【導(dǎo)語】所得稅納稅申報(bào)表季報(bào)怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的所得稅納稅申報(bào)表季報(bào)，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】所得稅納稅申報(bào)表季報(bào)
答:根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》,2023年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)實(shí)行按季申報(bào)繳納增值稅或預(yù)繳企業(yè)所得稅,不再需要按月申報(bào),進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),小規(guī)模納稅人報(bào)稅流程如下:
一、增值稅,新規(guī)定出臺(tái)以后按季申報(bào),需要申報(bào)的報(bào)表有:《小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》、《增值稅申報(bào)附列資料》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》,所有的報(bào)表應(yīng)該都可以從納稅申報(bào)系統(tǒng)生成打印,如果需要紙質(zhì)報(bào)表,可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)索取.
二、企業(yè)所得稅,按季度申報(bào),年底匯算清繳,所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收.如果實(shí)行查賬征收,需要報(bào)送的報(bào)表很多,并且需要進(jìn)行匯算清繳,如果實(shí)行核定征收,只需要報(bào)送《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》.
小規(guī)模納稅人季度所得稅計(jì)算方法
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.自2023年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%.其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),一般只能開具普通發(fā)票,取得的銷售收入均為含稅銷售額.所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額.
小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計(jì)算銷售額:
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶是按季申報(bào),也就是每年的1、4、7、10月為申報(bào)期,季度銷售額不超過9萬不交稅.
國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》明確自2023年5月1日起至2023年12月31日,按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人季銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的,免征增值稅和營業(yè)稅,不再按月核定銷售額.
【第2篇】一般納稅人所得稅
本文目錄
一般納稅人怎么繳納企業(yè)所得稅？
2023年一般納稅人企業(yè)所得稅率？
一般納稅人企業(yè)所得稅按多少稅率繳納？
一般納稅人如何交所得稅？
一般納稅人的企業(yè)所得稅和附加稅怎么計(jì)算？
一般納稅人怎么繳納企業(yè)所得稅？
居民企業(yè)的境內(nèi)和境外所得、非居民企業(yè)的境內(nèi)所得以及與
其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得，都應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。
所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息 紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、 接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
1) 銷售貨物所得，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、
低值易耗品以及其他存貨取得的所得。
2) 提供勞務(wù)所得，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)
輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研 究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服 務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的所得。
3) 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資
產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的所得。
4) 股息、紅利等權(quán)益性投資所得，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投
資方取得的所得。
5) 利息所得，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投
資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的所得，包括存款利息、貸款利 息、債券利息、欠款利息等所得。
6) 租金所得，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他資產(chǎn)的使
用權(quán)取得的所得。
7) 特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)
權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
8) 接受捐贈(zèng)所得，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人
無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
9) 其他所得，是指除以上列舉外的也應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的其他
所得，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、逾期未退包裝物押金所得、確實(shí)無法 償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組 所得、補(bǔ)貼所得、違約金所得、匯兌收益等。
2023年一般納稅人企業(yè)所得稅率？
2021企業(yè)所得稅稅率
在我國，一般企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。
原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%;特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。
一般納稅人企業(yè)所得稅按多少稅率繳納？
① 企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。
原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；
特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。
外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。
新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。
② 一般納稅人企業(yè)所得稅的稅率為25%。
③ 小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅率：
③.1. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人是針對(duì)增值稅的分類，小規(guī)模納稅人屬于商業(yè)的話，增值稅率是4%，屬于工業(yè)的話是6%。
③.2. 從2008年1月1日起，新的《企業(yè)所得稅法》頒布以后，內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一為25%。
③.3. 國稅需要報(bào)的稅主要是增值稅、所得稅、消費(fèi)稅。
③.4. 城建及教育費(fèi)附加=流轉(zhuǎn)稅稅額（包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅三稅）*（7%+3%）。
③.5. 營業(yè)稅分行業(yè)稅率不同：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率3%；服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率5%。
③. 6. 印花稅主要是涉及到合同時(shí)一般都需要交的，不同合同稅率不同（詳細(xì)的可以看稅法書）。房屋租賃涉及營業(yè)稅（房租中一般都包括營業(yè)稅，由出租方繳納）、印花稅。
以上就是順利辦的回答，希望能幫到您！
一般納稅人如何交所得稅？
一般納稅人需要交的稅如下： 增值稅(17%或者13%,分商品)、城建稅7％、教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加1%，印花稅（5元/本，收入的萬分之五），企業(yè)所得稅（18%，27%，33%，），個(gè)人所得稅等。 1、增值稅按銷售收入17%；
2、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納； 3、教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的3%繳納； 4、地方教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的2%繳納； 5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）； 6、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤）繳納（3萬元以內(nèi)18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%）； 7、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。
一般納稅人的企業(yè)所得稅和附加稅怎么計(jì)算？
附加稅費(fèi)計(jì)算公式為為：當(dāng)期繳納的(營業(yè)稅額+增值稅+消費(fèi)稅)*城建稅稅率*教育費(fèi)附加稅率*地方教育費(fèi)稅率。
附加稅費(fèi)以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅按區(qū)域設(shè)定不同的稅率，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。
教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法（征求意見稿）》的規(guī)定：
城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率如下：
一、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；
二、納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為5%。不再設(shè)置1%的稅率。
擴(kuò)展資料
增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，外資企業(yè)是不用交附加稅的，內(nèi)資企業(yè)得交。 從2023年12月起，外資企業(yè)也需要繳納附加稅。
內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅，附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計(jì)算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計(jì)算城建稅)；按百分之三計(jì)算教育費(fèi)附加；按照百分之二計(jì)算地方教育費(fèi)附加。
一般納稅人，增值稅是銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的差額，銷項(xiàng)稅按照17%交稅。小規(guī)模企業(yè)，按照3%交增值稅。
參考資料來源：
【第3篇】個(gè)人所得稅納稅實(shí)訓(xùn)
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增值稅預(yù)繳稅款表：
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【第4篇】查賬征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
查賬征收適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人，查賬征收也稱“查賬計(jì)征”或“自報(bào)查賬”。由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。如果公司是查賬征收企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳申報(bào)表填寫時(shí)注意哪些要點(diǎn)呢？下面大家一起來看下。
一、查賬征收
查賬征收也稱'查賬計(jì)征'或'自報(bào)查賬'。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
二、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類:(1)國有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè);(4)聯(lián)營企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
三、查賬征收企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳申報(bào)表怎么填寫？
1、報(bào)表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進(jìn)去累計(jì)，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。
2、a類報(bào)表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)：2023年4月1日至2023年6月30日，不能填報(bào)：2023年1月1日至2023年6月30日。
3、預(yù)繳方式：企業(yè)填報(bào)時(shí)一般選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”。
“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時(shí)，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政許可。
4、企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。
5、營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報(bào)企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。
?注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關(guān)系。
6、第8行減：彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。
7、第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報(bào)已在此前月（季）度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。
但是建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄。
8、減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表，填主表第9欄次實(shí)際利潤乘以15%。?
9、主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項(xiàng)。
查賬征收企業(yè)所得稅知識(shí)非常重要，大家一定要重視起來。
【第5篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除說明：
除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
中關(guān)村、東湖、張江三個(gè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
在國務(wù)院批準(zhǔn)的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認(rèn)定可享受職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。
對(duì)經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
稅收扣除率
【第6篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
本章要求
掌握：企業(yè)所得稅征稅對(duì)象、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；
熟悉：企業(yè)所得稅納稅人、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；
了解：企業(yè)所得稅稅率、企業(yè)所得稅征收管理。
（一）企業(yè)所得稅納稅人
1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。
2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)
（二）企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定
（三）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路
（四）企業(yè)所得稅的收入類型
（五）企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間
（六）特殊銷售方式下收入金額的確定
以舊換新
2.各類“折”
3.“買一贈(zèng)一”
（七）不征稅收入和免稅收入
（八）不得稅前扣除的項(xiàng)目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
2.企業(yè)所得稅稅款；
3.稅收滯納金；
4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；
5.不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出；
6.贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；
9.與取得收入無關(guān)的其他支出。
（九）稅金的扣除
（十）工資、薪金支出和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除
1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
2.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
（3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（十一）保險(xiǎn)費(fèi)的扣除
（十二）與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的扣除項(xiàng)目
1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
（1）基本規(guī)定
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
（2）銷售（營業(yè)）收入的確定
銷售（營業(yè)）收入主要包括銷售貨物收入（包括視同銷售貨物收入）、提供勞務(wù)收入（包括視同提供勞務(wù)收入）、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入和逾期未退包裝物押金收入。
2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
（1）基本規(guī)定
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（2）特殊規(guī)定
①對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
②煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3.公益性捐贈(zèng)
（1）界定
①公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
②自2023年1月1日起，企業(yè)或個(gè)人通過公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2023年新增）
（2）限額扣還是據(jù)實(shí)扣？
①企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
②自2023年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
4.利息費(fèi)用
（1）據(jù)實(shí)扣除
①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；
②金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；
③企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。
（2）限額扣除
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。
5.資產(chǎn)損失
（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
（2）存貨損失時(shí)相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理
6.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
（十三）固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
（十四）其他資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
（十五）減免稅所得
（十六）低稅率優(yōu)惠——小型微利企業(yè)
（十七）加計(jì)扣除
1.研發(fā)費(fèi)用（或稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用”）
（1）基本規(guī)定
①一般企業(yè)
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
②制造業(yè)企業(yè)（2023年新增）
制造業(yè)企業(yè) 開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（2）下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：
①煙草制造業(yè)；
②住宿和餐飲業(yè)；
③批發(fā)和零售業(yè)；
④房地產(chǎn)業(yè)；
⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；
⑥娛樂業(yè)；
⑦財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
2.安置殘疾人員所支付的工資
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
（十八）減計(jì)收入
1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
2.自2023年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。
（十九）抵免應(yīng)納稅額
企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
（二十）抵扣應(yīng)納稅所得額
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（二十一）以前年度虧損的彌補(bǔ)
1.基本規(guī)定
企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。
2.特殊規(guī)定
自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
（二十二）企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免
1.{5年}
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依我國企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后“5個(gè)納稅年度內(nèi)”，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2.抵免方法
企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算，或者不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
（二十三）源泉扣繳
【第7篇】企業(yè)所得稅的納稅人有何特點(diǎn)
企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)
中國的企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售數(shù)量和單位銷售價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)。
計(jì)算方法：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤±納稅調(diào)整
納稅調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：
1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
2、計(jì)稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：
（1）國有企業(yè)；
（2）集體企業(yè)；
（3）私營企業(yè)；
（4）聯(lián)營企業(yè)；
（5）股份制企業(yè)；
（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。
提供勞務(wù)所得、銷售貨物所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。
可以申請(qǐng)退稅的情況
扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅：
1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)而造成多繳或誤繳稅款;
2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;
3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費(fèi);
4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。
所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
計(jì)提時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
上繳時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
計(jì)算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目
下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除
1.資本性支出。
2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。
3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。
4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。
5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>
6.各類捐贈(zèng)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。
7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
8.與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
參考
^工資薪金包括哪些內(nèi)容 https://www.91kaiye.cn/article-10830-1.html
^私營企業(yè) https://www.91kaiye.cn/article-4393-1.html
^免征個(gè)人所得稅的有哪些 https://www.91kaiye.cn/article-11332-1.html
【第8篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表怎么填寫
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日截止，還沒有完成企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們要抓緊時(shí)間了！第一次接觸企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們可能手足無措，不知道該怎么辦！別著急，給大家整理的企業(yè)所得稅匯算清繳需要用到的37張納稅申報(bào)表模板以及各種申報(bào)表的填寫說明，沒有做過企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們可以對(duì)照完成填寫！希望能幫助大家順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳的工作！
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企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表及填寫說明
目錄：
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》填報(bào)說明
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》填報(bào)說明
......篇幅有限，企業(yè)所得稅匯算清繳的37張納稅申報(bào)表模板以及申報(bào)表的填寫說明剩下的部分就不展示了，資料已經(jīng)打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦~
【第9篇】小規(guī)模納稅人要交企業(yè)所得稅嗎
原標(biāo)題：稅務(wù)課堂 | 小規(guī)模納稅人代開專票的金額限制等問題
稅務(wù)課堂-聯(lián)興財(cái)稅分號(hào)，周四準(zhǔn)時(shí)上線，敬請(qǐng)期待
問答1
問題內(nèi)容：
小規(guī)模納稅人每月開10萬發(fā)票，需要繳納企業(yè)所得稅嗎？
稅務(wù)解答：
需視實(shí)際情況而定。
每月開10萬發(fā)票只是應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式的其中一環(huán)（收入），除了收入外還要考慮其他因素，如費(fèi)用、調(diào)整稅項(xiàng)等。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率，應(yīng)納稅所得額為正，才需要繳納企業(yè)所得稅。
適用條例：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二章第五條，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
問答2
問題內(nèi)容：
小規(guī)模納稅人代開專票有金額限制嗎？單張票能開10萬嗎？
稅務(wù)解答：
小規(guī)模納稅人代開專票有金額限制，專用發(fā)票最高開票限額具體要看地區(qū)，每個(gè)地區(qū)稅務(wù)環(huán)境不一樣，最高開票限額也不一樣。
適用條例：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第五條，專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
以下地區(qū)最高開票限額供參考：
1、深圳市國家稅務(wù)局：增值稅專用發(fā)票單張限額為100萬。
2、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票最高開票限額有關(guān)問題的公告》（四川省國家稅務(wù)局公告2023年第9號(hào)）第一條第（六）項(xiàng)，小規(guī)模納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票，最高開票限額不得超過十萬元。
3、《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（河北省國家稅務(wù)局公告2023年第9號(hào)）第三條第（六）項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的最高開票限額原則上為十萬元。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，也可適當(dāng)提高代開限額，但最高不得超過百萬元。
【第10篇】企業(yè)所得稅納稅月度預(yù)繳申報(bào)表
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國 企業(yè)所得稅 月(季)度預(yù)繳 納稅申報(bào) 表(a類，2023年版)〉等報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào))中對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類，2023年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(b類，2023年版)》進(jìn)行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類，2023年版)〉等報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào))中對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類，2023年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(b類，2023年版)》進(jìn)行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。
新版申報(bào)表的適用范圍
(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類，2023年版)(以下簡稱“新版a類申報(bào)表”)的適用范圍：
1.適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。
2.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳時(shí)填報(bào)本表。
3.省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表。
(二)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(b類，2023年版)(以下簡稱“新版b類申報(bào)表”)的適用范圍：
適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。
新版申報(bào)表的實(shí)施時(shí)間
國家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)于2023年7月1日起施行，實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報(bào)所屬期開始與實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報(bào)所屬期開始適用該公告。
新版申報(bào)表有哪些變化
(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)
1. 取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類，2023年版)》及附表中的“本期金額”列，只保留“本年累計(jì)金額”列，以減少納稅人填報(bào)出錯(cuò)現(xiàn)象。
2. 表頭增加預(yù)繳方式類型以及企業(yè)類型選項(xiàng)，使得填報(bào)更加準(zhǔn)確，增強(qiáng)填報(bào)智能化。
3. 將按照實(shí)際利潤額預(yù)繳、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳以及按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方式預(yù)繳三種預(yù)繳方式歸并，使得報(bào)表更加簡潔明了。
4. 主表中增加附報(bào)信息，通過勾選是否屬于小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)以及高新技術(shù)企業(yè)和填報(bào)期末從業(yè)人數(shù)來確保稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)落實(shí)。
(二)《免稅收入、減計(jì)收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(a201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a201030)
將原先《不征稅收入和稅基應(yīng)納稅額所得額明細(xì)表》修改為《免稅收入、減計(jì)收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》，將“不征收收入”一欄移動(dòng)到《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》主表中“預(yù)繳稅款計(jì)算”第五欄中填列。
除此之外，在稅收優(yōu)惠項(xiàng)目上進(jìn)行增加，根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，做了多個(gè)方面的補(bǔ)充，以保證能夠確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額的享受到稅收優(yōu)惠。
(三)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(a201020)
新版a類申報(bào)表與中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類，2023年版)附表相對(duì)比，大幅度變動(dòng)，簡化了表單設(shè)置，由原先的17列縮減為6列，14行縮減為5行，將數(shù)據(jù)項(xiàng)從185項(xiàng)減少至30項(xiàng)，讓納稅人填報(bào)能夠更加簡單易懂，不易出錯(cuò)。
本表的主要目的為落實(shí)稅收優(yōu)惠政策與實(shí)施減免稅核算，新版報(bào)表在填報(bào)過程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。
1.自固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊期，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期間，不再填報(bào)本表。
但若固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形，在“稅收折舊小于等于一般折舊”的折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報(bào)本表，直至最后一次月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)。
2.自固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊期，在“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期間，必須填報(bào)本表。
固定資產(chǎn)稅收折舊與會(huì)計(jì)折舊存在一致和不一致兩種情況，納稅人需根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)等實(shí)際情況，在月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況在此表中填列。
以上內(nèi)容為新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)，如需了解更多記賬報(bào)稅信息，歡迎訪問企幫幫官網(wǎng)咨詢！
【第11篇】所得稅納稅申報(bào)表
老會(huì)計(jì)分享所得稅申報(bào)表全套模板
包含內(nèi)容：
中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）：主表
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一：收入明細(xì)表
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二：成本費(fèi)用明細(xì)表
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五 ：稅收優(yōu)惠明細(xì)表
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表六：境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表七：以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表
中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明
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年度年報(bào)框架：
中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）
以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表
長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表
資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表
成本費(fèi)用明細(xì)表
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表
境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表
企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表
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【第12篇】企業(yè)所得稅的納稅期限
近日，一則海口市某區(qū)稅務(wù)局向某物業(yè)公司下達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》突然引起廣泛關(guān)注和熱議。原因在于該文書竟是對(duì)企業(yè)三十年前的稅款進(jìn)行核定征收并責(zé)令其限期繳納。這不禁讓許多人產(chǎn)生疑惑，“稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)非偷稅的企業(yè)無限期追征稅款嗎？”本文，我們一起探討關(guān)于稅款追征期的問題。
作者 | 賈蒙蒙
一、征管法明確了“三年、五年、無限期追征稅款”的適用條件
（一）因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人未繳少繳的，適用三年追征期
《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第一款規(guī)定，“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。”
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（2016修訂）第八十條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。
根據(jù)征管法及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，如果因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳的，追征期為三年。
（二）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致未繳少繳稅款的，適用三年、五年追征期
《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第二款因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（2016修訂）第八十一條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤。第八十二條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的。
根據(jù)上述條文規(guī)定，如果因納稅人、扣繳義務(wù)人非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤、明顯的筆誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)適用三年追征期；如果該稅額累計(jì)10萬以上，則適用五年追征期。
（三）偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征
《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）第五十二條第三款規(guī)定，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
該條文就是大家常說的“偷稅無限追征”，根據(jù)該條規(guī)定，偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款無追征期限制。
二、總局發(fā)文對(duì)追征期的應(yīng)用作出補(bǔ)充
在稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳納稅人未繳、少繳稅款的稅務(wù)執(zhí)法中，常會(huì)遇到非征管法五十二條規(guī)定的情形。那該種情形是否應(yīng)適用追征期呢。總局發(fā)布法律文件，對(duì)追征期的法律適用問題做進(jìn)一步補(bǔ)充。
（一）欠繳稅款無限追征的法律適用
《國家稅務(wù)總局關(guān)于欠稅追繳期限有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2005]813號(hào)）規(guī)定，“按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，納稅人有依法繳納稅款的義務(wù)。納稅人欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個(gè)人不得豁免。稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款沒有追征期的限制。稅收征管法第52條有關(guān)追征期限的規(guī)定，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款在一定期限內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的，超過此期限不再追征。納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受該條追征期規(guī)定的限制，應(yīng)當(dāng)依法無限期追繳稅款?！?/p>
該文件發(fā)布以后，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中的操作，多將該文件解釋為“除征管法52條以外的所有未繳、少繳情形，均應(yīng)無限期追征?！钡枪P者認(rèn)為，該文件的關(guān)鍵句在于“納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受該條追征期規(guī)定的限制，應(yīng)當(dāng)依法無限期追繳稅款?！币簿褪钦f，該文件僅僅針對(duì)“納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款”，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征收。舉個(gè)例子說，即“納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)做了納稅申報(bào)，但因故一直未繳；或稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年、五年追征期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人未繳少繳，卻因各種原因一直未收繳入庫的”可以不再受到期限規(guī)制。如果納稅人根本未做納稅申報(bào)，或稅務(wù)機(jī)關(guān)三年、五年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)該未申報(bào)行為的，只要納稅人不是“偷稅”，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)適用追征期。
（二）未申報(bào)且未構(gòu)成偷稅的，適用三年、五年追征期
《國家稅務(wù)總局關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問題的批復(fù)》（國稅函[2009]326號(hào)）規(guī)定，“稅收征管法第五十二條規(guī)定:對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年。”
該文的發(fā)布，很好的解決了實(shí)踐中對(duì)國稅函[2005]813號(hào)文應(yīng)用的困惑。正如筆者所言，國稅函[2005]813號(hào)文針對(duì)的是“納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款”，并不是“納稅人未申報(bào)且未被認(rèn)定成偷稅”的情形。
同時(shí)，筆者認(rèn)為國稅函[2009]326號(hào)文還傳達(dá)出總局關(guān)于追征期的理念，即“無論何種原因造成的納稅人未申報(bào)行為，只要該行為不被認(rèn)定為偷稅，均應(yīng)適用三年、五年追征期?！?/p>
三、追征期在司法裁判和稅務(wù)執(zhí)法中的應(yīng)用
為幫助讀者在實(shí)踐中更好的理解和應(yīng)用上述文件，我們將近期稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)適用追征期案件作出列舉，供讀者參考。
（一）取得虛開、未定偷稅，適用追征期
1、取得的扣除憑證不合規(guī)案，適用追征期
文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》青稅稽三處〔2022〕931號(hào)
內(nèi)容節(jié)選：你單位取得天津某包裝容器有限公司開具的增值稅專用發(fā)票138份，…………。上述發(fā)票已被國家稅務(wù)總局天津市津南區(qū)稅務(wù)局證實(shí)為虛開發(fā)票?！鶕?jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；”、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。”的規(guī)定，你單位取得的上述增值稅專用發(fā)票不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作2023年7月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2339316.23元，補(bǔ)繳增值稅2339316.23元。…………
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條第二款“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年”、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十二條“稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)在10萬元以上的”的規(guī)定，上述稅款已超過追征期，本次檢查不再追征。
2、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票案，適用追征期
文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》深稅一稽處[2021]1998號(hào)
內(nèi)容節(jié)選：…………暫沒有證據(jù)表明你公司知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，屬于善意取得虛開增值稅發(fā)票的行為?！瓚?yīng)追繳你公司2023年度少申報(bào)繳納的增值稅144754.25元、城市維護(hù)建設(shè)稅10132.8元、地方教育附加2895.08元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定，上述稅款已過追征期。
（二）納稅人未進(jìn)行納稅申報(bào)、不構(gòu)成偷稅的，適用追征期
1、未進(jìn)行納稅申報(bào)，適用追征期的司法判例
文書名稱：《行政判決書》（2022）瓊97行終63號(hào)
內(nèi)容節(jié)選：本院認(rèn)為：…………從《稅收征管法》第五十二條規(guī)定和國稅函［2009］326《批復(fù)》規(guī)定的追征期限可知，雖然納稅人依法應(yīng)及時(shí)申報(bào)納稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)主動(dòng)履行監(jiān)管、征稅職責(zé)，而不主動(dòng)履行職責(zé)，除非納稅人存在偷稅、抗稅、騙稅的法定情形外，對(duì)納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款情形的，對(duì)其追征稅款，則受法定追征期限的限制。這是法律的規(guī)定，也是依法行政的要求。
2、未進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)，適用追征期的稅務(wù)文書
文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》清稅二稽處〔2022〕33號(hào)
內(nèi)容節(jié)選：你與馮某某于2023年簽訂《合作協(xié)議書》，雙方約定你出資1.35億元購買馮某某持有的連山壯族瑤族自治縣***礦業(yè)有限公司（以下簡稱“大龍山公司”）50%的股權(quán)。你受讓***公司股權(quán)所簽訂的《合作協(xié)議書》未按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅67,500.00元?！阅?023年4月簽訂《合作協(xié)議書》受讓上述股權(quán)發(fā)生印花稅納稅義務(wù)至我局發(fā)現(xiàn)你未履行印花稅納稅申報(bào)之時(shí)已超過三年，決定不予追繳。
3、未進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，適用追征期的稅務(wù)文書
文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》蕪稅二稽處〔2020〕55號(hào)
內(nèi)容節(jié)選：1.你于2023年3月與周xxx簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，…………你轉(zhuǎn)讓安徽省無為縣xxx置業(yè)有限公司的股權(quán)所得為2547萬元（支付金額3950-歸還借款300-原有股權(quán)投資1103=2547萬元）。轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅509.4萬元，未申報(bào)繳納。2.你于2023年3月與xxx控股集團(tuán)有限公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)協(xié)議》，…………。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議確認(rèn)你持有的51%股權(quán)及權(quán)益為2370萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為430萬元。股權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅86萬元，未申報(bào)繳納。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款、第五十二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問題的批復(fù)》國稅函〔2009〕326號(hào)文件規(guī)定，此兩筆稅款已過追征期，不予追征。
4、未進(jìn)行企業(yè)所得稅收入確認(rèn)及納稅申報(bào)，適用追征期的稅務(wù)文書
文書名稱：《稅務(wù)處理決定書》津稅一稽處〔2022〕331號(hào)
內(nèi)容節(jié)選：經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，2023年6月22日天津市武清區(qū)x鎮(zhèn)人民政府付款600萬元給天津x食品貿(mào)易有限公司。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，現(xiàn)有證據(jù)無法證實(shí)該筆款項(xiàng)是否應(yīng)為你單位應(yīng)稅所得及是否確認(rèn)收入申報(bào)納稅,該問題發(fā)生時(shí)間2023年6月至立案檢查時(shí)間2023年8月，時(shí)間已長達(dá)9年，已超過五年追征期，暫不予處理。
總結(jié)
通過對(duì)追征期相關(guān)法律文件的分析及相關(guān)司法、行政文書的列舉，我們可以看到：納稅人未申報(bào)但未被認(rèn)定為偷稅、或納稅人未繳少繳行為非追征期內(nèi)確認(rèn)的欠稅、或納稅人的行為屬征管法五十二條第一款和第二款的行為，都應(yīng)適用三年、五年追征期。
最近引起熱議的?？谑心硡^(qū)稅務(wù)局向某物業(yè)公司核定征收三十年前稅款的行為，因現(xiàn)有材料看不到案件全貌，故無法詳細(xì)分析其是否適當(dāng)。但可以明確的是，該案中“稅款的欠繳是否形成于追征期內(nèi)”是本案應(yīng)注意的要點(diǎn)之一。
供稿律師
賈蒙蒙■ 高朋律師事務(wù)所合伙人，北京影視娛樂法學(xué)會(huì)財(cái)稅委員會(huì)委員，深耕涉稅法律服務(wù)領(lǐng)域近十年，擅長稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解。賈蒙蒙律師曾為北京市稅務(wù)系統(tǒng)法律顧問團(tuán)隊(duì)成員，擁有為稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人提供涉稅法律服務(wù)的雙向經(jīng)驗(yàn)。能夠?yàn)榧{稅人提供稅務(wù)自查、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)、稅務(wù)爭議解決、稅法咨詢、涉稅刑事案件代理的法律服務(wù)。
特別提示：本文為高朋律師事務(wù)所原創(chuàng)作品，未經(jīng)授權(quán)，嚴(yán)禁在各類平臺(tái)轉(zhuǎn)載、引用和編輯，違者后果自負(fù)。如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言申請(qǐng)。歡迎關(guān)注本！
【第13篇】a小規(guī)模所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表
【政策簡介】
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
【填報(bào)說明】
（1）查賬征收
小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)（以上為必填項(xiàng)目）：
1、（季初從業(yè)人數(shù)+季末從業(yè)人數(shù)）/2 ≤300人
2、（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）/2≤5000萬元
3、國家限制或禁止行業(yè)選擇“否”
4、小型微利企業(yè)選擇“是”
是否享受優(yōu)惠政策（應(yīng)納稅所得額）為判斷標(biāo)準(zhǔn)，第9行實(shí)際利潤額為計(jì)算依據(jù)得出減免所得稅額（12行）：
1.應(yīng)納稅所得稅≤100萬時(shí)：減免所得稅額=9行*20%
2.300萬≥應(yīng)納稅所得稅＞100萬時(shí)：減免所得稅額=9行*15%+50000
3.應(yīng)納稅所得稅＞300萬時(shí)：減免所得稅額=0
當(dāng)符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需填寫減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（a201030），減免數(shù)值帶到該表第1行。
（2）核定征收
小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)（以上為必填項(xiàng)目）：
1.（季初從業(yè)人數(shù)+季末從業(yè)人數(shù)）/2 ≤300人
2.（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）/2≤5000萬元
3. 國家限制或禁止行業(yè)選擇“否”
4. 小型微利企業(yè)選擇“是”
是否享受優(yōu)惠政策以第12行（應(yīng)納稅所得額）為判斷標(biāo)準(zhǔn)，第12行為計(jì)算依據(jù)得出減免額（15行）：
1、應(yīng)納稅所得稅≤100萬時(shí)：減免額=12行*20%
2、300萬≥應(yīng)納稅所得稅＞100萬時(shí)：減免額=12行*15%+50000
3、應(yīng)納稅所得稅＞300萬時(shí)：減免額=0
【填報(bào)案例】
a企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元，2023年第一季度應(yīng)納稅所得額為250萬元。
2023年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅
=100*25%*20%+150*50%*20%=20萬元
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）表填寫如下：
《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。
本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。250萬計(jì)算出來的減免企業(yè)所得稅的金額就是42.5萬，如下：
【申報(bào)指引】
第一步：填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》“預(yù)繳稅款計(jì)算”部分的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”……等項(xiàng)目，電子稅務(wù)局將根據(jù)您填報(bào)的數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算生成“實(shí)際利潤額”的本年累計(jì)金額。
第二步：填報(bào)“按季度填報(bào)信息”中的“季初從業(yè)人數(shù)”、“季末從業(yè)人數(shù)”、“季初資產(chǎn)總額（萬元）”、“季末資產(chǎn)總額（萬元）”和“國家限制或禁止行業(yè)”5個(gè)項(xiàng)目。
請(qǐng)注意：“季初從業(yè)人數(shù)”和“季末從業(yè)人數(shù)”應(yīng)當(dāng)填報(bào)大于零的整數(shù)；“季初資產(chǎn)總額（萬元）”和“季末資產(chǎn)總額（萬元）”填報(bào)單位為萬元，填報(bào)金額應(yīng)大于零。
第三步：電子稅務(wù)局將根據(jù)“實(shí)際利潤額”本年累計(jì)金額，平均從業(yè)人數(shù)，平均資產(chǎn)總額以及“國家限制或禁止行業(yè)”等項(xiàng)目的情況，智能判斷并自動(dòng)填報(bào)“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目；對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，還將自動(dòng)計(jì)算填報(bào)a201030《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。
第四步：完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》其他項(xiàng)目的填報(bào)。
第五步：確認(rèn)填報(bào)數(shù)據(jù)無誤且無遺漏項(xiàng)目后，可保存并發(fā)送申報(bào)數(shù)據(jù)。
【第14篇】企業(yè)所得稅季度月度預(yù)繳納稅申報(bào)表
企業(yè)所得稅月（季度）預(yù)繳是每個(gè)企業(yè)的必修課，做好企業(yè)所得稅預(yù)繳工作最新具體政策依據(jù)是什么，需要重點(diǎn)關(guān)注哪些問題，如何進(jìn)行賬務(wù)處理。下面就這些問題與大家交流，歡迎點(diǎn)評(píng)。
一、政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》 第一百二十八條 規(guī)定：
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
3.（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）
新的企業(yè)所得稅月（季度）預(yù)繳申報(bào)表自2023年7月1日?qǐng)?zhí)行。
二、需要重點(diǎn)關(guān)注的問題
1.預(yù)繳所得稅的基數(shù)
企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實(shí)際利潤額”。“實(shí)際利潤額”為按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除不征稅收入、免稅收入、固定資產(chǎn)加速折舊調(diào)減額、可彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。需要注意的是，這個(gè)余額必須大于等于零。
2.不征稅收入的處理
《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的不征稅收人為：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》指出，《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項(xiàng)所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。對(duì)于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會(huì)計(jì)上可能作為損益計(jì)人了當(dāng)期利潤，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，上述財(cái)稅差異不屬于暫時(shí)性差異，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為永久性差異，在所得稅預(yù)繳或匯算清繳時(shí)，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)減處理。
3.免稅收入的處理
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）的規(guī)定，免稅收入主要包括：國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入等。
4.可彌補(bǔ)的虧損額
是指按稅法規(guī)定計(jì)算的以前年度可彌補(bǔ)的累計(jì)虧損額。
三、賬務(wù)處理舉例說明
1.季度預(yù)繳賬務(wù)處理
例：a公司2023年第一季度會(huì)計(jì)利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％，以前年度未彌補(bǔ)虧損15萬元。本季度繳納增值稅滯納金5萬元，計(jì)提存貨減值損失5萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。a公司第一季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額確定和會(huì)計(jì)處理如下：
企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為會(huì)計(jì)利潤100萬元，扣除上年度虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實(shí)際利潤額為80萬元。對(duì)于其他永久性差異，即題中的稅收滯納金5萬元和暫時(shí)性差異（資產(chǎn)減值損失5萬元），季度預(yù)繳時(shí)不作納稅調(diào)整。
第一季度會(huì)計(jì)處理為：
借：所得稅費(fèi)用 200000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000（即800000×25％）
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000
貸：銀行存款 200000
假設(shè)第二季度企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤140萬元，第三季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤-10萬元，第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤110萬元，則每季度末會(huì)計(jì)處理如下：
第二季度末會(huì)計(jì)處理：
借：所得稅費(fèi)用 150000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000[即（1400000－800000）×25％]
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000
貸：銀行存款 150000
第三季度累計(jì)利潤為虧損，不繳稅也不作會(huì)計(jì)處理。
第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤110萬元，稅法規(guī)定應(yīng)先預(yù)繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計(jì)利潤小于以前季度（第二季度）累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤總額，暫不繳稅也不作會(huì)計(jì)處理。
2.年終匯算清繳
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應(yīng)納稅所得額為120萬元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為30萬元，而企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳所得稅額35萬元。按照相關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。
（1）在未退還多繳稅款時(shí)
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳企業(yè)所得稅款5 0000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50000
(2)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)收到退還多繳稅款時(shí)：
借：銀行存款50000
貸：其它應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款50000
(3)對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)。假如2023年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅為15萬元，會(huì)計(jì)處理如下：
借：所得稅費(fèi)用 150000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 150000
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000
貸：銀行存款 100000
其他應(yīng)收款——所得稅退稅款 50000
特別提醒：企業(yè)應(yīng)注意，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，對(duì)于暫時(shí)性差異產(chǎn)生的對(duì)遞延所得稅的影響，應(yīng)該按照及時(shí)性原則，在產(chǎn)生時(shí)立即確認(rèn)，而非在季末或者年末確認(rèn)，第一季度資產(chǎn)減值損失5萬元形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)該在計(jì)提時(shí)同時(shí)作以下分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 12500
貸：所得稅費(fèi)用 12500
【第15篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表a類下載
七月申報(bào)期已經(jīng)開始了，眼尖的小伙伴肯定發(fā)現(xiàn)了季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和上季度相比有點(diǎn)不一樣。
是的，從七月開始，企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單優(yōu)化調(diào)整了。
本次調(diào)整共涉及全部6張表單，已為大家詳細(xì)打探了具體的修訂情況，整理如下：
一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）
1.將原表單中的“按季度填報(bào)信息”調(diào)整至“企業(yè)類型”與“預(yù)繳稅款計(jì)算”之間，并對(duì)該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改。
2.為了讓查賬征收小微企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表自由選擇是否享受延緩繳納政策，在原表單第14行和第15行之間新增第l15行，項(xiàng)目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。
3.原第15行名稱修改為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13-14-l15）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”。
二、《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）
1.修改項(xiàng)目名稱
第3行項(xiàng)目名稱修改為“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5.1+5.2+6+7）”。
原第4行調(diào)整為第5.1行，名稱修改為“2.內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；
原第5行調(diào)整為第5.2行，名稱修改為“3.內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；
第6項(xiàng)項(xiàng)目名稱修改為“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；
第7行項(xiàng)目名稱修改為“5.符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”；
2.新增相關(guān)行次
新增第4行項(xiàng)目名稱修改為“1.一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；
新增第43項(xiàng)，項(xiàng)目名稱為“扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除”。
三、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）
新增第4行項(xiàng)目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”；
新增第5行項(xiàng)目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”；
新增第7行項(xiàng)目名稱修改為“（一）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”；
新增第8行項(xiàng)目名稱修改為“（二）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備一次性扣除”；
新增第9行項(xiàng)目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”；
新增第10行項(xiàng)目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”；
以上第4、5、9、10行屬于海南自貿(mào)港企業(yè)填報(bào)，我們不能填報(bào)哦！
四、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）
1.第23行項(xiàng)目名稱修改為“二十三、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營業(yè)務(wù)收入占比____%)”；
2.第28行項(xiàng)目名稱修改為“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；
新增第28.2行，項(xiàng)目名稱為“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”；
新增第28.3行，項(xiàng)目名稱為“3.其他1”；
原第28.2行調(diào)整為第28.4行，項(xiàng)目名稱修改為為“4.其他2”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。
五、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a202000）
表述變化，將表格中的“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”修改為“總機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”。
六、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）
1.修改季度申報(bào)和年度申報(bào)中小微企業(yè)相關(guān)判定數(shù)據(jù)的填報(bào)方式。
將原表單中的“按季度填報(bào)信息”和“按年度填報(bào)信息”調(diào)整至“核定征收方式”下方，并對(duì)該區(qū)域表單樣式進(jìn)行修改；
按季度填報(bào)信息區(qū)域集中填報(bào)展示全年各季度以及季度平均值從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的相關(guān)數(shù)據(jù)。
按年度填報(bào)信息區(qū)域新增“國家限制或禁止行業(yè)”、“資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）”和“從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）”3個(gè)填報(bào)項(xiàng)目；
2.第5行項(xiàng)目名稱修改為“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（6+7.1+7.2+8+9）”；
新增第6行，項(xiàng)目名稱為“其中：一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；
原第6行調(diào)整為第7.1行，項(xiàng)目名稱修改為“通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”，業(yè)務(wù)規(guī)則不變；
原第7行調(diào)整為第7.2行，業(yè)務(wù)規(guī)則不變。
3.為了讓核定征收小微企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表自由選擇是否享受延緩繳納政策，新增第l19行，項(xiàng)目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。
原第19行項(xiàng)目名稱修改為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（16-17-18-l19）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額”。
(來源: 湖北稅務(wù))
【第16篇】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額是稅法的常用術(shù)語，是計(jì)算所得稅的計(jì)稅依據(jù)，一般而言，應(yīng)納所得稅額為應(yīng)納稅所得額和稅率的乘積。
納稅
一、何為應(yīng)納稅所得額？
應(yīng)納稅所得額是納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額。
1.不同的所得稅有不同的應(yīng)納稅所得額，我們生活中常見的所得稅稅種包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅所得額具體如下：
（1）企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
其公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
企業(yè)所得稅
（2）個(gè)人所得稅
居民個(gè)人以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元起征點(diǎn)以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。
其公式為：應(yīng)納稅所得額=收入額-六萬元起征點(diǎn)-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除
2.應(yīng)納稅所得額不是要繳納的稅款，而是計(jì)算稅款的依據(jù)。
所得稅的公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率
二、案例分析
小王是一家國有企業(yè)的技術(shù)工人，2023年12月實(shí)發(fā)工資20000元，“五險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受專項(xiàng)附加扣除共計(jì)3000元，沒有其他的減免收入及減免稅額等情況。
（1）應(yīng)納稅所得額
12月份的應(yīng)納稅所得額=20000-5000（起征點(diǎn)）-4500-3000=7500元
（2）應(yīng)納所得稅額
根據(jù)綜合所得適用的3%至45%的超額累進(jìn)稅率，12月份的應(yīng)納所得稅額=7500*10%-210=540元
個(gè)人所得稅
