一次收入畸高而要加成征收個(gè)人所得稅（8篇）

【第1篇】一次收入畸高而要加成征收個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅比例稅率是20%，減征和加成征稅的規(guī)定都是針對(duì)比例稅率項(xiàng)目，那么有哪幾項(xiàng)收入可以減征、免征和須要加征的呢？

⒈稿酬收入，稿酬所得按規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅額可以減征30%，實(shí)際適用稅率為14%(20%-20%×30%)，即減征了納稅額;

⒉財(cái)產(chǎn)租賃所得，自2008年3月1日起個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅;

⒊儲(chǔ)蓄存款利息，自2008年10月9日起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅;

⒋勞務(wù)報(bào)酬所得，對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的實(shí)行加成征收，具體規(guī)定:個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納所得稅額超過20000元的要加成征收，即個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬不超過兩萬元的按比例稅率20%征收個(gè)人所得稅;個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬超過20000元至50000元的，加征5成，按稅率30%征收;超過50000元的，加征十成，按稅率40%征收。

加成征收舉列:

某演員應(yīng)邀參加某次個(gè)人演唱會(huì)，一次獲得演唱收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅多少元？(不考慮其它稅費(fèi))

答:應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)，適用稅率30%，加征五成，速算扣除數(shù)2000元

應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。

該演員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅5200元。

【第2篇】勞務(wù)報(bào)酬一次性收入畸高的如何加成征收

導(dǎo)讀：個(gè)人所得稅，指的是我們個(gè)人取得的收入所繳納的稅費(fèi)，繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)，所以我們一定要及時(shí)繳納個(gè)人所得稅。那么，接下來，我們就一起來看一下一次性勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅吧！

一次性勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅

勞務(wù)報(bào)酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元;每次入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。其計(jì)算公式為：

(1)每次收入不超過4000元的：

應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

(2)每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

(3)對(duì)收入畸高的，實(shí)行加成征收：

1、不超過20000元的部分 20%

2、超過20000~50000元的部分 30% 速算扣除數(shù) 2000

3、超過50000元的部分 40% 速算扣除數(shù) 7000

勞務(wù)報(bào)酬所得因其一般具有不固定、不經(jīng)常性，不便于按月計(jì)算，所以，規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額?？紤]屬地管轄與時(shí)間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級(jí)市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次;當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。

勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅由誰來繳納

《個(gè)人所得稅法》、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》明確規(guī)定，“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得”，包括“勞務(wù)報(bào)酬所得”，“依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅”。

但在實(shí)際執(zhí)行過程中，一些行政事業(yè)單位發(fā)生授課費(fèi)、評(píng)審費(fèi)和咨詢費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬支付時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得者沒有自覺依法繳納個(gè)人所得稅，支付給勞務(wù)報(bào)酬所得者的行政事業(yè)單位也沒有依法盡到代扣代繳的義務(wù)，使得國家應(yīng)得的稅款流失，更有損于國家稅法的嚴(yán)肅性，有必要在今后的工作中給予糾正。

【第3篇】一次性補(bǔ)償收入允許稅前扣除嗎

近幾年疫情原因?qū)Υ蟛糠制髽I(yè)都存在影響，有的公司為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要，不得不用裁員的方式減少人工成本，但是裁員是需要支付補(bǔ)償金的。相信很多財(cái)務(wù)人員對(duì)辭退補(bǔ)償?shù)男再|(zhì)、個(gè)稅及企業(yè)所得稅的處理都不清楚。一起來學(xué)習(xí)辭退補(bǔ)償?shù)呢?cái)稅處理吧！

舉例：a公司在2023年1月因經(jīng)營不善與員工甲協(xié)商溝通，予以辭退員工甲，并支付甲20萬元辭退補(bǔ)償費(fèi)，請(qǐng)問支付給員工甲20萬元的辭退補(bǔ)償費(fèi)如何稅前扣除？如何申報(bào)個(gè)稅？如何做賬？（假設(shè)當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為40000元/年）

一、企業(yè)所得稅如何稅前扣除？

政策依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》（2023年修訂）第四十七條、第四十八條和第八十七條給與的一次經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)管理需要發(fā)生的合理支出，可以按規(guī)定申報(bào)稅前扣除。因此，一次性離職補(bǔ)償，只能作為“合理性支出”進(jìn)行稅前扣除，而不能作為“工資薪金”進(jìn)行稅前扣除，也不能作為職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、職工教育支出等稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

二、如何申報(bào)個(gè)稅？

根據(jù) 財(cái)稅〔2018〕164號(hào) 第五條：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分40000*3=120000元，免征個(gè)稅，超過3倍的部分，單獨(dú)適用綜合所得稅稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元，應(yīng)納稅額=200000-40000*3=80000*10%-2520=5480元。

三、如何做賬？

1.計(jì)提：

借：管理費(fèi)用 200000元

貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退補(bǔ)償費(fèi) 200000元

2.發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬-辭退補(bǔ)償費(fèi) 200000元

貸：銀行存款 194520元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 5480元

【第4篇】一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入

實(shí)務(wù)中常遇到企業(yè)因人事制度改革而與一部分符合條件的員工解除勞動(dòng)合同，為妥善安置，同時(shí)考慮到被解聘員工可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入，企業(yè)會(huì)給予被解聘員工一次性收入補(bǔ)償，這部分收入由于數(shù)額較大，所以稅法規(guī)定在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)給予一定優(yōu)惠（財(cái)稅[2001]157號(hào)），具體規(guī)定如下：

一、基本規(guī)定

企業(yè)因與員工解除勞動(dòng)合同而給予員工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目所得扣繳個(gè)人所得稅?？梢钥鄢凑?guī)定比例實(shí)際繳存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等費(fèi)用。

員工從企業(yè)取得的一次性補(bǔ)償收入包括企業(yè)發(fā)放給員工的生活補(bǔ)助和其他補(bǔ)助等費(fèi)用。企業(yè)給予員工的一次性補(bǔ)償收入低于所在地上年職工平均工資數(shù)3倍的，免征個(gè)人所得稅；超過3倍的部分要按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。

具體計(jì)算時(shí)，就員工取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，可在規(guī)定期限內(nèi)平均計(jì)算，公式如下：

應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅={[（一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入-按規(guī)定繳存的三費(fèi)一金-上年職工平均工資數(shù)×3）÷工作年限數(shù)（超過12年的按12計(jì)算）-3500] ×適用稅率-速算扣除數(shù)}×工作年限數(shù)（超過12年的按12計(jì)算）

例：2023年10月，某公司因人事制度改革，與員工張某解除勞動(dòng)關(guān)系，張某在公司工作已經(jīng)15年，取得公司補(bǔ)償收入23萬元（當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昃べY48000元），張某按國家規(guī)定向相關(guān)機(jī)構(gòu)繳存住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)30000元。李某在公司工作10年，因身體原因也與單位解除勞動(dòng)關(guān)系，取得補(bǔ)償收入80000元，實(shí)際按規(guī)定繳存“三費(fèi)一金”5800元。張某和李某應(yīng)繳個(gè)人所得稅：

1、張某：[（230000-30000-48000×3）÷12-3500]×3%×12=420(元）；

2、李某：由于一次性補(bǔ)償收入扣除實(shí)繳的“三費(fèi)一金”后80000-5800=74200（元），沒有超過上年職工平均工資的三倍48000×3=144000（元），所以免征個(gè)人所得稅。

二、補(bǔ)充規(guī)定

（一）員工與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后再任職、受雇的，對(duì)員工已扣繳個(gè)稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再任職、受雇取得的工資、薪金所得一起重新計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)稅。

（二）企業(yè)依法宣告破產(chǎn)的，員工從該企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

【第5篇】勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高

1、勞務(wù)報(bào)酬按次計(jì)算，800以下免稅，800-4000 扣除800后20%計(jì)算，4000以后扣除20%后再按照20%稅率計(jì)算。

2、每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅額=每次收入額*(1-20%)*20%

3、每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的： 應(yīng)納稅額=每次收入額*(1-20)*適用稅率-速算扣除數(shù) 超過20000-50000的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)2000 超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)7000

“對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，“勞務(wù)報(bào)酬所得一閃收入畸高”，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。對(duì)應(yīng)納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分，加征十成。因此，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際上適用20%、30%40的三級(jí)超額累進(jìn)稅率

【第6篇】全年一次性獎(jiǎng)金收入申報(bào)格式

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2023年已經(jīng)開始了，很多公司和老板，都是習(xí)慣在年終或者年后給表現(xiàn)優(yōu)異的員工發(fā)獎(jiǎng)金，表彰員工在往年的辛苦付出。

2023年已經(jīng)結(jié)束，大家的年終獎(jiǎng)都拿到手了嗎?下面就和湖北普拓管理咨詢一起看一看，你的年終獎(jiǎng)應(yīng)如何計(jì)稅及申報(bào)吧！

那么今天的內(nèi)容就到這里，這里是專注財(cái)經(jīng)知識(shí)，解讀財(cái)稅政策，專為各大企業(yè)服務(wù)的的湖北普拓管理咨詢，關(guān)注我們，了解更多干貨??！

【第7篇】全年一次性獎(jiǎng)金收入個(gè)稅計(jì)算

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)

舉例：2023年12月，a公司給張三發(fā)放了12萬的全年一次性獎(jiǎng)金，給王五發(fā)放了2.8萬的全年一次性獎(jiǎng)金，兩人選擇單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅。

第一步：用年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月后得到的數(shù)額，去找對(duì)應(yīng)的稅率（月度稅率表）

張三：120000/12=10000元 適用第二檔：稅率：10% 速算扣除數(shù)：210

王五：28000/12=2333.33元 適用第二檔：稅率：3%

第二步：年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=年終獎(jiǎng)數(shù)額*對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)

張三年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅：120000*10%-210=11790元

王五年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅：28000*3%=840元

注意：在選擇全年一次性獎(jiǎng)金使用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策（單獨(dú)計(jì)稅）時(shí)，應(yīng)選擇月度稅率表進(jìn)行計(jì)稅，并不是年度稅率表。

【第8篇】租金收入是一次交稅

同樣是一次性收取租金，

有的稅種要求一次性繳納，

有的稅種要求分期繳納！

很多新會(huì)計(jì)表示一臉懵~

為此，小編圍繞下面的例題，梳理了企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅中關(guān)于一次性收取租金的規(guī)定，有需要的小伙伴們快來圍觀~

例：a公司將房產(chǎn)對(duì)外出租，雙方簽訂3年期租賃合同，租賃期限從2023年1月1日至2023年12月31日，且一次性收取租金60萬元。

企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函﹝2010﹞79號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。”

因a公司簽訂的合同租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，對(duì)60萬元租金，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，即2023年、2023年、2023年分別確認(rèn)租金收入20萬元。

增值稅

政策依據(jù)：

1、《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞58號(hào)）規(guī)定：“《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！?/p>

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ﹝2016﹞53號(hào)）第二條規(guī)定：“其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

a公司提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，應(yīng)該在收到60萬元的當(dāng)天確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的實(shí)現(xiàn)。

打個(gè)比方，如果出租上述房產(chǎn)的不是a公司，而是自然人甲某，則可以對(duì)取得的60萬租金在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨馂?.67萬，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，甲某無需繳納增值稅稅款。

房產(chǎn)稅

政策依據(jù)：

1、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)[1986]90號(hào)）第七條規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。”

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定：“出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

在廈門市，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算的房產(chǎn)稅為按月繳納，申報(bào)期限為次月的1日-15日。因此，a公司出租房產(chǎn)所收到的60萬元租金，應(yīng)在正常租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)算租金收入，并逐月進(jìn)行納稅申報(bào)。

印花稅

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一繳納印花稅。

在上述的例子中，a公司應(yīng)當(dāng)于簽訂合同時(shí)，一次性繳納印花稅。