企業(yè)所得稅季度納稅申報表a類下載2023（9篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表a類下載2023

政策完善

?隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表已經(jīng)不能滿足填報需要。

減輕負(fù)擔(dān)

?為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，全面落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進(jìn)行了修訂。

調(diào)整申報表填報方式：

· 對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》中的重復(fù)行次進(jìn)行歸并處理。

· 采用報表編號，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。

根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。

· 增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識信息和附報信息內(nèi)容，為實現(xiàn)智能填報提供有力支持。

會計學(xué)堂2018版企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表-實操版

【第2篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表彌補(bǔ)

問題描述：本季度盈利但是彌補(bǔ)上年虧損后不用預(yù)繳所得稅，那本季度還用計提所得稅嗎？應(yīng)該怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？彌補(bǔ)虧損還用去大廳做手續(xù)嗎？

答：不用計提，稅金的計提都是根據(jù)申報表的應(yīng)交稅金數(shù)據(jù)計提的，彌補(bǔ)虧損后不需繳納所得稅的話就不用做所得稅計提；彌補(bǔ)虧損平時不用做賬務(wù)處理，在年度匯算清繳時填寫附表四的相應(yīng)數(shù)據(jù)即可，不用到大廳做任何備案手續(xù)。

【第3篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表a類下載

七月申報期已經(jīng)開始了，眼尖的小伙伴肯定發(fā)現(xiàn)了季度企業(yè)所得稅納稅申報表和上季度相比有點不一樣。

是的，從七月開始，企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單優(yōu)化調(diào)整了。

本次調(diào)整共涉及全部6張表單，已為大家詳細(xì)打探了具體的修訂情況，整理如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）

1.將原表單中的“按季度填報信息”調(diào)整至“企業(yè)類型”與“預(yù)繳稅款計算”之間，并對該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改。

2.為了讓查賬征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，在原表單第14行和第15行之間新增第l15行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

3.原第15行名稱修改為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13-14-l15）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”。

二、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）

1.修改項目名稱

第3行項目名稱修改為“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5.1+5.2+6+7）”。

原第4行調(diào)整為第5.1行，名稱修改為“2.內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

原第5行調(diào)整為第5.2行，名稱修改為“3.內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第6項項目名稱修改為“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第7行項目名稱修改為“5.符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”；

2.新增相關(guān)行次

新增第4行項目名稱修改為“1.一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

新增第43項，項目名稱為“扶貧捐贈支出全額扣除”。

三、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）

新增第4行項目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”；

新增第5行項目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”；

新增第7行項目名稱修改為“（一）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”；

新增第8行項目名稱修改為“（二）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”；

新增第9行項目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”；

新增第10行項目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”；

以上第4、5、9、10行屬于海南自貿(mào)港企業(yè)填報，我們不能填報哦！

四、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

1.第23行項目名稱修改為“二十三、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營業(yè)務(wù)收入占比____%)”；

2.第28行項目名稱修改為“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；

新增第28.2行，項目名稱為“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”；

新增第28.3行，項目名稱為“3.其他1”；

原第28.2行調(diào)整為第28.4行，項目名稱修改為為“4.其他2”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。

五、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a202000）

表述變化，將表格中的“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修改為“總機(jī)構(gòu)納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”。

六、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

1.修改季度申報和年度申報中小微企業(yè)相關(guān)判定數(shù)據(jù)的填報方式。

將原表單中的“按季度填報信息”和“按年度填報信息”調(diào)整至“核定征收方式”下方，并對該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改；

按季度填報信息區(qū)域集中填報展示全年各季度以及季度平均值從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的相關(guān)數(shù)據(jù)。

按年度填報信息區(qū)域新增“國家限制或禁止行業(yè)”、“資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）”和“從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）”3個填報項目；

2.第5行項目名稱修改為“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（6+7.1+7.2+8+9）”；

新增第6行，項目名稱為“其中：一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

原第6行調(diào)整為第7.1行，項目名稱修改為“通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變；

原第7行調(diào)整為第7.2行，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。

3.為了讓核定征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，新增第l19行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

原第19行項目名稱修改為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（16-17-18-l19）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額”。

(來源: 湖北稅務(wù))

【第4篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表b

2023年7月之后企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表是否有變化？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：“一、對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進(jìn)行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）填報說明進(jìn)行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行?！?/p>

【第5篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表

4月是大征期，所有人都要進(jìn)行申報！關(guān)于企業(yè)所得稅季報的難題，對于一位新手會計來說，可能是有些難為情了！

新來的實習(xí)會計，剛工作兩周，就遇到了季報！帶她的師傅問：對企業(yè)所得稅季報申報表填寫知道嗎？只見新人搖搖頭！

還好老會計有準(zhǔn)備，把2022企業(yè)所得稅季報申報表格式和填寫說明，拿給她，讓她照著填報，這下不會出錯了吧！

不清楚企業(yè)所得稅季報申報表如何填寫的小伙伴，今天我們一起瞅瞅吧！

2022企業(yè)所得稅季報申報表格式和填寫說明

需要新手會計注意的是，不同征收方式對應(yīng)的申報表也不同！a類季報申報表和b類季報申報表的格式和填寫說明如下：

1、a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a 類）

1.1a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a 類）格式

1.2a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a 類）填寫說明

各個行次填報說明

2、b100000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）

2.1 b100000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）格式

2.2 b100000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）填寫說明

上述內(nèi)容就到這里了，【篇幅限制】！

【第6篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表

資深會計手把手教你企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫，值得收藏

（文末送上免費(fèi)完整版領(lǐng)取方式）

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫的小伙伴，看文末。

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【第7篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表a類2023

什么是辦稅事項“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項清單》范圍內(nèi)的事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

目前，廈門稅務(wù)“最多跑一次”事項清單一共有207項業(yè)務(wù)，其中有越來越多的業(yè)務(wù)不僅實現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過電子稅務(wù)局實現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天，小編要帶大家了解的是“企業(yè)所得稅月（季）度申報”辦理指引，快一起來看看吧！

企業(yè)所得稅月（季）度申報指南

一、申請條件

實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊中資控股居民企業(yè)）在月份或者季度終了之日起的15日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》及其他相關(guān)資料，進(jìn)行月（季）度預(yù)繳納稅申報。

二、申請材料

三、辦理渠道

（1）辦稅服務(wù)廳

各辦稅服務(wù)廳地址、工作時間和聯(lián)系電話

（2）廈門市電子稅務(wù)局（推薦）

第1步

進(jìn)入網(wǎng)站后，輸入用戶名、密碼，登錄廈門市電子稅務(wù)局。

第2步

選擇【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報及繳納】，進(jìn)入稅費(fèi)申報及繳納界面。

第3步

左側(cè)選擇稅費(fèi)申報及繳納，點擊【按期應(yīng)申報】，右側(cè)選擇【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報】。

第4步

選擇完申報入口后，納稅人可以根據(jù)自己的實際情況，從一般申報、一鍵零申報、簡易申報中選擇一個入口進(jìn)行填報。

?一鍵零申報：只需要填報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)，便可成功申報。

?簡易申報：若納稅人已報送財務(wù)報表，系統(tǒng)將自動帶出營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額，并根據(jù)納稅人填報的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)，自動計算可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠及本期應(yīng)納所得稅額。

?小提醒?

01、關(guān)于申報界面右上方的按鈕功能：

?“暫存”不進(jìn)行申報數(shù)據(jù)的校驗，數(shù)據(jù)校驗有誤的情況下仍可以保存；

?“保存”則會進(jìn)行申報數(shù)據(jù)的校驗，數(shù)據(jù)校驗有誤的情況下不可以保存；

?“重置”則是首次申報將所有表單數(shù)據(jù)重置為初始數(shù)據(jù)，更正申報將所有表單數(shù)據(jù)重置為上次申報數(shù)據(jù)。

02、關(guān)于網(wǎng)報系統(tǒng)的檢驗提示功能。

填報數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會實時自動校驗，左側(cè)表單將顯示該表單的錯誤數(shù)量，對應(yīng)欄次分別用橘色、黃色標(biāo)底提示，申報界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗提醒原因。

其中橘色標(biāo)底提示為溫馨提醒，若確認(rèn)申報數(shù)據(jù)無誤則無需修改，可直接保存提交申報；黃色標(biāo)底提示為申報邏輯校驗有誤，需核實填報數(shù)據(jù)是否有誤并修改，直至校驗通過才可保存提交申報。

03、申報完成后，如需查看自己的申報狀態(tài)，可點擊申報表右側(cè)的刷新按鈕進(jìn)行查看。

如需查看自己的申報數(shù)據(jù)，可在首頁我要查詢的申報信息查詢中進(jìn)行查看，并可通過查看pdf模式進(jìn)行下載打印。

小貼士

長按識別二維碼就可以查看

“最多跑一次”的全部事項清單哦

快來看看有沒有你感興趣的內(nèi)容吧！

“最多跑一次”事項清單

【第8篇】企業(yè)所得稅季度月度預(yù)繳納稅申報表

企業(yè)所得稅月（季度）預(yù)繳是每個企業(yè)的必修課，做好企業(yè)所得稅預(yù)繳工作最新具體政策依據(jù)是什么，需要重點關(guān)注哪些問題，如何進(jìn)行賬務(wù)處理。下面就這些問題與大家交流，歡迎點評。

一、政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》 第一百二十八條 規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

3.（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）

新的企業(yè)所得稅月（季度）預(yù)繳申報表自2023年7月1日執(zhí)行。

二、需要重點關(guān)注的問題

1.預(yù)繳所得稅的基數(shù)

企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實際利潤額”?！皩嶋H利潤額”為按會計制度核算的利潤總額減除不征稅收入、免稅收入、固定資產(chǎn)加速折舊調(diào)減額、可彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。需要注意的是，這個余額必須大于等于零。

2.不征稅收入的處理

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的不征稅收人為：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》指出，《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。對于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會計上可能作為損益計人了當(dāng)期利潤，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，上述財稅差異不屬于暫時性差異，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為永久性差異，在所得稅預(yù)繳或匯算清繳時，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

3.免稅收入的處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）的規(guī)定，免稅收入主要包括：國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入等。

4.可彌補(bǔ)的虧損額

是指按稅法規(guī)定計算的以前年度可彌補(bǔ)的累計虧損額。

三、賬務(wù)處理舉例說明

1.季度預(yù)繳賬務(wù)處理

例：a公司2023年第一季度會計利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％，以前年度未彌補(bǔ)虧損15萬元。本季度繳納增值稅滯納金5萬元，計提存貨減值損失5萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。a公司第一季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額確定和會計處理如下：

企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為會計利潤100萬元，扣除上年度虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實際利潤額為80萬元。對于其他永久性差異，即題中的稅收滯納金5萬元和暫時性差異（資產(chǎn)減值損失5萬元），季度預(yù)繳時不作納稅調(diào)整。

第一季度會計處理為：

借：所得稅費(fèi)用 200000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000（即800000×25％）

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000

貸：銀行存款 200000

假設(shè)第二季度企業(yè)累計實現(xiàn)利潤140萬元，第三季度累計實現(xiàn)利潤-10萬元，第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，則每季度末會計處理如下：

第二季度末會計處理：

借：所得稅費(fèi)用 150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000[即（1400000－800000）×25％]

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000

貸：銀行存款 150000

第三季度累計利潤為虧損，不繳稅也不作會計處理。

第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，稅法規(guī)定應(yīng)先預(yù)繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第二季度）累計實現(xiàn)利潤總額，暫不繳稅也不作會計處理。

2.年終匯算清繳

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應(yīng)納稅所得額為120萬元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為30萬元，而企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳所得稅額35萬元。按照相關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

（1）在未退還多繳稅款時

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳企業(yè)所得稅款5 0000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50000

(2)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)收到退還多繳稅款時：

借：銀行存款50000

貸：其它應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款50000

(3)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時。假如2023年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅為15萬元，會計處理如下：

借：所得稅費(fèi)用 150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 150000

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000

貸：銀行存款 100000

其他應(yīng)收款——所得稅退稅款 50000

特別提醒：企業(yè)應(yīng)注意，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，對于暫時性差異產(chǎn)生的對遞延所得稅的影響，應(yīng)該按照及時性原則，在產(chǎn)生時立即確認(rèn)，而非在季末或者年末確認(rèn)，第一季度資產(chǎn)減值損失5萬元形成的暫時性差異，應(yīng)該在計提時同時作以下分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 12500

貸：所得稅費(fèi)用 12500

【第9篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表怎么填寫

房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，需要就取得的預(yù)售收入計算繳納企業(yè)所得稅，并按月（季）度填報《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》。這其中最主要的填列項目就是特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額。那么，如何填列能更清晰反映各項申報內(nèi)容呢？

實務(wù)案例

甲房地產(chǎn)企業(yè)2023年三季度取得預(yù)售收入6000萬元，當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入3000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬元，適用的預(yù)計毛利率是15%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，本年度累計已預(yù)繳企業(yè)所得稅120萬元。

政策規(guī)定

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》填報說明要求，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”。

實務(wù)問題

填報說明未對當(dāng)期完工的開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額如何抵頂當(dāng)期預(yù)計毛利額進(jìn)行明確。實務(wù)操作當(dāng)中，一般是直接抵頂當(dāng)期預(yù)計毛利額后，將計算得出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額直接填列至申報表第5行。

例如，《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報<中華人民共和國企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報表>有關(guān)問題的公告》就明確，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率-房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加-〔開發(fā)產(chǎn)品完工后當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分的未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入×適用計稅毛利率-當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入部分的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅金及附加〕，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報表〔a類〕》第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”欄。

在上述案例中，甲公司完工產(chǎn)品的實際毛利額=3000-2200=800，其中，預(yù)計毛利額=3000×15%=450，差額800-450=350在本期納稅。因此，甲公司本季度應(yīng)納稅所得額=6000×15%+350=1250（萬元），預(yù)繳企業(yè)所得稅=1250×25%=312.5（萬元）。

填報申報表時，第5行“利潤總額”=800萬元；第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”=6000×15%-450=450萬元，第9行“實際利潤額”=1250（萬元），第11行“應(yīng)納所得稅額”=312.5（萬元），第13行“實際已預(yù)繳所得稅額”累計金額列=120（萬元），第17行“本月（季）實際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”=312.5-120=192.5（萬元）

上述處理符合規(guī)定，并無錯誤。只是，如果按上述方式填列，直接對當(dāng)期預(yù)售收入毛利額進(jìn)行調(diào)整，會弱化表內(nèi)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，不利于核對檢查當(dāng)期申報數(shù)據(jù)是否存在錯誤。

處理建議

根據(jù)目前《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》的設(shè)計思路，分析如下：

當(dāng)期應(yīng)納所得稅額

=（利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額）×適用稅率

=利潤總額×適用稅率 +（預(yù)售收入×預(yù)計毛利率-收入×預(yù)計毛利率）×適用稅率

=利潤總額×適用稅率+預(yù)售收入×預(yù)計毛利率×適用稅率-收入×預(yù)計毛利率×適用稅率

=（利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的毛利額）×適用稅率-收入×預(yù)計毛利率×適用稅率

此時，我們可以按照上述思路來填列《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》。承上例：

利潤總額=收入-成本=3000-2200=800，填入第4行；

特定業(yè)務(wù)計算的毛利額=預(yù)售收入×預(yù)計毛利率=6000×15%=900，填入第5行；

實際已預(yù)繳所得稅額=120，填入第13行；

特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳的所得稅=收入×預(yù)計毛利率×適用稅率=3000×15%×25%=112.5，填入第14行。

本月（季）實際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=（800+900）×25%-120-112.5=192.5（萬元）

按照上述思路填列企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款表，就能夠更清晰地反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期預(yù)售收入應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅和本期結(jié)轉(zhuǎn)收入部分前期已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅。

來源：每日稅訊

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