地稅營(yíng)改增后征管工作總結(jié)（5篇）

【第1篇】地稅營(yíng)改增后征管工作總結(jié)

一、營(yíng)改增差額的定義

營(yíng)改增差額征稅是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。

二、營(yíng)改增差額征稅項(xiàng)目

1、金融商品轉(zhuǎn)讓；

2、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；

3、旅游服務(wù)；

4、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)；

5、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）；

6、一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)；

7、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)）；

8、中國(guó)證券登記結(jié)算公司允許扣除的資金項(xiàng)目；

9、勞務(wù)派遣服務(wù)；

10、人力資源外包服務(wù)；

11、安全保護(hù)服務(wù)；

12、納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)；

13、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)；

14、不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)；

15、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)方收取的自來(lái)水水費(fèi)；

16、簽證代理服務(wù)；

17、納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物；

18、教育部考試中心及其直屬單位為境外單位在境內(nèi)開(kāi)展考試項(xiàng)目。

三、營(yíng)改增差額征稅計(jì)算過(guò)程

一般納稅人：計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）

小規(guī)模納稅人：計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）

四、常見(jiàn)的差額征稅項(xiàng)目應(yīng)如何計(jì)算銷售額

1、金融商品轉(zhuǎn)讓

納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額。金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)型收費(fèi)后的余額為銷售額。

3、旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

4、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

（1）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

6、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人）

以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)。

7、中國(guó)證券登記結(jié)算公司允許扣除的資金項(xiàng)目

該類項(xiàng)目的銷售額不包括按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金。

8、勞務(wù)派遣服務(wù)

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

9、人力資源外包服務(wù)

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

10、安全保護(hù)服務(wù)

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕68號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》的相關(guān)規(guī)定，納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。

11、納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)

以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除該項(xiàng)土地使用權(quán)購(gòu)置原價(jià)或者取得時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。

12、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。

13、不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

14、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)方收取的自來(lái)水水費(fèi)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54公告）的規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

15、教育部考試中心及其直屬單位為境外單位在境內(nèi)開(kāi)展考試項(xiàng)目

教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅。

16、納稅人提供簽證代理服務(wù)

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

17、納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物

其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

五、營(yíng)改增差額征稅扣除憑證

1、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證；

2、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；

3、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證；

4、扣除的政府性基金、行政事業(yè)收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

5、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

六、特別注意事項(xiàng)

1、試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第26號(hào)公告）的規(guī)定，適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人。以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。

【第2篇】地稅局營(yíng)改增后征管難度

霍爾果斯口岸地稅局“營(yíng)改增”后多舉措清稅源

近日，霍爾果斯地稅局以清理稅源、加強(qiáng)基礎(chǔ)管理為工作的重點(diǎn)，全力做好管戶清查工作,努力夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)。

一是加強(qiáng)稅務(wù)登記管理、稅種登記管理、戶籍巡查管理，完善稅收管理員信息平臺(tái)，逐戶建立戶籍管理檔案。定期開(kāi)展稅源調(diào)查、上門(mén)輔導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人登記信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變動(dòng)情況，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地摸清稅源底數(shù)，對(duì)新增稅源及時(shí)建立檔案實(shí)行源泉控管，對(duì)連續(xù)三個(gè)月不申報(bào)企業(yè)及時(shí)進(jìn)行非正常企業(yè)認(rèn)定和宣布稅務(wù)登記證失效。

二是建立小微企業(yè)季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)季報(bào)預(yù)警臺(tái)賬、對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)的企事業(yè)單位重點(diǎn)調(diào)查、分析原因；積極清查應(yīng)繳未繳的企業(yè)；建立繳稅入庫(kù)臺(tái)帳，對(duì)轄區(qū)的磚廠、砂石料廠、預(yù)制廠、商砼企業(yè)近幾年來(lái)繳納資源稅、個(gè)人所得稅情況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)應(yīng)交稅款，已交稅款，欠繳稅款建立臺(tái)賬，做到對(duì)每戶資源稅納稅人所得繳稅情況賬目清楚、心里有數(shù)。同時(shí)，按照掌握情況，加強(qiáng)稅收征管，責(zé)人到人，按計(jì)劃努力完成全年稅收征收任務(wù)。

三是建立房地產(chǎn)和建筑企業(yè)申報(bào)納稅臺(tái)賬，積極宣傳稅法資料，重點(diǎn)分析、嚴(yán)格查處混淆項(xiàng)目收入違法行為，尤其是對(duì)兩行業(yè)中的企業(yè)所得稅和土地增值稅、契稅征管難度大、漏洞多等問(wèn)題結(jié)合納稅評(píng)估細(xì)訪細(xì)查，做到邊查邊管，查管結(jié)合。（楊志新）

來(lái)源：霍爾果斯口岸地稅局供稿

【第3篇】營(yíng)改增后地稅收什么稅

營(yíng)改增后建筑企業(yè)需繳納的稅有：增值稅11%、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)、水利建設(shè)基金等等。

營(yíng)增改后工程款增值稅發(fā)票。其中，一般計(jì)稅方法，開(kāi)具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票，選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，則只能開(kāi)具“征收率”為3%的增值稅普通發(fā)票。

營(yíng)改增后建筑行業(yè)如何繳納增值稅？

1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

4、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

【第4篇】營(yíng)改增后對(duì)地稅基金收入的影響

文 金穗源商學(xué)院 王皓鵬

營(yíng)改增前，土地增值稅清算就一直是困擾大家的一個(gè)難題，清算中諸多問(wèn)題總局層面沒(méi)有明確，比如：人防車位、無(wú)產(chǎn)權(quán)車位的收入與成本確認(rèn)；紅線外的支出是否扣除；稅金扣除屬否含地方教育附加、水利建設(shè)基金等規(guī)費(fèi)，如何規(guī)范二次清算……

營(yíng)改增后，增值稅對(duì)土地增值稅的“沖擊”，使得原本“脆弱”土地增值稅更加沒(méi)有方向！本文就增值稅對(duì)土地增值稅的影響，談?wù)勔韵掠^點(diǎn)：

一、土地增值稅繳納的基本情況：

1、預(yù)繳：在沒(méi)有清盤(pán)的時(shí)候，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅。

2、通知清算：達(dá)到通知清算條件的時(shí)候，進(jìn)行土地增值稅的預(yù)清算（已售+出租+自用面積達(dá)到可售面積的85%以上的，最后一個(gè)預(yù)售證滿三年仍未銷售完畢的）。

3、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理：剩余面積再次銷售按照國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)文件的規(guī)定進(jìn)行清算，總局稱之為“清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理”，我稱之為“預(yù)清算之后的土地增值稅繳納”。兩個(gè)一樣一樣的道理，只不過(guò)穿了個(gè)“馬甲”而已。文件規(guī)定如下：

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

4、強(qiáng)制清算：竣工決算、銷售完畢的，達(dá)到強(qiáng)制清算條件的，進(jìn)行土地增值稅的清算。

二、土地增值稅的收入金額確認(rèn)

1、財(cái)政部的文件：

財(cái)稅[2016]43號(hào)文件第三條規(guī)定：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

該規(guī)定開(kāi)宗明義指出，土地增值稅的收入是不含增值稅稅款，也完全符合增值稅價(jià)外稅的原理以及屬性。

2、總局的文件（國(guó)家稅務(wù)總局2023年70公告）做了進(jìn)一步的明確：

營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

大家注意，總局的表述非常精準(zhǔn)，一般計(jì)稅方法是不含“增值稅銷項(xiàng)稅額”，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是不含“增值稅應(yīng)納稅額”，這個(gè)和增值稅的新老項(xiàng)目的界定以及增值稅核算原理遙相呼應(yīng)，一脈相承。

三、土地增值稅的預(yù)征

總局的文件（國(guó)家稅務(wù)總局2023年70公告）規(guī)定：

為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

我們列舉案例計(jì)算：

假設(shè)屬于老項(xiàng)目，當(dāng)期銷售期房的預(yù)收賬款100萬(wàn)元；土地增值稅預(yù)征率是2%。

則預(yù)繳的土地增值稅計(jì)算為：

｛100 - （預(yù)繳的增值稅）｝*2%

=｛100 - [100/（1+5%）*3%]｝*2%

= 1.94萬(wàn)元

假設(shè)屬于新項(xiàng)目，當(dāng)期銷售期房的預(yù)收賬款100萬(wàn)元；土地增值稅預(yù)征率是2%。

則預(yù)繳的土地增值稅計(jì)算為：

｛100 - （預(yù)繳的增值稅）｝*2%

=｛100 – [100/（1+11%）*3%]｝*2%

=1.95萬(wàn)元

通過(guò)以上的計(jì)算，我們結(jié)合上邊學(xué)習(xí)的文件，我們發(fā)現(xiàn)什么“問(wèn)題”了么？

土地增值稅計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)該不含增值稅的，但是以上計(jì)算公式的土地增值稅計(jì)稅依據(jù)是包含了扣除預(yù)交增值稅之后的增值稅稅款的，也就是對(duì)在注冊(cè)地申報(bào)的增值稅稅款也征收了土地增值稅預(yù)繳稅款，形成了“稅上稅”！

對(duì)比關(guān)系如圖所示：

四、如何解決預(yù)繳土地增值稅的問(wèn)題呢？

70公告說(shuō)的很明白：

為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

大家注意“采取預(yù)收款方式”這幾個(gè)字眼！房地產(chǎn)企業(yè)銷售房屋分為銷售期房和銷售現(xiàn)房，該文件是否告訴我們：銷售期房按照70公告來(lái)操作，銷售現(xiàn)房按照43文件來(lái)操作？

五、土地增值稅清算申報(bào)表“稅金”的焦點(diǎn)問(wèn)題

假設(shè)銷售收入100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本80萬(wàn)元｛（① +②）部分｝，不考慮城建稅附加等稅費(fèi)和其他因素。

1、營(yíng)業(yè)稅時(shí)代下土地增值稅申報(bào)表的填報(bào)

2、增值稅老項(xiàng)目土地增值稅申報(bào)表的填報(bào)

3、增值稅新項(xiàng)目土地增值稅申報(bào)表的填報(bào)

六、土地增值稅清算申報(bào)表“扣除”的疑難問(wèn)題

財(cái)稅【2016】43文件第三條規(guī)定如下：

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目

什么情況屬于“允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣”？

什么情況屬于“ 不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣”？

七、新項(xiàng)目土地增值稅清算收入金額確認(rèn)的困惑

我們已經(jīng)知道了，新項(xiàng)目土地增值稅清算收入是不含增值稅銷項(xiàng)稅額，在土地增值稅的清算中，會(huì)是這么簡(jiǎn)單嗎？

國(guó)稅函[2010]220號(hào)，財(cái)稅[2016]43號(hào)，還有穂地稅函[2016]188號(hào)，對(duì)土地增值稅的收入，你確定都理解了嗎？

【第5篇】營(yíng)改增后地稅收入調(diào)研

六安網(wǎng)訊(記者 余浩)2023年是“營(yíng)改增”全面鋪開(kāi)的一年。記者從市地稅局了解到，地稅部門(mén)積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”后嚴(yán)峻的組織收入形勢(shì)，努力實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”和組織收入工作“雙贏”。

據(jù)了解，2023年，全市地稅部門(mén)累計(jì)組織收入101.8億元，同比增收1.9億元，增長(zhǎng)1.9%。其中基金費(fèi)收入32.3億元，同比增收3.5億元，增長(zhǎng)12.3%。在依法組織收入的同時(shí)，積極落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，釋放政策紅利，助力全市供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和“雙創(chuàng)”大局，共減免各項(xiàng)稅費(fèi)13億元。在全面“營(yíng)改增”工作中，我市26222戶營(yíng)業(yè)稅納稅人全部移交給國(guó)稅部門(mén)。其中，建筑安裝業(yè)4283戶，房地產(chǎn)業(yè)949戶，金融業(yè)339戶，生活性服務(wù)產(chǎn)業(yè)20651戶。