【導語】出口退稅系統(tǒng)密碼怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的出口退稅系統(tǒng)密碼，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】出口退稅系統(tǒng)密碼
我們一起走進外貿企業(yè)申報出口退稅一般流程。
1
外貿企業(yè)
申報退稅一般流程
2
外貿企業(yè)
退稅申報系統(tǒng)操作
1
在出口退稅咨詢網http://www.taxrefund.com.cn/下載最新版的外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)
tips:
安裝后，首次進入系統(tǒng)需要進行企業(yè)信息的配置，請注意填寫時不要出錯，否則只能卸載重裝。
用戶名為sa，密碼為空，點擊確認，進入申報系統(tǒng)，并輸入申報所屬期。
2
進入申報系統(tǒng)進行數據采集
外貿企業(yè)的數據主要包括報關單和發(fā)票。
【報關單數據錄入】：通過退稅向導→免退稅明細數據采集→出口明細申報數據錄入，進入到出口貨物明細的錄入界面，點擊增加按鈕。
【進貨發(fā)票數據錄入】通過退稅向導→免退稅明細數據采集→進貨明細申報數據錄入。
3
免退稅申報數據檢查
在退稅向導的第三步“免退稅申報數據檢查”中先進行進貨出口數量關聯檢查，檢查同一關聯號下，同一商品，出口數量與進貨數量是否相等；再進行換匯成本檢查。
4
確認免退稅明細數據
檢查無誤后，進行明細數據的確認。在退稅向導第四步“確認免退稅明細數據” 確認明細申報數據。
tips:
如果確認明細數據后需要進行修改，要在退稅申報向導第四步確認免退稅明細數據 撤銷本次申報數據中進行明細數據的撤銷，再回到退稅向導第二步明細數據采集中進行修改。
5
免退稅申報
通過退稅申報向導→免退稅申報→退稅匯總申報表錄入，點擊增加按鈕，敲回車鍵，自動帶出退稅匯總表數據，點擊保存，進行數據存儲。
通過退稅申報向導→免退稅申報→生成退（免）稅申報數據，進行免退稅數據的申報，會彈出“生成申報數據”的路徑，點擊確定生成申報數據。
6
打印報表
數據生成成功后，進行報表的打?。ㄒ部梢栽谧鐾陻祿詸z確認申報后打印報表）。
7
數據自檢
上傳數據到綜合服務平臺進行數據自檢，自檢無疑點后確認申報，到稅務機關審核。
8
稅務機關審核
首次申報的企業(yè)，主管稅務機關會進行實地核查。首次申報審核通過后，可以根據實際情況申請無紙化。
以上就是本文分享的全部內容，更多財務知識，關注微信公眾號：yokeed66。學習財會知識，了解財會行業(yè)，做到學以致用。
【第2篇】外貿代理出口退稅
何天云律師：廣強律師事務所走私犯罪辯護與研究中心秘書長
為了增強我國產品進入國際市場的競爭力等原因，我國對報關出口貨物退還在國內已經繳納稅款，主要包括已經繳納增值稅和消費稅，以使得我國出口產品以不含稅價格進入國際市場。這便是我國出口退稅制度。
部分行為人在利益驅使下，在沒有真實貨物出口或者部分貨物出口的情況下，通過偽造采購合同、報關單據等各種方式騙取出口退稅，主要方式有“買單配票”“貨物循環(huán)”“高報價格”等。而本文主要討論的是個人掛靠在出口企業(yè)名義，有真實貨物出口而申請出口退稅，這種情形是否應當認定為構成騙取出口退稅罪。
筆者討論這個問題主要是基于，在辦案中，發(fā)現部分辦案機關對上述行為錯誤定性。辦案機關認為，個人掛靠在出口企業(yè)之下，以出口企業(yè)名義出口后獲得出口退稅，即使存在真實貨物出口，也應當認定為構成出口退稅罪。其入罪邏輯是：
1.實際掌握出口貨源的是掛靠的個人，而非出口企業(yè)，在國內采購行為雖然是以出口企業(yè)名義實施，但是實際采購方是掛靠的個人；
2.與貨代公司、報關行之間的業(yè)務雖然是以出口企業(yè)名義實施，但是實際委托方是掛靠的個人，而非出口企業(yè)；
3.向外商銷售貨物，雖然也是以出口企業(yè)名義實施，但是實際上也是掛靠個人在掌控，例如貨物交付、對接等合同履行行為都是掛靠的個人在實施而非出口企業(yè)；
4.在完成了上述出口業(yè)務之后，出口企業(yè)以其名義通過采購合同、銷售合同、報關手續(xù)材料等向稅務機關申請出口退稅。
辦案機關以上述前三點內容，否定了出口企業(yè)在本次出口業(yè)務中存在真實貨物交易的，主要理由是掛靠個人實際掌握貨源、確定了采購內容，決定與貨代公司、報關行實際合作內容，以及與外商合作貨物交付等都是由其實際操作，而出口貨物僅是提供了公司“名義”。
在不存在真實貨物出口的情形之下，出口企業(yè)提供上述的采購合同、銷售合同、以及報關單據等資料向稅務機關申請出口退稅的行為，便是騙取出口退稅的行為。
筆者認為，辦案機關以上的觀點應當具體問題具體分析，主要理由如下。
根據我國現有稅務的相關規(guī)定，具有真實出口貨物，掛靠出口經營行為并非必然被排除在申請出口退稅范圍之外。
《財政部、國家稅務總局關于出口貨物稅收若干問題的補充通知》財稅字【（1997）14號】第5條第2款明確了“掛靠企業(yè)、借權企業(yè)出口的貨物”不予辦理退稅。
但是上述通知已廢止，并被《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》【財稅（2012）39號】所替代。
而關于掛靠出口貨物是否能申請退稅的內容，在財稅（2012）39號以及《國家稅務總局、商務部關于進一步規(guī)范外貿出口經營秩序切實加強出口貨物退(免)稅管理的通知》【國稅發(fā)(2006)24號】都有規(guī)定。
國稅發(fā)(2006)24號文在第二條第五項、第六項規(guī)定，出口企業(yè)以自營名義出口，但是不承擔出口貨物的質量、收款或者退稅風險的或者出口企業(yè)未實質參與出口經營活動的，接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務的，不得申保辦理出口貨物退稅。
財稅（2012）39號文第7條規(guī)定也做出類似的規(guī)定，出口企業(yè)也自營名義出口，但是不承擔出口貨物的質量、收款或者退稅風險之一的，或者未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，不適用增值稅退稅或者免稅政策。
上述規(guī)定內容似乎也是肯定了掛靠出口貨物不能申請退稅，若行為人在符合上述條件之下，申請出口退稅則涉嫌騙取出口退稅。但是仔細分析上述兩份文件，筆者認為，認定掛靠出口貨物不能申請退稅的觀點是不成立的。
國稅發(fā)(2006)24號文針對上述問題出臺的目的是“為確保我國外貿出口的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，進一步規(guī)范外貿出口經營秩序，嚴禁出口企業(yè)從事‘四自三不見’等不規(guī)范的出口業(yè)務”；以及第二條適用的前提“為維護我國正常外貿經營秩序，確保國家出口退稅機制的平穩(wěn)運行，避免國家財產損失”。
從該內容我們可以知道，稅務部門出臺該文的目的是為了維護我國外貿持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，以及針對掛靠出口中“四自三不見”不規(guī)范出口業(yè)務防止該不規(guī)范行為可能給國家出口退稅機制平穩(wěn)運行帶來負面影響。
這種不規(guī)范行為之所以會造成如上后果，主要是因為被掛靠的出口企業(yè)僅提供資質而沒有實質掌控出口業(yè)務內容，這樣就極易使得掛靠人有了更大空間人為通過虛構出口業(yè)務量、出口品名、修改出口貨物價格等等內容而虛構出口內容。
反之，若被掛靠出口企業(yè)不僅提供出口資質，還是實質參與到掛靠人交易中，確保了從國內采購貨物、報關出口以及出售給外商等內容真實性，這種情況不僅不會損害我國外貿持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展以及對國家出口退稅機制平穩(wěn)運行帶來負面影響，而是更加進一步活躍和刺激我國外貿健康運行。因此，辦案機關直接以行為人是否存在掛靠這一外部形式而直接否認了行為人掛靠出口的合法性，而否認掛靠企業(yè)具有申請退稅的資格，顯然是不妥當的。筆者認為，正是基于上述理由，國稅發(fā)(2006)24號以及財稅（2012）39號才沒有明確規(guī)定如之前的政策規(guī)定“掛靠企業(yè)”不能申請退稅，而是通過規(guī)定掛靠行為中存在“四自三不見”等內容不能申請退稅。
財稅（2012）39號文第七條，規(guī)定了部分掛靠行為不適用增值稅退稅和免稅政策，是延續(xù)了國稅發(fā)(2006)24號上述的精神內容。
同時，筆者認為，《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有掛問題的公告》的官方解讀關于掛靠行為是否虛開增值稅發(fā)票的觀點，也能印證到上述的觀點。
該官方解讀第二條認為，以掛靠方式開展經營活動在社會經濟活動中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告的需視不同情況分別確定。
1.如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或者應稅服務，應以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應稅勞務、應稅服務的提供方，按照相關規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。
2.如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或者應稅服務，被掛靠方與此項業(yè)務無關，則應以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。
從上述內容可知，該解讀首先肯定了掛靠行為在現在社會經濟活動是普遍存在的，行為人是否存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為，不能以行為人是否是掛靠，而應當結合被掛靠人以其名義提供了相應貨物、勞務或者服務。
若行為人以被掛靠方名義向受票人提供了貨物、勞務或者服務的，則應當以掛靠方為納稅人，并以此開具增值稅專用發(fā)票的行為不符合虛開，否則反之。
官方解讀內容應當結合財稅（2012）39號文以“增值稅退（免）稅和免稅政策”予以理解。官方解讀內容肯定了被掛靠企業(yè)在實質參與到掛靠經營業(yè)務中開具的增值稅專用發(fā)票是具有合法性，若財稅（2012）39號否認了被掛靠方或者其他主體在獲得該增值稅發(fā)票后不能以此申請出口退稅，這兩者豈不是相互矛盾了嗎？筆者認為，這兩者不矛盾，相反正是稅務部門關于掛靠行為的合法性予以認定，即被掛靠方實質參與了掛靠經營業(yè)務，能一定程序上規(guī)避掉掛靠方虛構出口業(yè)務的真實性問題風險，在此情況下，稅務機關承認掛靠行為合法性，承認了其開具增值稅專用發(fā)票具有合法性，也就承認了被掛靠方具有申請出口退稅的資格。
本文主要從我國稅務政策內容分析了具有真實貨物出口業(yè)務，個人掛靠出口企業(yè)而申請出口退稅的行為，并不必然被認定為騙取出口退稅的分析。下篇，筆者將繼續(xù)就上述問題，分享自己的觀點，敬請關注。
【第3篇】出口退稅退什么稅
出口退（免）稅的貨物范圍
出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。除國家明確規(guī)定不予退（免）稅或者不符合出口退（免）稅條件的貨物，均是出口退（免）稅的貨物范圍。
出口退稅貨物范圍有那些？出口退稅要滿足那些條件？
但是一般條件下還必須符合以下四個條件：
必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。
必須是報關離境的貨物。出口就是貨物輸出海關，這是區(qū)別是否符合退（免）稅的主要標準之一。
必須是在財務上作銷售處理的貨物。一律以fob價格折算成人民幣入賬。
必須是出口收匯的貨物。
哪些是特準退稅的產品？
1．外輪供應公司銷售給外輪，遠洋貨輪和海員的產品；
2．對外修理、修配業(yè)務中所使用的零配件和原材料。
3．對外承包工程公司購買國內企業(yè)生產的，專門用于對外承包項目的機械設備和原材料，在運出境外后，憑承包單位出具的購貨發(fā)票、報關單辦理退稅；
4．國際招標、國內中標的機電產品。
“0退稅率”
“0退稅率”分為兩種情況：
1、出口免稅：即適用免稅不退稅政策，免除出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅，且生產企業(yè)納稅人要轉出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅，外貿企業(yè)納稅人其對應的進項稅額不能用于抵扣；
2、出口征稅：即適用不免稅不退稅政策，出口按內銷處理，需要繳納增值稅、消費稅，且以前繳納的增值稅、消費稅不予退還，但可以抵扣以前環(huán)節(jié)的進項稅。
要注意，出口退稅≠出口征稅。
出口退稅要滿足那些條件？
1.必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。
2.必須是報關離境出口的貨物。在國內進行銷售，不離境的貨物，除特殊規(guī)定以外，是無法進行出口退稅的。
3.必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。對于不是用于貿易的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，不能用作出口退稅。
4.必須是已收匯并經核銷的貨物。
一般的說，出口產品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的產品也做了特殊規(guī)定，特準某些產品視同出口產品予以退稅。
注意：文中內容僅供參考，具體信息請以北京中算老師為準！
【第4篇】出口退稅的賬務處理
出口退稅搞不定？送你超全賬務處理+核算要點，趕緊瞅瞅
對于出口退稅的問題其實并不是一個人對此有疑問，好多的小伙伴對此都有疑問，不用擔心，這是一個很多人都“頭痛”的問題，小編今天帶來了外貿企業(yè)超全賬務處理+核算要點，希望能對你的工作帶來幫助！
出口退稅搞不定？送你超全賬務處理+核算要點，趕緊瞅瞅
（文末可領取外貿企業(yè)出口退稅核算完整資料哦）
外貿企業(yè)賬務處理
出口退稅搞不定？送你超全賬務處理+核算要點，趕緊瞅瞅
出口退稅搞不定？送你超全賬務處理+核算要點，趕緊瞅瞅
出口退稅搞不定？送你超全賬務處理+核算要點，趕緊瞅瞅
出口退稅搞不定？送你超全賬務處理+核算要點，趕緊瞅瞅
.....
篇幅有限，想要領取完整版出口退稅賬務核算處理的，可以通過下面的方式進行領??！
出口退稅搞不定？送你超全賬務處理+核算要點，趕緊瞅瞅
領取方式
1、關注我，下面評論區(qū)留言：學習，并轉發(fā)+收藏
2、點擊小編頭像，私我：資料，即可領取！
【第5篇】出口退稅申報軟件
1.首次登錄離線版出口退稅申報系統(tǒng)后發(fā)現企業(yè)名稱填寫錯誤如何修改？
點擊系統(tǒng)維護-系統(tǒng)配置-系統(tǒng)配置信息，點擊“修改”按鈕，可直接進行企業(yè)信息的修改，修改后企業(yè)信息會自動更新成修改后的企業(yè)信息（納稅人識別號、社會信用代碼或者海關代碼填寫錯誤均可按此方法修改）。
2.無紙化企業(yè)在哪里配置無紙化稅盤密碼？
新版出口退稅申報系統(tǒng)里面取消啟用數字簽名-無紙化設備密碼的填寫，無紙化企業(yè)生成申報數據時無需插稅盤，可直接生成申報數據。
3.生成的申報數據在哪里找？
新版出口退稅申報系統(tǒng)生成的申報數據一般默認儲存路徑為c盤下以海關代碼+申報年月命名的文件夾中,如果調整過申報路徑，需到調整后的儲存路徑下查看。（如：生產企業(yè)生成路徑：c盤/2102888888_201801_scsb）。
4.生成申報數據時提示“路徑不存在，是否創(chuàng)建路徑？
首次生成申報數據時，系統(tǒng)會出現該提示，因為路徑是首次創(chuàng)建，可點擊“確認”按鈕，繼續(xù)生成，不影響申報。
5.打印出口退（免）稅備案變更表時，出現的是出口退（免）稅備案表？
新版出口退稅申報系統(tǒng)備案變更表打印表單做了調整，生成的表單樣式與出口退（免）稅備案表樣式相同，變更內容會調整為變更后內容。
6.企業(yè)自檢申報后提示疑點：商品碼缺少商品碼調整對應表?
企業(yè)在申報端填寫商品代碼時錄入的商品代碼是10位且為失效的商品代碼。建議企業(yè)撤銷申報數據，將10位商品代碼修改為8位有效商品代碼即可。
7.企業(yè)自檢申報后提示疑點：申報的商品代碼（xxx）不是財稅【2014】98號文中所列商品代碼，不予受理?
出現該提示原因是企業(yè)填寫了申報商品代碼字段。企業(yè)申報的商品代碼本身就不在財稅〔2014〕98號范圍內，才會出現此疑點。如果不是申報財稅〔2014〕98號商品，企業(yè)不用填申報商品代碼。建議企業(yè)撤銷申報數據，在明細采集中將申報商品代碼字段清空不填寫即可。
8.修改報關單申請在哪里填寫?證明申請向導-證明申報數據錄入-出口貨物已補稅（未退稅）證明申請表中采集錄入
9.自檢疑點提示”該報關單的監(jiān)管方式（4600）存在退稅或者是不退稅的情況，請確認后處理?
此疑點屬于警告類疑點，需要稅局進行加強審核，無需企業(yè)端進行數據修改，可以進行申報退稅。
10.橫琴平潭地區(qū)企業(yè)購進水電氣退稅業(yè)務，業(yè)務類型代碼如何填寫？
新增橫琴平潭地區(qū)企業(yè)購進水電氣退稅業(yè)務，業(yè)務類型代碼：gjsdq。
【第6篇】外貿公司出口退稅
某外貿企業(yè)既有內銷又有出口，無法分清內銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進項稅額全部進行認證并且已申報抵扣，之后所購貨物部分內銷，部分出口。假設出口部分已抵扣進項稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.
出口退稅：外貿企業(yè)出口增值稅如何處理？
請問：
1、是視同內銷繳納增值稅還是沖回已經抵扣的進項稅再申請出口退稅？兩種處理方式下如何進行賬務處理？
2、如果按視同內銷處理，賬面出口銷售額少于實際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結轉入成本的部分如何處理？
答：
一般納稅人外貿企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進環(huán)節(jié)的進項稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。
外貿企業(yè)出口貨物必須單獨設立庫存賬和銷售賬，如果購進的貨物當時不能確定是用于出口或內銷的，一律記入出口庫存賬，內銷時必須從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。
依據《國家稅務總局關于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號）文件規(guī)定，一般納稅人外貿企業(yè)應退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×退稅率。
出口退稅：外貿企業(yè)出口增值稅如何處理？
若出口貨物購進專用發(fā)票金額為100元，進項稅額為17元，若退稅率為13%，則應退稅額為13元。
賬務處理為：
購入出口貨物：
借：庫存商品——出口商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
貨物報關出口：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入——出口收入
結轉成本：
借：主營業(yè)務成本——出口
貸：庫存商品——出口商品
計算應退稅額和結轉成本：
借：主營業(yè)務成本——出口（貨物征退稅率差）
應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
出口退稅：外貿企業(yè)出口增值稅如何處理？
同時：
借：其他應收款——出口退稅
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
若是出口貨物視同內銷，根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）規(guī)定：“外貿企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目?！币曂瑑蠕N應將計算應退稅額和結轉成本分錄沖回。
【第7篇】外貿公司出口退稅怎么算
我準備分三期來聊聊出口退稅，希望能夠幫到做外貿的朋友整理一下思路。
不廢話，出口退稅的政策，簡單的說，就是你把貨物賣到國外， 國家會把你所交的增值稅按照退稅的政策退回給你，那為什么國家要把這個稅金退回給你呢？那是因為國家鼓勵我們做出口生意，希望我們報出去的價錢，在國際上有競爭優(yōu)勢，比越南，泰國的工廠報出的價錢更低，更吸引客人的注意。這說明， 我們國家還是一個出口型經濟，出口業(yè)務，是我們非常重要的一塊。你收回美金，國家還是非常支持的。國家通過調整這個退稅率的多少，表達對某個行業(yè)的支持力度，有一些產品，國家是不鼓勵出口的，這個時候，他的退稅就比較少，像我知道的，鋼材出口，現在國家就不支持，所以，現在鋼材退稅是0，我們把鋼材做成成品，例如，這個我們大量出口的廚房鍋具，這個退稅是13，國家還是很支持的。
要做到出口退稅， 其實有一些條件。
第一是你一定是一般納稅人。
第二就是你首先要得交了這個稅，你沒有交肯定沒有得退。像我們出口貿易公司，我們都是直接收工廠的增值稅發(fā)票就可以去辦理退稅了。
第三就是這個貨物不是在國內銷售，它是在海外銷售，有非常嚴格的文件證明你這個貨已經離開了中國。
這三個條件缺一不可，而且這是一個非常標準的流程。一般的業(yè)務員了解到這里，就已經可以了。明天我們聊聊出口退稅的計算方式。散會！
【第8篇】出口退稅能否由經營單位辦理退稅
一、基 本 案 情
a供應鏈公司主要從事代理采購、代理進出口、退稅業(yè)務。2023年，a供應鏈公司受c公司（即實際出口企業(yè)）的委托，向其指定供應商b公司采購一批服飾用于出口，但ab簽訂的《買賣合同》未就出口退稅爭議問題進行約定。
2023年8月，某保稅區(qū)國稅局根據某市國家稅務局的調查函，向市國稅局發(fā)送《關于協(xié)查出口貨物稅收有關情況的復函》，經查b公司無生產能力、原材料及委托加工環(huán)節(jié)存在貨物流異常，該局對b公司2023年發(fā)生的銷售業(yè)務的真實性無法核實。
2023年10月，某市國稅局向a供應鏈公司發(fā)出《涉稅事項告知書》：“因出口退稅預警工作（異常供貨企業(yè)預警數據），對你公司辦理的退稅金額共100萬元的出口貨物進行發(fā)函調查后，發(fā)現你公司出口貨物的供貨業(yè)務存在疑點（委托加工存在疑點）?！?/p>
后b公司及b公司的實際控制人張三向a供應鏈公司出具保函一份，載明：倘若函調（附編號）未能順利通過，預計將產生人民幣100萬元的退稅經濟損失，由b公司承擔，具體款項由b公司給付a供應鏈公司，再由a供應鏈公司上繳到國稅；張三愿對上述款項承擔連帶清償責任。
2023年，某市國稅局向a供應鏈公司發(fā)出通知，要求其退繳出口退稅款100萬元；a供應鏈公司隨即退繳了上述款項。隨后a供應鏈公司訴至法院，訴請b公司賠償其100萬元及利息損失，訴請張三對此承擔連帶清償責任，并提交了完稅憑證及稅局出具的證明文書等證據材料。
二、法 院 判 決
支持a供應鏈公司的全部訴訟請求。
三、律 師 評 議
1.供應鏈出口退稅業(yè)務函調
在供應鏈出口服務中，核心業(yè)務環(huán)節(jié)就是代理出口退稅。雖然是由供應鏈公司直接對接稅務機關的專業(yè)人員，但退稅業(yè)務需要考察出口交易的真實性，所以實際出口企業(yè)及其下級供貨商需要提供完整的交易單證進行配合，供應鏈公司才能據此向退稅機關交代清楚出口交易的流程進而完成出口退稅，退稅款最終退至實際出口企業(yè)。
退稅機關在核驗出口業(yè)務真實性時，如發(fā)現有可疑信息，有權直接向當地稅務機關（復函機關）發(fā)函請求協(xié)助調查出口貨物加工、生產等環(huán)節(jié)。函調程序的核心目的是打擊騙取國家出口退稅款行為。
2.無法退稅的責任分配
復函機關作出的調查結果可能是“供貨企業(yè)地址查無此處”、“生產能力明顯不符”、“實際生產數據與單證不符”等情況。出現這種情況的原因有很多，最常見的是：實際出口企業(yè)（如本案c公司）及其下級供貨商（如本案b公司）對函調程序的不了解、不配合，或者以回函作為提出其他要求的籌碼，進而無法提供符合稅務機關要求的增值稅發(fā)票以及相關材料，最終導致無法正?；貜秃{、無法退稅。
針對異常的復函結果，退稅機關會做出：不得辦理出口退稅或暫緩辦理出口退稅（或直接導致供應鏈公司墊付的稅款則無法退回）；對于已經退稅的，退稅機關也會要求供應鏈公司返納退稅款。此時，各方最核心的矛盾就轉向，無法退稅的風險到底應由供應鏈企業(yè)、實際出口企業(yè)及其下級供貨商中的哪一方來承擔呢？
成 功 律 師 提 示
（1）在司法實務中，這類糾紛的風險承擔分配問題非常復雜，但是基本思路是“有約定按約定；未約定，則可能存在即便證據充分，法院也很難支持供應鏈公司向實際出口企業(yè)或其下游供應商追索出口退稅款的風險”。
本案，法院之所以最終支持了a供應鏈公司的全部訴訟請求，在于函調結果直接載明了無法退稅的直接原因是 “b公司無生產能力，原材料及委托加工關節(jié)存在貨物流異?！?，而且b公司及其實際控制人張三事后及時向a供應鏈企業(yè)出具了《保函》。
假設函調結果無法直接證明因果關系或者b公司事后并未出具保函呢？這個案件的走向就存在多種可能性了。
（2）建議廣大供應鏈企業(yè)：務必重視各類配套合同中的退稅責任的風險分配條款，如 “保證開具的發(fā)票合法有效，滿足出口退稅要求”、“保證及時有效回復函調”、“若因函調無法通過，應承擔全部損失賠償責任”等，以其未來若發(fā)生爭議時能最大限度保護自身利益。
【第9篇】當出口貨物被退回時該如何退稅？
從事出口外貿業(yè)務的企業(yè)，如果遇到出口貨物被客戶退運的問題，應該如何處理呢？
根據《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務納稅人有關事項的公告》第四條，當發(fā)生退運或者需要修改、撤銷出口貨物報關單時，納稅人可以報送簡并優(yōu)化后的《出口貨物已補稅/未退稅證明》。
具體的操作方式主要分為兩種：使用出口退稅離線申報軟件或者使用電子稅務局在線申報。
出口退稅離線申報軟件
在出口退稅離線申報軟件的左側向導欄里，找到“證明申報向導”，在該欄下面找到“二 證明申報數據錄入”，選擇“出口貨物已補稅/未退稅證明”。
進入錄入界面后，選擇“增加”，將數據信息錄入表格；出口貨物被退運的企業(yè)，在選擇“業(yè)務類型”時應選擇“退運”，將實際退運數量錄入“退運數量”。
值得注意的是，企業(yè)在選擇填寫“退（免）稅狀態(tài)”，應在“尚未申報退（免）稅”和“已辦理退（免）稅”中選擇一項。選擇“尚未申報退（免）稅”的企業(yè)，不需要再填寫“原退（免）稅額”“業(yè)務處理方式”“繳款書號碼”和“補繳稅額”四項，相關的數值按照0來計算即可。選擇“已辦理退（免）稅”的企業(yè)，仍需要填寫上述四項。
保存已經錄入的信息后，選擇左側“證明申報向導”欄下的“生成證明申報數據”，點擊“出口貨物已補稅/未退稅證明”，生成xml格式的申報數據。
最后，企業(yè)還需要登錄當地電子稅務局，上傳xml格式的申報數據文件，等待稅務機關核實即可。
電子稅務局在線申報
企業(yè)登錄當地電子稅務局后，可以選擇“出口貨物已補稅/未退稅證明開具”在線申報，數據采集階段可參考上述的“出口退稅離線申報軟件”步驟，錄入完成后，勾選數據，點擊“證明申請”，選擇“確定正式申報后”，等待主管稅務機關核實結果即可。
【第10篇】出口香港可以退稅
導讀
香港作為國際金融中心，蘊藏著無限商機，是通往全球經貿的理想平臺。它以其完善的法律制度、低稅率、配套齊全的基礎設施及通訊、匯集高素質的專業(yè)人才等優(yōu)勢都得到世界各地的投資者青睞，這也使得越來越多的國內外企業(yè)都因在香港注冊設立公司而受惠。其中，也不乏很多從事外貿行業(yè)的投資者注冊了香港公司。
要知道出口退稅是外貿的一個重要環(huán)節(jié)，所以今天我們就來聊聊像香港公司此類的離岸公司能否操作進出口退稅：
什么是出口退稅？
全稱出口貨物退稅（export rebates），其基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。
出口退稅的條件
1、必須經營出口產品業(yè)務，這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。
2、必須是實行獨立經濟核算的企業(yè)單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，有啊獨立編制財務收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設獨立帳戶，可以對外辦理購銷業(yè)務和貨款結算。
3、必須持有商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)得以從事合法經營，其經營行為受國家法律保護的證明。
注：凡是不同時具備以上條件的企業(yè)，一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。
離岸公司不能直接出口退稅
1、出口退稅是一個國家或地區(qū)對已報送離境的出口貨物，由稅務機關將其在出口前的生產和流通的各環(huán)節(jié)已經繳納的國內增值稅或消費稅等間接稅,稅款退還給出口企業(yè)的一項稅收制度。
2、出口退稅必須是國內注冊的公司。
3、公司必須有出口退稅權，并向國內稅務繳納相關稅費。
4、離岸公司非大陸企業(yè)，只是一個境外的公司的話，離岸公司收匯無需核銷、無退稅。
5、退稅只有大陸企業(yè)才可享受，離岸公司是不能享受國內的退稅。
離岸公司出口退稅流程
1、貨物出口中，離岸公司操作流程如下
首先，離岸公司的離岸賬戶收取的貨款。
其次，再把其中的采購成本轉到大陸有進出口權的（子）公司
最后，由大陸公司去辦理核銷和退稅。
2、離岸公司代理出口的方式
a、如果退稅低、金額小，可以直接買單出口即可。如果買單只是買核銷單的話，后續(xù)由賣單公司處理。只需要處理好給國外客戶裝箱單、發(fā)票等即可。
b、如果退稅高、金額大，可以找國內有進出口權的公司代理操作出口外貿。
3、離岸公司在國內設立有進出口權外資企業(yè)
可以利用離岸公司在國內設立外商獨資公司，或中外合資公司，經過經貿主管部門批準，辦理海關登記，享有獨立對外出口經營權，可以直接辦理外匯核銷和出口退稅。
出口退稅的注意事項
報關：工廠或代理作為賣方、離岸公司作為買方外貿
清關：海外客戶作為買方、離岸公司作為賣方
提單：（1）可以讓貨代修改發(fā)貨人為離岸公司 （2）在收貨人為離岸公司時，以背書方式轉讓給海外客戶提貨 注意：抬頭可自行修改即可，報關和清關互不影響
資金流： （1）客人匯款至離岸賬戶，利潤留在離岸賬戶上 （2）將貨款以美金匯給工廠，貨款金額必須與報關金額一致 綜上分析，離岸公司是不能直接出口退稅的，但可以通過報關行買單、找進出口公司操作是可以進行退稅，或者直接在大陸設置外商公司，也可可以直接辦理外匯核銷和出口退稅。
【第11篇】出口退稅率文庫2023c
上海出口企業(yè)_增值稅_出口退稅率
出口企業(yè)注意！日前，財政部等三部門已正式發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，你們關心的“增值稅”、“出口退稅率”、“過渡期”等問題已經明確。
進出口企業(yè)可準備做5件事：
1、了解3月21日政策退稅率及增值稅率變化；
2、為避糾紛，聲明合同條款細節(jié)(見下文)；
3、4月1日前完成開票軟件升級；
4、升級出口退稅率文庫至2019b版；
5、談降價。
合同最好增加一個條款
4月1日增值稅下調 律師提醒：今天起合同最好增加一個條款
根據商業(yè)慣例，企業(yè)報價一般為含稅價格，在稅率沒有調整前，對于企業(yè)來說，通常是已知的固定的稅率，據此我們可以推算商品不含稅的價格，即不含稅價格=含稅價格/(1+稅率)。從2023年4月1日起制造業(yè)稅率下調后三個百分點后，如果含稅價格仍然不變，意味著不含稅價格上升。
舉個例子，增值稅稅率調整對于買賣雙方的影響：
1、如果a公司，賣了一批16%稅率的貨物給b公司，合同約定含稅售價為580萬元
（1）16%稅率下：
b公司則需要支付給a公司：580萬元
a公司的銷項稅額為：580萬/（1+16%）*16%=80萬
（2）稅率降至13%后：
b公司仍需要支付給a公司：580萬元
a公司的銷項稅額變成：580/（1+13%）*13%≈66.7萬
a公司獲利80-66.7=13.3萬，意味著b公司可抵扣的稅款減少13.3萬。
2、同樣的a、b公司，如果合同約定不含稅售價為500萬元
（1）16%稅率下，b公司支付a公司金額為：580萬
（2）13%稅率下，b公司只需支付公司a：565萬
b公司可少支付580-565=15萬元！
那么，對于2023年4月1日之前簽署的合同，并在2023年4月1日以后開具增值稅發(fā)票的情形。由于稅率的調整，意味著買方可以認證抵扣的稅款減少，作為買方，是否可以依法少付相應的稅率降低部分的款項？在此筆者不發(fā)表意見，歡迎大家留言發(fā)表評論！
因此，在增值稅下調的情況下，合同約定含稅價對于賣方來說比較合算，不含稅價對買方來說比較合算，為避免合同履行中產生這種不必要的糾紛，可考慮增加一個特別條款，即價稅特別條款，可以在合同中這樣約定：
“本合同約定的價格為含稅價格，在合同履行期間，不因國家稅率的調整而調整。
或本合同約定價格為不含稅價格，不含稅價格不因國家稅率變化而變化，若在合同履行期間，如遇國家的稅率調整，則價稅合計相應調整，以開具發(fā)票的時間為準?！?/strong>
特別提示：上述條款的選擇適用，企業(yè)應根據合同具體情況而定。注意不是合同不含稅，是單價分為含稅單價和不含稅單價，如果是不含稅單價，那么合同價=不含稅金額+稅額。
關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告
國家稅務總局公告2023年第15號
為貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，進一步優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人負擔，現將調整增值稅納稅申報有關事項公告如下：
一、根據國務院關于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。
二、截至2023年3月稅款所屬期，《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。
三、本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。
四、修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關填寫說明見附件2。
五、本公告自2023年5月1日起施行，國家稅務總局公告2023年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第19號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）同時廢止。
上海出口企業(yè)_增值稅_出口退稅率。
搜索“馬德儀”
【第12篇】出口退稅單證信息管理平臺
智軟科技開發(fā)的巜出口退稅單證信息管理云平臺》，2019.1月獲得國家知識產權局軟件著作權證書，截止2022.4.22全國范圍內安裝電腦總臺數21473臺，使用企業(yè)戶數15612家，深受廣大岀口企業(yè)認可。
為積極服務廣大出口企業(yè)，進一步推進出口退稅備案單證電子化留存方式，直接為企業(yè)減負降本增效。新版巜出口退稅單證信息管理云平臺》重磅升級為?最新版本，版本號：2.0.1.9?。?
升級后，出口企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，落實退稅管理制度，更輕松簡單便捷，省時省力省錢省心。
一.智能生成申報資料，正式退稅申報后下載申報表后，可智能化生成數字化的報關單、進項發(fā)票、出口發(fā)票圖片，按所屬期自動成冊，可一鍵電子化歸檔。
二?.智能生成《出口貨物退（免）稅備案單證目錄表》，直接將日常歸集的備案單證電子化關聯歸檔，也可在申報后十五日內，完成所屬期備案單證電子化留存。單證備案化繁為簡，無需紙制裝訂，可生成數據包網上傳稅局，也可成冊打印成紙質資料上報稅局。
三?. zr電票管家功能，實現企業(yè)一站式智能化發(fā)票管理。提供電/紙發(fā)票相關的開具、存儲、簽章、查驗、下載等服務，為企業(yè)提供多種全新開票方式，實現更便捷、更智能的發(fā)票開具及管理體驗。
四?.使用報關單數據，或預錄入報關單數據，快開出口發(fā)票，避免人工錄入差錯，并自動關聯到所屬期歸檔，設好參數自動生成備注項內容，自動換成fob價格人民幣金額開票，確認出口收入更規(guī)范。
五?. 上傳稅局資料功能，可按要求標準化制作生成，可按年度！按季度、按所屬期，按關單號靈活生成數據包上傳。出現一級疑點可向導式生成核查資料，帶疑點申報更輕松。
．企業(yè)可時實加密存儲，全部進、銷項發(fā)票數據、退稅申報數據和岀口報關數據。設置條件調取應用。為企業(yè)搭建了智能化大數據庫，永久性安全管理。
．電子檔案室功能可自定義資料類別，加密存儲業(yè)務資料，企業(yè)全部業(yè)務資料建檔保存更便捷化規(guī)范化。
．數據可視化功能，為財務工作的創(chuàng)新和轉型打下了堅實的基礎，力推財務走向業(yè)務，業(yè)財融合，數據共享，挖掘價值，服務決策提供數據支持。
九?. 進岀口貨運險，為企業(yè)保駕護航，一鍵投保，極速出單，線上報險，效率高，服務好。歡迎升級使用新版巜出口退稅單證信息管理云平臺》
【第13篇】出口退稅又難又復雜？出口退稅申報流程，詳細講解每一步操作
都說出口退稅又難又復雜，但其實出口退稅只包含三個環(huán)節(jié)：免、抵、退；詳細了解這三個環(huán)節(jié)操作步驟，出口退稅操作并不難！
今天就給大家分享一下整理好的關于這三個環(huán)節(jié)的申報流程，每個環(huán)節(jié)流程都非常詳細，新手看完也可以直接上手操作，一起來看一下吧~
企業(yè)出口退稅系統(tǒng)申報業(yè)務講解
目錄
系統(tǒng)升級調整變化
出口退（免）稅業(yè)務介紹
（一）電子稅務局出口退稅功能介紹
（二）出口退稅管理
1、出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告
1.1出口退稅管理
在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告、出口退（免）稅申報、出口企業(yè)分類管理、出口退稅自檢服務等四類業(yè)務功能。
在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告業(yè)務功能。
在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告業(yè)務功能。
1.2備案業(yè)務數據采集
......
1.3備案申報流程
1.4備案業(yè)務數據申報
1.5備案業(yè)務數據打印
1.6備案業(yè)務數據查詢
2、出口退（免）稅申報
3、出口企業(yè)分類管理
4、出口退稅自檢服務
......
好了，篇幅有限，剩余內容就不再一一展示了。
【第14篇】進料加工出口退稅
申報資料：
進口報關單、出口報關單（無紙化不需要）
進料加工登記手冊（手冊核銷時用）
委托出口/進口的貨物，提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口/進口貨物證明，以及協(xié)議復印件
進料加工手冊海關結案通知書（手冊核銷時用）
主管稅務機關要求的其他資料。
一：進料加工登記手冊核銷
1.賬冊的核銷由之前的按“所屬年度”核，改為了按“核銷起始日期”和核銷截止日期“核銷
2.核銷周期不少于90天：如單個海關核銷周期小于90天，為減少核銷結果異常的概率，應與連續(xù)的其他海關核銷周期合并成》90天的周期申報核銷
3.同一賬冊的申報核銷周期必須是連續(xù)的。即企業(yè)本次申報的該賬冊的“核銷起始日期”必須為該賬冊其他已申報核銷的“核銷截止日期”的次日；不同周期間不得重疊
4.二次核銷的核銷周期必須與已申報核銷的核銷周期完全一致！
舉例：
海關的核銷周期是2023年12月1日到2023年7月30日，在2023年企業(yè)申報核銷申請的時候應該怎么報？
加貿反饋：下載2023年和2023年核銷周期：2023年12月1日至2023年7月30日實際分配率取報關單范圍：海關核銷周期截止日在申報核銷周期內且進出口日期在核銷周期內的對應的進出口報關單已申報出口額：取該賬冊下所有已經申報并且已退稅且出口日期在核銷周期內的出口報關單的人民幣銷售額
如果公司有委托第三方報關行公司處理業(yè)務，第三方報關公司可以代理進料加工登記手冊的申請和核銷工作
二：下載報關單信息：
1.與一般貿易操作一致，插入電子口岸ic卡，登錄中國電子口岸點擊“出口退稅聯網稽查”
2.點擊報關單查詢下載，報關單類型選擇“結關報關單”，出口日期只能按月查找，確認無誤后下載電子信息（后綴為xml的文件）注：出口退稅模塊下載的電子報關單信息，千萬不可以打開！?。∫坏╇p擊點開，文件就壞了。
3.下載出口退稅客戶端工具
將剛剛下載的電子報關單信息解密!注意：輸入的口岸卡密碼必須與下載報關單時所用的電子口岸卡對應一致！
三：生產企業(yè)進料加工出口退稅申報流程：
1.：登錄“中國（上海）國際貿易單一窗口3.0”（后續(xù)申請好無紙化u盾在這里需要拔出電子口岸ic卡，插入u盾），右上角選擇應用—支付結算—出口退稅在線申報
2.點擊出口退稅在線申報后，會出現如下小窗口，請確認設備正常（首次申報時會打×）及申報所屬期（所屬期手工填寫）以前每月都要申報出口退稅，如果當月不申報退稅也必須做零申報操作，但是現在不需要零申報，所以所屬期可能會跳錯，需手動調整。
3.進料加工計劃分配率備案
到了這一步就與一般貿易的申報不一樣了！
在界面中找到進料加工-計劃分配率備案及變更，輸入手冊號碼：點擊查詢
在跳出的對話框中輸入計劃（備案）進口總值和計劃（備案）出口總值，這二個數據可以在“加工貿易手冊”中查找！
4.點擊外部信息-報關單采集
5.點擊“導入”你已經下載保存到本地的報關單信息（上面已經用海關處理器處理過的文件），勾選本期要申報的數據，再按右上角“退稅”，在跳出的窗口中確認申報日期：
6.退稅申報——出口貨物明細采集：
7.根據公司確認收入的日期和開的普通零稅率發(fā)票修改報關單信息：
（1） 原幣匯率：按照開票的匯率錄入
（2） 記銷售日期：公司實際確認收入日期
（3） 出口發(fā)票號：開具的普通發(fā)票的發(fā)票號碼
修改后，系統(tǒng)會根據征稅率、退稅率，生成征退稅差額（這個差額在增值稅申報時，填寫在進項轉出相應欄目下）
8.當月增值稅申報，出口退稅申報一般在增值稅申報成功之后！
9.增值稅申報完成后，生成退稅申報數據：
10.選擇所屬期以后—“一鍵生成匯總”—“數據一致性檢查”—“生成申報數據”
“納稅表出口銷售累加”填寫本次申報出口退稅銷售額（人民幣），“期末留底稅額”填寫本期已申報增值稅留底稅額。
11.確認數據無誤后，點擊“遠程申報”—（僅數據自檢），然后系統(tǒng)審核完會有個反饋，反饋沒疑點的話，轉正式申報。
12.如果申報審核不通過，需要修改數據，請點擊退稅申報—數據申報—“撤銷已申報數據”，更正數據后重新申報
公眾號：財稅excel筆記（出口退稅客戶端下載鏈接）
【第15篇】騙取出口退稅的手段
【案情】
湖南甲公司具有自營進出口經營權。為獲取出口退稅，甲公司與李某等人商定，由李某等人充當中間人，用廣東商家的香腸等農產品為甲公司“配貨”，冒用甲公司的名義出口至香港，貨物出口后，甲公司持報檢、報關等單證，向稅務機關申報出口退稅。2023年9月至2023年11月，甲公司申報出口退稅報關單688份，金額共4.02億元，獲取出口退稅款51962395.49元，甲公司與李某等人按約定比例分配退稅款。
【分歧】
第一種觀點認為，甲公司伙同他人以假報出口的方式騙取國家出口退稅款，構成騙取出口退稅罪。
第二種觀點認為，甲公司將他人生產的農產品假冒成自產貨物出口，雖有違法違規(guī)行為，但其有真實的貨物出口，香腸等農產品在國內雖未實際繳稅，但應當視為已稅貨物，已稅貨物出口后國家依法應當退稅，甲公司沒有假報出口，國家稅收沒有損失，甲公司不構成騙取出口退稅罪。
【評析】
筆者贊成第二種觀點。理由如下：
刑法規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，構成騙取出口退稅罪。最高人民法院《關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》規(guī)定，假報出口，是指以虛構已稅貨物出口事實為目的，具有下列情形之一的行為：（1）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；（2）以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關出口退稅單據、憑證；（3）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；（4）其他虛構已稅貨物出口事實的行為。據此，所謂“騙取國家出口退稅款”，包含了實質要件和形式要件兩個方面，實質要件就是刑法所稱的“假報出口”以及司法解釋所指的“虛構已稅貨物出口事實”，兩者表述不同而含義相同，司法解釋的表述更為明確，形式要件則是司法解釋所指的四種情形。所謂“虛構已稅貨物出口事實”又包含兩方面的內容，一是虛構貨物出口事實；二是虛構貨物已稅事實。這與《增值稅暫行條例》規(guī)定的一般情況下出口退稅的兩個實質條件對應，一是貨物實際出口，二是出口貨物在國內流通過程中已經繳納稅款。本案中，甲公司有真實貨物出口，根據相關規(guī)定，出口食用農產品視同其在國內已經交了稅，所以甲公司的行為不符合“虛構已稅貨物出口事實”這一實質要件。雖然本案存在真實貨主與名義貨主不一致等情形，與司法解釋規(guī)定的形式要件類似，但因與司法解釋規(guī)定的實質要件不符，不能認定為騙取國家出口退稅款。
此外，騙取出口退稅罪的本質是詐騙犯罪，詐騙犯罪的客觀不法構成要件要素包括：犯罪行為人虛構事實隱瞞真相—被害人陷入認識錯誤—被害人處分財產—被害人受到財產損失。詐騙犯罪的主觀不法構成要件包括：非法占有目的以及詐騙故意。本案中，甲公司不具備詐騙犯罪的主客觀構成要件。首先，甲公司在客觀上不存在詐騙行為。甲公司向稅務機關提交資料證實貨物已經出口，稅務機關根據貨物已經出口的事實辦理退稅，貨物已經出口的事實是客觀真實的，稅務機關沒有陷入錯誤認識，并非因為錯誤認識而處分財產。甲公司在本案中確實存在弄虛作假的行為，但這些行為并未使國家機關陷入錯誤認識而處分財產，不屬于詐騙犯罪所規(guī)定的行為。其次，甲公司沒有非法占有的目的。出口退稅制度是一項國際慣例，除少數特殊產品外，產品出口后，其在國內已交的增值稅國家予以退還，而農產品在國內是免交增值稅的，國家將出口農產品視為已稅貨物予以退稅。至于該稅款是退還給真實的貨主還是名義的貨主，對于國家來說并沒有區(qū)別，甲公司按照其與真實貨主的約定，從真實貨主那里獲取一部分退稅款，沒有損害國家利益，也沒有損害真實貨主的利益，不具有非法占有的目的。
來源：人民法院報
作者：韓小平、曾仁平，湖南省湘潭市中級人民法院
【第16篇】出口退稅檢查資料
隨著稅務機關“放管服”工作的持續(xù)推進，納稅人涉稅事項辦理時要求出具的資料越來越少，并越來越多地改為由納稅人留存?zhèn)洳?。因此，在涉稅事項辦理后不注重資料的留存?zhèn)洳?，將面臨較大的稅務風險。尤其是出口退稅企業(yè)自從2023年推進出口退(免)稅無紙化管理試點工作以來，試點企業(yè)在進行出口退（免）稅正式申報以及申請辦理出口退（免）稅相關證明時，不再需要報送紙質申報表和紙質憑證，只提供通過數字簽名證書簽名后的正式申報電子數據，原規(guī)定向主管國稅機關報送的紙質憑證留存企業(yè)備查。
出口退稅企業(yè)將留存?zhèn)洳槟男┵Y料，未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料的企業(yè)將承擔哪些責任與風險我們將詳細解析。
出口企業(yè)在出口退（免）稅業(yè)務中需要留存?zhèn)洳榈馁Y料主要包括申報資料、備案單證、其他事項資料三類，出口企業(yè)留存的紙質資料、憑證要求齊全，簽字、印章完整，復印件注明“與原件一致”字樣并加蓋企業(yè)公章。具體政策要求如下：
一、申報資料
根據稅總函[2016]36號 國家稅務總局關于推進出口退(免)稅無紙化管理試點工作的通知第二條第二項的規(guī)定，試點企業(yè)在進行出口退（免）稅正式申報以及申請辦理出口退（免）稅相關證明時，不再需要報送紙質申報表和紙質憑證，只提供通過數字簽名證書簽名后的正式申報電子數據，原規(guī)定向主管國稅機關報送的紙質憑證留存企業(yè)備查。即對于實行無紙化申報的企業(yè)，原需在申報時提供的紙質資料不再提供，全部由企業(yè)留存?zhèn)洳?，保存期?0年。根據國家稅務總局公告2023年第24號[國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告 ]的規(guī)定，并剔除后續(xù)相關政策規(guī)定停止報送的部分資料，申報資料包括：
生產企業(yè)：
（1）《免抵退稅申報匯總表》；
（2）《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》；
（3）出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；
（4）下列原始憑證：
1.出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯）（保稅區(qū)內的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）； （根據國家稅務總局公告2023年第26號第一條的規(guī)定，出口企業(yè)申報退（免）稅及相關業(yè)務時，免于提供紙質報關單。雖然政策規(guī)定辦理出口退（免）稅相關業(yè)務時可不再提供紙質報關單，即資料留存不再需要留存紙質報關單，但是為了留存資料的方便查閱，建議企業(yè)在資料留存時仍打印紙質報關單留存）
2.出口發(fā)票；
3.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復印件；
4.主管稅務機關要求提供的其他資料。
外貿企業(yè)：
（1）《外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；
（2）《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》；
（3）出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；
（4）下列原始憑證：
1.出口貨物報關單；
2.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；
3.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；
4.屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書（提供海關進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；
5.主管稅務機關要求提供的其他資料。
二、備案單證
根據國家稅務總局公告2023年第24號[國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告 ]第八條第四款的規(guī)定，出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。
1．外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；
2．出口貨物裝貨單；
3．出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證）。
若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
視同出口貨物對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。
備案單證包括：
1. 外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同：
該合同是指國內出賣人轉移標的物的所有權于國內買受人，買受人支付價款的合同。
2. 出口貨物裝貨單：
裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件。只有經海關簽章后的裝貨單，船方（或陸路運輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業(yè)務中，裝貨單又稱為“關單”。裝貨單只有海運有，航空運輸、鐵路運輸、公路運輸等運輸方式沒有。同時，隨著海關逐步實現無紙化報關，出口貨物裝貨單基本不復存在，可用《通關無紙化海關放行通知書》或者打印的海關放行信息代替。替代備案時可以與稅務機關提前溝通替代憑證是否符合備案要求。
3. 出口貨物運輸單據:
“海運提單”、“運單”或收據都屬于運輸單據。除海上運輸稱做“海運提單”外，其它運輸方式，稱做“運單”或收據。航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物運輸所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據，不是貨物所有權的憑證，不能轉讓流通。鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結的運輸契約，不代表貨物所有權，不能流通轉讓，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到達站，并留存到達站；其中的“運單正本”、“貨物到達通知單”聯次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號。貨物承運收據也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內地運往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運輸單據，是承運人出具的貨物收據，上面載有出口發(fā)票號、出口合同號；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。郵政收據是貨物收據，是收件人憑以提取郵件的憑證。
海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據，也是買賣雙方貨物交接、貨款結算最基本的單據。海運提單具有三種功能:一是承運人或其代理人收到貨物后，簽發(fā)給托運人的一種貨物收據，二是承托雙方運輸契約成立的憑證，三是收貨人在貨物到達地提取貨物的物權憑證。
海運提單按簽發(fā)人不同分為船東提單master b/l和貨代提單house b/l。船東提單是指由船公司簽發(fā)的提單。拿著正本海運提單在目的港直接向船公司提貨，由整柜才有海運提單。貨代提單是指由貨運代理人簽發(fā)的提單，拼箱只有貨代提單。貨代提單不能直接提貨，需要在目的港的指定代理或分公司將貨代提單換為海運提單再提貨。
國內運輸票據是指出口企業(yè)將出口貨物從貨源地運往口岸的國內運輸相關票據，主要以承運人出具的物流單和開具的運輸發(fā)票作為備案單證。
備案單證要求：單證備案最早要追溯到2005年12月發(fā)布的國家稅務總局《關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知》 國稅發(fā)2005 199號公告，該文是單證備案的起始文件，自2006年1月1號實施。該文規(guī)定了兩種單證備案的方式:
第一種方式;由出口企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》
第二種方式:由出口企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點，如企業(yè)內部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務員(或其他人員)個人保存，必須存放在企業(yè)。
2023年發(fā)布的《國家稅務總局 關于簡化出口貨物退（免）稅單證備案管理制度的通知》國稅函2009 104號文，簡化了單證備案方式，把國稅發(fā)2005 199號規(guī)定的第一種方式作廢，要求企業(yè)做單證備案時統(tǒng)一采用第二種方式，即不再對單證進行裝訂成冊并統(tǒng)一編號。但需要在填《出口貨物備案單證目錄》時將所備案的單證存放在目錄中標注上。
2023年退稅制度改革，國稅公告2012 24號《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》重新對單證備案做了規(guī)定。目前我們所操作的單證備案皆以24號公告為準。根據國稅公告201224號第八條第(四)款的規(guī)定:出口企業(yè)應在申報出口退(免)稅后15日內，將所申報退(免)稅貨物的下列單證，按申報退(免)稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。
1、外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；
2、出口貨物裝貨單；
3、出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證）；
若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2023年第24號）第十三條第（一）項第2目規(guī)定：出口企業(yè)和其他單位未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。
身份證的存放形式和要求似乎又回到了國稅發(fā)2005 199號公告的第一種要求，更規(guī)范。
根據國稅發(fā)（2005）199號[國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知]第三條的規(guī)定，稅務機關應督促出口企業(yè)建立備案單證的檔案管理制度，加強對備案單證的日常管理和核查，并將備案單證管理納入稅收管理員的職責范圍。在進行退稅審核、退稅評估、退稅日常檢查時，可向出口企業(yè)調取備案單證，進行檢查。同時，各地稅務機關退稅部門應在內部設置專職崗位，負責出口企業(yè)備案單證的日常檢查工作。
根據國稅發(fā)（2005）199號[國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知]第二條第二款的規(guī)定，備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復印件。對于第一條所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。雖然該項政策根據國家稅務總局公告2023年第24號[國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告 ]已經廢止，但在單證備案事項中仍可參照執(zhí)行，使單證備案更顯規(guī)范。
四、風險提示：
1、根據國家稅務總局公告2023年第12號[國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告]第五條第八款的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。
2、根據《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2023年第24號）第十三條第（一）項第2目規(guī)定：出口企業(yè)和其他單位未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰（具體處罰內容為：由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款）。
3、 根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條：出口企業(yè)存在以下情形的，適用增值稅征稅政策。
（1）出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。
（2）出口貨物在海關驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單或其他運輸單據有關內容不符的。
（3）以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發(fā)生質量問題不承擔購買方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期收款導致不能核銷的責任（合同中有約定收款責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任的。
4、根據《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2023年第24號）第十三條第（三）項：出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰（具體處罰內容為：稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款）。
5、根據《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2023年第65號）第十三條：出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關、外匯管理等對出口貨物相關事項實施監(jiān)管核查部門報送的資料中，屬于申報出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務機關發(fā)現為虛假或其內容不實的，其對應的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的按照相應的規(guī)定處理。
6、 根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2023年第46號）第十三條第（二）項第2目規(guī)定：一類、二類出口企業(yè)不配合稅務機關實施出口退（免）稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退（免）稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應動態(tài)調整為三類。
7、根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2023年第46號）第十三條第（三）項規(guī)定：一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生拒絕提供有關出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證的，出口企業(yè)管理類別應動態(tài)調整為四類。
8、根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2023年第46號）第七條第（二）項規(guī)定：出口企業(yè)上一年度發(fā)生過拒絕向稅務機關提供有關出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形的，其出口企業(yè)管理類別應評定為四類。
