu)惠延期政策》中一起學習了2023年增值稅繼續(xù)執(zhí)行的政策，這一期跟周周一起來學習一下常見的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠延期政策吧！
1.小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
政策依據：
① http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5173677/content.html
《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告 》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）
政策要點：
1.1對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅率為5%；
1.2該政策執(zhí)行期間為：2023年1月1日至2024年12月31日。
政策依據：
② http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5185878/content.html
《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）
政策要點：
1.3對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅率為5%；
1.4對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅；
1.5該政策執(zhí)行期間為：2023年1月1日至2024年12月31日。
2.廣告宣傳費企業(yè)所得稅稅前扣除政策
政策依據：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5159609/content.html
《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）
政策要點：
2.1對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；
2.2對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除；另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內；
2.3煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除；
2.4該政策執(zhí)行期間為：2023年1月1日至2024年12月31日。
3.西部大開發(fā)鼓勵類產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
政策依據：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5149160/content.html
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部公告2023年第23號）
政策要點：
3.1對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;
3.2該政策執(zhí)行期間為：2023年1月1日至2030年12月31日。
4.第三方從事污染防治的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
政策依據：
①http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c25913858/content.html
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部公告2023年第60號）
②http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5162506/content.html
《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）
政策要點：
4.1對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
4.2該政策執(zhí)行期間為：2023年1月1日至2023年12月31日。
5.公益性捐贈公租房企業(yè)所得稅稅前扣除政策
政策依據：
①http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c27195167/content.html
《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第61號）
②http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5162506/content.html
《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）
政策要點：
5.1企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準子結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。
5.2該政策的執(zhí)行期限為：2023年1月1日至2023年12月31日。
6.殘疾人用品企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
政策依據：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5164290/content.html
《財政部 稅務總局 民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（財政部 稅務總局 民政部公告2023年第14號）
政策要點：
6.1對生產和裝配傷殘人員專門用品且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內，以銷售本企業(yè)生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主，其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入)占企業(yè)收入總額60%以上的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅；
6.2該政策的執(zhí)行期間為：2023年1月1日至2023年12月31日。
7.境外機構投資境內債券市場企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
政策依據：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5172717/content.html
《財政部 稅務總局關于延續(xù)境外機構投資境內債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年34號）
政策要點：
7.1對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅；
7.2該政策執(zhí)行期限為：2023年11月7日起至2025年12月31日。
8.扶貧捐贈支出所得稅稅前扣除政策
政策依據：
①http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c24838105/content.html
《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）
②http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5164490/content.html
《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告 》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號）
政策要點：
8.1企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
8.2該政策執(zhí)行期間：延長至2025年12月31日。
9.自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
政策依據：
①http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c22674389/content.html
《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知 》（財稅〔2019〕21號）
②http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n368/c5172611/content.html
《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第4號）
政策要點：
9.1自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年12000元為限額依次扣減當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可上浮20%；
9.2企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%；
9.3該政策執(zhí)行期限為：延長至2023年12月31日。
10.企業(yè)研發(fā)加計扣除
政策依據：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5185879/content.html
《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》
政策要點：
10.1企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
10.2該政策長期有效。
11.支持和促進重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
政策依據：
①http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c23755966/content.html
《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第10號）
②http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5164490/content.html
《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號）
政策要點：
11.1建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準；
11.2企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以每人每年6000元的定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額；
11.3該政策執(zhí)行期限為：延長至2025年12月31日。
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【第2篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有
為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家在企業(yè)所得稅方面出臺了眾多的稅收優(yōu)惠政策，本期，小編就為各位納稅人梳理9類企業(yè)所得稅免稅收入情形，快來看看吧~
這9類收入免征企業(yè)所得稅！快收藏~
01
國債利息收入免征企業(yè)所得稅
所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。
（2）企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：
國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條
《國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第36號）第一條
02
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅
所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條
03
在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
04
符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅
符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：
（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條 、第八十五條
《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）
05
證券投資基金相關收入免征企業(yè)所得稅
（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（3）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條
06
取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅
對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。
地方政府債券是指經國務院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）
07
與北京2023年冬奧會相關收入免征企業(yè)所得稅
（1）對國際奧委會取得的與北京2023年冬奧會有關的收入免征企業(yè)所得稅。
（2）對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。
（3）對國際殘奧委會取得的與北京2023年冬殘奧會有關的收入免征企業(yè)所得稅。
（4）對中國殘奧委會根據《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。
政策依據：
《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條
08
符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅
企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
特別提醒：
企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條
《財政部 國家稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第64號）第一條、第二條
09
保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅
對中國保險保障基金有限責任公司根據《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
（1）境內保險公司依法繳納的保險保障基金；
（2）依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產轉讓所得；
（3）接受捐贈收入；
（4）銀行存款利息收入；
（5）購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入；
（6）國務院批準的其他資金運用取得的收入。
政策依據：
《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）第一條
《財政部 稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）第一條
本期制作團隊
監(jiān)制 | 國家稅務總局珠海市稅務局辦公室
圖文編發(fā) | 珠稅融媒
稿件來源 | 北京稅務
【第3篇】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入
中道財稅：房地產建筑業(yè)財稅問題解決專家
<原創(chuàng)> 作者：薛曉艷
又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期，近期，有許多財務人員在咨詢：不征稅收入在企業(yè)所得稅申報中如何進行處理。這也是企業(yè)所得稅年度申報的難點和風險點之一。我覺得今天很有必要和大家聊一聊這個話題。
一、什么是不征稅收入？
不征稅收入主要包括財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入等。
二、不征稅收入需要計入企業(yè)當年收入總額嗎？
（一）財稅〔2008〕151號文件規(guī)定如下：
1、企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。
2、對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
3、對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
（二）財稅〔2011〕70號文件規(guī)定如下：
企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
結論：企業(yè)取得的財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金等如符合以上文件規(guī)定不征稅收入的范圍，就作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；如果不符合不征稅收入的范圍，就應計入企業(yè)當年收入總額，計算應納稅所得額。
三、不征稅收入對應的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
財稅〔2008〕151號和財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
結論：因為不征稅收入在企業(yè)所得稅申報時就作為收入的調減項，從收入總額中剔除出來，不計算應納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對于這部分收入對應的支出是不允許在計算應納稅所得額時扣除的。
四、長期未支出的不征稅收入如何進行所得稅處理？
財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
結論：企業(yè)取得的不征稅收入長期未支出并且已經超過五年期限，需要在第六年時將不征稅收入調整為應稅收入，計入應納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對于這部分應稅收入對應的支出是允許在計算應納稅所得額時扣除的。
五、不征稅收入如何填報企業(yè)所得稅年度申報表？
案例：某企業(yè)2023年取得財政性資金50萬元，用于購買指定用途的專用設備,符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。該企業(yè)在2023年按免稅收入政策進行了企業(yè)所得稅年度申報，但是，這部分財政性資金一直未按規(guī)定用途購買設備。因此，在2023年進行2023年企業(yè)所得稅年度申報時需要將這部分資金50萬元進行納稅調增，計入應納稅所得額，需要填列a105040《專項用途財政性資金納稅調整明細表》，具體明細表內容如下：
【第4篇】2023年企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
（一）高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為15％
1、【受惠主體】
需有《高新企業(yè)證書》
2、【企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策】
國家重點扶持的高新技術企業(yè)按15%稅率征收企業(yè)所得稅，正常企業(yè)的企業(yè)所得稅為25%。
3、【高新企業(yè)申請條件】
1.高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2.認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：
(1) 企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。
(2) 企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權。
(3) 企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。
(4) 企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。
(5) 企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求。
(6) 近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
(7) 企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。
(8) 企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
3.高新技術企業(yè)要經過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構的認定。
4、【依據政策】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
3.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）
4.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）
5.《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（2023年第24號）
（二）高新技術企業(yè)“兩免三減半”
1、【受惠主體】
經濟特區(qū)內高新技術企業(yè)【上海某些地區(qū)、?？凇?/p>
2、【政策內容】
對新登記注冊經濟特區(qū)內高新技術企業(yè)，在經濟特區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
3、【依據政策】
《國務院關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》國發(fā)[2007]40號
（三）高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長至10年
1、【受惠主體】
高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)
2、【高新技術企業(yè)彌補期限的延長】
自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
3、【依據政策】
1.《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
2.《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）
（四）高新技術企業(yè)購置設備（與生產相關的設備）享受企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除
1、【受惠主體】
高新技術企業(yè)
2、【高新技術企業(yè)對固定資產-設備、器具可以加計抵扣】
高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
高新技術企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）執(zhí)行。
設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產，其購置時間的確認，按《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第46號），即：①以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；②以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；③自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。
3、【依據政策】
《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告 》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號）
（五）高新技術企業(yè)境外所得抵免問題
1、【受惠主體】
高新技術企業(yè)
2、【高新技術企業(yè)境外所得優(yōu)惠政策】
以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。
高新技術企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，經認定機構按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）認定取得高新技術企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。
3、【依據政策】
《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》財稅〔2011〕47號
什么情況下我們會申請高新技術企業(yè)
1、企業(yè)有盈利且年凈利潤超過300萬的情況下。就目前為止，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收力度也是比較優(yōu)的選擇；
2、公司有獨立的財務部，可以獨立的核算，因為高新技術企業(yè)涉及的數(shù)據比較多，提交的材料也比較多。維護的成本也比較高；
3、不要盲目的申請高新技術企業(yè)。
4、如果想了解高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的區(qū)別請看下一篇
【第5篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
今天小編就跟大家聊一下企業(yè)所得稅相關的政策，為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，2023年國家也出臺了不少關于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。其中，有9類收入都可以免稅企業(yè)所得稅。相關政策小編也為大家匯編好了，給各位小微企業(yè)主參考參考！
九大類收入免征企業(yè)所得稅！
國債利息收入免征企業(yè)所得稅
所謂的國債利息收入是指企業(yè)所持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
符合條件的居民之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅
是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
機構場所的股息、紅利等權益性投資收益
符合條件的非營利組織的收入
證券投資基金相關收入
取得的地方政府債券利息收入
與北京2023年冬奧會相關的收入
符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅
保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入
小型微利企業(yè)能享受到的特殊優(yōu)惠政策！
根據財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布的公告，進一步地實施小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，從今年起，減按25%計入應納稅所得額。對小型微利企業(yè)年納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為：2023年1月1日至2024年12月31日
即超過100萬元的部分按照5%計算稅額，100萬元以內的仍按照2.5%計算應納稅額。
例如：應納稅所得為120萬，應納稅額=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5萬元
注意：政策中的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按照2.5%計算應納稅額。
例如：應納稅所得為80萬元，應納稅稅款為80*2.5%=2萬元
小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降低。小規(guī)模納稅人申請一般納稅人的資格，從過去工業(yè)企業(yè)年銷售額達到100萬元降低至50萬元，商業(yè)企業(yè)年銷售額從原先的180萬元降低至80萬元，小規(guī)模企業(yè)進入增值稅一般納稅人的門檻相對會變低。同時，小規(guī)模納稅人不論工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，增值稅征收率由過去的6%和4%一律降至3%。
核定征收企業(yè)應稅所得率幅度標準降低。其中制造業(yè)由7%-20%調整至5%-15%，娛樂業(yè)由20%-40%調整為15%-30%，交通運輸業(yè)由7%-20%調整至為7%-15%，飲食業(yè)由10%-25%調整至8%-25%等等。
了解更多稅收優(yōu)惠政策、稅收園區(qū)、財稅實務操作分享、有任何稅務相關需求歡迎留言咨詢小編。關注小編、緊跟政策，每日更新。小編也會不定時分享節(jié)稅、避稅干貨！
【第6篇】如何加強企業(yè)所得稅稅收征管
《稅壹點》專注于稅務籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！
社會經濟在快速發(fā)展，市場競爭也越來越激烈，企業(yè)能否控制好成本便成了立足市場的關鍵，對于部分中小企業(yè)來說，能否控制成本甚至決定了企業(yè)能否生存！
那么，企業(yè)如何控制好成本呢？又該控制那些成本呢？
產品和服務肯定是不能打折扣的，這是企業(yè)立足市場的根本，所以從稅收方面入手，便成了企業(yè)最好的選擇，某種程度上來說，能否控制好稅收，決定了企業(yè)能走多遠！
首先，偷稅漏稅肯定不可取，這屬于違法行為，也是被重點打擊的！
所以加強內部管理和外部尋求稅收優(yōu)惠政策是目前企業(yè)把控稅收支出最好的方式！
在當下這個以票控稅的環(huán)境下，企業(yè)應當加強企業(yè)內部管理！在發(fā)生費用支出時盡可能索取發(fā)票，盡可能選擇能提供發(fā)票的供貨商，在公司人員需要報銷時需做到憑票報銷，通過這些方式盡可能獲取發(fā)票，用來抵扣利潤，從而節(jié)省部分稅收！
加強內部管理對于稅收的把控始終是有限的，因此申請稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)需要走得另一條路！好多老板可能會問了，那個地方有政策呢？都有些什么政策呢？小編下面就給大家介紹一下！
在一些經濟開發(fā)區(qū)或一些經濟相對落后地區(qū)，地方為了招商，給到了外地企業(yè)非常好的稅收優(yōu)惠政策：
一. 企業(yè)可在地方園區(qū)新注冊有限公司，分流部分業(yè)務，可享受增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎勵：
增值稅：地方留存50%，園區(qū)會獎勵企業(yè)留存部分的70%~90%；
企業(yè)所得稅：地方留存40%，園區(qū)會獎勵企業(yè)留存部分的70%~90%。
企業(yè)當月納稅，園區(qū)次月獎勵金到賬！
二. 企業(yè)也可在園區(qū)新注冊個體工商戶或個人獨資企業(yè)，申請個稅核定征收政策，稅率0.5%~1%，綜合稅率不超過2.5%，且無需再繳納企業(yè)所得稅！
享受地方稅收優(yōu)惠政策，無需企業(yè)更換辦公地點，對于企業(yè)來說非常方便，節(jié)省了稅收的同時非常的安全，企業(yè)無需擔憂涉嫌偷稅漏稅的問題！是不是輕松解決了企業(yè)的稅收問題呢？
以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！
關注稅壹點，了解更多詳情！
【第7篇】稅收與經營企業(yè)所得稅
如何計算企業(yè)所得稅??
1、年利潤≤ 100w(假設，年利潤=應納稅所得額)
實際稅負: 2.5%
舉例: 100w利潤
企稅: 100x2.5%=2.5w
2、100w <年利潤≤300w
實際稅負: 100w以下2.5%; 100w- 300w之間5%
舉例: 280w利潤
企稅：100x2.5%+ (280-100) x5%=11.5w
3、年利潤 > 300w
實際稅負: 25%
舉例: 500w利潤
企稅: 500x25%=125w
小型微利企業(yè)認定條件
1、應納稅所得額300萬元
2、從業(yè)人數(shù)≤300人
3、資產總額≤5000萬
4、從事國家非限制和禁止行業(yè)，' 335'
①2021.1.1-2022.12.31, 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額≤100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企稅(實際稅負2.5%)
②2022.1.1-2024.12.31， 100萬元<年應納稅所得額≤300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企稅(實際稅負5%)
【第8篇】稅收對企業(yè)所得稅
目錄：
1、企稅最新2項變化
2、企業(yè)所得稅稅率
3、收入
4、最新扣除標準
5、最新稅收優(yōu)惠
1
企稅最新2項變化
一、小型微利企業(yè)2.5%→5%
小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅負為5%，與100萬-300萬元的部分稅負一致。）
最新解讀：
1、小型微利企業(yè)必須要滿足一定的條件，小微企業(yè)≠小型微利企業(yè) 。
2、小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
3、小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。
二、研發(fā)費用加計扣除統(tǒng)一提高至100%
自2023年1月1日起，研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高至100%，
其中，不得加計扣除的行業(yè)：
2
企業(yè)所得稅稅率
3
企業(yè)所得稅應稅收入
4
企業(yè)所得稅稅前扣除標準明細
5
2023年最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠
【第9篇】企業(yè)所得稅的稅收籌劃
市場經濟環(huán)境與國內稅收政策改革在逐漸變化，使得企業(yè)生產經營活動需要面臨更大的挑戰(zhàn)和困難。投資關系到企業(yè)的生存與發(fā)展，是企業(yè)經營活動中的重中之重。
合理可行的投資方案，不但能夠幫助企業(yè)的取得收益，還能夠大大降低納稅人的實際稅收負擔，以及規(guī)避掉稅收風險而不被稅務部門處罰。
讓我們一起來看看有哪些方式可以作為籌劃方向吧！
一、投資地點的籌劃
國家為了適應各地區(qū)不同的情況，針對一些地區(qū)制定了不同的稅收政策。例如，現(xiàn)行稅法中規(guī)定的享受減免稅優(yōu)惠政策的地區(qū)主要包括國務院批準的 “老、少、邊、窮”地區(qū)、阿部地區(qū)、東北老工業(yè)基地、經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、沿海千放城市、保礦區(qū)旅游度假區(qū)這些優(yōu)惠的稅收政策為企業(yè)進行注冊地選擇的稅收籌劃提供了空間。企業(yè)在設立之初或為擴大經營進行投資時，可以選擇低稅負的地區(qū)進行投資，以享受稅收優(yōu)惠的好處。
案例：
某投資者想在西部地區(qū)投資創(chuàng)辦一個新公司，兼營公路旅容運輸業(yè)務和其他業(yè)務，預計全年公路旅客運輸業(yè)務收入為 500萬元，其他業(yè)務收入為300 萬元，利潤率均為25%。
該項目的企業(yè)所得稅額：（500+300）*25%*25%=50萬元，如何籌劃企業(yè)所得稅？
建議：
可以選擇分別投資兩個企業(yè)，一個從事公路旅客運輸業(yè)務，二個從事其他業(yè)務。從事公路旅客運輸業(yè)務的收入為企業(yè)的總收入，占比為100%，超過了70％的此例，可享受減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
應納所得稅=500×25%×15%+300×25%×25%=37.50（萬元）
根據地方稅收優(yōu)惠政策，可以將企業(yè)業(yè)務進行調整從而達到節(jié)約稅費的目的。
二、投資方向的籌劃
《企業(yè)所得稅法》是以“產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”作為稅收優(yōu)惠導向的。無論是初次投資還是追加投資，都可以根據稅收優(yōu)惠政策加以選擇，充分享受產業(yè)的稅收優(yōu)惠率征收政策。
（1）選擇減免稅項目進行投資
第一，投資于農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。投資于高收益的農、林、牧、漁業(yè)項目，如花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，可以減半征收企業(yè)所得稅。
第二，投資于公共基礎設施項目及環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，從項目取得第一筆經營收入所屬納稅年度起實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。
（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對外投資的籌劃
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。抵扣應納稅所得額是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
案例：甲公司屬于創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司，于2023年采取股權投資方式投入資本2000萬元，在某高新技術開發(fā)區(qū)設立a高新技術企業(yè)（小型），職工人數(shù)120人，a企業(yè)主要從事軟件開發(fā)，已取得軟件企業(yè)資質并通過高新技術企業(yè)認定。當年，a企業(yè)實現(xiàn)利潤20 萬元，2023年實現(xiàn)利潤300萬元。2023年1月，甲公司將a企業(yè)的股權轉讓，轉讓價格為3500萬元。
建議：
（1）甲公司工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”，經營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》的規(guī)定，投資設立的a企業(yè)已通過高新技術企業(yè)認定，可以享受按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠。
（2）甲公司是a企業(yè)的投資方，享有100%的股權。根據《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕8號）的規(guī)定，我國鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，經認定后，在自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。因此，a企業(yè)在前兩年免征企業(yè)所得稅，兩年共獲利500萬元，全部分配給甲公司，而甲公司從a企業(yè)分得的利潤屬于免稅收入，不必繳納企業(yè)所得稅。
（3）2023年1月，甲公司轉讓了a企業(yè)的股權，轉讓價格為3500萬元，則股權轉讓所得=3500-2000=1500（萬元）
甲公司抵扣應納稅所得額的限額=2000×70%=1400（萬元）
應繳企業(yè)所得稅=（1500—1400）×25%=25（萬元）
三、投資方式的籌劃
按投資者能否直接控制其投資資金的運用進行劃分，可將企業(yè)投資分為直接投資和間接投資。不同投資所得會面臨不同的稅收待遇，比如國債利息收入屬于免稅收入。企業(yè)應綜合考慮不同的業(yè)務收入類型所適用的所得稅政策對稅后收益率的影響，選擇稅后收益率最大的投資方案。
案例：甲公司有500萬元的閑置資金，打算近期進行投資。其面臨兩種選擇一種是選擇年利率為5%的國債投資，另一種是選擇年收益率為8%的其他債券投資，企業(yè)所得稅稅率為25%。請問從財務角度分析，哪種方式更合適？
建議：
若選擇投資國債，則 投資收益=500×5%=25（萬元）
由于稅法規(guī)定國債利息收入免征企業(yè)所得稅，所以稅后收益為25萬元
若選擇投資其他債券，則投資收益=500×8%=40（萬元）稅后收益=40-40×25%=30（萬元）
因此，選擇投資其他債券更有益。
【第10篇】企業(yè)所得稅占稅收多少
最近幾天超吉君的朋友圈及各種公眾號頭條號開始瘋狂安利小型微利企業(yè)應納所得額在100萬內所得稅延續(xù)2.5%的優(yōu)惠稅率。
朋友圈截圖
最新政策
根據國家今年各種優(yōu)惠政策逐步回歸正常，超吉君在26-27日出全法規(guī)條文后，梳理近幾年的政策（必須以法規(guī)為準），最后確定小型微利企業(yè)所得稅應納稅所得稅額在100萬內為5%，而非2.5%。
所得稅稅率
所得稅稅率政策
ps：
1、23-24年應納所得額300萬以內（符合小微企業(yè)標準）所得稅稅率為5%，超300萬則全額按25%或15%（高新技術）。
2、稅籌規(guī)劃提醒：預計24年政策到期后，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率預計整體回歸到10%。
3、小型微利企業(yè)標準再提醒：是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。（只要三項中一項不符合，就為非小微企業(yè)了哦）
【第11篇】屬于企業(yè)所得稅收入
企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算之 收入的確認
會計口徑：利潤=會計口徑收入-會計口徑的扣除
稅法口徑：應納稅所得額=應稅收入-稅法認可的扣除
（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-以前年度虧損
一、收入總額
稅法口徑的收入：
【解釋】收入總額確認四個要點：
收入總額內容
重難點分析
一般收入的確認
9項收入的實現(xiàn)時間是重點
特殊收入的確認
分期收款和視同銷售是重點
處置財產收入的確認
內部處置和外部處置的劃分是重點
相關收入實現(xiàn)的確認
售后回購、以舊換新、折扣、買一贈一（還要注意增值稅的對應處理）
（一）一般收入的確認
1.銷售貨物收入（增值稅項目，含稅轉為不含稅）
2.提供勞務收入（增值稅、營改增）
3.轉讓財產收入（固定資產所有權轉讓、無形資產所有權轉讓收入）
4.股息、紅利等權益性投資收益（注意免稅的情況）
按被投資企業(yè)作出利潤分配決定的當天確認收入。
5.利息收入；按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)（國債利息免稅）
6.租金收入（有形資產使用權轉讓收入）；按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)（跨期租金）。
【解釋】跨年度租金收入的稅務處理：
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
【案例】2023年7月1日a企業(yè)租賃閑置的機器設備給b企業(yè)，租賃期3年，總計租金600萬元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600萬元。則計算a企業(yè)企業(yè)所得稅時，計入2023年收入總額的租金收入為多少萬元？
在稅收上可以每年確認200萬元收入，堅持了權責發(fā)生制原則和配比原則。但企業(yè)所得稅按年征收。所以2023年當年可以計入的租金收入為200萬元的一半，即100萬元。
7.特許權使用費收入（無形資產使用權轉讓收入）；按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認收入的實現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權使用費收入。
8.接受捐贈收入；
（1）收入確認時間：按照實際收到捐贈資產的日期確認。
（2）受贈金額的確認。
受贈資產相關金額的確定
①企業(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣性資產：均并入當期的應納稅所得額。
②企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產：
受贈非貨幣性資產計入應納稅所得額的內容包括：受贈資產價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關稅費。
9.其他收入
指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
【提示】“其他收入”是稅法口徑，不同于會計上的“其他業(yè)務收入”，不要混淆。其他業(yè)務收入是以后計算業(yè)務招待費、廣宣費稅前扣除限額的基數(shù)（銷售營業(yè)收入）的組成部分。
（二）特殊收入的確認
收入的范圍和項目
1.分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)
2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備等，以及從事建筑、安裝勞務等，持續(xù)時間超十二個月的，按照完工進度或者完成的工作量確認收入
3.采取產品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的公允價值確定
4.企業(yè)視同銷售的收入。（視同銷售收入，是計算廣宣費、業(yè)務招待費扣除限額的基數(shù)）
（三）資產處置收入
分類
具體處置資產行為（所有權）
計量
內部處置
（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品
（2）改變資產形狀、結構或性能
（3）改變資產用途
（4）將資產在總機構及分支機構之間轉移（境內）
（5）上述兩種或兩種以上情形的混合
相關資產的計稅基礎延續(xù)計算
外部處置
（1）用于市場推廣或銷售
（2）用于交際應酬
（3）用于職工獎勵或福利
（4）用于股息分配
（5）用于對外捐贈
自制的資產，按同類資產同期售價確定收入；外購的資產，符合條件的，可按購入時的價格確定收入
【例題?單選題】2023年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進價格為10萬元。根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是（ ）萬元。
a.10
b.20
c.30
d.35
【答案】d
【解析】上述福利應確認收入=25+10=35（萬元）。
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第12篇】簡述企業(yè)所得稅加計扣除稅收優(yōu)惠
為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，財政部、稅務總局公告2023年第7號就企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題主要內容如下：
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
研發(fā)費用稅前加計扣除政策是我國自1990年開始實施的“技術開發(fā)費用”稅前加計扣除政策，隨著時間的推移，該政策逐漸轉型升級，最終演變成為現(xiàn)今的“研究開發(fā)費用”稅前加計扣除政策。我們從歷史角度探討下這一政策的演變過程，以及其對企業(yè)發(fā)展和經濟社會發(fā)展的積極影響。
一、初步探索階段（1990年-2007年）
1990年，我國開始實施企業(yè)所得稅法規(guī)定的“技術開發(fā)費用”稅前加計扣除政策。該政策主要針對企業(yè)在技術開發(fā)過程中支出的人工費用、材料費用、設備租賃費用等直接費用，旨在鼓勵企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入，提高企業(yè)技術水平和核心競爭力。
然而，在初步實施階段，該政策存在諸多問題和挑戰(zhàn)。首先，政策執(zhí)行效果不盡如人意。企業(yè)在申報過程中存在虛假冒充等行為，導致政策的真正執(zhí)行效果不理想。其次，該政策只針對技術開發(fā)費用，并未對研究開發(fā)費用給予足夠的重視和支持。最后，該政策并未建立完善的激勵機制，無法真正引導企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入。
二、政策轉型期（2008年-2023年）
為解決以上問題，國務院于2008年發(fā)布了《關于加強企業(yè)研究開發(fā)費用管理的意見》，明確將研發(fā)費用納入稅前加計扣除范疇，并規(guī)定了具體申報和審核程序。隨著政策適用范圍和對象的拓展，企業(yè)研發(fā)投入得到更大力度的支持，促進了科技創(chuàng)新和產業(yè)升級。
在此基礎上，2023年，財政部、國家稅務總局、科技部等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《關于實施研究開發(fā)費用加計扣除政策的通知》，明確將研發(fā)費用加計扣除比例由10%提高到50%，同時也加強了政策的宣傳和培訓，提高了企業(yè)的申報和審核效率。
然而，在政策的實施過程中，仍存在不少問題和挑戰(zhàn)。一方面，部分企業(yè)仍存在虛假冒充等行為，導致政策執(zhí)行效果并不理想。另一方面，政策的執(zhí)行標準和操作規(guī)范亟待進一步細化和完善，以更好地適應企業(yè)的實際情況和需求。
三、政策優(yōu)化升級期（2023年至今）
在政策的實施和經驗積累基礎上，我國研發(fā)費用稅前加計扣除政策不斷優(yōu)化升級。主要表現(xiàn)為以下幾個方面：
01 政策適用范圍進一步拓展
為更好地支持高新技術企業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展，2023年財政部等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《關于加強促進高新技術企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展若干政策措施的通知》，明確將高新技術企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%，同時還加大了對科技型中小企業(yè)的扶持力度。
02 稅前加計扣除標準進一步提高
為更好地激勵企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入，2023年，財政部等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《關于進一步加強企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除管理有關問題的通知》，明確將研發(fā)費用加計扣除比例最高提高至100%。此舉進一步降低了企業(yè)稅負，鼓勵企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入。
03 政策執(zhí)行標準進一步細化
為更好地保障政策執(zhí)行效果，2023年，國家稅務總局等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《關于進一步加強企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除管理的通知》，從政策執(zhí)行標準、申報審核流程、內部控制制度等方面對政策實施進行細化和規(guī)范，旨在確保政策的真正執(zhí)行效果。
04 其他相關政策的出臺
隨著我國經濟和科技創(chuàng)新的發(fā)展，越來越多的相關政策陸續(xù)出臺，如加大知識產權保護力度、建立國家重點研發(fā)計劃、推廣“雙創(chuàng)”政策等，這些政策的出臺也為研發(fā)費用稅前加計扣除政策的有效實施提供了更加有力的保障。
五、結語
可以看出，我國的研發(fā)費用稅前加計扣除政策已經經歷了20多年的演變和發(fā)展。從初步探索階段到政策轉型期再到政策優(yōu)化升級期，政策不斷適應經濟社會發(fā)展的變化和企業(yè)實際需求，不斷完善和升級?？梢哉f，這一政策的成功實施，為我國科技創(chuàng)新和經濟增長注入了強大的動力和活力。未來，政府和企業(yè)應繼續(xù)加強溝通和協(xié)作，進一步深化改革，完善制度，推動科技創(chuàng)新和實現(xiàn)高質量發(fā)展。
【第13篇】企業(yè)所得稅收入來源
如果你沒有正式工作，沒有一技之長，
維持你基本的生計的收入來源有哪些？
一、低保金；
二、撿破爛；
三、親人救濟；
四、種地賣糧食；
五、乞討；
六、跑美團
七、跑餓了么；
八、早晚擺攤賣小吃；
九、擺攤賣小玩意；
十、打零工；
十一、工地搬磚；
十一、搬家公司；
十二、賣報紙；
十三、等等
只寫了這么多，寫不動了。
沒有正常收入，對于普通人來說，要維持正常的生計的，真的是太難了。
這個社會，干什么都要錢，
房子，幾十萬，幾百萬
車子，幾萬，幾十萬
上學，幾萬，幾十萬
結婚，幾十萬，幾百萬
生育，幾萬，幾十萬，
。。。。。。等等
以上都是需要大額金錢的，沒錢寸步難行，有錢搞定一切！
這難道說明，我們是金錢社會?這是我們的價值觀？顯然不是這樣。
人民警察，工作在一線，處突中，時刻有生命危險；
環(huán)衛(wèi)工人，工作在環(huán)境最差的地方，他們的付出，換來了我們家園的整潔；
陸地邊防戰(zhàn)士，他們?yōu)榱耸匦l(wèi)祖國大好河山，常年駐守在環(huán)境最惡劣的地方；
海軍戰(zhàn)士，近期美國打著“重返亞太”的旗子，在中國周邊抵近偵察，軍艦搞所謂“自由航行”，面對敵人，我們的戰(zhàn)士無所畏懼，用實際行動捍衛(wèi)我們的主權和利益；
等等各行各業(yè)，都有大批為了國家建設，為了人民安居樂業(yè)，在一線默默奉獻的人群，他們在用實際行動書寫人生的壯麗篇章，這些與金錢沒有關系，他們在實現(xiàn)人生理想。
作為新時代的中國人，我們應該懷揣理想，為中華民族的偉大復興貢獻我們的力量，為祖國的建設添磚加瓦，不畏艱苦，不為金錢所動，樹立人生準確的價值觀，擼起袖子加油干！
【第14篇】對小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的通知
關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
財政部 稅務總局公告2023年第6號
為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關稅收政策公告如下：
一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。
三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務總局
2023年3月26日
來源：中國政府網
【第15篇】企業(yè)所得稅免征稅收入
一、不符合條件的財政資金不屬于不征稅收入。
企業(yè)取得的財政性資金，只有符合財稅【2011】70號文第一條規(guī)定的三項條件時，才屬于不征稅收入，否則不屬于不征稅收入。
很多人只注意到三項條件，忽視了財稅【2011】70號文還規(guī)定了財政性資金應是“企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的”，△△若企業(yè)的財政性資金是從縣級以下人民政府取得的，則不能作為不征稅收入。△△
2、不征稅收入對應的支出不能在稅前扣除。
企業(yè)和財會及稅務人員切記，不征稅收入不是免稅收入，不是稅收優(yōu)惠，它雖然暫時不征稅，但對應的支出也不能稅前扣除，這是稅務風險應對和稅務稽查的重點，企業(yè)可能在取得的當年未使用，當年不予征稅，第二、第三年使用后切記調整對應的支出。
3、不征稅收入和免稅收入不能混淆。
韋老師提醒①免稅收入是稅收優(yōu)惠，永遠免于征稅；不征稅收入不是稅收優(yōu)惠，只是暫時不征稅。②不征稅收入用于支出所形成的費用，不得稅前扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得稅前扣除。而免稅收入可以
4、小微企業(yè)免征增值稅不是不征稅收入。
5、增值稅加計抵減額應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。
6、大多數(shù)增值稅即征即退稅款不是不征稅收入。
目前，除了軟件企業(yè)增值稅即征即退稅款可以作為不征稅收入外，其他（如資源綜合利用，殘疾人就業(yè)等方面）即征即退稅款，韋老師提醒：既沒有“規(guī)定資金專項用途的資金撥付支付”，也沒有“政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求”，因此不符合不征稅收入確認條件，應當繳納企業(yè)所得稅。
7、不征稅收入超5年未使用應計入應稅收入。
根據財稅【2011】70號文第三條規(guī)定：符合三項條件作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他拔付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第6年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
8、不征稅收入產生的孽息要計入收入總額繳納企業(yè)所得稅。
來源：韋桂華
【第16篇】企業(yè)所得稅法免稅收入
核心內容：最新中華人民共和國企業(yè)所得稅法全文是在2007年3月16日通過并公布的，自2008年1月1日起施行。規(guī)定企業(yè)應納稅所得額、企業(yè)應納稅額和稅收優(yōu)惠等內容。法律快車編輯為您整理相關內容，僅供參考。
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)
目錄
第一章 總則
第二章 應納稅所得額
第三章 應納稅額
第四章 稅收優(yōu)惠
第五章 源泉扣繳
第六章 特別納稅調整
第七章 征收管理
第八章 附則
第一章 總則
第一條 在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。
本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
第三條 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.
第二章 應納稅所得額
第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
(一)銷售貨物收入；
(二)提供勞務收入；
(三)轉讓財產收入；
(四)股息、紅利等權益性投資收益；
(五)利息收入；
(六)租金收入；
(七)特許權使用費收入；
(八)接受捐贈收入；
(九)其他收入。
第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：[page]
(一)財政撥款；
(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
(三)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
(二)企業(yè)所得稅稅款；
(三)稅收滯納金；
(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；
(六)贊助支出；
(七)未經核定的準備金支出；
(八)與取得收入無關的其他支出。
第十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。
下列固定資產不得計算折舊扣除：
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；
(二)以經營租賃方式租入的固定資產；
(三)以融資租賃方式租出的固定資產；
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；
(五)與經營活動無關的固定資產；
(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地；
(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
第十二條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。
下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
(一)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；
(二)自創(chuàng)商譽；
(三)與經營活動無關的無形資產；
(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
第十三條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
(二)租入固定資產的改建支出；
(三)固定資產的大修理支出；
(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。
第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。
第十六條 企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。
第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。[page]
第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：
(一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
(二)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；
(三)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。
第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。
第二十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。
第三章 應納稅額
第二十二條 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。
第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：
(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；
(二)非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。
第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內抵免。
第四章 稅收優(yōu)惠
第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：
(一)國債利息收入；
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；
(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；
(四)符合條件的非營利組織的收入。
第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
(一)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；
(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；
(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
(四)符合條件的技術轉讓所得；
(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。
第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：
(一)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；
(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
第三十二條 企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。[page]
第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)定。
第三十六條 根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對企業(yè)經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。
第五章 源泉扣繳
第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。
第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
第六章 特別納稅調整
第四十一條 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
第四十二條 企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。
第四十三條 企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。
稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。
第四十四條 企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。
第四十六條 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
第四十八條 稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。
第七章 征收管理
第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。[page]
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
第五十二條 除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。
企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。
第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。
第八章 附則
第五十七條 本法公布前已經批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后五年內，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。
法律設置的發(fā)展對外經濟合作和技術交流的特定地區(qū)內，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務院規(guī)定。
國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。
第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。
第五十九條 國務院根據本法制定實施條例。
第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。
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