企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案表（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案表

律創(chuàng)小艾 2023年7月21日

近幾年，經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不好，國(guó)家出臺(tái)了很多政策，利于小微企業(yè)發(fā)展，其中一項(xiàng)就是關(guān)于企一、政策內(nèi)容

2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

以下是相關(guān)問(wèn)題及解答

1：如何判定我公司是小微企業(yè)，可以享受此政策

答：小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)）中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

2：我公司2023年應(yīng)納稅所得額是290萬(wàn)元，享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如果2023年應(yīng)納稅所得額還是280萬(wàn)元，此次新政策對(duì)我公司有什么影響？需繳納多少企業(yè)所得稅？

答：你公司符合小微企業(yè)的要求，按照新規(guī)定，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù)將從原來(lái)10%降到5%，稅負(fù)進(jìn)一步降低。

在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的，需要分段計(jì)算。簡(jiǎn)便算法如下：100萬(wàn)元以下的部分，需要繳納2.5萬(wàn)元（100×2.5%）；100萬(wàn)元至280萬(wàn)元的部分，需要繳納9萬(wàn)元[（280-100）×5%]，加在一起需要繳納企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元。若按照原政策計(jì)算，企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅20.5萬(wàn)元[（100×2.5%）+（280-100）×10%]。因此，與原政策相比，新政策多減免企業(yè)所得稅9萬(wàn)元，優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。

3：我公司是一家小型微利企業(yè)，如果享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)嗎？

答：按照稅務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境有關(guān)要求，我們?nèi)嫒∠藢?duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。進(jìn)行電子申報(bào)即可

關(guān)于小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅，今天就講到這里，又不明白的，歡迎咨詢！

【第2篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有

為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家在企業(yè)所得稅方面出臺(tái)了眾多的稅收優(yōu)惠政策，本期，小編就為各位納稅人梳理9類(lèi)企業(yè)所得稅免稅收入情形，快來(lái)看看吧~

這9類(lèi)收入免征企業(yè)所得稅！快收藏~

01

國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，按規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

上述公式中的“國(guó)債金額”，按國(guó)債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定；“適用年利率”按國(guó)債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購(gòu)買(mǎi)同一品種國(guó)債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）第一條

02

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條

03

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

04

符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條 、第八十五條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）

05

證券投資基金相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（2）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（3）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第二條

06

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）

07

與北京2023年冬奧會(huì)相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對(duì)國(guó)際奧委會(huì)取得的與北京2023年冬奧會(huì)有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（2）對(duì)按中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃協(xié)議》和中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市、國(guó)際奧委會(huì)簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國(guó)奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。

（3）對(duì)國(guó)際殘奧委會(huì)取得的與北京2023年冬殘奧會(huì)有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（4）對(duì)中國(guó)殘奧委會(huì)根據(jù)《聯(lián)合市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）第二條

08

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

特別提醒：

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）第一條、第二條

09

保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（1）境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

（2）依法從撤銷(xiāo)或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（3）接受捐贈(zèng)收入；

（4）銀行存款利息收入；

（5）購(gòu)買(mǎi)政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

（6）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕41號(hào)）第一條

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國(guó)家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來(lái)源 | 北京稅務(wù)

【第3篇】企業(yè)所得稅免征稅收入

一、不符合條件的財(cái)政資金不屬于不征稅收入。

企業(yè)取得的財(cái)政性資金，只有符合財(cái)稅【2011】70號(hào)文第一條規(guī)定的三項(xiàng)條件時(shí)，才屬于不征稅收入，否則不屬于不征稅收入。

很多人只注意到三項(xiàng)條件，忽視了財(cái)稅【2011】70號(hào)文還規(guī)定了財(cái)政性資金應(yīng)是“企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的”，△△若企業(yè)的財(cái)政性資金是從縣級(jí)以下人民政府取得的，則不能作為不征稅收入。△△

2、不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出不能在稅前扣除。

企業(yè)和財(cái)會(huì)及稅務(wù)人員切記，不征稅收入不是免稅收入，不是稅收優(yōu)惠，它雖然暫時(shí)不征稅，但對(duì)應(yīng)的支出也不能稅前扣除，這是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，企業(yè)可能在取得的當(dāng)年未使用，當(dāng)年不予征稅，第二、第三年使用后切記調(diào)整對(duì)應(yīng)的支出。

3、不征稅收入和免稅收入不能混淆。

韋老師提醒①免稅收入是稅收優(yōu)惠，永遠(yuǎn)免于征稅；不征稅收入不是稅收優(yōu)惠，只是暫時(shí)不征稅。②不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得稅前扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得稅前扣除。而免稅收入可以

4、小微企業(yè)免征增值稅不是不征稅收入。

5、增值稅加計(jì)抵減額應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

6、大多數(shù)增值稅即征即退稅款不是不征稅收入。

目前，除了軟件企業(yè)增值稅即征即退稅款可以作為不征稅收入外，其他（如資源綜合利用，殘疾人就業(yè)等方面）即征即退稅款，韋老師提醒：既沒(méi)有“規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付支付”，也沒(méi)有“政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求”，因此不符合不征稅收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

7、不征稅收入超5年未使用應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。

根據(jù)財(cái)稅【2011】70號(hào)文第三條規(guī)定：符合三項(xiàng)條件作為不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他拔付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8、不征稅收入產(chǎn)生的孽息要計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

來(lái)源：韋桂華

【第4篇】納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策

債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過(guò)程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對(duì)于豁免的債務(wù)需承擔(dān)25%的稅收，對(duì)于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無(wú)疑是非常困難的。

為了緩解企業(yè)資金壓力，國(guó)家大力推動(dòng)留抵退稅政策的落實(shí)，留抵退稅政策是將企業(yè)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額退還給企業(yè)，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)再繳納，其實(shí)質(zhì)是將納稅時(shí)間由購(gòu)入時(shí)遞延到銷(xiāo)售時(shí)，減小了企業(yè)在生產(chǎn)加工時(shí)的資金壓力。遞延納稅作為一種稅收優(yōu)惠，主要是對(duì)當(dāng)期應(yīng)該納稅的行為，給予延期或遞延到下一納稅行為發(fā)生時(shí)繳納，該項(xiàng)優(yōu)惠政策主要是在兩個(gè)所得稅中，未取得現(xiàn)金支付導(dǎo)致無(wú)法繳稅的情形下適用，而遞延納稅政策的正確適用，可以緩解企業(yè)資金流不足的問(wèn)題，本文對(duì)我國(guó)兩個(gè)所得稅中的遞延稅收優(yōu)惠簡(jiǎn)要進(jìn)行分析。

1.非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延5年納稅

非貨幣性資產(chǎn)投資可分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資兩種行為同時(shí)發(fā)生，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為例，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，一次性確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?？紤]到轉(zhuǎn)讓與投資行為同時(shí)發(fā)生，《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號(hào))對(duì)居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

在政策適用時(shí)，應(yīng)注意：一是五年間應(yīng)均勻計(jì)入到年度應(yīng)納稅所得額;二是企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。三是企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)、投資收回的，或5年內(nèi)企業(yè)注銷(xiāo)的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))(以下簡(jiǎn)稱59號(hào)文)，如果非貨幣性資產(chǎn)投資符合特殊性重組條件，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，則可選擇適用特殊性重組政策，對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)當(dāng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2.技術(shù)入股，可遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)納稅

技術(shù)入股，屬于非貨幣資產(chǎn)投資的一種類(lèi)型，可按照財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文分5年均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額。財(cái)稅〔2016〕101號(hào)文在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，允許企業(yè)遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

技術(shù)成果投資入股可以選擇多種方式，企業(yè)需根據(jù)投資時(shí)的情況慎重選擇，如選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)債務(wù)重組的豁免收益占應(yīng)納稅所得額50%以上，可在5年內(nèi)均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額

債務(wù)重組收入是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的債務(wù)作出讓步，債務(wù)人對(duì)該讓步應(yīng)確認(rèn)的收入。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))，企業(yè)取得債務(wù)重組收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過(guò)程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對(duì)于豁免的債務(wù)需承擔(dān)25%的稅收，對(duì)于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無(wú)疑是非常困難的。因此59號(hào)文對(duì)債務(wù)重組確認(rèn)的收益占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)政策性搬遷或處置收入，5年內(nèi)可以暫不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。搬遷完成時(shí)間如不超過(guò)5年，則為搬遷完成當(dāng)年，如超過(guò)5年，則為搬遷時(shí)間滿5年的年度。

需要注意的是，如果企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失也可選擇一次性扣除或遞延扣除，在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除或自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。

5.向100%直接控股非居民企業(yè)投資的轉(zhuǎn)讓收益，可在10年內(nèi)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

116號(hào)文中所稱的非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)，對(duì)于非居民企業(yè)并不適用。非居民企業(yè)如何適用，59號(hào)文第七條第(三)項(xiàng)和第八條進(jìn)行了明確，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

6.境外投資者以境內(nèi)利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，非居民企業(yè)取得的中國(guó)境內(nèi)投資所得依法減按10%稅款繳納的預(yù)提所得稅，《關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))，自2023年1月1日起，對(duì)境外投資者從事非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅優(yōu)惠政策，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。

【第5篇】如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收征管

《稅壹點(diǎn)》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！

社會(huì)經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)能否控制好成本便成了立足市場(chǎng)的關(guān)鍵，對(duì)于部分中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，能否控制成本甚至決定了企業(yè)能否生存！

那么，企業(yè)如何控制好成本呢？又該控制那些成本呢？

產(chǎn)品和服務(wù)肯定是不能打折扣的，這是企業(yè)立足市場(chǎng)的根本，所以從稅收方面入手，便成了企業(yè)最好的選擇，某種程度上來(lái)說(shuō)，能否控制好稅收，決定了企業(yè)能走多遠(yuǎn)！

首先，偷稅漏稅肯定不可取，這屬于違法行為，也是被重點(diǎn)打擊的！

所以加強(qiáng)內(nèi)部管理和外部尋求稅收優(yōu)惠政策是目前企業(yè)把控稅收支出最好的方式！

在當(dāng)下這個(gè)以票控稅的環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理！在發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)盡可能索取發(fā)票，盡可能選擇能提供發(fā)票的供貨商，在公司人員需要報(bào)銷(xiāo)時(shí)需做到憑票報(bào)銷(xiāo)，通過(guò)這些方式盡可能獲取發(fā)票，用來(lái)抵扣利潤(rùn)，從而節(jié)省部分稅收！

加強(qiáng)內(nèi)部管理對(duì)于稅收的把控始終是有限的，因此申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)需要走得另一條路！好多老板可能會(huì)問(wèn)了，那個(gè)地方有政策呢？都有些什么政策呢？小編下面就給大家介紹一下！

在一些經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)或一些經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)，地方為了招商，給到了外地企業(yè)非常好的稅收優(yōu)惠政策：

一. 企業(yè)可在地方園區(qū)新注冊(cè)有限公司，分流部分業(yè)務(wù)，可享受增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎(jiǎng)勵(lì)：

增值稅：地方留存50%，園區(qū)會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)留存部分的70%~90%；

企業(yè)所得稅：地方留存40%，園區(qū)會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)留存部分的70%~90%。

企業(yè)當(dāng)月納稅，園區(qū)次月獎(jiǎng)勵(lì)金到賬！

二. 企業(yè)也可在園區(qū)新注冊(cè)個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，申請(qǐng)個(gè)稅核定征收政策，稅率0.5%~1%，綜合稅率不超過(guò)2.5%，且無(wú)需再繳納企業(yè)所得稅！

享受地方稅收優(yōu)惠政策，無(wú)需企業(yè)更換辦公地點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)非常方便，節(jié)省了稅收的同時(shí)非常的安全，企業(yè)無(wú)需擔(dān)憂涉嫌偷稅漏稅的問(wèn)題！是不是輕松解決了企業(yè)的稅收問(wèn)題呢？

以上方案僅供參考，如有疑問(wèn)或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

關(guān)注稅壹點(diǎn)，了解更多詳情！

【第6篇】2023企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

客戶需求

甲公司現(xiàn)有員工5000人，2023年度計(jì)劃新招用員工200人，預(yù)計(jì)支付工資總額 1000 萬(wàn)元。目前，甲公司尚未招用殘疾員工，全體員工年平均工資為 6萬(wàn)元。

客戶方案納稅金額計(jì)算

甲公司2023年支付的工資可以抵減企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬(wàn)元。甲公司應(yīng)按其職工總數(shù)的1.5%招用殘疾員工，否則應(yīng)按員工平均工資繳納殘疾人就業(yè)保障金：5200×1.5%×6=468萬(wàn)元。

納稅籌劃方案納稅金額計(jì)算

建議甲公司在新招用的員工中，招錄78名殘疾員工，假設(shè)該78名殘疾員工支付工資總額390萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，支付給殘疾員工的工資可以享受加計(jì)扣除100%的稅收優(yōu)惠。2023年度，甲公司支付的工資可以抵減企業(yè)所得稅：（1000+390×100%）×25%=347.5萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司還可以免交468萬(wàn)元的殘疾人就業(yè)保障金。通過(guò)納稅籌劃，甲公司每年節(jié)約稅費(fèi)：347.5-250+468=565.5萬(wàn)元。與雇傭殘疾員工工資加計(jì)扣除政策類(lèi)似的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策也值得符合條件的企業(yè)采納。

涉及主要稅收制度

《企業(yè)所得稅法》；

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）；

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第98號(hào)）

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【第7篇】企業(yè)所得稅收入分析報(bào)告

國(guó)家稅務(wù)總局***市**區(qū)稅務(wù)局：

我單位20**年1月至12月申報(bào)增值稅收入為*****元，20**年1月至12月申報(bào)企業(yè)所得稅年度銷(xiāo)售收入*****萬(wàn)元，相差***萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)我單位自查，由以下事項(xiàng)產(chǎn)生的：

一、收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還形成差異

我單位20**年*月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)****萬(wàn)元。

1.增值稅

我單位收到稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，按要求適用稅率繳納增值稅，計(jì)入增值稅申報(bào)表收入****萬(wàn)元（換算成不含稅）。

2.企業(yè)所得稅

我單位收到稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí)，計(jì)入其他收益科目****萬(wàn)元，不需要計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。

3.差異說(shuō)明

按照上述說(shuō)明，形成了增值稅申報(bào)表收入和企業(yè)所得稅申報(bào)表收入差異****萬(wàn)元。

備注：該類(lèi)差異會(huì)計(jì)處理科目的差異，再比如銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、銷(xiāo)售方收到違約金（增值稅按照收入核算）、財(cái)政補(bǔ)貼及金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，也屬于該類(lèi)差異。

【補(bǔ)充案例】某資產(chǎn)管理公司作為資產(chǎn)管理人，2023年度共管理8個(gè)資管產(chǎn)品項(xiàng)目，收取管理費(fèi)3000 萬(wàn)元。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，自2020 年1 月1 日起，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，按照3%的征收率繳納增值稅。該資產(chǎn)管理公司運(yùn)營(yíng)管理的資管產(chǎn)品發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，增值稅應(yīng)稅收入3.09億元，開(kāi)具了發(fā)票，按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅900 萬(wàn)元。

由于資產(chǎn)管理公司與資管產(chǎn)品屬于不同的主體，資產(chǎn)管理公司運(yùn)營(yíng)管理資管產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的收入歸屬于資管產(chǎn)品，不歸屬于資產(chǎn)管理公司；資產(chǎn)管理公司因運(yùn)營(yíng)管理資管產(chǎn)品而收取的管理費(fèi)收入歸屬于資產(chǎn)管理公司，屬于資產(chǎn)管理公司的收入。因此資產(chǎn)管理公司應(yīng)將2018 年度因運(yùn)營(yíng)管理資管產(chǎn)品而取得的3000 萬(wàn)元管理費(fèi)收入計(jì)入自身收入，不需將其管理的資管產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的3.09億收入計(jì)入自身收入。

二、收到房租形成差異

我單位對(duì)外出租房屋，租賃期2023年7月1日至2024年6月30日，每月租金30萬(wàn)元（不含增值稅，下同），于2023年6月預(yù)收到2023年7月1日-2023年6月30日兩年房租720萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅發(fā)票。（備注：先要簡(jiǎn)單描述事情）

1.增值稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。我單位2023年6月確認(rèn)增值稅收入720萬(wàn)元。

2.企業(yè)所得稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)當(dāng)按照收入與費(fèi)用配比原則，出租人在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。我單位于2023年度確認(rèn)該項(xiàng)房租收入180萬(wàn)元（6個(gè)月×30萬(wàn)元/月）。

3.差異說(shuō)明

按照上述說(shuō)明，形成了增值稅申報(bào)表收入和企業(yè)所得稅申報(bào)表收入差異540萬(wàn)元。

（備注：該類(lèi)差異納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等政策差異，再比如先賣(mài)后買(mǎi)提前開(kāi)票、視同銷(xiāo)售等差異，也屬于該類(lèi)差異。）

****有限責(zé)任公司

20**年*月*日

來(lái)源：小陳稅務(wù)08

【第8篇】計(jì)入企業(yè)所得稅收入

我們?cè)诮o企業(yè)辦理報(bào)稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，經(jīng)常遇到申報(bào)增值稅的金額和所得稅的金額不一致的問(wèn)題。這是財(cái)務(wù)在申報(bào)時(shí)出錯(cuò)了嗎？

如果因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)的問(wèn)詢，企業(yè)無(wú)需緊張，只要寫(xiě)明公司的開(kāi)票情況和實(shí)際收入情況就可以了，因?yàn)?strong>以下幾種情況，都可能造成增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)金額的差異！

一、職工福利：很多企業(yè)外購(gòu)貨物之后，并不用于銷(xiāo)售，而是作為福利發(fā)放給職工，這部分支出在企業(yè)所得稅上就視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，但因?yàn)槭怯?jì)入“職工福利費(fèi)”，所以在增值稅上是可以稅前扣除的，所以不計(jì)入增值稅收入。

二、企業(yè)所得稅、增值稅中視同銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》規(guī)定，用于市場(chǎng)推廣或者銷(xiāo)售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)的轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，以上六種企業(yè)移送資產(chǎn)的情況，視同銷(xiāo)售，需要計(jì)入企業(yè)所得稅收入。

值得注意的是，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中有八種行為，被視同銷(xiāo)售貨物；《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中還有三種行為，被視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，都是需要計(jì)入增值稅收入。

其中，有兩種行為是確定了增值稅收入，但暫不確定企業(yè)所得稅收入的：

第一種是委托代銷(xiāo)貨物，第二種是一次性收取的跨期租金、服務(wù)費(fèi)等。

還有兩種行為，是先確定了企業(yè)所得稅收入，但暫不確定增值稅收入的：

第一種是托收承付，即根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位根據(jù)合同對(duì)單位對(duì)證驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

第二種是簽訂工期超過(guò)12個(gè)月的建造合同。

總之，增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一樣是很常見(jiàn)的情況，而且現(xiàn)在的報(bào)稅系統(tǒng)還不能自行比對(duì)兩種稅目收入，所以不存在預(yù)警問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員問(wèn)詢時(shí)，只要實(shí)事求是地說(shuō)明情況就可以了。如果您還有解決不了的財(cái)稅難題，歡迎關(guān)注或聯(lián)系印心哦！

【第9篇】稅收為什么要服務(wù)企業(yè)所得稅

《梅梅談稅》專注于園區(qū)招商！利用地方性稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策 一站式 合理合規(guī)節(jié)稅避稅！

隨著社會(huì)的發(fā)展，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)越來(lái)越普遍，常見(jiàn)的現(xiàn)代服務(wù)，包含金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、居民服務(wù)、信息咨詢服務(wù)、技術(shù)服務(wù)等。但現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)服務(wù)大都屬于高利潤(rùn)、低成本，沒(méi)什么成本進(jìn)項(xiàng)，基本就是人工等成本，沒(méi)有成本進(jìn)項(xiàng) 導(dǎo)致企業(yè)所得稅、增值稅高等問(wèn)題。

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)如何降低企業(yè)所得稅、增值稅稅負(fù)重等問(wèn)題呢？除了規(guī)范企業(yè)自身的發(fā)票管理制度，減少無(wú)票支出，還可利用國(guó)家普惠性政策；例如國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、高新科技企業(yè)等普惠政策。還可利用地方性稅收優(yōu)惠政策；

1. 針對(duì)企業(yè)缺少成本票 ，導(dǎo)致企業(yè)所得稅高 ，在有稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)申請(qǐng)小規(guī)模企業(yè) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶的核定征收政策；

在稅收洼地園區(qū)內(nèi)，成立個(gè)獨(dú)或個(gè)體戶，以業(yè)務(wù)分包的方式，在園區(qū)內(nèi)享受核定征收 核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅 0.6-1% 綜合稅率1.6-2.8%。園區(qū)不同，稅率不同。同時(shí)要有真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)，三流一致。企業(yè)就無(wú)須再繳納高額的企業(yè)所得稅25%和分紅稅20% 了 大大降低了企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)。

2. 針對(duì)企業(yè)缺進(jìn)項(xiàng)，不能抵扣。導(dǎo)致企業(yè)增值稅高，可在稅收洼地成立新公司，或?qū)⒅黧w公司遷至園區(qū)內(nèi)，用園區(qū)內(nèi)的企業(yè)承接業(yè)務(wù)，在園區(qū)內(nèi)正常經(jīng)營(yíng) 納稅申報(bào)，但不需要改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)地和經(jīng)營(yíng)模式，只需將注冊(cè)地更換到園區(qū)，就可享受園區(qū)的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)扶持。園區(qū)將地方留存的70-90%獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè) 一級(jí)財(cái)政園區(qū)，增值稅地方留存50% 所得稅留存40% 。企業(yè)當(dāng)月納稅，次月就可獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)。

例如 某服務(wù)企業(yè)今年繳納了 200萬(wàn)的增值稅 和 100萬(wàn)的企業(yè)所得稅

園區(qū)就可獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè) 增值稅 200萬(wàn)*50%*80*=80萬(wàn)

所得稅 100萬(wàn)*40%*80*=32萬(wàn)

某服務(wù)企業(yè)就可得到112萬(wàn)的稅收返還。并且當(dāng)月繳納，次月就可到賬。增加了企業(yè)的資金流。依法納稅，但同時(shí)也要在合規(guī)合法的基礎(chǔ)上 合理地節(jié)稅。合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，才能讓企業(yè)健康，穩(wěn)定的發(fā)展。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《梅梅談稅》公眾號(hào)，一站式稅務(wù)籌劃、合規(guī)節(jié)稅請(qǐng)移步《梅梅談稅》！

【第10篇】企業(yè)所得稅稅收備案

最近接到稅務(wù)局的通知要求企業(yè)對(duì)銀行賬號(hào)備案。

我們順勢(shì)而為今天就說(shuō)一下企業(yè)開(kāi)辦的公戶備案的操作流程。

步驟一，進(jìn)入電子稅務(wù)局。

輸入企業(yè)稅號(hào)，選擇身份法人，財(cái)務(wù)，購(gòu)票人，輸入企業(yè)密碼，根據(jù)選擇的身份系統(tǒng)帶出對(duì)應(yīng)人的手機(jī)號(hào)碼，查看手機(jī)號(hào)碼是否可以收到驗(yàn)證碼。如果可以，點(diǎn)擊“獲取驗(yàn)證碼”，手機(jī)信息里收到稅務(wù)局發(fā)送的6位驗(yàn)證碼，輸入驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“登錄”，立刻進(jìn)入系統(tǒng)。

步驟二，點(diǎn)擊“我要辦稅”，找到左側(cè)功能頁(yè)，點(diǎn)擊“制度信息報(bào)告”，打開(kāi)“存款賬戶賬號(hào)報(bào)告”。

步驟三，填制備案賬戶表。

操作類(lèi)型：選擇 增加

賬戶性質(zhì)：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況可以選擇基本賬戶，或者一般賬戶等。

銀行行別，行政劃分，開(kāi)戶銀行，銀行開(kāi)戶登記證,發(fā)放日期，按照開(kāi)戶時(shí)銀行發(fā)放的基本賬戶信息表填寫(xiě)。

賬戶名稱，賬號(hào)，開(kāi)戶時(shí)間同上（按照開(kāi)戶時(shí)銀行發(fā)放的基本賬戶信息表填寫(xiě)。）

是否首選繳稅賬戶，企業(yè)選擇“是”以后企業(yè)繳納稅款可以直接從此戶劃走。

是否一般退稅賬戶，企業(yè)選擇“是”以后企業(yè)如遇退稅給企業(yè)，國(guó)家可以直接把錢(qián)退到此戶。

上述兩種情況，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況謹(jǐn)慎選擇。

注意：綠色底的空框是必須填寫(xiě)的。

步驟四，點(diǎn)擊“保存”，之后點(diǎn)擊“資料采集 ”上傳企業(yè)基本信息表（開(kāi)戶時(shí)銀行發(fā)放），最后點(diǎn)擊“提交”，操作完成。

【第11篇】加強(qiáng)企業(yè)所得稅收入

企業(yè)所得稅太高？這樣做輕松節(jié)稅90%

《梅梅談稅》專注于稅務(wù)籌劃！利用地方性稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策 一站式 合理合規(guī)節(jié)稅避稅！

很多企業(yè)都面臨缺成本的難題，導(dǎo)致企業(yè)所得稅偏高。企業(yè)年利潤(rùn)在300萬(wàn)以上就要繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅稅，那么企業(yè)如何降低稅負(fù)壓力呢？

一、首先我們要梳理清楚企業(yè)缺成本票的真實(shí)原因；

1. 部分企業(yè)屬于高利潤(rùn)行業(yè) ，如咨詢、服務(wù)、技術(shù)、設(shè)計(jì)類(lèi)企業(yè)，自身成本低，沒(méi)有什么成本發(fā)票。

2. 企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣，如建筑、貿(mào)易行業(yè)；涉及到大量的勞務(wù)人員、材料采購(gòu)，以及各種隱性費(fèi)用支出，大量成本票難以取得。導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)和成本發(fā)票缺失，利潤(rùn)虛高。

3. 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，內(nèi)部人員不重視發(fā)票，沒(méi)有做到實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

二、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題要及時(shí)整改和調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，除此之外，企業(yè)還可充分利用地方性稅收優(yōu)惠政策來(lái)合規(guī)節(jié)稅。

1. 自然人代開(kāi)政策；

企業(yè)和個(gè)人開(kāi)展業(yè)務(wù)，可以通過(guò)在地方稅收?qǐng)@區(qū)地方稅務(wù)大廳申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，按照經(jīng)營(yíng)所得核定稅率，綜合稅負(fù)不超過(guò)3%完稅，并出具個(gè)人完稅憑證。相比于個(gè)人直接去稅務(wù)大廳代開(kāi)按照20-40%的勞務(wù)所得稅繳納稅費(fèi)要低很多。

2. 個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收；

在稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)成立個(gè)體戶或個(gè)獨(dú)企業(yè)，合理分包主體公司的部分業(yè)務(wù)，享受核定征收，合理降低企業(yè)稅負(fù)壓力。

核定個(gè)稅0.5-1%，綜合稅負(fù)2.5-3%。一家可開(kāi)450萬(wàn)左右的增值稅專用發(fā)票或普票。

3. 有限公司稅收扶持政策；

可在稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)成立同類(lèi)型的有限公司，來(lái)承接主體公司的部分業(yè)務(wù)，將稅收落在新辦企業(yè)，園區(qū)內(nèi)的企業(yè)就可享受稅收扶持，合理減輕主體公司的稅負(fù)壓力。

新公司在園區(qū)納稅后，地方財(cái)政按照企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅的一定比例獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)。

如在小編平臺(tái)對(duì)接的稅收?qǐng)@區(qū)內(nèi)，企業(yè)可得；

增值稅；50%作為地方留存，地方獎(jiǎng)勵(lì)留存部分的70-90%

企業(yè)所得稅；40%作為地方留存，地方獎(jiǎng)勵(lì)留存部分的70-90%

當(dāng)月納稅、次月獎(jiǎng)勵(lì)扶持到賬。納稅大戶、一事一議。

不論是核定征收還是有限公司稅收扶持政策，都是地方政府為了提高地方財(cái)政收入而出臺(tái)一系列稅收政策和征稅手段，所以不用不擔(dān)心政策的合理性，全國(guó)各地的企業(yè)都可以享受，同時(shí)企業(yè)一定要以業(yè)務(wù)真實(shí)為基礎(chǔ)，保證三流或四流一致。

小編平臺(tái)對(duì)接全國(guó)多地園區(qū)政策，可提供自然人代開(kāi)，個(gè)獨(dú)個(gè)體核定征收，有限公司稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持，靈活用工等政策，可提供一站式服務(wù)。為高收入個(gè)人或企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅。

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【第12篇】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

一、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

按《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，新工藝新技術(shù)的研究費(fèi)用，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)的可以加計(jì)50%扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

2023年為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，政府開(kāi)展了大規(guī)模的減稅降費(fèi)活動(dòng)?！蛾P(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))及《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(公告2023年第6號(hào))提高了企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的比例。 企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間，開(kāi)展研發(fā)的費(fèi)用，在按照實(shí)際發(fā)生額扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)75%在稅前扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

2023年和2023年又分別下發(fā)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(公告2023年第13號(hào))，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(公告2023年第16號(hào))兩個(gè)文件，將制造業(yè)企業(yè)與科技型中小企業(yè)，加計(jì)扣除的比例提高到100%，攤銷(xiāo)比例提高到200%。

二、安置殘疾人就業(yè)工資薪金的加計(jì)扣除

按《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)要享受安置殘疾人就業(yè)工資薪金100%加計(jì)扣除的政策，還需滿足與殘疾人簽訂了一年以上的勞務(wù)合同以及安置殘疾人實(shí)際上崗，為殘疾人購(gòu)買(mǎi)三險(xiǎn)一金，通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向殘疾人支付不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資，且有安置殘疾人的基本設(shè)施四個(gè)條件。責(zé)任聲明：本文及圖片均來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，所發(fā)布的此篇文章僅用于轉(zhuǎn)發(fā)交流學(xué)習(xí)，若來(lái)源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩勞您聯(lián)系，我們將立即刪除！

【第13篇】應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅收入

關(guān)于分紅是否免征所得稅

答復(fù)：只有居民企業(yè)之間直接投資取得的投資分紅才享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。若是個(gè)獨(dú)企業(yè)或者合伙企業(yè)對(duì)外投資取得的投資分紅不享受免征所得稅的優(yōu)惠。

參考：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))文件規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

3. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

關(guān)于分紅季度預(yù)繳所得稅的填報(bào)

答復(fù)：由于居民企業(yè)之間直接投資取得的投資分紅100萬(wàn)元享受免征企業(yè)所得稅，季度填報(bào)企業(yè)所得稅的時(shí)候就可以預(yù)繳享受。季度預(yù)繳時(shí)這樣填報(bào)申報(bào)表：

關(guān)于分紅年度所得稅匯繳的填報(bào)

答復(fù)：關(guān)于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)的填寫(xiě)：

（1）企業(yè)發(fā)生投資收益（包括持有及處置收益）如有稅會(huì)差異，一般情況下通過(guò)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整。

（2）企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，如無(wú)稅會(huì)差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整，在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）填報(bào)。

參考一：

《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

參考二：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）：四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第14篇】企業(yè)所得稅收入月分析

一、資金拆借簡(jiǎn)介

無(wú)償資金拆借是相關(guān)主體之間資金拆借的一種具體實(shí)踐表現(xiàn)。

資金拆借原本指金融機(jī)構(gòu)之間調(diào)節(jié)臨時(shí)資金余缺而進(jìn)行的資金短期借貸活動(dòng)。隨著相關(guān)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐的發(fā)展，企業(yè)之間的資金拆借也越來(lái)越常見(jiàn)，并且也得到了法律上的認(rèn)可。2023年6月23日由最高人民法院審判委員會(huì)第1655次會(huì)議通過(guò)、自2023年9月1日起施行的《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問(wèn)題的規(guī)定》明確指出：企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而相互拆借資金，司法應(yīng)當(dāng)予以保護(hù)。這一規(guī)定不僅有利于維護(hù)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、保護(hù)企業(yè)法人人格完整，而且有利于緩解企業(yè)“融資難”“融資貴”等問(wèn)題，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要；不僅有利于規(guī)范民間借貸市場(chǎng)有序運(yùn)行，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展，而且有利于統(tǒng)一裁判標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范民事審判尺度。

企業(yè)資金拆借，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，某一企業(yè)（或一些企業(yè)）將自己暫時(shí)閑置的資金按照一定的價(jià)格讓渡給其他企業(yè)使用的行為。企業(yè)資金拆借作為企業(yè)間的一種資金互助形式，是企業(yè)解決短期資金急需的一個(gè)有效途徑，通常是以有償?shù)馁Y金互助形式出現(xiàn)，在稅收責(zé)任上涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅。而增值稅和企業(yè)所得稅作為兩大主要稅種尤為值得關(guān)注。除此以外，企業(yè)間特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無(wú)償資金拆借也形成常態(tài)。在稅收責(zé)任上，無(wú)償資金拆借行為是否需要視同銷(xiāo)售履行相關(guān)納稅義務(wù)，不同情況下增值稅和企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定也有所不同。

在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)透徹理解和把握相關(guān)稅收規(guī)定，但是現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)對(duì)政策的了解不夠清晰，甚至對(duì)同一事項(xiàng)不同稅種的稅收政策有所混淆。因此，筆者在本文中系統(tǒng)梳理了相關(guān)稅收政策，希望對(duì)企業(yè)的資金拆借行為具有實(shí)踐指導(dǎo)意義。

二、無(wú)償資金拆借行為的增值稅政策梳理

（一）增值稅相關(guān)文件及規(guī)定相關(guān)文件及具體規(guī)定

1.《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“36號(hào)文”）第十四條：下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

2.36號(hào)文附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第十九款第七項(xiàng)規(guī)定下列行為免征增值稅：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。其中統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)是指：（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方本息的業(yè)務(wù)。（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方的業(yè)務(wù)。

3.《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“20號(hào)文”）第三條：“自2023年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅”。

（二）增值稅政策適用分析

根據(jù)增值稅上述規(guī)定，作如下分類(lèi)說(shuō)明：

1.通常情況企業(yè)之間的無(wú)償資金拆借應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅；不視同銷(xiāo)售情形僅適用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的服務(wù)，因此，此項(xiàng)規(guī)定關(guān)注重點(diǎn)是“用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的服務(wù)”的判定條件。

2.根據(jù)20號(hào)文，自2023年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。企業(yè)之間的無(wú)償資金借貸行為應(yīng)屬于增值稅視同銷(xiāo)售情形，36號(hào)文已明確規(guī)定；該文僅針對(duì)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的資金無(wú)償借貸行為，在規(guī)定期限內(nèi)給予免稅優(yōu)惠，打破了局部范圍增值稅視同銷(xiāo)售的征稅限制。

根據(jù)上述政策，企業(yè)之間的無(wú)償資金借貸增值稅政策思維導(dǎo)圖如圖1所示：

圖1 企業(yè)之間資金拆借增值稅政策適用圖

3.對(duì)企業(yè)之間資金拆借還需關(guān)注另外一種形式，即統(tǒng)借統(tǒng)還行為。因其涉及多點(diǎn)環(huán)節(jié)，我們通過(guò)梳理集團(tuán)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)流程來(lái)進(jìn)行分析，根據(jù)統(tǒng)借統(tǒng)還增值稅政策規(guī)定，現(xiàn)以流程圖的方式展示如圖2所示：

圖2 統(tǒng)借統(tǒng)還流程圖

從流程圖來(lái)看，統(tǒng)借統(tǒng)還在實(shí)際操作中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)集團(tuán)要合規(guī)

企業(yè)集團(tuán)指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或企業(yè)共同組建而成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。具體規(guī)定詳見(jiàn)國(guó)家工商行政管理總局印發(fā)的《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》（工商企字〔1998〕第59號(hào)）。

2023年以前，企業(yè)集團(tuán)需要取得《企業(yè)集團(tuán)登記證》。之后，根據(jù)《國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項(xiàng)行政許可等事項(xiàng)銜接工作的通知》（國(guó)市監(jiān)企注〔2018〕139號(hào)）的規(guī)定，各地工商和市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)不再單獨(dú)登記企業(yè)集團(tuán)和核發(fā)《企業(yè)集團(tuán)登記證》，而是強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)信息公示，通過(guò)登錄國(guó)家企業(yè)信息網(wǎng)站來(lái)查詢企業(yè)集團(tuán)名單。

2.實(shí)施主體要合規(guī)

實(shí)施主體必須是企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司。實(shí)踐中，核心企業(yè)作為實(shí)施主體情況較普遍，而且判斷標(biāo)準(zhǔn)的掌握尺度不具備統(tǒng)一性。與此同時(shí)，實(shí)施主體對(duì)內(nèi)建議制定“統(tǒng)借統(tǒng)還”管理辦法，對(duì)外要能提供從金融機(jī)構(gòu)取得貸款并支付利息的證明材料。

3.資金流出規(guī)范要合規(guī)

（1）期間：統(tǒng)借統(tǒng)還借款期間應(yīng)在借入時(shí)的借款期限內(nèi)，資金流要清晰可確認(rèn)。例如：資金取得期間為2023年1月1日到2023年12月31日，則統(tǒng)借統(tǒng)還款期間應(yīng)在此期間內(nèi)，不能超期限。

（2）協(xié)議：雙方應(yīng)簽訂《統(tǒng)借統(tǒng)還資金借款協(xié)議》，而非《流動(dòng)資金借款協(xié)議》，協(xié)議的內(nèi)容包括借貸雙方的關(guān)系、資金來(lái)源、借款金額、利率水平、借款期間、發(fā)票開(kāi)具（時(shí)間、類(lèi)型）、支付利息的時(shí)間等條款。

（3）金額要求：統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，不得高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平。

（4）歸還資金流向：資金須由統(tǒng)借方統(tǒng)一歸還。統(tǒng)借和分撥可以“一對(duì)一”或者“一對(duì)多”，但不能“多對(duì)一”或者“多對(duì)多”。

由此集團(tuán)企業(yè)之間在融通資金過(guò)程中若符合上述條件，則適用統(tǒng)借統(tǒng)還增值稅稅收減免政策，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（3.0版）〉的通知》（稅總發(fā)〔2019〕85號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在申報(bào)享受稅收減免時(shí)無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，并可自行開(kāi)具增值稅免稅發(fā)票。

三、無(wú)償資金拆借行為的企業(yè)所得稅政策梳理

（一）企業(yè)所得稅文件及規(guī)定

相關(guān)文件及具體規(guī)定如下：

1.《企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條：《企業(yè)所得稅法》第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

（二）無(wú)償資金借貸利息企業(yè)所得稅適用分析

由于非集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間增值稅視同銷(xiāo)售行為,以及集團(tuán)企業(yè)間統(tǒng)借統(tǒng)還免征增值稅的情形,已繳納或開(kāi)具增值稅發(fā)票，下游企業(yè)在所得稅稅前允許扣除。但是對(duì)于增值稅不需視同銷(xiāo)售的集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，無(wú)償資金拆借的利息支出由借款方支付，其能否在稅前扣除則需要特別關(guān)注。為便于文章的分析，構(gòu)建如下業(yè)務(wù)模型：

模型一：a、b同屬集團(tuán)內(nèi)公司，b是a的子公司。a向金融機(jī)構(gòu)借入資金后，將資金借給b。a按時(shí)歸還金融機(jī)構(gòu)利息，但是并未向b進(jìn)行利息收取。此時(shí)a利息支出能否稅前扣除？

分析（1）：《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則和《稅收征管法》中，規(guī)定了關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行稅務(wù)處理，即可以理解為關(guān)聯(lián)公司無(wú)償提供資金借貸，a公司應(yīng)確認(rèn)為利息收入，應(yīng)做企業(yè)所得稅收入調(diào)整處理。

分析（2）：由于資金沒(méi)有直接用于a的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，利息支出不具有相關(guān)性，按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，不允許扣除，所以應(yīng)將a利息支出進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)增處理，不允許在稅前進(jìn)行扣除。

模型二：若a按支付給金融機(jī)構(gòu)的利息，向b收取，利息的支付與收取全部掛“其他應(yīng)付款”科目，則a損益未受影響。

分析（1）：根據(jù)模型一中的第（1）點(diǎn)分析，利息收入和支出都要做企業(yè)所得稅調(diào)整處理，對(duì)所得稅金額沒(méi)有影響，但是對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等計(jì)算基數(shù)有影響。

分析（2）：根據(jù)模型一中的第（2）點(diǎn)分析，因?yàn)橹С鑫从?jì)入損益，不需要涉稅調(diào)整。

上述兩種模式，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中兩種處理方式都存在，但是很顯然，模型一中的情況額外地增加了集團(tuán)稅負(fù)，不是理性的選擇，應(yīng)避免采用該種模式。

根據(jù)上述政策理解，企業(yè)之間的無(wú)償資金借貸企業(yè)所得稅政策思維導(dǎo)圖如圖3所示：

圖3 無(wú)償資金拆借企業(yè)所得稅政策適用圖

圖3中未討論無(wú)償提供資金給非關(guān)聯(lián)方的情形，因?yàn)閷?shí)際情況中，企業(yè)將資金無(wú)償借貸給非關(guān)聯(lián)方，一般情況下不符合現(xiàn)實(shí)邏輯（除非用于公益事業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償為條件）。因此，本文僅就資金無(wú)償借貸給關(guān)聯(lián)方涉稅情況進(jìn)行討論。在實(shí)際審核中，我們發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無(wú)償資金借貸調(diào)整事項(xiàng)主要涉及模型一中的分析調(diào)整。在雙方稅率相同且不影響國(guó)家總體收入減少情況下，對(duì)具體轉(zhuǎn)讓定價(jià)金額的調(diào)整并不多見(jiàn)。

另外，關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還形式的利息支出，對(duì)于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，《關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第二十一條規(guī)定：“企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除”。其他行業(yè)未有專門(mén)政策提及。隨著《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“28號(hào)文”）的出臺(tái)，對(duì)于企業(yè)之間共同接受勞務(wù)的情形也有專門(mén)規(guī)定，這個(gè)文件第十八條規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。其他行業(yè)利息支出能否按照28號(hào)文應(yīng)稅勞務(wù)規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偺幚碇档锰接憽?/p>

綜上分析，同筆業(yè)務(wù)在不同稅種下的處理存在差異。企業(yè)在實(shí)際工作中要根據(jù)不同稅種下的政策進(jìn)行分析處理，對(duì)政策進(jìn)行理解學(xué)習(xí)并做到合理運(yùn)用，以避免和減少相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。特別是中小微企業(yè)在面臨融資難、融資貴的情況下，在取得資金后更要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制和安排。

作者：姜峻蕾；單位：四川中鴻新世紀(jì)稅務(wù)師事務(wù)所；來(lái)源：注冊(cè)稅務(wù)師。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第15篇】企業(yè)所得稅應(yīng)計(jì)稅收入

企業(yè)只要實(shí)現(xiàn)了盈利，就需要繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開(kāi)展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必然會(huì)占用社會(huì)公共資源。企業(yè)在沒(méi)有實(shí)現(xiàn)盈利之前，雖然也需要繳納稅款，但是不需要繳納企業(yè)所得稅。然而，當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利之后，就需要貢獻(xiàn)自己的力量了。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，獲得盈利是終極目標(biāo)。投資者開(kāi)公司的目的，就是為了賺錢(qián)。當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)在最初階段，肯定會(huì)賠錢(qián)的。對(duì)于處在這個(gè)階段的公司來(lái)說(shuō)，賺錢(qián)才是第一要?jiǎng)?wù)。

但是，當(dāng)企業(yè)開(kāi)始盈利以后，涉稅問(wèn)題就會(huì)上升到不得不重視的方面。特別是企業(yè)所得稅，對(duì)于企業(yè)的稅后利潤(rùn)，有較大的影響。

企業(yè)在什么情況下需要繳納企業(yè)所得稅？

企業(yè)只要實(shí)現(xiàn)了盈利，就需要繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開(kāi)展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必然會(huì)占用社會(huì)公共資源。社會(huì)公共資源雖然看似是免費(fèi)的，但是一樣會(huì)消耗國(guó)家的費(fèi)用支出。社會(huì)當(dāng)中存在的企業(yè)越多，國(guó)家為了提供更好的公共服務(wù)，就需要花費(fèi)更多的公共支出。

企業(yè)在沒(méi)有實(shí)現(xiàn)盈利之前，雖然也需要繳納稅款，但是不需要繳納企業(yè)所得稅。然而，當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利之后，就需要貢獻(xiàn)自己的力量了。

畢竟，稅收是國(guó)家收入來(lái)源的主要部分。而企業(yè)所得稅在稅收當(dāng)中，也是占據(jù)了十分重要的地位。

季度預(yù)繳了企業(yè)所得稅，不等于年度匯繳清算時(shí)也需要繳納稅款！

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，基本的繳納方式是季度預(yù)繳，年度匯繳清算。

但是，在這個(gè)過(guò)程中，我們需要明白企業(yè)即使季度預(yù)繳了企業(yè)所得稅，也不意味著企業(yè)必然需要在年度匯繳清算時(shí)繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)季度預(yù)繳時(shí)，只是說(shuō)明在這個(gè)季度，企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算的方式需要繳納企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)所得稅在年度匯繳清算時(shí)，并不是按照會(huì)計(jì)核算的情況繳納企業(yè)所得稅，而是按照稅法的規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅。

在這樣的情況下，就可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)需要繳納稅款，但是到了年度匯繳清算時(shí)不需要繳納企業(yè)所得稅的情況。

對(duì)于這一點(diǎn)，我們還是需要做到心中有數(shù)的。預(yù)繳只是粗略計(jì)算，而匯算清繳才是精密計(jì)算！

企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

企業(yè)所得稅有兩種計(jì)算方式。即核定征收和查賬征收。

1、核定征收

核定征收主要適用于一些財(cái)務(wù)處理不規(guī)范的企業(yè)。對(duì)于這些企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們核算的成本或收入不嚴(yán)謹(jǐn)。為了更好地征稅，才不得不依靠核定征收來(lái)征稅。

核定征收可以分為三種情況，即定期定額征收、查驗(yàn)征收以及查定征收。

定期定額征收主要適用于個(gè)體工商戶，對(duì)于個(gè)體戶來(lái)說(shuō)，在定期定額征收的情況下，每月需要繳納的稅款是固定。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)定期對(duì)個(gè)體戶的情況進(jìn)行核定的。

查驗(yàn)征收和查定征收的規(guī)定基本差不多。對(duì)于一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們也有賬本，但是可以準(zhǔn)確計(jì)算的金額只有一部分，而不是全部。

如果企業(yè)的收入可以準(zhǔn)確核算，就通過(guò)查驗(yàn)征收計(jì)算企業(yè)所得稅；如果企業(yè)的成本可以準(zhǔn)確計(jì)算，就通過(guò)查定征收的方式計(jì)算企業(yè)所得稅。

2、查賬征收

查賬征收就是企業(yè)自行計(jì)算應(yīng)納稅所得稅，根據(jù)稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。在這樣的情況下，企業(yè)需要準(zhǔn)確的計(jì)算會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)收入和費(fèi)用。這樣企業(yè)根據(jù)自己計(jì)算的結(jié)果，繳納企業(yè)所得稅即可。

在查賬征收的情況下，企業(yè)需要根據(jù)稅法的規(guī)定，進(jìn)行年度匯繳清算。畢竟，企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，是按照會(huì)計(jì)核算的規(guī)則計(jì)算出來(lái)的。

【第16篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除?！?這里的公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

一籌劃時(shí)機(jī)的把握

對(duì)捐贈(zèng)在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，中小企業(yè)在捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)充分考慮根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)需求對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)做出合理預(yù)計(jì)，根據(jù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算分析，如果捐贈(zèng)額度太大，爭(zhēng)取將當(dāng)年捐贈(zèng)額度控制在一定范圍之內(nèi)，分為兩個(gè)年度兩次捐贈(zèng)，使捐贈(zèng)達(dá)到盡可能充分扣除。選擇好捐贈(zèng)時(shí)機(jī)才能做好納稅籌劃。

【案例1】a企業(yè)為樹(shù)立良好的社會(huì)形象，決定向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)價(jià)值30萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年和2023年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元和200萬(wàn)元。企業(yè)所得稅率為25％，該企業(yè)制定了兩套方案，方案一是2023年底通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)30萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品給貧困地區(qū)。方案二是2023年底通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)10萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年初通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)20萬(wàn)元的自產(chǎn)品。從納稅籌劃角度來(lái)分析，其區(qū)別如下：

方案1該企業(yè)2023年通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元的自產(chǎn)品，只能在稅前扣除12萬(wàn)元（100×12%），超過(guò)12萬(wàn)元的部分不得在稅前扣除。

方案2該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，由于2023年和2023年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元和200萬(wàn)元，因此兩年分別捐贈(zèng)的10萬(wàn)元、20萬(wàn)元均沒(méi)有超過(guò)扣除限額，均可在稅前扣除。通過(guò)比較，該企業(yè)采取方案二最好。雖然對(duì)外捐贈(zèng)額相同，但方案二可以節(jié)稅4.5萬(wàn)元（18×25％） 。

二捐贈(zèng)方式的把握

捐贈(zèng)時(shí)機(jī)把握好了，還要考慮捐贈(zèng)方式。捐贈(zèng)有兩種：選擇捐贈(zèng)貨幣資金還是實(shí)物也是企業(yè)需要考慮的。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購(gòu)的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按照公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，即稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅及所得稅。涉及的流轉(zhuǎn)稅包括：

1、增值稅。 視同銷(xiāo)售計(jì)稅價(jià)格的確定，按下列順序確定銷(xiāo)售額： (1)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定； (3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率) 。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

【案例2】 2023年b企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件，單位成本100元，單位售價(jià)120元的非應(yīng)稅消費(fèi)品通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)業(yè)務(wù)發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)年度不包括以上捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)總額為60萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25％，增值稅稅率13％，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(1)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行捐贈(zèng)

對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理為

借：營(yíng)業(yè)外支出 115600

貸：庫(kù)存商品 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15600

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi) 9174

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）826

貸：銀行存款 10000

本年會(huì)計(jì)利潤(rùn)=60—11.56—0.92=47.52(萬(wàn)元)

稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出=47.52×12%=5.7(萬(wàn)元) ，納稅調(diào)增額=11.56-5.7=5.86(萬(wàn)元)

按照公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售納稅調(diào)增額=12-10=2(萬(wàn)元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(47.52+5.86+2)×25％=13.85(萬(wàn)元)

(2)假設(shè)該企業(yè)捐贈(zèng)的不是實(shí)物，而是通過(guò)簽發(fā)支票捐贈(zèng)銀行存款12萬(wàn)元。

對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理

借：營(yíng)業(yè)外支出 120000

貸：銀行存款 120000

本年利潤(rùn)=60—12=48(萬(wàn)元) (通過(guò)簽發(fā)支票捐贈(zèng)銀行存款可以節(jié)約運(yùn)費(fèi))

稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出=48×12％=5. 76(萬(wàn)元)

納稅調(diào)增額=12—5.76=6.24(萬(wàn)元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(48+6.24)×25％=13.56(萬(wàn)元)

由此可見(jiàn)，選擇捐贈(zèng)貨幣資金方式可以少交企業(yè)所得稅。

13.85—13.56=0.29(萬(wàn)元) ，加上節(jié)省的運(yùn)費(fèi)一共為企業(yè)省下0.29+0.92=1.21(萬(wàn)元) 。

最后，注意選擇捐贈(zèng)貨幣資金方式要在企業(yè)資金比較寬裕的時(shí)候進(jìn)行，否則少交的稅款不足以彌補(bǔ)因借款而產(chǎn)生的利息支出，或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就得不償失了。另外，捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品可以更好的宣傳產(chǎn)品，提升產(chǎn)品的知名度和競(jìng)爭(zhēng)力，所得到的效益可能大大超過(guò)捐贈(zèng)現(xiàn)金所節(jié)省的稅款和費(fèi)用。這就需要對(duì)捐贈(zèng)可能引起的未來(lái)效益做預(yù)測(cè)了。