企業(yè)所得稅稅率如何填表（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅稅率如何填表

每個季度結束，會計朋友們就有一個重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預繳申報表填寫。

國慶后的10月申報期是企業(yè)所得稅預繳申報表新表執(zhí)行后的第二個申報期，在7月申報期的時候，企業(yè)幫（www.qiyebang.co）就給大家詳細介紹了新申報表的變化和填寫方法。

今天再發(fā)一次，一方面讓大家在進行3季度申報填寫時候加深對預繳申報表的認識和理解，另一方面，對之前內容進行了更新和完善，主要涉及內容包括，固定資產折舊加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表的案例補充；小型微利企業(yè)最新政策文件規(guī)定更新等。

具體參考文件如下：

國家稅務總局2023年26號

財稅2018 54號；國家稅務總局2023年46號

財稅2023年77號；國家稅務總局2018第40號

---新企業(yè)所得稅申報表的變化---

根據國家稅務總局公告2023年第26號規(guī)定，實行按月預繳的居民企業(yè)，從2023年6月申報所屬期開始和實行按季預繳的居民企業(yè)，從第二季度申報所屬期開始都要使用新的企業(yè)所得預繳申報表了。

所以，大家這個月打開自己的申報軟件，看到的就是新的格式的申報表哦。具體就是下面這個樣子。

當然，我們這里是針對查賬征收適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）來說的，也就是上面這個表。

我們來說說幾點變化

第一個變化：本期金額消失了，只留下了本年累計。

2015版本的

2018版本的

這個是好事，直接填寫本年累計數據就可以了。（比如10月份填寫申報表時候，你就從9月利潤表里的本年累計列，申報表填寫下文會詳細講）

第二個變化：三種預繳方式合并了，表頭設置了選項。

現在我們看到的不管什么預繳方式報表格式都是一致的，不同的預繳方式填寫不同的行次即可，不像之前，還分開列示，看著有點雜亂，如下圖。

老版本的

新版本的「簡潔多了」

這種設置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時有三種方式：

（1）按照月度或者季度的實際利潤額預繳

（2）按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳

（3）按照經稅務機關認可的其他方法預繳

預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更，當然你會發(fā)現，這個選項都是定死的，

“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，納稅人變更需要履行行政許可相關程序。

第三個變化：新增了企業(yè)類型選擇，這個之前是沒有的。

第四個變化：新增了附報信息

新版本

而之前的版本只有小型微利企業(yè)的選擇而已。

以上就是主表a200000的四點變化。下面我們來看看申報表如何來填寫。

---報表填寫講解---

其實預繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。

你首先得有財務報表，之前很多朋友問，如何填寫預繳申報表，結果自己賬沒做，報表沒出，這怎么行？

巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報表是必須編制的，有報表，我們比照報表的來填寫就是。

（1）我們先來看看第九行的本期實際利潤。

注意不要把這里的實際利潤額等于財務報表的利潤總額，更不要把它當成匯算清繳的應納稅所得額。（檸檬君注：實際利潤額這行是自動計算出來的，第3行+第4行-第5行-第6行-第7行-第8行出來的）

（2）再來看看1-3行的數據怎么填

1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財務報表的數據直接填寫就是了。

特別要注意的就是，這里的營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額！這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關系。

之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發(fā)現算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強制去吧營業(yè)成本改了，這都是不對的。（檸檬君注：記住，直接按照報表填寫，不要把費用加到營業(yè)成本里去）

“營業(yè)收入”=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入。直接按照你財務報表數字填寫即可。

“營業(yè)成本”=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本，切記不包括營業(yè)外支出和期間費用。直接按照財務報表數字填寫即可。

營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標意義在于數據采集，按照財務報表填寫，保持和財務報表一致。

（3）企業(yè)季度預繳所得稅時候可以彌補以前年度虧損

還記得每年第一個季度預繳的時候，都會談及企業(yè)所得預繳時候能否彌補虧損的問題，因為每年4月預繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補虧損已知，彌補虧損完全沒有問題哈。

第8行“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

很多申報軟件都會自動帶出彌補數字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補虧損表的數據填寫。

當然，當本表第3+4-5-6-7行≤0時，本行＝0

（4）這幾個比較特殊，不是每個企業(yè)都涉及

第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。

第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。你如果有不征稅收入，可以在預繳時候扣除。

第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。如果有免稅、減計收入、所得減免也可以在預繳扣除。

第7行“固定資產加速折舊（扣除）調減額”：填報固定資產稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調減的本年累計金額。預繳時候可以享受加速折舊調整。

【例】

在2023年6月購入一輛汽車，固定資產入賬價值30萬，假設無殘值，會計核算按照6年期進行折舊，稅務上享受一次性扣除。那么10月如何填寫申報表？

賬載折舊金額，也就是會計折舊=30÷6÷12×3=1.25萬。

享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊=30萬

按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，意思就是“資產在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬元

納稅調減金額=30-1.25=28.5萬

具體填寫表a201020如下：

附表填寫后，自動生成主表。

注意：在月（季）度預繳納稅申報時對其相應固定資產的折舊金額是進行單向納稅調整，也就是只調減，不調增。

其他的匯算清繳要做的納稅調整，在預繳時候都不需要管它哈。

（5）小型微利企業(yè)如何填寫申報表

小型微利企業(yè)有減免所得稅的優(yōu)惠政策，財稅2023年77號文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

某企業(yè)2023年符合小型微利企業(yè)的條件，第2季度累計實際利潤額為0元，第3季度累計實際利潤額為500000元，則3季度申報表填寫如下：

好了，這次就講那么多，大家都學會填企業(yè)所得稅季報表了沒？

【第2篇】查賬征收企業(yè)所得稅稅率

目前，企業(yè)所得稅稅率為：

1、內外資企業(yè)所得稅稅率為25%，微利企業(yè)所得稅稅率為20%，高新技術企業(yè)所得稅稅率為15%。

2、有限公司的個人所得稅仍通過審計賬目征收，股東分紅按20%征收個人所得稅。

3、個人獨資、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，但應繳納個人所得稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人所得稅可以核定征收(帶征)。

根據個人所得稅申報表中關于企業(yè)所得稅和個人所得稅的說明，有限公司申請核定征收企業(yè)所得稅有額度限制，總量不會增加，但只能減少一個，增加另一個。

企業(yè)所得稅的征收方式有兩種，一種是核定征收，另一種是查賬征收。

1.核定征收：是按照銷售(營業(yè))收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中，銷售（營業(yè)）收入包括應稅銷售、其他營業(yè)收入和視同銷售額。核定所得稅率由主管稅務機關根據不同事前設置的(一般幅度處5%-30%之間，不過具體到貴公司應當根據主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率25%的核定征收不適用20%的稅率)。

2、查賬征收：依照適用稅率計算繳納，實際利潤=利潤總額-以前年度彌補虧損額-不征稅收入-免稅所得。

【第3篇】最新核定征收企業(yè)所得稅稅率表

《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

企業(yè)所得稅太高，一直是很多企業(yè)的通病，不管是財務和老板都一直致力于解決這一塊的問題，今天小編給大家推薦一個方法，可以很好的解決這個問題，那就是通過成立個人獨資企業(yè)享受核定征收政策，綜合稅率低至3%。

相信大家對核定征收政策已經耳熟能詳了，因為很多企業(yè)都通過這個方法解決稅負壓力，但是小編還是在這里啰嗦一下，核定征收政策即在稅收洼地成立個人獨資企業(yè)核定個人所得稅稅率0.5%。

假設某某軟件開發(fā)公司，以小規(guī)模利潤500萬開票舉例增值稅：

享受優(yōu)惠政策前：

企業(yè)所得稅：利潤*25%=125萬；

股東分紅個稅：（利潤-所得稅）*20%=75萬；

應納稅總額：200萬

享受優(yōu)惠政策后：

增值稅：500萬*1%=5萬；

附加稅：5萬*12%=0.6萬；

個稅：500萬*0.5%= 2.5萬;

應納稅總額：8.1萬

籌劃后可省稅金達189.9萬

對于一些利潤比較高的企業(yè)，也可以通過在稅收園區(qū)成立服務類的個人獨資企業(yè)來解決，比如某某營銷策劃中心，某某信息技術中心，某某廣告制作中心等等，通過和主體公司發(fā)生業(yè)務，把利潤轉移到個人獨資企業(yè)上面來，享受核定征收以后，繳納了3個點左右的稅金以后這筆資金就可以直接提現了，并且這筆資金是不必再繳納分紅個稅的！

版權聲明：本文轉自《財稅小偵探》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關注公眾號了解

【第4篇】企業(yè)所得稅的納稅稅率表

2023年的這個企業(yè)所得稅有沒有什么變化，結合最新發(fā)布的政策依據，來對比一下在2023年前后這個所得稅有什么變化。

圖源網絡，侵刪

首先在2023年之前應納稅所得額，也可以簡單理解為年利潤在100萬以內的企業(yè)所得稅，稅率是2.5%。在2023年之后呢？年應納稅所得額如果在100萬以內的話，稅率是5%。他的政策依據是國稅總局的2023年的6號文。3月26日，官方文件下來了，小微企業(yè)優(yōu)惠總算是塵埃落定。

為支持小微企業(yè)和個體工商戶的發(fā)展，文件內容如下：

1. 對小微企業(yè)應納稅所得額不超過100萬元的部分呢？按照5%征收企業(yè)所得稅。

2. 對個體工商戶應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優(yōu)惠的政策基礎上減半征收個人所得稅。

圖源網絡，侵刪

3. 再次定義小型微利企業(yè)約定的335原則，就是要同時滿足聯營納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數不超過300人，資產總額不超過五千萬。

4. 執(zhí)行期限為2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二個檔位，年應納稅所得額在100萬至300萬的部分，在2023年之前，所得稅稅率是5%。2023年一月份之后呢，所得稅稅率還是5%，政策依據我們可以參考財稅總局2023年13號文，這個文件中講到年應納稅所得額在100萬至300萬的部分所得稅稅率。執(zhí)行的是5%政策，執(zhí)行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年這個期間，可以繼續(xù)享受這個政策。

第三個檔位就是年應納稅所得額超過了300萬，所得稅稅率是25%。在2023年之后，也是保持在25%這個稅率不變

圖源網絡，侵刪

那么這個就是2023年1月1日前后這個企業(yè)所得稅的這個變化。

以上就是2023年企業(yè)所得稅最新變化，已經閱讀完畢的你還有疑問的話，可以評論區(qū)留言，我們在看到后的第一時間都會回復的！如果遇到財務、稅務、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢創(chuàng)融哦！

【第5篇】企業(yè)所得稅稅率一覽表

版權聲明：本文轉自《伴稅成》，如需了解更多稅收優(yōu)惠政策可了解定（訂）月（閱）號《伴稅成》

一、國家優(yōu)惠政策

中國企業(yè)的所得稅稅率一般為25%，但是根據企業(yè)的性質、規(guī)模、地區(qū)和行業(yè)，有不同的優(yōu)惠政策。

例如：

1.高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)、農村合作社等可以享受15%或20%的減免稅率；

2.符合條件的軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)等可以在一定期限內免征或減半征收所得稅；

3.此外，還有一些針對特定項目或者支出的優(yōu)惠政策，如研發(fā)費用加計扣除、技術轉讓收入免稅等。

二、地方優(yōu)惠

除了國家的普適性優(yōu)惠政策，地方也會出一些優(yōu)惠的政策以吸引企業(yè)入駐帶動周邊經濟，尤其是經濟欠發(fā)達地區(qū)。

比如位于西部地區(qū)或者符合條件的園區(qū)的企業(yè)也可以享受一定比例的減免稅率。

部分地方推出產業(yè)扶持獎勵，給予在當地園區(qū)繳稅的優(yōu)質企業(yè)財政扶持，一般扶持折算有所交稅額的30%-40%。這種主要是希望企業(yè)將自己的研發(fā)中心 、銷售中心 、采購中心或者服務中心這些部門放在園區(qū)，值得一提的是并不需要企業(yè)實體入駐，也不會改變企業(yè)原有結構，只是將這部分業(yè)務放入園區(qū)。并且地方也很重視優(yōu)質企業(yè)的入駐，所以也非常安全穩(wěn)定，給到的配套服務也是非常好的。

像企業(yè)中的銷售環(huán)節(jié)增值稅比較高，那么就可以逐步將業(yè)務分到園區(qū)，降低企業(yè)壓力，讓企業(yè)有更多的資金來促進發(fā)展。

合法經營才是企業(yè)經營的長久之計，否則企業(yè)將面臨法律風險和聲譽損失，甚至可能導致企業(yè)倒閉。遵守法律法規(guī)，保持誠信，是企業(yè)永續(xù)經營的基石。更多稅收優(yōu)惠政策，了解《伴稅成》。

【第6篇】小規(guī)模小微企業(yè)所得稅稅率

納稅人在不同的情況下，可以享受的優(yōu)惠也是不同。同時不同的稅種，也會有屬于自己的稅收優(yōu)惠。但是，我們對于一些特殊的標準，很容易混淆。

下面虎虎就來分享一下，小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)的相關知識。

企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人的標準是什么？

小規(guī)模納稅人其實并不是企業(yè)所得稅里面的概念，而是增值稅里面的概念。一般來說，年銷售額不超過5000000的企業(yè)都是小規(guī)模納稅人。

當然，即使企業(yè)的銷售額達不到一般納稅人的標準，在會計核算健全的情況下，也是可以申請為一般納稅人的。但是，當企業(yè)的銷售額超過了標準，企業(yè)自己就不能進行選擇了。

對于企業(yè)來說，銷售額達不到一般納稅人的標準，可以申請為一般納稅人。但是，當企業(yè)的銷售額一定超過了小規(guī)模納稅人的標準，企業(yè)就必須變?yōu)橐话慵{稅人。

如果企業(yè)不在規(guī)定的時間內主動申請變更為一般納稅人，企業(yè)不僅需要按照一般納稅人的增值稅稅率納稅，還不能抵扣進項稅額。對于，企業(yè)來說，對于這個問題還是需要給予足夠的關注的。

“小微企業(yè)”的標準

當然，除了增值稅里面有“小企業(yè)”的規(guī)定，在企業(yè)所得稅里面也是有”小微企業(yè)“的相關規(guī)定。

企業(yè)所得稅里面的小型微利企業(yè)的標準如下：

1、企業(yè)從事國家非限制和禁止的行業(yè)。

2、企業(yè)的資產總額不超過50000000。

3、企業(yè)的從業(yè)人數不超過300人。

4、企業(yè)的年度應納稅所得額不超過3000000。

需要注意的是，企業(yè)只有都符合“小微企業(yè)”的這四個條件，才能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

當然，不管增值稅里面的小規(guī)模納稅人，還是企業(yè)所得稅里面的小型微利企業(yè)，都是屬于可以享受相應優(yōu)惠的企業(yè)。

“小微企業(yè)”和小規(guī)模納稅人享受的優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人享受的優(yōu)惠

增值稅的小規(guī)模納稅人，可以享受較低的增值稅稅率。對于小規(guī)模納稅人來說，由于會計核算不健全或不能獲得增值稅的進項發(fā)票，所以他們在開票時就可以享受低稅率的優(yōu)惠。

不過，就實際稅負來看，小規(guī)模納稅人并不比一般納稅人有什么優(yōu)惠。企業(yè)在核算健全的情況下，還是主動申請為一般納稅人比較好。

“小微企業(yè)”享受的優(yōu)惠

對于小型微利企業(yè)來說，主要可以享受的優(yōu)惠就是稅率上面的優(yōu)惠。企業(yè)所得稅的一般稅率是25%，而對于小微企業(yè)來說，所得稅的稅率最低可以達到2.5%。小型微利企業(yè)享受的優(yōu)惠力度還是很大的。

具體來說，對于符合條件的小微企業(yè)，年度應納稅所得額不足1000000部分，減按25%計入應納稅所得稅，按照20%的稅率計算企業(yè)所得稅（實際稅率=25%*20%=5%）；

年度應納稅所得稅超過1000000，而小于3000000的部分，減按50%計入應納稅額所得額，按照20%的稅率計算企業(yè)所得稅（實際稅率=50%*20%=10%）。

同時在2023年到2023年期間，對年度應納稅所得額不超過1000000的部分，在享受優(yōu)惠的基礎上再減半征收。即實際所得稅的稅率只有2.5%。

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【第7篇】企業(yè)所得稅又變了！23年1月1日起，這是最新稅率表及稅前扣除標準

企業(yè)所得稅又變了！23年1月1日起，這是最新稅率表及稅前扣除標準

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經全面展開了！現在公司的財務人員都會準備2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對于企業(yè)所得稅稅率、稅前扣除比例，以及現在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以及企業(yè)所得稅匯算清繳相關事宜等，都是身為會計要早知道的。下面是跟各位財務人員梳理了現行企業(yè)所得稅稅率表、扣除標準、優(yōu)惠政策以及匯算清繳37張申報表填寫說明，下面一起看看吧。

企業(yè)所得稅主要內容：

一、企稅5項新變化

二、企業(yè)所得稅稅率

三、企業(yè)所得稅應稅收入

四、最新扣除標準

五、虧損彌補要點

六、最新稅收優(yōu)惠

七、匯算清繳辦法

一、2023年企業(yè)所得稅5項新變化

2023年1月起，這5項企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過期，財務人還是早知道的好。

二、2023企業(yè)所得稅稅率表

三、2023企業(yè)所得稅應收收入四、2023企業(yè)所得稅稅前扣除五、企業(yè)所得稅虧損彌補要點六、企業(yè)所得稅優(yōu)惠七、企業(yè)所得稅匯算清繳

……篇幅限制，有關企業(yè)所得稅的內容就先到這里了。

【第8篇】小微利企業(yè)所得稅稅率

一、小型微利企業(yè)概念

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

小型微利企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策：

自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅負5%）

應納稅所得額

應納稅所得額≤100萬元

100 萬元<應納稅所得額≤300萬元

減按比例

12.5%

25%

50%

25%

適用稅率

20%

20%

20%

20%

實際稅負率

2.50%

5%

10%

5%

有效期限

2023年1月1日-2023年12月31日

2023年1月1日-2024年12月31日

2023年1月1日-2021 年 12月31日

2023年1月1日-2024 年12月31日

依據：國家稅務總局公告2023年第6號、財政部 稅務總局公告2023年第6號、財政部 稅務總局公告2023年第13號

二、思維導圖

三、風險提示

享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要同時滿足三個條件，缺一不可。對于處于優(yōu)惠臨界點的企業(yè)可以關注以下幾點，以充分享受政策紅利。

（一）應納稅所得額的雷區(qū)

小型微利企業(yè)優(yōu)惠，引用的超額累進計算方法。2023年1月1日~2024年12月31日，年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負5%）。當應納稅所得額位于300萬元臨界點時，稅后所得不增反減。

舉個例子，甲公司2023年應納稅所得額300萬元，滿足其他條件，需繳納企業(yè)所得稅300×5%=15萬元；

如果年應納稅所得額為300.0001萬元，則需要繳納企業(yè)所得稅 3000001×25%=75萬元，應納稅所得額多1元，多交稅60萬元。

小結：x×25%-15=x-300

x=380萬元，注意防止踏入雷區(qū)，當應納稅所得額在300萬元-380萬元之間時，稅后所得不增反減。

防止踏入雷區(qū)注意以下幾點：

1.注意與增值稅加計抵減的銜接。增值稅加計抵減額應記入“其他收益”貸方，計入企業(yè)的利潤總額。會增加企業(yè)所得稅應納稅所得額。若企業(yè)處于小型微利企業(yè)臨界點，須慎重考慮是享受增值稅加計抵減，還是享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

2.注意查補所得也應計入小型微利企業(yè)應納稅所得額。

稅務機關檢查的查補所得應計入查補年度的應納稅所得額，若超過小型微利企業(yè)標準，不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，須補繳相關稅款。（國家稅務總局公告2023年第20號）

3.根據財會〔2016〕22號規(guī)定，小規(guī)模納稅人享受季度銷售額30萬元以下免征增值稅優(yōu)惠政策時，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。小型微利企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，位于應納稅所得額臨界點時，應注意該因素對企業(yè)所得稅應納稅所得額的影響。

（二）從業(yè)人數

注意勞務派遣人員也屬于用工單位的從業(yè)人數，如果企業(yè)處于小微企業(yè)臨界點時，要考慮控制勞務派遣用工人數。

（三）資產總額

1.對于同時從事多個行業(yè)經營企業(yè)，如果資產總額超過標準，可以考慮成立不同的公司，做專做強。

2.資產=負債+所有者權益，所有者權益不變時，負債減少，資產也隨之減少；負債不變時，所有者權益減少，資產也同時減少。

四、常見誤區(qū)

誤區(qū)一：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不需要留存?zhèn)洳橘Y料

根據《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(2023年版)附件中規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需要準備以下留存?zhèn)洳橘Y料:

1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

2.從業(yè)人數的計算過程；

3.資產總額的計算過程。

誤區(qū)二：非居民企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》國稅函[2008]650號規(guī)定,僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

誤區(qū)三：二級分支機構也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

二級分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構。由企業(yè)總機構匯總計算應納稅額，并享受相關優(yōu)惠政策。

誤區(qū)四：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務人,不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

誤區(qū)五：核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件,均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

五、政策沿革

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠經歷了從低稅率優(yōu)惠到低稅率與年應納稅所得額減半結合，然后到低稅率和超額累進計稅政策結合的演變過程。享受優(yōu)惠的三個條件年應納稅所得額、從業(yè)人數、資產總額也在不變發(fā)生變化，2023年以來穩(wěn)定在300萬，300人，5000萬，記成三、三、五。

（一）低稅率政策

1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

3.從業(yè)人數和資產總額指標按全年月平均值確定 ；適用于查帳征收企業(yè)。

自2008年1月1日起施行。

依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，已失效；財稅〔2009〕69號，已失效。

（二）低稅率和減半征稅政策：年應納稅所得額低于x萬元（含x萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1.2023年1月1日至2023年12月31日，x=3萬

依據：財稅〔2009〕133號、財稅〔2011〕4號，已失效。

2. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=6萬

依據：財稅〔2011〕117號，已失效。

3. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=10萬

依據：財稅〔2014〕34號，時效性。

4. 2023年1月1日起，定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策，優(yōu)惠由審批改為備案方式。

依據：總局公告2023年第23號，2023年1月1日起至2023年3月18日失效。2023年開始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠。

5. 2023年1月1日至2023年9月30日，x=20萬，從業(yè)人數和資產總額指標，按全年的季度平均值確定。

依據：財稅〔2015〕34號，已失效。

6. 2023年1月1日起，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。

依據：總局公告2023年第17號 ，2023年1月1日至2023年1月22日，已失效。

7. 2023年10月1日至2023年12月31日， x=30萬，2023年10月1日至2023年12月31日間的所得，按照2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度經營月份數的比例計算。

依據：財稅〔2015〕99號，已失效。

8. 2023年10月1日之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，計算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×（2023年10月1日之后經營月份數÷2023年度經營月份數）

依據：總局公告2023年第61號，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后廢止 。

9. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=50。

依據：財稅〔2017〕43號，已廢止。

10. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征管問題。

依據：總局公告2023年第23號，已廢止。

11. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=100。

依據：財稅〔2018〕77號，已廢止。

12. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征管問題。

依據：總局公告2023年第40號,在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后廢止。

13. 推出簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報措施。

依據：國家稅務總局公告2023年第58號

（三）低稅率和超額累進計稅政策

1. 2019.1.1～2020.12.31，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(注：實際稅負5%）；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(注：實際稅負10%）。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

依據：財稅〔2019〕13號，國家稅務總局公告2023年第2號

2.2021.1.1～2021.12.31，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負2.5%）；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負10%）（財政部 稅務總局公告2023年第12號、國家稅務總局公告2023年第8號，財稅〔2019〕13號）

3.2022.1.1～2022.12.31，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負2.5%）；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負5%）（財政部 稅務總局公告2023年第13號、財政部 稅務總局公告2023年第12號、國家稅務總局公告2023年第8號）

4.2023.1.1～2024.12.31，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負5%）（國家稅務總局公告2023年第6號、財政部 稅務總局公告2023年第6號、財政部 稅務總局公告2023年第13號）

六、案例（來源于國家稅務總局）

例1.a企業(yè)2023年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產總額、從業(yè)人數以及累計應納稅所得額情況如下表所示：

解析：a企業(yè)在預繳2023年度企業(yè)所得稅時，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：

綜上，a企業(yè)預繳第1季度企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預繳第2、3、4季度企業(yè)所得稅時，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

例2.b企業(yè)2023年5月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產總額、從業(yè)人數以及累計應納稅所得額情況如下表所示：

解析：b企業(yè)在預繳2023年度企業(yè)所得稅時，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：

綜上，b企業(yè)預繳第2、4季度企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預繳第3季度企業(yè)所得稅時，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

例3.c企業(yè)2023年第1季度不符合小型微利企業(yè)條件，第2季度和第3季度符合小型微利企業(yè)條件，第1季度至第3季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的累計應納稅所得額分別為20萬元、100萬元、200萬元。

解析：c企業(yè)在預繳2023年第1季度至第3季度企業(yè)所得稅時，實際應納所得稅額和免稅額的計算過程如下：

綜上，c企業(yè)預繳2023年第1、2、3季度企業(yè)所得稅時，分別減免企業(yè)所得稅0元、22.5萬元、42.5萬元，分別繳納企業(yè)所得稅5萬元、0元、2.5萬元。

例4：a企業(yè)2023年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數分別為120人、200人，1季度季初、季末的資產總額分別為2000萬元、4000萬元，1季度的應納稅所得額為90萬元。

解析：2023年1季度，a企業(yè)“從業(yè)人數”的季度平均值為160人，“資產總額”的季度平均值為3000萬元，應納稅所得額為90萬元。符合關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時的判斷標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合截至本期預繳申報所屬期末資產總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元，可以享受優(yōu)惠政策。

《財政部?稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，a企業(yè)1季度的應納稅額為：90×25%×20%=4.5（萬元）。

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【第9篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率是一樣的嗎？

答：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說：只要是符合小微企業(yè)，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的稅率是一樣的，都是25%。

就是到2023年12月31號前。兩種模式的企業(yè)，企業(yè)所得所都是按20%交納，那個減按25%和50%是什么意思？

答：應納稅所得額不超過100萬 實際企業(yè)所得稅稅率是5%；超過100不超過300萬企業(yè)所得稅稅率10%。

比如說應納稅所得額是50萬，減按25%就是按照50萬*25%=12.5元；

納稅再乘以20%實際繳納企業(yè)所得稅2.5萬元；

所以實際的企業(yè)所得稅稅率是5%；

財稅問題一百問，百問百答，直擊要害，希望能幫到大家。

【第10篇】建安企業(yè)所得稅核定征收稅率

如何解決建安企業(yè)“進項不足”問題 （151+2315+2462 v）

全面“營改增”后，建安行業(yè)面臨的最大的問題是——進項發(fā)票抵扣不足。目前，99%的建筑工程機械和設備集中在私人手中，建筑企業(yè)獲取機械租賃發(fā)票和勞務發(fā)票非常困難！金稅三期上線后一系列技術手段運用加強，國地稅合并后稅務機關必將不斷加強監(jiān)管，稅務管理開啟了“數據控稅”的嚴征管模式。

無機械租賃發(fā)票和勞務發(fā)票進項，負擔太重；用材料發(fā)票代替租賃發(fā)票，虛列人員工資，涉及虛開；企業(yè)機械、人工、材料成本結構不合理，難逃“金稅三期”監(jiān)控法眼。

如何解決建筑企業(yè)在實踐中一些難以取得發(fā)票的問題，使企業(yè)成本結構合理化、合規(guī)化，建筑企業(yè)迫切需要既沒有稅收風險又能解決進項發(fā)票的良好路徑。筆者為您詳細介紹一種稅收風險規(guī)避和籌劃技巧。

一、工程量較小的建筑企業(yè)，選擇企業(yè)所得稅核定征收的方式

適合從事工程量較小的土石方工程的建筑企業(yè)。根據《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定：雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全、難以查賬的，可以核定征收企業(yè)所得稅。

由于工程機械設備一般都在私人手里，從事此類工程的建筑企業(yè)很難取得工程機械施工發(fā)票。如采取企業(yè)所得稅核定征收的方式，建筑企業(yè)不必為取得發(fā)票絞盡腦汁，可以按照機械臺班數直接支付臺班費，且不需憑票扣除，直接降低了業(yè)務成本。

以在廣東從事土石方工程的建筑企業(yè)為例：查賬征收方式下，機械施工業(yè)務的綜合稅費包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費附加0.36%，獲取上游發(fā)票稅費6%，綜合稅費合計為9.36%；若采取核定征收方式，根據廣東省國家稅務局、廣東省地方稅務局〔2018〕1號公告規(guī)定：建筑業(yè)應稅所得率8%，即可換算為按銷售收入的2%核定征收，則建筑企業(yè)機械施工業(yè)務的綜合稅費包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費附加0.36%，按銷售收入核定征收應稅所得2%，綜合稅費合計僅為5.36%，綜合稅費節(jié)約了4%。

二、采用簡易計稅3%的查賬征收建筑企業(yè)，需要合理的配置成本

采取查賬征收方式是建筑企業(yè)稅收征管的主流，建筑企業(yè)從事“甲供材”或“清包工”工程，可采取簡易計稅辦法開具3%的增值稅發(fā)票，其合理的成本配比結構應該是怎樣的呢？筆者認為，成本結構可視工程項目的性質分類大致配比如下：

（1）機場、碼頭、廣場道路和園林綠化等市政工程類：材料50%、人工20%、機械30%；

（2）房地產等基建工程類：材料60%、人工30%、機械10%；

（3）土石方平衡、清表等工程類：人工20%、機械80%（含燃料費）。

對工程機械施工業(yè)務來說，傳統(tǒng)的發(fā)票獲取方式是由分包方（機械持有人）提供工程分包發(fā)票，該方式的優(yōu)點是可以本地獲取發(fā)票，差額扣除，缺點是受分包級別（不得轉包、不得三級分包）、預繳稅款（本地繳納3%）的限制。此外，各地稅務局對門前代開發(fā)票的控制尺度松緊不一，分包方（機械持有人）大規(guī)模地開具工程抵扣發(fā)票很困難。由于材料和人工獲取發(fā)票成本相對較低，目前很多建筑企業(yè)采用加大材料或人工成本的方式（包括在外購買虛開發(fā)票）抵扣企業(yè)所得稅，導致成本配比不合理，積累了大量的稅收風險，在“金稅三期”系統(tǒng)監(jiān)控日益嚴密的背景下，隨時會面臨稅務稽查和查補稅款的稅收風險。

三、采用一般計稅10%的查賬征收建筑企業(yè)，需要足額獲得進項抵扣發(fā)票

采用一般計稅辦法10%的查賬征收建筑企業(yè)，其機械施工業(yè)務發(fā)票的取得有兩種方式：一種是“濕租”，即由機械持有人提供工程機械、機械操作、動力供應等，分包方開具的是10%建筑服務發(fā)票，建筑企業(yè)可抵扣10%的進項稅額；另一種是“干租”，即機械持有人僅提供工程機械租賃，機械動力燃料由建筑企業(yè)自身采購供應，機械操作也由其他勞務公司承包，則建筑企業(yè)可分別獲得機械租賃（稅率16%）、燃料（稅率16%）、勞務外包（稅率3%）的增值稅進項發(fā)票進行抵扣。相比較而言，第二種“干租”方式獲得的進項抵扣更加充分有效，且不受工程施工地預繳及分包規(guī)定的影響，是采用一般計稅辦法的查賬征收建筑企業(yè)的優(yōu)先選擇。同時，提供“干租”業(yè)務的機械持有人可選擇在合適的地區(qū)成立個人獨資企業(yè)，并采取核定征收方式，解決征管效率和及時足額供票的問題，這樣建筑企業(yè)的進項發(fā)票抵扣的問題就迎刃而解。重慶三峽庫區(qū)推出總部經濟招商引資政策。即企業(yè)保持現有的經營地址和經營模式，入駐到園區(qū)享受財政專項扶持政策。此項專項扶持政策主要真的增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅三個稅種的扶持。其中增值稅扶持地方財政所得的40%-70%，企業(yè)所得稅扶持地方財政所得的40%-70%。個人所得稅可申請核定征收。每月扶持。更多詳情歡迎咨詢。

【第11篇】生產企業(yè)所得稅稅率表

2023年最新的增值稅、印花稅、

個稅、企業(yè)所得稅稅率大全！

趕緊收藏學習起來。

2020 最 新 增 值 稅 稅 率 表

在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

按應稅行為類型劃分銷售貨物

銷售加工、修理修配勞務

銷售服務

銷售不動產

銷售無形資產

按稅率檔次劃分

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%

這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。

所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都適用13%的稅率。

特殊情況主要有下面：

1.涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2.下面23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農藥、農機、農膜；9%

9%涉及行為比較全面，有貨物、服務、不動產、無形資產，但是主要還是服務。9%的稅率主要和貨物沒有太大關系，大部分都是涉及銷售服務、無形資產中的土地使用權轉讓、不動產的。

當然，不是所有的服務都是9%稅率。

1.有形動產的租賃服務，它適用13%

2.除了9%正列舉的服務和有形動產的租賃服務的其他服務，適用6%。

3.境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為0%。

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用9%的稅率。

6%

0%

2020 最 新 增 值 稅 征 收 率 表

小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。

小規(guī)模納稅人

一、減按1%征收率征收增值稅

政策規(guī)定：

自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

政策規(guī)定：

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2023年12月31日。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第24號）

政策要點：

1.無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動產和出租不動產適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。

二、減按0.5%征收率征收增值稅

政策規(guī)定：

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

政策依據：

《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）

政策規(guī)定：

納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

政策依據：

《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）

政策規(guī)定：

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

政策依據：

《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）

三、減按2%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項第2點

政策規(guī)定：

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據：

《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第二條

四、按照5%征收率的項目

政策規(guī)定：

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第5點

政策規(guī)定：

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第6點。

政策規(guī)定：

3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（九）項第4點。

政策規(guī)定：

4.房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照5%的征收率計稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第8點

政策規(guī)定：

5.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條第二款

政策規(guī)定：

6.納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

政策依據：

《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條。

一般納稅人5%征收率

3%征收率（雙擊圖片可放大看）

3%減按2%（雙擊圖片可放大看）

3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）

5%減按1.5%

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)

2020 最 新 企 業(yè) 所 得 稅 稅 率 表

一、基本稅率25%

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1. 年度應納稅所得額不超過300萬元

2. 從業(yè)人數不超過300人

3. 資產總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

概述：

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術先進型服務企業(yè)

概述：

對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)

概述：

對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

根據《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)

概述：

自2023年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據：

關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部公告2023年第23號）第一條。

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，經認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形

概述：

國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條

2020 最 新 印 花 稅 稅 率 表

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。應納稅憑證書立或者領受時間就是印花稅納稅義務的發(fā)生時間。

印花稅雖小，但是申報的時候一定要謹慎！

2020 最 新 個 人 所 得 稅 稅 率 表

預扣率表

近年隨著我國稅制改革的不斷向前推進，各稅種的稅率也在不停的變更，另外根據經濟發(fā)展的需要各類稅收優(yōu)惠政策也在陸續(xù)出臺，稅收政策一直呈現著一種動態(tài)的變化，這就要求稅務工作者必須實時跟進學習稅收政策以及相關稅種稅率的變化。

來源：網絡

【第12篇】韓國企業(yè)所得稅率

假期

關于年假，雇員在開始工作的第2年內將有15天的年假，就業(yè)不滿一年的雇員也可擁有最多11天假期。每兩年增加一個帶薪日。年假上限為25天。如果年假沒在當年休完不得帶去下一年，如果由于雇主的原因導致年假沒休完將不適用此規(guī)定。 年假期間待遇：由雇主按照日平均工資的100%支付。由于離職而未能休完的年假是否可以獲得現金折算，可自由協(xié)商。

關于病假，在韓國，與工作無關的疾病，法定上不享有帶薪病假。

關于產假，女性員工有權享有90天產假，如果一次懷孕為雙胞胎或多胞胎，則應給予120天的產假。其中雇主需支付60天、75天（多胞胎）產假的工資。剩下的天數由雇傭保險支付。分娩后的休假期至少應為60天。女性員工流產和早產，雇主也應根據情況發(fā)生在孕期的第幾周給到相應的帶薪假期：

（1）懷孕11周以下發(fā)生的情況，5天

（2）懷孕第12周至第15周發(fā)生的情況，10天。

（3）懷孕第16周至第21周發(fā)生的情況，30天。

（4）懷孕第22周至第27周發(fā)生的情況，60天。

（5）懷孕28周或以上發(fā)生的情況，90天。

其他比較有當地特色的假期譬如：

1.家庭看護假-員工每年至多可請休90天家庭看護假，員工每年最多可以單次使用10天

2.生育治療假-員工有權請假三天以進行生育治療

社會保險體系

韓國的社保體系就外籍員工來說可免于參加就業(yè)保險計劃，但持有f-2，f-5，d-7，d-8和d-9簽證的人員還是需要參加并繳納就業(yè)保險。

體系包括如下科目：

國民年金：雇主4.5%，雇員4.5%

國民健康保險：雇主3.43%，雇員3.43%

就業(yè)保險：雇主1.15-1.65%（取決于公司規(guī)模），雇員0.8%

意外保險：雇主0.7-4.2%（取決于公司所處的行業(yè)），雇員0%

還有“長期護理保險”，僅雇主繳納比例，不強制性繳納

個人所得稅

韓國納稅年度：1月1日-12月31日。

如果在韓國居住或居住一年或一年以上，通常被視為納稅居民。非納稅居民只對來自韓國的收入征稅。

個稅稅率基于收入的不同范圍為6-38%（不含地方收入附加稅）。外籍人士可以選擇19%的統(tǒng)一稅率（不含地方收入附加稅），但是19%的統(tǒng)一稅率只適用于在韓國工作的第5年之后。

工資

通常市場上操作不遲于每個月15日。對于解雇或員工去世的情況，法定必須在最后一個工作日后的14天內支付最后一筆工資款項。

關于工作時間，每周最高工作時間為52小時，其中包括40小時的正常工作時間和12小時的加班工作時間。每日加班時間沒有限制，但每周加班時間不可超過12小時。每周至少休息一天。

加班費的計算，工作日是按照150%的加班工資支付；如果晚上10點至凌晨6點夜間加班則夜班費率需要增加額外的0.5，即按照200%的加班工資支付。周休日：日正常工時內工作，按150%的加班工資支付；超出部分，按200%的加班工資支付。

注意：不滿5人的經營場所是不需要支付加班費的。

入離職

關于試用期，韓國“ 勞動基準法”對試用期沒有明確的規(guī)定。市場上公司普遍操作為3個月試用期。法律規(guī)定“試用期（3個月或3個月以下）的雇員”不需要試用期結束通知。

雇主解雇員工需提前30天通知員工。

下列情況可能可以避免支付離職補償金：

（1）員工承認由于自己的不當行為對公司業(yè)務或運營造成損失；

（2）員工還在3個月或以下的試用期中；

（3）員工為按月支付勞動報酬且為公司服務小于6個月。

全職員工，包括韓國籍和外籍員工，每服務公司1年可獲得1個月工資作為離職補償金。

停業(yè)津貼

當企業(yè)由于雇主的原因而停業(yè)時，雇主必須支付不少于停業(yè)期間平均工資70%的津貼。

簽證

在申請工作簽證之前，需要向韓國司法部申請簽證簽發(fā)確認書 (ccvi) ，審批時間為1-4周。獲得ccvi后可向所在國韓國大使館遞交工作簽證申請。市場上比較多見的工作簽證主要有以下幾種：

1. e5：工作簽證-專業(yè)人士

該簽證適用于擁有韓國法律的國家證書（如注冊會計師，外國律師，醫(yī)生等）的專業(yè)人士，他們計劃從事醫(yī)療，法律，會計和其他領域的專業(yè)工作。

(1)逗留期限通常最長為1年。

2. d-7-1：工作簽證-公司內部調動人員

此簽證適用于在外國公司或外國公司總部工作至少1年的員工，前往韓國分支機構或子公司工作。

【第13篇】企業(yè)所得稅稅率標準

企業(yè)所得稅法

納稅義務人、征稅對象與稅率

一、納稅義務人

企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、非企事業(yè)單位和從事經營活動其他組織。（有收入的組織＞企業(yè)）

（一）企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分

【解釋1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（非法人）繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

【解釋2】所說個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據外國法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè)。

（二）居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分

【解釋1】居民企業(yè)認定雙標準：其中注冊地標準是主要標準，實際管理機構標準是附加標準。（符合一個，即可認定為居民企業(yè)）

【解釋2】實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

【解釋3】居民企業(yè)（兩個標準，符合一個）

（1）境內注冊的企業(yè)

（2）境外注冊、境內實際管理的企業(yè)

【解釋4】非居民企業(yè)（兩個標準都不符合的）

（1）境外注冊、境內設立機構（非實際管理機構）的企業(yè)。

（2）境外注冊、境內無機構，但有來源中國境內所得的企業(yè)。

【例題·多選題】依據新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。

a.依照中國法律在中國境內成立的私營企業(yè)

b.依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業(yè)

c.依照外國法律成立有來源中國境內所得個人獨資企業(yè)

d.依照外國法律成立未在境內設立機構但有來源于中國境內所得的企業(yè)

【答案】acd

二、征稅對象（客觀題考點）

（二）非居民企業(yè)——來源境內的所得（有限納稅）

（三）所得來源地的確定（客觀題考點）

所得類型

所得來源地的確定

銷售貨物所得

按照交易活動發(fā)生地確定

提供勞務所得

按照勞務發(fā)生地確定

不動產轉讓所得

按照不動產所在地確定

動產轉讓所得

按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

權益性投資資產轉讓所得

按照被投資企業(yè)所在地確定

股息、紅利等權益性投資所得

按照分配所得的企業(yè)所在地確定

所得類型

所得來源地的確定

利息所得、租金所得、

特許權使用費所得

按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定

其他所得

由國務院財政、稅務主管部門確定

【例題1·單選題】依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（ ）。

a.提供勞務所得

b.權益性投資轉讓所得

c.權益性投資所得

d.特許權使用費所得

【答案】c

【例題2·多選題】注冊地與實際管理機構所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（ ）。（2023年改編）

a.轉讓位于我國的一處不動產取得的財產轉讓所得

b.在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得分紅所得

c.在我國分行為我國某公司提供理財咨詢服務收入

d.該銀行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入

【答案】abc

三、稅率（重要）

【難點】非居民納稅人的稅率：25%？10%？0？

【解釋】外國企業(yè)有五種：

一是有機構、有聯系，稅率25%；

二是有機構、境內無聯系，稅率10%；

三是有機構，境外無聯系，不納稅；

四是無機構、有所得，稅率10%；

五是無機構、無所得，不是我國所得稅納稅人，不納稅。其中前四種外國企業(yè)屬于我國的企業(yè)所得稅的納稅人。

【例題1·單選題】某日本企業(yè)（實際管理機構不在中國境內）在中國境內設立分支機構，2023年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在中國取得與該分支機構無實際聯系的特許費所得80萬元；在日本取得與該分支機構無實際聯系的所得70萬元。企業(yè)的應納企業(yè)所得稅收入總額為（ ）萬元。

a.500

b.580

c.830

d.780

【答案】d

【例題2·計算題】某日本企業(yè)（實際管理機構不在中國境內）在中國境內設立分支機構，2023年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在中國取得與該分支機構無實際聯系的特許費所得80萬元；在日本取得與該分支機構無實際聯系的勞務所得70萬元。2023年度企業(yè)的應納企業(yè)所得稅收入總額為（ ）萬元。

【答案及解析】企業(yè)應納稅收入總額=（500+200+80）=780（萬元）。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第14篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率

杰明·富蘭克林曾經說過一句名言：“在這個世界上，只有死亡和稅是逃不掉的。”也就是說，人這一輩子只有死亡和稅收是不可避免的。我國目前常見的稅種有增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，附加稅。而企業(yè)所得稅又包括企業(yè)經營

所得稅，個人薪資所得稅，和分紅稅。

而我國企業(yè)所得稅稅率是25%，假如企業(yè)的利潤是100萬，企業(yè)所得稅要繳納25萬，稅率對于企業(yè)來說是非常高的，是企業(yè)的利潤直接減少25%，企業(yè)的稅負壓力還是相當大的。雖然我國也推行了有很多的優(yōu)惠政策對企業(yè)進行支持，比如今年受疫情的影響，小微企業(yè)政策，企業(yè)所得稅按5%、10%進行納稅、西部大開發(fā)政策15%、高新技術企業(yè)15%、還有一些行業(yè)進行政策減免政策，附加稅減半征收。即使這樣，對于大多數企業(yè)來說也并不能完全解決企業(yè)的問題，稅負壓力依然很重。除此之外企業(yè)可以申請核定征收，企業(yè)所得稅直接降到3%，對于企業(yè)來說這絕對是非常大的福音。

首先我們必須得知道什么是核定征收，核定征收當地稅務局針對一些企業(yè)賬目不健全，不能詳細得進行查賬的情況下，而采取得一種征收方式，然而對于企業(yè)來說是一個節(jié)稅的工具。企業(yè)只需要利用一些稅收洼地來享受政策，將企業(yè)入駐的江蘇蘇北，渝東南，三洞，青島，福州等地區(qū)就可以享受這樣的優(yōu)惠政策。綜合稅率在3%左右，，一般核定應稅所得率10%，再按五級累進制進行納稅，這樣算下來所得稅在0.5%-2.1%左右。

具體的方案如下：

假如某服務公司，500萬的利潤正常情況下需繳納25%的企業(yè)所得稅就是125萬，剩下的375萬還要繳納20%的分紅稅就是75萬總納稅額200萬稅率在40%可謂是相當的高，企業(yè)利潤的一半都拿去繳稅，如果企業(yè)將這500萬以業(yè)務分包的形式入住到園區(qū)，以個人獨資的身份在園區(qū)納稅

增值稅：500萬/1.01*1%=4.95萬（疫情期間增值稅減按1%征收）

附加稅：4.95萬*6%=0.29萬（小規(guī)模附加稅減半征收）

個人經營所得稅：500萬*10%*35%-65500=10.95萬（核定應稅所得率為10%，再按照五級累進制進行計算納稅）

總納稅額為16.19萬元，綜合稅率為3%，而繳完后就不需要再繳納分紅稅，錢是可以直接自由支配的。跟前面那種納稅方式比起來企業(yè)節(jié)稅高達90%，這對于企業(yè)來說無疑是個天大的紅利。

【第15篇】小微企業(yè)所得稅稅率20%

2023年第1季度小微企業(yè)、個體戶所得稅如何算？報表如何填？

日期：2021.4.11

來源：稅乎網

2023年第1季度小微企業(yè)、個體戶所得稅如何算？報表如何填？這是納稅人非常關心的問題，主要涉及兩個政策：《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）和《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號），下面結合總局的解讀，我們進行引申說明.

一、小型微利企業(yè)的稅款計算和報表填寫

政策：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。示例如下：

【例1】假定a企業(yè)經過判斷符合小型微利企業(yè)條件。

2023年第1季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的應納稅所得額為50萬元，那么a企業(yè)實際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。

第2季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的累計應納稅所得額為150萬元，那么a企業(yè)實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬元。

企業(yè)所得稅季度申報表填寫如下：

圖1

二、查賬征收個體工商戶經營所得個人所得稅的計算和申報

對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

稅乎網補充：超過100萬的部分按適用稅率全額征稅。

為了讓納稅人準確享受稅收政策，《公告》規(guī)定了減免稅額的計算公式：

減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）

舉例說明如下：

【例2】納稅人李某經營個體工商戶c，年應納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

稅乎網補充：個體工商戶c年應納所得稅=80000*10%-1500-2000（殘疾人減免）-2250（個體戶50%減免）=2250元

【例3】納稅人吳某經營個體工商戶d，年應納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

稅乎網補充：個體工商戶d年應納所得稅=1200000*35%-65500-6000（殘疾人減免）-139750（個體戶50%減免）=208750元

個體工商戶c、d申報表填寫如下：

圖2

【第16篇】巴西企業(yè)所得稅稅率

2023年9月1日，巴西眾議院批準通過了2337號法案，作為巴西全面稅收制度改革的構成部分，該法案將降低巴西企業(yè)所得稅稅率，對股息加征15%預提所得稅。批準通過的法案版本中包括了納稅人和國會議員對6月份提交的法案原始草案所提出的修改意見。

接下來，該法案將提交參議院。如果得到參議院的批準，該法案將進一步提交給總統(tǒng)審批，總統(tǒng)可以對法案的全部或部分條款進行批準或否決。

法案主要內容：

該法案如獲最終通過，其內容包括：

? 企業(yè)所得稅稅率將從目前的綜合稅率34%（即企業(yè)所得稅稅率25%和就凈利潤征收的社會貢獻稅稅率9%）降低至27%（若達到設定的特定預算目標，有可能進一步降低至26%）

? 企業(yè)所得稅將按季度進行計算和繳納，而不是按年度

? 股息將被加征15%預提所得稅（目前為零）

? 取消凈權益利息（一種類似于股息的支付，在巴西可以進行稅前扣除）

? 納稅人需按照公允價值進行減資行為（目前允許以賬面價值）

? 加強關于變相利潤分配的管理，要求關聯方之間的國內交易符合公平交易原則（也需要另外滿足合規(guī)方面的要求）

下一步建議：

在巴西，立法過程通常需要花費一定的時間。該法案在后續(xù)的立法過程中，其目前內容仍有可能被修改。如果該法案在2023年10月底前獲得批準，則將于2023年1月1日生效。

我們建議，納稅人應繼續(xù)關注該法案的后續(xù)審批和進展情況，分析是否對其巴西投資和運營產生重大影響，評估是否需要在法律最終獲批和生效前采取相關行動，例如對巴西投資運營架構進行調整或者其他必要的措施，防止或者降低對其產生的不利影響。評估時納稅人應充分考慮各種可能阻礙相關行動計劃得以順利實施的因素。

本文是為提供一般信息的用途所撰寫，并非旨在成為可依賴的會計、稅務、法律或其他專業(yè)意見。請向您的顧問獲取具體意見。