2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（16篇）

【第1篇】2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

自從2023年度新版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表正式啟用之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在填寫申報(bào)表過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下10種錯(cuò)誤。在這里瑞卡小編提醒大家：一下的十大區(qū)你一定要一一對(duì)照哦！一面來年繼續(xù)犯同樣的錯(cuò)誤，那就有點(diǎn)說不過去了。

好了以上的企業(yè)填寫申報(bào)表過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)的10大誤區(qū)就講解到這里了。希望可以對(duì)大家有所幫助！

【第2篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)

為貫徹落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》的部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

二、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）中的上述表單和填報(bào)說明同時(shí)廢止。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年6月14日

【第3篇】企業(yè)所得稅年度納稅

老會(huì)計(jì)分享企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)

包含：預(yù)繳申報(bào)表 、匯總納稅企業(yè)所得稅分配表、核定征收申報(bào)表

扣繳所得稅報(bào)告表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類

包含：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單、a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）、a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表

a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表、a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表、

a102020金融企業(yè)支出明細(xì)表、a103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表

a104000期間費(fèi)用明細(xì)表、a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表、a105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表

a105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整表、a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

a105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表、a105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表

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企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)-匯總納稅企業(yè)所得稅分配表

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企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)-預(yù)繳申報(bào)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類

a105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

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a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

a105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表

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a105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表

a107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表

a108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

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a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表

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【第4篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表單

每年的企業(yè)所得稅匯算清繳對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員來說都是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，我們經(jīng)過6個(gè)月的辛苦工作，匯算清繳的成果就是企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。為幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員順利地填報(bào)申報(bào)表，我們浩誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所在深入研究國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)、2023年第57號(hào)和2023年第41等企業(yè)所得稅稅收政策的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)進(jìn)行解析，敬請(qǐng)關(guān)注。

一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》填報(bào)表單

（一）填報(bào)表單的格式

表1企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單

（二）表單編號(hào)規(guī)則

a類2023年版申報(bào)表設(shè)置了四層架構(gòu)體系：主表、一級(jí)附表、二級(jí)附表以及三級(jí)附表，其編號(hào)體現(xiàn)了申報(bào)表級(jí)次及其勾稽關(guān)系。

表單編號(hào)由字母和數(shù)字共同組成,共7位，首位為字母，后6位為數(shù)字。第1位為字母，表示申報(bào)表類型。其中，a代表查賬征收方式，b代表核定征收方式。第2位為數(shù)字，表示一級(jí)表。其中0代表

基礎(chǔ)信息表，“1”代表年度納稅申報(bào)表，“2”代表季度納稅申報(bào)表。第3，4位為數(shù)字，表示二級(jí)表。按照01，02，03，……順序排列。第5、6、7位為數(shù)字,表示三級(jí)表。按照010，011，012，……的順序排列。

（三）表單填報(bào)說明

表1列示申報(bào)表全部表單名稱及編號(hào)。納稅人在填報(bào)申報(bào)表之前，請(qǐng)仔細(xì)閱讀這些表單的填報(bào)信息，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“是否填報(bào)”。選擇“填報(bào)”的，在“□”內(nèi)打“√”，并完成該表單內(nèi)容的填報(bào)。未選擇“填報(bào)”的表單，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。各表單有關(guān)情況如下：

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

本表為必填表，填報(bào)內(nèi)容包括基本經(jīng)營(yíng)情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況、主要股東及分紅情況三部分。納稅人填報(bào)申報(bào)表時(shí)，首先填報(bào)此表，為后續(xù)申報(bào)提供指引。

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）

本表為必填表，是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。

3.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。

4.《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。

5.《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

6.《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。

7.《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）

本表適用于事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織填報(bào)，反映事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況。

8.《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）

本表適用于除事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)，反映納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。

9.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

本表反映納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法（以下簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

10.《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105010）

本表反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

11.《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105020）

本表反映納稅人會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

12.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

13.《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105040）

本表反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。

14.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

本表反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報(bào)本表。

15.《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）

本表反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

16.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）

本表反映納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出的情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈(zèng)支出未扣除完畢的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

17.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

本表反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需填報(bào)本表。

18.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

本表反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項(xiàng)目及金額情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

19.《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）

本表反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

20.《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105110）

本表反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

21.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）

本表適用于保險(xiǎn)、證券、期貨、金融、擔(dān)保、小額貸款公司等特殊行業(yè)納稅人填報(bào)，反映發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

22.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

本表反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額，本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。

23.《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

本表反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。

24.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）

本表反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。

25.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

本表反映納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報(bào)以前年度未扣減情況。

26.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

本表反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目和國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等）項(xiàng)目和金額情況。

27.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（a107030）

本表反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

28.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

本表反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等）的項(xiàng)目和金額情況。

29.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）

本表反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報(bào)本表。

30.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

本表反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。

31.《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107050）

本表反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報(bào)以前年度已抵免情況。

32.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國(guó)家、地區(qū)的境外所得，按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。

33.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國(guó)家、地區(qū)的境外所得，按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算調(diào)整后的所得情況。

34.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）

本表反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額情況。

35.《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（a108030）

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國(guó)家或地區(qū)的境外所得按照我國(guó)稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

36.《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，反映按照規(guī)定計(jì)算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。

37.《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a109010）

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，反映總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。

根據(jù)以上說明可見，實(shí)行查賬征收的納稅人，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報(bào)送的申報(bào)表有《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）。另外，納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)損失稅前扣除、企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)、和特殊行業(yè)準(zhǔn)備金支出，無論是否進(jìn)行了納稅調(diào)整，都需要填報(bào)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）和《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）。與之相應(yīng)的也必須填報(bào)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）。對(duì)于具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）。

另根據(jù)《關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào)）的規(guī)定，為切實(shí)減輕小型微利企業(yè)納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)，小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）中直接填寫。

二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》封面的填寫

（一）封面的格式

（二）封面的填寫要點(diǎn)

1.“稅款所屬期間”

正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日。如納稅人在2023年底之前開始經(jīng)營(yíng)的，至2023年12月31日仍在持續(xù)經(jīng)營(yíng)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》封面中的“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年1月1日至2023年12月31日。

納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至當(dāng)年12月31日。如納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的注冊(cè)成立時(shí)間為2023年4月1日，至2023年12月31日仍在持續(xù)經(jīng)營(yíng)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》封面中的“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年4月1日至2023年12月31日。

納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。如納稅人注冊(cè)成立時(shí)間為2023年4月1日，至2023年7月31日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)終止，則從2023年1月1日至2023年7月31日為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期，2023年1月1日至2023年7月31日應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳，“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年1月1日至2023年7月31日。

納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日，如納稅人2023年4月1日開業(yè)，經(jīng)營(yíng)到2023年9月10日法院裁定并宣告破產(chǎn)，則“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年4月1日至2023年9月10日。

實(shí)務(wù)中，存在著本年度仍在開辦期的企業(yè)，那么其“稅款所屬期間”該如何填寫呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）第三條的規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)本年度處在開辦期，顯然沒有開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，所以不必進(jìn)行匯算清繳。

2.“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”

填報(bào)有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。未取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識(shí)別號(hào)。

3.“納稅人名稱”

填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件所載納稅人的全稱，不能用縮寫或簡(jiǎn)稱。這與納稅人填開發(fā)票抬頭的規(guī)定一致。

《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)）第八條第二款規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào)）規(guī)定，加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。

4.“填報(bào)日期”

填報(bào)納稅人申報(bào)當(dāng)日日期。

5.“納稅人公章”

正式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，需要在封面上加蓋納稅人公章，納稅人公章名稱要與營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證名稱一致。不能錯(cuò)把納稅人的“發(fā)票專用章”或“財(cái)務(wù)專用章”當(dāng)作納稅人的公章使用，更不能把別的納稅人公章當(dāng)成了自己的公章使用。

6.“代理機(jī)構(gòu)簽章”

納稅人聘請(qǐng)機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的，加蓋代理機(jī)構(gòu)公章，并填寫經(jīng)辦人姓名和經(jīng)辦人身份證號(hào)碼。比如，某上市公司聘請(qǐng)甲稅務(wù)師事務(wù)所有限公司作為代理申報(bào)機(jī)構(gòu)，代理申報(bào)2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，則封面上應(yīng)加蓋代理機(jī)構(gòu)甲稅務(wù)師事務(wù)所有限公司的公章，并填寫經(jīng)辦人姓名和經(jīng)辦人身份證號(hào)碼。

（作者簡(jiǎn)介：謝德明，河南浩誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所首席財(cái)稅專家顧問、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士）

【第5篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表怎么填

企業(yè)所得稅匯算清繳工作在本月的31日之前完成！所以企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要注意啦。下面是2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表的填報(bào)方式和申報(bào)流程，財(cái)務(wù)人員在辦理過程中還存在有問題的，希望下面的詳細(xì)申報(bào)流程和申報(bào)表填寫說明及填寫案例能夠給大家?guī)韼椭?/p>

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)申報(bào)全流程

上述就是企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)申報(bào)流程的全部?jī)?nèi)容了。

辦理企業(yè)所得稅匯算清繳最重要的是填報(bào)37張申報(bào)表。有些會(huì)計(jì)對(duì)一些納稅調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)不是十分清楚，今天就在下文匯總了2022企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填寫說明，照著填寫吧！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目申報(bào)表填寫說明

2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)申報(bào)表格式（帶公式）37張

37張申報(bào)表填寫內(nèi)容太多，不在這里展示了……

匯算清繳還有半個(gè)月的時(shí)間，財(cái)務(wù)人員要盡快辦理了！

【第6篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

首先，身為會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該清楚：企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間是每年的1月1日到5月31日！現(xiàn)在是4月底，還未完成所得稅匯算清繳的要抓緊時(shí)間了。注意最后的截止時(shí)間哦！

接下來是有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)填寫的內(nèi)容！企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表的填寫有10個(gè)表格修訂了內(nèi)容，下面是具體的變化匯總以及修訂后的填寫說明，不清楚，借此機(jī)會(huì)瞅瞅吧！

1、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

二、企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)表的相關(guān)規(guī)定

三、企業(yè)所得稅匯算清繳修訂的部分表單及填報(bào)說明

四、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)填寫

五、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）案例填報(bào)示例

六、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）案例填報(bào)示例

七、匯算清繳熱點(diǎn)問題解答

企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的內(nèi)容比較多，所以還是建議大家提前做這項(xiàng)工作，到最后一個(gè)月，時(shí)間上就有點(diǎn)緊張了！上述整理的有關(guān)申報(bào)表的變化內(nèi)容及填寫說明，就到這里了，也祝大家接下來的財(cái)務(wù)工作一切順利哦！

【第7篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修改

納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)的時(shí)候，因?yàn)榇中碾y免會(huì)出現(xiàn)失誤。如果自查后發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅申報(bào)有誤，這種情況該怎么處理呢?如何修改?接下來快隨著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!

企業(yè)所得稅申報(bào)有誤怎么處理?

參考文件： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào))第十條

根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得，如果匯算清繳期內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤，則應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期限內(nèi)，重新完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)的辦理。

企業(yè)所得稅申報(bào)有誤如何修改?

如果納稅人發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅申報(bào)有誤，需對(duì)申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)修改。則應(yīng)當(dāng)攜帶相關(guān)資料到稅務(wù)征收大廳完成相關(guān)手續(xù)的辦理。

包括的資料有：

一份復(fù)印件：之前的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表+全部附表

兩份原件：修改之后的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表+全部附表

情況說明：對(duì)于納稅申報(bào)修改的相關(guān)情況說明(申報(bào)修改年度、原因是什么，申報(bào)主表及附表修改的具體行次是什么)

會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)：

1、如果納稅人在申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅報(bào)錯(cuò)了，并且稅款尚未清繳，則可以重新進(jìn)行申報(bào)。

2、如果納稅人過了申報(bào)期，才發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅申報(bào)有誤，則需要攜帶相應(yīng)資料到稅局前臺(tái)重新進(jìn)行申報(bào)。(資料包括了稅務(wù)登記證、經(jīng)辦人身份證明及已蓋公章的正確的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表)

【第8篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表怎么申報(bào)

一、登錄電子稅務(wù)局

二、點(diǎn)擊我要辦稅，企業(yè)所得稅申報(bào)

1、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

（a類 , 2023年版） -不需要填寫

2、a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表

特別需要注意的是：“103資產(chǎn)總額”：填報(bào)資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，需要保留小數(shù)點(diǎn)后2位。即： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

“104從業(yè)人數(shù)”：填報(bào)從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

實(shí)際我們?cè)谔顚憽?03資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”的數(shù)據(jù)可以根據(jù)2023年企業(yè)所得稅第四季度季度平均值填寫（前提是企業(yè)所得稅季度數(shù)據(jù)無誤）

持股人員及比例可以在企查查查看

圈內(nèi)為必選必填項(xiàng)，其他根據(jù)企業(yè)自身情況填寫，全部填寫完之后保存-確定-確定-確定，會(huì)跳出來

小微企業(yè)一定要勾選a107040，否則享受不到減免優(yōu)惠（其它根據(jù)企業(yè)自身情況勾選）

3、a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）

數(shù)據(jù)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤(rùn)表2023年本年累計(jì)填寫

全部填寫完之后保存

4、（修訂）a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

部分?jǐn)?shù)據(jù)通過附表生成，如需填寫，請(qǐng)?zhí)顚憣?duì)應(yīng)附表數(shù)據(jù)

5、（修訂）a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

工資薪金根據(jù)明細(xì)賬中職工薪酬本年累計(jì)填寫

其它按照企業(yè)自身情況填寫，填寫完之后保存-確定，之后會(huì)出現(xiàn)（修訂）a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表主表

因?yàn)楹笃谄髽I(yè)拿了一些2023年未入賬的票據(jù)憑證，所以要把這部分支出調(diào)減

保存好之后可以看到a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類） 中納稅總額減少了6210.22元

點(diǎn)擊保存-確定

6、a105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（按照企業(yè)實(shí)際情況填寫，沒有就直接保存-確定就行）后面數(shù)據(jù)無誤依次保存

7、a106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（自動(dòng)生成，無需填寫）

保存之后數(shù)據(jù)無誤直接保存

8、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（系統(tǒng)自動(dòng)核算）

保存之后主表數(shù)據(jù)無誤直接保存就行

點(diǎn)擊申報(bào)-勾選居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度-申報(bào)數(shù)據(jù)提交-確定

【第9篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表下載

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政解讀

作者 李宜航 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司

導(dǎo)言

2023年，國(guó)際環(huán)境日趨錯(cuò)綜復(fù)雜、國(guó)內(nèi)疫情反復(fù)沖擊，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力仍然較大。為助企紓難解困、穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)大盤，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列稅收政策，著力穩(wěn)定市場(chǎng)主體、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間。本文詳細(xì)梳理2023年度企業(yè)所得稅新政，并對(duì)其中的實(shí)施要點(diǎn)進(jìn)行解析，以期對(duì)讀者準(zhǔn)確理解把握政策、對(duì)順利完成匯算清繳有所助益。

稅前扣除政策

固定資產(chǎn)加速折舊作為企業(yè)所得稅法規(guī)定的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，是近年來國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)更新和設(shè)備改造的行之有效的政策措施。2023年以來，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除政策，加大企業(yè)購置設(shè)備器具初期的稅前扣除金額，減少初期應(yīng)納稅額，有效緩解企有資金壓力。

中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策- 01

為促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)新活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“2023年第12號(hào)公告')，明確中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具(即除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，下同)，單位價(jià)值在500萬元以上的，企業(yè)可自愿選擇按照單位價(jià)值的一定比例在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除。按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限的不同，一次性扣除的比例分為兩檔:一是最低折舊年限為3年的，全額可在當(dāng)年一次性稅前扣除;二是最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

值得注意的是，2023年第12號(hào)公告中所稱中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)且符合一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng):營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。該判定標(biāo)準(zhǔn)在《統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)》的基礎(chǔ)上大幅放寬，與《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中所界定的小型微利企業(yè)有所不同。

高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策-02

為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“2023年第28號(hào)公告')，明確高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并可在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

該政策實(shí)施中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)方面:一是享受范圍。凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)均可享受該項(xiàng)政策。高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火(2016〕32號(hào))執(zhí)行。二是設(shè)備、器具購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的判別。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào))的相關(guān)規(guī)定，設(shè)備、器具的購進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購進(jìn)的，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的，按到貨時(shí)間確認(rèn);自行建造的，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

稅收優(yōu)惠政策作為新的組合式稅費(fèi)支持政策的重要組成部分，一系列圍繞支持科技創(chuàng)新、服務(wù)小微企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策陸續(xù)出臺(tái)。

(一)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策直接作用于企業(yè)研發(fā)資金投入，有利于激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。2023年，為加大對(duì)科技型中小企業(yè)研發(fā)投入的精準(zhǔn)支持，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號(hào))，將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%，明確自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除。其中，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)機(jī)險(xiǎn)·形成無形資產(chǎn)的。按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

此外，為了提振市場(chǎng)信心，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，2023年第28號(hào)公告中進(jìn)一步明確，適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)(制造業(yè)和科技型中小企業(yè)除外)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間(也就是2023年第四季度)，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。由于該政策的適用期限并不是一個(gè)完整的納稅年度，因此2023年第28號(hào)公告同步明確了計(jì)算方法，規(guī)定第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

(二)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為加大小微企業(yè)紓困解難力度，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))，明確自2023年1月1日至2024年12月31日，小型微利企業(yè)年理納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)率進(jìn)一步下降至5%。

(三)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策

基礎(chǔ)研究是提升國(guó)家創(chuàng)新能力的動(dòng)力源泉。為鼓勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國(guó)基礎(chǔ)研究發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“2023年第32號(hào)公告')，對(duì)基礎(chǔ)研究資金的投入方和接收方分別做出了制度安排。

投入方方面(適用于所有企業(yè))，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除;接收方方面，對(duì)非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。此外，2023年第32號(hào)公告還對(duì)非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金、基礎(chǔ)研究范圍等進(jìn)行了界定，規(guī)定了協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域、需留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料、基礎(chǔ)研究資金管理等適用政策的形式要件。

(四)廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為支持廣州南沙地區(qū)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅(2022〕40號(hào))，明確了兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策:一是對(duì)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

享受這一優(yōu)惠的企業(yè)須同時(shí)符合鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)和實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)兩個(gè)條件。其中，鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，主要是指以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上;實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)要設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。二是在南沙設(shè)立的高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)，自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的，其具備資格年度之前8個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至13年。高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)應(yīng)以《目錄》中規(guī)定的高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，目其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的60%以上。

(五)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》 (財(cái)稅(2018]55號(hào))，明確公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱'初創(chuàng)科技型企業(yè)')滿兩年(24個(gè)月)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。其中，初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件中限定:接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元。

為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019]13號(hào))，將初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件適當(dāng)放寬，對(duì)財(cái)稅[2018]55號(hào)文件關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)判定條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人'調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元'調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元'。該政策調(diào)整干2023年12月31日到期。財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))，將上述判定口徑延續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日。

(六)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為鼓勵(lì)污染防治企業(yè)專業(yè)化、規(guī)模化發(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設(shè)，2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部公告2023年第60號(hào))明確，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該政策于2023年12月31日到期。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))將上述政策延期執(zhí)行至2023年12月31日。

“放管服”改革

2023年，稅務(wù)部門以納稅人繳費(fèi)人獲得感為基點(diǎn)，創(chuàng)新征管思路和服務(wù)舉措，加大力度優(yōu)化辦稅流程，推動(dòng)稅收政策落地落細(xì)，促進(jìn)營(yíng)商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。

預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策規(guī)定除提高加計(jì)扣除比例之外，稅務(wù)部門也出臺(tái)政策便利納稅人更加及時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。2023年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))，對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在10月預(yù)繳享受問題作出長(zhǎng)期性制度安排。

該公告明確企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時(shí)一并享受。

同時(shí)，辦理方式方面沿用了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))的做法，即“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤？紤]到科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)，尚未取得下一年度入庫登記編號(hào)，無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件，為使科技型中小企業(yè)及時(shí)享受到優(yōu)惠，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)明確，在10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由企業(yè)自行判斷本年度是否符合科技型中小企業(yè)條件，如符合，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除政策，待年度匯算清繳時(shí)再根據(jù)取得入庫登記編號(hào)的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管規(guī)定

為規(guī)范政策執(zhí)行，便利納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))。該公告在小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍、辦理程序、判斷方法、預(yù)繳期限、多繳稅款處理方面，基本沿用了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào))的規(guī)定，保持了政策適用標(biāo)準(zhǔn)的穩(wěn)定性。此外，對(duì)部分問題進(jìn)行了補(bǔ)充完善，明確企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，并根據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。同時(shí)，刪除了“定額核定征收企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策”的相關(guān)規(guī)定，即明確定額核定征收企業(yè)不再享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)

為更好落實(shí)新的組合式稅費(fèi)支持政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào))，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類，2023年版)》中《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂;對(duì)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。此外，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)明確，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再填寫和報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》，簡(jiǎn)化了辦稅流程。

2022版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表變化解析

作者 馬澤方 國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

導(dǎo)言一

近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，修訂了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類，2023年版)》的部分電報(bào)表，主要變化是增加了2023年新出臺(tái)的優(yōu)惠政策的填報(bào)行次。本文就2022版申報(bào)表主要變化予以歸納分析。

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

(一)報(bào)表變化

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行由原來的“加計(jì)扣除比例”修改為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法'，同時(shí)增加第l1行'本年允許加計(jì)機(jī)險(xiǎn)的研發(fā)弗田臺(tái)額 aoao l1.1行“其中:第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額(l1-l11)'，用于填報(bào)2023年適用兩種研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的情況。

(二)相應(yīng)政策

2023年前三季度，制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，其他企業(yè)(包括除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)，下同)為75%?！敦?cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“28號(hào)公告”)第二條規(guī)定:“現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。'因此，其他企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。

其他企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算

享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

(三)案例填報(bào)

例1:甲公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生80萬元，第四季度發(fā)生40萬元。若甲公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為80x75%+40*100%=100(萬元);若甲公司選擇按比例計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為120x3/4x75%+120*1/4*100%=97.5(萬元)。顯然，甲公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算更為合適，則在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法'填入代碼122，具體填報(bào)見表1。

例2:乙公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生100萬元，第四季度發(fā)生20萬元。若乙公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為100x75%+20*100%=95(萬元);若乙公司選擇按比例計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為120x3/4x75%+120x1/4x100%=97.5(萬元)。顯然，乙公司選擇按比例計(jì)算更為合適，則在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”填入代碼121，具體填報(bào)

見表2。

二、500萬元以上設(shè)備、器具一次性稅前扣除

(一)報(bào)表變化

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)增加第12.1-12.3行中小微企業(yè)購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具'，用于填報(bào)中小微企業(yè)2023年度新購置500萬元以上設(shè)備、器具一次性稅前扣除的情況。

(二)相應(yīng)政策

2023年1月1日至今，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性稅前扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))將一次性稅前扣除的額度提高至500萬元以上，規(guī)定中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的、單位價(jià)值在500萬元以上的設(shè)備、器具，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

(三)案例填報(bào)

例3:丙公司是中小微企業(yè)，于2023年6月購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備并投入使用，不含稅金額600萬元，按直線法計(jì)提折舊，最低折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則2023年度丙公司會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊金額為600÷5x6/12=60(萬元)，稅收上計(jì)算折舊金額為600x50%=300(萬元)，納稅調(diào)減300-60=240(萬元)。丙公司填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)見表3。

三、高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具一次性稅前扣除和加計(jì)扣除

(一)報(bào)表變化

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)增加第111行1.高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價(jià)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除'、第12.4行4.高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除';《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)增加第30.2行2高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”，用于填報(bào)高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具一次性稅前扣除和加計(jì)扣除的情況。

(二) 相應(yīng)政策

28號(hào)公告第一條規(guī)定:“高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備，器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。'理解該政策關(guān)鍵點(diǎn)有四:一是僅限于高新技術(shù)企業(yè);二是僅限于2023年第四季度新購置的房屋、建筑物以外的設(shè)備、器具;三是設(shè)備、器具沒有金額限制，無論是否超過500萬元，均可一次性稅前扣除;四是設(shè)備、器具沒有研發(fā)限制，無論是否用于研發(fā)，均可加計(jì)扣除。

(三)案例填報(bào)

例4:丁公司是高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，不含稅金額240萬元，按直線法計(jì)提折舊，最低折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則2023年度丁公司會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊金額為240÷10x1/12=2(萬元);稅收上可以一次性稅前扣除240萬元，納稅調(diào)減240-2=238(萬元)，同時(shí)加計(jì)扣除240萬元。需要注意的是，雖然政策不區(qū)分固定資產(chǎn)金額是500萬元以上還是500萬元以下，但填報(bào)申報(bào)表時(shí)需要區(qū)分。前者填報(bào)第11.1行，后者填報(bào)第12.4行。丁公司填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)和《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見表4和表5。

四、基礎(chǔ)研究-

(一)報(bào)表變化

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)增加第16.1行1.取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅'、第30.1行“1.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除”。前者用于填報(bào)相關(guān)機(jī)構(gòu)取得基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅的情況，后者用于填報(bào)企業(yè)出資給相關(guān)機(jī)構(gòu)用于基礎(chǔ)研究的支出100%加計(jì)扣除的情況。

(二)相應(yīng)政策

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào))規(guī)定，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡(jiǎn)稱“科研機(jī)構(gòu)”)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。該非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金和基礎(chǔ)研究應(yīng)符合公告規(guī)定的條件。

(三)案例填報(bào)

例5:戊公司于2023年向a高校出資100萬元用于基礎(chǔ)研究。對(duì)于戊公司來說，該100萬元不僅可以稅前扣除，并且可以100%加計(jì)扣除;對(duì)于a高校來說，該100萬元可以作為免稅收入。戊公司填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見表6。

a高校填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見表7。

五、基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金--

(一)報(bào)表變化

《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)增加第15行“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金'及其明細(xì)行次(15.1-15.2)，用于填報(bào)原始權(quán)益人或項(xiàng)目公司執(zhí)行基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金(以下稱基礎(chǔ)設(shè)施reits)試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況。

(二)相應(yīng)政策

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金(reits)試點(diǎn)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào))就基礎(chǔ)設(shè)施reits給予了特殊性稅務(wù)處理。其規(guī)定，設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，原始權(quán)益人向項(xiàng)目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項(xiàng)目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項(xiàng)目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定;原始權(quán)益人取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項(xiàng)目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。

基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施reits轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施reits完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款后繳納。其中，對(duì)原始權(quán)益人按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施reits份額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，允許遞延至實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納企業(yè)所得稅。

(三)案例填報(bào)

例6:己公司是原始權(quán)益人，2023年1月將持有的不動(dòng)產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給項(xiàng)目公司，該不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)1億元，公允價(jià)值5億元，己公司持有項(xiàng)目公司100%股權(quán)。2023年2月，己公司與基礎(chǔ)設(shè)施reits項(xiàng)下的專項(xiàng)支持計(jì)劃簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將項(xiàng)目公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給專項(xiàng)支持計(jì)劃，作價(jià)10億元。2023年4月，基礎(chǔ)設(shè)施reits發(fā)行基金，己公司認(rèn)購20%份額。2023年6月，己公司收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款10億元。

設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，己公司劃轉(zhuǎn)不動(dòng)產(chǎn)不確認(rèn)所得，納稅調(diào)減4億元;取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1億元?；A(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，己公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得賬載金額為10-5=5(億元)，稅收金額為(10-1)x(1-20%)=7.2(億元)，納稅調(diào)增7.2-5=2.2(億元)。己公司填報(bào)《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)見表8。

六、南沙先行啟動(dòng)區(qū)稅收優(yōu)惠-

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅(2022〕40號(hào))規(guī)定，對(duì)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的企業(yè)填報(bào)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)新增的第244行(四)南沙先行啟動(dòng)區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅'。

【第10篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a表2023

最近一段時(shí)間，不少企業(yè)的財(cái)稅負(fù)責(zé)人都著手研究最新的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)，以下簡(jiǎn)稱41號(hào)公告），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單及填報(bào)說明（以下簡(jiǎn)稱2019修訂版申報(bào)表）進(jìn)行了修訂。

修訂后的申報(bào)表看似復(fù)雜，實(shí)際上重點(diǎn)十分清楚：2023年稅收優(yōu)惠政策的變化點(diǎn)，即是填報(bào)要點(diǎn)。2023年出臺(tái)的保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈(zèng)支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等新政策內(nèi)容，均在2019修訂版申報(bào)表中有所體現(xiàn)。

具體來說，41號(hào)公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個(gè)表單的樣式及填報(bào)說明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個(gè)表單的填報(bào)說明。

保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出填報(bào)要點(diǎn)

2023年以來，保險(xiǎn)企業(yè)直接享受減稅降費(fèi)的紅利。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的、與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財(cái)險(xiǎn)公司稅前扣除比例提高了3個(gè)百分點(diǎn)，壽險(xiǎn)公司提高8個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，超過18%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。這都大大降低了保險(xiǎn)業(yè)展業(yè)成本。

考慮到保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)性質(zhì)相似，都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用，2019修訂版申報(bào)表在a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中新增一列——“保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”。

也就是說，保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不填報(bào)a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第23行“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”，而應(yīng)填報(bào)至a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》。

永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)

2023年1月1日起，困擾永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)已久的稅務(wù)處理問題，也得到了明確。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)，以下簡(jiǎn)稱64號(hào)公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。

具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時(shí)，投資方需填報(bào)a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》。與此相對(duì)應(yīng)，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對(duì)應(yīng)，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算、繳納稅款。

需要注意的是，若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號(hào)公告第三條規(guī)定的9個(gè)條件中的5條以上，稅收上可以按照債務(wù)核算，同時(shí)，會(huì)計(jì)上按照權(quán)益核算，則產(chǎn)生稅會(huì)差異。此時(shí)，在a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報(bào)0；第2列“稅收金額”填報(bào)永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額，并在第4列填報(bào)“調(diào)減金額”。

扶貧捐贈(zèng)企業(yè)支出填報(bào)要點(diǎn)

作為扶貧捐贈(zèng)的典型，中國(guó)石油化工集團(tuán)有限公司、北京快手科技有限公司、中國(guó)中化集團(tuán)有限公司等企業(yè)，近日得到國(guó)務(wù)院扶貧辦的公開表揚(yáng)。對(duì)于這些企業(yè)而言，也需要關(guān)注企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的變化。

2023年，對(duì)于這些扶貧企業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布文件，給予其稅收優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱49號(hào)公告）規(guī)定，2023年1月1日～2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

那么，相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出，需要填報(bào)a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“其中：扶貧捐贈(zèng)”。同時(shí)，由于49號(hào)公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應(yīng)將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額”填報(bào)至a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》新增的“附列資料”中。

享受其他優(yōu)惠的企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)

根據(jù)41號(hào)公告，享受了其他稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)該注意哪些填報(bào)要點(diǎn)呢？

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報(bào)a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額，相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報(bào)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”。

此外，41號(hào)公告第二條規(guī)定，企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。需要注意的是，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》還得填報(bào)，只是不用報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

作者：馬澤方 國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

【第11篇】企業(yè)所得稅年度怎么納稅申報(bào)表

建議您使用谷歌（ 3.0.1.6以上含本版本）、360安全瀏覽器的極速模式、火狐瀏覽器、ie8版本以上(不含ie8)瀏覽器登入電子稅務(wù)局：

在申報(bào)列表中選擇，先申報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表，再申報(bào)所得稅年度申報(bào)，否則系統(tǒng)有監(jiān)控提示：

注意

財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)成功后再進(jìn)行年度所得稅納稅申報(bào)，您最后提交時(shí)會(huì)進(jìn)行利潤(rùn)表與年報(bào)主表的校驗(yàn)，務(wù)必請(qǐng)您填報(bào)準(zhǔn)確，否則需重新填報(bào)。

財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)時(shí)會(huì)有如下信息提示：

點(diǎn)擊企業(yè)所得稅申報(bào)，首先會(huì)提示您《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》相關(guān)項(xiàng)目的規(guī)則與注意事項(xiàng)：

如果您近三年存在企業(yè)所得稅匯繳多繳未退稅款情形的，而且存在不予退稅的，會(huì)提示您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，今年匯算后如果有應(yīng)納稅款可以進(jìn)行抵稅處理。

多繳稅款可以在“服務(wù)提醒”模塊里查看：

進(jìn)入年度所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)界面后，首先申報(bào)a000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》：

需要注意

申報(bào)界面中灰色底色項(xiàng)目是系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算、帶出或者是白名單控制的，如您單位帶出項(xiàng)目值有問題，請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系進(jìn)行金三系統(tǒng)數(shù)據(jù)的維護(hù)與修改。

我們的小微是自動(dòng)判斷和鎖定為“是”，如果您的應(yīng)納稅所得額超過300萬，請(qǐng)您選擇“否”。如果您是小微企業(yè)，同時(shí)又是軟件企業(yè)或集成電路企業(yè)，無需填報(bào)a107072表。

本表填報(bào)的內(nèi)容會(huì)自動(dòng)暫存，當(dāng)點(diǎn)擊“下一步”會(huì)存到金三系統(tǒng)。

同時(shí)進(jìn)入到申報(bào)表表單填寫界面：根據(jù)您的業(yè)務(wù)進(jìn)行表單選擇，其中部分表單是由《基礎(chǔ)信息表》的填報(bào)內(nèi)容控制的：

如：

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

選擇后可以點(diǎn)擊頁面尾部的“下一步”按鈕，繼續(xù)填報(bào)；也可以 “上一步”按鈕，回到《基礎(chǔ)信息表》改動(dòng)信息：

當(dāng)您填報(bào)過后面表單具體內(nèi)容后，數(shù)據(jù)保存后，當(dāng)再次進(jìn)行申報(bào)界面會(huì)提示您：

您選的表單在左上角“主附表樹”列示：

您應(yīng)該按申報(bào)表層級(jí)進(jìn)行填報(bào)，填報(bào)后的數(shù)據(jù)可以暫存，注意暫存是保存表單所有的數(shù)據(jù)，不進(jìn)行表間的數(shù)據(jù)校驗(yàn)；“保存”按鈕不但是保存所有的數(shù)據(jù)，而且要進(jìn)行表間的校驗(yàn)，表間校驗(yàn)必須通過才能保存成功。

所有申報(bào)數(shù)據(jù)保存成功后，點(diǎn)擊右上角“申報(bào)”按鈕，點(diǎn)擊后系統(tǒng)先會(huì)校驗(yàn)利潤(rùn)表與主表相關(guān)數(shù)據(jù)：

通過校驗(yàn)后可以進(jìn)行正常申報(bào)：

本環(huán)節(jié)您可以享受國(guó)家稅務(wù)總局提供的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，也可以直接申報(bào)，建議您選用提示服務(wù)，減少您的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。按照總局統(tǒng)一工作部署該功能于3月中旬上線。

點(diǎn)擊“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，點(diǎn)擊“申報(bào)”則是忽略掃描直接申報(bào)。

可以復(fù)制提示內(nèi)容，進(jìn)行相關(guān)提示內(nèi)容的修改，可以忽略，再次點(diǎn)擊“申報(bào)”。

點(diǎn)擊申報(bào)后，提示您申報(bào)結(jié)果。

有了上圖恭喜您申報(bào)成功了！

如果您有三年應(yīng)退稅款，會(huì)給您提示，請(qǐng)您在提示信息中選擇進(jìn)行操作：

如果選擇放棄多繳抵應(yīng)繳，并放棄申請(qǐng)退稅，需要選擇放棄理由：

來源：大連稅務(wù)

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【第12篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表2023版下載

當(dāng)前，企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作正在如火如荼的開展，從這一期開始，小諾將對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)工作進(jìn)行整理，并重點(diǎn)對(duì)部分報(bào)表的填報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行講解。

? 為什么要開展企業(yè)所得稅匯算清繳？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

? 企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作思路？

企業(yè)所得稅年度匯算清繳的目的就是確定年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，確保稅款應(yīng)報(bào)盡報(bào)，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。從企業(yè)申報(bào)的角度來看，企業(yè)所得稅征收方式不同，其清繳思路和工作重點(diǎn)也不同，具體如下：

① 企業(yè)所得稅征收方式為“查賬征收”的，

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表是以“間接計(jì)算法”的思路進(jìn)行設(shè)計(jì)的，即通過會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)總額進(jìn)行會(huì)計(jì)差異所得調(diào)整、稅收優(yōu)惠調(diào)整和彌補(bǔ)以前年度虧損，得出應(yīng)納稅所得額，再據(jù)以計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體如下公式：

應(yīng)納所得稅額=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額-所得抵減-彌補(bǔ)以前年度虧損）*25%

本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=應(yīng)納所得稅額-所得稅抵減額+-境外所得稅額-已預(yù)繳所得稅額

因此企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的企業(yè)，其匯算清繳工作中最基礎(chǔ)的工作是會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的計(jì)算，最核心最易出錯(cuò)的工作是會(huì)計(jì)差異的調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確享受，后期小諾將重點(diǎn)對(duì)此部分進(jìn)行更新。

② 企業(yè)所得稅征收方式為“核定征收”的：

a、稅務(wù)機(jī)關(guān)按收入核定應(yīng)稅所得率的，本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=應(yīng)稅收入額*稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率*25%-小微企業(yè)減免所得稅額-已預(yù)繳所得稅額

以上公式中，應(yīng)稅收入額取自納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表中的累計(jì)收入總額，減去不征稅收入、免稅收入后的余額。

b、稅務(wù)機(jī)關(guān)按成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的，本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=成本費(fèi)用總額/（1-稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率）*稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率*25%-小微企業(yè)減免所得稅額-已預(yù)繳所得稅額

因此企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的企業(yè)，其匯算清繳工作的重點(diǎn)是確保應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用額的核算準(zhǔn)確。

? 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送那些資料？

ü 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表

查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版》（2023年修訂）及其附表；

核定征收企業(yè)所得稅的納稅人填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（2023年修訂）及其附表；

ü 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

ü 其他根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況作為附表上報(bào)送備案的資料

? 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，哪些資料需要留存?zhèn)洳椋?/strong>

① 發(fā)生資產(chǎn)損失的相關(guān)資料；

② 企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策需留存?zhèn)洳榈馁Y料；

③ 非貨幣性資產(chǎn)投資需留存?zhèn)洳榈馁Y料；

④ 企業(yè)選擇適用特殊重組，按要求應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料；

⑤ 其他。

? 哪些企業(yè)需特別關(guān)注新政變化？

① 對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

② 受疫情影響發(fā)生虧損的困難行業(yè)企業(yè)

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）

③ 發(fā)生公益性捐贈(zèng)的企業(yè)

企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。（財(cái)政部公告2023年第18號(hào)）

④ 注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)

對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅〔2020〕31號(hào))

對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅〔2020〕31號(hào))

對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。（財(cái)稅〔2020〕31號(hào))

⑤ 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)

國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米(含)，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米(含)，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米(含)，且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過10年。 國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào)）