【第1篇】廣告費扣除標準
廣告費稅前扣除標準是：為當年銷售（營業(yè)）收入的15%扣除，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)。
【法律依據(jù)】
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【第2篇】業(yè)務招待費廣告費扣除標準
業(yè)務招待費和廣告費扣除比例是多少?首先這個兩個問題,企業(yè)的業(yè)務招待費用是可以按照實際發(fā)生額的60%比例進行扣除的,但是企業(yè)的廣告費用并不是全部都是可以扣除的,有些廣告費用是可以扣除,有些則是不可以扣除的.其他相關的介紹資料建議你們可以來閱讀下述文章,對你們肯定有用.
業(yè)務招待費和廣告費扣除比例是多少
我國行政機關對于企業(yè)所產(chǎn)生的業(yè)務招待費扣除比例一般為百分之六十,但最高不得超過當年全年銷售額的錢分之五.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.
化妝品生產(chǎn)的廣告費和業(yè)務推廣費扣除藥品生產(chǎn)企業(yè)和飲料生產(chǎn)(非酒精生產(chǎn))企業(yè),不得超過當年銷售(經(jīng)營)收入的30%年度扣除;超出部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.
煙草公司的煙草廣告費和業(yè)務推廣費,在計算應納稅所得額時不得超過扣除.
業(yè)務招待費可以開增值稅專用發(fā)票嗎?
業(yè)務招待費可以開增值稅專用發(fā)票,但不得抵扣進項稅額
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十二條條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費.修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務
2、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務
4、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品
5、本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用
6、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務
業(yè)務招待費和廣告費扣除比例是多少?通過上文提及到的資料可知,企業(yè)的業(yè)務招待費用扣除比例一般不會超過本年度企業(yè)銷售總額的千分之五,而廣告費用的扣除比例都是有所不同的,這些扣除比例在這里還有不少相關的資料可以解答,對此內(nèi)容有興趣的學員們都可以來關注本網(wǎng)站,還有專業(yè)的老師給你們指導學習.
【第3篇】廣告費業(yè)務宣傳費扣除標準2023
導讀：對于宣傳費稅前扣除標準是如何規(guī)定的的問題，《企業(yè)所得稅法實施條例》已作出相關規(guī)定，宣傳費是可以全額扣除的，但是不能超過當年收入的15%，具體內(nèi)容請仔細閱讀全文。
宣傳費稅前扣除標準是如何規(guī)定的?
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
也就是說，廣告費和宣傳費可以全額扣除，只是當年的扣除標準不超過當年收入的15%。
宣傳費如何做賬務處理?
宣傳費用屬于廣告費方面的，為營業(yè)而產(chǎn)生的費用，應該入“營業(yè)費用”。
1、公司發(fā)生的宣傳費用計入“銷售費用”，如果公司還沒執(zhí)行新會計準則就計入“營業(yè)費用-業(yè)務宣傳費”
借:銷售費用-業(yè)務宣傳費
貸:銀行存款
2、企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務
宣傳費不得超過年度銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得在稅前扣除，應作納稅調(diào)整。
【第4篇】廣告費及業(yè)務宣傳費扣除標準
企業(yè)所得稅扣除：稅法中對廣告費和業(yè)務宣傳費的規(guī)定
一、會計核算計入“銷售費用”
二、 稅法限額稅前扣除
1、一般企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15％的部分，準予扣除；
2、、3 個行業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30％。化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）
三、 超過限額標準部分， 準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
四、特殊情況
1、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
2、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費，按實際發(fā)生額計入籌辦費，按規(guī)定稅前扣除。
3、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)
一方：發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除；
另一方：在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費 不計算在內(nèi)。
五、應用
扣除最高額
銷售（營業(yè)）收入×15％（3 個行業(yè) 30％）
實際扣除額
扣除最高限額與實際發(fā)生數(shù)額孰低原則。
【例題·計算題】某食品生產(chǎn)企業(yè) 2021 年銷售收入 4000 萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費扣除最高限額 4000×15％＝600（萬元）
（1）實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費 700 萬元：稅前可扣除 600 萬元，納稅調(diào)增 100 萬元
（2）實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費 500 萬元：稅前可扣除 500 萬元，納稅調(diào)整 0
超標準處理
結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
如：按上例（2）還有以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額 65 萬元，本年發(fā)生額 500 萬元，
扣除限額 600 萬元，納稅調(diào)減 65 萬元（稅前共扣除 565 萬元）
六、扣除限額依據(jù)
1、廣宣費、業(yè)務招待費計算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的。
2、銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、勞務收入、出租財產(chǎn)收入、特許權(quán)使用費收入、視同銷售收入等。即：會計“主營業(yè)務收入”＋“其他業(yè)務收入”＋會計不做收入的稅法視同銷售收入。
3、廣告費、業(yè)務宣傳費不區(qū)分扣除標準，按照合計計算扣除標準。
4、與生產(chǎn)經(jīng)營無關的 非廣告性質(zhì)的贊助費在所得稅前不得列支。
5、廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除（無限期），與職工教育經(jīng)費處理一致。
例1：甲飲料生產(chǎn)企業(yè) 2021 年營業(yè)收入 80000 萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費用 7300萬元，其中 300 萬元用于冠名的真人秀于 2021 年 2 月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關發(fā)票。
解：企業(yè)發(fā)生支出，未取得相關發(fā)票，不得在稅前扣除。因此未取得發(fā)票的 300 萬元需要納稅調(diào)增。廣宣費的扣除限額＝80000×30％＝24000（萬元）＞7000（萬元），7000 萬元的廣宣費可以據(jù)實扣除。該業(yè)務應調(diào)增的應納稅所得額為 300 萬元。
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【第5篇】廣告及業(yè)務宣傳費扣除標準
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項公告如下:
一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行?！敦斦?稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）自2023年1月1日起廢止。
【第6篇】業(yè)務招待費廣告費扣除標準2023
《延禧攻略》
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除標準分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
一般企業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：
（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
（2）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：
《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
煙草制造業(yè)
注意：不得稅前扣除!
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用可按實際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
供稿：上海 · 寶山稅務
【第7篇】廣告費及業(yè)務宣傳費扣除標準2023
廣告和業(yè)務宣傳費稅前扣除的比例是如何規(guī)定的？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費用支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）第一條與第三條的規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準給予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅人所得額時扣除。
根據(jù)《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
綜上，企業(yè)在籌辦期間的廣告費和業(yè)務宣傳費可以據(jù)實扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準如下：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的30%限額扣除；其他企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的15%限額扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費不得扣除。
廣告費和業(yè)務宣傳如何填寫年度企業(yè)所得稅申報表的舉例說明
例子：某汽車銷售公司2023年支出廣告費500萬元。業(yè)務宣傳費100萬元，當年銷售收入為4000萬元，視同銷售收入為200萬元。假設企業(yè)未發(fā)生不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費，以前年度可結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為80萬元，某汽車銷售公司2023年度的廣告費業(yè)務宣傳費如何填寫年度企業(yè)所得稅申報表？
解析：某汽車銷售公司2023年度廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除金額計算與報表填列如下:
（1）可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出限額為（4000+200）*15%=630萬元；
（2）實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為500+100=600萬元，以前年度可轉(zhuǎn)結(jié)扣除的廣告宣傳費為80萬元，合計金額為680元；
（3）（1）和（2）之間取孰小值作為允許稅前扣除的金額，即2023年度允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費的金額為630元，本年度需納稅調(diào)整減少630-600=30萬元，累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除限額為80-30=50萬元。
【第8篇】廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三 30%
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1. 《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；
2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》等。
