核定征收的所得稅率（16篇）

【第3篇】個體戶核定征收稅率

個體工商戶的核定征收，核定個稅0.6%，個稅減半征收嗎？

《稅籌優(yōu)化專家》，一個專注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專家

在三月召開的國務(wù)院常務(wù)會議中，提出個體工商戶，年應(yīng)納稅額在100萬內(nèi)，個稅減半征收。

政策確實出了，各地也根據(jù)實際情況，出臺相對于的稅收政策，中央出政策到地方落地中間是有時間差的，因此，目前個稅并沒有減半征收，等后面?zhèn)€稅減半后，再按照減半后的個稅征收。

但是，現(xiàn)在的個稅是5-35%稅率繳納的個稅啊，也還是很高，有沒有好的辦法降稅呢？

有的，在一些經(jīng)濟不是很發(fā)達的地方，當(dāng)?shù)卣疄榱嗽黾迂斦杖?，出臺了很多的稅收優(yōu)惠政策，其中，就包括個體戶的核定征收，核定個稅0.5-1%，并且，核定個稅后，增值稅還能享受減免，按1%征收，附加減半0.06%

并且，一家個體工商戶，可以開具450萬的增值稅發(fā)票。

當(dāng)然，對行業(yè)是有限制的，不是所有行業(yè)都可以享受核定征收個稅，對于建筑行業(yè)，醫(yī)療行業(yè)，金融投資類，房地產(chǎn)經(jīng)營人，執(zhí)業(yè)律師等行業(yè)是不行的。

但是可以是一些現(xiàn)代服務(wù)類的，當(dāng)然，具體情況要根據(jù)公司的實際情況選擇。

以上內(nèi)容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

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【第4篇】地稅核定征收稅率

今年是疫情結(jié)束的第一年，如今也已經(jīng)過去了一個季度了，今年還只剩下三個季度，那么今年的政策也基本上確定了，那么今年主要有哪些優(yōu)惠政策可以享受呢？

1. 小規(guī)模納稅人增值稅享受減免政策，按照1%進行繳納，單月開票額10萬，季度30萬，一年120萬的增值稅普通發(fā)票還可以享受免征政策。

2. 個體工商戶的所得稅應(yīng)稅所得額100萬以內(nèi)減半征收。

3. 小微企業(yè)的企業(yè)所得稅今年300萬以內(nèi)按照5%征收，超過300萬按照25%進行征收。

今年國家對于小微企業(yè)和個體工商戶企業(yè)的扶持力度還是很大的，個體工商戶本身只需要繳納增值稅，附加稅，個人經(jīng)營所得稅，今年增值稅享受減免政策，個人經(jīng)營所得稅在部分園區(qū)可以申請核定征收，個稅核定稅率在0.5%-1%,綜合稅率在2.56%-3%，一年開具480萬。

近兩年來說，核定征收主要以個體工商戶為主，在之前，還有個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)可以申請核定征收，但是今年個人獨資企業(yè)一些地區(qū)還能核定，但都是默認核定，個體工商戶今年出具核定征收通知書，電子稅務(wù)系統(tǒng)顯示核定征收，從這里，我們還是可以看出兩種的區(qū)別。

個體工商戶核定征收適用于很多方面，比如個人在外承接業(yè)務(wù)，需要開具發(fā)票，可以把勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為個人經(jīng)營所得，降低個人稅負壓力，還有一些公司的無票支出，無票收入等，也都是可以用個體工商戶來承接業(yè)務(wù)的，降低企業(yè)綜合稅負壓力。

【第5篇】核定征收企業(yè)所得稅稅率如何計算

企業(yè)所得稅核定征收的稅率5%可以是農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)。

企業(yè)所得稅核定征收的稅率7%可以使農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、交通運輸業(yè)。

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

【第6篇】工程核定征收的稅率

“輕稅小?！睂Ｗ⒍悇?wù)籌劃五年，園區(qū)招商。

一項工程開展之前的準備工作離不開設(shè)計。我國作為基建方面的大國，對于建筑設(shè)計的需求也是很大的，這樣催生出了很多建筑設(shè)計公司。設(shè)計屬于服務(wù)行業(yè)，服務(wù)行業(yè)最顯著的特點之一就是利潤空間很大，但是成本上的支出與貿(mào)易行業(yè)相比的話明顯要少很多。利潤空間大，成本支出少，企業(yè)所得稅的稅負也就很重了。前兩天就有一個建筑設(shè)計公司的老板咨詢到想要節(jié)稅幾百萬。建筑設(shè)計公司的組成并不復(fù)雜，這位老板的設(shè)計公司有六個部門，部門與部門之間都是獨立核算。筆者建議通過將部分業(yè)務(wù)外包出來，成立個體戶進行開展，個體戶開票給設(shè)計公司作為成本。

個體戶的好處

一：沒有增值稅：對于設(shè)計公司來說基本上是沒有啥進項可以抵扣增值稅的，4.1日—12.31日小規(guī)模個體戶開普票免征增值稅及附加稅。

二：沒有分紅稅，企業(yè)所得稅，稅收園區(qū)的個體戶可申請核定征收，個人經(jīng)營所得稅繳納完稅后，資金就可自由分配了。

三：稅率低，由于是核定征收個人經(jīng)營所得稅，所以稅率很低，0.6%—1.2%、行業(yè)不同，稅率不同。按1000萬來算，成立兩家個體戶，只需繳納6萬的稅就可完稅。

其實現(xiàn)在企業(yè)拆分部分業(yè)務(wù)出來交由園區(qū)個體戶進行開展的稅務(wù)籌劃模式已經(jīng)是很常見的稅收籌劃模式，不管其穩(wěn)定性還是合理性都是經(jīng)過實踐驗證過的。一家一般納稅人公司，正常的稅種有增值稅13%、企業(yè)所得稅25%、分紅稅20%，其他的小稅種就不說了。就這三大稅種的綜合稅負都在40%以上了。這時候通過稅收優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃在合理合法的范圍內(nèi)節(jié)稅，才是解決企業(yè)稅負的正解。

現(xiàn)在網(wǎng)上的稅務(wù)籌劃，稅收優(yōu)惠政策到處都是，很多稅率都低得過于夸張，正常來說有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)都是為了招商引資，不可能給出太低的稅率，所以就需要諸位看官仁者見仁、智者見智了。其次想要通過享受稅收優(yōu)惠政策達到節(jié)稅目的的納稅人同樣需要保證業(yè)務(wù)的真實性，三流一致等。

【第7篇】核定征收的稅率可以改嗎

由于帶貨主播、明星藝人利用個體、個獨；進行違規(guī)避稅風(fēng)波后，各地的核定征收政策都有收緊，現(xiàn)在還能享受核定征收的稅收洼地少之又少。那么現(xiàn)在還能繼續(xù)享受核定的洼地又較為穩(wěn)定的是那些呢？今天給各位老板講講重慶稅收洼地。

政策收緊的問題，也是今年年初開始的，基本上多數(shù)的園區(qū)都已經(jīng)取消了核定征收，少數(shù)還在持續(xù)核定的園區(qū)對于行業(yè)的限制也比較大，手續(xù)要求也很嚴格，或者就是要去法人到場辦理 。重慶園區(qū)從政策穩(wěn)定性上或者行業(yè)限制上來說都是具有優(yōu)勢的。

重慶稅收洼地個體戶核定征收，稅率僅0.6%--1.2%（行業(yè)不同、稅率不同）。且行業(yè)限制放得很寬，政策穩(wěn)定程度也很不錯，小規(guī)模的個體工商戶若開普票還可免增值稅，不需要實體辦公，也不需要法人到場辦理。

由于個體工商戶只需要繳納個人經(jīng)營所得稅后資金就能自由分配，不需要在繳納個人所得稅以及分紅稅，所以現(xiàn)在的監(jiān)察力度都比較強。但對于企業(yè)來說通過核定征收來解決企業(yè)的稅負壓力是一項很不錯的方式。

為何小編一直在注冊個體工商戶而不是個體獨資企業(yè)呢？首先個人獨資企業(yè)與個體工商戶最大的不同就是個人獨資企業(yè)可以對外進行投資，但是對于投資性的個人獨資企業(yè)都不在允許進行核定。

通過稅收優(yōu)惠園區(qū)來進行合理合法的節(jié)稅是目前企業(yè)減稅降負的主流方式，但是隨著金稅四期的推行想要通過政策來減稅降負就需要保證業(yè)務(wù)的真實性。稅務(wù)問題，可留言，私信，評論。

【第8篇】最新核定征收企業(yè)所得稅稅率表

《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

企業(yè)所得稅太高，一直是很多企業(yè)的通病，不管是財務(wù)和老板都一直致力于解決這一塊的問題，今天小編給大家推薦一個方法，可以很好的解決這個問題，那就是通過成立個人獨資企業(yè)享受核定征收政策，綜合稅率低至3%。

相信大家對核定征收政策已經(jīng)耳熟能詳了，因為很多企業(yè)都通過這個方法解決稅負壓力，但是小編還是在這里啰嗦一下，核定征收政策即在稅收洼地成立個人獨資企業(yè)核定個人所得稅稅率0.5%。

假設(shè)某某軟件開發(fā)公司，以小規(guī)模利潤500萬開票舉例增值稅：

享受優(yōu)惠政策前：

企業(yè)所得稅：利潤*25%=125萬；

股東分紅個稅：（利潤-所得稅）*20%=75萬；

應(yīng)納稅總額：200萬

享受優(yōu)惠政策后：

增值稅：500萬*1%=5萬；

附加稅：5萬*12%=0.6萬；

個稅：500萬*0.5%= 2.5萬;

應(yīng)納稅總額：8.1萬

籌劃后可省稅金達189.9萬

對于一些利潤比較高的企業(yè)，也可以通過在稅收園區(qū)成立服務(wù)類的個人獨資企業(yè)來解決，比如某某營銷策劃中心，某某信息技術(shù)中心，某某廣告制作中心等等，通過和主體公司發(fā)生業(yè)務(wù)，把利潤轉(zhuǎn)移到個人獨資企業(yè)上面來，享受核定征收以后，繳納了3個點左右的稅金以后這筆資金就可以直接提現(xiàn)了，并且這筆資金是不必再繳納分紅個稅的！

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《財稅小偵探》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解

【第9篇】建筑企業(yè)核定征收稅率是多少

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

核定征收的情況

納稅人有上述情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列一種或者幾種方法核定其應(yīng)納稅額：

1．參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

2．按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

3．按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

4．按照其他合理方法核定。

稅務(wù)機關(guān)核定征收稅款要遵循法定的權(quán)限和程序，保護納稅人合法權(quán)益。例如對個體工商戶核定征收稅款的，必須遵循法定的程序，即業(yè)戶自報、典型調(diào)查、定額核定、下達定額。

核定征收的方式

核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)納稅所得率征收兩種辦法：

（1）定額征收：直接核定所得稅額；

（2）核定應(yīng)稅所得率征收：按照收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納所得稅。

【第10篇】核定征收經(jīng)營所得稅率

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫你找答案。2023年已經(jīng)到來，今年也可以說是疫情結(jié)束的第一年，經(jīng)濟開始復(fù)蘇，但是市場上風(fēng)起云涌，更多的風(fēng)險還需要警惕，地產(chǎn)債務(wù)危機，市場信用難題，在這艱難之際，國家對于最脆弱的個體工商戶有哪些稅收優(yōu)惠扶持呢？

個體工商戶是我國最基本的企業(yè)類型，由個人或家庭組織經(jīng)營，體量相對較小，經(jīng)營的范圍有限，我們在大街隨處可見的幾乎很多都是個體戶，比如服裝店，餐飲店，小吃店，理發(fā)店等等，那么他們是如何納稅的呢？

個體工商戶目前主要的稅收是增值稅，個人經(jīng)營所得稅，增值稅附加費，增值稅今年是減按1%征收，月度10萬，季度30萬，年度120萬是免征的。個人經(jīng)營所得稅有兩種征收方式，查賬征收與核定征收。

一、查賬征收；

即個體戶有完善的財務(wù)建賬體系，根據(jù)賬目來申報納稅，按照5%-35%的稅負申報繳納，扣除速算扣除數(shù)。

二、核定征收；

即地方稅務(wù)給個體工商戶核定一個稅額或稅率進行征收，核定稅額比如這個月營業(yè)額5萬，就不用征收個稅，超出就需要繳納個人所得稅。核定稅率又有兩種方式，定期定額核定，定期定率核定；目前最多的就是定期定額核定。

定期定額核定是核定一個固定的稅率，不會因為開票金額的變化而改變稅率，今年個體工商戶核定稅率在0.6%-1%，根據(jù)開票額征收，即開票100萬，繳納個人所得稅6000元到10000元。一年營業(yè)額是500萬內(nèi)，綜合的稅負是相當(dāng)?shù)偷?，目前在許多地方還是可以核定征收納稅的。

【第11篇】核定征收所得稅稅率

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核定征收政策相信大家也都聽說過吧，現(xiàn)在全國一些地方的稅收洼地園區(qū)可以申請核定征收，注冊個體工商戶，個人獨資企業(yè)來申請核定征收，從而來降低公司的稅負壓力，核定征收政策最先是在上海實施的，上海園區(qū)曾經(jīng)也是非常的火熱，一個星期就有幾千家企業(yè)入駐，但是上海由于太過火熱，在近幾年也已經(jīng)全面暫停了，但是在其他一些城市還是可以正常申請核定征收的。

那么現(xiàn)在那些地方可以申請核定征收呢？核定稅率又是多少呢？

現(xiàn)在重慶園區(qū)，山東園區(qū)，河南園區(qū)是可以正常申請核定征收的，在園區(qū)注冊一家個體工商戶，正常經(jīng)營，申請核定征收，核定稅率為0.75%，還可以享受國家增值稅免征政策，一年開票額不超過500萬的增值稅普通發(fā)票不需要納稅，附加稅也不需要繳納，只需要繳納個人經(jīng)營所得稅，綜合稅率在2%以內(nèi)。

如果企業(yè)或者個人注冊的個體工商戶沒有享受優(yōu)惠政策，需要按照查賬征收，個人經(jīng)營所得稅率為5%-35%，對企業(yè)來說也是一筆不小的開銷，企業(yè)能省則省，畢竟企業(yè)拿到手的才是真的，全程也不需要法人親自到場，只需要提供相關(guān)信息即可，園區(qū)還會提供代賬申報服務(wù)，以及后面?zhèn)€體工商戶注銷，是很方便的，稅率低，效率高。

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【第12篇】國稅核定征收稅率

3%的綜合稅率，服務(wù)行業(yè)的稅籌寶典：核定征收

說到稅收優(yōu)惠，其實有很多的優(yōu)惠政策，就比如當(dāng)下，今年的小規(guī)模納稅人的增值稅只有3%，國家的稅收優(yōu)惠越來越多，也會越快越好，畢竟經(jīng)濟建設(shè)基礎(chǔ)決定著上層建筑，經(jīng)濟發(fā)展好，國家才能富強，人民才能更加幸福。

就服務(wù)行業(yè)來說，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)涵蓋面非常的廣泛，他們大部分都會面臨都相同的問題，

成本進項缺乏，導(dǎo)致增值稅和企業(yè)所得稅負壓力大，而且利潤虛高，無票據(jù)抵扣25%所得稅，股東分紅、高管薪金等個人所得稅高。

總結(jié)下來大約就是服務(wù)行業(yè)的企業(yè)所得稅對比其他行業(yè)來說，是非常的高的，在這種情況下，企業(yè)就可以選擇地方性的招商政策了，政策優(yōu)惠力度并不低，而且條件要求都不高，只要是企業(yè)是合法經(jīng)營，而且不用企業(yè)實體入駐，只要注冊在園區(qū)內(nèi)，就可以享受到這些政策，辦理方便快捷，合理納稅之余，還能規(guī)避納稅風(fēng)險，一舉多得。

申請核定征收，小規(guī)模納稅人增值稅為3%，個人所得稅為0.75%——1.2%，算上附加，稅率也在3%-5%。

而且企業(yè)增值稅負高的話，還可以享受地方留存合理業(yè)務(wù)納稅之后，享受地方留存部分最高有50%的獎勵返還。

綜上所述，了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情，可移步--《稅稅子》。希望以上的介紹，能夠幫助到有需要的朋友。

【第13篇】核定征收企業(yè)所得稅稅率怎么確定

核定征收的企業(yè)所得稅如何計算？采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

稅務(wù)機根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

小規(guī)模納稅人核定征收企業(yè)所得稅怎么算？

小規(guī)模納稅人核定征收的企業(yè)所得稅率是：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率，應(yīng)稅所得率各地各行業(yè)不同在5％至15之間。

企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)(2008年1月1日起執(zhí)行)第四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

第六條采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(一般企業(yè)企業(yè)所得稅率25%，小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅率20%，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅率15%)

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

小規(guī)模納稅人不一定就是核定征收企業(yè)。企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式：查帳征收與核定應(yīng)稅所得率征收。

查帳征收：適用財務(wù)會計核算規(guī)范的企業(yè)，按收入減成本費用后的利潤找適用稅率，計算繳納企業(yè)所得稅。

核定征收：是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費用的企業(yè)適用。

小規(guī)模納稅人也要建賬。按照會計制度要求，建立總賬、各種明細賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

小規(guī)模納稅人要交年報。

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【第14篇】生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收的稅率

稅收優(yōu)惠政策公眾號《稅籌小七》為您解答。

個體工商戶大家也都聽說過吧，個體工商戶經(jīng)營比較靈活，自主決定權(quán)大，一般規(guī)模都比較小，所以國家也常常會出一些稅收優(yōu)惠政策來持有小規(guī)模納稅人企業(yè)。

個體工商戶通常是由一個自然人或者家庭的形式組成的，可以依法從事經(jīng)營活動，個體工商戶只需要繳納增值稅，附加稅，個人經(jīng)營所得稅，沒有企業(yè)所得稅，個體工商戶也能減輕一部分稅負壓力。小規(guī)模納稅人增值稅今年按照1%進行繳納，除了增值稅以外，個人經(jīng)營所得稅也是可以享受優(yōu)惠政策的。

現(xiàn)在一些地方政府出臺了為了帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，出臺了一些稅收優(yōu)惠政策。個體工商戶核定征收，個稅核定稅率為0.5%-1%，綜合稅率在3%以內(nèi)，一年開票額為500萬，對于企業(yè)限制不大，基本上的行業(yè)都是可以入駐的。

假設(shè)一家企業(yè)缺少200萬的成本發(fā)票，需要納稅，那么自己納稅和在園區(qū)注冊一家個體工商戶納稅稅費差距有多大呢？

主體公司：200萬*25%=50萬。

園區(qū)個體戶：200萬=1%=2萬。

企業(yè)入駐園區(qū)，一定需要保證業(yè)務(wù)的真實性，保障三流合一，全程也不需要自然人親自到場，園區(qū)會提供一站式服務(wù)，注冊到注銷，不限制地區(qū)。

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【第15篇】核定征收所得稅稅率就可不建賬

摘要：一般而言，稅收征管分為查帳征收和核定征收兩種形式。相比較于查賬征收，核定征收是為了提高征管效率，采取的一種簡化的形式，通常又分為定額和定率二種，定額征收俗稱“包稅”。由于核定征收對于企業(yè)賬簿要求較低，因此，許多初創(chuàng)期企業(yè)以及中小型企業(yè)偏向選擇核定征收...

編者按：一般而言，稅收征管分為查帳征收和核定征收兩種形式。相比較于查賬征收，核定征收是為了提高征管效率，采取的一種簡化的形式，通常又分為定額和定率二種，定額征收俗稱“包稅”。由于核定征收對于企業(yè)賬簿要求較低，因此，許多初創(chuàng)期企業(yè)以及中小型企業(yè)偏向選擇核定征收，并且不設(shè)置賬簿或者雖設(shè)置賬簿但賬目混亂。那么核定征收企業(yè)是否需要做賬呢？本期華稅律師以企業(yè)所得稅為切入點，將從稅法以及企業(yè)經(jīng)營管理角度為您解讀。

采取應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)稅所得率的確定，通常由各省（市、自治區(qū)）按照不同的的行業(yè)確定一個幅度，由基層稅務(wù)局對企業(yè)定出初步意見，逐級上報審核，一經(jīng)確定年內(nèi)不變。然而在實際征管中，由此引發(fā)的稅企爭議卻也不斷，近期華稅就接到這樣一個案例。

一、最新案例

t公司成立于2006年，主營業(yè)務(wù)為工程設(shè)計、工程咨詢、工程勘察、測繪、監(jiān)理等。因業(yè)務(wù)規(guī)模小，財務(wù)核算不健全，2008年，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核認定，t公司適用核定征收方式申報繳納企業(yè)所得稅。自2023年起，主管稅務(wù)機關(guān)不再為t公司辦理核定征收的相關(guān)認定程序，t公司仍以核定征收方式繼續(xù)繳納企業(yè)所得稅。2023年初，稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)檢查，認為t公司不符合核定征收的條件，要求其按照查賬征收的方式補繳稅款及滯納金。t公司認為，由于公司實行核定征收，企業(yè)賬簿設(shè)置不健全，財務(wù)核算不清，無法按照查賬征收方式補繳；同時，企業(yè)在以往年度進行所得稅匯算清繳時，主管稅務(wù)機關(guān)并未對核定征收方式提出異議。

案例焦點：

1、2023年后，t公司在沒有經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)批準的情況下，繼續(xù)適用核定征收是否合法？

2、企業(yè)現(xiàn)有賬簿資料能否作為查賬征收的依據(jù)？

3、深入了解后得知，企業(yè)其實一直是符合查賬征收條件的，通過與主管稅務(wù)機關(guān)“溝通協(xié)調(diào)”，以“賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬”為由，獲得稅務(wù)機關(guān)的核定征收審核，這種情況是否違反《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定？

二、核定征收的法定情形？

稅收是處理國家、企業(yè)、個人利益分配的重大問題，有關(guān)征稅的重大問題通常只有法律才能進行規(guī)定。2015修訂的《立法法》專設(shè)條款明確“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律。

《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（沒有會計賬簿）

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（沒有會計賬簿）

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（沒有會計賬簿）

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（收入、成本、費用核算不清）

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（不履行納稅申報義務(wù)）

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。（申報的稅負明顯偏低）

針對企業(yè)所得稅，國家稅務(wù)總局專門發(fā)布《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號），除了再次明確上述6種法定核定征收的情形外，還補充規(guī)定：特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

所謂“特定納稅人”，國家稅務(wù)總局2023年再次發(fā)文——《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號），作出界定：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

2023年，國家稅務(wù)總局進一步發(fā)文《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號），補充規(guī)定，

一、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

此外，《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）的以下條款還需要重點關(guān)注：

第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

第十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

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三、核定征收審核權(quán)限問題

通過上文可以發(fā)現(xiàn)，目前稅收立法及相關(guān)文件中，對于稅收核定征收的審核權(quán)限并不明晰，稅收征管法35條用的是“稅務(wù)機關(guān)”，而在國稅發(fā)〔2008〕30號文件中，表述為“主管稅務(wù)機關(guān)”，那么在實際征管中，何為主管稅務(wù)機關(guān)？具體執(zhí)行口徑如何把握呢？

上述法律文件沒有予以明確，參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確流轉(zhuǎn)稅、資源稅法規(guī)中“主管稅務(wù)機關(guān)、征收機關(guān)”名稱問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕232號）的規(guī)定，可知：“主管稅務(wù)機關(guān)”一般是指指縣級以上稅務(wù)局。

那么，超越權(quán)限審核是否違法呢？企業(yè)是否要按照查賬征收補稅呢？是否違法信賴利益保護原則？

四、核定征收后是否還要做賬？

1、稅法上的要求

我國《稅收征收管理法實施細則》第二十二條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；第二十三條規(guī)定：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。因此，建賬是稅法規(guī)定的義務(wù)，企業(yè)應(yīng)該按照規(guī)定自己建賬或者聘請第三方代為建賬。而《稅收征收管理法實施細則》及國稅發(fā)〔2008〕30號文之所以規(guī)定了核定征收的情形，是因為在實際稅收征管實踐中，由于部分企業(yè)賬簿記載混亂，稅務(wù)機關(guān)無法獲取關(guān)于企業(yè)所得的真實信息，導(dǎo)致該部分企業(yè)所得稅稅負較同行業(yè)其他企業(yè)明顯偏低，所以不得已采用核定征收。

2、收入核算要規(guī)范

目前，核定征收基本上都是按照收入總額×應(yīng)稅所得率征收的，這就是說，企業(yè)雖然成本費用比較混亂，但收入核算較為準確，稅務(wù)機關(guān)能夠查清企業(yè)稅收是否存在問題，所以要求核定征收企業(yè)的收入核算要規(guī)范。同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條的規(guī)定：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。實行核定應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)與查賬征收企業(yè)一樣，平時預(yù)繳，年終匯算清繳。企業(yè)收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。因此，企業(yè)應(yīng)該通過做賬保證收入的全面性，防止漏報漏繳現(xiàn)象。

3、ipo、新三板需要

比如，針對新三板審查，會計核算是否健全、稅收繳納是否合規(guī)是關(guān)注的重點之一。對于核定征收的企業(yè)而言，至少申報期最新一期應(yīng)該采用查賬征收。對于已經(jīng)實行核定征收的年度，可以由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收，相關(guān)年度的企業(yè)所得稅重新計算，公司在補足稅款后，由稅務(wù)機關(guān)出具無違法違規(guī)證明。對于此類情形，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中的賬務(wù)處理顯得尤為重要。

4、防范虛開增值稅專用發(fā)票等風(fēng)險

會計賬戶同商業(yè)合同、金融憑證等共同構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營的信息流和證據(jù)鏈，實務(wù)中，部分核定征收的企業(yè)因為缺乏會計賬簿，合同丟失，被指控虛開增值稅專用發(fā)票的案例比比皆是。特別是，國、地稅整合、金稅三期上線之后，從降低涉稅風(fēng)險、控制稅負的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)盡早建立賬簿，將查賬征收的要求貫徹到采購、生產(chǎn)、銷售、管理等全部流程。

5、企業(yè)管理決策的需要

會計上，一般分為財務(wù)會計和管理會計，是否做賬更多指的是財務(wù)會計，而管理會計則是主要服務(wù)于企業(yè)管理需要，充分了解企業(yè)運營的情況，從這個角度講，不管是否核定征收，都應(yīng)該做好管理會計這本賬。

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【第16篇】不得核定核定征收稅率

核定征收相信大家也都聽說過吧，這個政策也已經(jīng)實施很多年的，最開始是以一種懲罰機制出現(xiàn)的，因為一些企業(yè)少納稅，不納稅，所以當(dāng)?shù)囟悇?wù)為了讓這些企業(yè)納稅， 所以出臺了核定征收政策，強制這些企業(yè)來納稅，但是后面發(fā)現(xiàn)按照核定征收納稅，能大幅度降低企業(yè)稅負壓力，所以很多企業(yè)都申請核定征收來納稅。

但是核定征收稅率太低，企業(yè)都選擇申請核定征收納稅來降低稅負壓力，所以現(xiàn)在核定征收以開始收緊，目前只有個體工商戶和一些少量的個人獨資企業(yè)可以申請核定征收。

個人獨資企業(yè)今年核定稅率為1.2%，投資金融性行業(yè)，文娛行業(yè)，教育行業(yè)不能申請核定征收，一律按照查賬征收來進行繳納，但是服務(wù)類行業(yè)還是可以申請核定征收的，但是今年核定征收還是以個體工商戶為主。

今年個體工商戶申請核定征收，核定稅率為0.75%，而且除了一些服務(wù)類行業(yè)外，貿(mào)易行業(yè)，再生資源，煤炭，廢紙等行業(yè)也同樣可以申請核定征收，貿(mào)易行業(yè)核定稅率為0.3%，再生資源，煤炭等行業(yè)核定稅率為0.7%，專票普票都可以代開，增值稅普通發(fā)票還可以享受免征政策，綜合稅率不會超過2%，大幅度降低企業(yè)的稅負壓力。