零稅率的企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】零稅率的企業(yè)所得稅

記者從中行山西省分行了解到，中行大同市分行1月20日為兩家境外企業(yè)成功辦理全省首筆境外企業(yè)跨境繳納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)，金額合計(jì)728.87萬元。這是自2023年以來我省辦理的首筆此項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了該業(yè)務(wù)在我省“零”的突破，為全省及全國(guó)其他地區(qū)開展境外企業(yè)跨境使用人民幣繳納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)提供了借鑒。

1月初，兩家境外企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)6家公司股權(quán)，其中靈丘縣某客戶為間接受讓方。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)境外企業(yè)需向國(guó)家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅，但境外企業(yè)跨境繳納稅款在我省尚屬首次?；诖?，人民銀行太原中心支行高度重視，迅速啟動(dòng)省、市、縣“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制，梳理相關(guān)政策，與人民銀行大同市中心支行共同指導(dǎo)經(jīng)辦銀行對(duì)客戶信息及交易背景開展盡職調(diào)查，明確跨境人民幣結(jié)算流程。同時(shí)，配合國(guó)庫(kù)部門，為境外納稅人及稅務(wù)局?jǐn)M定了稅款繳納入庫(kù)流程。在多部門的共同努力下，僅用一天時(shí)間就完成了全省首筆境外企業(yè)跨境繳納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)。

山西經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)記者 馬永亮

【第2篇】免征增值稅和零稅率的區(qū)別

今年，國(guó)家出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費(fèi)力度大，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行核算的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會(huì)計(jì)人卻傻傻分不清，今天，小編就來給大家一一理清~

▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務(wù)、國(guó)家稅務(wù)總局。

【第3篇】零稅率等于免稅.

稅收管理要求不同

增值稅有多檔稅率，零稅率也是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可

以適用零稅率。無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。

但免征增值稅卻是稅收優(yōu)惠，要遵循稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，或先經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)審批，或報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人可以主動(dòng)放棄免稅優(yōu)惠（包括減稅優(yōu)惠，下同）。但一經(jīng)放棄，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2007]127 號(hào)）規(guī)定：'要求放棄免稅權(quán)應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。'而且'一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。'納稅人也可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。但如何辦理放棄適用零稅率手續(xù)，暫無規(guī)定

不征稅：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。（常見的不征稅收入有：增值稅開票系統(tǒng)編碼 6 開頭的項(xiàng)目以及企業(yè)所得規(guī)定的財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金）

舉例說明：某老年人帶著自己的導(dǎo)盲犬乘坐公共交通工具，老年人也是人，有買票義務(wù)，但是享受相關(guān)政策不用購(gòu)買車票，導(dǎo)盲犬不屬于人，沒有買票義務(wù)。

總結(jié)：零稅率是增值稅稅率的一種，增值稅最大的特點(diǎn)是銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)，零稅率進(jìn)項(xiàng)可以抵扣；免稅是國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，符合條件即可享受，免稅涉及到各稅種，但免征增值稅的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。零稅率與免稅都有納稅義務(wù)，而不征稅則沒有納稅義務(wù)。

【第4篇】免稅跟零稅率的區(qū)別

零稅率不等同于免稅，也不等同于不征稅。

首先，零稅率是法定稅率，由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

免稅，則指國(guó)家根據(jù)政策的需要免除納稅人繳納稅款的義務(wù)，是一種稅收優(yōu)惠政策，而不是稅率，因此在開票時(shí)要勾選享受免稅政策，在票面的稅率欄才會(huì)出現(xiàn)免稅。

不征稅，不屬于增值稅的征收范圍！

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【第5篇】免征增值稅與增值稅零稅率

不征增值稅概念解析納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等行為，不在增值稅征稅范圍內(nèi)，不征增值稅。適用對(duì)象增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、符合條件的其他單位和個(gè)人常見情形根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，用于公益事業(yè)的服務(wù)存款利息被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠償住宅專項(xiàng)維修基金資產(chǎn)重組在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。其他稅額計(jì)算不計(jì)算銷項(xiàng)稅額

免征增值稅概念解析免征增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于在增值稅征收范圍內(nèi)的特定項(xiàng)目，不予以征收。適用對(duì)象增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人常見情形《增值稅暫行條例》列示的免稅項(xiàng)目納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算未分別核算銷售額的不得免稅、減稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品避孕藥品和用具古舊圖書直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品銷售自己使用過的物品銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額≦15萬元（按季申報(bào)的，合計(jì)季銷售額≦45萬元），免征增值稅。合并計(jì)算月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。其他重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅金融支持金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅技術(shù)成果轉(zhuǎn)化技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅扶貧物資捐贈(zèng)自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工和或購(gòu)買的物資通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部分的機(jī)構(gòu)，或直接無償贈(zèng)送給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。其他稅額計(jì)算不計(jì)算銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理不涉及稅金借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

零稅率概念解析增值稅的零稅率是指對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體免征增值稅的同時(shí)，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已支付的進(jìn)項(xiàng)稅款可由退稅獲得補(bǔ)償，使零稅率商品和勞務(wù)價(jià)格中不含有任何模塊適用對(duì)象增值稅一般納稅人常見情形國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)航天運(yùn)輸服務(wù)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的出口業(yè)務(wù)研發(fā)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)承租、期租、濕租服務(wù)軟件服務(wù)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)稅額計(jì)算依法計(jì)算銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退辦法

稅額計(jì)算依法計(jì)算銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法

我們堅(jiān)持為有業(yè)務(wù)疑問的會(huì)計(jì)同行答疑解惑；給廣大從業(yè)會(huì)計(jì)帶來前瞻性的行業(yè)理念，推動(dòng)#陽泉#本地會(huì)計(jì)職業(yè)水平發(fā)展。

最后，小編為大家準(zhǔn)備了最新的搭建財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)知識(shí)庫(kù)高清思維導(dǎo)圖，以供小伙伴們學(xué)習(xí)。

請(qǐng)大家轉(zhuǎn)發(fā)+關(guān)注后并私信小編：“資料”即可獲取。

以下為部分腦圖展示

【第6篇】技術(shù)服務(wù)出口零稅率

出口零稅率

出口貨物、勞務(wù)

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

航天運(yùn)輸服務(wù)

完全在境外發(fā)生的下列服務(wù)：

廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)

合同能源管理服務(wù)

研發(fā)服務(wù)

設(shè)計(jì)服務(wù)

轉(zhuǎn)讓技術(shù)

軟件服務(wù)

離岸業(yè)務(wù)外包服務(wù)

電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)

信息系統(tǒng)服務(wù)

【第7篇】如何開具零稅率發(fā)票

一：用戶授權(quán)

第一步，企業(yè)有管理權(quán)限的人員（法人/財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人/管理員），通過【用戶中心】

—【賬戶中心】—【人員權(quán)限管理】—【添加辦稅人員】添加開票人員。在【身

份類型】欄中選擇“開票員”，并將其他欄目填寫完整后，點(diǎn)擊【確定】

第二步，新添加的開票員以【自然人登錄】的方式登錄上海市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【用戶中心】

—【賬戶中心】—【企業(yè)授權(quán)管理】—【待確認(rèn)授權(quán)】進(jìn)行被添加身份確認(rèn)

第三步，新增人員重新通過【企業(yè)登錄】以“開票員”身份登錄上海市電子稅務(wù)局。此時(shí)顯示已成功配置【開票業(yè)務(wù)】功能，通過“上海稅務(wù)”app 掃碼認(rèn)證后即可進(jìn)

行全電發(fā)票開具。

注意：【我要辦稅】模塊中缺少【開票業(yè)務(wù)】功能，或【開票業(yè)務(wù)】功能顯示空

白，無法開具發(fā)票。

二：開票信息維護(hù)

項(xiàng)目信息分類

項(xiàng)目信息分類通過母子集顯示項(xiàng)目信息關(guān)系。以樹形結(jié)構(gòu)的形式，展示在項(xiàng)

目信息維護(hù)頁(yè)面的左側(cè)，母集名稱固 定為“項(xiàng)目信息分類” 且不可刪除。

納稅人可以依據(jù)項(xiàng)目類別、項(xiàng)目發(fā)生地等因素，在母集上增加自定義子集及自定

義子集的子集。 增加的自定義子集，支持重命名、復(fù)制、粘貼、移動(dòng)至和刪除

等操作。

項(xiàng)目詳細(xì)信息

納稅人選擇項(xiàng)目分類中的子集后，項(xiàng)目信息維護(hù)頁(yè)面的右側(cè)，會(huì)以列表形式

展示該子集包含的項(xiàng)目詳細(xì)信息。 項(xiàng)目詳細(xì)信息主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目名稱、商

品和服務(wù)分類簡(jiǎn)稱、商品和稅收分類編碼、單價(jià)、含稅標(biāo)志、規(guī)格型

號(hào)、稅率/征收率、單位、簡(jiǎn)碼等內(nèi)容。

項(xiàng)目詳細(xì)信息支持查詢、增加、修改、刪除、導(dǎo)入和導(dǎo)出等操作

三：客戶信息維護(hù)

客戶信息分類

客戶信息分類通過母子集顯示客戶信息關(guān)系。以樹形結(jié)構(gòu)的形式，展示在客

戶信息維護(hù)頁(yè)面的左側(cè)，母集名稱固 定為“客戶信息分類”且不可刪除 。

納稅人可以依據(jù)客戶類別、客戶所在地等因素，在母集上增加自定義子集及自定

義子集的子集。 增加的自定義子集，支持重命名、復(fù)制、粘貼、移動(dòng)至和刪除

等操作。

客戶詳細(xì)信息

納稅人選擇客戶分類中的子集后，客戶信息維護(hù)頁(yè)面的右側(cè)，會(huì)以列表形式

展示該子集包含的客戶詳細(xì)信息。

客戶詳細(xì)信息主要內(nèi)容包括：客戶名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/納稅人識(shí)別號(hào)、

簡(jiǎn)碼、地址、聯(lián)系電話、開戶行名稱、 銀行賬號(hào)和聯(lián)系郵箱等內(nèi)容。

客戶詳細(xì)信息支持查詢、增加、修改、刪除、導(dǎo)入和導(dǎo)出等操作

四：附加要素維護(hù)

附加要素

附加要素是納稅人根據(jù)其所屬行業(yè)的特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，自行增加的要

素信息。主要包括附加要素名稱和數(shù) 據(jù)類型。其中，附加要素名稱由納稅人手

工錄入，數(shù)據(jù)類型包括日期型、數(shù)值型和文本型三種類型，以下拉框形式展 示，

由納稅人手工選擇。

附加要素項(xiàng)目支持查詢、增加、修改和刪除等操作。

場(chǎng)景模板

場(chǎng)景模板包括場(chǎng)景模板名稱和關(guān)聯(lián)的附加要素。其中，關(guān)聯(lián)的附加要素需從

已維護(hù)的附加要素項(xiàng)目中選擇。 場(chǎng)景模板支持查詢、增加、修改和刪除等操作。

五：藍(lán)字發(fā)票開具功能菜單依次選擇【開票業(yè)務(wù)】－【藍(lán)字發(fā)票開具】，進(jìn)入藍(lán)字發(fā)票開具的

二級(jí)首頁(yè)功能頁(yè)面，主要展示“數(shù)據(jù)概覽”、“發(fā)票填開”、“最近開票”等功能，

界面如圖

前置條件：

①電子稅務(wù)局登錄角色為“開票員”；

②納稅人核定“全電”票種。

操作流程：

①依次點(diǎn)擊菜單【電子發(fā)票開具】－【藍(lán)字發(fā)票開具】－【電子發(fā)票開具】，點(diǎn)

擊“電子發(fā)票開具”進(jìn)入發(fā)票開具界面；

②選擇票種標(biāo)簽；

③選擇開具方式標(biāo)簽；

④選擇購(gòu)買方類型；

⑤錄入購(gòu)買方信息（可以由已經(jīng)維護(hù)好的客戶信息直接帶出，也可以在頁(yè)面中輸

入客戶信息）；

⑥錄入開票項(xiàng)信息（可以由已經(jīng)維護(hù)好的項(xiàng)目信息直接帶出，也可以在頁(yè)面中輸

入所需要開具項(xiàng)目信息）。

⑦錄入附加要素信息（附加要素根據(jù)需要進(jìn)行添加，非必須項(xiàng)）；

⑧錄入經(jīng)辦人信息；

⑨點(diǎn)擊開票。

藍(lán)字發(fā)票-特定業(yè)務(wù)開具

若該發(fā)票屬于特定業(yè)務(wù)，納稅人還需填寫特定業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的特定要素。以旅客

運(yùn)輸服務(wù)為例，納稅人必須填寫出行人、出行日期、出行人證件類型、出行人證

件號(hào)碼、出發(fā)地、到達(dá)地、交通工具類型、等級(jí)等特定要素

填寫完畢后，可點(diǎn)擊“保存草稿”，保存所填信息并同步到發(fā)票草稿模塊；

可點(diǎn)擊“預(yù)覽發(fā)票”，預(yù)覽正式票樣的發(fā)票內(nèi)容，可點(diǎn)擊“發(fā)票開具”，系統(tǒng)將對(duì)

發(fā)票填寫規(guī)范、業(yè)務(wù)邏輯進(jìn)行校驗(yàn)：校驗(yàn)通過，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行發(fā)票賦碼，加蓋電

子印章并生成電子發(fā)票，顯示開票成功提示，校驗(yàn)不通過，則顯示失敗的原因

發(fā)票填開-開具折扣發(fā)票

添加折扣行注意事項(xiàng)：

被折扣行信息不允許修改和刪除，若需修改，應(yīng)先刪除其折扣行

折扣行信息不允許修改，如需修改，應(yīng)先刪除該折扣行，再重新添加折扣行

被折扣行與折扣行之前不允許插入其他記錄支持單行、多行添加折扣

不同稅率商品行不能同時(shí)添加折扣

折扣率范圍不大于 100%，折扣率為 100%的，折扣后發(fā)票票面金額合計(jì)須大于 0

折扣行僅顯示“商品名稱”、“金額”、“稅率”和“稅額”四項(xiàng)

最近開票

最近開票展示納稅人最近開具的十張發(fā)票。

“復(fù)制開票”：支持對(duì)已開具的普通發(fā)票復(fù)制開票

“發(fā)票詳情”：查看已開發(fā)票的詳細(xì)信息。

六：紅字發(fā)票開具

納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，對(duì)已開具藍(lán)字發(fā)票的納稅人，可以通過

本功能開具紅字發(fā)票。

前置條件：

①電子稅務(wù)局登錄角色為“開票員”；

②納稅人核定“全電”票種。

③納稅人開具藍(lán)字發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回（包括全部退回和部分退回）、開票有

誤、應(yīng)稅服務(wù)中止（應(yīng)稅服務(wù)部分中止）、銷售折讓等情形。

操作流程：

①依次點(diǎn)擊菜單【電子發(fā)票開具】－【紅字發(fā)票開具】－【紅字確認(rèn)信息錄入和

處理】，點(diǎn)擊“紅字確認(rèn)信息錄入和處理”進(jìn)入紅字發(fā)票信息確認(rèn)單信息查詢界

面；

②點(diǎn)擊【新增紅字發(fā)票信息確認(rèn)單】，納稅人點(diǎn)擊可發(fā)起新的紅字發(fā)票信息確認(rèn)

單申請(qǐng)；

③在查詢區(qū)輸入查詢條件，進(jìn)行查詢；

④紅字發(fā)票信息確認(rèn)單處理。對(duì)于接收到的需要處理的紅字發(fā)票信息確認(rèn)單進(jìn)行

處理和處理結(jié)果反饋；

⑤開具紅字發(fā)票。對(duì)于無需確認(rèn)或雙方已確認(rèn)且未開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票的紅字確認(rèn)

單，可根據(jù)紅字確認(rèn)單信息開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票。

詳細(xì)流程

操作流程：

①功能菜單依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【紅字發(fā)票開具】；

② 在 搜 索 欄 輸 入 【 紅 字 發(fā) 票 開 具 】， 可 快 速 查 找 ?！?紅 字 發(fā) 票 開 具 】

納稅人在主頁(yè)面-常用功能模塊點(diǎn)擊“紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入”，進(jìn)入新增紅字發(fā)

票確認(rèn)信息界面。

點(diǎn)擊【提交】按鈕，提示紅字發(fā)票信息確認(rèn)單提交成功。

如果是需要對(duì)方進(jìn)行確認(rèn)的情況（例如：銷方錄入待購(gòu)方確認(rèn)、購(gòu)方錄入待銷方

確認(rèn)），對(duì)方納稅人登錄后需在主頁(yè)面（紅字發(fā)票開具初始化頁(yè)面）點(diǎn)擊“紅字

發(fā)票確認(rèn)信息處理

七：發(fā)票交付、抵扣及入賬

發(fā)票即開即交付：a 公司成功開具發(fā)票后，b 公司辦稅員立即在自己公司的稅務(wù)

數(shù)字賬 戶中收到了這張發(fā)票（

xml、ofd、pdf），實(shí)現(xiàn)“開票即交付”，不再需要

通過電子 郵件、二維碼或電子文件導(dǎo)出等方式進(jìn)行交付。（考慮受票方非試點(diǎn)）

八：發(fā)票交付

1：電子稅務(wù)局

受票企業(yè)登錄電子稅務(wù)局首頁(yè)，點(diǎn)擊【服務(wù)提醒】，在界面下方會(huì)展示收到的發(fā)

票消息。點(diǎn)擊一條消息，可查看發(fā)票詳細(xì)信息彈窗。點(diǎn)擊彈窗中的【電子發(fā)票下

載】鏈接，可跳轉(zhuǎn)至發(fā)票票樣預(yù)覽及下載頁(yè)面查看和下載發(fā)票。

2：郵箱

【第8篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票零稅率

經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)需要取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，用以抵減銷項(xiàng)稅額。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的特殊性，所以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的取得也很特殊：

1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由付款方（收購(gòu)單位）向收款方開具的發(fā)票。收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，開具的發(fā)票。

2.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品具體范圍：指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體范圍按照國(guó)家稅務(wù)總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍解釋》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.收購(gòu)單位作為納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)具備以下條件：

（1）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備；并具備收購(gòu)業(yè)務(wù)所必需的人員和資金；

收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；

（2）收購(gòu)單位對(duì)外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；

（3）從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工業(yè)務(wù)的單位，必須有加工生產(chǎn)車間及與加工農(nóng)產(chǎn)品匹配的機(jī)器設(shè)備。

（4）收購(gòu)后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù)，應(yīng)與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議，并報(bào)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；

（5）受托加工單位的生產(chǎn)能力必須與加工協(xié)議條款相匹配，協(xié)議應(yīng)明確加工費(fèi)通過銀行存款支付，對(duì)加工后的下腳料要注明用途；

（6）受托加工單位原則上應(yīng)是區(qū)域范圍內(nèi)的生產(chǎn)單位，若確需區(qū)域以外單位加工，應(yīng)在委托加工協(xié)議后附受托單位稅務(wù)登記復(fù)印件。

（7）會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；并能通過網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)確開具收購(gòu)發(fā)票且及時(shí)上傳開票信息。

4.申領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票程序：納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票認(rèn)定，同時(shí)填寫《申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票認(rèn)定表》；對(duì)符合申請(qǐng)條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)認(rèn)定表后5個(gè)工作日內(nèi)完成認(rèn)定工作，并嚴(yán)格按照納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和納稅情況發(fā)售不同數(shù)量的收購(gòu)發(fā)票，并對(duì)用票情況實(shí)行過程控制，對(duì)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提出增加用票數(shù)量的，由稅務(wù)專管員實(shí)地調(diào)查重新認(rèn)定后確定。

5.納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票時(shí)注意事項(xiàng)：

(1)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票僅限于收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用。

(2)收購(gòu)單位開具收購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定時(shí)限、號(hào)碼順序逐筆通過網(wǎng)絡(luò)開票平臺(tái)進(jìn)行開具，準(zhǔn)確記錄出售人的姓名、詳細(xì)地址，同時(shí)在備注欄注明出售人的身份證號(hào)碼（收購(gòu)金額在100元以下的，可以免填身份證號(hào)碼）和聯(lián)系電話，不得按多個(gè)出售人匯總開具。

(3)收購(gòu)發(fā)票開具價(jià)款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際收購(gòu)價(jià)。不包括運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)人員工資、行政性收費(fèi)、罰款、其它收購(gòu)費(fèi)用等價(jià)外支出。

(4)以現(xiàn)金支付收購(gòu)價(jià)款的，收款人應(yīng)在收購(gòu)發(fā)票上簽名；以銀行轉(zhuǎn)賬等方式付款的，收款方必須與出售方名稱一致。

(5)收購(gòu)發(fā)票區(qū)域范圍內(nèi)開具，不得攜帶空白收購(gòu)發(fā)票跨地區(qū)使用。需出區(qū)域收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，再向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行開具。

(6)受托加工單位以委托方名義收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，不得開具委托方向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的收購(gòu)發(fā)票。

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由收購(gòu)方開具的一種特殊的收購(gòu)憑證，由于其可以作為抵扣憑證的特殊性，在納稅人使用及稅收征管方面以前出現(xiàn)過不少問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收入發(fā)票加大監(jiān)管力度。作為農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的一般納稅人要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，防范風(fēng)險(xiǎn)。

【第9篇】放棄適用增值稅零稅率

“增值稅零稅率”和“免征增值稅”兩類內(nèi)容，從結(jié)果來看，兩者都表現(xiàn)為納稅人不納稅，或者說是本交易環(huán)節(jié)（或流通環(huán)節(jié)）的增值額部分不用繳納增值稅。本文就“增值稅零稅率”和“免征增值稅”異同點(diǎn)，發(fā)票開具與注意事項(xiàng)等方面進(jìn)行歸納總結(jié)，助您更好的區(qū)分二者。

一、概念

（一）增值稅零稅率

零稅率，是增值稅的一個(gè)法定稅率。

納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，再退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。主要是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

具體表現(xiàn)為：不征收、可抵扣、可退稅。

當(dāng)然，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，則只能免，不能抵，不能退。

（二）增值稅免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn),稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但國(guó)家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。

二、異同點(diǎn)

三、發(fā)票開具

（一）增值稅零稅率

納稅人銷售貨物和服務(wù)適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。在開具發(fā)票時(shí)，可以選擇稅率為“0%”進(jìn)行開具，發(fā)票開出后，顯示為下圖：

圖中稅率欄顯示為“0%”

（二）增值稅免稅

納稅人銷售免稅貨物和服務(wù)開具發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進(jìn)一步選擇“免稅”。票面顯示如下：

圖中稅率欄顯示為“免稅”

特殊規(guī)定：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）第四條規(guī)定：納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車，通過機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“******”；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫金額相等。

正常情況下，納稅人應(yīng)該按照正規(guī)的方法開具免稅發(fā)票。

嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅應(yīng)稅行為，在開具發(fā)票時(shí)，選擇稅率為“0%”，是一種錯(cuò)誤的開票行為。

四、其它應(yīng)注意事項(xiàng)

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

（二）納稅人適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。

（三）免征增值稅屬于稅收優(yōu)惠，應(yīng)按照稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。增值稅不征稅項(xiàng)目和零稅率不屬于增值稅優(yōu)惠，無需審批或備案。

【第10篇】應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍

（一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指： 1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。 2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。 3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

（二）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

1.研發(fā)服務(wù)；2.合同能源管理服務(wù)；3.設(shè)計(jì)服務(wù)；4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)；5.軟件服務(wù)；6.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；7.信息系統(tǒng)服務(wù)；8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)（ 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ito）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（bpo）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（kpo），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行）；10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

二、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)材料

實(shí)行免抵退辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)在申報(bào)免抵退稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下申報(bào)資料：

1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》。

2.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

3.辦理國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送《國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。

4.辦理其他跨境應(yīng)稅行為（除國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)外）免抵退稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。

5.下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票。

（2）與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同。

提供軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)的，同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。

（3）提供電影、電視劇的制作服務(wù)應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。

（4）提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)的，應(yīng)提供與提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。

（5）從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證。

【文件依據(jù)】：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的補(bǔ)充公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第88號(hào)）

三、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)電子稅務(wù)局操作

步驟一：打開免抵退稅申報(bào)界面

登錄廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】—【出口退稅管理（新）】-【出口退（免）稅申報(bào)】-【免抵退稅申報(bào)】。

步驟二：填寫免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

由于在零稅率應(yīng)稅服務(wù)中跨境運(yùn)輸應(yīng)稅行為和其他應(yīng)稅行為申報(bào)途徑和表格不一致，應(yīng)采用不同的申報(bào)表格。

（1）跨境運(yùn)輸應(yīng)稅行為（以國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)為例）

數(shù)據(jù)采集，點(diǎn)擊“新增”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁(yè)面，根據(jù)系統(tǒng)提示錄入相關(guān)信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

（2）其他跨境應(yīng)稅行為

需要填寫《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》，同樣進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

步驟三：確認(rèn)匯總表

打開確認(rèn)匯總表界面后，根據(jù)當(dāng)期增值稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”的數(shù)額填入對(duì)應(yīng)欄次，點(diǎn)擊確認(rèn)，生成匯總表。

步驟四：退稅申報(bào)

點(diǎn)擊【生成申報(bào)數(shù)據(jù)】，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢，當(dāng)沒有不可挑過疑點(diǎn)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【正式申報(bào)】按鈕，數(shù)據(jù)就可正式申報(bào)。若企業(yè)需要上傳相關(guān)附列資料時(shí)，可點(diǎn)擊【資料上傳】界面，彈出報(bào)送資料窗口，上傳后點(diǎn)擊“確認(rèn)提交”按鈕。

步驟五：申報(bào)結(jié)果查詢

可在“申報(bào)結(jié)果查詢中”，查看“審核狀態(tài)”、“審核流程信息”。當(dāng)審核狀態(tài)顯示為“審核成功”，則說明數(shù)據(jù)已經(jīng)正式審核通過?！岸悇?wù)事項(xiàng)通知書”可查看稅務(wù)機(jī)關(guān)受理結(jié)果。

【第11篇】增值稅零稅率怎么開票

提醒大家注意：10月1日起，增值稅開票有新變化！據(jù)商消費(fèi)發(fā)〔2022〕92號(hào)，自2023年10月1日起，符合條件的汽車銷售企業(yè)，從自然人手里收購(gòu)二手車，可以進(jìn)行反向開票了。

整個(gè)文件主要是從各個(gè)層面推動(dòng)、激活、擴(kuò)大汽車消費(fèi)的。其中關(guān)于財(cái)稅方面的內(nèi)容主要有兩點(diǎn)：

1、符合條件的汽車銷售企業(yè)，允許反向開票了。這是一項(xiàng)比較重要的突破，對(duì)比現(xiàn)在復(fù)雜的手續(xù)，反向開票的實(shí)行，將大幅簡(jiǎn)化交易流程，財(cái)務(wù)方面很多工作也好操作了。

注：汽車銷售企業(yè)需已備案，且自2023年開始，對(duì)于自然人一個(gè)自然年度，出售持有時(shí)間少于1年的二手車3輛及以上的，汽車銷售等企業(yè)不能反向開票。至于如何判斷自然人是否觸發(fā)了這個(gè)條款，稅務(wù)部門會(huì)提供相關(guān)的信息支撐。

2、明確汽車銷售企業(yè)購(gòu)進(jìn)的二手車，用于銷售的，按“庫(kù)存商品”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

正常情況下，我們買賣東西，都是賣東西的給買東西的開票。所謂的反向開票，就是讓買東西的給賣東西的開票。類似于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，主要是解決自然人開票困難的問題。

不過不得提醒一句，雖然開票方便了，但是作為企業(yè)而言，一定要注意涉稅風(fēng)險(xiǎn)，反向開票屬于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，相關(guān)的監(jiān)控和管理會(huì)比較嚴(yán)格。

順便在這里給大家聊一下發(fā)票開具的一些操作，發(fā)票開具上目前主要有自開和代開兩種（全電發(fā)票開票尚在試點(diǎn)，未涉及全電發(fā)票）：

1、自行開具

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開

在實(shí)際開票業(yè)務(wù)中，并不是所有的情形都可以開具增值稅專用發(fā)票，在這里，我們給大家總結(jié)了一些常見的不得開具專票的情形：

一、購(gòu)買方是消費(fèi)者個(gè)人、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售消費(fèi)品、銷售舊貨

二、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、向其他個(gè)人出租、轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)

三、零稅率應(yīng)稅服務(wù)、未發(fā)生銷售行為、銷售免稅項(xiàng)目、出口貨物勞務(wù)等

四、差額征稅（扣除部分），有十幾種差額征稅的情形，諸如勞務(wù)派遣、人力資源外包、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等等。

五、未辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）一般不可代開專票，但有特殊情況如下：

除此之外，大家在工作中，還會(huì)經(jīng)常遇到作廢、紅沖專票的情況。那么什么情況下可以作廢，什么情況下需要開紅字呢？一般而言，作廢和紅沖的操作如下：

最后，如果在工作中出現(xiàn)發(fā)票丟失的情形，根據(jù)具體丟的發(fā)票聯(lián)相應(yīng)的抵扣操作如下：

不過，以后隨著全電發(fā)票的普及，或不再存在丟失發(fā)票的事情了，這對(duì)財(cái)務(wù)人而言，也算是個(gè)好事。

以上就是增值稅開票的變化，以及增值稅開票操作的一些內(nèi)容，文章內(nèi)容僅供大家學(xué)習(xí)和參考所用，具體以稅務(wù)局口徑為準(zhǔn)，希望大家喜歡。

【第12篇】零稅率退稅怎么退

#新一年度的退稅又來啦！

最近，在微信朋友圈或各大媒體平臺(tái)，看到很多人曬出自己的個(gè)人所得稅的退稅截圖，有的退了幾千，甚至有的人退了1-2萬，真的有點(diǎn)讓人“羨慕嫉妒恨”。

我們?cè)撛鯓由暾?qǐng)退稅呢？方法非常簡(jiǎn)單，只需3步就可以！建議大家點(diǎn)贊+收藏+關(guān)注，方便以后需要時(shí)，隨時(shí)拿出來看看。

01

3步退稅 1分鐘學(xué)會(huì)

2023年度匯算的時(shí)間為2023年3月1日至6月30日，屆時(shí)個(gè)稅將再次進(jìn)行“多退少補(bǔ)”。

納稅人如需在3月1日至3月20日之間辦理年度匯算，可在2月16日至3月20日每天的6時(shí)至22時(shí)登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app進(jìn)行預(yù)約。

3月21日后，納稅人無需預(yù)約，可在匯算期內(nèi)隨時(shí)辦理。

*圖片來源于網(wǎng)絡(luò)*

02

有房貸的注意！

登錄個(gè)人所得稅app，點(diǎn)擊首頁(yè)專項(xiàng)附加扣除填報(bào)點(diǎn)，住房貸款利息選擇2023年度，先完善相關(guān)信息。

注意填寫之前，最好提前準(zhǔn)備好房產(chǎn)證明，房貸合同這些材料，填好之后再回到首頁(yè)，選擇【綜合所得年度匯算2023年度】；填報(bào)方式選擇【我需要申報(bào)預(yù)填表服務(wù)】，然后點(diǎn)擊【開始申報(bào)】，接著選擇自己的任職受雇單位。接著點(diǎn)擊下一步就能夠看到你可以退多少錢啦。

快的一兩天到賬，慢的呢，一周左右直接打到銀行卡上，你還有哪些有房貸的朋友不知道的，趕緊轉(zhuǎn)發(fā)給他！

會(huì)融集團(tuán) huirong group

會(huì)融集團(tuán)，是全行業(yè)首家以客戶需求為導(dǎo)向的定制化咨詢顧問服務(wù)機(jī)構(gòu)，專注于為中小微企業(yè)提供專業(yè)的金融·財(cái)稅與法律全系統(tǒng)定制化服務(wù)。

會(huì)融集團(tuán)目前擁有金融·財(cái)稅·法律三大事業(yè)部，會(huì)融供應(yīng)鏈與高新企業(yè)部?jī)纱箜?xiàng)目部，更多的創(chuàng)收渠道，更廣闊的發(fā)展空間，愿意加入會(huì)融的伙伴，歡迎聯(lián)系。

融資服務(wù) financing service

1.個(gè)人融資服務(wù)：公積金、全款/按揭房、壽險(xiǎn)保單、打卡工資、個(gè)稅、按揭/全款車；

2.房產(chǎn)融資服務(wù)：房產(chǎn)抵押、房產(chǎn)二押、裝修貸、贖樓貸、法拍貸；

3.企業(yè)融資服務(wù)：抵押經(jīng)營(yíng)貸、流水貸、企業(yè)稅貸、發(fā)票貸、中標(biāo)貸、企業(yè)訂單貸；

4.供應(yīng)鏈金融服務(wù)：酒店專項(xiàng)融資、裝修工程融資代建、經(jīng)營(yíng)性物業(yè)貸、停車場(chǎng)大額融資、設(shè)備租賃、加油站大額融資、教育+醫(yī)療融資、應(yīng)收賬款融資、節(jié)能環(huán)保固廢項(xiàng)目融資、專業(yè)市場(chǎng)融資；

5.高新企業(yè)融資服務(wù)：股權(quán)質(zhì)押、知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押、人才貸、流貸、質(zhì)押、碳排放權(quán)質(zhì)押、瞪羚企業(yè)貸、專精特新、3551企業(yè)貸、上市貸；

6.資金服務(wù)：票據(jù)貼現(xiàn)、贖樓、過橋、量資、擺賬。

【第13篇】融資租賃售后回租零稅率發(fā)票

這些年來，融資租賃業(yè)務(wù)在我國(guó)發(fā)展迅速，已成為與銀行、證券、保險(xiǎn)、信托并列的金融業(yè)務(wù)形式，成為了我國(guó)企業(yè)重要的融資方式之一。

企業(yè)在發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意其涉稅事項(xiàng)，尤其是在“營(yíng)改增”之后，相關(guān)的稅收政策進(jìn)行了調(diào)整和完善。

下面，讓我們一起來了解融資租賃相關(guān)的稅收知識(shí)吧！

科普：融資租賃指的是什么

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。

即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

一、增值稅

（一）銷售額確認(rèn)

融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。

（1）融資租賃服務(wù)。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。

（2）融資性售后回租服務(wù)。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

溫馨提示：

進(jìn)行差額扣除時(shí)，融資性售后回租服務(wù)銷售額不含本金，提供融資性售后回租服務(wù)屬于貸款服務(wù)。

（二）適用稅率

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率16%，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率10%，融資性售后回租服務(wù)按照“貸款服務(wù)”適用稅率6%。

（三）稅收優(yōu)惠

（1）即征即退。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅“即征即退”政策。這里需要注意的是，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資性售后回租不能享受“即征即退”優(yōu)惠政策。

（2）老合同可選擇適用政策。試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

溫馨提示：

繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：

①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

（一）承租方的稅收政策

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十七條規(guī)定：

“以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。”

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十八條規(guī)定：

“融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，承租合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和租賃人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。”

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定：

“融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

（二）出租方的稅收政策

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十一條規(guī)定：

“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：......（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊”。

三、房產(chǎn)稅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅2023年128號(hào)）規(guī)定：

融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

四、契稅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕82號(hào)規(guī)定：

對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

來源：翰利租賃

【第14篇】增值稅零稅率的項(xiàng)目

增值稅零稅率、免稅、不征稅業(yè)務(wù)

增值稅零稅率、免稅、不征稅發(fā)票都不用繳納增值稅，那我在開發(fā)票的時(shí)候該如何區(qū)分它們的稅率呢？

零稅率：增值稅的法定稅率，非稅收優(yōu)惠。對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣（外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣）只能開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇是0%。

如：1.出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物勞務(wù)

2.跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，如 :

(1)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；

(2)航天運(yùn)輸服務(wù)；

(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)……

免稅：享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。只能開具增值稅普通發(fā)票。稅率選擇是免稅。

如：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

3.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

4.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)……

不征稅：不屬于增值稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣（用于規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的除外）一般情況下不得開具增值稅發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。稅率選擇是不征稅。

如：1.存款利息

2.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

3.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

4.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

5. 企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定“專項(xiàng)用途”并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金

【第15篇】增值稅免稅和零稅率的區(qū)別

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時(shí)，會(huì)碰到以下幾個(gè)概念：零稅率、免稅、免征、減征等概念，往往容易混淆這些概念。

增值稅零稅率

零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。

零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給予退回。這個(gè)概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

零稅率會(huì)計(jì)核算系一個(gè)專門的話題，牽涉貿(mào)易性進(jìn)出口企業(yè)以及生產(chǎn)性進(jìn)出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。

增值稅免稅

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。

比如這次疫情期間，為減輕疫災(zāi)對(duì)納稅人帶來的損失，財(cái)政部聯(lián)合國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)臨時(shí)性稅收政策《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)），對(duì)“納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅”。

免稅如何開票、納稅申報(bào)，需要注意什么問題？小編給你舉個(gè)案例你就明白了。

一公司是從事醫(yī)療服務(wù)的企業(yè)，為一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)是口腔治療，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅{2016}36號(hào)附件3第一條第（七）款規(guī)定，主營(yíng)業(yè)務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

并于2023年3月辦理了優(yōu)惠備案。

發(fā)票開具過程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時(shí)，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動(dòng)跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：

實(shí)際開出的發(fā)票，示例如下（注意“稅率”欄不是“0%”）：

免稅業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。納稅人開出的帶稅率的普通發(fā)票，也可以享受免稅；如果申報(bào)比對(duì)不符，由稅務(wù)部門解除異常。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/其他貨幣資金（支付寶/微信/其他）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

注意，免稅行為是不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅的。

當(dāng)然，也有說法是需要先進(jìn)行價(jià)稅分離，計(jì)提銷項(xiàng)稅，后通過減免稅額抵消。

分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

實(shí)踐中會(huì)計(jì)核算有爭(zhēng)議。

納稅申報(bào)，公司當(dāng)月營(yíng)業(yè)收入487889.84元「開具增值稅普通發(fā)票123917.10元，未開票收入363972.74元」具體申報(bào)如下：

第一步，b06附表1首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫b07附表2，如果取得了專票且認(rèn)證了，需同時(shí)填寫b07的抵扣和轉(zhuǎn)出欄次。

開具的增值稅普通發(fā)票填寫在開具其他發(fā)票欄，沒有開具發(fā)票主要是個(gè)人消費(fèi)者沒有索取發(fā)票的，這里也需要申報(bào)，哪怕是免稅也需要如實(shí)填寫，填寫在未開具發(fā)票欄次。

第二步，其次填寫b44增值稅減免稅申報(bào)表，在序號(hào)2下雙擊添加增值稅優(yōu)惠政策，與備案信息一致，接著在免征增值稅項(xiàng)目銷售額中填寫487889.84元，如下圖。

第三步，最后返回主表b05，在b06和b44中填寫的數(shù)字會(huì)自動(dòng)帶入b05，核對(duì)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊報(bào)送，增值稅納稅申報(bào)就完成了。如果你公司全部都是免稅業(yè)務(wù)，那說實(shí)話，申報(bào)很簡(jiǎn)單的。

增值稅免稅規(guī)定是國(guó)家給予納稅人的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，對(duì)于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。然而，實(shí)務(wù)中由于一些納稅人對(duì)該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策理解不全面導(dǎo)致做出錯(cuò)誤的稅務(wù)處理，從而引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

主要風(fēng)險(xiǎn)就是核算不清，導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對(duì)于免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅未及時(shí)轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條和《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：對(duì)于無法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計(jì)算轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

增值稅免征

增值稅免征，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因?yàn)殇N售額符合國(guó)家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開具時(shí)，要注明稅率。最典型的就是小微企業(yè)月度銷售額不超過10萬，季度不超過30萬免征增值稅政策。

本公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)繳納增值稅。公司1月開票51500，不含稅收入為51500/1.03=50000，沒有其他未開票收入。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 51500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

2月開票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒有其他未開票收入。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 20600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600

3月開票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒有其他未開票收入。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 10300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 300

4月申報(bào)增值稅，1-3月累計(jì)銷售額50000+20000+10000=80000，按季度申報(bào)小于30萬，享受免征增值稅政策。

會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2400

貸：營(yíng)業(yè)外收入 2400

增值稅減征

增值稅減征，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會(huì)計(jì)處理跟增值稅免征基本一樣，當(dāng)然，應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)科目因?yàn)樾∫?guī)模納稅人和一般納稅人略有不同。

直接減征

例如：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的使用過的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡(jiǎn)易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。

一公司處置的叉車原值10萬，累計(jì)折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬。開具增值稅普通發(fā)票

開具一張含稅價(jià)2000的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為3%。

政策依據(jù)：國(guó)稅函[2009]90號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）和財(cái)稅[2009]9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

填寫申報(bào)表

1、填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由于是增值稅普通發(fā)票，填寫到開具其他發(fā)票第11欄。

2、填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

這里的減稅性質(zhì)名稱選擇的是財(cái)稅[2014]57號(hào),抵減稅額為19.42，3%征收率減按2%征收，享受的減征額為

(2000/1.03)*0.01=19.42

3、填寫主表，將19.42同時(shí)填寫入主表的第23行。

賬務(wù)處理，企業(yè)因出售、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)處理一般經(jīng)過以下幾個(gè)步驟：

第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理 5000

借：累計(jì)折舊 95000

貸：固定資產(chǎn) 100000

第二，出售收入

借：銀行存款 2000

貸：固定資產(chǎn)清理 1941.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 58.25

第三、清理凈損益的處理

借：資產(chǎn)處置損益 3058.25

貸：固定資產(chǎn)清理 3058.25

第四、減免稅部分

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 19.42

貸：其他收益 19.42

第五、繳納稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅38.83

貸：銀行存款38.83

38.83=2000/1.03*0.02,實(shí)際就是按3%征收率減按2%征收。

政策依據(jù)：因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目。因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外或營(yíng)業(yè)外支出。

先征后返、即征即退等

公司是一家軟件技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，其產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

公司兩款嵌入式軟件產(chǎn)品取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料和著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

2023年2月，公司銷售情況如下，兩款嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額分別為157158.08、18793.10，其他銷售額為1024.14。

我們知道，按照財(cái)稅[2011]100號(hào)政策規(guī)定，嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額是用當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%得出。

而這里嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額是不包括計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的。只有軟件部分可以即征即退。

對(duì)于公司2月銷售嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額分別如下

所以，在填寫2月增值稅申報(bào)表的時(shí)候，我們就根據(jù)銷售情況，分別填寫一般計(jì)稅和即征即退的部分，分別列示。

先填寫附表一，因?yàn)槭?月份的銷售，所以這里還是16%的申報(bào)表格式，我們把總的銷售額填寫上，即征即退在附表一是其中項(xiàng)目，所以講嵌入式軟件部分的銷售額和稅額填寫到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。

附表1填寫完成后，主表會(huì)自動(dòng)講一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目的銷售額和銷項(xiàng)稅分別列示。如圖

然后我們?cè)倏催M(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅附表二是不分一般項(xiàng)目和即征即退的，雖然不分，但是我們?cè)谌粘：怂阒行枰宄闹滥切┦乔度胧杰浖a(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)，那些是一般項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅，雖然附表二是全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列，只有這樣才能單獨(dú)計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額。

公司2月當(dāng)期共取得685.79的進(jìn)項(xiàng)稅，其中屬于即征即退項(xiàng)目的35.79，其他項(xiàng)目650。

附表二填寫的時(shí)候，只能將全部的進(jìn)項(xiàng)稅填寫在一起

而在填寫主表時(shí)候，我們需要手工講兩部分分開填寫。

最后，我們就可以分別算出一般項(xiàng)目和即征即退的應(yīng)納稅額。

實(shí)際當(dāng)期上交稅金就是把一般項(xiàng)目和即征即退的相加上交。

那么我們?cè)谟?jì)算退稅額時(shí)候就只能采用即征即退欄目的數(shù)據(jù)。

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

所以，公司2月可以退稅8879.44。

其實(shí)即征即退的核心就在于納稅人需要準(zhǔn)確的核算即征即退項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)納稅額，正常填寫申報(bào)表申報(bào)后，然后再計(jì)算應(yīng)退稅額，進(jìn)項(xiàng)申請(qǐng)退稅。

銷售部分劃分還是相對(duì)容易，我們可以分開核算即征即退產(chǎn)品的銷售額，而進(jìn)項(xiàng)部分，能夠區(qū)分當(dāng)然最好，如果不能區(qū)分，我們可以采取實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項(xiàng)目，從核算上就把即征即退的項(xiàng)目分開。

然后實(shí)際發(fā)生退稅，根據(jù)政策計(jì)提退稅

借：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44

貸：其他收益 8879.44

收到增值稅返還

借：銀行存款 8879.44

貸：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44

【第16篇】跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率

大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易，是擴(kuò)大開放、拓展發(fā)展空間的重要著力點(diǎn)。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易快速發(fā)展，我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，對(duì)若干項(xiàng)跨境應(yīng)稅行為實(shí)行增值稅零稅率或免稅，鼓勵(lì)擴(kuò)大服務(wù)出口，增強(qiáng)服務(wù)出口能力，培育“中國(guó)服務(wù)”的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

問：我們是一家信息技術(shù)服務(wù)公司，近期有意向承接一些境外業(yè)務(wù)，主要是向境外公司提供軟件服務(wù)和信息技術(shù)服務(wù)等，什么情況下我們可以享受增值稅零稅率政策？

答：境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的10類服務(wù)，可以適用增值稅零稅率政策，其中包括研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等等。你們公司開展的跨境業(yè)務(wù)，如果符合上述規(guī)定，可以適用增值稅零稅率政策。并按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的補(bǔ)充公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第88號(hào)）規(guī)定辦理申報(bào)。

同時(shí)，境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

問：我們公司提供船舶期租服務(wù)，境內(nèi)承租方將船舶用于往來境外的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，請(qǐng)問我們提供的這項(xiàng)服務(wù)能否享受增值稅零稅率政策？

答：境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。因此，境內(nèi)承租方以期租方式從你公司租賃船舶提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是由承租方適用增值稅零稅率的。

問：我們是一家中國(guó)公司，在德國(guó)購(gòu)買了一臺(tái)設(shè)備，因故未能運(yùn)回國(guó)內(nèi)，要在德國(guó)出租。請(qǐng)問增值稅有什么政策？

答：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅。

問：我們是一家中國(guó)公司，現(xiàn)為越南一家公司在其境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)。請(qǐng)問在增值稅方面有什么優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)免征增值稅。

問：我們是一家中國(guó)公司，為美國(guó)當(dāng)?shù)匾患夜咎峁╇娦欧?wù)，按照目前政策是否可以享受跨境電信服務(wù)免征增值稅政策呢？

答：如該項(xiàng)業(yè)務(wù)通過境外電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)，可以享受跨境電信服務(wù)免征增值稅政策。

問：我們是一家廣告公司，準(zhǔn)備為歐洲某公司制作廣告并在歐洲投放，請(qǐng)問增值稅有什么政策？

答：按照相關(guān)政策規(guī)定，向境外單位提供的、投放地在境外的廣告服務(wù)，可按規(guī)定享受跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅政策。

問：我們是一家中國(guó)金融機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在非洲為兩家境外企業(yè)提供美元和人民幣結(jié)算服務(wù)，請(qǐng)問增值稅有哪些優(yōu)惠政策？

答：為境外單位之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金結(jié)算服務(wù)，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，可按照相關(guān)政策規(guī)定享受增值稅免稅政策。

問：我們是一家中國(guó)海洋運(yùn)輸公司，以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的。請(qǐng)問增值稅有什么政策？

答：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的，可享受增值稅免稅政策。