不需要繳納個人所得稅（16篇）

【第1篇】不需要繳納個人所得稅

1、不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼

2、解除勞動關(guān)系一次性補(bǔ)償收入3倍以內(nèi)部分免稅

3、一次性破產(chǎn)安置費免稅

4、非上市公司股權(quán)激勵遞延納稅

5、職工個人取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征稅

6、公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入可扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費

7、福利費（生活補(bǔ)助費）免稅

8、救濟(jì)金、撫恤金免稅

9、工傷保險待遇免稅

10、單位和個人繳納的“三險一金”免稅

11、個人提取的“三險一金”免稅

12、生育津貼免稅

13、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼免稅

14、退休費、離休費等免稅

15、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補(bǔ)貼免稅

16、科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減征50%

17、科技人員股權(quán)獎勵暫不征稅

18、亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

19、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金免稅

20、軍人的十三項補(bǔ)貼

21、退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助免稅

22、遠(yuǎn)洋船員的伙食費

23、遠(yuǎn)洋船員個人所得稅減半優(yōu)惠

24、外交人員所得免稅

25、外籍人員的八項補(bǔ)貼免稅

26、特定來源的外籍專家工資薪金免稅

27、境外人才稅負(fù)差補(bǔ)貼

28、西藏地區(qū)津補(bǔ)貼免稅

29、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

30、住房租賃補(bǔ)貼免稅

除此之外，其他情況由于個人所得稅高，可以選擇通過自然人代開和個人獨資企業(yè)來解決，兩種方法均是采用核定征收納稅，自然人代開定額征收個人所得稅為0.5%，個人獨資企業(yè)核定應(yīng)稅所得率征收個人所得稅為0.5%-2.19%（具體根據(jù)開票額而定）。

兩種方法的不同之處在于自然人代開的票為個人性質(zhì)的普票，個人獨資企業(yè)開出的票為企業(yè)性質(zhì)，專票普票都可開出。這兩種方法不僅僅可以解決個人所得稅高的情況，還能解決企業(yè)缺少成本票導(dǎo)致企業(yè)所得稅高的情況。更多稅收優(yōu)惠政策關(guān)注公眾h《小羊說稅》

【第2篇】微信查不了個人所得稅

麗麗的老公三年來一直用微信收款，一年少說也得十幾萬的微信收款。今天空閑時又看到了一微信收款行為被查的這個新聞：

“某知名微商大佬表示：

自己因使用微信、個人賬戶收款

被稽查后補(bǔ)繳了45%的個稅+高額罰款！”

不看不緊張，這下更慌了，怎么辦？他近幾年來沒少用微信收款，還得補(bǔ)這么多個稅嗎？心里七上八下的，趕緊問問看。

麗麗告訴他，別急，不是所有人都要交這么高的個稅，那么微信收款被監(jiān)測到該怎么繳稅？要分情況。

如果麗麗的老公注冊了公司，以公司為經(jīng)營主體的微信收款，收到的款項是公司的賬外收入，按公司收入去納增值稅，一般納稅人按13%的稅率，小規(guī)模納稅人優(yōu)惠期間按1%征收率來繳納增值稅。

比如麗麗的老公，微信收款10000元，這時應(yīng)為公司的賬外收入，如果是一般納稅人企業(yè)，要這樣計算：10000/（1+13%）*13%，來計算需要交的增值稅，

如果是注冊的小規(guī)模納稅人，要10000/1.01*1%來計算繳納增值稅。

如果麗麗的哥哥是個人經(jīng)營，微信收款時，應(yīng)繳納增值稅和個人所得稅，如果麗麗的哥哥是中間商，要按勞務(wù)報酬來繳納增值稅和個稅。

舉例看下：麗麗的哥哥同樣微信收款10000元，應(yīng)繳納增值稅10000/1.01*1%=99.01（元），再按個人經(jīng)營所得稅率繳納個稅。當(dāng)然如果是勞務(wù)報酬的話，要按勞務(wù)報酬的最低檔計算個稅。

原來如此，是這么計算的！每個人都得有納稅意識，不能光想著偷稅漏稅。等到被查的那天，不僅補(bǔ)稅，還要罰款，得不償失。

【第3篇】個人所得稅不含稅稅率表

工資、薪金所得適用

說明：

本表含稅級距指以每月收入額減除費用后的余額或者減除附加減除費用后的余額。 以工薪所得為例，個人所得稅按月繳納，在工薪所得的基礎(chǔ)上減去按標(biāo)準(zhǔn)扣除的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金等免稅項目后所得的應(yīng)稅收入為基礎(chǔ)。在應(yīng)稅收入的基礎(chǔ)上扣除3500元的起征點得出應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)繳個人所得稅的計算公式為=（月應(yīng)稅收入-3500）*稅率-速算扣除數(shù)

含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

級數(shù)

含稅級距

不含稅級距

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過1,500元的

不超1455元的

3

0

2

超過1,500元至4,500元的部分

超過1455元至4155元的部分

10

105

3

超過4,500元至9,000元的部分

超過4155元至7755元的部分

20

555

4

超過9,000元至35,000元的部分

超過7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過35,000元至55,000元的部分

超27255元至41255元的部分

30

2,755

6

超過55,000元至80,000元的部分

超41255元至57505元的部分

35

5,505

7

超過80,000元的部分

超57505元的部分

45

13.505

【第4篇】不繳個人所得稅

相信很多市民朋友都收到了“關(guān)于個稅正規(guī)化”的相關(guān)消息了，依法納稅是每個公民的義務(wù)，那么，如果不依法繳納個稅，會有什么后果，會不會犯法？今天，泊江律師事務(wù)所專業(yè)稅務(wù)律師，將為您講解：

一、不繳納個稅的后果有哪些

一般情況，個人所得稅是單位統(tǒng)一繳納的，也就是單位統(tǒng)一從員工工資里扣除個人所得稅，到稅務(wù)部門統(tǒng)一繳納的。但有時候稅務(wù)系統(tǒng)出問題亦或是單位財務(wù)出了差錯，個人所得稅需要員工本人去繳納的情形。

如果個人不去繳納個人所得稅，那么，后果是比較不利的，因為稅務(wù)系統(tǒng)會把你拉入黑名單的。被稅務(wù)系統(tǒng)拉入黑名單，個人的征信系數(shù)也受連帶影響，以后去銀行貸款，辦理跟信用有關(guān)的業(yè)務(wù)時處處受限。無論出于什么原因，繳納所得稅，個人找稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)只認(rèn)系統(tǒng)，會不講情面的拉入黑名單的。

所以，一定要維護(hù)自己的信用，未來信用指數(shù)會越來越值錢，沒有信用會寸步難行。

如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)(即納稅年度終了后3個月內(nèi))辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

如果納稅人不進(jìn)行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。這種處罰是行政處罰，違法程度沒有達(dá)到犯罪不需要移送司法機(jī)關(guān)由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)作出的處罰。

二、不如實申報個人所得稅的定罪量刑。

個人不如實申報，造成稅款流失，構(gòu)成犯罪的，需要移送司法機(jī)關(guān)被定罪量刑，也就是說，該納稅人面臨牢獄之災(zāi)。

根據(jù)我國刑法第201條的規(guī)定：

（一）納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；

（二）偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。

最后，云南泊江律師事務(wù)所提醒您：對于不依法繳納個稅的人或逃避繳納個稅的人，其會同時受到行政方面與刑事方面的處罰。所以，各位千萬不要心存僥幸，認(rèn)為一兩次不交個稅沒什么大不了，一旦被查出來，那么將會受到嚴(yán)厲的處罰。

【第5篇】個人所得稅可以不申報嗎

小編今天整理了個人所得稅可以不申報嗎的相關(guān)介紹，希望對您有所幫助。

個人所得稅可以不申報嗎

1、個人所得稅不申報是不可以的，每公民都有納稅的義務(wù)，如果納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未辦理納稅申報的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

2、法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳;代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

法律依據(jù) 《《中華人民共和國稅收征收管理法》》第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的;

(三)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

(四)未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的;

(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

申報無征稅補(bǔ)稅流程是什么

1、納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅務(wù)服務(wù)領(lǐng)取紙質(zhì)個人所得稅繳納申報表。

2、納稅人按照填表要求填寫申報表一式兩份。

3、納稅人直接將申報表、身份證件復(fù)印件提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

4、納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的稅收繳款書繳納稅款。

5、納稅人留存一份申報表備查。

綜上，個人所得稅是必須要申報的，否則會根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重的情況進(jìn)行罰款，相信大家在看過上述文章內(nèi)容之后已經(jīng)有了一個大致的了解，對于這方面的知識點如果你還想了解更多，敬請關(guān)注我們。

【第6篇】個人所得稅交了查不到

企業(yè)登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）添加納稅人識別號信息（統(tǒng)一社會信用代碼）為什么顯示企業(yè)信息不存在？

企業(yè)信息不存在

一般情況下有可能是這兩種原因 ：

1. 納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）輸入錯誤。

2. 自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）軟件安裝選擇地區(qū)錯誤。

解決辦法：

1：仔細(xì)核對營業(yè)執(zhí)照上統(tǒng)一社會信用代碼輸入是否有誤，再確認(rèn)納稅人信息輸入正確的情況下仍然提示信息有誤需前往當(dāng)?shù)剞k稅大廳修改稅務(wù)信息。

輸入營業(yè)執(zhí)照上統(tǒng)一社會信用代碼

2：查看自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端下載的軟件。需在該界面找到自己企業(yè)所屬的省份并確認(rèn)地區(qū)后進(jìn)入系統(tǒng)。

安裝時選擇地區(qū)

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小知識：自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）主要用于扣繳義務(wù)人為在本單位取得所得的人員（含雇員和非雇員）辦理全員全額扣繳申報及代理經(jīng)營所得納稅申報。

常用功能包括：人員信息采集、專項附加扣除信息采集、綜合所得申報、分類所得申報、非居民所得申報、限售股所得申報、稅款繳納、優(yōu)惠備案、查詢統(tǒng)計等。

可用于申報企業(yè)單位納稅人的工資薪金所得申報，個體工商戶納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得申報。

【第7篇】個人所得稅太不合理了

想必大家在群里或者手機(jī)短信經(jīng)常會收到：自然人代開、無感、xx地區(qū)出這樣的字眼，自然人代開好像聽著很熟悉，但是實質(zhì)上大部分人都不知道這到底是什么，適用于什么，什么情況下可以使用以及對于這種情況，園區(qū)通過核定，稅率直接從20%-40%變成了0.5%,這種政策在任何地方，都可行嗎？安全嗎?

自然人代開經(jīng)常會被知道的人定義為虛開發(fā)票。自然人代開很容易涉嫌虛開但是不代表所有的自然人的代開都是不合理的！

接下來就來給大家科普一下自然人代開，這究是”何方神圣“呢？

什么是自然人代開？

自然人與企業(yè)發(fā)生了真實的業(yè)務(wù)往來，但是自然人沒有開具發(fā)票的能力，但企業(yè)需要發(fā)票入賬抵扣，自然人就需要通過去代開增值稅發(fā)票的方式達(dá)成目的。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

第二十四條的規(guī)定 :

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票。

自然人代開發(fā)票，適用于哪些人群？

自然人代開主要針對自由職業(yè)者，部分無資格自行開具發(fā)票的人員：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的臨時經(jīng)營者;不符合印制、領(lǐng)購發(fā)票條件的企業(yè)、單位和個體戶、自然人，使用限額發(fā)票的個別業(yè)務(wù)成交額超過限額，需要開具超限額發(fā)票者。

上述所說的園區(qū)核定征稅，稅率極低是怎么一回事？合法嗎？

在這個高薪時代，部分有能力的自然人收益月過百萬也是很容易的，這時候自然人就需要去稅廳登記開票給企業(yè)，大家應(yīng)該也都知道零售登記按照個人薪金勞務(wù)報酬的20%-40%來進(jìn)行納稅開票，那這筆稅率對于自然人來說是非常的高，如果不提供發(fā)票，企業(yè)所得稅增加，企業(yè)所得稅25%同樣不少。

所以對于這種情況，個人就可以走園區(qū)代開，通過核定稅率直接從20%-40%變成了0.5-1.5%%,綜合稅率不會超過3%。

那這種政策在任何地方，都可行嗎？核定安全嗎?

其實也并不是每個地方都有園區(qū)優(yōu)惠政策，所以想要享受這個優(yōu)惠政策，還需要選對園區(qū)。

目前糧餉君手上有的優(yōu)惠園區(qū)就有好幾個：湖南、山東、河南、江蘇、海南、陜西、湖北等地都可以進(jìn)行自然人代開，綜合稅率都不會超過3%。

這種方式不需要自然人到當(dāng)?shù)?，也不需要注冊企業(yè)，異地也可享受優(yōu)惠政策，只需要注冊一個電子稅務(wù)局賬戶就可以申請核定的自然人代開。

發(fā)票是即開即用的，稅務(wù)大廳辦理的發(fā)票會直接給個人完稅，所以個人也不需要擔(dān)心年底匯算清繳。

至于安全問題，因為是政府園區(qū)提供的優(yōu)惠政策，發(fā)票也是完稅的，所以自然人代開核定完全是合法可行的。

以上按經(jīng)營所得核定征稅的相關(guān)法律依據(jù)：

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條：

個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍包括經(jīng)營所得：

1.個體工商戶從事生產(chǎn)，經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人，合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)生產(chǎn)，經(jīng)營的所得；

2.個人依法從事辦學(xué)，醫(yī)療，咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得：

3.個人對企業(yè)，事業(yè)單位承包，承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包，轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

關(guān)于自然人代開常問的幾個問題

一、個稅核定0.5%-1.5%后還會匯算清繳嗎？

自然人代開核定的是個人經(jīng)營所得稅是不需匯算清繳的，需要匯算清繳的是綜合所得稅比如：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費等。

二、異地可以代開嗎？

公司和個人發(fā)生業(yè)務(wù)后，個人可以在常住地、個人身份證所在地、企業(yè)所在地、業(yè)務(wù)發(fā)生地代開，并沒有固定一定要在企業(yè)所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。(這就是糧餉君一直所說的稅務(wù)籌劃一定要是在事前籌劃的）

三、發(fā)票真實嗎？

發(fā)票是在稅務(wù)局代開，真實度可以得到保證，出票后就能拿到完稅憑證，在電子稅務(wù)局也能查詢到。

四、幾天能出票？

提交資料后1-3天即可出票，出票后整理好就郵寄。

五、代開的要求？

代開的自然人不具有法人資格，代開的自然人年齡18-60歲，需要提供自然人代開的身份證復(fù)印件。

【第8篇】個人所得稅不含稅級距稅率表

最常用個人所得稅稅率表！

大家好，我是簡記的小編老17。首先感謝大家關(guān)注我們簡記的微信公眾號，我會不間斷的為大家整理撰寫一些關(guān)于政策與熱點類財稅文章供大家參考。好了，廢話不多說，我們直接上干貨吧。

今天要介紹給大家的是個人所得稅的稅率表，這個表在生活中的使用率相信不用我多說了，好了直接上貨！

一、工資、薪金所得

工資、薪金所得，適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。

個人所得稅稅率表（一）

級數(shù)

應(yīng)納稅所得額(含稅)

應(yīng)納稅所得額(不含稅)

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過1500元的

不超過1455元的

3

0

2

超過1500元至4,500元的部分

超過1455元至4,155元的部分

10

105

3

超過4,500元至9,000元的部分

超過4,155元至7,755元的部分

20

555

4

超過9,000元至35,000元的部分

超過7,755元至27,255元的部分

25

1,005

5

超過35,000元至55,000元的部分

超過27,255元至41,255元的部分

30

2,755

6

超過55,000元至80,000元的部分

超過41,255元至57,505元的部分

35

5,505

7

超過80,000元的部分

超過57,505的部分

45

13,505

說明：1、本表含稅級距中應(yīng)納稅所得額，是指每月收入金額 - 各項社會保險金(五險一金) - 起征點3500元(外籍4800元)的余額。

2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

二、年終獎所得

年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。

個人所得稅稅率表（二）

級數(shù)

平均每月收入

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過1500元的

3

0

2

超過1500元至4,500元的部分

10

105

3

超過4,500元至9,000元的部分

20

555

4

超過9,000元至35,000元的部分

25

1,005

5

超過35,000元至55,000元的部分

30

2,755

6

超過55,000元至80,000元的部分

35

5,505

7

超過80,000元的部分

45

13,505

說明：1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。

2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

三、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

個人所得稅稅率表（三）

級數(shù)

含稅級距

不含稅級距

稅率 (%)

速算扣除數(shù)

1

不超過15,000元的

不超過14,250元的

5

0

2

超過15,000元到30,000元的部分

超過14,250元至27,750元的部分

10

750

3

超過30,000元至60,000元的部分

超過27,750元至51,750元的部分

20

3,750

4

超過60,000元至100,000元的部分

超過51,750元至79,750元的部分

30

9,750

5

超過100,000元的部分

超過79,750元的部分

35

14,750

說明：1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。

2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

四、稿酬所得

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十，實際稅率為百分之十四。

五、勞務(wù)報酬所得

個人所得稅稅率表（四）

級數(shù)

含稅級距

不含稅級距

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過20,000元的

不超過16,000元的

20

0

2

超過20,000元到50,000元的部分

超過16,000元至37,000元的部分

30

2,000

3

超過50,000元的部分

超過37,000元的部分

40

7,000

說明：1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。

2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報酬所得。

六、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

每次收入不超過4,000元的 ，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按比例稅率20%征收。

七、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按比例稅率20%征收。

八、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。

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【第9篇】交個人所得稅不交社保

問題1.企業(yè)給掛證人員繳納了社保，需要申報個稅么？

問題2.企業(yè)幫公司以外的人員購買的社保，是否需要為其申報個稅？

第一個問題中，企業(yè)給掛證人員繳納社保，這里不考慮掛靠證書是否違法的問題，掛靠證書肯定是違法的，但是目前很多企業(yè)都是這么操作的，這個問題不展開說明。

主要說一下和財稅有關(guān)的問題。

很多企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)為，不管是企業(yè)內(nèi)部員工，還是企業(yè)外部人員，只要在公司內(nèi)繳納了社保，就應(yīng)該為其申報個稅，這樣的想法對嗎？

結(jié)論：錯誤

先來明確一個概念：個稅的納稅義務(wù)是如何確定的？

目前沒有一條稅法規(guī)定繳納了社保就要申報個稅，所以完全不必要擔(dān)心。

說這個話就要有對應(yīng)的依據(jù)來支撐，看看稅法的規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定，第六條 個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。......第二十四條扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。前款所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。

通過以上規(guī)定可以看出，只有在實際支付了款項才應(yīng)該申報個稅，那企業(yè)沒有給他人支付工資，只是代繳了社保，因此無需為他人申報個稅。

風(fēng)險提示：

如果只是給掛靠證書人員或者其他非企業(yè)內(nèi)部員工代繳納了社保，而沒有發(fā)放工資，卻為其申報了個稅，會造成什么后果？

1.如果申報了個稅，有一天企業(yè)被人訛一筆，去勞動仲裁起訴，說這個公司給他申報個稅了，但是沒有發(fā)放工資，怎么辦？有額外支付工資的風(fēng)險！

2.企業(yè)做了工資入賬，虛列工資表，被認(rèn)為多列費用，有偷逃稅款的風(fēng)險。

因此為了不給企業(yè)埋雷，需要提前處理好稅與費的關(guān)系。

【第10篇】單位不扣個人所得稅

所在任職單位沒有給職工扣繳個稅，稅務(wù)局是否可以向所在企業(yè)追繳個人所得稅？

答復(fù)

不可以向所在企業(yè)追繳個人所得稅。但是稅務(wù)局會對扣繳義務(wù)人進(jìn)行處罰，一般是應(yīng)扣未扣個稅金額的0.5倍-3倍的罰款。

提醒

在扣繳義務(wù)人沒有按規(guī)定履行扣繳稅款義務(wù)的情況下，納稅人需要在次年6月30日前自行申報繳納稅款，這也是對扣繳義務(wù)人沒有履行扣繳義務(wù)后續(xù)救濟(jì)措施的補(bǔ)充。

參考

參考一《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

參考二《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

參考三《個人所得稅法》第十條第（三）項規(guī)定，取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報。第十三條第二款規(guī)定，納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

【第11篇】個人所得稅查不到

小王是某公司從事個稅扣繳申報的財務(wù)，因為工作表現(xiàn)出色，單位給他更換了新電腦，小王高高興興的安裝了個人所得稅電子稅務(wù)局扣繳客戶端，準(zhǔn)備進(jìn)行本月的扣繳申報，結(jié)果登錄賬戶后傻眼了，里面沒有任何數(shù)據(jù)，既沒有人員信息，也沒有往期申報數(shù)據(jù)，眼看申報期就要過了，這可怎么辦？別急，小編告訴你怎么辦。

第一種情況，日常有進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。

那么您直接把備份的數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)就可以了。那么如何備份和恢復(fù)數(shù)據(jù)呢？具體步驟如下：

1、手工備份：

“自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端”—“系統(tǒng)設(shè)置”—“系統(tǒng)管理”—“備份恢復(fù)”—“備份設(shè)置”。一般情況下是備份到默認(rèn)路徑，您可以根據(jù)個人習(xí)慣選擇備份路徑，設(shè)置好路徑后點擊“備份”，系統(tǒng)出現(xiàn)提示“數(shù)據(jù)庫備份成功。備份文件只用于用戶數(shù)據(jù)恢復(fù)，請勿進(jìn)行修改編輯操作”，點擊“確定”完成備份。

2、自動備份：

“自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端”—“系統(tǒng)設(shè)置”—“系統(tǒng)管理”—“備份恢復(fù)”—“自動備份”。您可以設(shè)置自動備份的保存路徑，及保存的備份數(shù)量，建議盡量選擇大一點。設(shè)置以后，當(dāng)您退出系統(tǒng)時，系統(tǒng)提示“是否需要自動備份數(shù)據(jù)庫”，您可根據(jù)需要選擇“是”或“否”，如果您選擇“是”，則提示“數(shù)據(jù)庫備份成功。備份文件只用于用戶數(shù)據(jù)恢復(fù)，請勿進(jìn)行修改編輯操作”，點擊“確定”完成備份。

tips：手工備份和自動備份的保存路徑建議選擇不同的路徑，如選擇同一路徑，自動備份數(shù)據(jù)會覆蓋手工備份數(shù)據(jù)；備份路徑最好不要選在c盤，以免操作系統(tǒng)損壞重新安裝時備份數(shù)據(jù)被刪除；建議復(fù)制一份在移動介質(zhì)，如u盤或移動硬盤，以防止電腦硬盤損壞的情況；備份文件應(yīng)注意保密，防止被別人竊取后造成單位員工信息的泄露。

3、恢復(fù)備份：

“自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端”—“系統(tǒng)設(shè)置”—“系統(tǒng)管理”—“備份恢復(fù)”—“恢復(fù)設(shè)置”。點擊“選擇”，選擇您需要恢復(fù)的備份文件，之后點擊“恢復(fù)”，彈出“確認(rèn)信息：即將進(jìn)行數(shù)據(jù)庫恢復(fù)操作，請確認(rèn)是否選擇正確的數(shù)據(jù)庫，一旦操作將不可逆轉(zhuǎn)。您確定繼續(xù)進(jìn)行嗎？”，點擊“確定”。彈出“提示信息：為確保數(shù)據(jù)恢復(fù)的正確性，請您關(guān)閉軟件，重新登錄，系統(tǒng)將在本軟件關(guān)閉后自動進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)操作”，點擊“確定”。關(guān)閉扣繳客戶端，此時彈出“確認(rèn)信息：確定要退出系統(tǒng)嗎？”，點擊“確定”。彈出“提示信息：數(shù)據(jù)庫還原成功?！?，點擊“確定”完成恢復(fù)備份。

第二種情況，沒有進(jìn)行過備份，或者備份文件也損壞了。

沒關(guān)系，我們有歷史人員信息和申報明細(xì)下載功能。具體操作流程如下：

1、前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳備案，開通“扣繳客戶端數(shù)據(jù)下載功能”。

tips：扣繳單位法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)事先通過個人所得稅app“企業(yè)辦稅權(quán)限”功能對辦稅人員進(jìn)行辦稅授權(quán)。上述功能開通后有效期為72小時。

2、用“實名登錄”的方式登錄自然人電子稅務(wù)局。

tips：實名登錄賬號密碼為個人所得稅app的賬號密碼，您也可通過個人所得稅app掃碼登錄。

3、點擊“人員信息采集”，系統(tǒng)跳出提示“當(dāng)前還未采集人員信息，是否從稅務(wù)局端下載之前報送過未離職（未填寫離職日期）且任職受雇類型不是其他的人員信息？”，點擊“下載”。

4、彈出“安全驗證”界面，獲取短信驗證碼后，輸入短信驗證碼，點擊“驗證”。

5、彈出“下載成功”的提示信息。檢查人員信息是否正確，如有在職人員未下載成功，可單獨進(jìn)行采集報送。

tips：本地電腦無任何人員數(shù)據(jù)且未開通分部門，可下載人員信息歷史數(shù)據(jù)。

6、通過“自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端”—“查詢統(tǒng)計”—“單位申報記錄查詢”功能下載歷史申報數(shù)據(jù)。

tips：本地電腦單筆申報明細(xì)數(shù)據(jù)丟失且未開通分部門，可下載歷史申報明細(xì)數(shù)據(jù)。對于下載的申報記錄只能查看，無法更正，如需更正需前往辦稅服務(wù)廳。

【第12篇】個人所得稅不交會怎么樣

請問

老師，企業(yè)經(jīng)常遇到支付自然人款項時應(yīng)扣繳個稅但是忘記扣繳的情形，這樣企業(yè)有何稅務(wù)風(fēng)險？

答復(fù)

是的，當(dāng)然存在稅務(wù)風(fēng)險，若是應(yīng)扣繳個稅但是未扣繳的，存在0.5倍-3倍罰款的稅務(wù)風(fēng)險。

參考

參考一

《稅收征收管理法》第四條規(guī)定：“法律行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定的負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。”第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/p>

參考二

國稅函[2004]1199號《關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》第三條，按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。

來源：郝老師說會計

【第13篇】公司不交個人所得稅

我們細(xì)心的話能夠發(fā)現(xiàn)，個人獨資企業(yè)在營業(yè)執(zhí)照上寫的是**企業(yè)，而不是**公司，意味著個人獨資不在《公司法》的管理范圍內(nèi)，并不屬于法人公司的范疇，我國的企業(yè)所得稅法是法人所得稅，簡單地說就是對法人公司征稅，因此個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。#個人獨資企業(yè)

個人獨資企業(yè)屬于《個人獨資企業(yè)法》的管理范圍，在該法中所述個人獨資企業(yè)，是由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。

我們應(yīng)區(qū)分開個人獨資企業(yè)與一人限公司（自然人獨資）是不同的，雖然都是一個自然人作為投資人，但是個人獨資企業(yè)需要對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，以個人為主體納稅的企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅；而一人有限公司僅對企業(yè)的債務(wù)以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任，以法人為主體納稅的公司，繳納企業(yè)所得稅。

在《企業(yè)所得稅法》也有明確的規(guī)定：

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

另外，在營業(yè)執(zhí)照上個人獨資企業(yè)寫的是投資人，而法人公司寫的是法人，同時在我國的個人所得稅法中規(guī)定了該投資人為納稅義務(wù)人，按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

政策依據(jù)是《個人所得稅法實施條例》：

第六條 個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（五）經(jīng)營所得，是指： 1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

因此個人獨資企業(yè)繳納個人所得稅，不交企業(yè)所得稅。

我們再來了解一下個人獨資企業(yè)如何繳稅。

增值稅及附加

首先是增值稅及附加稅費，自從2023年5月1日起全面營改增后，幾乎全部的經(jīng)營活動都納入到了增值稅的應(yīng)稅范圍，也就是無論什么類型的企業(yè)，只要發(fā)生了增值稅的應(yīng)稅行為，都需要繳納增值稅，同時附加稅費按照實際繳納的增值稅額來繳納。

如果個人獨資企業(yè)是小規(guī)模納稅人，對財務(wù)核算要求并不高，取得的相關(guān)成本費用均為普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅，小規(guī)模納稅人按照征收率3%繳納增值稅（優(yōu)惠期間為1%），稅收負(fù)擔(dān)并不高；

如果個人獨資企業(yè)為一般納稅人，對財務(wù)核算的要求較高，需要有健全的財務(wù)核算，并且稅務(wù)多數(shù)采用的是查賬征收方式，這時如果想要合理節(jié)稅，就需要管控好成本費用，盡量取得增值稅專用發(fā)票，來抵扣進(jìn)項稅額，同時增值稅額按照一般計稅方式來繳納，適用相關(guān)的稅率。只要成本費用能取得足夠的專用發(fā)票，整體的增值稅稅負(fù)并不重。

在這里要強(qiáng)調(diào)一下，核定征收，核定的是個人所得稅，而不是增值稅哦。

個人所得稅

再來說一下個人所得稅，個人獨資企業(yè)按照“經(jīng)營所得”繳納個稅，適用的稅率為5級稅率表。

如圖：（經(jīng)營所得稅率表）

如果是查賬征收的企業(yè)，計算稅額的方式類似于企業(yè)所得稅，收入減除各項扣除、損失等后的凈額為應(yīng)納稅所得額。再對應(yīng)上面的稅率表計算出個人所得稅。

我們看到雖然最高的稅率為35%，但是與公司相比，依然是所得稅稅負(fù)要輕一些，這是因為公司在繳納25%的企業(yè)所得稅后，個人股東如果分紅，也要繳納20%的個人所得稅，也就是雙重納稅；而個人獨資企業(yè)沒有企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅后，投資人到手的所得即為完稅后的收入了。

在《個人所得稅法實施條例》中：

第十五條 個人所得稅法第六條第一款第三項所稱成本、費用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

查賬征收與核定征收

最后，在實際工作中，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對個人獨資企業(yè)核定征收的話，各項成本、費用可以無需取得發(fā)票，按收入額×核定利潤率后再計算稅額，綜合稅負(fù)大概在1%-5%之間（根據(jù)行業(yè)有所不同），遠(yuǎn)低于35%的最高稅率檔次。

但是鑒于目前稅務(wù)機(jī)關(guān)逐漸收緊了核定征收，尤其是對一般納稅人，原則上不得核定征收，而且在最新的政策：財政部 國家稅務(wù)總局公告2023年第41號中規(guī)定：持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。該政策的發(fā)布直接堵上了股權(quán)轉(zhuǎn)讓時通過核定征收來避稅的方式了。

因此對于個人獨資企業(yè)要建立健全的財務(wù)核算體系，成本費用均要取得發(fā)票才安全省稅。

【第14篇】個人所得稅可以不交嗎

中國網(wǎng)11月1日訊（記者 彭瑤）國務(wù)院新聞辦公室1日就《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》有關(guān)情況舉行國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會，稅務(wù)總局政策法規(guī)司司長戴詩友介紹，稅費優(yōu)惠政策已覆蓋全部個體工商戶，2023年以來至今年9月底，為個體工商戶累計減稅降費10272億元。

2023年11月1日，國務(wù)院新聞辦公室就《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》有關(guān)情況舉行國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會，稅務(wù)總局政策法規(guī)司司長戴詩友回答記者提問。中國網(wǎng) 鄭亮 攝

2023年，為支持個體工商戶應(yīng)對疫情影響，推進(jìn)復(fù)工復(fù)業(yè)，對包括個體工商戶在內(nèi)的小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收增值稅。同時，階段性免征個體工商戶社保費，允許個體工商戶延緩繳納當(dāng)年個人所得稅和社保費。2023年，將包括個體工商戶在內(nèi)的小規(guī)模納稅人增值稅免稅月銷售額從10萬元提高到15萬元，對個體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在已有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上減半征收個人所得稅。

今年實施新的組合式稅費支持政策，通過“退、減、免、緩”的方式，進(jìn)一步加大對個體工商戶的支持力度。具體包括：屬于一般納稅人的個體工商戶，與其他企業(yè)一樣，可以按規(guī)定享受大規(guī)模增值稅留抵退稅政策，將減征“六稅兩費”政策的范圍由增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)圍至全部個體工商戶。對包括個體工商戶在內(nèi)的小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對制造業(yè)個體工商戶延緩繳納部分稅費。個體工商戶還可以按規(guī)定享受階段性降低失業(yè)、工傷保險費率和緩繳社保費政策。

戴詩友表示，稅務(wù)總局及時編制和持續(xù)更新《小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引》，組織個體工商戶服務(wù)月、開展助力小微市場主體發(fā)展“春雨潤苗”專項行動，幫助個體工商戶及時了解、準(zhǔn)確掌握、用足用好稅費優(yōu)惠，政策效應(yīng)持續(xù)顯現(xiàn)。一是減負(fù)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。稅費優(yōu)惠政策已覆蓋全部個體工商戶，2023年以來至今年9月底，為個體工商戶累計減稅降費10272億元。二是繳稅負(fù)擔(dān)逐年下降。受益于國家出臺的一系列減稅降費政策，目前全國超八成的個體工商戶無需繳稅，需要繳稅的個體工商戶平均每月繳稅今年比2023年下降四成。三是市場主體活力不斷增強(qiáng)。在稅費等一系列政策的共同作用下，2023年以來至今年9月，全國涉稅市場主體中累計新辦個體工商戶1734.2萬戶，為穩(wěn)就業(yè)、保民生發(fā)揮了積極作用。

【第15篇】勞務(wù)派遣合同不給個人所得稅

勞務(wù)派遣是當(dāng)前市場常見的一種高效用工方式。實踐中，部分勞務(wù)派遣公司會因為一些不合規(guī)行為而陷入稅務(wù)風(fēng)險。據(jù)觀察，當(dāng)前勞務(wù)派遣行業(yè)已經(jīng)成為虛開發(fā)票、偷逃企業(yè)所得稅、個人所得稅等違法犯罪行為的高發(fā)行業(yè)，各地公布的稅務(wù)稽查案例中，勞務(wù)派遣公司、用工單位以及勞動者個人都可能面臨稅務(wù)風(fēng)險，甚至?xí)灰扑妥肪啃淌绿幜P。

勞務(wù)派遣行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險點有哪些，行業(yè)各類主體應(yīng)該如何防范風(fēng)險實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)：

一、增值稅方面

1、開具發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不同金額發(fā)票，在給用人單位開具的發(fā)票上按正常經(jīng)營支付的工資、五險一金開具，記賬聯(lián)虛增工資、五險一金支付金額，減少增值稅計稅金額，少繳增值稅。

2、招募臨時用工，擴(kuò)大試用期范圍，進(jìn)行勞務(wù)派遣，給用人單位開具的發(fā)票上包括五險一金，實際并未按發(fā)票記載的金額向社保部門繳納五險一金或者長期掛賬拖欠不繳，增加增值稅差額征稅可抵扣金額，少繳納增值稅。

3、以現(xiàn)金的形式發(fā)放工資，編造虛假用工、偽造工資支付單據(jù)，擴(kuò)大抵扣金額，少繳納增值稅。

4、偽造合同、編造虛假的業(yè)務(wù)、虛構(gòu)勞務(wù)派遣人員，虛開發(fā)票?；蛘呓o用工單位開具假發(fā)票，編造賬外賬。

5、以押金、保證金等其他名義，從用工單位預(yù)收、實收中介費，不計收入，掛往來賬，達(dá)到延遲或少繳納增值稅的目的。

6、選擇差額、全額開具增值稅發(fā)票不符合開票規(guī)則，存在不適用開具專票的情形，適用稅率不正確，未根據(jù)開票規(guī)則，正確填報申報表。

二、企業(yè)所得稅方面

1、偽造合同、編造虛假的業(yè)務(wù)、虛構(gòu)勞務(wù)派遣人員，為自己、用工單位或者其他試圖多列成本、費用的單位虛開發(fā)票，偷逃企業(yè)所得稅?！秳趧?wù)派遣暫行規(guī)定》第四條規(guī)定：用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的 10%。前款所稱用工總量是指用工單位訂立勞動合同人數(shù)與使用的被派遣勞動者人數(shù)之和。對較多人數(shù)的勞務(wù)派遣，超過了用人單位人數(shù)的 10%的，且用人單位使用被派遣人員從事其主營業(yè)務(wù)的，多與虛開發(fā)票相關(guān)。

2、未將取得的全部金額計入收入，而是僅以中介費差額計入收入，其他應(yīng)付的工資、四險一金等掛往來賬，長期掛賬不支或少支，隱瞞收入少繳納企業(yè)所得稅。

3、以現(xiàn)金的形式發(fā)放工資，編造虛假用工、偽造工資支付單據(jù)，擴(kuò)大支出金額，少繳納企業(yè)所得稅。在用人單位已經(jīng)按規(guī)定計提了三費后，以派遣人員工資為基數(shù)對職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、福利費進(jìn)行重復(fù)計提，擴(kuò)大企業(yè)所得稅扣除范圍，偷逃企業(yè)所得稅。

4、通常利用法律的盲區(qū)和監(jiān)管的模糊，不代扣個人所得稅，但卻仍然在企業(yè)所得稅核算上扣除工資。不符合國稅函（2009）3號第一條的工資薪金支出，不允許稅前扣除。

5、勞務(wù)派遣單位應(yīng)將從用工單位收取的全部價款確認(rèn)為收入，派遣單位支付給被派遣勞動者的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出進(jìn)行稅前扣除。

派遣單位可能僅將從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額確認(rèn)為收入，但又將支付給勞動力的勞動報酬稅前扣除，這樣就造成該部分成本費用和用工單位重復(fù)稅前扣除，多列成本。

三、個人所得稅方面

1、與用工單位簽訂合同，由用工單位直接代付工資、保險，勞務(wù)派遣單位只收取中介費，雙方均沒有辦理個人所得稅代扣代繳明細(xì)申報?；蛘哂霉挝辉诤贤s定基本工資由派遣單位代付，其他獎金、福利由用工單位直接支付，對派遣工人兩處以上取得的工資沒有合并計算扣繳個人所得稅，造成少繳個人所得稅。

2、不代繳社會保險，而是直接發(fā)放給用工人員由用工人員自行繳納，仍按扣除應(yīng)繳納的保險數(shù)代扣代繳個人所得稅，造成少扣繳個人所得稅。

3、以虛假的數(shù)據(jù)進(jìn)行個人所得稅明細(xì)申報，實際工資支付與申報數(shù)據(jù)不一致，不扣繳個人所得稅。

4、由于勞動報酬支付在實踐中較為混亂，工資薪金支付方可能未履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)。預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)人對支付給被派遣勞動者的勞動報酬，適用的個人所得稅稅目認(rèn)識不清，導(dǎo)致適用錯誤的稅目、扣除費用以及稅率，代扣代繳錯誤的稅額。在被派遣勞動者負(fù)有自行申報納稅義務(wù)情形下，其未按照法律規(guī)定的期限及地點進(jìn)行納稅申報。

勞務(wù)派遣行業(yè)防范稅收風(fēng)險的注意事項

會計資料要真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，發(fā)票開具、資金往來等方面要嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同要求，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用的不同開票規(guī)則，正確進(jìn)行納稅申報。

（一）選擇差額、全額開具增值稅發(fā)票要符合相關(guān)規(guī)則要求，在開具專票、選擇適用稅率、申報表填寫方面要與適應(yīng)政策保持一致。發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系，稅率欄顯示6%或者3%。根據(jù)上述政策，納稅人可以選擇全額計稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報納稅；也可以選擇差額計稅。納稅人如果選擇差額計稅，是通過在增值稅納稅申報表的相關(guān)欄次（一般納稅人填報附列資料三，小規(guī)模納稅人填報附列資料）填報差額扣除部分，實現(xiàn)差額計稅的。也就是說，這種情況下，勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實際繳納的稅額。普通發(fā)票不適用差額開票功能。

2、如果購買方需要的是專用發(fā)票，又有三種方式：

一是銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具或代開專票，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系，稅率欄顯示6%或者3%。但是，全額開具專票，也就意味著必須要全額繳納增值稅，發(fā)票票面稅額就等于納稅人實際繳納的稅額，不得再進(jìn)行差額扣除。這種情況較為少見。

二是銷售方通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印「差額征稅」字樣。這種情況下，票面稅率、金額、稅額沒有比例關(guān)系，稅率欄顯示「***」，稅額欄顯示的金額=（票面價稅合計數(shù)-備注欄差額扣除額）÷（1+5%）×5%。計算的稅額銷售方當(dāng)期的應(yīng)納稅額，又是購買方可以憑票抵扣的進(jìn)項稅額。

三是一筆業(yè)務(wù)開兩張發(fā)票，一張普票和一張專票。普票對應(yīng)的含稅銷售額是差額扣除部分，按照6%的稅率或者3%的征收率開具。專票對應(yīng)的含稅銷售額是總收款與差額扣除部分之差，按照5%的征收率開具。

后兩種開票方法，在進(jìn)行納稅申報時都需要填報納稅申報表差額扣除相關(guān)欄次。

（二）發(fā)票如實反應(yīng)真實業(yè)務(wù)，勞務(wù)派遣公司開票金額要與公司規(guī)模、實際業(yè)務(wù)相匹配。

（三）勞務(wù)派遣公司與勞動者、用工單位要簽訂相關(guān)勞動合同，通過公司賬戶準(zhǔn)確進(jìn)行資金往來，盡量避免以現(xiàn)金或私卡方式結(jié)算。

（四）勞務(wù)派遣公司要按照規(guī)定為被派遣勞動者支付工資、福利、繳納個人所得稅、社會保險費和住房公積金。申報列支人員人數(shù)、工資信息要保持一致。

（五）按照《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》、《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》等規(guī)定準(zhǔn)確列支收入、成本，依照《個人所得稅法》及時申報被派遣勞動者的個人所得稅。

【第16篇】個人所得稅不征稅項目

一、國債利息收入免征企業(yè)所得稅

所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

(1)企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）第一條

二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條

三、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

四、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：

(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入；

(2)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(5)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條 、第八十五條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）

五、證券投資基金相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

(1)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

(2)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

(3)對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條

六、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）

七、與北京2023年冬奧會相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

(1)對國際奧委會取得的與北京2023年冬奧會有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

(2)對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。

(3)對國際殘奧委會取得的與北京2023年冬殘奧會有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

(4)對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條

八、符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

特別提醒：

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號）第一條、第二條

九、保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

對中國保險保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

(1)境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

(2)依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

(3)接受捐贈收入；

(4)銀行存款利息收入；

(5)購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

(6)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）第一條