【第1篇】營改增對收入的影響
營改增對房地產開發(fā)企業(yè)的稅負影響到底是怎樣的呢?到底是增加還是降低?或者是部分企業(yè)增加而部分企業(yè)降低呢?為了回答這個問題，我們需要作對比分析，對比營改增前后房地產開發(fā)企業(yè)的稅負變化。為了確保對比分析結果的可靠性，我們需要統(tǒng)一房地產開發(fā)企業(yè)營改增前后的的假設條件和對比口徑。首先我們假設：1、營改增前后房地產開發(fā)企業(yè)的含稅收入總額和含稅成本總額是一樣的；2、營改增后房地產開發(fā)企業(yè)適用稅率由營業(yè)稅5%改成增值稅率11%；3、營改增后房地產開發(fā)企業(yè)所有可抵扣進項稅額對應的成本都可作為開發(fā)成本在土地增值稅前加計扣除。盡管表面上看增值稅率11%比營業(yè)稅率5%多6%，但由于營業(yè)稅屬于價內稅，而增值稅屬于價外稅，口徑不一致，不具有可比性，所以還需要統(tǒng)一口徑，按照下述計算將增值稅率轉換成價內稅負率后才可以和營業(yè)稅作對比。增值稅價內稅負率=增值稅率÷(1+增值稅率)=11%÷(1+11%)=9.91%由于增值稅實繳稅額等于銷項減進項，為了便于不同房地產開發(fā)企業(yè)作對比，假設進項收入比即可抵扣進項稅額占售房收入的比例為4%，則營改增后，考慮附加稅費影響的直接稅負增加：=(增值稅價內稅負率-進項收入比-營業(yè)稅率)×(1+12%)=(9.91%-4%-5%)×(1+12%)=1.02%即當進項收入比為4%時，直接稅負增加1.02%。
同理當進項收入比為不同取值時，可得到如下結果：
將上表數據轉換成曲線圖可得如下：
從上面的圖表中可以看出，營改增對房地產開發(fā)企業(yè)直接稅負影響與進項收入比的關系是一條向下的直線，即隨著進項收入比的增加，營改增對直接稅負的影響從增加稅負逐漸變?yōu)榻档投愗摗．斶M項收入比為0時，直接稅負增加5.5%;當進項收入比為4.91%時，營改增對直接稅負沒有影響。營改增除對直接稅負產生影響外，還可能對其他稅種產生影響，包括土地增值稅和企業(yè)所得稅。從前面計算我們知道，當進項收入比為4%時，直接稅負增加1.02%。此時，扣除直接稅負后的收入減少1.02%，同時扣除進項稅后的成本也減少4%，則該兩項變化對土地增值稅的影響：=(收入-成本×(1+30%))×30%=(-1.02%-(-4%)×(1+30%))×30%=1.25%即當進項收入比為4%時，土地增值稅增加1.25%。
同理當進項收入比為不同取值時，可得到如下結果：
將上表數據轉換成曲線圖可得如下：
從上面的圖表中可以看出，營改增對房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅影響與進項收入比的關系是一條向上的直線，即隨著進項收入比的增加，營改增對土地增值稅的影響從降低稅負逐漸變?yōu)樵黾佣愗?。當進項收入比為0時，土地增值稅減少1.65%;當進項收入比為2.27%時，營改增對土地增值稅沒有影響。營改增對企業(yè)所得稅的影響，除了需要考慮前面提到的直接稅負后收入和扣除進項稅后成本變化外，還需要考慮土地增值稅變化。從前面計算我們知道，當進項收入比為4%時，直接稅負增加1.02%。此時，扣除直接稅負后的收入減少1.02%，扣除進項稅后的成本減少4%，土地增值稅增加1.25%，由此導致企業(yè)所得稅變化：=(收入-成本-土地增值稅)×25%=(-1.02%-(-4%)-1.25%)×25%=0.43%即當進項收入比為4%時，企業(yè)所得稅增加0.43%。
同理當進項收入比為不同取值時，可得到如下結果：
將上表數據轉換成曲線圖可得如下：
從上面的圖表中可以看出，營改增對房地產開發(fā)企業(yè)所得稅影響與進項收入比的關系是正比關系，即隨著進項收入比的增加，營改增對土地增值稅的影響從降低稅負逐漸變?yōu)樵黾佣愗?。當進項收入比為0時，企業(yè)所得稅減少0.96%;當進項收入比為2.75%時，營改增對企業(yè)所得稅沒有影響。綜合前面營改增對房地產開發(fā)企業(yè)直接稅負、土地增值稅、企業(yè)所得稅的影響，當進項收入比為4%時，營改增對房地產開發(fā)企業(yè)整體稅負影響：=直接稅負影響+土地增值稅影響+企業(yè)所得稅影響=1.02%+1.25%+0.43%=2.71%同理當進項收入比為不同取值時，可得到如下結果：
將上表數據轉換成曲線圖可得如下：
從上面的圖表中可以看出，營改增對房地產開發(fā)企業(yè)整體稅負影響與進項收入比的關系是一條向下的直線，即隨著進項收入比的增加，營改增對整體稅負的影響從增加稅負逐漸變?yōu)榻档投愗?。當進項收入比為0時，企業(yè)整體稅負增加2.89%;當進項收入比為63.5%時，營改增對企業(yè)整體稅負沒有影響。對于實際的房地產開發(fā)企業(yè)來說，在目前增值稅率最高為17%，并且成本收入率相對不高的情況下，可能取得的可抵扣進項稅額占售房收入的百分比很難超過10%，進項收入比根本不可能達到63.5%。根據前面的計算分析，在現實情況下，營改增不可能降低房地產開發(fā)企業(yè)稅負，營改增后將會增加房地產開發(fā)企業(yè)的整體稅負，增加的范圍是2%至3%。相關媒體報道——房地產業(yè)進行“營改增”后影響到房地產企業(yè)稅負壓力房地產稅是一個綜合性概念，即一切與房地產經濟運動過程有直接關系的稅都屬于房地產稅。在中國包括房地產業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產稅、印花稅、土地增值稅、投資方向調節(jié)稅、契稅、耕地占用稅等。外國一些發(fā)達國家的房地產稅收入占地方稅收的70%以上，而中國8%左右。“房地產業(yè)營改增最快2023年九、十月份就能推出，如果稍微晚點的話，可能就要等到12月份了，然后2023年1月份開始執(zhí)行?！敝醒胴斀洿髮W稅務學院稅務管理系主任蔡昌在接受記者采訪時預計。根據“十二五”規(guī)劃，要完成“營改增”任務，這基本意味著2023年將是“營改增”的收官之年。也就是說，從2023年開始，房地產業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)都將告別營業(yè)稅，改繳增值稅。據房地產行業(yè)市場深度分析顯示，房地產項目成本費用構成比較復雜，也因此沒有走在“營改增”試點的前列。房地產業(yè)進行“營改增”后，稅負究竟是增加還是降低，這是房地產企業(yè)最為關心的問題。此前，普華永道對全國近20家大中型房地產企業(yè)進行的調查發(fā)現，超過90%的受訪企業(yè)均表示了對稅負上升的擔憂，其中近40%的企業(yè)認為稅負會明顯上升?！啊疇I改增’主要是為了解決重復征稅的問題，在原則上，還是要保持總體稅負基本穩(wěn)定，”北京大學法學院教授、中國財稅法學研究會會長劉劍文在接受記者采訪時表示，不過具體問題肯定要具體分析，對于部分企業(yè)來說，稅負成本可能會增加，另外一部分企業(yè)稅負可能會減少?！盃I改增”的目的是從制度上解決各服務行業(yè)營業(yè)稅制下“道道征收、全額征稅”導致的重復征稅問題，實現增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”。之所以難以判斷在“營改增”之后，房地產企業(yè)的稅收壓力增加與否，主要是由于稅率和抵扣項仍未確定。根據2023年預算報告，2023年營改增范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等領域，并將新購入不動產和租入不動產的租金納入進項抵扣，相應簡并增值稅稅率。其中，建安房地產的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務業(yè)為6%。蔡昌分析，房地產業(yè)的增值稅稅率預計應該在11%，應該和建筑業(yè)增值稅稅率保持一致，同時兩個行業(yè)可能一起出臺“營改增”政策。普華永道中國中區(qū)流轉稅業(yè)務主管合伙人李軍也持相似看法，預計兩個行業(yè)的增值稅稅率或為11%?！暗挚垌椖坎幻鞔_，也是房地產企業(yè)稅負壓力難確定的另一個重要因素。”蔡昌表示，土地成本能否進行抵扣，對房地產企業(yè)影響較大，不同地區(qū)土地成本占比不同，有些地區(qū)土地成本占比較高，而由于土地來源的多樣性，很難取得相關稅務發(fā)票，也就難以獲得進項抵扣，這樣，就會造成企業(yè)稅負壓力增加。蔡昌還表示，一些工程款、廣告、銷售代理、園林景觀綠化等項目，能不能取得發(fā)票、能不能進入抵扣項目，都會影響到房地產企業(yè)稅負壓力。李軍也分析，在土地、人工、土建材料等可能無法獲得進項抵扣或進項抵扣有限的情況下，稅負很可能上升?？傮w而言，“房地產業(yè)‘營改增’的實施，對房地產企業(yè)來說，應該是個利好?！眲ξ恼f。
【第2篇】營改增對收入稅負影響
最近網上有傳言稱，“營改增”后，民辦學校、民辦教育培訓機構，又要漲學費。@上海稅務 說，無論是學歷教育服務，還是提供教育培訓的機構，“營改增”后都不會增加稅負，相關企業(yè)應準確理解增值稅政策，而不應以此作為學費和培訓費上漲的理由。
一、營改增后，學歷教育服務稅收政策會有變化嗎？
為保持學歷教育服務營改增后稅負不增加，現行政策對學歷教育原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策予以保留和平移。
比如，從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅，意味著本市原已享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，不論是公辦學校還是民辦學校，依然可以免征增值稅，不存在增加稅收負擔的問題。
二、營改增后，提供教育培訓的機構稅負會增加嗎？
根據財稅【2016】36號規(guī)定，教育培訓屬于非學歷教育服務，從今年5月1日開始，應該按照規(guī)定繳納增值稅。其中，一般納稅人適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
對于一般納稅人的教育培訓機構，其購進貨物、服務、勞務、無形資產、不動產取得的增值稅扣稅憑證均可以抵扣其銷項稅額。如房租、水電費、物業(yè)費、裝修費及維護、營銷和廣告費、支付的品牌授權或管理費等開支，是培訓機構的重要成本費用，均可以扣除。另外教學用具、教學設備、消耗性日用品等日常開支也可按規(guī)定抵扣銷項稅額。初步測算，其增值稅實際稅負與原營業(yè)稅相比應基本持平或略有下降。
對于小規(guī)模納稅人的教育培訓機構，由于增值稅對收取的培訓收入實行價稅分離處理，其增值稅實際稅負與原營業(yè)稅相比還略有下降，企業(yè)稅收負擔得以減輕。
【第3篇】營改增后對收入影響
自從營改增以來，咱們的減稅降費力度越來越大了，從去年的清理規(guī)范涉企收費，降低工商業(yè)電價到營業(yè)稅改增值稅、取消13%增值稅稅率……
去年單單一個營改增，就減輕企業(yè)和個人負擔5000多億元，當初咱們的一周年目標是減稅6800億，現在一周年已經到了，遠遠超過這個數字。
自去年5月1號起，我國全面推開營改增，到今天2023年5月5日，已經一周年了，房地產、建筑、金融和生活服務業(yè)已經全面實行了。
營改增一周年：而我們也漲薪啦，感謝營改增，讓我們公司每個人都增加了幾百塊，正因為營改增，讓我們的企業(yè)少繳稅款，整體稅負下降了50%多。
也感謝老板，多出了的這些資金，公司及時上調了員工薪酬，以穩(wěn)定服務團隊，今年的員工離職率比去年可是下降了整整10個百分點。
金投網小編經常去家附近的一個餐廳吃飯，跟其中一個服務員很熟悉，大姐說她的月工資也從2100元漲到了2700元，仔細算一算，一年時間就漲了快30%，真心要給營改增點個贊！
營改增減稅效果實實在在，雖然說營改增是對企業(yè)的，跟個人工資沒有任何關系，營業(yè)稅改成增值稅，增加了企業(yè)的收入，按理說是應當給員工提高工資待遇的，不過大部分企業(yè)都不會。
小編還是很感謝公司的，不知道你們加薪了沒？除了加薪這事，營改增對我們普通老百姓還是有很多影響的，不要以為它只是對企業(yè)。
吃飯拿到的發(fā)票不一樣了：餐飲發(fā)票“價”、“稅”分離，出去旅游吃飯就不怕不良商家以“營改增”為由借機漲價，大家出去消費不要忘記要發(fā)票，納稅最光榮，主動索要發(fā)票，還是能給祖國發(fā)展做出一點貢獻嘛！
中午我們幾個同事出去吃飯，發(fā)票上清楚地寫著稅率6%，稅額17.66元，這才是明明白白消費、高高興興上稅，自從營改增以后，每當看到發(fā)票稅額欄中的數字時，很自豪又為國家做貢獻了。
還有一個最直觀的感受就是：買房交的稅低了：
還有，如果你開了一家理發(fā)店、小吃店等，每月營業(yè)額不到3萬元，就可以不用繳納增值稅了。
連我們普通老百姓都能感受到好處，企業(yè)就更不用說了，某大型央企股份轉讓少繳稅2.6億、某銀行節(jié)稅2000多萬元。
浙江湖州是全國電梯企業(yè)最集中的地區(qū)，作為湖州電梯龍頭企業(yè)的巨人通力僅此一項就可減稅5000多萬元……
杭州一家有名的餐飲連鎖，4家分店：自營改增以來，城西店每月減稅約16000元，累計減稅近20萬元，江干店每月減稅約13000元，累計減稅近16萬元；
上城店每月減稅約16000元，累計減稅近20萬元，濱江店每月減稅約13000元，累計減稅近16萬元，四家店月均總減稅額近6萬元。
營改增的最大特點是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，增加就業(yè)崗位……
這一年來，98%納稅人實現稅負下降或持平，2023年將繼續(xù)減稅7000億，可以說，營改增這些影響的最終受益者，就是老百姓，不過，還是要說，政策很好，各執(zhí)行方可得到點位??！
對了，投資股票基金也能免收增值稅哦，對于個人投資股票、外匯、基金、理財產品等，將延續(xù)原營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
