【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅納稅申報表怎么填怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅納稅申報表怎么填，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅納稅申報表怎么填
全套企業(yè)所得稅匯算清繳申報報表填寫攻略，附37張表格，收藏版
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)全面開啟，對于修訂及廢止的一些內(nèi)容，是需要財務(wù)人員在辦理之前進(jìn)行明確的。特別是關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫規(guī)定，修訂的地方還是很多的，今天給大家分享全套企業(yè)所得稅匯算清繳申報報表填寫攻略，附37張表格，可以收藏直接套用！
（文末可獲取全套電子版資料）
一、2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表修訂內(nèi)容
二、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表的填寫說明
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》填報說明
a000000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》填報說明a100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a 類）》填報說明a101010 《一般企業(yè)收入明細(xì)表》填報說明a101020 《金融企業(yè)收入明細(xì)表》填報說明
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37張納稅申報表格模板
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全套企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表的填寫攻略的電子版資料已經(jīng)整理好，需要參考的，看下圖！
【第2篇】跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅
問題一
我們在外地新辦分公司的時候，在填寫《稅務(wù)登記表》時，有一項(xiàng)填寫內(nèi)容為“核算方式”。內(nèi)容共有兩個選項(xiàng)，分別是“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”，我們應(yīng)該選哪一項(xiàng)？
答
若是你們分公司單獨(dú)會計(jì)核算、對外獨(dú)立開展業(yè)務(wù)、單獨(dú)向客戶開具發(fā)票、而且也配置了財務(wù)人員等，應(yīng)選擇“獨(dú)立核算”。
是你們分公司僅僅是一個辦事處性質(zhì)、不單獨(dú)做賬開票、單據(jù)全部拿到總公司來會計(jì)核算，則選擇“非獨(dú)立核算”。
問題二
“獨(dú)立核算”的分支機(jī)構(gòu)需要獨(dú)立納稅，“非獨(dú)立核算”的分支機(jī)構(gòu)不需要獨(dú)立納稅，這樣簡單的理解是否對？
答
不對。
分支機(jī)構(gòu)采用“獨(dú)立核算”或者“非獨(dú)立核算”，是企業(yè)內(nèi)部管理的要求，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。正確的理解是：分支機(jī)構(gòu)無論是否獨(dú)立核算，在稅收管理層面上完全一致，沒有任何區(qū)別。
問題三
我們分公司的增值稅是由分支機(jī)構(gòu)申報繳納還是由總公司繳納？
答
若是你們分公司單獨(dú)會計(jì)核算、對外獨(dú)立開展業(yè)務(wù)、單獨(dú)向客戶開具發(fā)票、而且也配置了財務(wù)人員等，應(yīng)選擇“獨(dú)立核算”。
若是你們分公司僅僅是一個辦事處性質(zhì)、不單獨(dú)做賬開票、單據(jù)全部拿到總公司來會計(jì)核算，則選擇“非獨(dú)立核算”。
問題四
我們分公司的職工的工資薪金個人所得稅是由分支機(jī)構(gòu)申報繳納還是由總公司繳納？
答
需要看工資由誰發(fā)放。
若是分公司的員工工資獎金由分支機(jī)構(gòu)支付發(fā)放，則個稅是由分支機(jī)構(gòu)申報繳納。
如果員工工資是由總公司直接支付的，應(yīng)由總公司代扣代繳個人所得稅。
參考：
《個人所得稅法》第八條規(guī)定：“個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人”。
問題五
跨省的總分公司必須要辦理企業(yè)所得稅匯總納稅備案嗎？
答
是的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）第二條規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法（統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫）。
文件明確規(guī)定：除另有規(guī)定，總分機(jī)構(gòu)的所得稅征收法定實(shí)行匯總納稅，不區(qū)分是否獨(dú)立核算。
問題六
為什么實(shí)際工作中有很多普通的不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)自行完成所得稅匯算清繳工作而沒有進(jìn)行匯總納稅？
答
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）第二十四條規(guī)定：以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。
實(shí)際業(yè)務(wù)中，部分納稅人由于沒有正確理解“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”的概念，沒有及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的證明及所得稅分配表，因此被視同為“獨(dú)立納稅人”獨(dú)立繳納了企業(yè)所得稅。由于地域稅源之爭的原因，分支機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)往往不會主動予以提醒。這其實(shí)是納稅人的損失，畢竟，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)可以做很多的籌劃工作。
問題七
分公司是否可以寫個申請，獨(dú)立計(jì)算繳納企業(yè)所得稅呢？
答
成立分公司，最大的優(yōu)越性就是可以匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，抵消掉總分公司之間的盈虧。如果分公司自己想獨(dú)立計(jì)算，為什么不成立子公司，而要成立分公司呢？企業(yè)完全可以根據(jù)自己的需求來成立相應(yīng)的組織形式。所以，這就根本就不是一個可以申請的事項(xiàng)，不能寫這樣的申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒法批準(zhǔn)啊。
問題八
作為分公司，如果選擇獨(dú)立計(jì)算企業(yè)所得稅，是不是不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報？
答
是的，分公司若是沒有辦理匯總納稅，不得獨(dú)立享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅。
參考：
山東省電子稅務(wù)局根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)要求對企業(yè)所得稅申報表中“小型微利企業(yè)”標(biāo)志進(jìn)行設(shè)置，請參照《2023年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編 （第一輯）》：
現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
因此，如您單位登記信息中“總分機(jī)構(gòu)類型”為分支機(jī)構(gòu)類型的，不可享受小微優(yōu)惠減免。
總結(jié)：
分支機(jī)構(gòu)不論是否獨(dú)立核算，按照總局答疑，都不能以自己獨(dú)自分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅的優(yōu)惠，因?yàn)楸旧砭筒皇欠ㄈ思{稅人，因此分支機(jī)構(gòu)都不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率，要么匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)需要總機(jī)構(gòu)出具分配表進(jìn)行納稅申報，要么非匯總的分支機(jī)構(gòu)需要執(zhí)行25%的基本稅率。
問題九
跨省的總分公司辦理企業(yè)所得稅匯總納稅備案，需要備案什么內(nèi)容？
答
可以在電子稅務(wù)局辦理備案。
電子稅務(wù)局——我要辦稅——稅費(fèi)申報及繳納——企業(yè)所得稅申報——企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)信息備案
操作步驟
登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“稅費(fèi)申報及繳納”模塊，在彈出頁面右側(cè)選擇“企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)信息備案”，點(diǎn)擊進(jìn)入辦理頁面。
參考：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機(jī)構(gòu)（包括不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級分支機(jī)構(gòu)）信息報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。
分支機(jī)構(gòu)（包括不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級分支機(jī)構(gòu)）應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。
上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記
問題十
我單位已完成分支機(jī)構(gòu)備案，為何本期仍不提供企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表，反饋“當(dāng)前納稅人不存在有就地分?jǐn)偠壏种C(jī)構(gòu)資格（或?yàn)槿募壏种C(jī)構(gòu)），無需進(jìn)行申報，請通過居民企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息報告進(jìn)行查看”怎么辦？
答
您可通過電子稅務(wù)局“我要辦稅-稅費(fèi)申報及繳納-企業(yè)所得稅申報-企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案”模塊，查看您單位企業(yè)所得稅納稅企業(yè)信息備案表中的“就地繳納標(biāo)識”，如該項(xiàng)選擇“否”的，則無需申報。如需調(diào)整為就地繳納的，請重新維護(hù)匯總備案信息。
問題十一
請問，企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案表，想增加下一級分支機(jī)構(gòu)信息，應(yīng)如何操作？
答
請打開“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報及繳納”—“企業(yè)所得稅申報”— “企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案”，進(jìn)入初始化界面，選擇要增加下一級機(jī)構(gòu)備案信息的總機(jī)構(gòu)，點(diǎn)擊“修改”按鈕，進(jìn)入企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案修改狀態(tài)，點(diǎn)擊“增加”按鈕，填寫分支機(jī)構(gòu)信息
問題十二
如何理解上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅？
答
根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）第五條規(guī)定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
這里是指本年度小型微利企業(yè)預(yù)繳時，如果上年度也是小型微利企業(yè)的，本年度小型微利企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳。
因此，小型微利企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳，依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳；如果不是，其二級分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳。
問題十三
跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)上年度不是小微企業(yè)，本年度符合小微企業(yè)條件，在外地的二級分支機(jī)構(gòu)還需要就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅嗎？
答
根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布）第五條規(guī)定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。這里是指本年度小型微利企業(yè)預(yù)繳時，如果上年度也是小型微利企業(yè)的，本年度二級分支機(jī)構(gòu)可以不就地預(yù)繳。因此，小型微利企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳，依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳；如果不是，其二級分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳。
問題十四
我們今年2023年在外省剛剛成立的分公司，2023年還需要企業(yè)所得稅匯總納稅嗎？
答
第一年新成立的分公司當(dāng)年不需要就地預(yù)繳，也就是當(dāng)年不需要分?jǐn)?，全部在總公司繳納申報就可以。
總結(jié)：新成立的當(dāng)年只是：只匯總、不分?jǐn)偅诙觊_始：既匯總、也分?jǐn)偂?/p>
到了第二年總分公司必須分?jǐn)偭?，也就是?jì)算出總的所得稅額，總部分?jǐn)?0%，分公司分?jǐn)?0%。
問題來了，這樣分?jǐn)倢?dǎo)致總部的所得稅有一半需要分?jǐn)偨o分公司當(dāng)?shù)囟悇?wù)局了，總公司的稅務(wù)局不愿意，這樣就會存在稅務(wù)風(fēng)險。
因此，稅務(wù)上會這樣要求：總部就是一個管理部門，不經(jīng)營，分?jǐn)?0%，總部的經(jīng)營部門也要單獨(dú)作為一個分支機(jī)構(gòu)，來跟外地的其他分公司一起分?jǐn)偸Ｓ嗟?0%。
這樣稅務(wù)風(fēng)險才減少了！
參考：
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）的規(guī)定：
第五條 以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：
(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(三)新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(四)當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
根據(jù)以上規(guī)定，如果分公司當(dāng)年成立，當(dāng)年是由總機(jī)構(gòu)直接申報。第二年由總機(jī)構(gòu)分配下來，再從分公司申報。
問題十五
在外省剛剛成立的分公司，當(dāng)年不需要企業(yè)所得稅匯總納稅，那么明年必須要匯總納稅了，總分機(jī)構(gòu)之間如何分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅？
答
總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％
所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％
也就是匯總計(jì)算出來的企業(yè)所得稅，總公司在當(dāng)?shù)乩U納一半，其它的分公司等分支機(jī)構(gòu)合計(jì)占一半。
在具體到某個分公司繳納企業(yè)所得稅時，要先計(jì)算它的分?jǐn)偙壤饕前凑丈夏甓确种I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算比例，相應(yīng)的權(quán)重分別為：0.35、0.35、0.3，那么計(jì)算分?jǐn)偙壤墓饺缦拢?/p>
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+ （該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35 + （該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。
問題十六
計(jì)算的總分公司的分?jǐn)偙壤綍r每個季度允許調(diào)整嗎？
答
一般不得隨意調(diào)整了。
分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，除特殊情況，當(dāng)年不作調(diào)整。
問題十七
外地的分公司，在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的時候，如何填報季度所得稅申報表？
答
分支機(jī)構(gòu)僅填寫a20000表，勾選表中“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”后，填報第20行（分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1行（分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額）。
問題十八
分公司季度申報企業(yè)所得稅時也是按照收入、成本費(fèi)用、實(shí)際利潤計(jì)算填報嗎？分公司是否需要報送財務(wù)報表？
答
不是的，對于分支機(jī)構(gòu)季度申報企業(yè)所得稅時，收入、成本費(fèi)用無需申報，只需要填報總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偨o分支機(jī)構(gòu)的稅額。
部分企業(yè)在季度申報時總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)沒有匯總的情況，總機(jī)構(gòu)填寫自己的收入、成本費(fèi)用，分支機(jī)構(gòu)填寫自己的收入、成本費(fèi)用。這種做法是錯誤的。建議糾正。
季度申報時分支機(jī)構(gòu)無需填寫《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a202000）；無需報送財務(wù)報表；只需填寫分稅的金額就可以。
問題十九
我單位為就地繳納稅款的二級分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報時是否需報送年度財務(wù)報表？
答
您單位為二級分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，二級分支機(jī)構(gòu)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時無需報送年度財務(wù)報表。
因此，對二級分支機(jī)構(gòu)，電子稅務(wù)局不提供年度財務(wù)報表報送模塊。
問題二十
老師，總公司和分公司之間也有業(yè)務(wù)往來并且互相開具發(fā)票，會計(jì)上需要正常做銷售收入嗎？企業(yè)所得稅上是不是也要正常做銷售收入？
答
在增值稅上，由于互相開票了，因此總分公司應(yīng)按規(guī)定分別確認(rèn)增值稅銷售額。
分公司屬于總公司的一個分支機(jī)構(gòu)，不具備獨(dú)立法人資格?？偡止局g的商品交易，并不能給公司所有者帶來經(jīng)濟(jì)利益的總流入，因此會計(jì)處理上不能確認(rèn)為收入。即：總分公司之間的交易，在會計(jì)上不能確認(rèn)為收入?？偡止咀鳛榻y(tǒng)一法人主體，彼此之間的商品調(diào)撥，并沒有改變商品所有權(quán)的歸屬，沒有失去對商品的所有權(quán)和控制權(quán)，因此不能確認(rèn)為企業(yè)所得稅收入。
問題二十一
總公司是增值稅一般納稅人，請問設(shè)立的分公司可以是小規(guī)模納稅人嗎？
答
可以的。
根據(jù)財稅[2016]36號文附件1第四十六條以及《增值稅暫行條例》第二十二條第一款規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。故，總公司為一般納稅人，其分公司可以是小規(guī)模納稅人。
問題二十二
分公司若是獨(dú)立核算，是不是分公司必須單獨(dú)申報企業(yè)所得稅？
答
分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算，不影響所得稅匯總繳納。居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）。具體可以參考（國家稅務(wù)總局公告[2012]第57號）
提醒：
總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。但并不是所有分支機(jī)構(gòu)都需要就地繳納，符合規(guī)定的二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
問題二十三
老師，季度預(yù)計(jì)申報的時候，對于匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)，由于分公司每季的企業(yè)所得稅是由總公司匯總申報，分公司是否還要申報？
答
要的?？偣绢A(yù)繳申報后，要將《分配表》交由各分公司。各分公司根據(jù)總公司分配的所得稅額向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報，各分公司填報《預(yù)繳申報表主表》，只需要填寫主表第20行、第21行。
分支機(jī)構(gòu)僅填寫a20000表，勾選表中“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”后，填報第20行（分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1行（分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額）。
特別提醒：
分支機(jī)構(gòu)無需自行計(jì)算，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算即可。
問題二十四
老師，對于匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)匯算清繳了，分公司是否還要匯算清繳？
答
是的。
匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。故還是要申報的。
問題二十五
分公司需要填報企業(yè)年報并公示嗎?
答
需要。
分公司如果財務(wù)管理屬于非獨(dú)立核算的，資產(chǎn)經(jīng)營信息欄全部填“0”；如果屬獨(dú)立核算的，按本單位財務(wù)報表填寫。
問題二十六
老師，我們兩家公司是總分公司關(guān)系，相互之間無償借款金額較大，增值稅需要視同銷售嗎？
答
是的。
需要視同銷售貸款服務(wù)，需要繳納增值稅。原因就是總公司與分公司在增值稅上是兩個獨(dú)立的主體，無償借款需要視同銷售。
問題二十七
老師，我們兩家公司是總分公司關(guān)系，相互之間經(jīng)常調(diào)撥貨物，增值稅需要視同銷售嗎？
答
總分公司相互之間經(jīng)常調(diào)撥貨物，增值稅是否需要視同銷售，主要是看看總分公司是否在同一個縣（市），若是在在同一個縣（市）而且移送到收貨方后對外銷售貨物，則這樣的調(diào)撥貨物增值稅需要視同銷售。單純的內(nèi)部調(diào)撥比如用于收貨方內(nèi)部使用等的不需要視同銷售。
參考：
1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第50號）第四條第三項(xiàng)的規(guī)定，設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，除相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）外，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕137號）規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項(xiàng)所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅”。
問題二十八
老師，請問一下，分公司接受的專票可以放到總公司抵扣嗎？
答
分公司和總公司在增值稅上屬于不同的納稅主體，二者納稅人識別號也不一樣，因此分公司接受的專票不可以放到總公司抵扣，各自抵扣自己的。
問題二十九
老師，分公司抬頭的費(fèi)用發(fā)票，可以拿到總公司稅前扣除嗎？
答
若是總分公司的企業(yè)所得稅是匯總納稅的，而企業(yè)所得稅是法人稅制，總公司的發(fā)票開成分公司的抬頭是可以在企業(yè)所得稅中扣除的。
問題三十
老師，總公司簽訂的合同，實(shí)際上由分公司來提供業(yè)務(wù)服務(wù)并開票，發(fā)包方取得分公司的增值稅專用發(fā)票是否允許抵扣增值稅？
答
若是你是建筑行業(yè)可以。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》規(guī)定：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第3篇】合伙企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅納稅申報表
引言
最近經(jīng)常有一些會員咨詢合伙企業(yè)的合伙人如何繳個稅，這個問題的關(guān)鍵是確定合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納所得額。
合伙企業(yè)合伙人如何確定其應(yīng)納稅所得額是一個較為復(fù)雜的問題，包括納稅人的確定、合伙企業(yè)所得的確定、虧損的結(jié)轉(zhuǎn)、所得的分配、合伙人個人所得稅優(yōu)惠的享受等一系列問題，涉及到的文件規(guī)定較多。主要包括以下幾方面內(nèi)容：
首先，先看一下一般規(guī)定。
合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）文件規(guī)定：實(shí)行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）文件規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。
但是合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
其次，合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利的處理規(guī)定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）文件規(guī)定：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。
再次，合伙企業(yè)合伙人相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）規(guī)定：符合規(guī)定并完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），可以選擇按單一投資基金核算。創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個人所得稅。
類似的還有天津稅務(wù)局（津地稅所〔2008〕1號）的規(guī)定，對有限合伙企業(yè)中不參與執(zhí)行業(yè)務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%的比例稅率，在有限合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納個人所得稅。
另外，殘疾人員參與投資興辦合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合條件的，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，享受減征個人所得稅。
最后，關(guān)于預(yù)繳和匯算清繳。
參考財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知 （財稅〔2000〕91號） 規(guī)定，自然人從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
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【第4篇】不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是
小趙老師（17年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)授課經(jīng)驗(yàn)）手動版
一、納稅人
中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。依照中國法律、行政法規(guī)成立的 個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳企業(yè)所得稅。
采用收入來源地管轄和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)， 把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。
分類標(biāo)準(zhǔn)：注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。
（1）居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
（2）非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
二、征稅對象和稅率
居民企業(yè)：
來源于中國境內(nèi)、境外的所得（25%）
非居民企業(yè)：
境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于境內(nèi)的所得，及發(fā)生在 境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得（25%）
境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。（實(shí)際10%）
三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損（直接法）
通過對企業(yè)會計(jì)利潤按照稅法準(zhǔn)則調(diào)整后得到的應(yīng)納稅所得額為間接法。
四、收入總額
企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式（公允價值）從各種來源取得的收入。
1.銷售貨物收入
商業(yè)折扣：扣除商業(yè)折扣后的金額；
現(xiàn)金折扣：扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除；
銷售折讓和銷售退回：發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售收入；
以舊換新：銷售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購進(jìn)商品處理。
2.提供勞務(wù)
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
3.特殊收入的確認(rèn)
（1）分期收款銷售貨物：按照合同約定的收款日期確認(rèn) （2）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
（3）產(chǎn)品分成：分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)；收入額按產(chǎn)品公允價值確定
（4）非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、 職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)
（5）企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商 品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入
2023年4月27日星期三7:31 靜養(yǎng)于書房
【第5篇】企業(yè)所得稅納稅申報期
關(guān)于本期預(yù)繳申報享受企業(yè)所得稅新政的提示
一、進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例
（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可按100%比例享受加計(jì)扣除政策。
（二）科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
（三）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、鼓勵基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅政策
（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)實(shí)際出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。
（二）自2023年1月1日起，對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
（三）非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校。
國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。請納稅人務(wù)必認(rèn)真閱讀上述文件，并對照文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身實(shí)際情況，判定是否符合政策規(guī)定，以避免后續(xù)管理引發(fā)的涉稅風(fēng)險。
【第6篇】企業(yè)所得稅納稅申報
國家稅務(wù)總局
關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第41號
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題公告如下：
一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進(jìn)行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。
（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）的表單樣式及填報說明進(jìn)行修訂。
（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）的填報說明進(jìn)行修訂。
二、企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務(wù)會計(jì)報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項(xiàng)、附件6《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》同時廢止。
特此公告。
附件：（點(diǎn)擊文末“了解更多”下載附件）
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（2023年修訂）
國家稅務(wù)總局
2023年12月9日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》的解讀
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、有關(guān)背景
2023年以來，為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動力、促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)，財稅部門相繼出臺了“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除”“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減計(jì)收入”等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為全面落實(shí)各項(xiàng)政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》。
二、主要內(nèi)容
（一）修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明
1.為落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）等3張表單填報說明進(jìn)行修訂。
2.為進(jìn)一步優(yōu)化填報口徑，對《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）中個別數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報說明進(jìn)行完善。
（二）取消《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送要求
為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時，不再填報《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三、實(shí)施時間
《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
【第7篇】企業(yè)所得稅納稅申報流程
為讓納稅人更準(zhǔn)確地掌握2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報要求和明確法律責(zé)任，進(jìn)一步降低和化解各類稅收風(fēng)險，我們編寫了居民企業(yè)所得稅匯算清繳辦稅指引，主要是對匯算清繳范圍、期限、資料報送、辦理方式、辦稅注意事項(xiàng)以及法律責(zé)任進(jìn)行了梳理，同時對廣東省電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅申報操作說明進(jìn)行更新和補(bǔ)充，希望我們的辦稅指引能為納稅人順利完成匯算清繳提供幫助。
居民企業(yè)（查賬征收）
企業(yè)所得稅年度申報
（a類，2023年修訂版）
1
業(yè)務(wù)概述
實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人（包括境外注冊中資控股居民企業(yè)）進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報，指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》。
請納稅人根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料進(jìn)行申報結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。
國家稅務(wù)總局于2023年12月29日發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號），納稅人可點(diǎn)擊鏈接查詢此申報表的格式與填表說明，本文檔不再贅述填表說明。
國家稅務(wù)總局于2023年12月31日發(fā)布對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》的修訂文件（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號），納稅人可點(diǎn)擊鏈接查詢此申報表的格式與填表說明，本文檔不再贅述填表說明。
2
操作步驟
2.1操作入口
使用internet explorer（ie9或以上版本）打開廣東省電子稅務(wù)局并登錄。點(diǎn)擊菜單【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應(yīng)申報】，找到“企業(yè)所得稅（年報）”菜單，點(diǎn)擊【填寫申報表】進(jìn)入申報表，如下圖所示：
2.2在線申報
【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點(diǎn)擊在線申報，進(jìn)入申報表。
在線申報，基礎(chǔ)信息表，可自行填寫，其中帶*號為必填項(xiàng)，也可點(diǎn)擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。
點(diǎn)擊【保存】界面提示保存成功后點(diǎn)擊【確定】即可進(jìn)入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表，自動篩選必報表單，特殊情況可自選表單。
進(jìn)入申報表后，納稅人可以在頁面左側(cè)的“報表列表”切換填寫的表單；可以點(diǎn)擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標(biāo)黃處或標(biāo)紅處為校驗(yàn)不通過項(xiàng)，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認(rèn)申報表。填表說明納稅人可自行查閱國家稅務(wù)總局公告，鏈接詳見業(yè)務(wù)概述，不再贅述。
保存數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊【申報】-【確定】，選擇享受提示原因，確定后申報成功跳轉(zhuǎn)申報結(jié)果界面，點(diǎn)擊【繳款】可直接進(jìn)行繳款。
2.3離線申報
【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點(diǎn)擊離線申報，下載并保存申報表。
使用pdf工具打開申報表：
填寫數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對填寫的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)。檢查數(shù)據(jù)無誤，輸入密碼，密碼為納稅人登錄電局密碼，點(diǎn)擊【提交】，提交申報。
提交時，頁面右下方顯示正在提交：
提交后，申報表進(jìn)入提交排隊(duì)，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報成功與否回執(zhí)）
等待幾分鐘后，在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結(jié)果：
2.4作廢申報表
納稅人在清繳稅費(fèi)前且在納稅申報期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報表有誤時，可以作廢申報表。點(diǎn)擊【申報繳納】-【申報作廢】菜單，進(jìn)入申報作廢頁面，輸入申報稅款所屬期起止時間，點(diǎn)擊【查詢】查詢出需作廢的申報表，如下圖所示。
查詢出需要作廢的申報表后，點(diǎn)擊【作廢】，填寫作廢原因，點(diǎn)擊作廢提交，即可作廢該申報表，如下圖所示。
2.5清繳稅費(fèi)
納稅人申報成功后，可以在申報結(jié)果頁面點(diǎn)擊【繳稅】進(jìn)入清繳稅費(fèi)頁面或者點(diǎn)擊【申報繳納】-【清繳稅費(fèi)】菜單打開清繳稅費(fèi)頁面，系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費(fèi)信息，如下圖所示。
選擇需要清繳的稅費(fèi)，點(diǎn)擊【立即繳款】，納稅人可以選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅費(fèi)。
2.6申報表打印
納稅人如需打印申報表，可以在pdf申報確認(rèn)頁面點(diǎn)擊頁面右上角的【打印】按鈕或者點(diǎn)擊【申報繳納】-【申報更正及打印】菜單進(jìn)入申報查詢及打印頁面，如下圖所示。
在申報查詢及打印頁面選擇稅款所屬期起止時間，點(diǎn)擊【查詢】按鈕即可查詢出該申報記錄，在“操作”一欄點(diǎn)擊【下載】按鈕下載申報表自行打印。注意：上門申報的申報表請上門打印。
2.7更正申報表
目前廣東省電子稅務(wù)局暫不支持《居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報表（a類，2023年版）》所屬期在2017以前年度的更正申報，納稅人清繳稅費(fèi)后若需要更正申報表，請上門辦理。
3
注意事項(xiàng)
納稅人在使用離線申報時，若電腦同時裝有wps以及adobe reader pdf閱讀器時，建議先將pdf閱讀器設(shè)置成默認(rèn)打開方式。
本期制作團(tuán)隊(duì)
監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局
圖文編發(fā) | 珠稅融媒
稿件來源 | 廣東稅務(wù)
【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項(xiàng)說明
企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引
為有效應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情帶來的不利影響，做好2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，部分稅務(wù)師事務(wù)所結(jié)合工作實(shí)際，力爭既有效防控疫情，又積極配合客戶和稅務(wù)部門的要求，開啟網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦公，利用公眾號、小程序等多種線上渠道，及時與客戶協(xié)調(diào)審核工作安排，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的'非接觸式'服務(wù)。鑒于目前沒有就非接觸審核工作方式提供相關(guān)規(guī)定和行業(yè)執(zhí)業(yè)意見，并且絕大部分稅務(wù)師事務(wù)所缺乏大規(guī)模實(shí)施非接觸審核工作的經(jīng)驗(yàn)，因此，在實(shí)施非接觸審核工作的過程中，可能存在因管控措施不當(dāng)導(dǎo)致審核風(fēng)險提升的情形。
為積極推進(jìn)2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，防范非接觸審核工作相關(guān)風(fēng)險，北京注冊稅務(wù)師協(xié)會下設(shè)的專業(yè)技術(shù)委員會，根據(jù)相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及適用的法律法規(guī)的規(guī)定擬訂了 《企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引》，僅供稅務(wù)師事務(wù)所及相關(guān)從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時參考，不能替代相關(guān)法律法規(guī)、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及注冊稅務(wù)師職業(yè)判斷。
第一章 基本要求
本指引所稱非接觸審核，是指在審核項(xiàng)目組因當(dāng)前特殊情況所限暫時無法赴 被審核單位辦公場所實(shí)施現(xiàn)場審核的情況下采用通過現(xiàn)代通訊手段（包括電話、電子郵件、 數(shù)據(jù)交換平臺、 語音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會議平臺等） 獲取被審核單位財務(wù)資料和其他與審核相關(guān)的信息資料以及與被審核單位相關(guān)人員進(jìn)行遠(yuǎn)程交流等方式，在辦公室或?qū)徍隧?xiàng)目成員家中遠(yuǎn)程實(shí)施一部分審核工作并編制相關(guān)審核工作底稿的做法。
一、審核業(yè)務(wù)承接
1、承接業(yè)務(wù)前應(yīng)根據(jù)自身能力和獨(dú)立性，以及委托單位管理當(dāng)局是否正直、誠實(shí)等因素，決定是否承接委托單位委托的審核業(yè)務(wù)。
2、在接受委托單位首次委托審核前，應(yīng)與委托單位管理當(dāng)局電話或其他網(wǎng)絡(luò)方式商談，獲取委托單位的財務(wù)會計(jì)資料，了解委托單位的主要管理人員是否正直、誠實(shí)，向前任注冊稅務(wù)師了解更換的原因，估計(jì)審核風(fēng)險，考慮自身的能力及能否保持獨(dú)立性，確定是否接受委托。
3、在繼續(xù)接受委托單位委托審核前，應(yīng)了解委托單位的主要管理人員、財務(wù)狀況、經(jīng)營性質(zhì)是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項(xiàng)，并對其進(jìn)行評價，以確定是否繼續(xù)接受委托。
二、審核業(yè)務(wù)分配
1、在確定接受審核委托后，各審核項(xiàng)目均須確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理和外勤主管。
2、各級項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審核項(xiàng)目的大小、難易程度和審核風(fēng)險的高低，由主管合伙人確定。
3、業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)根據(jù)審核項(xiàng)目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識、經(jīng)驗(yàn)、能力等，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確定后報部門經(jīng)理批準(zhǔn)。
三、非接觸審核工作方式注意事項(xiàng)
1、與被審核單位管理層溝通
在采用非接觸審核工作方式的情況下，項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與被審核單位管理層或管理層授權(quán)人員充分溝通并獲取其非接觸審核工作的理解和支持，商定被審核單位提供相應(yīng)配合的具體實(shí)施方案（人員安排和聯(lián)絡(luò)方式、資料準(zhǔn)備和提供時間及傳遞方式等），并督促被審核單位相關(guān)人員及時提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的審核所需資料。溝通事項(xiàng)和過程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。
2、非接觸審核工作方式下的項(xiàng)目管理
采用非接觸審核工作方式時，由于項(xiàng)目組成員并非集中于審核工作現(xiàn)場，導(dǎo)致其審核工作的效率和效果受主觀和客觀條件的影響較大。因此，項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)特別考慮非接觸審核工作方式下的項(xiàng)目管理和督導(dǎo)。項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分關(guān)注項(xiàng)目組成員的工作狀況、工作進(jìn)度、效率和效果，并及時對其工作進(jìn)行復(fù)核和指導(dǎo)，同時還應(yīng)始終關(guān)注疫情防控情況的變化，及時與企業(yè)協(xié)商在適當(dāng)時間追加現(xiàn)場審核工作。
3、非接觸審核工作方式下相關(guān)審核程序的執(zhí)行
（1）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)恰當(dāng)評估非接觸審核工作方式下所能開展的相關(guān)審核程序，并根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關(guān)審核程序的執(zhí)行提出明確要求。
（2）非接觸審核方式不能適用于審核工作全過程，在出具審核報告前必須追加必要的現(xiàn)場審核工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在具備實(shí)施現(xiàn)場審核條件時第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實(shí)施并完成所有必要的現(xiàn)場審核工作（如觀察被審核單位經(jīng)營場所、檢查文件單據(jù)原件、檢查實(shí)物資產(chǎn)等）。
4、非接觸審核工作方式下相關(guān)審核證據(jù)的獲取
（1）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)恰當(dāng)評估非接觸審核工作方式下獲取審核證據(jù)的局限性，并根據(jù)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關(guān)審核證據(jù)的獲取采取具體的指導(dǎo)和監(jiān)控措施。
（2）通過非接觸審核工作方式獲取被審核單位財務(wù)數(shù)據(jù)等電子文件時，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)特別注意采取適當(dāng)措施確保被審核單位數(shù)據(jù)信息安全并嚴(yán)格按照職業(yè)道德要求履行保密義務(wù)，例如：應(yīng)盡可能避免使用不加密的公共無線網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；收發(fā)郵件時應(yīng)對所傳輸?shù)南嚓P(guān)重要或敏感文件進(jìn)行加密處理；避免用微信、qq等社交媒體傳送重要或敏感信息等。
（3）對以電子形式獲取的審核證據(jù)（如傳真或電子郵件），由于對獲取的審核證據(jù)的更改難以發(fā)覺，因此可能存在可靠性風(fēng)險。對此項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)考慮采取適當(dāng)措施降低可靠性風(fēng)險，例如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用稅務(wù)師事務(wù)所工作郵箱（而非個人電子郵箱）接收審核所需資料，并要求被審核單位和回函者也應(yīng)使用企業(yè)工作郵箱（而非個人電子郵箱）發(fā)送所需要的審核資料。
（4）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將通過非接觸審核方式實(shí)施的審核程序、獲取的相關(guān)審核證據(jù)，以及得出的審核結(jié)論及時完整地記錄于審核工作底稿。對于非接觸審核工作方式取得的音頻、視頻資料（例如重大有形資產(chǎn)視頻監(jiān)控、遠(yuǎn)程視頻訪談、視頻或電話會議記錄、視頻溝通記錄等錄音、錄屏資料），也應(yīng)妥善保存于電子審核工作底稿之中。
（5）在追加現(xiàn)場審核工作時，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實(shí)施人員、核對時間和結(jié)果。
四、項(xiàng)目經(jīng)理職責(zé)
1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)履行控制（包括時間控制和質(zhì)量控制）、指導(dǎo)（包括審核程序執(zhí)行和專業(yè)判斷的指導(dǎo)）及協(xié)調(diào)三項(xiàng)基本職責(zé)。
2、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審核業(yè)務(wù)約定書和預(yù)備調(diào)查的結(jié)果，確立該項(xiàng)目的審核目標(biāo)及基本審核思路，擬訂審核方案。
3、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在審核工作前，通過微信、qq等方式召集審核工作預(yù)備會議，通報預(yù)備調(diào)查情況和已確立的審核思路，討論完善審核方案，并及時上報項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人，在預(yù)備會議上，應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員進(jìn)行合理分工，分工時注意優(yōu)化組合，用人所長，用人所專。
4、審核工作開始時，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在每天或必要時召集審核小組會，傳達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的審核方案，進(jìn)一步明確職責(zé)分工，并強(qiáng)調(diào)工作紀(jì)律。
5、對于審核項(xiàng)目中的重大或疑難問題，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人親自審核。
6、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時審核員工的工作底稿，指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人員貫徹實(shí)施審核方案，幫助其發(fā)現(xiàn)和解決問題。對于重大問題應(yīng)及時召開小組會議進(jìn)行集體研討，必要時，應(yīng)向上級請示報告。
7、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)與客戶、其他中介機(jī)構(gòu)和政府等有關(guān)部門的必要溝通，合理協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，督促客戶按照業(yè)務(wù)約定履行相應(yīng)業(yè)務(wù)。
8、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時協(xié)調(diào)客戶下屬分支機(jī)構(gòu)審核主體的審核進(jìn)度，密切關(guān)注不同審核之間的配合與銜接；編制審核工作進(jìn)度表，對審核質(zhì)量與審核工時進(jìn)行控制；撰寫審核工作小結(jié)。
9、 在審核工作結(jié)束時，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)向客戶通報審核工作的基本情況，征詢客戶意見，與客戶協(xié)商有關(guān)未決事項(xiàng)等的處理。
五、助理職責(zé)
1、在審核工作開始前，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)主動積極接受工作安排，不得以各種理由推辭；主動了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況和內(nèi)部管理情況，了解約定項(xiàng)目計(jì)劃，收集可供參考的法律、法規(guī)、制度等資料。
2、 在審核工作中，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)嚴(yán)格按照審核方案運(yùn)作，在執(zhí)行程序過程中，勤于思考，善于捕捉和發(fā)現(xiàn)問題，遇有把握不準(zhǔn)的問題，應(yīng)在獨(dú)立思考后，向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人請示解決方案。嚴(yán)禁'走過場'或回避重大問題。
3、對于已經(jīng)完成的工作內(nèi)容，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)及時通過電子郵件、語音和視頻工具等向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報執(zhí)行情況和結(jié)果，并通過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的審核提高審核質(zhì)量，降低審核風(fēng)險。
4、業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)合理把握審核進(jìn)度和審核時間，在保證審核質(zhì)量的前提下，努力提高審核工效；與其他員工及時溝通信息，對于相互關(guān)聯(lián)的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)作到資料共享，共同研究，避免過量審核或重復(fù)審核。
5、 對于資深助理人員，應(yīng)負(fù)責(zé)對初次上崗員工的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行指導(dǎo)，并對其工作能力和實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行評價。
第二章 企業(yè)所得稅審核業(yè)務(wù)幾點(diǎn)注意的事項(xiàng)
一、初步業(yè)務(wù)活動
初步業(yè)務(wù)活動工作涉及編制初步業(yè)務(wù)活動程序表、業(yè)務(wù)承接評價表或業(yè)務(wù)保持評價表等工作底稿，以及評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求和與客戶簽訂的審核業(yè)務(wù)約定書等，審核項(xiàng)目組通常通過詢問被審核單位、查閱相關(guān)文件資料、與前任注冊稅務(wù)師溝通（如涉及）、檢查以前年度工作底稿（如涉及）等方式實(shí)施并完成相關(guān)工作。
二、風(fēng)險評估
1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。向被審核單位財務(wù)銷售主管詢問主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等信息通過郵件向被審核單位獲取被審核單位及其所處行業(yè)的研究報告；獲取被審核單位的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（如銷售毛利率、市場占有率等）并與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進(jìn)行比較；考慮當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及未來的發(fā)展趨勢對被審核單位經(jīng)營活動的影響等。
2、被審核單位的性質(zhì)。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、近期主要投資、籌資情況向銷售人員詢問相關(guān)市場信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競爭者、定價政策、營銷策略等查閱組織結(jié)構(gòu)圖、治理結(jié)構(gòu)圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務(wù)合同等；利用以前年度審核工作核實(shí)被審核單位主要生產(chǎn)經(jīng)營場所等。
3、對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。向財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問被審核單位采用的主要會計(jì)政策、會計(jì)政策變更的情況、財務(wù)人員配備和構(gòu)成情況等；查閱被審核單位會計(jì)工作手冊、操作指引等財務(wù)資料和內(nèi)部報告；向財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問對重大和非常規(guī)交易的會計(jì)處理方法；向財務(wù)人員詢問實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則的情況等。
4、被審核單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位實(shí)施的或準(zhǔn)備實(shí)施的目標(biāo)和戰(zhàn)略；查閱被審核單位經(jīng)營規(guī)劃和其他文件向董事長等高級管理人員詢問行業(yè)發(fā)展、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)、業(yè)務(wù)擴(kuò)張、監(jiān)管要求、本期及未來的融資條件、信息技術(shù)的運(yùn)用帶來的相關(guān)風(fēng)險等。
5、對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價。查閱被審核單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策、分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告等實(shí)施分析程序，將內(nèi)部財務(wù)業(yè)績指標(biāo)與被審核單位設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行比較，與競爭對手的業(yè)績進(jìn)行比較，分析業(yè)績趨勢等；查閱外部機(jī)構(gòu)發(fā)布的報告，如分析師報告、信用評級機(jī)構(gòu)的報告等。
三、審核結(jié)論的評述
1、注冊稅務(wù)師對內(nèi)控制度有效性、合法性的評述
注冊稅務(wù)師在審核過程中，經(jīng)實(shí)施控制測試，是否發(fā)現(xiàn)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，是否準(zhǔn)備合理充分信賴被審核單位的內(nèi)部控制制度。
2、企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評述
（1）相關(guān)性。我們在審核過程中，對企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)核算資料和納稅申報資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行審核，所取得的證據(jù)資料是否能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳審核結(jié)論。
（2）可靠性。我們在審核過程中，按照審核程序，依據(jù)法定的審核評價標(biāo)準(zhǔn)，對取得的有關(guān)證據(jù)資料，進(jìn)行鑒別和判斷后，沒有發(fā)現(xiàn)被審核單位申報不實(shí)的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被審核單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報事項(xiàng)具有法律真實(shí)性。
3、對納稅人提供的會計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況
（1）審核事項(xiàng)符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會計(jì)資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。
（2）注冊稅務(wù)師已經(jīng)按相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的審核程序，審核過程未受到限制。
（3）注冊稅務(wù)師獲取了審核事項(xiàng)所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。
第三章 非接觸審核具體審核程序及審核要點(diǎn)
第一部分：非接觸審核所需資料清單（提供電子版或掃描件）
一、基礎(chǔ)資料
1、 公司自成立之日起詳細(xì)的工商資料
2、 公司同賬面相符以及同報稅務(wù)和工商一致的財務(wù)報表
3、 公司財務(wù)電子賬套、憑證。（如果公司科目余額表中就各科目詳細(xì)明細(xì)、往來明細(xì)列示非常清楚，則下面涉及的明細(xì)表可直接從賬套中取數(shù)，不用單獨(dú)提供，否則需要企業(yè)重新詳細(xì)統(tǒng)計(jì)列示）、試算平衡表、主要科目的明細(xì)賬或其他明細(xì)賬簿記錄、各類計(jì)算表其他相關(guān)的主要運(yùn)營數(shù)據(jù)
4、 管理當(dāng)局聲明書
二、財務(wù)類資料
1、 貨幣資金：現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行及各非金融機(jī)構(gòu)對賬單、余額調(diào)節(jié)表、票據(jù)承兌協(xié)議、保證金及質(zhì)保金合同
2、 存貨：存貨的采購、購銷合同
3、 長期股權(quán)投資：股權(quán)投資協(xié)議或合同、被投資公司的營業(yè)執(zhí)照、被投資公司的投資年度及以后年度會計(jì)報表及審核報告
4、 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)權(quán)證（自建固定資產(chǎn)提供工程項(xiàng)目合同、工程結(jié)算書）、固定資產(chǎn)清單及折舊計(jì)算表（請核對提供的清單的每期期初、當(dāng)期增加、當(dāng)期減少、當(dāng)期期末是否與賬面一致、新增的固定資產(chǎn)清單及對應(yīng)的新增固定資產(chǎn)的采購合同、發(fā)票、付款單（先提供大額、報廢固定資產(chǎn)報廢審批表）
5、 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)明細(xì)表、土地、專利權(quán)證、有相關(guān)合同取合同證復(fù)印件
6、 在建工程：在建工程合同、文件批復(fù)、未完工程的工程進(jìn)度情況說明
7、 長期待攤費(fèi)用：新增的需要提供相關(guān)合同、長期待攤費(fèi)用測算表
8、 短期借款/長期借款：借款合同、保證合同、抵押合同等
9、 應(yīng)交稅費(fèi)：納稅申報表、稅金繳款單、納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件和稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳確認(rèn)文件等相關(guān)資料掃描件
10、 應(yīng)付職工薪酬：每月工資計(jì)提表、個稅申報表、社保公積金繳納回單等
11、 應(yīng)付股利：股利分配的股東會或董事會決議、股利支付單據(jù)
12、 遞延收益：加計(jì)遞延收益的政府補(bǔ)助明細(xì)表，涉及的項(xiàng)目立項(xiàng)報告、政府補(bǔ)助文件、收款單據(jù)
13、 營業(yè)收入：收入核算確認(rèn)方式說明、合同臺賬及主要銷售合同掃描件
14、 營業(yè)成本：公司相關(guān)成本主要合同（如：附發(fā)票的材料采購合同）
15、 費(fèi)用：大額費(fèi)用合同及入賬憑證及附件。
16、 投資收益：獲取投資收益相關(guān)合同協(xié)議、董事會利潤分配決議、投資收益有關(guān)憑證（按所列憑證號拍照）、轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證
17、 營業(yè)外收支：政府補(bǔ)貼文件及對應(yīng)的銀行進(jìn)賬單、罰款取得罰款單或繳納單
18、 其他：其他需提供的資料
第二部分：收入審核程序及審核要點(diǎn)
1、收入審核的基本原則與方法
（1）審核和評價企業(yè)收入內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。
（2）審核企業(yè)取得或編制收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報表等核對。
（3）審核企業(yè)各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況及其業(yè)務(wù)項(xiàng)目的合理性和經(jīng)常性。
（4）審核企業(yè)各個稅種稅目、稅率選用的準(zhǔn)確性。
（5）審核收入的確認(rèn)原則、方法以及會計(jì)制度與稅收規(guī)定在收入確認(rèn)上的差異的處理結(jié)果。
2、主營業(yè)務(wù)收入的審核程序及審核要點(diǎn)
（1）主營收入的確認(rèn)審核依據(jù)委托企業(yè)產(chǎn)品銷售或提供服務(wù)方式和貨款的結(jié)算方式，按以下幾種情況分類審核：
①采用直接收款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位。應(yīng)特別注意是否存在扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或者虛開采用預(yù)收賬款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于商品發(fā)出時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合預(yù)收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入等重點(diǎn)風(fēng)險隱患。
②采用托收承付結(jié)算方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結(jié)算回單是否正確，是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當(dāng)月作收入處理。
③委托其他單位代銷商品、勞務(wù)的，應(yīng)結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款、銀行存款等科目，審核是否在收到代銷單位的代銷清單，并按稅法規(guī)定進(jìn)行了收入的確認(rèn)。
④采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)按合同約定的收款日期，分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，審核是否按合同約定的收款日期作收入處理，是否存在不按合同約定日期確認(rèn)收入以及不入賬、少入賬、緩入賬等重點(diǎn)風(fēng)險隱患。
⑤長期工程合同收入，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)按完工進(jìn)度或者完成工作量，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，審核收入的核算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定，并審核應(yīng)計(jì)收入與實(shí)計(jì)收入是否一致。特別注意審核是否存在隨意確認(rèn)收入、虛增或虛減本期收入的風(fēng)險隱患。
（2）審核應(yīng)稅收入在不同稅目之間、應(yīng)稅與減免稅項(xiàng)目之間是否準(zhǔn)確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。
（3）審核企業(yè)從購貨方取得的價外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬。
（4）審核銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)是否合理，內(nèi)容是否完整，相關(guān)手續(xù)是否符合稅法規(guī)定；確認(rèn)銷售退回、銷售折扣與折讓的核算和稅務(wù)處理是否正確。重點(diǎn)審核給予關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷售折扣而轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)單位等情形。
3、其他業(yè)務(wù)收入的審核程序及審核要點(diǎn)
（1）其他業(yè)務(wù)收入依銷售方式按以下情況確認(rèn)：
①代購代銷手續(xù)費(fèi)收入，重點(diǎn)審核代銷清單的開出日期、商品的數(shù)量及金額的正確性。
②包裝物出租收入，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權(quán)利時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)審核發(fā)票賬單和包裝物發(fā)貨單是否已交付租賃包裝物單位，稅法存在扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或?qū)?dāng)期未實(shí)現(xiàn)的收入虛轉(zhuǎn)為收入記賬，在下期予以沖銷等重點(diǎn)風(fēng)險隱患。
（2）審核包裝物押金收入，有無逾期未返還買方，未按規(guī)定確認(rèn)收入的情形。
（3）對經(jīng)常性的其他業(yè)務(wù)收入，從經(jīng)營部門的記錄中審核其完整性。審核其他業(yè)務(wù)收入計(jì)價的合理性，審核是否存明顯轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)公司或截留收入。
（4）審核其他業(yè)務(wù)收入涉及的相關(guān)各個稅種是否及時申報足額納稅。
4、補(bǔ)貼收入的審核程序及審核要點(diǎn)
（1）審核實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入是否經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)。
（2）審核取得減免稅或地方性財政返還、國家財政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入是否按規(guī)定入賬。
（3）查看'其他應(yīng)付款'等往來項(xiàng)目，核實(shí)是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題；查看'盈余公積'、'營業(yè)外收入'、'其他應(yīng)付款'等會計(jì)科目，核對取得的補(bǔ)貼收入金額，并與納稅申報情況比對，核實(shí)是否將補(bǔ)貼收入申報納稅。
5、視同銷售收入的審核程序及審核要點(diǎn)
（1）視同銷售是指會計(jì)核算不作為銷售，而稅法規(guī)定作為銷售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。
（2）采用以舊換新方式銷售的，重點(diǎn)審核是否按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。
（3）采用以物易物方式銷售的，重點(diǎn)審核以物易物的雙方是否都作購銷處理。
（4）采用售后回購方式銷售的，重點(diǎn)審核是否分解為銷售、購入處理。
（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點(diǎn)及進(jìn)場費(fèi)、上架費(fèi)等，是否按規(guī)定沖減成本及進(jìn)項(xiàng)稅金或確認(rèn)收入和交納稅金。
（6）審核用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的材料、自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，是否按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。
（7）將非貨幣性資產(chǎn)用于投資分配、捐贈、抵償債務(wù)等是否按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。
（8）增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種視同銷售貨物行為是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
第三部分：成本審核程序及審核要點(diǎn)
1、成本費(fèi)用審核的基本原則與方法
（1）評價有關(guān)成本費(fèi)用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。
（2）獲取相關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核計(jì)算是否正確，并與有關(guān)的總賬、明細(xì)賬、會計(jì)報表及有關(guān)的申報表等核對。
（3）成本費(fèi)用各明細(xì)子目內(nèi)容的記錄、歸集是否正確。
（4）對大額業(yè)務(wù)抽查其收支的配比性，審核有無少計(jì)或多計(jì)業(yè)務(wù)支出。
（5）會計(jì)處理的正確性，注意會計(jì)制度與稅收規(guī)定間在成本費(fèi)用確認(rèn)上的差異。
2、主營業(yè)務(wù)成本的審核程序（以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例）
（1）審核明細(xì)賬與總賬、報表（在產(chǎn)品項(xiàng)目）是否相符；審核主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本等賬戶及其有關(guān)原始憑證，確認(rèn)企業(yè)的經(jīng)營收入與經(jīng)營成本口徑是否一致。
（2）獲取生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項(xiàng)主要費(fèi)用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復(fù)核方法，將其與預(yù)算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動情況，對有異常變動的情形，查明原因，作出正確處理。
（3）采購成本的審核
審核由購貨價格、購貨費(fèi)用和稅金構(gòu)成的外購存貨的實(shí)際成本。
審核購買、委托加工存貨發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)繳稅款是否完稅并加計(jì)存貨成本。
審核直接歸于存貨實(shí)際成本的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購費(fèi)用是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
（4）材料費(fèi)用的審核
①審核直接材料耗用數(shù)量是否真實(shí)
——審核'生產(chǎn)成本'賬戶借方的有關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)，與對應(yīng)的'材料'類賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對，并追查至領(lǐng)料單、退料單和材料費(fèi)用分配表等憑證資料。
——實(shí)施截止性測試。抽查會計(jì)決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計(jì)算單，結(jié)合材料單耗和投入產(chǎn)出比率等資料，審核領(lǐng)用的材料品名、規(guī)格、型號、數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用加計(jì)本期生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末大宗領(lǐng)用材料。
②確認(rèn)材料計(jì)價是否正確
——實(shí)際成本計(jì)價條件下：了解計(jì)價方法，抽查材料費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單等憑證驗(yàn)算發(fā)出成本的計(jì)算是否正確，計(jì)算方法是否遵循了一貫性原則。
——計(jì)劃成本計(jì)價條件下：抽查材料成本差異計(jì)算表及有關(guān)的領(lǐng)料單等憑證，驗(yàn)證材料成本差異率及差異額的計(jì)算是否正確。
③確認(rèn)材料費(fèi)用分配是否合理
核實(shí)材料費(fèi)用的分配對象是否真實(shí)，分配方法是否恰當(dāng)。
（5）輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審核
審核有關(guān)憑證，審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集是否正確。
審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用是否在各部門之間正確分配，是否按稅法的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確核算該費(fèi)用的列支金額。
（6）制造費(fèi)用的審核
審核制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目、例外項(xiàng)目是否合理。
審核當(dāng)年度部分月份的制造費(fèi)用明細(xì)賬，是否存在異常會計(jì)事項(xiàng)。
必要時，應(yīng)對制造費(fèi)用實(shí)施截止性測試。
審核制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。必要時，應(yīng)重新測算制造費(fèi)用分配率，并調(diào)整年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本。
獲取制造費(fèi)用匯總表，并與生產(chǎn)成本賬戶進(jìn)行核對，確認(rèn)全年制造費(fèi)用總額。
（7）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'明細(xì)賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對，以確認(rèn)外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購消費(fèi)品的價款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)稅款數(shù)是否正確。
（8）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'的借方紅字或非轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品的支出項(xiàng)目，并追查至有關(guān)的憑證，確認(rèn)是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產(chǎn)品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費(fèi)用而未計(jì)收入。
（9）在產(chǎn)品成本的審核
采用存貨步驟，審核在產(chǎn)品數(shù)量是否真實(shí)正確。
審核在產(chǎn)品計(jì)價方法是否適應(yīng)生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，是否堅(jiān)持一貫性原則。
——約當(dāng)產(chǎn)量法下，審核完工率和投料率及約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)量是否正確；
——定額法下，審核在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的料工費(fèi)定額成本計(jì)算是否正確，并將定額成本與實(shí)際相比較，差異較大時應(yīng)予調(diào)整；
——材料成本法下，審核原材料費(fèi)用是否在成本中占較大比重；
——固定成本法下，審核各月在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡，年終是否對產(chǎn)品實(shí)地盤點(diǎn)并重新計(jì)算調(diào)整；
——定額比例法下，審核各項(xiàng)定額是否合理，定額管理基礎(chǔ)工作是否健全。
（10）完工產(chǎn)品成本的審核
審核成本計(jì)算對象的選擇和成本計(jì)算方法是否恰當(dāng)，且體現(xiàn)一貫性原則。審核成本項(xiàng)目的設(shè)置是否合理，各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。確認(rèn)完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實(shí)正確。分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項(xiàng)目有無異常變動，結(jié)合在產(chǎn)品的計(jì)價方法，確認(rèn)完工產(chǎn)品計(jì)價是否正確。
（11）審核工業(yè)企業(yè)以外的其他行業(yè)主營業(yè)務(wù)成本，應(yīng)參照相關(guān)會計(jì)制度，按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
3、其他業(yè)務(wù)支出的審核要點(diǎn)
（1）審核材料銷售成本、代購代銷費(fèi)用，包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等其他業(yè)務(wù)支出的核算內(nèi)容是否正確，并與有關(guān)會計(jì)賬表核對。
（2）審核其他業(yè)務(wù)支出的會計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異，并作出相應(yīng)處理。
4、視同銷售成本的審核要點(diǎn)
（1）審核視同銷售成本是否與按稅法規(guī)定核算的視同銷售收入數(shù)據(jù)的口徑一致。
（2）審核企業(yè)自己生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，是否按稅法規(guī)定作為完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
（3）審核企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等，是否按稅法規(guī)定將實(shí)際取得的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
第四部分：投資收益審核要點(diǎn)
1、獲取或編制投資收益明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并計(jì)對與總賬、報表發(fā)生額及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。
2、與上期投資收益比較，結(jié)合長短期投資變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。
3、檢查投資收益的會計(jì)憑證，并同短期投資、長期投資的審核結(jié)合起來，驗(yàn)證確定投資收益的計(jì)算依據(jù)是否充分，計(jì)算是否正確，期間歸屬是否恰當(dāng)，并取證相關(guān)電子版合同協(xié)議和董事會決議。
4、對成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗(yàn)并取證被投資單位會計(jì)報表、董事會利潤分配決議并審核是否與投資匹配。
5、審核'長期股權(quán)投資'、'可供出售金融資產(chǎn)'、'銀行存款'、'無形資產(chǎn)'、'固定資產(chǎn)'、'存貨'等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
6、審核納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否加計(jì)投資收益賬戶，有無利潤分配分回實(shí)物直接加計(jì)存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入加計(jì)投資收益的情形。
7、審核納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
8、檢查國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因。
9、檢查投資減值準(zhǔn)備的會計(jì)處理是否正確，復(fù)核金額是否與長短期投資賬面相符。
10、檢查轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法、會計(jì)處理是否正確。
11、對本期發(fā)生收購或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)與股權(quán)購買日或轉(zhuǎn)讓日的驗(yàn)證相結(jié)合，查驗(yàn)投資收益的核算是否正確。
12、檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目，并作出記錄。
13、根據(jù)電子審核程序提出進(jìn)一步需提供資料清單及溝通事項(xiàng)。
第五部分：三項(xiàng)費(fèi)用非接觸審核程序及審核要點(diǎn)
一、管理費(fèi)用審核程序
1、獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符；
2、檢查明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；
3、將本年度管理費(fèi)用與上年度的管理費(fèi)用進(jìn)行比較，本年度各個月份的管理費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因；
4、選擇管理費(fèi)用項(xiàng)目中數(shù)額大的或與上期相比變動異常的項(xiàng)目，檢查其企業(yè)提供的電子原始憑證（拍照或掃描件）是否合法，審批手續(xù)、權(quán)限是否合規(guī)，會計(jì)處理是否正確；
5、將其中工資、福利費(fèi)、折舊及各種攤銷、減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目與有關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額進(jìn)行交叉復(fù)核，并作出相應(yīng)記錄；
6、審核是否把資本性支出項(xiàng)目作為收益性支出項(xiàng)目加計(jì)管理費(fèi)。
7、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定列支實(shí)際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，并確認(rèn)計(jì)算該項(xiàng)支出金額的準(zhǔn)確性。
8、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定剔除了向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。
9、審核加計(jì)管理費(fèi)的總部經(jīng)費(fèi)（公司經(jīng)費(fèi)）的具體項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，核算的金額是否準(zhǔn)確。
10、審核企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)憑證（拍照或掃描件）和證明材料（拍照或掃描件）是否齊全。
11、涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)行核對，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。
12、必要時，對管理費(fèi)用實(shí)施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象。
13、遠(yuǎn)程審核期間將與企業(yè)溝通事項(xiàng)和過程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。
14、在導(dǎo)致無法對被審核單位實(shí)施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項(xiàng)目組應(yīng)在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實(shí)施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實(shí)施人員、核對時間和結(jié)果。
二、銷售費(fèi)用審核程序
1、獲取或編制銷售費(fèi)用明細(xì)表：
（1）復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。
（2）將銷售費(fèi)用中的工資、折舊等與相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債科目核對，檢查其勾稽關(guān)系的合理性。
2、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：
（1）考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預(yù)期時使用數(shù)據(jù)的可靠性。
（2）對已記錄的金額作出預(yù)期，評價預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報。
（3）確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額。
（4）將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。
（5）調(diào)查差異：
a.詢問管理層，針對管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)；
b.根據(jù)具體情況在必要時實(shí)施其他審核程序。
3、審核明細(xì)表項(xiàng)目的設(shè)置，是否符合銷售費(fèi)用的范圍及其有關(guān)規(guī)定。
對銷售費(fèi)用進(jìn)行分析：
（1）核算分析各個月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率及趨勢，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動的合理性。對異常變動的情形，應(yīng)追蹤查明原因。
（2）核算分析各個月份銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額及占銷售費(fèi)用總額的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷其變動的合理性。
4、審核企業(yè)發(fā)生的計(jì)入銷售費(fèi)用的傭金，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
5、審核從事商品流通業(yè)務(wù)的企業(yè)購入存貨抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲過程中的保險費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等購貨費(fèi)用按稅法規(guī)定加計(jì)營業(yè)費(fèi)用后，是否再加計(jì)銷售費(fèi)用等科目重復(fù)申報扣除。
6、審核從事郵電等其他業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用已加計(jì)營運(yùn)成本后，是否再加計(jì)營業(yè)費(fèi)用等科目重復(fù)申報扣除。
7、審核銷售費(fèi)用明細(xì)賬，確認(rèn)是否剔除應(yīng)加計(jì)材料采購成本的外地運(yùn)雜費(fèi)、向購貨方收回的代墊費(fèi)用等。
8、對本期發(fā)生的銷售費(fèi)用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。
9、重新核算或檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，確定其核算是否正確。
10、從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項(xiàng)目進(jìn)行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項(xiàng)目至相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表，檢查費(fèi)用所加計(jì)的會計(jì)期間，評價費(fèi)用是否被記錄于正確的會計(jì)期間。
11、抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后相關(guān)憑證，實(shí)施截止測試，評價費(fèi)用是否被記錄于正確的會計(jì)期間。
12、根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加相應(yīng)的審核程序。
13、涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)行核對，并將審核出的問題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。
14、遠(yuǎn)程審核期間將與企業(yè)溝通事項(xiàng)和過程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。
15、在導(dǎo)致無法對被審核單位實(shí)施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項(xiàng)目組應(yīng)在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實(shí)施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實(shí)施人員、核對時間和結(jié)果。
三、財務(wù)費(fèi)用審核程序
1、獲取或編制財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。
2、將本年度財務(wù)費(fèi)用與上年度的財務(wù)費(fèi)用及本年度各個月份的財務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因。
3、審核利息支出明細(xì)表，核實(shí)其債務(wù)的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、用途，確認(rèn)付息債務(wù)項(xiàng)目的真實(shí)性和核算的準(zhǔn)確性。復(fù)核借款利息支出應(yīng)計(jì)數(shù)，注意審核現(xiàn)金折扣的會計(jì)處理是否正確。
4、分析比較企業(yè)計(jì)算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率的差異，確認(rèn)利息支出計(jì)價的合理性。對超過金融企業(yè)貸款利率部分進(jìn)行納稅調(diào)整。
5、審核利息收入項(xiàng)目。
（1）獲取利息收入分析表，初步評價利息項(xiàng)目的完整性。
（2）抽查各銀行賬戶或應(yīng)收票據(jù)的利息通知單，審核其是否將實(shí)現(xiàn)的利息收入入賬。期前已計(jì)提利息，實(shí)際收到時，是否沖轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款。
（3）復(fù)核會計(jì)期間截止日應(yīng)計(jì)利息計(jì)算表，審核其是否正確將應(yīng)計(jì)利息收入列入本期損益。
6、選擇重要或異常的利息費(fèi)用項(xiàng)目沖減財務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會計(jì)處理是否正確，判斷該項(xiàng)費(fèi)用的合理性。
7、必要時，對財務(wù)費(fèi)用實(shí)施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象。
8、審核匯兌損益明細(xì)表，檢查匯兌損益核算方法是否正確，核對所用匯率是否正確。
9、審核'其他'子目明細(xì)表，檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性。
10、審核關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出，是否符合稅法的規(guī)定。
11、審核與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用。企業(yè)采取分期收款銷售商品時，按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，分期攤銷沖減財務(wù)費(fèi)用的金額，按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
12、遠(yuǎn)程審核期間將與企業(yè)溝通事項(xiàng)和過程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。
13、在導(dǎo)致無法對被審核單位實(shí)施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項(xiàng)目組應(yīng)在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實(shí)施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實(shí)施人員、核對時間和結(jié)果。
四、扣除類調(diào)整項(xiàng)目審核要點(diǎn)
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)審核要點(diǎn)
（1）審核被審核單位是否有將發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)未準(zhǔn)確歸集，加計(jì)到差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等其他成本費(fèi)用項(xiàng)目，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
（2）審核被審核單位是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
（3）審核被審核單位與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是否存在跨期情況，相關(guān)的票據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定，是否按發(fā)生額的60%扣除，并且未超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
2、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)審核要點(diǎn)
（1）審核被審核單位發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中，是否存在具有不得稅前扣除的贊助費(fèi)支出。
（2）審核發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例核算扣除。
（3）審核被審核單位是否存在將發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未準(zhǔn)確歸集，加計(jì)其他成本費(fèi)用項(xiàng)目，是否進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
（4）抽查廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)較大的項(xiàng)目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計(jì)記錄，分析支出的項(xiàng)目內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)收入有關(guān)。
（5）核實(shí)廣告費(fèi)的支出是否同時具備以下三個條件
a.廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的
b.已實(shí)際支付費(fèi)用，并取得相應(yīng)發(fā)票
c.通過一定的媒體傳播
（6）審核發(fā)生的不符合稅法規(guī)定條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
（7）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
（8）廣告支出是否是糧食白酒類廣告？
3、租賃支出審核要點(diǎn)
（1）查看相關(guān)資產(chǎn)的租賃合同，核實(shí)租賃資產(chǎn)的存在、所有權(quán)和用途，確認(rèn)租賃是與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的租賃資產(chǎn)。
（2）抽查重大租賃項(xiàng)目，追查合同及其他原始憑證，計(jì)提或付款記錄，確認(rèn)租金支出的真實(shí)性，計(jì)價的準(zhǔn)確性，以及在成本費(fèi)用是否恰當(dāng)。
（3）企業(yè)是否按規(guī)定正確區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃。
（4）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，是否按照租賃期限均勻扣除。
（5）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，是否按照構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分提取折舊費(fèi)用分期扣除的。
4、利息支出審核要點(diǎn)
（1）審核付息之債務(wù)項(xiàng)目的真實(shí)性，確認(rèn)利息項(xiàng)目是否可以稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注列支利息的債務(wù)是否與被審核單位正常經(jīng)營活動有關(guān)，通過借款合同協(xié)議，確認(rèn)是否屬于股東個人借款。
（2）對重大的利息支出項(xiàng)目，抽查會計(jì)憑證，檢查利息計(jì)算表，確認(rèn)利息支出的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。利息支出的扣除是否符合稅法規(guī)定，對于提前支取的定期存款，計(jì)提的應(yīng)付利息是否進(jìn)行了調(diào)整。
（3）將企業(yè)計(jì)算的利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率進(jìn)行比較分析，確認(rèn)利息支出是否可稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)公司之間融資利率、非金融機(jī)構(gòu)貸款利率，是否超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
（4）檢查利息的稅務(wù)處理是否正確，如屬于籌建期間的利息支出是否加計(jì)開辦費(fèi)、屬于固定資產(chǎn)借款，其利息支出是否進(jìn)行必要的資本化
（5）支付金融企業(yè)利息支出是否有發(fā)票？票據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定。
5、傭金和手續(xù)費(fèi)支出審核要點(diǎn)
（1）審核被審核企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)類型（保險行業(yè)、從事代理服務(wù)企業(yè)或是其他企業(yè)）了解企業(yè)支付的傭金和手續(xù)費(fèi)的性質(zhì)。其支付的傭金手續(xù)費(fèi)是否超過稅收相關(guān)法律對相關(guān)行業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。是否明顯超過了被審核單位或所屬行業(yè)的通常標(biāo)準(zhǔn)。是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除。
（2）審核傭金及手續(xù)費(fèi)的列支是否具有合法性、合規(guī)性，企業(yè)是否以白條或非正規(guī)收據(jù)列支傭金。
（3）審核企業(yè)是否與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，除委托個人代理外，企業(yè)是否以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付手續(xù)費(fèi)及傭金
（4）審核企業(yè)是否將手續(xù)費(fèi)及傭金支出加計(jì)回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。
（5）審核企業(yè)已加計(jì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，是否通過折舊、攤銷等方式分期扣除。
（6）獲取相關(guān)合同或協(xié)議，了解掌握傭金和手續(xù)費(fèi)支付的依據(jù)。落實(shí)傭金和手續(xù)費(fèi)計(jì)算基數(shù)及扣除比例是否正確。計(jì)算金額是否正確。
6、贊助支出審核要點(diǎn)
（1）審核企業(yè)'管理費(fèi)用'、'銷售費(fèi)用'科目及相關(guān)原始憑證，落實(shí)企業(yè)發(fā)生的贊助支出的真實(shí)性、合理性，是否與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)；有無廣告宣傳費(fèi)、捐贈支出等在贊助支出中列支的情況；有無贊助支出加計(jì)其他費(fèi)用的行為；
（2）審核贊助支出是否已簽訂相關(guān)合同或協(xié)議，合同協(xié)議的具體內(nèi)容或性質(zhì)，支出是否取得發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定，支付費(fèi)用方是否使自己提供的產(chǎn)品或服務(wù)通過一定媒介和形式表現(xiàn)出來，贊助的活動是否直接或間接表現(xiàn)企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)？據(jù)以判定支出是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的支出。
7、跨期扣除項(xiàng)目審核要點(diǎn)
（1）審核企業(yè)是否存在維簡費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等費(fèi)用，上述費(fèi)用是否已在企業(yè)賬面計(jì)提并記入相關(guān)的費(fèi)用或成本。截止到所得稅匯算清繳日未實(shí)際支付。
（2）審核企業(yè)本年成本費(fèi)用中是否列支上年度或計(jì)提下一年度的成本費(fèi)用情況。
8、與取得收入無關(guān)的支出審核要點(diǎn)
（1）了解企業(yè)是否存在稅前列支與取得收入無關(guān)的成本費(fèi)用支出和不合理的成本費(fèi)用支出的行為；
（2）查看'管理費(fèi)用'、'銷售費(fèi)用'明細(xì)帳，抽取相關(guān)憑證，審核有無存在應(yīng)由個人承擔(dān)的汽車燃油費(fèi)、過路過橋費(fèi)以及保險費(fèi)等費(fèi)用在稅前列支；
（3）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因。
9、黨組織工作經(jīng)費(fèi)審核要點(diǎn)
（1）根據(jù)企業(yè)'管理費(fèi)用'明細(xì)帳，落實(shí)黨組織工作經(jīng)費(fèi)列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費(fèi)用在黨組織工作經(jīng)費(fèi)中列支；
（2）判斷企業(yè)納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出是否超過職工年度工資薪金總額的1%。
10、其他扣除類調(diào)整項(xiàng)目審核要點(diǎn)
（1）了解企業(yè)是否存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本的行為。
（2）查看'管理費(fèi)用'、'銷售費(fèi)用'明細(xì)帳，抽取相關(guān)憑證，審核有無存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本；
（3）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因。
第六部分：營業(yè)外收支及其他項(xiàng)目審核要點(diǎn)
一、營業(yè)外收入的審核要點(diǎn)
1、檢查營業(yè)外收入明細(xì)表是否與財務(wù)報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。查明入賬是否及時，有無錯記、漏記、多記等情況 。
2、檢查營業(yè)外收入項(xiàng)目的設(shè)置是否符合會計(jì)制度的規(guī)定，有無與資本性支出、營業(yè)性支出相混淆的情況。
3、檢查非流動資產(chǎn)處置利得：檢查非流動資產(chǎn)處置審批表等原始憑證，固定資產(chǎn)的處置利得是否和固定資產(chǎn)清理審定結(jié)轉(zhuǎn)的貸方余額數(shù)核對一致。
4、檢查非貨幣性資產(chǎn)交換利得：查閱非貨幣性資產(chǎn)交換協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會計(jì)處理符合相關(guān)規(guī)定。
5、檢查債務(wù)重組利得：查閱債務(wù)重組協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。
6、檢查政府補(bǔ)助：審核各項(xiàng)政府補(bǔ)助的批準(zhǔn)文件，是否與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)。
7、檢查盤盈利得：查閱盤點(diǎn)、監(jiān)盤資料和處置審批單，檢查金額核算正確，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會計(jì)處理符合相關(guān)規(guī)定。
8、捐贈利得，檢查相關(guān)的捐贈協(xié)議、銀行進(jìn)賬單等原始憑證，復(fù)核相應(yīng)的稅金是否提取，金額核算及賬務(wù)處理是否正確。
9、檢查其他營業(yè)外收入，審核人員要弄清'其他'的核算內(nèi)容，檢查銀行進(jìn)賬單或現(xiàn)金收據(jù)等原始憑證，檢查入賬金額及會計(jì)處理是否正確。
10、企業(yè)在不同交易中形成的非流動資產(chǎn)毀損報廢利得和損失不得相互抵銷，應(yīng)分別在'營業(yè)外收入'項(xiàng)目和'營業(yè)外支出'項(xiàng)目進(jìn)行填列。
二、營業(yè)外支出審核要點(diǎn)
（一）審核營業(yè)外支出是否涉及下列不可在稅前列支項(xiàng)目
1、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物損失。
2、各種稅收的滯納金、罰款和罰金。
3、自然災(zāi)害或者意外事故損失的有賠償部分。
4、用于中國境內(nèi)公益性、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈及直接捐贈支出。
5、各項(xiàng)非廣告性贊助支出。
6、債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營性債權(quán)等不得作為損失在稅前扣除。
7、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他各項(xiàng)支出
（二）審核營業(yè)外支出是否按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除
1、審核固定資產(chǎn)、在建工程、流動資產(chǎn)非正常盤虧、毀損、報廢的凈損失是否減除責(zé)任人賠償、保險賠償后的余額；內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、鑒定材料及賠償情況說明等是否齊備；損失金額較大或自然災(zāi)害等不可抗力造成的固定資產(chǎn)損毀、報廢的，是否有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告。
2、企業(yè)處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)是否已達(dá)到或超過使用年限，檢查企業(yè)固定資產(chǎn)臺賬、原始憑證等。
3、審核捐贈是否在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出，是否取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)；通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行的公益性捐贈支出，是否取得加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)；捐贈數(shù)額是否超過稅法規(guī)定限額。
4、審核扶貧支出是否通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。
5、審核壞賬損失，企業(yè)是否已按稅法規(guī)定準(zhǔn)備符合稅法要求的相關(guān)資料。
6、審核大額營業(yè)外支出原始憑證是否齊全，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。
7、抽查金額較大的營業(yè)外支出項(xiàng)目，驗(yàn)證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。
8、審核營業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物贈送他人等視同銷售行為是否繳納相關(guān)稅金。
三、研發(fā)費(fèi)用的審核要點(diǎn)
（一）檢查被審核企業(yè)是否不屬于不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)，即研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定核算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：
1、煙草制造業(yè)；
2、住宿和餐飲業(yè)；
3、批發(fā)和零售業(yè)；
4、房地產(chǎn)業(yè)；
5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；
6、娛樂業(yè)；
7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
（二）檢查被審核單位的研發(fā)活動是否未包括在不能稅前加計(jì)扣除政策范圍內(nèi)。
下列活動不適用稅前加計(jì)扣除政策：
1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；
2、對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；
3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；
4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；
5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；
7、社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
（三）研發(fā)費(fèi)用審核
1、核實(shí)企業(yè)是否設(shè)有專門研發(fā)部門，如未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或雖設(shè)立但同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，查閱其研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用是否分開進(jìn)行核算，各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用的支出是否進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的核算，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
2、查看企業(yè)立項(xiàng)情況，看企業(yè)一個納稅年度內(nèi)是否有多個研究開發(fā)活動，核實(shí)企業(yè)多個項(xiàng)目是否進(jìn)行了分別歸集。
3、查閱企業(yè)是否存在需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，各受益集團(tuán)成員是否按規(guī)定簽訂了研發(fā)費(fèi)的分?jǐn)倕f(xié)議，協(xié)議確定的分?jǐn)偡椒ê徒痤~是否符合權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則。
4、查閱'研發(fā)費(fèi)用'科目，確定企業(yè)發(fā)生的相關(guān)研發(fā)費(fèi)用是否與科研活動直接相關(guān)，是否按規(guī)定取得合法有效票據(jù)。
（四）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的認(rèn)定
1、審核企業(yè)是否符合技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除規(guī)定的范圍和條件，所需的相關(guān)文件和證明材料是否有效、齊全。
2、審核企業(yè)申報技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除所需報送有關(guān)文件和證明材料，是否符合稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的有關(guān)要求。
3、審核技術(shù)開發(fā)費(fèi)的歸集和核算是否符合稅法及其有關(guān)規(guī)定，技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額的核算是否準(zhǔn)確。
（五）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的審核要點(diǎn)
1、了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算審核前，需要對企業(yè)的組織架構(gòu)、生產(chǎn)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程等事項(xiàng)進(jìn)行考察，弄清企業(yè)是否有研發(fā)部門以及該企業(yè)的研發(fā)工藝、研發(fā)產(chǎn)品等內(nèi)容。
2、收集整理資料。研發(fā)費(fèi)用的審核需要企業(yè)提供如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
3、對每個歸集的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審核。
（1）材料、燃料和動力費(fèi)用。從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用可以稅前扣除并可以加計(jì)扣除。
（2）工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼，可以稅前扣除并可以加計(jì)扣除。在審核加計(jì)扣除時，要將工資發(fā)放的名單與企業(yè)提供的研發(fā)部門人員的名單仔細(xì)核對，對于沒有在研發(fā)部門人員名單的人員工資，不可以進(jìn)行加計(jì)扣除。
（3）儀器、機(jī)器的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的設(shè)備折舊和租賃費(fèi)，如果按稅法規(guī)定的折舊年限和用途計(jì)量，一般都可以稅前列支，但并不是所有的折舊和租賃費(fèi)都可以加計(jì)扣除，只有專用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)和租賃費(fèi)才可進(jìn)行加計(jì)扣除。
（4）其他費(fèi)用的審核。專門用于研發(fā)活動的軟件、專利費(fèi)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，可以稅前扣除并加計(jì)扣除。另外，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用，同樣可以所得稅稅前扣除并加計(jì)扣除。
（5）委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用。如果企業(yè)只取得委托外單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用的發(fā)票，那么只能稅前扣除而不能享受加計(jì)扣除。應(yīng)重點(diǎn)審核與委托研發(fā)單位簽訂的委托研發(fā)合同，并核查委托單位是否進(jìn)行備案。
（6）對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定核算加計(jì)扣除。
四、稅金及附加審核要點(diǎn)
1、獲取或編制稅金及附加明細(xì)表、完稅憑證及稅收優(yōu)惠備案等資料，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。
2、根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項(xiàng)核算、復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，檢查會計(jì)處理是否正確。
3、根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，核算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額，檢查會計(jì)處理是否正確。
4、取得增值稅納稅申報表及消費(fèi)稅納稅申報表，檢查城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的核算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費(fèi)率核算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加及地方繳費(fèi)附加，檢查會計(jì)處理是否正確。
5、檢查印花稅相關(guān)合同、協(xié)議等是否屬于'印花稅稅目稅率表附件'所列征稅范圍，相關(guān)稅率適用是否正確。
6、房產(chǎn)稅，檢查按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)的，檢查房產(chǎn)原值是否已包括了取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)核算價值的配套設(shè)施等；房屋租金為計(jì)稅依據(jù)的，檢查租賃合同、協(xié)議、預(yù)收租金等，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
7、城鎮(zhèn)土地使用稅，檢查房產(chǎn)證、國有土地使用證等，復(fù)核城鎮(zhèn)土地使用稅用地面積、稅率適用等是否正確。
8、車船稅，獲取被審核單位車輛行駛證和車輛統(tǒng)計(jì)臺賬，根據(jù)車輛用途復(fù)核車船稅計(jì)算是否正確。
9、土地增值稅：檢查應(yīng)交土地增值稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計(jì)處理：（1）根據(jù)審定的預(yù)售房地產(chǎn)的預(yù)收賬款，復(fù)核預(yù)交稅款是否準(zhǔn)確；（2）對符合項(xiàng)目清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，檢查被審核單位是否按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算；如果被審核單位已聘請中介機(jī)構(gòu)辦理土地增值稅清算鑒證的，應(yīng)檢查、核對相關(guān)鑒證報告；（3）如果被審核單位被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅的，應(yīng)檢查、核對相關(guān)的手續(xù)。
10、檢查是否有查補(bǔ)以前年度稅金加計(jì)本年事項(xiàng)。
五、其他收益審核要點(diǎn)
1、個人所得稅扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，檢查銀行存款、其他應(yīng)付款等賬戶，是否未加計(jì)'其他收益'項(xiàng)。
2、即征即退增值稅款，檢查銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)科目，是否未加計(jì)'其他收益'項(xiàng)。
3、 加計(jì)抵減，檢查企業(yè)是否屬于'生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人'，復(fù)核可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算是否正確。
六、資產(chǎn)減值損失審核要點(diǎn)
被審核單位是否屬于財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提準(zhǔn)備金的單位（行業(yè)），如不屬于，則當(dāng)年核提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。
七、資產(chǎn)處置收益審核程序及審核要點(diǎn)
檢查資產(chǎn)處置審批表、銀行進(jìn)賬單、合同、協(xié)議和原始記賬憑證等資料，復(fù)核處置收益或損失數(shù)據(jù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。
第七部分：主要資產(chǎn)負(fù)債科目非接觸審核程序及審核要點(diǎn)
一、應(yīng)交稅費(fèi)審核程序及審核要點(diǎn)
（一）審核程序：
1、針對企業(yè)所在行業(yè)、主營業(yè)務(wù)等評估所涉及的稅種和相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，通過網(wǎng)站查詢被審核單位歷年公開信息，是否存在稅務(wù)行政處罰等以了解被審核單位稅務(wù)風(fēng)險。
2、確定被審核單位納稅人身份及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
3、分析各稅種每月的波動變化，是否存在異常變動。
4、根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系重新計(jì)算各稅金的金額，確定計(jì)提稅金是否準(zhǔn)確，與實(shí)際申報金額做對比。
5、審核稅金的繳納憑證，并且與銀行流水做比對，審核稅金的真實(shí)性。
6、確定調(diào)整事項(xiàng)，與被審核單位溝通，可采用包括電話、電子郵件、語音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會議平臺等遠(yuǎn)程方式開展。
（二）審核要點(diǎn)：
1、是否存在替員工、業(yè)主繳納稅金的情況，對此應(yīng)依據(jù)具體政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
2、是否存在退稅的情況，確定是否進(jìn)行正確的會計(jì)核算。
3、涉及進(jìn)出口業(yè)務(wù)的被審核單位，復(fù)核出口貨物退稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計(jì)處理。
4、分析應(yīng)交稅費(fèi)期末借方余額的項(xiàng)目，查明原因，判斷是否由被審核單位預(yù)繳稅款引起。
5、使用通訊手段傳輸被審核單位稅務(wù)信息，需關(guān)注信息傳遞和保管所涉及的安全風(fēng)險，并采取適當(dāng)措施確?？蛻粜畔踩?。
6、應(yīng)在整個審核過程中對所獲取掃描件的真實(shí)性和完整性保持審慎關(guān)注，應(yīng)采用多方面方式進(jìn)行確定，如有必要索要原件。
二、工資薪酬審核程序及審核要點(diǎn)
（一）審核程序
1、獲取或編制被審核單位工資薪金費(fèi)用明細(xì)表，并與相關(guān)的明細(xì)賬和總賬核對；
2、對被審核單位本期工資費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核：
①檢查各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則要求被審核單位予以解釋，并檢查原因是否合理；
②將本期工資費(fèi)用與上期進(jìn)行比較，要求被審核單位解釋其增減變動的原因，或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工工資水平的決議；
③將直接人工、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程賬戶中的工資薪金費(fèi)用入賬數(shù)或工資分配表進(jìn)行核對，并審核工薪費(fèi)用分配的準(zhǔn)確性和合理性。
3、了解被審核單位工資制度，審核工資薪金支出的范圍，并檢查工資、獎金、津貼的核算是否符合有關(guān)規(guī)定；
4、核實(shí)被審核單位工資薪金費(fèi)用明細(xì)表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協(xié)議或勞務(wù)合同；
5、抽查應(yīng)付工資的支付憑證，有無授權(quán)批準(zhǔn)和領(lǐng)款人簽章；
6、將抽查應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用賬戶核對一致；
7、檢查其他應(yīng)付款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；
8、合理的工資薪金支出允許扣除，但提取未發(fā)放給職工的工資（工資儲備）須作納稅調(diào)整；
9、審核按稅法規(guī)定不作為工資薪金支出的項(xiàng)目，并對下列已列入工資薪金支出的進(jìn)行納稅調(diào)整：
①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；
②根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；
③從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）；
④各項(xiàng)勞動保護(hù)支出；
⑤雇員調(diào)動工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)；
⑥雇員離退休、退職待遇和各項(xiàng)支出；
⑦獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
⑧納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；
⑨國家稅收法規(guī)規(guī)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。
10、被審核單位以前年度形成的節(jié)余，分清情況進(jìn)行審核。
（二）審核要點(diǎn)
1、核實(shí)被審核單位領(lǐng)取工資的人數(shù)是否準(zhǔn)確，是否存在虛列人員虛列工資的行為，通過人事部門提供的職工花名冊核實(shí)年度職工人數(shù)，與領(lǐng)取工資的人數(shù)比較是否相符；
2、核實(shí)被審核單位發(fā)生的工資薪金支出是否合理，是否符合稅收政策規(guī)定的工資薪金確認(rèn)的五項(xiàng)原則；
3、核實(shí)被審核單位發(fā)生的工資薪金總和是否符合稅收政策規(guī)定的范圍，是否包括應(yīng)列入職工福利費(fèi)范圍的項(xiàng)目；
4、核實(shí)被審核單位年末有無尚未發(fā)放的工資余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前發(fā)放，若未發(fā)放是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
三、職工福利費(fèi)審核程序及審核要點(diǎn)
（一）審核程序
被審核單位本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，列支的金額是否正確，并作出相應(yīng)稅務(wù)處理。
（二）審核要點(diǎn)
1、核實(shí)被審核單位稅前扣除的職工福利費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應(yīng)由個人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用的行為，有無其他費(fèi)用在職工福利費(fèi)中列支；
2、核實(shí)被審核單位本年度稅前扣除的職工福利費(fèi)，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額14%限額的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；
3、核實(shí)被審核單位年末有無計(jì)提尚未使用的職工福利費(fèi)余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前使用，若未使用是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
四、職工教育經(jīng)費(fèi)審核程序及審核要點(diǎn)
（一）審核程序
被審核單位本年度職工教育經(jīng)費(fèi)，對提取未實(shí)際使用的部分、超過8%的部分進(jìn)行納稅調(diào)整；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。關(guān)注集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、符合條件軟件企業(yè)和動漫企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用, 可據(jù)實(shí)扣除。
（二）審核要點(diǎn)
1、核實(shí)被審核單位稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應(yīng)由個人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用的行為，有無其他費(fèi)用在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支；
2、核實(shí)被審核單位本年度稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額8%限額的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
3、核實(shí)被審核單位年末有無計(jì)提尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。
五、工會經(jīng)費(fèi)審核程序及審核要點(diǎn)
（一）審核程序
被審核單位本年度工會經(jīng)費(fèi)，對未取得工會經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)、未實(shí)際撥繳給工會組織、超過工資薪金總額2%的部分進(jìn)行納稅調(diào)整。
（二）審核要點(diǎn)
1、核實(shí)被審核單位本年度稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)，是否取得合法、有效的憑據(jù)；
2、核實(shí)被審核單位本年度稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額2%限額的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。
六、各類基本社會保障性保險審核程序及審核要點(diǎn)
（一）審核程序
1、逐項(xiàng)審核被審核單位基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險是否按國務(wù)院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除；對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分進(jìn)行納稅調(diào)整。
2、查看被審核單位上述保險費(fèi)資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進(jìn)行納稅調(diào)整。
（二）審核要點(diǎn)
1、核實(shí)被審核單位計(jì)算基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)的基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項(xiàng)保險的計(jì)提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對，落實(shí)是否存在問題；
2、核實(shí)被審核單位上述保險費(fèi)是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)。
七、住房公積金審核程序及審核要點(diǎn)
（一）審核程序
1、審核被審核單位住房公積金是否按國務(wù)院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除，對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部門進(jìn)行納稅調(diào)整。
2、被審核單位住房公積金資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進(jìn)行納稅調(diào)整。
（二）審核要點(diǎn)
1、核實(shí)被審核單位計(jì)算基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)住房公積金的計(jì)提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對，落實(shí)是否存在問題；
2、核實(shí)被審核單位其計(jì)提的比例是否符合國家的相關(guān)規(guī)定，計(jì)提住房公積金的基數(shù)是否超過了國家規(guī)定的最高限額；
3、核實(shí)被審核單位住房公積金是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及相關(guān)部門開具的收款憑據(jù)。
八、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險審核程序及審核要點(diǎn)
（一）審核程序
逐項(xiàng)審核被審核單位上述保險費(fèi)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，超過工資薪金總額5%的部分進(jìn)行納稅調(diào)整。
（二）審核要點(diǎn)
1、核實(shí)被審核單位計(jì)算繳納上述補(bǔ)充保險的人員是否為企業(yè)的全體員工，是否只為其中一部分人繳納了補(bǔ)充保險；
2、核實(shí)被審核單位計(jì)算基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項(xiàng)保險的計(jì)提基數(shù)與與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對，落實(shí)是否存在問題；
3、核實(shí)被審核單位為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的上述保險費(fèi)，是否根據(jù)稅法規(guī)定分別按本年度不超過工資薪金總額5%標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除；
4、核實(shí)被審核單位上述保險費(fèi)是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及合法有效的憑據(jù)。
【第9篇】跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅納稅地
關(guān)注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為加強(qiáng)對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的規(guī)定，現(xiàn)對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：
一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。
三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：
（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；
（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；
（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳。總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
六、跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部（包括二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。
七、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。
【第10篇】企業(yè)所得稅納稅人包括
考點(diǎn)1：納稅義務(wù)人
在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人。
個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為：居民企業(yè)和非居民企業(yè)
一、居民企業(yè)
依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
二、非居民企業(yè)：
是指依照外國（地區(qū)）法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的；或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
三、解釋說明
機(jī)構(gòu)、場所：包括管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；工廠、農(nóng)場、開采自然資源場所等；從事工程建筑、安裝、裝配、修理等工程作業(yè)的場所；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營場所機(jī)構(gòu)；營業(yè)代理人。
考點(diǎn)2：征稅對象
內(nèi)容：包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得；
空間：來源于中國境內(nèi)所得和境外所得。
1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其機(jī)構(gòu)場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外，但與其機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
所得來源地的確定：
銷售貨物所得：交易活動發(fā)生地；
提供勞務(wù)所得：勞務(wù)發(fā)生地；
不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：不動產(chǎn)所在地；
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地；
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：被 投資企業(yè)所在地；
股息、紅利等權(quán)益性投資所得：分配所得企業(yè)所在地；
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)
【第11篇】企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)
導(dǎo)讀：在中國企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，每一個企業(yè)的納稅地點(diǎn)是不一樣的，下面會計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹居民企業(yè)的所得稅納稅地點(diǎn)如何確定?對這個內(nèi)容有興趣的朋友可以點(diǎn)擊下文閱讀，希望能幫助大家！
居民企業(yè)的所得稅納稅地點(diǎn)如何確定?
問：居民企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)如何確定？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十條規(guī)定：“除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)?！?/p>
一百二十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。”
非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。
(1)主要機(jī)構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：
①對其他機(jī)構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任;
②設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場所的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。
(2)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，是指經(jīng)各機(jī)構(gòu)、場所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機(jī)構(gòu)、場所或者停止機(jī)構(gòu)、場所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場所向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報告;需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場所的，依照前述規(guī)定辦理。
申請辦理一般納稅人的手續(xù)
申請。納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請報告，并提供合格辦稅人員證書，年度銷售(營業(yè))額等有關(guān)證件、資料，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的有關(guān)證件或復(fù)印件，領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，一式三份。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》所列項(xiàng)目，逐項(xiàng)如實(shí)填寫，于十日內(nèi)將《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān).報批。納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、報有權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁加蓋'增值稅一般納稅人'確認(rèn)專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。
【第12篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表b
2023年7月之后企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表是否有變化？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：“一、對《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進(jìn)行修訂。
二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）填報說明進(jìn)行修訂。
【第13篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式
會計(jì)人員都要知道，目前我國現(xiàn)行的有18個稅種，不同稅種其征稅對象、征稅范圍、稅率等等稅收規(guī)定有很大不同
在會計(jì)工作中也會遇到需要計(jì)算各種稅計(jì)算的情況，所以就把稅法稅種的計(jì)算公式都整理出來了
會計(jì)人員一定要碼住，小白再也不用害怕報稅啦
稅法稅種計(jì)算公式大全一、各種稅的計(jì)算公式（一）增值稅
（二）消費(fèi)稅
（三）關(guān)稅（四）企業(yè)所得稅
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式（一）增值稅計(jì)算方法
三、消費(fèi)稅額
四、企業(yè)所得稅額五、個人所得稅額六、土地增值稅額......十一、印花稅額十二、關(guān)稅
文章篇幅有限，今天就先分享到這里了，希望可以幫助到你們~
【第14篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表
資深會計(jì)手把手教你企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫，值得收藏
（文末送上免費(fèi)完整版領(lǐng)取方式）
財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫的小伙伴，看文末。
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【第15篇】企業(yè)所得稅納稅
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般有兩種方法，一種是直接計(jì)算法，一種是間接計(jì)算法。對不能設(shè)置賬簿和不能準(zhǔn)確提供納稅信息的企業(yè)，企業(yè)可以申請核定征收。
一、應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；而不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
二、企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。
1、基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
2、低稅率為20%。
三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。
1、直接計(jì)算法。在直接計(jì)算法下，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。
2、間接計(jì)算法。在間接計(jì)算法下，是在會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。
按照稅法規(guī)定，納稅調(diào)整項(xiàng)目金額主要包括兩方面內(nèi)容：一是稅收規(guī)定范圍與會計(jì)規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；二是稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)與會計(jì)規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額。也就是二者形成的稅會差異。
四、舉例說明企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：
某企業(yè)2023年實(shí)際發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
1、企業(yè)全年取得銷售收入為5600萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為4000萬元；
2、取得其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本694萬元；
3、企業(yè)購買國債取得的利息收入為40萬元；
4、繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；
5、管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研發(fā)開發(fā)費(fèi)用60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元，財務(wù)費(fèi)用200萬元；
6、營業(yè)外收入100萬元、營業(yè)外支出250萬元。
則企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：
（1）利潤總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+100-250=336萬元
（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。
（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60萬元*75%=45萬元。
（4）招待費(fèi)用按60%計(jì)算=70*60%=42萬元，按營業(yè)收入的0.5%計(jì)算=（5600+800）*0.5%=32萬元，則稅前扣除限額為32萬元（執(zhí)行孰低原則），這實(shí)際調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38萬元。
（5）應(yīng)納稅所得額=336-40-45+38=289萬元
（6）2023年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=289萬元*25%=72.25萬元。
總之，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要有兩種方法，即直接計(jì)算法和間接計(jì)算法，間接計(jì)算法，是用于調(diào)整稅會差異時采用的方法。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。
2023年4月6日
【第16篇】企業(yè)所得稅查賬征收納稅申報表
企業(yè)所得稅查賬征收企業(yè)在企業(yè)類納稅人中占較大比重，實(shí)務(wù)中納稅人很關(guān)心作為查賬征收企業(yè)應(yīng)注意哪些問題，防范稅收風(fēng)險呢？下面結(jié)合日常稅收風(fēng)險管理發(fā)現(xiàn)的問題談幾點(diǎn)體會，與大家分享和交流！
一、規(guī)范會計(jì)核算。嚴(yán)格按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計(jì)制度》或《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行賬務(wù)處理 ，準(zhǔn)確核算企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用。比如企業(yè)所得稅年度申報表的設(shè)計(jì)思路是在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的結(jié)果。如果會計(jì)核算得出的利潤違背了會計(jì)制度，企業(yè)所得稅申報就會出現(xiàn)問題。
二、各類原始憑證取得要真實(shí)、合法。無論是自制原始憑證還是外來原始憑證，均要真實(shí)合法。特別是大額支出，發(fā)票真?zhèn)魏蜆I(yè)務(wù)真實(shí)性要審核。
三、保管好各類會計(jì)憑證和賬簿資料。 要及時對會計(jì)憑證和賬簿資料裝訂整理，采用會計(jì)軟件的，數(shù)據(jù)要做好備份工作，確保數(shù)據(jù)安全。
四、留存好各類稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失備案、備查資料。特別是資產(chǎn)損失和企業(yè)所得稅優(yōu)惠由備案制改為留存?zhèn)洳橹坪螅?這一點(diǎn)更不能忽視。
五、規(guī)范納稅申報，準(zhǔn)確填報各稅種各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)。申報數(shù)據(jù)與會計(jì)報表數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系要合理。注意企業(yè)所得稅稅會差異事項(xiàng)的處理。會計(jì)核算按會計(jì)核算規(guī)定處理，企業(yè)所得稅預(yù)繳和年度匯算清繳按稅法規(guī)定進(jìn)行處理。
六、關(guān)注會計(jì)核算和稅收政策變化。根據(jù)政策變化要求結(jié)合企業(yè)實(shí)際做好政策落實(shí)工作。
