企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括

前言

如何學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅？企稅的綜合性比較強，但學(xué)習(xí)企稅的難度不是很大，因為它不復(fù)雜，尤其是它的計稅方法不復(fù)雜，也好理解，都圍繞相關(guān)收入與成本費用，就是一個調(diào)增、一個調(diào)減，把需要調(diào)增的、需要調(diào)減的弄清楚就可以了。增值稅是比較復(fù)雜的，有特殊的應(yīng)稅行為、不動產(chǎn)等，并且政策太多，好多人學(xué)習(xí)后連銷項和進項都沒弄清楚。

需要提醒大家的是：它和會計是非常密切的，大家最起碼應(yīng)該有簡單的會計知識，這個會計知識是什么呢？就是會計利潤是如何核定的、是如何構(gòu)成的，在會計利潤的基礎(chǔ)之上存在著哪些稅會差異？把稅會差異弄明白了，其實就很容易了，還有就是需要耐下心來認(rèn)真看完!

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人

不是所有的企業(yè)都交企業(yè)所得稅，企稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)必須是法人企業(yè)，具有法人資格。比如有限責(zé)任公司、股份有限公司、國有企業(yè)等，有獨立的人格（財產(chǎn)獨立，責(zé)任獨立）才能獨立納稅，因此不具有法人資格的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)就排除在繳納企業(yè)所得稅之外了。

個獨與合伙也是“企業(yè)”，只是它們不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，賺了錢也是要交稅的。獨資企業(yè)的投資主體就一個人，當(dāng)然以投資者作為納稅主體；合伙企業(yè)是以每一個合伙人為納稅主體，合伙人是自然人的，從企業(yè)分回的所得繳納個人所得稅，合伙人本身就是法人企業(yè)的，分回來的所得就繳納企業(yè)所得稅。

獨資、合伙企業(yè)是非法人企業(yè)，沒有法人人格，實行的是“先分后稅”。它們不具備獨立的人格，它的人格與合伙人的人格是一體的，是混同的，稅法上視為一個納稅主體，主體是投資者，并不是企業(yè)本身，因此要實行先分后稅。

例如：甲與乙兩個人如果開的是合伙企業(yè)，它的人格是不獨立的，企業(yè)的人格與兩個合伙人個人的人格是混同的，所以它是一個非法人。非法人的特點是：將來這個合伙企業(yè)也是對外拿照，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，年度終了也要核定企業(yè)的利潤，核定出利潤后它不繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)它的收入減去相應(yīng)的成本費用后的利潤是150萬，這個環(huán)節(jié)是不涉稅的，如果甲按60%分，乙按40%分，150萬直接就可以先分，甲就可以從合伙企業(yè)分得90萬，乙就可以分得60萬。納稅人是誰呢？每一個合伙人就是納稅義務(wù)人，所以叫“后稅”，如果甲是自然人，分回的90萬，須按照個稅“經(jīng)營所得稅目”按五級超額累進稅率繳納個人所得稅（個稅中詳細(xì)講解）；如果乙本身就是法人企業(yè)，它從合伙企業(yè)分回的60萬，就納入它的利潤總額，繳納的就是25%的企業(yè)所得稅，這就是先分后稅。合伙企業(yè)本身不是企稅的納稅義務(wù)人，人格不獨立，不能獨立來納稅。

如果甲與乙開的是有限責(zé)任公司，公司它就是一個法人企業(yè)，是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，它實行的是“先稅后分”。

首先也要把當(dāng)年的利潤核定出來，核定出來后再按稅法規(guī)定的收入扣除稅法規(guī)定的成本費用計算的“利潤”，只要是正數(shù)，就得對公司獨立法人本身先繳納所得稅。比如還是150萬的利潤，先交25%的所得稅，才能再向投資者分配利潤，未分配前放在會計上的“未分配利潤”科目，此時的利潤就是稅后利潤了。再給投資者的就是股息、紅利，假設(shè)股東甲是一個自然人，股東乙是一個法人企業(yè)，股東甲分回的股息、紅利還交稅嗎？當(dāng)然交，按股息、紅利交20%的個人所得稅。這就是重復(fù)征稅，公司與個人的人格都是相互獨立的，都是所得稅的納稅主體，公司交企業(yè)所得稅，個人交個人所得稅；但是股息、紅利分給的是法人股東乙，還要交稅嗎？您學(xué)完企業(yè)所得稅就知道了，符合條件的就可以免稅了，就不用再交了，因為公司作為法人已經(jīng)把企業(yè)所得稅交完了，法人股東乙就不用再交了。

具有法人資格的企業(yè)再進一步劃分，從稅收上的概念又劃分為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。說到這里，大家一定要區(qū)分公民與居民的區(qū)別，公民是與國籍相關(guān)聯(lián)的，帶有政治色彩，居民與非居民是稅法上的概念，不帶有政治色彩的。還必須要分清小規(guī)模納稅人、一般納稅人與這里身份劃分的區(qū)別，一般與小規(guī)模是在增值稅中的劃分，不能混淆概念。

企業(yè)所得稅中劃分身份的標(biāo)準(zhǔn)是：先看您的企業(yè)登記注冊地在哪里，只要您的注冊地在中國境內(nèi)，您一定是居民企業(yè)；如果你的注冊地在境外時，首先是一個外國企業(yè)，不能妄下判定，不一定就是非居民，還必須引入第二個標(biāo)準(zhǔn)，即您的實際管理機構(gòu)所在地。根據(jù)您的實際管理機構(gòu)才能進一步判定您的身份，您的實際管理機構(gòu)在境內(nèi)，您還是居民企業(yè)；您的實際管理機構(gòu)在境外的，您才是非居民企業(yè)。了解居民與非居民身份劃分的標(biāo)準(zhǔn)后，您再看到國際稅收時就很好理解了。

所得稅納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，二者滿足其一即為居民企業(yè)。實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。比如：注冊到維爾京群島、巴哈馬群島、百慕大群島等，但實際管理機構(gòu)、人財物都在境內(nèi)，就是通常說的離岸公司，都得按居民企業(yè)納稅人來管理。

這兩個標(biāo)準(zhǔn)是遞進的關(guān)系，先看注冊地，注冊地是境內(nèi)的話就不用看第二個標(biāo)準(zhǔn)了；注冊地是境外時，就得引入第二個標(biāo)準(zhǔn)了，再進一步看您的管理機構(gòu)在哪里；在境外注冊，但管理機構(gòu)在境內(nèi)，財產(chǎn)、財務(wù)、人員、決策都在境內(nèi)，一律視為居民企業(yè)；注冊地在境外，實際管理機構(gòu)也在境外，這樣企業(yè)屬于非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)的注冊地在境外，管理機構(gòu)也在境外，為什么還要對它征稅呢？主要有兩個原因：一是它在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)、經(jīng)營場所、分支機構(gòu)了，通過這些機構(gòu)從事生產(chǎn)經(jīng)營取得收入、掙錢了，所得來源自然來自中國境內(nèi)，我國實行屬地原則，當(dāng)然得征稅了。二是雖然是非居民企業(yè)，在境內(nèi)也沒有設(shè)機構(gòu)，但是有來自于境內(nèi)的所得，比如：利息、股息、特許權(quán)等，取得收入了，我國都會根據(jù)地域管轄權(quán)的屬地原則對從國內(nèi)獲得的所得征收所得稅。

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所與實際管理機構(gòu)不同。機構(gòu)、場所是指：管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；提供勞務(wù)的場所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。但是它的主要賬務(wù)、財物、人員等都不在境內(nèi)。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。表面上沒有或者故意不設(shè)立機構(gòu)、場所，沒有營業(yè)執(zhí)照，但委托了代理人，有實際的業(yè)務(wù)與經(jīng)營，這就是它的一種避稅行為，為了反避稅，就把設(shè)的代理人視為中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。您沒有辦營業(yè)執(zhí)照，也沒有辦稅務(wù)登記，立法為何強調(diào)把“營業(yè)代理人”視為機構(gòu)、場所呢？因為設(shè)有機構(gòu)、場所與沒設(shè)機構(gòu)、場所對納稅人的征稅范圍與稅率是完全不同的。雖然在中國境內(nèi)掙了錢都要征稅，但沒設(shè)機構(gòu)、場所的享受優(yōu)惠，只征10%的預(yù)征所得稅；設(shè)有機構(gòu)、場所的沒有優(yōu)惠。

在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所與設(shè)在中國境內(nèi)的實際管理機構(gòu)完全不同，影響到納稅人身份的確定。設(shè)實際管理機構(gòu)就成了居民納稅人了，設(shè)機構(gòu)、場所的還是非居民企業(yè)；涉及到征稅范圍（負(fù)有的納稅義務(wù)）與稅率不同。

綜上所述，居民企業(yè)包括兩個：依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（即注冊地在境內(nèi)）；依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（即注冊地在境外，但實際管理機構(gòu) 在境內(nèi)）。

非居民企業(yè)也包括兩個：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)；依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

身份劃分的意義何在？下一篇會進行詳細(xì)闡述。不同身份是有區(qū)別的，體現(xiàn)在征稅對象、征收范圍（負(fù)有的納稅義務(wù)）及適用稅率上。

區(qū)別一：負(fù)有的納稅義務(wù)不同。如果您是居民企業(yè)，您來自境內(nèi)與境外的所得都得繳納稅款，負(fù)有“無限納稅義務(wù)”；如果您是非居民企業(yè)，還要復(fù)雜一點，還要進一步看您在境內(nèi)是否設(shè)有機構(gòu)；如果您在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)，可能您來自境外的“部分”所得以及境內(nèi)所得都得繳納稅款，前提條件是您來自境外的所得與機構(gòu)有關(guān)系；如果您在境內(nèi)沒有設(shè)機構(gòu)，您就是是絕對的“有限納稅義務(wù)”，僅就境內(nèi)所得征，境外所得是不征的。

區(qū)別二：享受的稅率不同。不僅對居民企業(yè)來自境內(nèi)與境外的所得征收企業(yè)所得稅，而且對居民企業(yè)的所得稅稅率采用基本稅率25%，除非特定條件的居民企業(yè)采用優(yōu)惠稅率（小微企業(yè)20%，高新企業(yè)15%等）；如果您是非居民企業(yè)，為何還要區(qū)分是否在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)呢？因為設(shè)有機構(gòu)，并且來源于境內(nèi)境外的所得與管理機構(gòu)有聯(lián)系，是通過機構(gòu)賺來的，就得按居民企業(yè)25%的稅率征收，是沒有優(yōu)惠的。您沒有設(shè)機構(gòu)的情況下，才實行預(yù)提所得稅（非居民企業(yè)），稅率是10%，差別很大。是否設(shè)機構(gòu)不僅征稅范圍上有區(qū)別，稅率也有區(qū)別。

區(qū)別三：投資收益有區(qū)別。設(shè)有管理機構(gòu)的境外企業(yè)投資于民居企業(yè)賺來的投資收益是享受免稅的；但沒設(shè)機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)賺來的投資收益是要征稅的，征稅的預(yù)提所得稅稅率是10%，差別也很大。

【第2篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表核定

核定征收是相對于查賬征收而言的一種稅款征收方式。其主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)依法采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。《稅收征收管理法》及《企業(yè)所得稅法》等單行稅種的法律法規(guī)對稅收核定都有一定的規(guī)范。本文主要講解稅收核定征收的基本概念以及方式以及現(xiàn)行稅收法律法規(guī)中關(guān)于稅收核定的基本規(guī)定，梳理《企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則，還有相關(guān)法律法規(guī)中關(guān)于企業(yè)所得稅核定的相關(guān)規(guī)定。

01

核定征收是法定情形下核定應(yīng)納稅額的一種方式

鑒于市場經(jīng)濟主體的多樣性、交易行為的復(fù)雜性，以及各主體之間財務(wù)管理水平差異大等等因素，我國稅收征管方式并沒有“一刀切”的采取查賬征收方式，而是綜合考慮上述因素并用了核定征收方式，形成了以查賬征收（自主申報）為主，核定征收為輔的稅收征管體系?！抖愂照魇展芾矸ā分忻鞔_提到稅務(wù)機關(guān)行使稅收核定權(quán)的情形，但并沒有解釋稅收核定征收的概念。另外《企業(yè)所得稅法》《增值稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《個人所得稅法實施條例》等單行稅種條例中，也對相應(yīng)稅種的核定情形做了規(guī)定，但仍沒有涉及關(guān)于稅收核定征收概念的解釋。結(jié)合稅收相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，可以看出稅收核定本質(zhì)上是一種稅收認(rèn)定行為，是通過合理的方式依法對納稅人應(yīng)納稅額的估算。需要明確的是，由于它是一種征稅補救方法，因此只能在按其他征收方式無法準(zhǔn)確有效的征收稅款時使用。其目的在于減少稅款的流失，保證稅收及時足額入庫，實現(xiàn)稅法的公平與效率，提高納稅人的稅法遵從度。綜上，稅收核定可以定義為，納稅人存在《稅收征收管理法》三十五條規(guī)定的法定情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以依法按照合理的方法核定納稅人應(yīng)納稅額的一種方式。

02

核定征收的主要方式分為三類

核定征收與查賬征收最大的不同就是稅務(wù)機關(guān)相對來說裁量權(quán)更大，且主觀因素較為明顯，這是因為核定征收沒有一個絕對合理的標(biāo)準(zhǔn)，對于納稅人而言是好是壞也不能一概而論。稅務(wù)機關(guān)的核定征收分三種：定期定額征收、查定征收、查驗征收。

1.定期定額征收，主要用在完全沒有賬簿的納稅人，一般以個體工商戶居多，但也有少數(shù)注冊為公司的納稅人，由于財務(wù)制度不健全，征收稅款完全無賬簿可循，稅務(wù)機關(guān)一般當(dāng)做個體進行管理，按照定期定額征收的方法征收稅款。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營地點、規(guī)模、品種、同行業(yè)的稅負(fù)、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟水平等因素，核定納稅人每個月需要固定繳納的稅款，包括企業(yè)所得稅在內(nèi)的其他各類需要繳納的稅種。

2.查驗征收。其主要是用在有賬簿，但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的納稅人，不管是個體工商戶還是企業(yè)，只要有賬簿、但稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為其核算成本不準(zhǔn)確或核算收入不準(zhǔn)確，都采取這種方法。

查驗征收是對那些稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為賬簿上的收入是真實的納稅人，用“收入×所得率×適用稅率”的公式或“收入×負(fù)擔(dān)率（核定率）”的公式計算納稅人要繳納的稅款，其中的所得率是用在企業(yè)所得稅方面，是根據(jù)國家稅務(wù)總局的文件7%-30%，各個行業(yè)都不一樣。負(fù)擔(dān)率（核定率）由各地稅務(wù)機關(guān)自己決定的，一般多為個人所得稅適用。對增值稅、營業(yè)稅這些就直接是用“收入×適用稅率”來計算納稅人要交的稅。

3.查定征收。其是對那些稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為賬簿成本反映真實的納稅人，計算方法和查驗征收相差無幾，只是用“成本÷成本利潤率”核定納稅人的收入后計算相應(yīng)稅款。

03

稅款核定征收的基本立法

1.法律、行政法規(guī)

《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則以及單行稅種法律或者條例中對稅收核定進行了規(guī)定。《稅收征管法》第三十五至三十七條，規(guī)定了稅收核定權(quán)的行使范圍?！抖愂照魇展芾矸▽嵤┘?xì)則》第八、四十七條，明確了稅收核定的程序和方法。《企業(yè)所得稅法》第四十一、四十二、四十四、四十七條，明確了企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)涉及的核定，以及企業(yè)無正當(dāng)理由減少應(yīng)稅收入或所得的核定?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第一百一十一、一百一十三、一百一十五、一百二十八條，規(guī)定了對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的核定方法、預(yù)約定價的方法和程序、以及對關(guān)聯(lián)企業(yè)的具體核定方法。《增值稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《個人所得稅法實施條例》等單行稅種條例中，對相應(yīng)稅種的核定權(quán)也同時做了規(guī)定。

2. 財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件

為了保證稅收法律、法規(guī)的有效實施，財政部、國家稅務(wù)總局每年都會出臺一批稅收規(guī)范性文件，指導(dǎo)稅收法律、法規(guī)的適用和實施，就稅收核定征收這一塊而言，主要有：《關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》（失效），《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票核定和最高開票限額審批有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2007]868號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》（國稅發(fā)[2007]104號）（失效），《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核定中國人壽資產(chǎn)管理有限公司2006年度計稅工資稅前扣除問題的通知》（財稅[2007]110號）（失效），《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣個體工商戶計算機定額核定系統(tǒng)的通知》（國稅函[2007]1084號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用評稅技術(shù)核定房地產(chǎn)交易計稅價格的意見》《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知》《國家稅務(wù)總局關(guān)于核定車輛購置稅最低計稅價格的通知》（國稅函[2005]1025號），《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2023年第26號）等等。

04

企業(yè)所得稅中的核定征收條款

1.《企業(yè)所得稅法》

第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

2.《企業(yè)所得稅法實施條例》

第一百一十五條 稅務(wù)機關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，可以采用下列方法：

（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；

（二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。

3.《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）

第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

第四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

第五條稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

第六條采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

第七條實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

第八條應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：

第九條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第十條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務(wù)機關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)和縣稅務(wù)機關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機關(guān)還可根據(jù)實際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務(wù)機關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。

（三）縣稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務(wù)機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復(fù)核認(rèn)定。

第十一條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

第十三條納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。

（二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第十四條納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

（二）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。

（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）

第一條 國稅發(fā)[2008]30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）。

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

對上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對其中達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會計核算和財務(wù)管理，達(dá)到查賬征收條件后要及時轉(zhuǎn)為查賬征收。

第二條 國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）

（1）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

（2）依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

【第3篇】一般納稅的企業(yè)所得稅率

納稅人的問題時至如今依舊有很多沒有得到很好的解決。所以今天我們釔財稅就來為您介紹洗一下一般納稅企業(yè)的問題，一起來看看一般納稅企業(yè)需要交哪些稅？

一般納稅企業(yè)需要交哪些稅？

一般納稅人公司主要涉及的稅：

1、增值稅（6-16%），服務(wù)業(yè)是6%，銷售勞務(wù)業(yè)是16%，建筑安裝是11%，根據(jù)經(jīng)營范圍核定增值稅稅率。

2、增值附加稅12%，根據(jù)所交增值稅額的12%交（分別為城建稅7%，教育費附征稅3%，地方教育費附征稅2%）。

3、企業(yè)所得稅，是根據(jù)公司后期的賬面上的年凈利潤來申報， 收入-成本-費用=凈利潤一般企業(yè)：資產(chǎn)總額大于1000w，員工人數(shù)大于100人，年利潤總額大于50w，按凈利潤25%繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)：資產(chǎn)總額小于1000w，員工人數(shù)小于100人，年利潤總額小于50w，按凈利潤20%再減半征收，即按10%繳納企業(yè)所得稅。

4、個人所得稅（按員工工資申報，個稅由員工承擔(dān)）：當(dāng)月工資金額<1.5w，5%。1.5-3w，10%。3-6w，20%。6-10w，30%?！?0w，35% 。

一般納稅人都需要交什么稅應(yīng)該怎么計算一般納稅人都需要交什么稅種：

1、應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額；當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期不含稅銷售收入*17%；當(dāng)期進項稅額=當(dāng)期不含稅貨物及應(yīng)稅勞務(wù)*17%(增值稅專用發(fā)票)；

2、應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅*7%(月報)；

3、應(yīng)納教育費附加=應(yīng)納增值稅*3%(月報)；

4、堤圍防護費：營業(yè)收入*0.02%(有些地方不收)(月報)；

5、所得稅=利潤總額*稅率為25%(季報)；(符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元)，營業(yè)稅一般稅率為5%。

6、個人所得稅(月報)；實行代扣代繳，不管工資薪金是否超過2000元都要實行全員全額申報。

一般納稅人報稅流程：

1.本月月末在國稅系統(tǒng)中認(rèn)證當(dāng)月進項發(fā)票。(根據(jù)開具的銷項發(fā)票認(rèn)證對應(yīng)進項)

2.月初先做帳，做出上月的財務(wù)報表(資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表)。

3.先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點發(fā)票管理,抄稅處理。填寫表格，以上4張表及增值稅納稅申報表，數(shù)據(jù)填寫完畢點擊申報。(注：每季度結(jié)束，次月需要進行企業(yè)所得稅申報)3.確認(rèn)納稅專戶內(nèi)有足夠的資金用于交納稅金，扣款。

4.打印所有申報表及扣款結(jié)果，留存?zhèn)浒浮?/p>

5.進入地稅申報系統(tǒng)，申報增值稅附加稅、印花稅、個人所得稅及工會經(jīng)費等。同樣，申報扣款完成后打印結(jié)果，留存?zhèn)浒浮?/p>

一般納稅人的稅負(fù)率怎么計算：稅負(fù)率是分類的，如增值稅稅負(fù)率為：實際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%；所得稅負(fù)率為：實際交納所得稅稅額/不含稅銷售收入×100%。

注：

1、稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

2、對小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率:3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。

一般納稅企業(yè)需要交哪些稅？對于這個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第4篇】企業(yè)所得稅納稅申報期

關(guān)于本期預(yù)繳申報享受企業(yè)所得稅新政的提示

一、進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可按100%比例享受加計扣除政策。

（二）科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

（三）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、鼓勵基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅政策

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)實際出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

（二）自2023年1月1日起，對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）非營利性科研機構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校。

國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。請納稅人務(wù)必認(rèn)真閱讀上述文件，并對照文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身實際情況，判定是否符合政策規(guī)定，以避免后續(xù)管理引發(fā)的涉稅風(fēng)險。

【第5篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表a類下載2023

政策完善

?隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表已經(jīng)不能滿足填報需要。

減輕負(fù)擔(dān)

?為了進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，全面落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進行了修訂。

調(diào)整申報表填報方式：

· 對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》中的重復(fù)行次進行歸并處理。

· 采用報表編號，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。

根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，補充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。

· 增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識信息和附報信息內(nèi)容，為實現(xiàn)智能填報提供有力支持。

會計學(xué)堂2018版企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表-實操版

【第6篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表預(yù)繳

所屬期2023年第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報就要截止啦申報時要注意什么？一起來看看！

? 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表修訂了什么內(nèi)容？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）自2023年7月1日起施行。企業(yè)申報所屬期第二季度企業(yè)所得稅時就需要使用新修訂的申報表哦，修訂的內(nèi)容包括：

? 小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是根據(jù)第二季度平均值計算，還是根據(jù)第一至二季度總平均值計算？

資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，是按截至第二季度的累計情況計算的，而不是按第二季度的平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至第二季度平均值＝第一、二季度平均值之和÷2

舉個例子，a企業(yè)2023年第一、二季度的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如下：

截至第二季度從業(yè)人數(shù)平均值=（160+350）

截至第二季度資產(chǎn)總額平均值=（3000+5000）÷2=4000萬元

申報系統(tǒng)會根據(jù)企業(yè)第一、二季度填報的數(shù)據(jù)自動判別資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均值是否符合小型微利企業(yè)條件，如第一季度申報時錯誤填報了資產(chǎn)總額或從業(yè)人數(shù)，企業(yè)應(yīng)先更正第一季度的申報表后再進行第二季度的預(yù)繳申報。

溫馨提示

納稅人在填報資產(chǎn)總額的時候，記得是按“萬元”填報，而不是“元”哦~

來源：廣東稅務(wù)

責(zé)任編輯：司壹聞

【第7篇】企業(yè)所得稅納稅申報

國家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第41號

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。

（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。

（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）的填報說明進行修訂。

二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。

特此公告。

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《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（2023年修訂）

國家稅務(wù)總局

2023年12月9日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》的解讀

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、有關(guān)背景

2023年以來，為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強小微企業(yè)發(fā)展動力、促進擴大就業(yè)，財稅部門相繼出臺了“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除”“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為全面落實各項政策，進一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》。

二、主要內(nèi)容

（一）修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明

1.為落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）等3張表單填報說明進行修訂。

2.為進一步優(yōu)化填報口徑，對《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（a106000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）中個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行完善。

（二）取消《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送要求

為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、實施時間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

【第8篇】企業(yè)所得稅納稅地點

導(dǎo)讀：在中國企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，每一個企業(yè)的納稅地點是不一樣的，下面會計學(xué)堂小編為大家介紹居民企業(yè)的所得稅納稅地點如何確定?對這個內(nèi)容有興趣的朋友可以點擊下文閱讀，希望能幫助大家！

居民企業(yè)的所得稅納稅地點如何確定?

問：居民企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點如何確定？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十條規(guī)定：“除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)?！?/p>

一百二十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地?！?/p>

非居民企業(yè)的納稅地點

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

(1)主要機構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：

①對其他機構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任;

②設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機構(gòu)、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。

(2)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，是指經(jīng)各機構(gòu)、場所所在地稅務(wù)機關(guān)的共同上級稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。

非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機構(gòu)、場所或者停止機構(gòu)、場所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、場所向其所在地稅務(wù)機關(guān)報告;需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、場所的，依照前述規(guī)定辦理。

申請辦理一般納稅人的手續(xù)

申請。納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面申請報告，并提供合格辦稅人員證書，年度銷售(營業(yè))額等有關(guān)證件、資料，分支機構(gòu)還應(yīng)提供總機構(gòu)的有關(guān)證件或復(fù)印件，領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，一式三份。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》所列項目，逐項如實填寫，于十日內(nèi)將《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》報送主管國家稅務(wù)機關(guān).報批。納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)審核、報有權(quán)國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁加蓋'增值稅一般納稅人'確認(rèn)專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。

【第9篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表2023年版

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。

（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。

（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）的填報說明進行修訂。

二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。

來源：國家稅務(wù)總局

【第10篇】小規(guī)模納稅企業(yè)所得稅

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)

符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

二、所得稅計算

應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅所得額×適用稅率

年應(yīng)納稅所得額

年應(yīng)納稅所得額＝收入-成本-費用納稅調(diào)增（調(diào)減）

所得稅優(yōu)惠政策

2023年1月1日至2024年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅更加優(yōu)惠，全年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，可以這樣理解，平均稅率7.5%。

例：全年應(yīng)納稅所額為295萬元，其應(yīng)納企業(yè)所得稅這樣計算：

（1）100萬元以內(nèi)部分：100×12.5×20%＝2.5萬元；

（2）100-295萬元：295×25%×20%＝9.75萬元

會計共納所得稅為：2.5+9.75＝12.25萬元。稅負(fù)率為12.25/295＝4.15%。

各位現(xiàn)在受疫情影響，國家對小規(guī)模納稅人的稅收一降再降，各位應(yīng)該好好把握政策，千萬莫要偷稅漏稅，弄小失大?，F(xiàn)在是大數(shù)據(jù)監(jiān)控時代，以數(shù)控稅。公司一舉一動都是被監(jiān)視，只不過看你情況而定，如：公司從上游購入材料，未開票，本公司銷售時開具了發(fā)票，公司有收入，無成本，且不但自己公司所得稅應(yīng)納稅額增多，同時一旦開具發(fā)票，你就具備了上下游聯(lián)動的情況，誰有收入，誰有（無）成本稅局的大數(shù)據(jù)就會分析提取出來進行對比，出現(xiàn)異常，稅局會單獨約談法人和財務(wù)人員。2023年的國家稅務(wù)總局的公告已經(jīng)說得很清楚。各位切勿因小失大，一旦補查到偷稅漏稅，等待的是罰款+刑罰處罰。

在公司稅務(wù)方面，法人也好，股東也罷，對政策不理解，不熟悉的還是向?qū)I(yè)方面的人士多咨詢，以免到頭來弄得自己身敗名裂。

【第11篇】小規(guī)模納稅人要交企業(yè)所得稅嗎

原標(biāo)題：稅務(wù)課堂 | 小規(guī)模納稅人代開專票的金額限制等問題

稅務(wù)課堂-聯(lián)興財稅分號，周四準(zhǔn)時上線，敬請期待

問答1

問題內(nèi)容：

小規(guī)模納稅人每月開10萬發(fā)票，需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

稅務(wù)解答：

需視實際情況而定。

每月開10萬發(fā)票只是應(yīng)納稅所得額計算公式的其中一環(huán)（收入），除了收入外還要考慮其他因素，如費用、調(diào)整稅項等。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率，應(yīng)納稅所得額為正，才需要繳納企業(yè)所得稅。

適用條例：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二章第五條，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

問答2

問題內(nèi)容：

小規(guī)模納稅人代開專票有金額限制嗎？單張票能開10萬嗎？

稅務(wù)解答：

小規(guī)模納稅人代開專票有金額限制，專用發(fā)票最高開票限額具體要看地區(qū)，每個地區(qū)稅務(wù)環(huán)境不一樣，最高開票限額也不一樣。

適用條例：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第五條，專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

以下地區(qū)最高開票限額供參考：

1、深圳市國家稅務(wù)局：增值稅專用發(fā)票單張限額為100萬。

2、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票最高開票限額有關(guān)問題的公告》（四川省國家稅務(wù)局公告2023年第9號）第一條第（六）項，小規(guī)模納稅人向國稅機關(guān)申請代開專用發(fā)票，最高開票限額不得超過十萬元。

3、《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)事項的公告》（河北省國家稅務(wù)局公告2023年第9號）第三條第（六）項，主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的最高開票限額原則上為十萬元。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，也可適當(dāng)提高代開限額，但最高不得超過百萬元。

【第12篇】企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表

為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》等部分表單樣式及填報說明進行了修訂，增加了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項，并將升級優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，力爭幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

在填報預(yù)繳申報表時，以下兩個方面應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注：

一是關(guān)注“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報。“應(yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標(biāo)，這個行次一定要確保填寫無誤。

“減免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。企業(yè)所得稅實行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，如果符合小型微利企業(yè)條件的，其稅收減免不通過填報納稅申報表的方式實現(xiàn)，而是通過直接調(diào)減定額的方式實現(xiàn)。但是，這些企業(yè)應(yīng)在納稅申報表中根據(jù)稅務(wù)機關(guān)核定時的情況，正確選擇填報“小型微利企業(yè)”項目。

二是關(guān)注預(yù)繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關(guān)項目的填報?！鞍醇径忍顖笮畔ⅰ闭狭顺龖?yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，其數(shù)據(jù)填報質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確與否。因此，所有企業(yè)均需要準(zhǔn)確填寫該部分內(nèi)容。

對于查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，按季度預(yù)繳的，應(yīng)在申報預(yù)繳當(dāng)季度稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目；按月度預(yù)繳的，僅在申報預(yù)繳當(dāng)季度最后一個月的稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。

“按季度填報信息”中的“小型微利企業(yè)”項目，是對企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的判斷結(jié)果的展示。除企業(yè)所得稅實行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)外，其他企業(yè)需要根據(jù)本期及以前各期納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”等項目的填報情況，結(jié)合本期納稅人申報表中“應(yīng)納稅所得額”和“國家限制或禁止行業(yè)”的填報情況進行綜合判斷。

以上就是小編為大家整理的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的填報問題，希望為大家的工作帶來一些幫助。

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【第13篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

為貫徹落實《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，規(guī)范和加強特別納稅調(diào)整管理，國家稅務(wù) 總局于2023年1月8日下發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號），對企 業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等 特別納稅調(diào)整事項加強管理。

一 、關(guān)聯(lián)申報

(一） 關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：

1. 一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第 三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對 中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比 例計算。

2. —方與另一方(獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者 一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構(gòu)除外）擔(dān)保。

3.—方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事 會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成 員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

4.一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管 理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同 時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。

5. —方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正 常進行。

6. —方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

7. —方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

8. —方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其 他關(guān)系，包括雖未達(dá)到上述第1項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的 經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

(二) 關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：

1. 有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn) 品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)。

2. 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán)）、專利、商標(biāo)、客戶名單、營 銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán) 的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)。

3.融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款 等業(yè)務(wù)。

4.提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、 科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的 非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)附送《中華人民共和國企業(yè) 年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》《關(guān)聯(lián)交易匯總表》《購銷表》《勞務(wù)表》《無 形資產(chǎn)表》《固定資產(chǎn)表》《融通資金表》《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。企 業(yè)按規(guī)定期限報送上述報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)按《稅收征管法》及其實施細(xì)則的 有關(guān)規(guī)定辦理。

二、同期資料管理

企業(yè)應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存，并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期 資料主要包括以下內(nèi)容：

(一) 組織結(jié)構(gòu)

1. 企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)。

2. 企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況。

3.與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高 級管理人員構(gòu)成情況、注冊地址及實際經(jīng)營地址，以及關(guān)聯(lián)個人的名稱、國籍、居住地、家庭 成員構(gòu)成等情況，并注明對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價具有直接影響的關(guān)聯(lián)方。

4.各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。

(二） 生產(chǎn)經(jīng)營情況

1.企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營策略、產(chǎn)業(yè) 政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟和法律問題，集團產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位。

2.企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務(wù)利潤及其占 利潤總額的比重。

3. 企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析。

4.企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使 用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并參照填寫《企業(yè)功能風(fēng)險分析表》。

5.企業(yè)集團合并財務(wù)報表，可視企業(yè)集團會計年度情況延期準(zhǔn)備，但最遲不得超過關(guān) 聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月31日。

(三） 關(guān)聯(lián)交易情況

1. 關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等。

2. 關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及其理由。

3. 關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流 程的異同。

4. 關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響。

5.與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明。

6.對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟和法律因素的分析。

7.關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按 照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分 析表》。

(四） 可比性分析

1.可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險、合同條 款、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營策略等。

2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息。

3.可比交易的說明，如有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用;融資業(yè)務(wù)的正常利率水 平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計息方法等;勞務(wù)的性質(zhì)與程度;無形 資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益。

4. 可比信息來源、選擇條件及理由。

5. 可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

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【第14篇】企業(yè)所得稅納稅金額

概述

它是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

內(nèi)容

一、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除

四、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。

五、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

六、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

七、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

八、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

九、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

十、非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2023年修訂）》（中華人民共和國主席令第23號）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2023年修訂）》（國務(wù)院令第714號）

總結(jié)

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

案例/解析

a企業(yè)2023年財務(wù)會計認(rèn)定的收入總額為1250萬，其中：國家財政補貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間費用和成本支出及其他支出合計800萬元，a企業(yè)以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可。適用稅率為25%。

通過以上公式可計算出：

a企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元

應(yīng)納稅額=400*25%=100萬元

國債利息收入20萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的減去項

素材來源：上海國家會計學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)、中稅答疑新媒體知識庫。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。如有不妥，請聯(lián)系刪除。

【第15篇】企業(yè)所得稅繳納稅率

《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

我國稅法還是比較健全的，一般情況下，企業(yè)只要有了利潤，那就需要納稅，企業(yè)利潤越高，所繳納的稅收也就越高。如果是實際利潤高，那多納稅也不是不能接受，可如果是虛高利潤，那只會加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，想要長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)不可忽視稅務(wù)規(guī)劃，這是最直接也最直觀的反映企業(yè)利潤的多少。稅收上得到了控制，企業(yè)的稅負(fù)壓力自然也就有所減輕，前提是要合理合法合規(guī)。

像正常的停工損失，企業(yè)可以計入營業(yè)外支出，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，因自然災(zāi)害造成的損失或停工產(chǎn)生的損失，可以按照營業(yè)外支出核算，還有企業(yè)應(yīng)收入的包裝物品押金，也是可以按照營業(yè)外支出核算。這樣減輕稅負(fù)壓力雖然合理合法，但也要真實發(fā)生才行，最好的還是利用地方稅收優(yōu)惠政策，注冊成立新機構(gòu)、分支機構(gòu)去享受，分?jǐn)傊黧w企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，減輕稅負(fù)壓力。

比如我們在稅收洼地成立一般納稅人有限公司，可以享受當(dāng)?shù)刎斦o予的稅收扶持獎勵，可以得到增值稅和企業(yè)所得稅兩者地方留存部分50%~80%稅收返還，地方留存肯定不能低，屬于一級留存，可以有效緩解企業(yè)增值稅進項壓力，同樣解決利潤虛高問題。

在稅收洼地同樣可以成立小規(guī)模納稅人個人獨資企業(yè)、個體工商戶，申請核定征收，主體企業(yè)可以將一些不易取得相應(yīng)發(fā)票的業(yè)務(wù)交由個獨企業(yè)、個體戶去完成，以此取得相應(yīng)發(fā)票入賬，解決企業(yè)利潤虛高問題。核定后的個獨企業(yè)、個體戶不需要考慮成本，需要繳納的個人經(jīng)營所得稅的稅率也僅只有0.5%，一年500萬的營業(yè)額也只需要繳納3萬不到的經(jīng)營所得稅。

想了解更多稅收優(yōu)惠政策，請持續(xù)關(guān)注筆者動態(tài)，或關(guān)注《財稅小偵探》了解詳細(xì)內(nèi)容。

【第16篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率是一樣的嗎？

答：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說：只要是符合小微企業(yè)，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的稅率是一樣的，都是25%。

就是到2023年12月31號前。兩種模式的企業(yè)，企業(yè)所得所都是按20%交納，那個減按25%和50%是什么意思？

答：應(yīng)納稅所得額不超過100萬 實際企業(yè)所得稅稅率是5%；超過100不超過300萬企業(yè)所得稅稅率10%。

比如說應(yīng)納稅所得額是50萬，減按25%就是按照50萬*25%=12.5元；

納稅再乘以20%實際繳納企業(yè)所得稅2.5萬元；

所以實際的企業(yè)所得稅稅率是5%；

財稅問題一百問，百問百答，直擊要害，希望能幫到大家。