所得稅稅收優(yōu)惠方式（16篇）

【第1篇】所得稅稅收優(yōu)惠方式

“輕稅小牛”專注稅務籌劃五年，園區(qū)招商。

企業(yè)所得稅顧名思義就是企業(yè)在經營活動中獲取到了利潤，需要繳納利潤的25%。這個稅無疑是很高的。雖然現(xiàn)在很多小微企業(yè)在企業(yè)所得稅方面有很大的優(yōu)惠，但是應稅所得額達到了300萬以上后，還是按照25%的稅率在征收企業(yè)所得稅。300萬應稅所得額對于規(guī)模較大的企業(yè)來說肯定是不夠用的?，F(xiàn)在對于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策來說是有很多的，今天就來講講最簡單、最粗暴的方式。

想要降低企業(yè)所得稅的稅負壓力，就需要控制利潤，提高成本，當然是通過合理合法的方式，學會這點，也就等于變相的創(chuàng)收了，老話說“節(jié)約下來的就是賺到的”這句話用在節(jié)稅上同樣是適用的。

在金三金四上線推行后，企業(yè)申報納稅，稅前抵扣等都是以發(fā)票為依據(jù)，但是企業(yè)在經營過程中，或多或少的有無法獲取到成本票的時候，比如和一下小規(guī)模，個人等合作的時候。這也就導致利潤的虛高，稅負自然就重了。缺票問題也有很多老板選擇用買票進行解決，稅率也是非常低的，但是這類方式風險是很大的，終歸不是長久之計。

可以通過在重慶稅收園區(qū)注冊一家個體工商戶享受核定征收解決缺票問題。

重慶稅收園區(qū)注冊個體工商戶，把難以獲取成本票的業(yè)務進行拆分、分包給個體工商戶開展。例：服務，采購等，并開票給主體公司，這樣的話業(yè)務同樣是真實的。

例：老周是工地包工頭，在接工程時在稅收園區(qū)注冊了一家個體戶，以個體戶的名義接下了工程，在完工后收到300萬的工程款，那么老周需要繳納多少稅？

增值稅：普票免征

附加稅：增值稅的稅中稅，增值稅免了，附加稅同樣免征

個人經營所得稅：300萬*0.9%=2.7萬（服務行業(yè)1.2% 建筑行業(yè)0.9% 服務行業(yè)1.2%）

從這里就可看出，節(jié)稅的力度是很大的，300萬的稅只需要繳納2.7萬就能完稅，剩下的資金也可自由分配了。沒有分紅稅。

當然個體戶核定征收也只是稅收優(yōu)惠政策中的其中一種，還有西部大開發(fā)，高新技術等全國性的稅收政策，像臨時性的稅務辦理，比如居間費，顧問費等可以用自然人代開的方式進行開票，同樣是核定稅率個人經營所得稅，0.75%。自然人代開就比較適用于臨時性的業(yè)務辦理。

【第2篇】計入企業(yè)所得稅收入總額的有

企業(yè)所得稅作為現(xiàn)代稅收體制中一個重要的稅種構成，幾乎已經涵蓋了社會機構的絕大多數(shù)經濟行為，在我國稅收體制中它是僅次于增值稅的第二大存在的稅種，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是所得額，通俗一點也就是利潤（這個利潤與會計利潤是有差異的），而計算這個利潤的第一步就是確定收入，基本的收入一般情況是比較明確和易于計算的，一些特殊的計算雖然涉及面不大，但對直接影響企業(yè)是否準確核算企業(yè)所得稅，在日常核算和申報中應當引起足夠的重視。

一、確認準則：企業(yè)所得稅的收入的確認，其主要法律依據(jù)大體有三，一是《企業(yè)所得稅法》及其實施條例明確的規(guī)定，其二是企業(yè)所得稅的收入確定必須遵循權責發(fā)生制和實質重于形式原則，其三是具體的規(guī)范性文件《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）以及其他一些具體收入問題確認的專門文件。

二、幾種特殊收入確認。

1、企業(yè)資產權屬發(fā)生變化而不屬于內部處置資產的事項，這一類事項需要強調的是，這也是現(xiàn)實中會計和企業(yè)所得稅核算中產生差異的地方。其具體形式主要是把企業(yè)資產用于市場推廣、推銷、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈等等的經濟活動，其資產的移送，應按規(guī)定視同銷售確定收入。所謂的資產也涵蓋固定資產、無形資產、產品、半成品等等，此處筆者的感觸是只要是企業(yè)付出代價得到的可以計量的經濟價值載體均應計入其中。舉個例子：某公司開發(fā)新產品給客戶試用，沒有取得收入、沒有開具發(fā)票也沒有簽訂合同，是否要確認收入計算繳納企業(yè)所得稅呢？ 分析：依據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)： （1）、商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；（3）、收入的金額能夠可靠地計量；（4）、已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 而《企業(yè)所得稅法實施條例》的第二十五條也規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 按上述規(guī)定，樣品使用，應按照視同銷售繳納企業(yè)所得稅。類似的還有供、發(fā)電自用電力產品，也應當依據(jù)同期電力產品市場價格計入企業(yè)所得稅收入，計算企業(yè)所得稅，而不能像會計核算一樣直接計算核減成本，而不計收入。

2、關于實施條例第九條規(guī)定收入與費用配比原則的收入的確認，這個事項一般經常涉及的是動產、不動產出租，和長期服務、勞務提供約定的提前付款，也就是實質上的預收款，這個業(yè)務事項在實際中一定要把款項和對應的時間屬期對應好，以便在現(xiàn)實中款項收取跨年時，能正確、準確分割，計入企業(yè)所得稅收入，例如企業(yè)跨年收取房屋租金、物業(yè)公司跨年度收取物業(yè)管理費，企業(yè)所得稅收入的確認。 分析：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。 同時，根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條第（四）項第八目規(guī)定，長期為客戶提供重復勞務收取的費用，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。依據(jù)以上分析，企業(yè)跨年收取房屋租金、物業(yè)管理公司預收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費，在實際提供房屋租用期和提供物業(yè)管理服務時確認為當期的收入。

3、關于權益性投資的一個特殊規(guī)定，按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，權益性投資資產轉讓所得按照投資企業(yè)所在地確人是的來源，但.內地企業(yè)投資者買賣香港基金取得所得依據(jù)《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于內地與香港基金互認有關稅收政策的通知》（財稅〔2015〕125號）第一條第二款規(guī)定，對內地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅；第一條第四款規(guī)定，對內地企業(yè)投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。 第七條規(guī)定，本通知自2023年12月18日起執(zhí)行。這個需要注意。

4.關于捐贈的事項，企業(yè)取得的接受捐贈收入， 依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第19號）規(guī)定：“企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅，這里注意的就是一般是一次性計入這個點。關于捐贈還有一個很特殊的事項，是房地產企業(yè)的特殊捐贈，不是接受捐贈而是捐出，例如：房地產企業(yè)將建好的幼兒園贈與當?shù)亟逃帧?分析：依據(jù)國家稅務總局印發(fā)的《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。但國稅發(fā)〔2009〕31號文件第十七條規(guī)定，企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，屬于非營利性且產權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理。此類業(yè)務關鍵是是否非配套設施贈與業(yè)務，應具體問題具體分析。

5.關于企業(yè)代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費是否計入收入繳納企業(yè)所得稅。分析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。因此，企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，應并入收到所退手續(xù)費當年的應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

6.企業(yè)實際沒有產生收入的盤盈收入是否計入入企業(yè)所得稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。 分析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第六條第九款規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：其他收入。 依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 據(jù)此，企業(yè)發(fā)生盤盈收入，屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的其他收入范圍，應并入企業(yè)所得稅計稅收入。

【第3篇】企業(yè)所得稅不征稅收入

企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：

一、財政撥款

納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金。

二、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

三、其他不征稅收入

1、企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

2、財政性資金，指企業(yè)取得的來源于縣級以上人民政府及有關部門的財政補助、補貼貸款貼息， 以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

3、財政性資金，會計核算“營業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財政性資金，如果已計入會計損益，做納稅調減。

4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

5、專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來源和具體管理要求，單獨進行核算。

a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；

b、 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

c、 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

6、專項用途財政性資金作不征稅收入處理后，5 年內（60 個月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計入取得資金第 6 年的應稅收入總額。

例：甲企業(yè) 2021 年獲得當?shù)卣斦块T補助的具有專項用途的財政資金 500 萬元，已取得財政部門正式文件，并從中支出 400 萬元。

解：

會計做收入的500萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應調減應納稅所得額500萬元。

會計做支出的400萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應調增應納稅所得額400萬元。

理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

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【第4篇】對小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的通知

關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第6號

為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務總局

2023年3月26日

來源：中國政府網

【第5篇】所得稅收入大于增值稅收入

突然接到稅務局的風險預警，大致是：企業(yè)在某個期間內，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，要求企業(yè)據(jù)實自查，是否存在少申報收入的情況，并在規(guī)定的期限內提交自查反饋。

很多會計第一次接觸到這樣的預警信息可能會有點發(fā)慌，其實大可不必。因為，收到這樣的信息并不是代表企業(yè)一定有問題。通過系統(tǒng)自動比對出來問題，稅務局人員找到企業(yè)詢問、核實情況，很常見。

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是趨同的。但是，由于稅法上有一些特殊的規(guī)定和要求，所以很多時候，二者可能也會不一致。

比較常見的有提前開票導致的企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，比如：

小明公司，增值稅一般納稅人，在2023年12月15日銷售了一批貨物給小白公司，價稅合計1130萬。小明公司在12月15日開了專票給小白公司。但是貨物需要運輸，直到2023年1月5日，小白公司才收到貨并進行了驗收入庫。

如上，小明公司在2023年12月提前開票，增值稅納稅義務已經發(fā)生，所以2023年12月確認了增值稅收入1000萬元。但貨物交付時間是2023年1月，小明公司無法在12月確認企業(yè)所得稅收入。

這種差異，屬于納稅義務時間導致的，屬于正?，F(xiàn)象，不需要人為調整。

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一般情況，像委托代銷、租賃服務、預收款方式銷售大件貨物、托收承付方式銷售貨物等，都有可能因為納稅時間不同，造成增值稅收入和企業(yè)所得稅收入上的不一致。另外，企業(yè)在處置固定資產、無形資產，金融品轉讓業(yè)務中，也會發(fā)生增值稅收入大于企業(yè)所得稅收入的情形。除此之外，還可能會因為價外費用差生企業(yè)所得稅收入和增值稅收入的不一致。

作為企業(yè)遇到這樣的風險預警，處理方式也并不復雜，找出差異情況，如實反饋說明就行。如果稅務局對你的說明認可，這件事就過去了。

一般的思路就是，先對事情本身做一個簡單的描述，然后說明增值稅收入的確認依據(jù)，再說明企業(yè)所得稅的收入確認依據(jù)，最后對差異進行說明即可。我們順便在這里也給大家整了個情況說明的模板，供大家參考：

值得大家注意的是，當下隨著金稅四期的臨近，以及一些數(shù)據(jù)化、智能化手段的應用，稅務系統(tǒng)的各種預警模型會不斷豐富和強化，有可能之前沒有被發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，現(xiàn)在會被發(fā)現(xiàn)。

在以“數(shù)”治稅下，未來可能越來越多的企業(yè)會收到類似的風險預警信息。建議企業(yè)平時做好各類風險的核查，并認真對待每一個涉稅數(shù)據(jù)，減少涉稅風險的發(fā)生。

最后，以上內容，僅供大家參考和學習，不作為實務操作依據(jù)。如有不足，懇請賜教。

【第6篇】企業(yè)所得稅業(yè)務招待費銷售收入免稅收入

一、在實務中經常存在的增值稅免稅業(yè)務

第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月營業(yè)收入不足10萬或季度不超過30萬；

第二，符合條件營業(yè)性醫(yī)療機構的醫(yī)療服務檢測企業(yè)在在前三年免征增值稅；

第三，出口貨物實行零稅負，而將其國內采購部分的進項稅額進行退稅，其實質也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點；

第四，軟件行業(yè)實際超過3%的增值稅稅負率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點。

二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤

第一，研究企業(yè)基本情況：

某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬元，企業(yè)產品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費用為18萬元

第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關的稅費及凈利潤計算

1、應交的增值稅為 95*3%=2.85萬元

2、應交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬元

3、企業(yè)的應納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬元

4、企業(yè)應交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325

5、企業(yè)的凈利潤 5.19萬元<5.465-0.27325,保留兩位小數(shù)點>

第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關稅收及凈利潤計算

1、企業(yè)應交的增值稅95*3%=2.85萬元，計入了其他收益

2、企業(yè)因沒有增值稅可以交納，故無附加稅費交納

3、企業(yè)的應納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬元

4、企業(yè)應交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬元

5、企業(yè)的凈利潤為8.17萬元< 8.6-0.43>

第四,應納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬元,免稅為8.6萬元,差異為3.315萬元,它等于增值稅2.85萬元,與附加稅費的0.285萬元之和.

第五,企業(yè)凈利潤的較,不免稅為5.19萬元,免稅為8.17萬元,差異為2.98萬元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實質為最終影響凈利潤的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.

三、營利性機構檢測企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤

第一、研究企業(yè)基本情況

某營利性檢測機構，取得了稅務機關的檢測項目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對外提供的某一類標本檢測服務對外收費含稅價每例，530元，企業(yè)生產標本的成本為在享受免稅政策為含稅價300元，其中生產材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測標本，需一次性購置設備含稅價2825萬元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測標本5萬個，本年共發(fā)生銷售費用、管理費用、財務費用共650萬元。為了研究的方便，假設企業(yè)無其他所得稅調整事項。假定企業(yè)的固定資產使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進行免稅

1、企業(yè)營業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬元.

2、企業(yè)的標本單位銷售成本為:

3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬=274元

4、企業(yè)的銷售成本為5萬*0.0274=1370萬元.

5、企業(yè)增值稅的銷項稅額 5萬*530/<1+13>*6%=150萬元

6、企業(yè)的增值稅進項稅額為:

2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬=325萬+65萬元=390萬元，企業(yè)留的抵稅額為240萬元.

7、未來可少交240*10%的附加稅費，也就是24萬元，對企業(yè)利潤的正影響為24萬元

8、企業(yè)的不考慮銷管財費用的利潤總額為2500-1370+24=1154萬元。

第三、企業(yè)享受免稅政策

1、企業(yè)購進的固定資產的進項稅額325萬元，購進的原材料的進項稅額65萬合計390萬均不能抵扣，企業(yè)無附加稅費交納。

2、企業(yè)的對外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬*0.053=2650萬元

3、企業(yè)的產品的銷售成本為 5萬*0.03=1500萬元

4，企業(yè)不考慮銷管財?shù)睦麧櫩傤~為 2650-1500=1150萬元

第四，比較分析，在不考慮未來留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對利潤的正向作用時，不免稅企業(yè)的利潤總額為1130萬元，與享受免稅的利潤總額1150萬少20萬，如果考慮到留抵稅額未來對損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤總額少4萬元

第五、比較分析，看來免稅政策的享有并不意味著利潤影響絕對是正向的。

四、研究結論

第一，從小規(guī)模的納稅人來說，享受免稅政策絕對是利好，其新加的利潤總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。

第二，而對一般納稅人的營性性醫(yī)療機構外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產的購置總額中可以取得的增值稅進項稅稅額，及后續(xù)檢測項目成本中成材料成本的取得的進項稅額是多少，特別是如材料成本占檢測成本的一半及以上時，不享受政策要好。

五、本研究對企業(yè)及財務人員的重要啟示

第一，具體問題一定得具體分析，不是所有的免稅項目都要享有，一定得預算，從而拿出可行方案。‘

第二，在預算時，一定得考慮到企業(yè)的長期利益，可以在5年以上的周期，對固定資產進項稅額帶來的利好應在固定資產的使用壽命內平均考慮較為合適。

第三，不能否認，因享受免稅政策，企業(yè)的營業(yè)收入多了，核算出簡單了，那業(yè)務招待費，廣告及業(yè)務宣傳費的企業(yè)所得稅前的扣除標準提高了，對企業(yè)也是個利好，另外，由于營業(yè)收入的增加企業(yè)的各項財務指標也好轉了，有時這個企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時也得一并考慮。

第四，在是否享受免稅政策時，一定不得將第一年的數(shù)據(jù)作為預算及決策的依據(jù)，除固定資產的影響外，還有因企業(yè)開工不足的影響。

黃振實務財稅點點通，持續(xù)講企業(yè)真實發(fā)生的實務事，始終堅守合法合規(guī)的底線思維，本著點撥而不點破的原則，以全新視角獨立分享自已對具體事項、具體領域獨有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關注！

【第7篇】境外所得稅收抵免書面申請

導讀：個人所得稅在現(xiàn)代社會是個人收入中需要繳納的稅款，個人所得稅是對個人的所得額全部總額進行征稅的一種稅種，如果你是一位有境外所得的個人，那么境外所得也是需要納稅的。那么個人所得稅中境外所得稅收抵免制度是怎樣的呢？

個人所得稅中境外所得稅收抵免制度

答：境外稅額的抵免

納稅人從中國境外取得的所得，可以在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。

（1）可抵免的境外稅額

可抵免的境外稅額是指同時滿足以下條件的境外稅額：

納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家（或地區(qū)）的法律應當繳納并實際已經繳納的個人所得稅款；

能提供境外稅務機關填發(fā)的完稅憑證或其他完稅證明材料原件。

（2）不得抵免的境外稅額

按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；

因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。

（3）抵免稅額的計算

納稅人在計算抵免稅額前，應按照分國不分項的原則計算扣除限額。也就是說，扣除限額是該納稅義務人在同一國家或者地區(qū)內取得不同所得項目的應納稅額之和。在境外一個國家或者地區(qū)實際已經繳納的個人所得稅稅額，低于這個國家或者地區(qū)扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過五年。

（1）應納稅額的計算

納稅人的境外所得應按照分國分項的方法計算應納稅額。也就是說，同一國家（或地區(qū)）同一項目所得來源于兩處以上的應合并計算，但不同國家或者地區(qū)和不同應稅項目，應分別依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算應納稅額。

（2）費用扣除

納稅人的境外所得按照有關規(guī)定交付給派出單位的部分，只要能提供有效合同或有關憑證，經過主管地稅機關審核后，可以從境外所得中扣除。納稅人兼有來源于中國境內、境外所得的，應按個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定分別減除費用，并計算納稅。

（3）境外工資薪金的計算方法

需要注意的是，與代扣代繳的工資薪金不同，個人當年因任職或受雇在中國境外提供勞務取得的工資薪金所得，如按規(guī)定需要辦理自行納稅申報時，應按該所得當年所屬月份平均分攤計算個人所得稅。

如果當年取得境外所得月份數(shù)不足12個月的，應按實際月份數(shù)分攤。納稅人取得全年一次性獎金、股權激勵所得、解職一次性收入、提前退休一次性補貼和內部退養(yǎng)一次性收入等工資、薪金所得時，可按照相關稅法規(guī)定單獨計算應納稅額。

（4）外國貨幣的折算

如果納稅人取得的所得是外國貨幣，應當按照代扣代繳或自行申報的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。納稅人在年度終了后辦理境外所得自行申報或年所得12萬以上自行申報時，對已經按月或者按次預繳稅款的外國貨幣所得，無需重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。

以上詳細介紹了個人所得稅中境外所得稅收抵免制度是怎樣的，也介紹了計算境外所得的應納個人所得稅的方法。作為一名需要繳納個人所得稅的個人，一定要如實將自己在境外的所得進行申報，境外所得計算稅款的時候是可以抵免的，這一點需要注意。如果你不是很明白，咨詢一下會計學堂在線老師吧。

【第8篇】企業(yè)所得稅不征稅收入條例

01：企業(yè)已經確認收入的售出產品發(fā)生退貨時，應如何進行稅務處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）的規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。

企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入?！?/p>

02：買一贈一組合銷售商品，如何確認收入？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）的規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入?！?/p>

03：企業(yè)的租金收入如何進行確認？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條，

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

04：企業(yè)發(fā)生的股權轉讓所得如何進行確認？

答：根據(jù)《貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題》（國稅函[2010]79號）第三條，企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

05：企業(yè)所得稅視同銷售的情形包括哪些？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

06：企業(yè)處置資產，如何區(qū)分是屬于內部處置資產，還是屬于視同銷售確認收入？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算

（一）將資產用于生產、制造、加工另一產品

（二）改變資產形狀、結構或性能

（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）

（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合

（六）其他不改變資產所有權屬的用途。

二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入

（一）用于市場推廣或銷售

（二）用于交際應酬

（三）用于職工獎勵或福利

（四）用于股息分配

（五）用于對外捐贈

（六）其他改變資產所有權屬的用途。

07：企業(yè)發(fā)生改變資產所有權屬視同銷售行為時，應按什么價格確認收入？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）的規(guī)定?！岸⑵髽I(yè)移送資產所得稅處理問題：企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入?！?/p>

企業(yè)發(fā)生《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)第三條規(guī)定的股權、資產劃轉行為的，應按照財稅〔2014〕109號文件規(guī)定進行稅務處理。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規(guī)定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得；（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

08：企業(yè)取得的各種政府財政支付款項，什么時間確認收入?

答：依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）第六條，“企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。本公告適用于2023年及以后年度匯算清繳?！?/p>

09：企業(yè)取得財政性資金，符合什么條件才可以作為不征稅收入，不征稅收入在企業(yè)所得稅上如何進行處理？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號），

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。 三、企業(yè)將符合上述第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

10：直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否應計入收入總額繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！?/p>

來源：沈陽稅務

【第9篇】建筑業(yè)個人所得稅稅收政策指引

建筑業(yè)需要交的稅

1、增值稅

小規(guī)模的公司不能抵扣，是合同收入的3%，一般納稅人增值稅稅率為10%，但是這個10%不是按合同收入征收的，是有進項可以抵扣的。

增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額

2、城建稅

城建稅稅率：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％

城建稅＝當月應繳增值稅×城建稅稅率

3、教育費附加

教育費附加＝當月應繳增值稅×3％

4、地方教育費附加

地方教育附加是指各省、自治區(qū)、直轄根據(jù)國家有關規(guī)定，為實施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進本各省、自治區(qū)、直轄教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經費的投入補充。

5、印花稅

印花稅，是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務。

6、所得稅

應納企業(yè)所得稅稅款=應納稅所得額×25%。

以上稅種，只有符合條件的增值稅可以抵扣。

建筑業(yè)增值稅抵扣梳理

1950年左右，法國為世界稅收事業(yè)貢獻了一個號稱“最偉大的黑科技”～增值稅。截止到目前，全世界有160多個人國家開征了增值稅。

2023年5月1日：我國營改增全面推開，建筑服務業(yè)由交營業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅，其它稅收沒有發(fā)生變化。進項稅抵扣銷項稅是增值稅一大特色。

1、建筑服務業(yè)的稅率

建筑服務業(yè)增值稅稅率為10%，簡易征收計稅的稅率為3%。增值稅一般納稅人適用10%的稅率，符合特定條件的清包工、甲供材、老項目可選擇簡易征收3%計稅；小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

之前營業(yè)稅的稅率為3%，一般納稅人雖然稅率為10%，但是可以用進項稅抵扣銷項稅。小規(guī)模納稅人不可以抵扣進項稅。

2、增值稅交多少取決于進項稅多少

建筑業(yè)的合同一旦簽訂，作為一般納稅人需要交多少增值稅，不是取決于合同的金額，而是取決于可以取得多少進項稅發(fā)票。合同簽訂，銷項稅就確定了，可以籌劃的空間就是進項稅。

計算公式：應交增值稅=銷項稅－進項稅

銷項稅根據(jù)合同項目金額由甲方決定，我們只能在進項稅上做好籌劃。

3、建筑業(yè)增值稅面臨的問題

造成增值稅稅賦居高不下的原因是：無法取得足夠多的進項稅發(fā)票。

一方面是因為有些建筑材料就地取材，無法獲得可以抵扣的進項稅發(fā)票；另一方面是砂石、混凝土等可按簡易辦法3%計稅，只能抵減3%，開具銷銷項稅發(fā)票卻是10%，進項抵扣力度不夠。最后，建筑業(yè)人工多是自己雇傭“建筑工人”、臨時工，難以取得進項稅發(fā)票，融資墊資產生的利息不能抵扣進項稅等。

總結：部分支出無法取得進項稅發(fā)票，即使得的部分進項稅發(fā)票不足以抵扣銷項，必然會造成稅負的增加。

4、怎么做好稅務籌劃

建筑服務業(yè)理想的抵扣環(huán)境是：建筑業(yè)企業(yè)購買所有的服務和材料都可以開具增值稅專用發(fā)票，且進項稅發(fā)票都是依據(jù)稅率來開具，不存在簡易計稅條件下開具的進項稅發(fā)票。

因此，有以下幾個建議：

一、加強上游采購管理，工程材料設備盡可能取得16%的進項稅發(fā)票；

二、租賃的工程設備、車輛等也可取得16%的進項稅發(fā)票；

三、辦公用品、水電費等支出也要取得16%的專用發(fā)票；四是人工成本方面要和具備一般納稅人資格的勞務公司合作，減少使用自己的員工，以便取得6%的專用發(fā)票抵扣。

如果作為一般納稅人的建筑公司確實取得不了足夠的進項稅發(fā)票抵扣稅款，在和甲方協(xié)商一致的情況下，可以選擇“簡易”計稅。前提是要符合簡易計稅的條件：老項目、甲供材、清包工。

適用或選擇適用“簡易”計稅方法具體表達形式

1、以清包工方式提供的建筑服務；

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

2、為甲供工程提供的建筑服務；

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3、為建筑工程老項目提供的建筑服務；

建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

4、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務；

年應稅銷售額 < 500萬

注：年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月連續(xù)經營期內累計應征增值稅銷售額，包括應征增值稅銷售額、免稅銷售額、代開發(fā)票銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

銷售服務、無形資產或者不動產（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

5．建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅；

6．發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為。

政策歸納：

1．根據(jù)財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文相關規(guī)定；

2．根據(jù)財政部 國家稅務總局《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》財稅〔2017〕58號文相關規(guī)定；

3.根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)相關規(guī)定。

【第10篇】企業(yè)境外所得稅收抵免計算

隨著我國推進“一帶一路”建設，國際間經濟合作越發(fā)頻繁，這些合作項目在為經濟注入新動力的同時也不可避免產生一些稅收爭端問題，國際稅收協(xié)調作為“潤滑劑”，有助于營造包容、互惠的軟環(huán)境。今天小編就跟大家一塊學習關于企業(yè)境外所得稅收管理的基礎理論知識。

一、境外所得已納稅額抵免范圍

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三章第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；

（2）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

二、境外所得已納稅額抵免方法

1、直接抵免：納稅人企業(yè)直接就其境外所得（包括營業(yè)利潤、股息紅利等權益性投資、利息、租金等所得）在境外繳納的所得稅額在我國應納稅額中抵免。

2、間接抵免：居民企業(yè)從其直接或者間接控制（持有境外企業(yè)20%以上股份）的境外企業(yè)分得的來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，境外企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的境外所得稅稅額限額抵免。

三、境外所得已納稅額抵免計算

【例題】

我國居民企業(yè)a公司50%控股境外甲國b公司，b公司擁有乙國c公司20%的股權，其他信息如下：

（1）甲、乙兩國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%，c公司應納所得稅總額1000萬，b公司應納所得稅總額（包含投資收益還原計算的間接稅額）1000萬，其中來自c公司的投資收益100萬，已在乙國繳納預提所得稅10萬元，b公司在甲國實際繳納稅款150萬后，將全部稅后利潤按持股比例分配。

（2）a公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，其來自境內的應納稅所得額為2000萬。

【解析】

由于a公司對于c公司的持股比例為10%（50%×20%），未達到20%的要求，所以c公司不能適用間接抵免優(yōu)惠政策。

b公司已納稅額屬于可由a公司分得股息間接負擔的稅額=[b公司就利潤和投資收益所實際繳納的稅額（150+10）＋b公司間接負擔的稅額0]×b向上一層企業(yè)分配的股息420（840×50%）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額840（1000-150-10）＝80（萬元）。

a公司取得來源于b公司投資收益可抵免的境外稅額=（1000-150-10）×50%×10%（直接繳納）＋80（間接負擔）=122（萬元）<抵免限額500×25%＝125（萬元）。

a公司實際應納稅額總額=（2000+420+80）×25%-122=503（萬元）。

不妥之處，歡迎指正。

作者介紹：

王旭霞

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【第11篇】稅收對企業(yè)所得稅

目錄：

1、企稅最新2項變化

2、企業(yè)所得稅稅率

3、收入

4、最新扣除標準

5、最新稅收優(yōu)惠

1

企稅最新2項變化

一、小型微利企業(yè)2.5%→5%

小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅負為5%，與100萬-300萬元的部分稅負一致。）

最新解讀：

1、小型微利企業(yè)必須要滿足一定的條件，小微企業(yè)≠小型微利企業(yè) 。

2、小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3、小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

二、研發(fā)費用加計扣除統(tǒng)一提高至100%

自2023年1月1日起，研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高至100%，

其中，不得加計扣除的行業(yè)：

2

企業(yè)所得稅稅率

3

企業(yè)所得稅應稅收入

4

企業(yè)所得稅稅前扣除標準明細

5

2023年最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠

【第12篇】不征稅收入如何計算所得稅

按照規(guī)定工資收入達到起征點，就需要繳納個人所得稅。個人所得稅稅率是根據(jù)個人所得和應納稅所得額的比率計算的，2023年個稅免征額依然是5000元，也就是說個人所得稅的繳納標準是5000元，按照相應的繳納程序進行征收計算。目前我國個人所得稅適用的累進稅率為3%至45%。

個人所得稅稅率表2023

2023年個人所得稅按月起征點為5000元，按月個人所得稅稅率為：

薪資范圍在1-5000元之間的，稅率為0%;

薪資范圍在5000-8000元之間的，稅率為3%;

薪資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，稅率為10%;

薪資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，稅率為20%;

薪資范圍在30000-40000元之間的，稅率為25%;

薪資范圍在40000-60000元之間的，稅率為30%;

薪資范圍在60000-85000元之間的，稅率為35%;

薪資范圍在85000元以上的，稅率為45%;

2023年個人所得稅累進稅率表(年度綜合所得適用)

1、年度不超過36000元的稅率為：3% 速算扣除數(shù)：0

2、超過36000-144000元的部分稅率為：10% 速算扣除數(shù)：2520

3、超過144000-300000元的部分稅率為：20% 速算扣除數(shù)：16920

4、超過300000-420000元的部分稅率為：25% 速算扣除數(shù)：31920

5、超過420000-660000元的部分稅率為：30% 速算扣除數(shù)：52920

6、超過660000-960000元的部分稅率為：35% 速算扣除數(shù)：85920

7、超過960000元的稅率為：45% 速算扣除數(shù)：181920

最新個人所得稅怎么計算公式

2023年實施的新個人所得稅法，明確了居民個人的工資、薪金所得在繳納個人所得稅時，日常采取累計預扣法進行預扣預繳;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預扣預繳。

2023個人所得稅怎么計算?

計算公式為：累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

舉例來說：老張是某企業(yè)員工，一職員2023年入職，2023年年收入總額38萬元，每月應發(fā)工資均為1萬元，每月減除費用5000元，“五險一金”等專項扣除為1500元，如果從1月起每月享受專項附加扣除1000元（子女教育），贍養(yǎng)老人每月1000元（家有1名60歲以上老人），沒有減免收入及減免稅額等情況，應當按照以下方法計算當年繳稅額：

380000-（10000+5000+1500+1000+1000）=158000元

（158000-36000-108000）*20%+108000*10%+36000*3%=14680元

除工資、薪金外，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得按次或者按月預扣預繳個人所得稅。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。

在計算減除費用時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過4000元

的，減除費用按800元計算;每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

【第13篇】企業(yè)所得稅收入含稅嗎

企業(yè)所得稅收入是否一定要與增值稅收入保持一致？不一致怎么辦？金稅四期下，小編教你一招應對，一起來看看吧~

01

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

必須一致嗎？

正常情況下是要保持一致的，但也有特殊情況。我們先來看一下兩者收入的計算，然后為大家舉例說明。

1、增值稅收入=增值稅申報表上1-12月份累計銷售額

=（一）按適用稅率計稅銷售額+（二）按簡易辦法計稅銷售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷售額+（四）免稅銷售

2、企業(yè)所得稅收入=申報表上的營業(yè)收入

=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

正常情況下，這兩者的收入是要保持一致的，但由于稅法上一些特殊的規(guī)定，也會存在不一致的情況。

舉個例子：

梅松公司是一家制造業(yè)公司，屬于增值稅一般納稅人，2023年12月20日向稅臺公司銷售貨物，并與當天開具增值稅專用發(fā)票，價稅合計1130萬。2023年1月10日，貨物運抵稅臺公司，雙方完成交貨。

針對上述業(yè)務，梅松公司于2023年12月確認增值稅收入1000萬元，未確認企業(yè)所得稅收入，問：財務人員報稅時，是否需要調整申報表？

答：不需要。分析如下：

（1）增值稅收入的確認時點為：

（2）企業(yè)所得稅收入的確認時點為：

（3）在本案例中，梅松公司于2023年12月提前開票，納稅義務已發(fā)生，因此確認當月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

由于貨物交付時間為2023年1月10日，在2023年12月，梅松公司尚未將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方稅臺公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認條件。因此，梅松公司未將該筆業(yè)務確認企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，梅松公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間不同，導致產生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調整一致，屬于正常情形。

02

企業(yè)所得稅收入和增值稅收入

不一致的情況下有哪些？

一、因納稅時間不同造成不一致：4種情況

1、委托代銷

在這種情況下，如果納稅人既沒有收到代銷清單也沒有收到貨款，在“發(fā)出代銷貨物滿180天的當天”確認增值稅收入，而企業(yè)所得稅還要等待代銷清單的到達，就造成了兩者收入的不一致。

2、租賃服務

3、預收款方式銷售大件貨物

對于一些生產銷售周期超過12個月的大型機器設備，增值稅和企業(yè)所得稅確認收入的時點差異較大，造成兩者同一時間收入確認的金額也會較大。

4、托收承付方式銷售貨物

二、因申報金額差異造成不一致：2種情況

1、處置固定資產、無形資產

納稅人在生產經營中發(fā)生固定資產、無形資產處置轉讓行為，均應按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅，但在會計處理和企業(yè)所得稅納稅申報上，則是將資產處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，很明顯，這會造成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入。

2、金融商品轉讓業(yè)務

增值稅納稅申報時，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報表主表銷售額相關欄次。而金融資產轉讓的會計處理和企業(yè)所得稅申報則是通過投資收益體現(xiàn)在當期損益及應納稅所得額中。兩相對比，增值稅申報收入要大于企業(yè)所得稅收入。

三、其他情況：因價外費用產生不一致

一般的價外費用，如向購買方收取的手續(xù)費、補貼、違約金、滯納金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等，都應計入增值稅銷售額計算申報繳納增值稅。

但這些價外收費在會計核算和企業(yè)所得稅納稅申報時卻有相當一部分并不計入營業(yè)收入，如收取的延期利息費用應沖減財務費用，收取的包裝費、儲備費、運輸裝卸費應沖減銷售費用，收取的違約金、賠償金、滯納金應計入營業(yè)外收入，代收、代墊款項應計入往來項目等。

雖然最終并不影響會計核算結果和應納稅所得額的計算，但在兩稅申報收入數(shù)據(jù)對比時卻會形成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入的情況。

03

兩者收入不一致

如何向稅務局說明？

只要是正常的業(yè)務，難免會出現(xiàn)增值稅收入與所得稅收入不一致的情況，如果遇到稅務局檢查，不必驚慌，向稅務局作情況說明即可。以下為大家提供一份模板：

情況說明

國家稅務總局xxx市xxx區(qū)稅務局：

我單位2023年1-12月2023年1月至12月申報增值稅收入為*****元，申報企業(yè)所得稅年度銷售收入*****萬元，相差***萬元，經過我單位自查，由以下事項產生的：

2023年12月20日對外銷售商品一批，價稅合計1130萬元，當日向對方開具增值稅專用發(fā)票。該批商品于2023年1月10日運抵對方單位并進行簽收?！ㄏ冗M行簡單的事情描述）

一、增值稅

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。我單位2023年12月確認增值稅銷售收入1000萬元。（說明增值稅收入的確認依據(jù)）

二、企業(yè)所得稅

據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）文相關規(guī)定：

“除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。

（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算?！?/p>

因不滿足收入確認條件，我單位2023年12月未確認企業(yè)所得稅收入。（說明企業(yè)所得稅收入確認的依據(jù)）

三、差異說明

按照上述說明，形成了增值稅申報表收入和企業(yè)所得稅申報表收入差異1000萬元。（進行差異說明）

****有限責任公司

20**年*月*日

【第14篇】稅收返還政策所得稅

《稅壹點》專注于稅務籌劃，通過當?shù)禺a業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務負擔！

一般納稅人增值稅稅負高合理避稅方式有哪些？

最近幾年由于疫情的影響，由于小型企業(yè)經營困難，國家陸續(xù)出臺了很多針對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策！以幫扶小型企業(yè)順利渡過疫情難關！

以增值稅舉例進行說明：在疫情的第二年，最先爆發(fā)疫情的湖北省，小規(guī)模納稅人直接免征增值稅及附加稅，然后全國范圍內的小規(guī)模納稅人增值稅稅率從原先的：3% 降低至：1% 從今年四月一日企業(yè)，全國范圍內的小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票的情況，直接免征增值稅及附加稅。

所以最近幾年對于小規(guī)模納稅人來講，陸陸續(xù)續(xù)有很多政策利好的政策可以申請享受！以節(jié)省稅金相關的支出。

相對于一般納稅人企業(yè)來講，最近幾年并沒有很多利好的政策出臺，但是由于疫情，對一般納稅人影響還是很大！沒有普惠性的稅收優(yōu)惠政策，一般納稅人企業(yè)其實可以通過享受地方性產業(yè)園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，來節(jié)省稅金的支出，開源節(jié)流，共渡難關！

以小編平臺對接的地方產業(yè)園區(qū)為例,在園區(qū)內設立一般納稅人，不用實地辦公，不用到園區(qū)實際經營，僅注冊到當?shù)禺a業(yè)園區(qū)，即可享受高額的稅收獎勵與扶持！

一、產業(yè)園區(qū)針對一般納稅人的高額稅收獎勵返還

1、產業(yè)園區(qū)增值稅返還獎勵：70%-90%

2、產業(yè)園區(qū)企業(yè)所得稅返還獎勵：70%-90%

3、產業(yè)園區(qū)個人所得稅及分紅稅返還獎勵：70%-90%

在產業(yè)園區(qū)當月繳稅以后，次月即可兌現(xiàn)獎勵到企業(yè)的基本賬戶，政策穩(wěn)定，兌現(xiàn)及時。

二、產業(yè)園區(qū)自然人代開政策，除了針對一般納稅人高額的獎勵和扶持，一般納稅人企業(yè)真實支出費用，無法取得合規(guī)匹配增值稅稅票的問題，以及一般納稅人企業(yè)利潤虛高的相關問題，可以通過自然人代開合規(guī)的解決。不用設立組織形式，憑合同和個人身份信息即可申請代開，稅率低至：0.5% 整個申請辦理流程2-3個工作日，一票一完稅，方便快捷。

各種類型的相關發(fā)票，只要業(yè)務真實都可以申請代開。

一般納稅人企業(yè)，通過享受各種產業(yè)園區(qū)的產業(yè)扶持政策，在節(jié)約稅金支出的同時，并且能做到，合規(guī)、合理、合法。

版權聲明：本文轉自《稅壹點》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步至《稅壹點》詳細了解

【第15篇】近期，一大波稅收優(yōu)惠政策來了，涉及增值稅和所得稅，請查收！

近兩年，在特殊的市場環(huán)境下，不少抗風險能力較弱的中小企業(yè)都或多或少面臨著一些經營壓力。了解各行業(yè)實際困難，為減輕各企業(yè)經營成本負擔；近期，一大波稅收優(yōu)惠政策終于來了，涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個稅，請有需要的朋友抓緊收藏吧。小規(guī)模納稅人免征增值稅增值稅小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票可直接享受增值稅全額免征和附加稅優(yōu)惠（取消上季度45萬限額）。此外，代為開具增值稅發(fā)票的自然人也可享受此項免稅。小微企業(yè)、企業(yè)所得稅再減半征收根據(jù)規(guī)定，企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，小型微利企業(yè)執(zhí)行的稅率為20%；目前，小微企業(yè)年應納稅所得額在100w以內的，減按12.5%計入應納稅所得額，實際稅負為12.5%*20%=2.5% .就是25%*20%=5%。注意，小微企業(yè)的定義是年應稅收入低于300w，從業(yè)人數(shù)低于300人，資產總額在5000w以內。另外，在地方的稅收園區(qū)，小規(guī)模納稅人、個人獨資企業(yè)、個體工商戶、自然人也可享受0.5%-1%左右的個稅征收，大大縮小了企業(yè)的成本差距，虛高利潤、高分紅和個人稅收的稅負壓力，解決個人因臨時業(yè)務需要無法自行開具發(fā)票的實際問題。案例分析：某軟件開發(fā)公司遇到技術問題需要解決，于是高薪聘請專業(yè)技術人員；事后，公司向個人支付了100w，個人也應向公司提供相應的發(fā)票；這個時候，如果個人到國內的稅收園區(qū)申請臨時自然人代開發(fā)票，只需要繳納100w*0.5%=0.5w的稅費即可，不僅解決了開票問題，而且還大大降低了自身與企業(yè)的稅費負擔。

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【第16篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃

論財務未來發(fā)展

要么管理會計要么稅務籌劃

現(xiàn)在也有說要業(yè)財融合

選擇了稅務籌劃

?所以找工作的時候遇到很多財務經理聊稅籌

都說增值稅一般很難進行稅籌

要在企業(yè)所得稅下功夫

確實如此

我也曾花一萬報班學習分享一二

若有不對

或者有更好見解

歡迎友友提出

共同進步！

?老板私人買車的可以入公司名下，這個既可以抵增值稅，固定資產折舊也可以抵企業(yè)所得稅。

?利用稅收臨界點。常見的是小型微利企業(yè)?？梢猿闪⒍嗉夜?。

?利用子公司和分公司的組織形式。

?利用稅收優(yōu)惠政策。稅收洼地成立公司，區(qū)域優(yōu)惠，如：西部大開發(fā)等等；高新技術企業(yè)按15%繳納企業(yè)所得稅，還要研發(fā)費用加計扣除等；安置殘疾人就業(yè)等等

?缺成本票，供應商無法提供發(fā)票?？梢宰约撼闪€體工商戶，由個體工商戶采購設備，然后賣給公司，就是財務多做家公司賬，但是可以有票入賬了。