企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人包括（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人包括

企業(yè)所得稅是對(duì)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以及其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是國(guó)內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。也就是，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。其中，有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，是經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。

由于一些社會(huì)團(tuán)體組織、事業(yè)單位在完成國(guó)家事業(yè)計(jì)劃的過(guò)程中，開展多種經(jīng)營(yíng)和有償服務(wù)活動(dòng)，取得除財(cái)政部門各項(xiàng)撥款、財(cái)政部和國(guó)家物價(jià)部門批準(zhǔn)的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收入以外的經(jīng)營(yíng)收入，具有了經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)視同企業(yè)納入征稅范圍。其中，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

非居民機(jī)構(gòu)。非居民企業(yè)是依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在國(guó)內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，主要包括，一是管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。二是工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所。三是提供勞務(wù)的場(chǎng)所。四是從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。五是其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者存儲(chǔ)、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

總之，企業(yè)所得稅的納稅人是中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。非居民企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在國(guó)內(nèi)，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年6月6日

【第2篇】跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅

哪些企業(yè)適用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))規(guī)定：“第二條 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。 …… 第三十二條 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒有跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市(以下稱同一地區(qū))內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實(shí)行本辦法。 第三十三條 本辦法自2023年1月1日起施行?！?/p>

【第3篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表2023年版

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化納稅申報(bào)，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題公告如下：

一、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂，修訂后的部分表單和填報(bào)說(shuō)明詳見附件。

（一）對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）的表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

（二）對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

二、企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）中的上述表單和填報(bào)說(shuō)明同時(shí)廢止?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）第五條中“并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項(xiàng)、附件6《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》同時(shí)廢止。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

【第4篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除說(shuō)明：

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

中關(guān)村、東湖、張江三個(gè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認(rèn)定可享受職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。

對(duì)經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

稅收扣除率

【第5篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表b

2023年7月之后企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表是否有變化？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

二、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行。”

【第6篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表a類下載2023

政策完善

?隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表已經(jīng)不能滿足填報(bào)需要。

減輕負(fù)擔(dān)

?為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等申報(bào)表進(jìn)行了修訂。

調(diào)整申報(bào)表填報(bào)方式：

· 對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》中的重復(fù)行次進(jìn)行歸并處理。

· 采用報(bào)表編號(hào)，參照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報(bào)表體系。

根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額享受到稅收優(yōu)惠。

· 增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識(shí)信息和附報(bào)信息內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)提供有力支持。

會(huì)計(jì)學(xué)堂2018版企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表-實(shí)操版

【第7篇】查賬征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

查賬征收適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人，查賬征收也稱“查賬計(jì)征”或“自報(bào)查賬”。由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。如果公司是查賬征收企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳申報(bào)表填寫時(shí)注意哪些要點(diǎn)呢？下面大家一起來(lái)看下。

一、查賬征收

查賬征收也稱'查賬計(jì)征'或'自報(bào)查賬'。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類:(1)國(guó)有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營(yíng)企業(yè);(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

三、查賬征收企業(yè)所得稅，季度預(yù)繳申報(bào)表怎么填寫？

1、報(bào)表簡(jiǎn)化，取消“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進(jìn)去累計(jì)，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

2、a類報(bào)表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)：2023年4月1日至2023年6月30日，不能填報(bào)：2023年1月1日至2023年6月30日。

3、預(yù)繳方式：企業(yè)填報(bào)時(shí)一般選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時(shí)，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政許可。

4、企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

5、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額，填報(bào)企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額。

?注意：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本≠利潤(rùn)總額，利潤(rùn)總額與營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本之間沒有勾稽關(guān)系。

6、第8行減：彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來(lái)源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。

7、第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報(bào)已在此前月（季）度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

但是建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄。

8、減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表，填主表第9欄次實(shí)際利潤(rùn)乘以15%。?

9、主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項(xiàng)。

查賬征收企業(yè)所得稅知識(shí)非常重要，大家一定要重視起來(lái)。

【第8篇】2023版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表封皮

關(guān)于修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。現(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：

一、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）的表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

二、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）中的上述表單和填報(bào)說(shuō)明同時(shí)廢止。

特此公告。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單及填報(bào)說(shuō)明

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年12月17日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》的解讀

近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)發(fā)布、以下簡(jiǎn)稱《年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》）進(jìn)行部分修訂。現(xiàn)對(duì)有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

一、申報(bào)表修訂背景

2023年以來(lái)，財(cái)稅部門相繼發(fā)布了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”等多個(gè)方面的企業(yè)所得稅政策，如：大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購(gòu)入儀器設(shè)備稅前扣除上限，將創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到全國(guó)，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例等。為全面落實(shí)各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局決定對(duì)《年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》進(jìn)行部分修訂。

二、申報(bào)表修訂思路

本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及16張正式表單或填報(bào)說(shuō)明。其中，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000，原《基礎(chǔ)信息表》）等4張表單調(diào)整幅度較大，其余表單僅對(duì)樣式或填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行局部調(diào)整或優(yōu)化。主要修訂思路如下：

（一）落實(shí)政策要求

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）9張表單。

（二）簡(jiǎn)并優(yōu)化表單

在不增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，對(duì)封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）4張表單相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化、整合。

（三）解決實(shí)際問題

根據(jù)實(shí)際填報(bào)情況和反饋建議，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）3張表單的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行局部修訂。

三、申報(bào)表具體修訂情況

（一）大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

集成基礎(chǔ)信息，將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表，方便納稅人填報(bào)；優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息的完整性；修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》，明確基礎(chǔ)信息表的用途。

2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）將資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結(jié)合后續(xù)管理的需要，對(duì)表單行次進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)。

3.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報(bào)需要；增加“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”等列次，同時(shí)將原表單中的“以前年度虧損已彌補(bǔ)額——前四年度”等5列簡(jiǎn)并為“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”和“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境外所得彌補(bǔ)”2列。

4.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年的規(guī)定，為降低本表填報(bào)難度，將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”項(xiàng)目，由原各6列精簡(jiǎn)為各1列，不再要求納稅人分年度填報(bào)明細(xì)情況。

（二）局部調(diào)整的表單

1.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”，使表述方式更為精準(zhǔn)；為與修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱“新收入準(zhǔn)則”）銜接，修訂第44行“六、其他”的填報(bào)說(shuō)明，明確執(zhí)行新收入準(zhǔn)則納稅人的填報(bào)規(guī)則。

2.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

修訂第2行第5列“股權(quán)激勵(lì)稅收金額”的填報(bào)規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報(bào)；修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報(bào)，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報(bào)。

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報(bào)項(xiàng)目；將附列資料“全民所有制改制評(píng)估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)”，使表述方式更為精準(zhǔn)。

4.《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

根據(jù)政策變化情況，調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)容和行次。

5.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

將原表單的“基本信息”相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細(xì)化為“委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”“其中：允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”，并調(diào)整表內(nèi)計(jì)算關(guān)系。

6.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”兩項(xiàng)內(nèi)容。

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

整合“受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報(bào)行次；根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號(hào)）規(guī)定，將第20行項(xiàng)目名稱修訂為“二十、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項(xiàng)內(nèi)容。

8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）

將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中。

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；調(diào)整“減免方式”“獲利年度開始計(jì)算優(yōu)惠期年度”項(xiàng)目的填報(bào)方式。

10.對(duì)以上相關(guān)表單的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

（三）僅填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂的表單

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）

為與《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）規(guī)定銜接，修訂“利潤(rùn)總額計(jì)算”部分的填報(bào)說(shuō)明，明確采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2023年版）的納稅人相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)則；規(guī)范分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)且按比例納稅）第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”的填報(bào)規(guī)則；根據(jù)附表的調(diào)整情況，對(duì)表間關(guān)系進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

2.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

為與修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)發(fā)布）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財(cái)會(huì)〔2017〕8號(hào)發(fā)布）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》（財(cái)會(huì)〔2017〕9號(hào)發(fā)布）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（財(cái)會(huì)〔2017〕14號(hào)發(fā)布）（以上四項(xiàng)簡(jiǎn)稱“新金融準(zhǔn)則”）相關(guān)規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報(bào)說(shuō)明，明確執(zhí)行新金融準(zhǔn)則納稅人本行的填報(bào)規(guī)則。

3.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

明確選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報(bào)第1列“國(guó)家（地區(qū)）”；將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報(bào)規(guī)則修訂為：填報(bào)表a108030第13列金額。

（四）對(duì)其他內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化

1.封面

將“納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”修訂為“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項(xiàng)目，與其他稅種申報(bào)表保持一致。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

對(duì)填報(bào)表單的選擇方式進(jìn)行優(yōu)化，將原“選擇填報(bào)情況”修訂為“是否填報(bào)”，刪除原“不填報(bào)”列；根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對(duì)“表單名稱”項(xiàng)目進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

四、實(shí)施時(shí)間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

【第9篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表怎么填寫

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日截止，還沒有完成企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們要抓緊時(shí)間了！第一次接觸企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們可能手足無(wú)措，不知道該怎么辦！別著急，給大家整理的企業(yè)所得稅匯算清繳需要用到的37張納稅申報(bào)表模板以及各種申報(bào)表的填寫說(shuō)明，沒有做過(guò)企業(yè)所得稅匯算清繳的朋友們可以對(duì)照完成填寫！希望能幫助大家順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳的工作！

【文末可抱走哦~】

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表及填寫說(shuō)明

目錄：

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》填報(bào)說(shuō)明

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》填報(bào)說(shuō)明

......篇幅有限，企業(yè)所得稅匯算清繳的37張納稅申報(bào)表模板以及申報(bào)表的填寫說(shuō)明剩下的部分就不展示了，資料已經(jīng)打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦~

【第10篇】一般納稅的企業(yè)所得稅率

納稅人的問題時(shí)至如今依舊有很多沒有得到很好的解決。所以今天我們釔財(cái)稅就來(lái)為您介紹洗一下一般納稅企業(yè)的問題，一起來(lái)看看一般納稅企業(yè)需要交哪些稅？

一般納稅企業(yè)需要交哪些稅？

一般納稅人公司主要涉及的稅：

1、增值稅（6-16%），服務(wù)業(yè)是6%，銷售勞務(wù)業(yè)是16%，建筑安裝是11%，根據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍核定增值稅稅率。

2、增值附加稅12%，根據(jù)所交增值稅額的12%交（分別為城建稅7%，教育費(fèi)附征稅3%，地方教育費(fèi)附征稅2%）。

3、企業(yè)所得稅，是根據(jù)公司后期的賬面上的年凈利潤(rùn)來(lái)申報(bào)， 收入-成本-費(fèi)用=凈利潤(rùn)一般企業(yè)：資產(chǎn)總額大于1000w，員工人數(shù)大于100人，年利潤(rùn)總額大于50w，按凈利潤(rùn)25%繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)：資產(chǎn)總額小于1000w，員工人數(shù)小于100人，年利潤(rùn)總額小于50w，按凈利潤(rùn)20%再減半征收，即按10%繳納企業(yè)所得稅。

4、個(gè)人所得稅（按員工工資申報(bào)，個(gè)稅由員工承擔(dān)）：當(dāng)月工資金額<1.5w，5%。1.5-3w，10%。3-6w，20%。6-10w，30%?！?0w，35% 。

一般納稅人都需要交什么稅應(yīng)該怎么計(jì)算一般納稅人都需要交什么稅種：

1、應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷售收入*17%；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅貨物及應(yīng)稅勞務(wù)*17%(增值稅專用發(fā)票)；

2、應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅*7%(月報(bào))；

3、應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅*3%(月報(bào))；

4、堤圍防護(hù)費(fèi)：營(yíng)業(yè)收入*0.02%(有些地方不收)(月報(bào))；

5、所得稅=利潤(rùn)總額*稅率為25%(季報(bào))；(符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)稅一般稅率為5%。

6、個(gè)人所得稅(月報(bào))；實(shí)行代扣代繳，不管工資薪金是否超過(guò)2000元都要實(shí)行全員全額申報(bào)。

一般納稅人報(bào)稅流程：

1.本月月末在國(guó)稅系統(tǒng)中認(rèn)證當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。(根據(jù)開具的銷項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng))

2.月初先做帳，做出上月的財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表)。

3.先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點(diǎn)發(fā)票管理,抄稅處理。填寫表格，以上4張表及增值稅納稅申報(bào)表，數(shù)據(jù)填寫完畢點(diǎn)擊申報(bào)。(注：每季度結(jié)束，次月需要進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào))3.確認(rèn)納稅專戶內(nèi)有足夠的資金用于交納稅金，扣款。

4.打印所有申報(bào)表及扣款結(jié)果，留存?zhèn)浒浮?/p>

5.進(jìn)入地稅申報(bào)系統(tǒng)，申報(bào)增值稅附加稅、印花稅、個(gè)人所得稅及工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。同樣，申報(bào)扣款完成后打印結(jié)果，留存?zhèn)浒浮?/p>

一般納稅人的稅負(fù)率怎么計(jì)算：稅負(fù)率是分類的，如增值稅稅負(fù)率為：實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%；所得稅負(fù)率為：實(shí)際交納所得稅稅額/不含稅銷售收入×100%。

注：

1、稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

2、對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率就是征收率:3%，而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。

一般納稅企業(yè)需要交哪些稅？對(duì)于這個(gè)問題我們就說(shuō)到這里，希望對(duì)您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)

【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

所得稅納稅申報(bào)流程

第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核賬賬、賬表是否一致。第二步：針對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行，編制審核底稿。第三步：將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見類型：無(wú)保留意見鑒定報(bào)告、保留意見鑒定報(bào)告、否定意見鑒定報(bào)告、無(wú)法表明意見鑒定報(bào)告。

企業(yè)所得稅的匯算清繳的程序:

一.內(nèi)資企業(yè)所得稅的匯算清繳

二.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的匯算清繳

三.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)所得稅的匯算清繳根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（1998-10-20國(guó)稅函1998182號(hào)）等法律的規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)按以下程序進(jìn)行：

內(nèi)資企業(yè)繳納所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。

納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，在年度終了后四個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)注意：

1.實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報(bào)和預(yù)繳，不得推延至匯算清繳時(shí)一并繳納。

2.若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的，則應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

3.若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后，予以核準(zhǔn)。

4.納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。

5.納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款。其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。

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【第12篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表查賬征收

尊敬的納稅人、繳費(fèi)人： 辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”，是指納稅人辦理“最多跑一次清單”范圍內(nèi)辦稅事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項(xiàng)如不符合法定受理?xiàng)l件，或者提交資料不完整的，則不適用“最多跑一次”。 目前，遼寧省稅務(wù)局辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”有194項(xiàng)，建議納稅人優(yōu)先選擇“非接觸式”網(wǎng)上辦稅渠道辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)“一次不用跑”。納稅人到辦稅繳費(fèi)服務(wù)場(chǎng)所辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將積極引導(dǎo)和輔導(dǎo)您優(yōu)先通過(guò)“電子稅務(wù)局自助辦稅區(qū)”辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。 今天我們?yōu)榇蠹医榻B遼寧省稅務(wù)局 “最多跑一次” 高頻事項(xiàng)辦事系列（十六）

一、申請(qǐng)條件

實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)）在月份或者季度終了之日起的15日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，20**年版）》及其他相關(guān)資料，進(jìn)行月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)。

二、辦理材料

三、辦理渠道

1.遼寧省稅務(wù)局各縣區(qū)局辦稅服務(wù)廳 地點(diǎn)詳見辦稅地圖：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ 2.國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省電子稅務(wù)局 網(wǎng)址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

四、注意事項(xiàng)

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。 2.文書表單可在遼寧省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。 4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。 5.企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)必須連續(xù)進(jìn)行,中間缺漏的屬期要先補(bǔ)充完整,才能繼續(xù)申報(bào)。 6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 7.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。符合條件的小型微利企業(yè)，實(shí)行按季度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。 8.納稅期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 9.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅納稅人，總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例填報(bào)25%，中央財(cái)政集中分配的預(yù)繳比例填報(bào)25%，全部分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例填報(bào)50%。 10.建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。11.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，填寫申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

五、文件依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條第一款 2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、第五十四條

來(lái)源：遼寧稅務(wù)

【第13篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表

資深會(huì)計(jì)手把手教你企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的填寫，值得收藏

（文末送上免費(fèi)完整版領(lǐng)取方式）

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的填寫的小伙伴，看文末。

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【第14篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

為貫徹落實(shí)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，規(guī)范和加強(qiáng)特別納稅調(diào)整管理，國(guó)家稅務(wù) 總局于2023年1月8日下發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)），對(duì)企 業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國(guó)企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等 特別納稅調(diào)整事項(xiàng)加強(qiáng)管理。

一 、關(guān)聯(lián)申報(bào)

(一） 關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：

1. 一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第 三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì) 中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比 例計(jì)算。

2. —方與另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者 一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。

3.—方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事 會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成 員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。

4.一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管 理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同 時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。

5. —方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正 常進(jìn)行。

6. —方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。

7. —方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

8. —方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其 他關(guān)系，包括雖未達(dá)到上述第1項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的 經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

(二) 關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：

1. 有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn) 品等有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)。

2. 無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán)）、專利、商標(biāo)、客戶名單、營(yíng) 銷渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán) 的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)。

3.融通資金，包括各類長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款 等業(yè)務(wù)。

4.提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、 科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供。

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的 非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送《中華人民共和國(guó)企業(yè) 年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》《關(guān)聯(lián)交易匯總表》《購(gòu)銷表》《勞務(wù)表》《無(wú) 形資產(chǎn)表》《固定資產(chǎn)表》《融通資金表》《對(duì)外投資情況表》和《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》。企 業(yè)按規(guī)定期限報(bào)送上述報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的 有關(guān)規(guī)定辦理。

二、同期資料管理

企業(yè)應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期 資料主要包括以下內(nèi)容：

(一) 組織結(jié)構(gòu)

1. 企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)。

2. 企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況。

3.與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高 級(jí)管理人員構(gòu)成情況、注冊(cè)地址及實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，以及關(guān)聯(lián)個(gè)人的名稱、國(guó)籍、居住地、家庭 成員構(gòu)成等情況，并注明對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)具有直接影響的關(guān)聯(lián)方。

4.各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。

(二） 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

1.企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營(yíng)策略、產(chǎn)業(yè) 政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問題，集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位。

2.企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)及其占 利潤(rùn)總額的比重。

3. 企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析。

4.企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使 用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并參照填寫《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表》。

5.企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可視企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度情況延期準(zhǔn)備，但最遲不得超過(guò)關(guān) 聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月31日。

(三） 關(guān)聯(lián)交易情況

1. 關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等。

2. 關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及其理由。

3. 關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個(gè)環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流 程的異同。

4. 關(guān)聯(lián)交易所涉及的無(wú)形資產(chǎn)及其對(duì)定價(jià)的影響。

5.與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說(shuō)明。

6.對(duì)影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析。

7.關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的劃分情況，不能直接劃分的，按 照合理比例劃分，說(shuō)明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分 析表》。

(四） 可比性分析

1.可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)、合同條 款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)策略等。

2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息。

3.可比交易的說(shuō)明，如有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用;融資業(yè)務(wù)的正常利率水 平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計(jì)息方法等;勞務(wù)的性質(zhì)與程度;無(wú)形 資產(chǎn)的類型及交易形式，通過(guò)交易獲得的使用無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無(wú)形資產(chǎn)獲得的收益。

4. 可比信息來(lái)源、選擇條件及理由。

5. 可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

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【第15篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表a類

內(nèi)容介紹

2023年以來(lái)，財(cái)稅部門相繼發(fā)布了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”等多個(gè)方面的企業(yè)所得稅政策。為全面落實(shí)上述政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)， 2023年12月17日，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂：

? 修訂9張表單

為落實(shí)企業(yè)所得稅政策要求，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）等9張表單；

? 優(yōu)化、整合4張表單

對(duì)封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）等4張表單進(jìn)行優(yōu)化、整合；

? 局部修訂3張表單的填報(bào)說(shuō)明

對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）等3張表單的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行局部修訂。

編輯推薦

◆ 按表索驥 好查好用

◆ 案例分析 詳解差異

◆ 政策鏈接 明確依據(jù)

◆ 章后習(xí)題 融會(huì)貫通

作者簡(jiǎn)介

王進(jìn) 北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長(zhǎng)，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)第二、四、五屆理事會(huì)理事，中國(guó)稅收籌劃研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，北京市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院客座教授，人力資源和社會(huì)保障部相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格考試用書專家組成員。參與編寫《稅務(wù)代理》《稅收優(yōu)惠政策與操作實(shí)務(wù)》《納稅會(huì)計(jì)》《財(cái)政與稅收》等。

目錄

第一章 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表概述

第一節(jié) 新版年度納稅申報(bào)表的主要特點(diǎn)及修訂背景

一、主要特點(diǎn)

二、修訂背景

第二節(jié) 封面、填報(bào)表單、基礎(chǔ)信息表的填報(bào)

一、封面的變化及填報(bào)要點(diǎn)

二、填報(bào)表單的變化及填報(bào)要點(diǎn)

三、ａ000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表的變化及填報(bào)要點(diǎn)

第三節(jié) 主表的結(jié)構(gòu)及其填報(bào)

一、ａ100000主表的變化

二、ａ100000主表的結(jié)構(gòu)

三、ａ100000主表具體行次填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第二章 收入明細(xì)表、成本支出明細(xì)表及期間費(fèi)用明細(xì)表的填報(bào)

第一節(jié) 一般企業(yè)收入明細(xì)表和成本支出明細(xì)表的填報(bào)

一、ａ101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》的填報(bào)

二、ａ102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》的填報(bào)

第二節(jié) 金融企業(yè)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表的填報(bào)

一、ａ101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》的填報(bào)

二、ａ102020《金融企業(yè)支出明細(xì)表》的填報(bào)

第三節(jié) 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表的填報(bào)

一、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第四節(jié) 《期間費(fèi)用明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題（一）

參考答案（一）

練習(xí)題（二）

參考答案（二）

練習(xí)題（三）

參考答案（三）

第三章 納稅調(diào)整類明細(xì)表的填報(bào)

第一節(jié) 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、直接填列的行次說(shuō)明

第二節(jié) 《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第三節(jié) 《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第四節(jié) 《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第五節(jié) 《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105040《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105040《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第六節(jié) 《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第七節(jié) 《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第八節(jié) 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第九節(jié) ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第十節(jié) 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第十一節(jié) 《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、企業(yè)重組及遞延納稅調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)政策要點(diǎn)

三、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第十二節(jié) 《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、政策性搬遷納稅調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)政策要點(diǎn)

三、ａ105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第十三節(jié) 《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第四章 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的相關(guān)政策要點(diǎn)

三、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第五章 稅收優(yōu)惠類明細(xì)表的填報(bào)

概述

一、稅收優(yōu)惠類明細(xì)表的具體內(nèi)容

二、稅收優(yōu)惠管理

第一節(jié) 《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第二節(jié) 《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第三節(jié) 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第四節(jié) 《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第五節(jié) 《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第六節(jié) 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第七節(jié) 《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第八節(jié) 《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第九節(jié) 《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第六章 境外所得抵免類明細(xì)表的填報(bào)

第一節(jié) 《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第二節(jié) 《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化

二、ａ108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第三節(jié) 《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)與變化

二、ａ108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

第四節(jié) 《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的填報(bào)

一、ａ108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)

二、ａ108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)

練習(xí)題

參考答案

第七章 匯總納稅企業(yè)明細(xì)表的填報(bào)

一、ａ109000《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》的填報(bào)

二、ａ109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》的填報(bào)

三、匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的年度納稅申報(bào)

練習(xí)題

參考答案

附錄：分行業(yè)年度企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)例

一、工業(yè)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)例

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)例

后記

【第16篇】企業(yè)所得稅的納稅人有何特點(diǎn)

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)

中國(guó)的企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售數(shù)量和單位銷售價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)算方法：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整

納稅調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：

1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

2、計(jì)稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

（1）國(guó)有企業(yè)；

（2）集體企業(yè)；

（3）私營(yíng)企業(yè)；

（4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

（5）股份制企業(yè)；

（6）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

提供勞務(wù)所得、銷售貨物所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。

可以申請(qǐng)退稅的情況

扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅：

1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)而造成多繳或誤繳稅款;

2、征收過(guò)程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫(kù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費(fèi);

4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

計(jì)提時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

上繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

計(jì)算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目

下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除

1.資本性支出。

2.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失。

4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

6.各類捐贈(zèng)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

參考

^工資薪金包括哪些內(nèi)容 https://www.91kaiye.cn/article-10830-1.html

^私營(yíng)企業(yè) https://www.91kaiye.cn/article-4393-1.html

^免征個(gè)人所得稅的有哪些 https://www.91kaiye.cn/article-11332-1.html