出口退稅能否由經(jīng)營(yíng)單位辦理退稅（16篇）

【第1篇】出口退稅能否由經(jīng)營(yíng)單位辦理退稅

一、基 本 案 情

a供應(yīng)鏈公司主要從事代理采購(gòu)、代理進(jìn)出口、退稅業(yè)務(wù)。2023年，a供應(yīng)鏈公司受c公司（即實(shí)際出口企業(yè)）的委托，向其指定供應(yīng)商b公司采購(gòu)一批服飾用于出口，但ab簽訂的《買(mǎi)賣(mài)合同》未就出口退稅爭(zhēng)議問(wèn)題進(jìn)行約定。

2023年8月，某保稅區(qū)國(guó)稅局根據(jù)某市國(guó)家稅務(wù)局的調(diào)查函，向市國(guó)稅局發(fā)送《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》，經(jīng)查b公司無(wú)生產(chǎn)能力、原材料及委托加工環(huán)節(jié)存在貨物流異常，該局對(duì)b公司2023年發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性無(wú)法核實(shí)。

2023年10月，某市國(guó)稅局向a供應(yīng)鏈公司發(fā)出《涉稅事項(xiàng)告知書(shū)》：“因出口退稅預(yù)警工作（異常供貨企業(yè)預(yù)警數(shù)據(jù)），對(duì)你公司辦理的退稅金額共100萬(wàn)元的出口貨物進(jìn)行發(fā)函調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)你公司出口貨物的供貨業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)（委托加工存在疑點(diǎn)）?！?/p>

后b公司及b公司的實(shí)際控制人張三向a供應(yīng)鏈公司出具保函一份，載明：倘若函調(diào)（附編號(hào)）未能順利通過(guò)，預(yù)計(jì)將產(chǎn)生人民幣100萬(wàn)元的退稅經(jīng)濟(jì)損失，由b公司承擔(dān)，具體款項(xiàng)由b公司給付a供應(yīng)鏈公司，再由a供應(yīng)鏈公司上繳到國(guó)稅；張三愿對(duì)上述款項(xiàng)承擔(dān)連帶清償責(zé)任。

2023年，某市國(guó)稅局向a供應(yīng)鏈公司發(fā)出通知，要求其退繳出口退稅款100萬(wàn)元；a供應(yīng)鏈公司隨即退繳了上述款項(xiàng)。隨后a供應(yīng)鏈公司訴至法院，訴請(qǐng)b公司賠償其100萬(wàn)元及利息損失，訴請(qǐng)張三對(duì)此承擔(dān)連帶清償責(zé)任，并提交了完稅憑證及稅局出具的證明文書(shū)等證據(jù)材料。

二、法 院 判 決

支持a供應(yīng)鏈公司的全部訴訟請(qǐng)求。

三、律 師 評(píng) 議

1.供應(yīng)鏈出口退稅業(yè)務(wù)函調(diào)

在供應(yīng)鏈出口服務(wù)中，核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)就是代理出口退稅。雖然是由供應(yīng)鏈公司直接對(duì)接稅務(wù)機(jī)關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員，但退稅業(yè)務(wù)需要考察出口交易的真實(shí)性，所以實(shí)際出口企業(yè)及其下級(jí)供貨商需要提供完整的交易單證進(jìn)行配合，供應(yīng)鏈公司才能據(jù)此向退稅機(jī)關(guān)交代清楚出口交易的流程進(jìn)而完成出口退稅，退稅款最終退至實(shí)際出口企業(yè)。

退稅機(jī)關(guān)在核驗(yàn)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有可疑信息，有權(quán)直接向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)（復(fù)函機(jī)關(guān)）發(fā)函請(qǐng)求協(xié)助調(diào)查出口貨物加工、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)。函調(diào)程序的核心目的是打擊騙取國(guó)家出口退稅款行為。

2.無(wú)法退稅的責(zé)任分配

復(fù)函機(jī)關(guān)作出的調(diào)查結(jié)果可能是“供貨企業(yè)地址查無(wú)此處”、“生產(chǎn)能力明顯不符”、“實(shí)際生產(chǎn)數(shù)據(jù)與單證不符”等情況。出現(xiàn)這種情況的原因有很多，最常見(jiàn)的是：實(shí)際出口企業(yè)（如本案c公司）及其下級(jí)供貨商（如本案b公司）對(duì)函調(diào)程序的不了解、不配合，或者以回函作為提出其他要求的籌碼，進(jìn)而無(wú)法提供符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的增值稅發(fā)票以及相關(guān)材料，最終導(dǎo)致無(wú)法正?；貜?fù)函調(diào)、無(wú)法退稅。

針對(duì)異常的復(fù)函結(jié)果，退稅機(jī)關(guān)會(huì)做出：不得辦理出口退稅或暫緩辦理出口退稅（或直接導(dǎo)致供應(yīng)鏈公司墊付的稅款則無(wú)法退回）；對(duì)于已經(jīng)退稅的，退稅機(jī)關(guān)也會(huì)要求供應(yīng)鏈公司返納退稅款。此時(shí)，各方最核心的矛盾就轉(zhuǎn)向，無(wú)法退稅的風(fēng)險(xiǎn)到底應(yīng)由供應(yīng)鏈企業(yè)、實(shí)際出口企業(yè)及其下級(jí)供貨商中的哪一方來(lái)承擔(dān)呢？

成 功 律 師 提 示

（1）在司法實(shí)務(wù)中，這類(lèi)糾紛的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)分配問(wèn)題非常復(fù)雜，但是基本思路是“有約定按約定；未約定，則可能存在即便證據(jù)充分，法院也很難支持供應(yīng)鏈公司向?qū)嶋H出口企業(yè)或其下游供應(yīng)商追索出口退稅款的風(fēng)險(xiǎn)”。

本案，法院之所以最終支持了a供應(yīng)鏈公司的全部訴訟請(qǐng)求，在于函調(diào)結(jié)果直接載明了無(wú)法退稅的直接原因是 “b公司無(wú)生產(chǎn)能力，原材料及委托加工關(guān)節(jié)存在貨物流異常”，而且b公司及其實(shí)際控制人張三事后及時(shí)向a供應(yīng)鏈企業(yè)出具了《保函》。

假設(shè)函調(diào)結(jié)果無(wú)法直接證明因果關(guān)系或者b公司事后并未出具保函呢？這個(gè)案件的走向就存在多種可能性了。

（2）建議廣大供應(yīng)鏈企業(yè)：務(wù)必重視各類(lèi)配套合同中的退稅責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)分配條款，如 “保證開(kāi)具的發(fā)票合法有效，滿(mǎn)足出口退稅要求”、“保證及時(shí)有效回復(fù)函調(diào)”、“若因函調(diào)無(wú)法通過(guò)，應(yīng)承擔(dān)全部損失賠償責(zé)任”等，以其未來(lái)若發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)能最大限度保護(hù)自身利益。

【第2篇】出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程及賬務(wù)處理

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷(xiāo)，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬。

（1）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，

借：庫(kù)存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算

外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。

（1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

4、比如，

（1）1月購(gòu)入一批商標(biāo)1000個(gè)，含稅1170元

憑證是這樣做：

借：庫(kù)存商品-商標(biāo) 1000.00

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵扣出口退稅 170.00

貸：現(xiàn)金 1170.00

（2）2月出口銷(xiāo)售

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

（3）5月申報(bào) 進(jìn)轉(zhuǎn)出40

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)轉(zhuǎn)出 40

待確定當(dāng)期應(yīng)退稅金額之后

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

之后當(dāng)期免抵退稅額金額則

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅抵扣內(nèi)銷(xiāo)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

收到退稅的金額后

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款

外貿(mào)企業(yè)的出口退稅申報(bào)流程

一、出口退稅申報(bào)流程：

1、預(yù)審反饋處理—〉確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)，顯示文本查看器，關(guān)閉后提示“確定本次預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)數(shù)據(jù)嗎（y/n）？”，點(diǎn)擊是，提示數(shù)據(jù)已轉(zhuǎn)入正式申報(bào)。

2、打印退稅進(jìn)貨、申報(bào)明細(xì)表

a、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的打印。退稅正式申報(bào)—〉查詢(xún)本次申報(bào)數(shù)據(jù)—〉進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢(xún)，按打印鍵，企業(yè)根據(jù)自己需要，選中所需的打印設(shè)置，按確定鍵，再按生成報(bào)表 ，所需要的報(bào)表已經(jīng)生成?？蛇x擇報(bào)表預(yù)覽和打印報(bào)表進(jìn)行操作。

導(dǎo)出數(shù)據(jù) 功能：將需打印的報(bào)表不直接輸出到打印機(jī)，按execl格式輸出，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際調(diào)整報(bào)表格式。

b、出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的打印。參考a的方法,包括：關(guān)聯(lián)號(hào)、申報(bào)批次、序號(hào)、出口發(fā)票號(hào)、報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷(xiāo)單號(hào)、商品代碼、商品名稱(chēng)、出口數(shù)量、美元離岸價(jià)。

3、退稅正式申報(bào)—〉查詢(xún)本次申報(bào)數(shù)據(jù)—〉退稅匯總申報(bào)表錄入，點(diǎn)擊增加，錄入本次申報(bào)的申報(bào)年月，按回車(chē)，系統(tǒng)自動(dòng)生成退稅匯總申報(bào)表，核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊保存，退出。

4、退稅正式申報(bào)—〉生成退稅申報(bào)軟盤(pán)，選擇“本地申報(bào)”，輸入路徑，點(diǎn)擊確定，正式申報(bào)完成。到此，已完成退稅電子數(shù)據(jù)的正式申報(bào)，企業(yè)辦稅人員將正式申報(bào)的軟盤(pán)和有關(guān)退稅申報(bào)資料上報(bào)到國(guó)稅主管分局。

二、外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)出口退稅必須提供下列憑證資料：

1、出口貨物退(免)稅申報(bào)表(一式5份)；

2、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)；

3、出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)；

4、出口商品銷(xiāo)售發(fā)票；

5、增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅收(出口貨物專(zhuān)用)繳款書(shū)；

6、出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表；

7、出口退稅貨物退稅申報(bào)明細(xì)表；

8、增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)及清單。

看完以上內(nèi)容后相信大家對(duì)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程及賬務(wù)處理的問(wèn)題都有了一定的理解，外貿(mào)企業(yè)如果遇到退稅的情況可以收集相關(guān)的收據(jù)憑證在網(wǎng)上進(jìn)行申報(bào)，一般稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后都會(huì)進(jìn)行多退少補(bǔ)的。

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【第3篇】出口退稅需要什么資料

政策原文節(jié)選

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

…………

二、優(yōu)化出口退(免)稅備案單證管理

(一)納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退(免)稅的時(shí)間順序，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1.出口企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等);

2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等);

3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)(包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。

納稅人無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。

(二)納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時(shí)，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

…………

政策要點(diǎn)梳理

備案時(shí)間

應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)（注意不是15個(gè)工作日）。

存放要求

按申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序。

存放方式

1、紙質(zhì)化，2、影像化，3、數(shù)字化

目錄要求

制作出口退（免）稅備案單證目錄，選擇紙質(zhì)化方式的，需在目錄中注明存放地點(diǎn)。

保存時(shí)間

保存期為5年。

查驗(yàn)要求

將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

各企業(yè)類(lèi)型需要備案的單證資料

備案單證目錄表

不同的備案單證管理方式，有哪些不同？

紙質(zhì)單證備案是傳統(tǒng)的單證備案管理方式，即將所有需要備案的單證文件進(jìn)行紙質(zhì)訂裝存儲(chǔ)，由于需要備案的單證類(lèi)型較多，所以紙質(zhì)單證備案具有整理費(fèi)時(shí)間、存管費(fèi)空間、查找不方便、易丟失損毀等缺點(diǎn)。

相比于紙質(zhì)單證備案，無(wú)紙化單證備案是以電子數(shù)據(jù)、影像等方式留存?zhèn)洳槌隹谕硕悊巫C的方式，無(wú)需裝訂保存紙質(zhì)資料，僅存管電子影像資料即可，不但能有效減輕企業(yè)單證備案的時(shí)間和空間成本，還能防范單證備案風(fēng)險(xiǎn)。

旭諾備案單證無(wú)紙化管理系統(tǒng)

# 系統(tǒng)簡(jiǎn)介 #

為幫助企業(yè)更有效的管理出口退稅備案單證，旭諾信息推出《備案單證無(wú)紙化管理系統(tǒng)》

該系統(tǒng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局第2023年第9號(hào)公告》中對(duì)出口企業(yè)單證備案的管理要求，無(wú)縫對(duì)接旭諾出口退稅申報(bào)管理系統(tǒng)，對(duì)出口退稅申報(bào)的電子數(shù)據(jù)和海關(guān)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，通過(guò)ocr識(shí)別技術(shù)，自動(dòng)匹配企業(yè)單證類(lèi)別，實(shí)現(xiàn)出口退稅備案單證無(wú)紙化管理，智能完成單證的影像文件備案，打通出口退稅流程最后一公里。

適用企業(yè)

有出口業(yè)務(wù)的集團(tuán)公司，大、中型出口企業(yè)，為出口企業(yè)服務(wù)的財(cái)稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。

滿(mǎn)足企業(yè)需求

旭諾管理系統(tǒng)集多種功能于一體，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)從出口業(yè)務(wù)發(fā)生、報(bào)關(guān)單狀態(tài)查詢(xún)、外銷(xiāo)發(fā)票開(kāi)具、智能配單（外貿(mào)企業(yè)）、退稅申報(bào)到單證備案無(wú)紙化管理的一體化流程。

多種備案方式：對(duì)接海關(guān)平臺(tái)自動(dòng)采集歸檔備案；掃描儀批處理備案；手動(dòng)上傳備案。

打通四大平臺(tái)：系統(tǒng)對(duì)接海關(guān)平臺(tái)、開(kāi)票系統(tǒng)、稅務(wù)發(fā)票底賬庫(kù)、電子稅務(wù)局四大平臺(tái)。

三大核心亮點(diǎn)

備案單證 自動(dòng)歸集

根據(jù)企業(yè)出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)歸集、備案單證資料，有效減輕企業(yè)單證備案的時(shí)間和空間成本，調(diào)用方便，在異地辦公模式下更能發(fā)揮產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)。

智能審核 管理單證

智能審核每筆出口業(yè)務(wù)的單證備案情況，幫助企業(yè)查缺補(bǔ)漏，使企業(yè)對(duì)單證備案情況做到心中有數(shù)，便于管理。

智能預(yù)警 未備案出口業(yè)務(wù)

對(duì)于超期未備案業(yè)務(wù)，系統(tǒng)智能提醒，避免因備案不及時(shí)造成的稅務(wù)核查風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)安心發(fā)展出口業(yè)務(wù)，退稅無(wú)憂(yōu)。

系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)

云端部署，數(shù)據(jù)共享

界面清晰，操作簡(jiǎn)單

分工協(xié)同，授權(quán)管理

軟硬結(jié)合，適配度高

加密存儲(chǔ)，安全穩(wěn)定

企業(yè)價(jià)值

提升效率，降低成本

輕松應(yīng)對(duì)稅務(wù)核查

完善單證備案管理流程

加速企業(yè)信息化進(jìn)程

應(yīng)用系統(tǒng)前后對(duì)比

詳情咨詢(xún)旭諾信息。

【第4篇】中國(guó)出口退稅咨詢(xún)網(wǎng)

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)出口退稅是每年重要的一個(gè)流程，它可以降低企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本，提高利潤(rùn)空間，而退稅的流程你知道嗎，里面需要注意的相關(guān)事項(xiàng)你又了解多少？本篇文章將帶你熟悉退稅的一些基本流程和相關(guān)的注意事項(xiàng)。

在我們國(guó)家出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：1.對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對(duì)出口貨物銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；2.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購(gòu)的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)繳稅款，對(duì)未抵減完的部分再予以退稅。

具體的退稅流程如下：（1）在線(xiàn)申請(qǐng)核銷(xiāo)單，依次登錄電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)-選擇出口收匯-核銷(xiāo)單申領(lǐng)；（2）領(lǐng)取紙質(zhì)核銷(xiāo)單后，按順序憑申領(lǐng)過(guò)的電子口岸ic卡及加蓋企業(yè)公章的'出口企業(yè)核銷(xiāo)單介紹信'前往外匯管理局領(lǐng)取；（3）進(jìn)行紙質(zhì)核銷(xiāo)單備案，按順序登錄電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)——選擇出口收匯——選擇口岸備案；（4）辦理報(bào)關(guān)手續(xù)；（5）填寫(xiě)出口商品專(zhuān)用發(fā)票(至國(guó)稅局領(lǐng)取)；（6）征免申報(bào)(出口退稅退免稅申報(bào)軟件上進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，打印兩份。外匯局、出口單位各一份)；（7）電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單；（8）進(jìn)入出口收匯網(wǎng)上核銷(xiāo)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，并打印出出口收匯批次核銷(xiāo)信息登記表；（9）工行出口收匯核銷(xiāo)(收匯日期、核銷(xiāo)金額)；（10）外匯局辦核銷(xiāo)(核銷(xiāo)單、報(bào)關(guān)單、工行蓋章的核銷(xiāo)單、出口收匯批次核銷(xiāo)信息登記表、電子口岸ic卡)（11）進(jìn)入國(guó)稅系統(tǒng)輸入報(bào)表及納稅申報(bào)表；（12）將出口貨物退、免稅申報(bào)系統(tǒng)里的免稅數(shù)據(jù)上傳至國(guó)稅網(wǎng)站；（13）出口貨物退、免稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅申報(bào)(申報(bào)成功后另存入u盤(pán))；（14）準(zhǔn)備出口退稅紙質(zhì)材料(具體見(jiàn)出口退稅資料封底)并帶u盤(pán)到國(guó)稅局申報(bào)；（15）等候國(guó)稅局電話(huà)通知拿退稅批復(fù)；（16）等候國(guó)稅局電話(huà)通知,去國(guó)稅局辦理退稅申請(qǐng)手續(xù)(帶退稅批復(fù)、公司公章及印鑒章)；（17）一般辦理過(guò)退稅手續(xù)后一周內(nèi)銀行從國(guó)家金庫(kù)里撥入賬款至公司帳戶(hù)。

而對(duì)于出口退稅需要重點(diǎn)注意這些事項(xiàng)：1、生產(chǎn)型退稅企業(yè)要符合稅務(wù)局對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；2、貿(mào)易型退稅企業(yè)進(jìn)貨發(fā)票與報(bào)關(guān)單（商品名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單位）必須保持一致；外貿(mào)企業(yè)出口貨物與內(nèi)銷(xiāo)貨物的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票分開(kāi)開(kāi)具；3、必須以退稅企業(yè)名義報(bào)關(guān)出口；4、收匯金額必須與報(bào)關(guān)金額幣種及金額總體保持一致；5、備案單證齊全；6、交易真實(shí)合法；7、4月15日之前必須完成上年度出口數(shù)據(jù)的申報(bào)；8、以報(bào)關(guān)單的出口日期確認(rèn)收入；9、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票確認(rèn)出口收入以報(bào)關(guān)單的fob價(jià)及出口當(dāng)月第一個(gè)工作日匯率折算為人民幣開(kāi)具發(fā)票；10、貿(mào)易企業(yè)出口當(dāng)期對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額在增值稅申報(bào)表填列待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中的按照稅法規(guī)定不允許抵扣；11、貿(mào)易企業(yè)出口報(bào)關(guān)時(shí)貨源地要與供應(yīng)商地址一致；涉及多票多地采購(gòu)的填寫(xiě)最高退稅率貨源地，另其他貨源地在備注欄注明；12、出口貨物報(bào)關(guān)單的商品名稱(chēng)、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)保持一致。

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【第5篇】出口退稅代理費(fèi)用

exw，即工廠交貨，是指賣(mài)方負(fù)有在其所在地（即車(chē)間、工廠、倉(cāng)庫(kù)等）把備妥的貨物交付給買(mǎi)方的責(zé)任，但通常賣(mài)方不負(fù)責(zé)將貨物裝上買(mǎi)方準(zhǔn)備的車(chē)輛或辦理貨物結(jié)關(guān)。買(mǎi)方承擔(dān)自賣(mài)方的所在地將貨物運(yùn)至預(yù)期目的地的全部費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。

一、問(wèn)：exw能否出口退稅？

答：根據(jù)exw的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)定義和特性，筆者從資格條件、信息流、物流和資金流四個(gè)角度來(lái)判斷能否進(jìn)行退稅。

資格條件——貨物具有退稅率：首先出口商品是具有退稅率的商品；企業(yè)具有退稅資格：申報(bào)退稅的企業(yè)應(yīng)具有退稅的資格。

信息流——報(bào)關(guān)單信息流：報(bào)關(guān)單的成交方式為exw，且發(fā)貨人為出口退稅企業(yè)；備案單證流：備妥相關(guān)備案單證，以運(yùn)輸單據(jù)為例，最好能夠提供正本提單的影印件，以方便出口退稅管理機(jī)關(guān)審核。

物流——貨物實(shí)際離境（具備運(yùn)輸單據(jù)）：貨物實(shí)際已經(jīng)離開(kāi)關(guān)境，這可以通過(guò)報(bào)關(guān)單和備案單證中提及的運(yùn)輸單據(jù)佐證；進(jìn)入特殊區(qū)域（不具備運(yùn)輸單據(jù)，通過(guò)報(bào)關(guān)單證體現(xiàn)）：貨物進(jìn)入特殊監(jiān)管區(qū)域或能夠退稅的特殊監(jiān)管場(chǎng)所，通過(guò)報(bào)關(guān)單、備案清單等申報(bào)單據(jù)佐證。

資金流——收匯：出口退稅的企業(yè)申報(bào)并且收匯；確認(rèn)銷(xiāo)售：出口退稅的貨物確認(rèn)銷(xiāo)售。

二、問(wèn)：exw成交方式辦理出口退稅有哪些注意事項(xiàng)？

答：（一）exw下出口退稅額的計(jì)算：

1、計(jì)算方法以及exw與fob轉(zhuǎn)化

根據(jù)出口退稅額的計(jì)算規(guī)定，按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)fob乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額。fob與exw的換算公式為：fob＝exw＋國(guó)內(nèi)段的運(yùn)費(fèi)＋國(guó)內(nèi)段的保費(fèi)（如果需要）＋清關(guān)費(fèi)用。

根據(jù)貿(mào)易術(shù)語(yǔ)的定義，exw和fob之間的差異主要在于國(guó)內(nèi)段的運(yùn)保費(fèi)和出口清關(guān)手續(xù)——fob賣(mài)方要將貨物在指定的地點(diǎn)（裝上船）交給買(mǎi)方指定的承運(yùn)人，并辦理出口清關(guān)手續(xù)，即完成交貨。因此，如果報(bào)關(guān)單成交方式是exw，那么，計(jì)算fob為基礎(chǔ)的出口退稅額時(shí)，要考慮國(guó)內(nèi)段的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)和出口報(bào)關(guān)費(fèi)用，盡管這些費(fèi)用不是由賣(mài)方承擔(dān)的。

由于exw的特殊性，可從以下兩種計(jì)算方法中選擇：

一種是前述按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)fob乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額。這種計(jì)算方法的好處是穩(wěn)定；缺點(diǎn)則是將中國(guó)出口貨主不承擔(dān)的國(guó)內(nèi)段運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)納入到出口退稅額，但實(shí)際上國(guó)內(nèi)段運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)并不是中國(guó)出口企業(yè)的收入，這等于擴(kuò)大了出口退稅的計(jì)算，容易造成國(guó)家經(jīng)濟(jì)損失。

另一種是不以fob作為出口退稅額的基礎(chǔ)，而是以exw作為出口退稅額的基礎(chǔ)，更好地符合國(guó)際貿(mào)易實(shí)際，更準(zhǔn)確地提供出口退稅額的計(jì)算基礎(chǔ)。這樣計(jì)算的好處是不會(huì)造成國(guó)家利益受損；但其缺點(diǎn)是增加了管理成本和負(fù)擔(dān)，即新增出口退稅額計(jì)算基準(zhǔn)。

2、報(bào)關(guān)單上的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、雜費(fèi)信息

需要注意的是，報(bào)關(guān)單也會(huì)顯示運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)信息，但其體現(xiàn)的是國(guó)際段的運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)——根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》規(guī)定，出口報(bào)關(guān)單的運(yùn)費(fèi)是指出口貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用，出口報(bào)關(guān)單的保費(fèi)是指出口貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)用——與exw術(shù)語(yǔ)的應(yīng)退稅計(jì)算無(wú)關(guān)。

對(duì)于exw術(shù)語(yǔ)，國(guó)內(nèi)段運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)信息應(yīng)體現(xiàn)在報(bào)關(guān)單“雜費(fèi)”一欄，《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》對(duì)“雜費(fèi)”一欄是這樣界定的：“填報(bào)成交價(jià)格以外的、按照《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》相關(guān)規(guī)定應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格或應(yīng)從完稅價(jià)格中扣除的費(fèi)用。可按雜費(fèi)總價(jià)或雜費(fèi)率兩種方式之一填報(bào)，注明雜費(fèi)標(biāo)記（雜費(fèi)標(biāo)記‘1’表示雜費(fèi)率，‘3’表示雜費(fèi)總價(jià)），并按海關(guān)規(guī)定的《貨幣代碼表》選擇填報(bào)相應(yīng)的幣種代碼。應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的雜費(fèi)填報(bào)為正值或正率，應(yīng)從完稅價(jià)格中扣除的雜費(fèi)填報(bào)為負(fù)值或負(fù)率。免稅品經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)出口退稅國(guó)產(chǎn)商品的，免予填報(bào)?！?/p>

（二）exw下辦理出口退稅手續(xù)的備案單證

由于出口的運(yùn)輸和通關(guān)手續(xù)是由買(mǎi)家辦理的，那么運(yùn)輸單據(jù)也由買(mǎi)方取得，作為出口退稅申請(qǐng)的賣(mài)方，在取得運(yùn)輸單據(jù)方面存在一定的困難；同時(shí)，按照貿(mào)易術(shù)語(yǔ)的定義，清關(guān)手續(xù)也是由買(mǎi)方安排的。下面將就出口清關(guān)申報(bào)、出口運(yùn)輸單證等角度進(jìn)行解析。

1、誰(shuí)來(lái)辦理出口清關(guān)申報(bào)？

按照exw貿(mào)易術(shù)語(yǔ)，買(mǎi)方應(yīng)該安排出口清單，但為了方便出口退稅考慮，買(mǎi)賣(mài)雙方通常提前約定由賣(mài)方協(xié)助報(bào)關(guān)，并以賣(mài)方的名義辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，即賣(mài)方作為出口貨物報(bào)關(guān)單上的發(fā)貨人。

2、中國(guó)發(fā)貨人為何難以取得正本提單？

因?yàn)檫M(jìn)口商（買(mǎi)方）租船訂艙，提單單證發(fā)貨人（shipper）通常是國(guó)外買(mǎi)方或者買(mǎi)方指定的第三人，承運(yùn)人聽(tīng)從提單單證發(fā)貨人的指令，同時(shí)也將提單遞交給提單單證發(fā)貨人，即國(guó)外的買(mǎi)方，所以中國(guó)的出口商在exw術(shù)語(yǔ)下較難獲得正本提單。

3、如何看待fcr單證？

貨運(yùn)代理收據(jù)fcr（forwarders certificate of receipt）本身并不是運(yùn)輸單據(jù)，僅是收貨證明；貨運(yùn)代理在簽發(fā)fcr時(shí)，其身份是代理，不是承運(yùn)人。因此，fcr單證本身是貨物收據(jù)而非運(yùn)輸單據(jù)的性質(zhì)，以及fcr簽發(fā)人是代理而非承運(yùn)人的身份，決定了其不能代替提（運(yùn)）單成為備案單證。

在這種情況下，出口退稅管理機(jī)構(gòu)可要求出口商提供進(jìn)倉(cāng)證明、集裝箱裝箱單（clp- container load plan）、fcr貨代收據(jù)等一系列物流補(bǔ)充單據(jù)，形成較為完整的出口信息鏈，以彌補(bǔ)沒(méi)有正本提單影印件的挑戰(zhàn)。

4、怎樣應(yīng)對(duì)提單問(wèn)題？

一是厘清有沒(méi)有提單。在exw貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下，經(jīng)常有出口貨主反映沒(méi)有提單，但事實(shí)情況是，買(mǎi)方安排訂艙（租船），并與承運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，因此在exw出口中，買(mǎi)方是單證托運(yùn)人，在貨物裝上船后，承運(yùn)人簽發(fā)提單，并通過(guò)代理交給貨主（買(mǎi)方）；有些貨運(yùn)代理還會(huì)簽發(fā)fcr（貨運(yùn)代理收據(jù)）給賣(mài)方?？梢?jiàn)，在exw術(shù)語(yǔ)中，提單是存在的。

二是厘清中國(guó)貨主能否獲得提單。在實(shí)務(wù)中，的確存在中國(guó)貨主難以獲得正本提單的情況。但是，備案單證中的提單并不是正本提單，而是指正本提單的影印件。對(duì)于影印件，中國(guó)貨主應(yīng)通過(guò)與國(guó)外買(mǎi)方協(xié)商以及與貨運(yùn)代理溝通積極獲取。

三是作為出口方的中國(guó)貨主，需要明晰的是，我國(guó)法律對(duì)于國(guó)內(nèi)托運(yùn)人（貨物的賣(mài)方）是有保護(hù)的——貨運(yùn)代理企業(yè)不得以其與貨物賣(mài)方不存在合同關(guān)系為由，損害貨物賣(mài)方作為托運(yùn)人合法的提單權(quán)利。

三、exw術(shù)語(yǔ)下對(duì)出口賣(mài)方的建議

一是買(mǎi)賣(mài)雙方約定賣(mài)方協(xié)助報(bào)關(guān)；二是以賣(mài)方的名義辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并以賣(mài)方作為出口貨物報(bào)關(guān)單上的發(fā)貨人；三是約定買(mǎi)方向賣(mài)方提供正本運(yùn)輸單據(jù)的影印件，以方便后者出口退稅。

來(lái)源：中國(guó)海關(guān)雜志 作者：胡蓉，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除

【第6篇】保姆級(jí)生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)手冊(cè)，手把手教你退稅，贊

著各個(gè)企業(yè)開(kāi)始走出口貿(mào)易，跨境電商，出口退稅成了會(huì)計(jì)人員提升自己的會(huì)計(jì)途徑。也不要把它想的很難，看完流程就知道出口退稅操作其實(shí)沒(méi)有那么復(fù)雜了。出口退稅涉及的查詢(xún)相符發(fā)票信息、出口退稅申報(bào)、出口退稅操作流程、所需資料以及出口退稅收匯核銷(xiāo)操作流程等等，有不清楚的下面是詳細(xì)的流程操作整理，希望給各位財(cái)務(wù)人員帶來(lái)幫助。

章節(jié)一：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)操作手冊(cè)

一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)涉及的功能說(shuō)明

二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)上資格信息報(bào)告的操作流程

三、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)備案申報(bào)具體操作流程圖

四、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)退稅業(yè)務(wù)的具體操作步驟帶圖解流程

章節(jié)二：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)實(shí)操手冊(cè)

上述有關(guān)外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的全部?jī)?nèi)容，就先到這里了。對(duì)于出口退稅業(yè)務(wù)操作不理解的財(cái)務(wù)人員，詳細(xì)的操作流程整理了文檔，希望幫助大家進(jìn)一步掌握出口退稅的操作。

【第7篇】出口退稅率文庫(kù)怎么安裝使用

關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫(kù)2019b版的通知

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫(kù)2019b版的通知

稅總函〔2019〕82號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）有關(guān)退稅率調(diào)整的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局編制了2019b版出口退稅率文庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“文庫(kù)”）?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、文庫(kù)放置在國(guó)家稅務(wù)總局可控ftp系統(tǒng)“程序發(fā)布”目錄下，請(qǐng)各地及時(shí)下載，并在出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行文庫(kù)升級(jí)。各地應(yīng)及時(shí)將文庫(kù)發(fā)放給出口企業(yè)。

二、各地要嚴(yán)格執(zhí)行出口退稅率。嚴(yán)禁擅自改變出口退稅率，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究相關(guān)人員責(zé)任。

三、對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年3月21日

【第8篇】應(yīng)交增值稅出口退稅

某外貿(mào)企業(yè)既有內(nèi)銷(xiāo)又有出口，無(wú)法分清內(nèi)銷(xiāo)外銷(xiāo)。目前企業(yè)將采購(gòu)部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部進(jìn)行認(rèn)證并且已申報(bào)抵扣，之后所購(gòu)貨物部分內(nèi)銷(xiāo)，部分出口。假設(shè)出口部分已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17元，出口銷(xiāo)售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

請(qǐng)問(wèn)：

1、是視同內(nèi)銷(xiāo)繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅再申請(qǐng)出口退稅？?jī)煞N處理方式下如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

2、如果按視同內(nèi)銷(xiāo)處理，賬面出口銷(xiāo)售額少于實(shí)際出口銷(xiāo)售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結(jié)轉(zhuǎn)入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷(xiāo)售賬，如果購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷(xiāo)的，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)必須從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬。

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）文件規(guī)定，一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率。

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購(gòu)進(jìn)專(zhuān)用發(fā)票金額為100元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17元，若退稅率為13%，則應(yīng)退稅額為13元。

賬務(wù)處理為：

購(gòu)入出口貨物：

借：庫(kù)存商品——出口商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

貨物報(bào)關(guān)出口：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口

貸：庫(kù)存商品——出口商品

計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口（貨物征退稅率差）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目?！币曂瑑?nèi)銷(xiāo)應(yīng)將計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄沖回。

【第9篇】出口退稅綜合服務(wù)

增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)出口退稅業(yè)務(wù)操作指引

來(lái)源：廣東稅務(wù)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局工作部署，廣東省稅務(wù)局于2023年11月1日起正式上線(xiàn)運(yùn)行增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)。外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成退稅發(fā)票、代辦退稅發(fā)票的勾選與確認(rèn)、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)發(fā)票勾選和查詢(xún)、抵扣勾選與退稅勾選相互調(diào)整等業(yè)務(wù)。為確保納稅人出口退稅業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，現(xiàn)整理了相關(guān)操作指引，供納稅人在日常申報(bào)操作中參考。

01

外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)操作注意事項(xiàng)

（一）登陸增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)需使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)或稅控ukey。

（二）未在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上進(jìn)行退稅勾選確認(rèn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能用于出口退稅。

02

相關(guān)操作流程

（一）出口退稅勾選操作流程

增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)“退稅勾選”模塊下設(shè)“發(fā)票退稅勾選”、“退稅批量勾選”、“退稅確認(rèn)勾選”和“退稅勾選統(tǒng)計(jì)”四項(xiàng)功能。外貿(mào)企業(yè)、水電氣等其他企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)具有“退稅勾選”功能權(quán)限，可作退稅勾選的發(fā)票類(lèi)型為增值稅專(zhuān)用發(fā)票（不包括代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票）。

外貿(mào)企業(yè)退稅勾選的流程為：先通過(guò)“發(fā)票退稅勾選”和“退稅批量勾選”功能逐票勾選或批量勾選多份發(fā)票，再通過(guò)“退稅勾選確認(rèn)”功能進(jìn)行確認(rèn)。外貿(mào)企業(yè)未進(jìn)行退稅勾選確認(rèn)的發(fā)票不能用于出口退稅，一個(gè)自然月內(nèi)可對(duì)當(dāng)期勾選的發(fā)票進(jìn)行多次確認(rèn)，一經(jīng)確認(rèn)無(wú)法撤銷(xiāo)。

注意：外貿(mào)企業(yè)退稅勾選成功后，必需在“退稅確認(rèn)勾選”功能對(duì)已勾選為退稅用途的發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)成功才能完成退稅發(fā)票的認(rèn)證；如果未做退稅確認(rèn)勾選，相應(yīng)發(fā)票不傳遞到出口退稅審核系統(tǒng)，會(huì)導(dǎo)致獲取不到發(fā)票信息無(wú)法受理退稅申報(bào)。

（二）“抵扣勾選”與“退稅勾選”相互調(diào)整的操作

1.“抵扣勾選”調(diào)整為“退稅勾選”

外貿(mào)企業(yè)誤將用于退稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，勾選為抵扣，區(qū)分以下不同情形調(diào)整。

⑴若應(yīng)勾選為退稅的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤勾選為抵扣，但該發(fā)票尚未用于納稅申報(bào)的，應(yīng)按以下規(guī)則處理。

①已“抵扣勾選”數(shù)據(jù)尚未“申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)”和“確認(rèn)簽名”的，納稅人可以自行將用途調(diào)整為退稅：撤銷(xiāo)勾選框中的“√”，點(diǎn)擊提交確認(rèn)，這些發(fā)票就會(huì)再次回歸到未勾選狀態(tài)。這時(shí)就可以進(jìn)入退稅勾選模塊對(duì)該發(fā)票進(jìn)行退稅勾選。

②“抵扣勾選”數(shù)據(jù)已“申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)”或“確認(rèn)簽名”，但尚未進(jìn)行納稅申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)先撤銷(xiāo)“確認(rèn)簽名”并撤銷(xiāo)統(tǒng)計(jì)，然后按照前一種情形進(jìn)行操作，即取消原勾選，再在“退稅勾選”中進(jìn)行勾選。

⑵若應(yīng)勾選為退稅的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤勾選為抵扣，且該發(fā)票已增值稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按以下規(guī)則處理。

①當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)如果可以撤銷(xiāo)，納稅人可以在撤銷(xiāo)申報(bào)之后，在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”的首頁(yè)選擇“回退稅款所屬期”重新回到上一所屬期，再按照上述第一條第（一）款第2項(xiàng)的方法操作即可（撤銷(xiāo)“確認(rèn)簽名”和“申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)”，然后撤銷(xiāo)“抵扣勾選”并進(jìn)行重新“退稅勾選”）。

②當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)如果不能撤銷(xiāo)，那么納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況核實(shí)函》業(yè)務(wù)，并按審核結(jié)果進(jìn)行處理。

注意：提出《增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況核實(shí)函》申請(qǐng)前，首先應(yīng)將相應(yīng)的稅款從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，且每張發(fā)票只能開(kāi)具一次《增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況核實(shí)函》

2.“退稅勾選”調(diào)整為“抵扣勾選”

外貿(mào)企業(yè)誤將用于抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，勾選為退稅，區(qū)分以下不同情形調(diào)整。

⑴已“退稅勾選”但未“確認(rèn)退稅勾選”的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)勾選錯(cuò)誤，需要調(diào)整為“抵扣勾選”的，應(yīng)按以下規(guī)則處理。

可以撤銷(xiāo)勾選框中的“√”，點(diǎn)擊提交確認(rèn)，這些發(fā)票就會(huì)再次回歸到未勾選狀態(tài)。這時(shí)就可以進(jìn)入抵扣勾選模塊對(duì)該發(fā)票進(jìn)行抵扣勾選。

⑵已“退稅勾選”且已“確認(rèn)退稅勾選”的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)勾選錯(cuò)誤，需要調(diào)整為“抵扣勾選”的，應(yīng)按以下規(guī)則處理。

①如果該發(fā)票尚未申報(bào)退稅，納稅人應(yīng)使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（或出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)），在“其他申報(bào)向?qū)Аl(fā)票誤勾退稅且未報(bào)退稅申請(qǐng)錄入”模塊生成申報(bào)數(shù)據(jù)，再通過(guò)出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)提交相應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)。企業(yè)可在審核通過(guò)的次日后，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)的抵扣勾選功能模塊重新進(jìn)行抵扣勾選。注意，進(jìn)行以上操作應(yīng)確保該發(fā)票尚未進(jìn)行退稅申報(bào)。

②如果該發(fā)票已經(jīng)申報(bào)退稅，且符合開(kāi)具“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明”的條件，企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明”。在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)次日之后，可以登錄“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”，在“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)發(fā)票勾選”模塊進(jìn)行勾選，然后進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、確認(rèn)，相關(guān)稅款可以用于抵扣。

（三）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅勾選操作

增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)“代辦退稅勾選”模塊下設(shè)“代辦退稅勾選”、“代辦退稅批量勾選”和“代辦退稅統(tǒng)計(jì)”三項(xiàng)功能?！按k退稅勾選”功能僅適用于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)對(duì)有代辦退稅標(biāo)識(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（即備注欄注明“代辦退稅專(zhuān)用”的專(zhuān)用發(fā)票）進(jìn)行勾選。

勾選流程為：通過(guò)“代辦退稅勾選”和“代辦退稅批量勾選”功能，逐票勾選或批量勾選多份發(fā)票。

注意：代辦退稅勾選流程無(wú)需確認(rèn)，一經(jīng)勾選不可撤銷(xiāo)。

03

外貿(mào)企業(yè)原已認(rèn)證發(fā)票信息下載流程

外貿(mào)企業(yè)通過(guò)電子稅務(wù)局“我要辦稅→出口退稅管理→出口退稅在線(xiàn)申報(bào)→出口退（免）稅申報(bào)→認(rèn)證發(fā)票反饋下載”，按起始年月、截止年月下載相關(guān)的增值稅發(fā)票認(rèn)證信息后導(dǎo)入到外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

供稿：廣東省稅務(wù)局第二稅務(wù)分局

編發(fā)：廣東省稅務(wù)局辦公室

廣東省稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）

【第10篇】出口退稅退的是什么稅

一、怎樣取得出口退稅？

出口退稅是國(guó)家為了鼓勵(lì)出口，對(duì)出口商品購(gòu)入環(huán)節(jié)已征收的稅收退還的一種稅收措施，出口的商品不但在出口環(huán)節(jié)不需要交稅，而且還可以退還該商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款。

所以，出口退稅不是退的出口環(huán)節(jié)的稅，而是退的出口產(chǎn)品購(gòu)入環(huán)節(jié)已繳納的稅。

什么是出口退稅

二、企業(yè)取得出口退稅的條件

1、出口的企業(yè)必須一般納稅人，且購(gòu)入環(huán)節(jié)有增值稅專(zhuān)票；

2、出口的企業(yè)有進(jìn)出口權(quán)資質(zhì)，且以自己公司的名義正式出口報(bào)關(guān)；

3、出口的產(chǎn)品不屬于國(guó)際不鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品，出口的產(chǎn)品是有退稅率的。

三、怎樣及時(shí)取得出口退稅？

1、充分掌握出口退稅政策，完善企業(yè)出口退稅資格；

2、提前辦理退免稅認(rèn)定手續(xù)，做好申請(qǐng)出口退稅前的準(zhǔn)備工作；

3、熟悉出口退稅流程，把握出口退稅時(shí)點(diǎn)，早認(rèn)證、早交單；

4、聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員或代理機(jī)構(gòu)辦理出口退稅。

出口退稅的條件

四、出口退稅的計(jì)算公式：

商貿(mào)型企業(yè)出口貨物退稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。

出口應(yīng)退稅額=出口貨物的購(gòu)入進(jìn)項(xiàng)金額×出口退稅率

出口退稅計(jì)算公式

【第11篇】提高出口退稅率的商品清單

搜航網(wǎng)獲悉，3月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告，提高了近1500項(xiàng)產(chǎn)品的出口退稅率，給正在復(fù)工復(fù)產(chǎn)的外貿(mào)企業(yè)帶來(lái)了實(shí)實(shí)在在的紅利。

國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合公告，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%；本公告自2023年3月20日起實(shí)施。

公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。具體來(lái)說(shuō)15號(hào)公告一是將瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。

其中：出口退稅率由10%提高至13%的有979項(xiàng)，由6%提高至13%的有103項(xiàng)，由免稅和征稅調(diào)整至13%的各1項(xiàng)；

二是將植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率由6%提高至9%。

實(shí)施時(shí)間

15公告自2023年3月20日起實(shí)施。也就是說(shuō)，出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為2023年3月20日及其以后的上述1464種出口貨物適用新的出口退稅率。今明兩天出口的貨物比兩天后出口的同產(chǎn)品編碼的貨物普遍要少退3個(gè)稅點(diǎn)，如有可能，可做好稅收籌劃，盡可能享受退稅政策紅利。

注意事項(xiàng)

原來(lái)已經(jīng)放棄出口退稅，選擇免稅或征稅的出口貨物，由于這次新政策提高了其出口退稅率，覺(jué)得重新選擇恢復(fù)出口退稅比免稅或征稅劃算，則可以重新選擇恢復(fù)出口退稅，不受放棄適用出口退（免）稅政策未滿(mǎn)36個(gè)月不得重新選擇恢復(fù)出口退稅的政策限制。

附：具體商品清單

自疫情發(fā)生以來(lái)，相關(guān)部門(mén)密集發(fā)布了多項(xiàng)穩(wěn)外貿(mào)措施，還有大量新的政策利好在路上。商務(wù)部部長(zhǎng)助理任鴻斌在2023年全國(guó)進(jìn)出口工作電視電話(huà)會(huì)議上介紹，新冠肺炎疫情發(fā)生以來(lái)，商務(wù)部進(jìn)一步完善外貿(mào)外資協(xié)調(diào)機(jī)制，陸續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)舉措，會(huì)同相關(guān)地方和部門(mén)幫助企業(yè)紓困解難，加快復(fù)工復(fù)產(chǎn)。下一步，商務(wù)部將繼續(xù)按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，力爭(zhēng)早日實(shí)現(xiàn)由“企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)”到“全產(chǎn)業(yè)鏈復(fù)工達(dá)產(chǎn)”的轉(zhuǎn)變。

歡迎各位老鐵加入搜航頭條交流圈，一個(gè)港航人、貨代人、外貿(mào)人們自由交流的天地。這里匯集業(yè)界第一手資訊、獨(dú)家爆料、精選干貨，是新手的學(xué)堂，老鳥(niǎo)的獵場(chǎng)！

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【第12篇】出口退稅二類(lèi)企業(yè)

為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，促進(jìn)外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)，提升對(duì)外開(kāi)放水平，國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布通知，明確階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度有關(guān)工作。那么，我國(guó)對(duì)出口退稅企業(yè)實(shí)行分類(lèi)管理，具體分哪幾類(lèi)呢？

為提升出口退稅管理的質(zhì)量和效率，提升企業(yè)稅法遵從度，我國(guó)以風(fēng)險(xiǎn)可控、“放管服”結(jié)合利于遵從、便于辦稅為原則，對(duì)出口退稅企業(yè)，實(shí)施分類(lèi)管理，并根據(jù)企業(yè)管理類(lèi)別提供差異化服務(wù)，實(shí)施差別化管理。

具體來(lái)說(shuō)稅務(wù)部門(mén)會(huì)根據(jù)企業(yè)信用資質(zhì)水平、稅收遵從程度等情況，將企業(yè)的出口退稅管理類(lèi)別，分為4類(lèi)，從高到低分別為：一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)和四類(lèi)。其中，一類(lèi)企業(yè)：信用資質(zhì)最好，享受的退稅服務(wù)最優(yōu)、進(jìn)度最快。

【第13篇】出口退稅平臺(tái)密碼重置

一、出口退稅的內(nèi)涵

1、納稅人在國(guó)內(nèi)交易繳納的增值稅=收客戶(hù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-向供應(yīng)商購(gòu)貨支付的進(jìn)項(xiàng)稅

2、納稅人在出口繳納的增值稅=收客戶(hù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額0（因?yàn)槌隹诿舛惣疵怃N(xiāo)項(xiàng)稅）-生產(chǎn)該產(chǎn)品向供應(yīng)商購(gòu)貨支付的進(jìn)項(xiàng)=-進(jìn)項(xiàng)稅額（退給納稅人）

3、納稅人既有內(nèi)銷(xiāo)又有出口=出口該退的進(jìn)項(xiàng)-內(nèi)銷(xiāo)該交的應(yīng)納稅稅=余額退還

小結(jié)：免抵退=免出口的銷(xiāo)項(xiàng)+該退的進(jìn)項(xiàng)先抵內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)納稅額+退余下的進(jìn)項(xiàng)稅額

二、出口的資格辦理

（一）進(jìn)出口資質(zhì)審批辦理流程：

1、到商務(wù)局申請(qǐng)備案，7天后領(lǐng)取《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》；

2、到所屬區(qū)縣工商局變更經(jīng)營(yíng)范圍,增加“貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口、代理進(jìn)出口”，

同時(shí)到所屬區(qū)縣公安局指定的地點(diǎn)申刻報(bào)關(guān)專(zhuān)用章，當(dāng)天領(lǐng)??；

3、到所屬區(qū)縣管轄海關(guān)辦理備案登記的相關(guān)手續(xù)，7天后領(lǐng)取《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》；

4、到省級(jí)出入境檢驗(yàn)檢疫局辦理注冊(cè)備案登記，7天后領(lǐng)取《自理報(bào)撿單位備案登記證書(shū)》；

5、向中國(guó)電子口岸申請(qǐng)聯(lián)合審批，約10天后取得入網(wǎng)許可，購(gòu)ic卡、讀卡器、操作系統(tǒng)，從而成為中國(guó)電子口岸正式會(huì)員；

6、到省級(jí)外匯管理局申請(qǐng)外匯賬戶(hù)開(kāi)立、出口核銷(xiāo)備案。

（二）進(jìn)出口審批所需材料：

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本；

2、代碼證正副本；

3、國(guó)、地稅正副本；

4、公章、名章；

5、法定代表人身份證復(fù)印件；

6；銀行開(kāi)戶(hù)核準(zhǔn)通知書(shū)；

7、公司章程；

8、公司注冊(cè)地址、名稱(chēng)英文譯音；

9、公司法人、財(cái)務(wù)主管、海關(guān)辦事人的身份證的復(fù)印件，聯(lián)系電話(huà)；

10、公司固定電話(huà)、傳真、郵箱地址；

（三）辦理進(jìn)出口權(quán)必須備案的五個(gè)相關(guān)部門(mén)：

1、省級(jí)商務(wù)局：取得進(jìn)出口資質(zhì)；

2、進(jìn)入海關(guān)系統(tǒng)：取得海關(guān)進(jìn)出口代碼，以備進(jìn)出口報(bào)關(guān)時(shí)調(diào)用。

3、省級(jí)出入境檢驗(yàn)檢疫局：取得檢疫備案代碼，進(jìn)出口報(bào)關(guān)時(shí)必須提供；

4、中國(guó)電子口岸：該系統(tǒng)將海關(guān)、檢疫、外管局和國(guó)稅等幾個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)口付匯及出口申請(qǐng)核銷(xiāo)單、收匯和退稅時(shí)所用；

5、省級(jí)外匯管理局：取得外匯賬戶(hù)開(kāi)立許可，并出口備案；

三、出口的大概流程

1， 申領(lǐng)核銷(xiāo)單（向國(guó)家外匯管理局領(lǐng)）

2， 核銷(xiāo)單網(wǎng)上進(jìn)行口岸備案：做報(bào)關(guān)資料（箱單，發(fā)票，報(bào)關(guān)委托書(shū)，一般貿(mào)易的報(bào)關(guān)單，核銷(xiāo)單等給貨代，以便報(bào)關(guān)） 下面圖解

3， 拖箱：工廠裝柜（在這里要特提一點(diǎn)，大多數(shù)的是fob成交價(jià)，客戶(hù)指定貨代，一般允許的情況下，盡量不要用指定貨代來(lái)拖柜，他們的費(fèi)用太高，你可以自行拖柜）

4， 起運(yùn)：

5， 在中間的這一段時(shí)間內(nèi)，為了退稅能及時(shí)進(jìn)行，可以讓工廠及時(shí)開(kāi)票，認(rèn)證，催匯，催單等操作

6， 單證退回后，先進(jìn)行核銷(xiāo)單和報(bào)關(guān)單電子口岸交單工作（也可以不等退回，先行操作，企業(yè)可自行選擇）

7， 核銷(xiāo)

8， 退稅

四、核銷(xiāo)和退稅申報(bào)所需資料

（一）收匯核銷(xiāo)所需資料：

1， 核銷(xiāo)單

2， 報(bào)關(guān)單（出口收匯專(zhuān)用聯(lián)），前提已以電子口岸交單

3，銀行結(jié)匯水單

4，出口收匯核銷(xiāo)表（一式兩份）

（二）退稅申報(bào)所需資料：

1， 核銷(xiāo)單（退稅專(zhuān)用聯(lián)，已核銷(xiāo)過(guò)）

2， 報(bào)關(guān)單（退稅專(zhuān)用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

3，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（已認(rèn)證）

4， 出口發(fā)票（有些地方不用附此單證）

以上四種資料把報(bào)關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂

（三）另外所需三表一盤(pán)：

外貿(mào)退稅9.0系統(tǒng)的操作方法，操作完成后，可以打印出表格和導(dǎo)出u盤(pán)

1， 出口退稅匯總表（一份）

2， 出口退稅出口明細(xì)表（三份）

3， 出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表（三份）

4， 轉(zhuǎn)為正式申報(bào)后生成的資料導(dǎo)入u盤(pán)

五、出口退稅的退稅率+退稅額的計(jì)算

（一）計(jì)稅依據(jù)和退稅率

1. 計(jì)稅依據(jù)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)

指按照出口貨物適用退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額的計(jì)稅金額或計(jì)稅數(shù)量。

（1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額

① 如果出口貨物一次購(gòu)進(jìn)一票出口，可以直接從專(zhuān)用發(fā)票上取得

② 如果一次購(gòu)進(jìn)多票出口或多次購(gòu)進(jìn)多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務(wù)時(shí)，可以用同一產(chǎn)品加權(quán)平均單價(jià)乘以實(shí)際出口數(shù)量計(jì)算得出

③ 如果出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計(jì)稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購(gòu)進(jìn)金額和支付的加工費(fèi)金額

（2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為，出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的購(gòu)進(jìn)金額或?qū)嶋H出口數(shù)量?？筛鶕?jù)出口情況，從消費(fèi)稅繳款書(shū)中直接取得或計(jì)算得出。

2.退稅率

出口退稅率查詢(xún)

（二）計(jì)算方法

準(zhǔn)確地計(jì)算出口退稅，必須掌握正確的計(jì)算方法。一般來(lái)說(shuō)，出口貨物應(yīng)退稅額等于計(jì)稅依據(jù)乘以退率，當(dāng)期（次）應(yīng)退稅額等于當(dāng)期（次）各出口貨物應(yīng)退稅額的總和

但對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計(jì)算抵減部分退稅額

有關(guān)計(jì)算公式如下：

1.一般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額＝計(jì)稅依據(jù)×適用退稅率

2.委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額＝原材料金額×退稅率＋加工費(fèi)金額×14％

3.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退稅額＝計(jì)稅依據(jù)×退稅率－銷(xiāo)售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額

銷(xiāo)售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額＝銷(xiāo)售進(jìn)口料件金額×退稅率－海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額

對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷(xiāo)售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷(xiāo)期很長(zhǎng)，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)在開(kāi)具'進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表'后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除

五、出口退稅的操作流程

（一）出口退稅核銷(xiāo)單的操作：

1、認(rèn)識(shí)“出口外匯核銷(xiāo)單”

指由國(guó)家外匯管理局制發(fā)，海關(guān)憑此受理報(bào)關(guān)，外匯管理部門(mén)憑此核銷(xiāo)收匯的有順序編號(hào)的憑證

核銷(xiāo)單 certificate of verification 共有三聯(lián)，企業(yè)存根聯(lián)，銀行簽注聯(lián)和出口退稅專(zhuān)用聯(lián).由于我國(guó)出口政策的不斷改變，目前核銷(xiāo)單在實(shí)際操作中就只有出口退稅聯(lián)還在發(fā)揮其功效

2、電子口岸關(guān)于核銷(xiāo)單方面的操作

（1）登錄電子口岸

www.chinaport.gov.cn/pub 插入操作員ic卡，輸入密碼

（2）進(jìn)入操作頁(yè)面

a、 修改密碼可以在左側(cè)頁(yè)面進(jìn)行

b、 一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊(cè)”三個(gè)子操作系統(tǒng)

現(xiàn)在點(diǎn)擊進(jìn)入“出口收匯”頁(yè)面，進(jìn)行核銷(xiāo)單相關(guān)的操作

3、“出口收匯”子系統(tǒng)相關(guān)操作

（1）核銷(xiāo)單申領(lǐng)

企業(yè)到外管局去申領(lǐng)核銷(xiāo)單之前，應(yīng)先在電子口岸上進(jìn)入核銷(xiāo)單申請(qǐng)

進(jìn)入“出口收匯”頁(yè)面后，頁(yè)面左側(cè)點(diǎn)擊“核銷(xiāo)單申請(qǐng)”，申請(qǐng)份數(shù)中輸入企業(yè)所需核銷(xiāo)單數(shù)量、點(diǎn)擊“申請(qǐng)”，彈出對(duì)話(huà)窗口后點(diǎn)擊“確定”

彈出“核銷(xiāo)單申請(qǐng)成功”的對(duì)話(huà)窗口后，點(diǎn)擊“確定”

網(wǎng)上申請(qǐng)成功后，企業(yè)核銷(xiāo)員帶身份證復(fù)印件、電子口岸操作員ic卡等相關(guān)資料到主管外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷(xiāo)單。首次申領(lǐng)還需附外銷(xiāo)合同。外管局根據(jù)企業(yè)出口規(guī) 模、核銷(xiāo)狀況等因素向企業(yè)發(fā)放核銷(xiāo)單，如發(fā)放核銷(xiāo)單數(shù)量未達(dá)到企業(yè)申請(qǐng)數(shù)量，且企業(yè)有實(shí)際需要時(shí)，可以向外管局提交核銷(xiāo)單申請(qǐng)報(bào)告，說(shuō)明企業(yè)對(duì)核銷(xiāo)單實(shí)際 需要狀況，申請(qǐng)?zhí)嘏?/p>

（2）口岸備案

步驟1在值中輸入核銷(xiāo)單號(hào)

步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”

步驟3 點(diǎn)擊“開(kāi)始查找“

出現(xiàn)核銷(xiāo)單頁(yè)面，點(diǎn)擊紅圈所示的，藍(lán)色核銷(xiāo)單號(hào)碼的鏈接

步驟1、在“使用口岸“中填入需備案口岸(代碼、文字都可以，也可以按頁(yè)面左下角提示”使用口岸輸入口岸代碼，或輸入0，按回車(chē)鍵在下拉菜單中選擇)

步驟2、點(diǎn)擊確認(rèn)

步驟3、彈出對(duì)話(huà)窗口后確認(rèn)

彈出“設(shè)置成功”的對(duì)話(huà)窗口后點(diǎn)擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關(guān)會(huì)在半小時(shí)內(nèi)收到電子信息。

（3）企業(yè)交單

提示：核銷(xiāo)單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單核銷(xiāo)單報(bào)關(guān)后，海關(guān)會(huì)出報(bào)關(guān)單的核銷(xiāo)聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷(xiāo)單的退稅聯(lián)上蓋海關(guān)驗(yàn)訖章，并退回報(bào)關(guān)單位。

收到從海關(guān)退回的核銷(xiāo)單和報(bào)關(guān)單，應(yīng)在電子口岸上提交數(shù)據(jù)，現(xiàn)在先介紹提交核銷(xiāo)單

操作頁(yè)面左側(cè)選擇企業(yè)交單

以核銷(xiāo)單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷(xiāo)單號(hào)043119173

步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”，核銷(xiāo)單號(hào)出現(xiàn)在紅圈3位置

步驟3 點(diǎn)擊紅圈4所示“開(kāi)始查找”

點(diǎn)擊核銷(xiāo)單號(hào)的藍(lán)色鏈接

彈出“設(shè)置成功”的對(duì)話(huà)窗口后點(diǎn)擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關(guān)會(huì)在半小時(shí)內(nèi)收到電子信息。

提示：核銷(xiāo)單必須在電子口岸備案后方可使用企業(yè)交單

核銷(xiāo)單報(bào)關(guān)后，海關(guān)會(huì)出報(bào)關(guān)單的核銷(xiāo)聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷(xiāo)單的退稅聯(lián)上蓋海關(guān)驗(yàn)訖章，并退回報(bào)關(guān)單位。收到從海關(guān)退回的核銷(xiāo)單和報(bào)關(guān)單，應(yīng)在電子口岸上提交數(shù)據(jù)，現(xiàn)在先介紹提交核銷(xiāo)單

右上紅圈所示“出口報(bào)關(guān)單”可以點(diǎn)擊，并查看此核銷(xiāo)單對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，如果有誤，應(yīng)要求海關(guān)更改數(shù)據(jù)

步驟1 ，點(diǎn)擊“交單”

步驟2 彈出對(duì)話(huà)窗口后選擇“確定”

彈出對(duì)話(huà)窗口后，點(diǎn)擊“確定”

（二）出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作流程：

1、在做申報(bào)單據(jù)前，首先應(yīng)該明確幾個(gè)事情：

（1）般申報(bào)需要兩類(lèi)文件：

一是出口文件(出口報(bào)關(guān)單),二是進(jìn)貨文件(進(jìn)貨增值稅發(fā)票)。這兩個(gè)文件在實(shí)際申報(bào)中,原先是需要遞交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的,目前已簡(jiǎn)化到只需進(jìn)貨發(fā)票。但是在申報(bào)錄入操作中,還是需要依照出口報(bào)關(guān)錄入出口信息。

（ 2）申報(bào)的時(shí)機(jī)：

一般需要滿(mǎn)足兩個(gè)條件，出口關(guān)單有信息和進(jìn)貨發(fā)票有信息，出口信息由海關(guān)按月發(fā)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以出口之日起30天后，稅務(wù)機(jī)會(huì)才會(huì)有出口信息；進(jìn)貨信息則是進(jìn)貨發(fā)票認(rèn)證45天后，稅務(wù)機(jī)關(guān)才會(huì)有進(jìn)貨信息。所以出口日期45天左右才具備退稅申報(bào)條件。企業(yè)可以控制的就是報(bào)關(guān)之后，根據(jù)關(guān)單信息開(kāi)據(jù)增值稅發(fā)票，并且盡快進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證

（3）申報(bào)錄入前的準(zhǔn)備工作：出口報(bào)關(guān)單/進(jìn)貨發(fā)票/認(rèn)證發(fā)票處理

報(bào)關(guān)單方面的工作：

①在關(guān)單右上角空白處，用鉛筆標(biāo)上出口發(fā)票號(hào)；

②按出口日期，在國(guó)家外管局網(wǎng)站上查詢(xún)出口日的人民幣的外匯牌價(jià)，標(biāo)準(zhǔn)格式是100美元=xxx.xx人民幣。用鉛筆標(biāo)注在出口發(fā)票號(hào)下面

進(jìn)貨發(fā)票方面的工作：

用鉛筆在進(jìn)貨發(fā)票的空白處，標(biāo)明出口發(fā)票號(hào)，并注明總張數(shù)和序號(hào)，標(biāo)注格式可以為：17xxxxxx－4－1，2，3，4，其中17代表年份，xxxxxx代表出口發(fā)票號(hào)，4代表本單共有4張進(jìn)貨發(fā)票，1，2，3，4分別代表這是本單第n張發(fā)票。如果本單只有一張進(jìn)貨票，就是17xxxxxx－1－1。這樣標(biāo)注的好處是，一看就知道這個(gè)出口單下共有幾張進(jìn)貨發(fā)票，此為第幾張。

根據(jù)本人經(jīng)驗(yàn)，把進(jìn)貨發(fā)票用曲別針別在出口報(bào)關(guān)單上，這樣將來(lái)錄資料時(shí)，就算前后翻動(dòng)申報(bào)文件，也不會(huì)把申報(bào)文件搞混亂

建立開(kāi)票企業(yè)記事本文件：

有些企業(yè)裝備有發(fā)票認(rèn)證設(shè)備，可以遠(yuǎn)程認(rèn)證，并下載認(rèn)證發(fā)票信息包，有些企業(yè)沒(méi)有，做申報(bào)單據(jù)時(shí)，就要錄入認(rèn)證發(fā)票信息。其中涉及到開(kāi)票企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)，為了便于操作，建議建立一個(gè)txt的開(kāi)票企業(yè)信息記事本文件，需要錄入某個(gè)企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)時(shí)，復(fù)制，粘貼就可以完成，一是提高準(zhǔn)確率，二是提高效率。

2、申報(bào)錄入第一步：確認(rèn)所屬期所屬期是

申報(bào)錄入第一步：確認(rèn)所屬期:所屬期是指申報(bào)的是什么期間的出口業(yè)務(wù)

按照出口報(bào)關(guān)單的日期，把出口業(yè)務(wù)分成不同的所屬期，比如201707申報(bào)的是2023年7月的出口業(yè)務(wù)，如果2023年7月一次沒(méi)有申報(bào)完所有業(yè)務(wù)，還可以做成7月二次繼續(xù)申報(bào)，如果還沒(méi)有申報(bào)完，可以繼續(xù)做成2023年7月三次…...這樣做的好處是，看到所屬期，你就可判斷是幾月報(bào)關(guān)出貨的業(yè)務(wù)。將來(lái)查找時(shí)，也有方向和范圍。

3、申報(bào)錄入第二步：認(rèn)證發(fā)票信息導(dǎo)入和認(rèn)

申報(bào)錄入第二步：認(rèn)證發(fā)票信息導(dǎo)入和認(rèn)證發(fā)票信息處理

對(duì)于有認(rèn)證設(shè)備的企業(yè),其認(rèn)證信息結(jié)果可以從稅務(wù)系統(tǒng)里下載,這類(lèi)企業(yè)的退稅申報(bào)人員有福了?？梢詫亩悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的發(fā)票信息導(dǎo)入到申報(bào)系統(tǒng)里。

在申報(bào)系統(tǒng)的向?qū)е姓业酵獠繑?shù)據(jù)采集里的認(rèn)證發(fā)票信息讀入。讀入的文件是壓縮文件，是從認(rèn)證發(fā)票的信息中下載的，此為壓縮包文件，千萬(wàn)不要打開(kāi)，以免破壞壓縮包。

很多企業(yè)沒(méi)有做這一步，而是將認(rèn)證發(fā)票信息直接錄入進(jìn)貨數(shù)據(jù)錄入中，雖然也能退稅申報(bào)，但是不屬于規(guī)范操作，這里不提倡。

另外，對(duì)于沒(méi)有認(rèn)證設(shè)備的企業(yè),這類(lèi)企業(yè)的退稅申報(bào)人員要辛苦一點(diǎn)了。只能手工將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的發(fā)票信息導(dǎo)入到申報(bào)系統(tǒng)里。

4、申報(bào)錄入第三步：出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入

出口明細(xì)錄入，就是將出口報(bào)關(guān)單的信息，錄入到申報(bào)系統(tǒng)里面。但是需要錄的信息，有一些是報(bào)關(guān)單上沒(méi)有的，比如匯率，這個(gè)就需要錄之前去外管局網(wǎng)站上查詢(xún)出口日的外匯牌價(jià)，系統(tǒng)默認(rèn)的是100美元對(duì)應(yīng)的人民幣價(jià)格，所以，要以百位錄入。如：686.75，如果在錄的過(guò)程中停下來(lái)去查匯率就會(huì)影響效率，所以建議提前查好，用鉛筆寫(xiě)在出口日期旁邊。

關(guān)聯(lián)號(hào)的編排規(guī)則

很多新手不掌握正確的關(guān)聯(lián)號(hào)編排規(guī)則，導(dǎo)致申報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)法生成，或是生成錯(cuò)誤信息，所以在錄入出口明細(xì)時(shí)，重點(diǎn)講一下關(guān)聯(lián)號(hào)的編排規(guī)則。

關(guān)聯(lián)號(hào)由12位數(shù)字組成，比如：2017070101

5、申報(bào)錄入第四步：進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入

因?yàn)槲覀冏鲞^(guò)認(rèn)證發(fā)票信息處理，所以錄進(jìn)貨信息時(shí)，我們只需要錄入增值稅發(fā)票右上角的8位編碼，相關(guān)的發(fā)票信息就會(huì)自動(dòng)加載，我們只需要核對(duì)一下就可以。可以回車(chē)確認(rèn)相關(guān)信息。如果沒(méi)有做認(rèn)證發(fā)票信息處理，很多人要在這里一條一條的錄信息。而認(rèn)證發(fā)票信息處理是可以發(fā)票認(rèn)證后就進(jìn)行錄入，不必在申報(bào)時(shí)才錄入。

認(rèn)證發(fā)票信息處理，還可以解決兩張關(guān)單開(kāi)據(jù)一份進(jìn)貨發(fā)票的情況，在遇到這種情況時(shí)，按照關(guān)單數(shù)量分次錄入，如果你錄的數(shù)值不對(duì)，系統(tǒng)會(huì)提示你的數(shù)值不對(duì)，這時(shí)你可以仔細(xì)核對(duì)數(shù)量是否正確。如果你錄的正確，則不必理會(huì)系統(tǒng)提示。

在錄入進(jìn)貨明細(xì)時(shí)，同樣要錄入關(guān)聯(lián)號(hào)。因?yàn)榍懊嬉呀?jīng)很詳細(xì)的講過(guò)關(guān)聯(lián)號(hào)的編排規(guī)則，這時(shí)你再錄入關(guān)聯(lián)號(hào)時(shí)，應(yīng)該就不出現(xiàn)心存疑惑的情況，可以放心大膽的錄入相關(guān)信息。

進(jìn)貨明細(xì)中的序號(hào)就是進(jìn)貨發(fā)票張數(shù)的流水號(hào).

進(jìn)貨明細(xì)審核認(rèn)可：進(jìn)貨明細(xì)錄完后，選擇所有信息的審核認(rèn)可.

6、第五步 三項(xiàng)檢查

（1）出口明細(xì)錄入完畢后做審核認(rèn)可；

（2）進(jìn)貨明細(xì)錄入完畢后做審核認(rèn)可；

（3）以上審核做完后，就要做三項(xiàng)關(guān)聯(lián)檢查

1) 進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查；(表格空白為正常，如有數(shù)據(jù)顯示則查看對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行修改。)

2) 換匯成本檢查；（合理下限為5.00，合理上限為8.00。也會(huì)有部分貨品的換回成本超出合理限制，一般換匯成本在3-9以?xún)?nèi)的在退稅操作中是屬于可以跳過(guò)的。）

3) 申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查；（一致性檢查顯示通過(guò)即可，如有問(wèn)題查閱數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。）

三項(xiàng)檢查通過(guò)后，才可以進(jìn)行下一步。如果三項(xiàng)檢查后出現(xiàn)錯(cuò)誤提示，如果是數(shù)量數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的，要進(jìn)行相關(guān)的修改；如果是換匯成本高的，需要在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)做情況說(shuō)明的錄入。

7、第六步 確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)

這一步?jīng)]有什么特別的，點(diǎn)一下“確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”就可以了。

8、第七步 退稅匯總表錄入及生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)

這一步要錄入申報(bào)的所屬期和批次，仔細(xì)核對(duì)后，點(diǎn)確認(rèn)，并保存。

然后 點(diǎn)擊生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，生成的壓縮包文件保存在桌面或指定文件夾，此壓縮包就是退稅申報(bào)系統(tǒng)用的文件，不可進(jìn)行解壓也不要打開(kāi)，否則會(huì)造成數(shù)據(jù)破壞。

9、第九步 預(yù)審

打開(kāi)國(guó)稅電子稅務(wù)局納稅人端，點(diǎn)開(kāi) 退稅申報(bào)-辦稅區(qū)-退免稅預(yù)申報(bào) 進(jìn)行預(yù)審，通過(guò)預(yù)審之后，就可以打印申報(bào)文件，做紙質(zhì)的申報(bào)文件

10、第十步 正式申報(bào)-打印申報(bào)文件

如果打印機(jī)不能打印a3紙張的話(huà)，建議保存為pdf格式，拿去專(zhuān)門(mén)的打印店打印。

所有紙質(zhì)文件做好后，在納人端預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)的申報(bào)文件可以轉(zhuǎn)為正式申報(bào)，然后去稅務(wù)大廳進(jìn)行正式申報(bào)，在納稅人端做的轉(zhuǎn)正式申報(bào)的必須當(dāng)天申報(bào)。

六、出口退稅賬務(wù)處理

增值稅的出口退稅在“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款”中核算，不計(jì)入企業(yè)的收入，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷(xiāo)售額(fob價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的'免抵退稅不予免征和抵扣稅額'做如下會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理： 一部分退

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的'免抵稅額'做如下會(huì)計(jì)處理：

一部分抵

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

【第14篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程

一、增值稅主表申報(bào)完成，并于當(dāng)期形成留抵稅額，方可申報(bào)退稅事宜（此為退稅必要條件）

二、進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)離線(xiàn)出口退稅申報(bào)軟件，填寫(xiě)所屬期（與增值稅申報(bào)期限一致，比如現(xiàn)在是9月申報(bào)8月退稅，則期間填寫(xiě)202208）

三、根據(jù)向?qū)崾?，進(jìn)入第二步，填寫(xiě)免抵退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集——點(diǎn)擊出口貨物勞務(wù)免抵退稅明細(xì)表

四、退稅明細(xì)表填寫(xiě)步驟：

1、填寫(xiě)報(bào)關(guān)單號(hào)（要求21位，不足的補(bǔ)充001、002）

2、填寫(xiě)出口發(fā)票號(hào)，按開(kāi)具的出口發(fā)票號(hào)碼進(jìn)行填寫(xiě)，（連號(hào)可以寫(xiě)01-04，因?yàn)橛凶址麛?shù)限制）

3、出口日期（按報(bào)關(guān)單填寫(xiě)，注意不是申報(bào)日期）

4、出口商品代碼（按報(bào)關(guān)單商品編號(hào)填寫(xiě)）

5、出口數(shù)量（按報(bào)關(guān)單法定數(shù)量填寫(xiě)）

6、原幣幣別（按報(bào)關(guān)單幣制填寫(xiě)，是美元就填美元，歐元就填歐元）

7、原幣離岸價(jià)（按fob價(jià)，扣除保費(fèi)運(yùn)費(fèi)之后計(jì)價(jià)）

8、原幣匯率（按出口日期當(dāng)月第一個(gè)工作日匯率填寫(xiě)，百位制）

9、填寫(xiě)完成后，核對(duì)“人民幣出口銷(xiāo)售額及免抵退稅額金額是否正確

五、填寫(xiě)完明細(xì)報(bào)表后，點(diǎn)擊保存，返回向?qū)А擅獾滞硕惿陥?bào)匯總表

點(diǎn)擊“增加”按鈕，填寫(xiě)202208期間，數(shù)據(jù)自動(dòng)生成

六、生產(chǎn)免抵退稅申報(bào)——生成出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)

七、進(jìn)入電子稅務(wù)局——出口退稅管理——出口貨物勞務(wù)免退稅申報(bào)

八、依次點(diǎn)擊右側(cè)——免抵退稅申報(bào)——離線(xiàn)申報(bào)（雙擊）——數(shù)據(jù)自檢或正式申報(bào)——上傳

九、根據(jù)錯(cuò)誤提示，進(jìn)行數(shù)據(jù)修正，直接沒(méi)有錯(cuò)誤提示“申報(bào)數(shù)據(jù)已接收”為止

本文由“寡言少語(yǔ)006”原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長(zhǎng)知識(shí)！

【第15篇】貨物出口退稅流程

對(duì)于一些新成立或剛剛開(kāi)始有出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)出口退稅的整個(gè)申報(bào)流程，都是處于懵圈狀態(tài)的，不知道怎么辦理，去哪辦理，辦理順序等等。

2023年國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合其他部門(mén)出臺(tái)了一系列支持出口退稅的政策和舉措，包括簡(jiǎn)化出口退稅報(bào)送材料和辦理流程，把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時(shí)間從6個(gè)工作日以?xún)?nèi)大幅壓縮到3個(gè)工作日以?xún)?nèi)。

下面詢(xún)盤(pán)云就為大家講述一下關(guān)于從出口退（免）稅備案到出口退稅申報(bào)的流程，以及2023年的最新政策。

申報(bào)出口退稅必須滿(mǎn)足以下幾個(gè)條件

1、必須是增值稅一般納稅人，且辦理了退免稅備案。

2、出口的貨物屬于增值稅和消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，并且屬于退稅的產(chǎn)品，不是免稅或者征稅的產(chǎn)品。

3、出口貨物已報(bào)關(guān)離境并已結(jié)關(guān)，有報(bào)關(guān)單的相關(guān)電子信息。

4、已在財(cái)務(wù)上做了銷(xiāo)售。

5、已完成收匯。

6、出口單證齊全。

根據(jù)出口退稅的條件，

在申報(bào)出口退稅前需要做好以下準(zhǔn)備工作

01

取得報(bào)關(guān)單

報(bào)關(guān)單是出口退稅中最重要的單證，承載著出口貨物的所有信息，出口企業(yè)申報(bào)出口退稅錄入退稅軟件的數(shù)據(jù)也是從報(bào)關(guān)單中獲取，實(shí)操中一般會(huì)遇到兩種版式的報(bào)關(guān)單，一種是橫版的報(bào)關(guān)單，右上角有“僅供核對(duì)用”的字樣，也就是通常所說(shuō)的預(yù)錄單。一般由貨代提供或者由企業(yè)從單一窗口取得。自主取得預(yù)錄單流程如下文：?jiǎn)我淮翱诖蛴?bào)關(guān)單或通關(guān)無(wú)紙化放行通知書(shū)流程。

另一種報(bào)關(guān)單是豎版報(bào)關(guān)單，在右上角有“出口退稅聯(lián)”字樣，出口退稅需要此聯(lián)報(bào)關(guān)單，通過(guò)電子口岸打印取得：

如果是委托出口的貨物還需要取得《代理出口貨物證明》，《代理出口貨物證明》由受托方開(kāi)具給委托方：

02

查詢(xún)出口退稅率，根據(jù)實(shí)際開(kāi)具出口發(fā)票

取得報(bào)關(guān)單后需要根據(jù)報(bào)關(guān)單開(kāi)具出口發(fā)票，出口發(fā)票一般開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，有的地區(qū)直接用商業(yè)發(fā)票（commercial invoice）代替,開(kāi)具發(fā)票前需要查詢(xún)出口貨物是退稅、免稅、還是征稅。

開(kāi)具出口發(fā)票是出口業(yè)務(wù)中的一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一般出口退稅的業(yè)務(wù)開(kāi)具0%稅率（有的地區(qū)也可開(kāi)具免稅）發(fā)票，免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具免稅的發(fā)票，征稅的業(yè)務(wù)開(kāi)具適用稅率（比如13%）的發(fā)票，千萬(wàn)當(dāng)心的是不要把退稅的產(chǎn)品開(kāi)成適用稅率的發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致交稅的。

03

取得進(jìn)貨憑證

由于出口退稅是退還采購(gòu)環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的增值稅或消費(fèi)稅，此處采購(gòu)環(huán)節(jié)必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)發(fā)票采用抵扣勾選認(rèn)證，外貿(mào)企業(yè)根據(jù)出口產(chǎn)品的具體情況采用退稅業(yè)務(wù)退稅勾選，其他業(yè)務(wù)抵扣勾選。

04

出口收匯

出口貨物必須收匯才可以退稅（視同出口的貨物除外），四類(lèi)企業(yè)申報(bào)退稅必須提供收匯憑證，一類(lèi)二類(lèi)三類(lèi)企業(yè)可以先退稅再收匯，但必須在次年的4月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成收匯或者視同收匯，如果超過(guò)申報(bào)期退稅必須提供收匯憑證并填寫(xiě)《出口貨物收匯情況表》，不收匯的出口貨物適應(yīng)免稅政策，不可以申報(bào)出口退稅。

05

收齊各類(lèi)出口單證

單證齊全的出口業(yè)務(wù)才可以申報(bào)出口退稅，申報(bào)出口退稅后需要在15個(gè)工作日以?xún)?nèi)完成單證備案，最新需要備案的資料如下：

5.1.出口企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等）;

5.2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等；

5.3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)（包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。

納稅人無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。

外貿(mào)企業(yè)電子稅務(wù)局在線(xiàn)申報(bào)功能中的

“退稅申報(bào)流程”具體操作如下

01

在線(xiàn)申報(bào)

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”--“出口退稅管理”--“出口退（免）稅申報(bào)”--“免退稅申報(bào)”--“在線(xiàn)申報(bào)”

02

明細(xì)數(shù)據(jù)采集

外貿(mào)企業(yè)的數(shù)據(jù)采集可以通過(guò)智能配單和手工采集兩種方式。

2.1智能配單

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單管理

從電子口岸下載xml格式報(bào)關(guān)單，解密后再通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-出口貨物報(bào)關(guān)單管理模塊導(dǎo)入報(bào)關(guān)單。

①下載報(bào)關(guān)單：首先登錄中國(guó)電子口岸下載xml格式的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。

②下載解密軟件：選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-出口貨物報(bào)關(guān)單管理-報(bào)關(guān)單導(dǎo)入，點(diǎn)擊“客戶(hù)端工具（下載）”，將出口退稅客戶(hù)端工具下載至本地電腦。

③解密報(bào)關(guān)單：解壓縮客戶(hù)端工具壓縮包后，雙擊快捷方式運(yùn)行客戶(hù)端工具。電腦上插入電子口岸卡，輸入口岸卡密碼，選擇已下載至本地電腦的xml格式的報(bào)關(guān)單，點(diǎn)擊“開(kāi)始解密”按鈕，進(jìn)行出口報(bào)關(guān)單解密。

④報(bào)關(guān)單導(dǎo)入：點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單導(dǎo)入”按鈕，選擇解密后的xml文件，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，完成關(guān)單導(dǎo)入。

⑤數(shù)據(jù)檢查：關(guān)單導(dǎo)入完成，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示匯率配置，輸入“當(dāng)期匯率”，并點(diǎn)擊“保存”按鈕。

⑥報(bào)關(guān)單生成明細(xì)（如使用智能配單，此步驟無(wú)需做）

勾選檢查通過(guò)的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單生成明細(xì)”按鈕，根據(jù)系統(tǒng)彈窗提示選擇對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)名稱(chēng)，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，界面跳轉(zhuǎn)至“生成出口明細(xì)”界面。

界面跳轉(zhuǎn)后，基本信息可以進(jìn)行編輯，各字段可依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行填寫(xiě)。點(diǎn)擊“確認(rèn)生成”，即可單獨(dú)生成對(duì)應(yīng)的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。

（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

自動(dòng)獲取的增值稅發(fā)票可用于智能配單或單獨(dú)進(jìn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)采集時(shí)生成進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)。

智能配單

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理獲取出口貨物報(bào)關(guān)單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)智能配單模塊進(jìn)行配單，可自動(dòng)生成出口進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表，無(wú)需再進(jìn)行手工錄入數(shù)據(jù)。

生成進(jìn)貨明細(xì)

注意：如果使用配單功能，無(wú)需操作生成進(jìn)貨明細(xì)，生成明細(xì)后將不能進(jìn)行配單操作。

點(diǎn)擊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的“生成進(jìn)貨明細(xì)”按鈕，界面跳轉(zhuǎn)至“生成進(jìn)貨明細(xì)”界面。

篩選對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨發(fā)票數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“確認(rèn)生成”，生成對(duì)應(yīng)出口關(guān)聯(lián)號(hào)的進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)。

2.2 手工采集

明細(xì)數(shù)據(jù)手工采集包含了外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)(注意先錄入出口明細(xì)、再錄入進(jìn)貨明細(xì))。

（1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)

在外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)頁(yè)面，點(diǎn)擊“新建”按鈕，頁(yè)面將彈出采集框。

點(diǎn)擊“明細(xì)數(shù)據(jù)采集”-“外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)”，點(diǎn)擊“新建”，按照進(jìn)貨發(fā)票錄入數(shù)據(jù)之后點(diǎn)擊“保存”。

03

生成申報(bào)數(shù)據(jù)

點(diǎn)擊“退稅申報(bào)”--“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”，填寫(xiě)對(duì)應(yīng)“申報(bào)年月”和“批次”點(diǎn)擊“確認(rèn)”。

04

數(shù)據(jù)自檢

勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。申報(bào)狀態(tài)顯示為“已自檢”；自檢情況顯示疑點(diǎn)個(gè)數(shù)，點(diǎn)擊具體的數(shù)字可查看詳細(xì)的疑點(diǎn)描述。

05

正式申報(bào)

當(dāng)沒(méi)有不可挑過(guò)疑點(diǎn)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“正式申報(bào)”按鈕，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)。

出口退稅的四個(gè)時(shí)限

30天

外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅控增值稅發(fā)票，必須在開(kāi)票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

90天

外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。

180天

出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單（遠(yuǎn)期收匯除外）。

3個(gè)月

出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

總而言之，符合條件的出口退稅企業(yè)，不僅要對(duì)出口退稅相關(guān)政策進(jìn)行了解和把握，同時(shí)也要關(guān)注出口退稅時(shí)限方面的要求，從而切實(shí)做好企業(yè)出口退稅辦理材料的準(zhǔn)備工作，進(jìn)而確保出口退稅工作地順利進(jìn)行。

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【第16篇】生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品出口免抵退稅

位于河北省t市的某特大型跨國(guó)鋼鐵集團(tuán)旗下子公司北方制造公司，自開(kāi)業(yè)5年以來(lái)，一直遵紀(jì)守法，從未因偷稅騙稅以及虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票受過(guò)處罰，納稅信用等級(jí)一直為a級(jí)，雖具有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，但，其所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品一直全部?jī)?nèi)銷(xiāo)，2023年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入8億元，2023年2月花費(fèi)8000萬(wàn)新購(gòu)買(mǎi)一套生產(chǎn)線(xiàn)準(zhǔn)備擴(kuò)大生產(chǎn)，但因疫情導(dǎo)致市場(chǎng)萎縮，一直未投入使用。2023年8月，準(zhǔn)備將其出口到母公司旗下的某海外公司。該公司認(rèn)為，該出口的外購(gòu)設(shè)備應(yīng)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))附件4文件中第二條第九項(xiàng)視同“出口自產(chǎn)貨物”，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))第二條第一項(xiàng)規(guī)定，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額，遂向稅務(wù)局提出免稅申請(qǐng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此持有2種意見(jiàn)。一種認(rèn)為，其具有合法的出口企業(yè)資質(zhì)，該外購(gòu)設(shè)備也屬于39號(hào)文附件4第二條第九項(xiàng)所言“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)”，應(yīng)視同“出口自產(chǎn)貨物”，故，可以免稅。另一種認(rèn)為，其雖具有附件4第二條第九項(xiàng)之特征，但該設(shè)備并不符合39號(hào)文第一條第二項(xiàng)規(guī)定的視同“出口自產(chǎn)貨物”之法定列舉情形，且，其既未實(shí)際用于生產(chǎn)，又未與甲產(chǎn)品連帶出口，故，不可免稅。

本案的焦點(diǎn)就是：

第一、具有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)不出口自產(chǎn)貨物，單純出口外購(gòu)設(shè)備，是否可以單獨(dú)享受出口免稅政策。換言之，39號(hào)文所言設(shè)備出口可視同“出口自產(chǎn)貨物”免增值稅，是否必須以出口自產(chǎn)貨物作為前置條件，或者必須是已經(jīng)用于了自產(chǎn)貨物的制造。第二、出口外購(gòu)設(shè)備雖具備附件4描述特征，但并不具備39號(hào)文第一條第二項(xiàng)關(guān)于視同“出口自產(chǎn)貨物”中任何一種情形，可否無(wú)視第一條第二項(xiàng)規(guī)定，可以單獨(dú)免稅。

要搞清這些問(wèn)題，就必須研究39號(hào)文的立法本意，就必須研究該文的邏輯結(jié)構(gòu)和具體的表述內(nèi)容。

第一、視同“出口自產(chǎn)貨物”不必然依托自產(chǎn)貨物出口而存在，也不必然是實(shí)際用于了制造出口自產(chǎn)貨物，才可免稅。

39號(hào)文所言出口企業(yè)，既可以是具有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)，也可以是無(wú)備案登記委托出口的企業(yè)。因此，持有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案證僅是自營(yíng)出口的一個(gè)必要條件，但并不一定因其具備備案登記，就必然推定他一定會(huì)是實(shí)際進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)。稅務(wù)判定其是否具備自營(yíng)出口貨物身份免征增值稅，需要依據(jù)其實(shí)際出口自產(chǎn)貨物和視同“出口自產(chǎn)貨物”以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的情形而判定。只要符合這些列舉情形之一，即可給與出口免稅。而且，三大事項(xiàng)屬于并列關(guān)系，其可能有關(guān)聯(lián)，也可能并不關(guān)聯(lián)，不是因果關(guān)系，也不是隸屬關(guān)系，并不互為依托，更不存在前置問(wèn)題，任何一個(gè)事項(xiàng)都完全可以單獨(dú)存在。故，即便北方制造公司并未出口自產(chǎn)的甲產(chǎn)品，其出口外購(gòu)設(shè)備只要符合39號(hào)文第一條三大列舉事項(xiàng)中任何一個(gè)情形，即應(yīng)具有免稅的資格，而與其是否實(shí)際用于了制造出口的自產(chǎn)貨物無(wú)關(guān)。

第二、只有屬于三大明文列舉事項(xiàng)的，才可以實(shí)行免征和退還增值稅政策。

39號(hào)第一條規(guī)定：對(duì)下列出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第六條和第七條規(guī)定的外，實(shí)行免征和退還增值稅[以下稱(chēng)增值稅退(免)稅]政策。其以正列舉方式將該事項(xiàng)分了三大類(lèi)，第一項(xiàng)是出口企業(yè)出口貨物;第二項(xiàng)是出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物;第三項(xiàng)是出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。入圍方可免稅。本案中，北方制造公司只出口外購(gòu)設(shè)備而非自產(chǎn)貨物和勞務(wù)，自然直接排除了其屬于第一項(xiàng)和第三項(xiàng)列舉事項(xiàng)的可能，只能在第二項(xiàng)中對(duì)號(hào)入座。第二項(xiàng)對(duì)于視同“自產(chǎn)出口貨物”這一類(lèi)事項(xiàng)，又按照七個(gè)要點(diǎn)進(jìn)行闡述?，F(xiàn)逐點(diǎn)分析。

第一點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物，是具有特定目的的在海外出口貨物。本案中，北方制造公司只是單純出口閑置的外購(gòu)設(shè)備，根本不是海外投資，要取得海外買(mǎi)它設(shè)備公司的股權(quán);也非對(duì)外承包制造業(yè)務(wù)而出口該設(shè)備;更不是對(duì)外援助事項(xiàng)，故，其根本不符合本條所列情形。

第二點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心(中方配套區(qū)域)、保稅物流中心(b型)(以下統(tǒng)稱(chēng)特殊區(qū)域)并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。很明顯，這些貨物雖報(bào)關(guān)但在國(guó)內(nèi)某些特殊區(qū)域內(nèi)銷(xiāo)售，并不銷(xiāo)往國(guó)外。本案是將外購(gòu)設(shè)備銷(xiāo)往海外，故，也不符合本條列舉情形。

第三點(diǎn)規(guī)定的是免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物[國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的貨物(見(jiàn)附件1)、卷煙和超出免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍的貨物除外]，出口的是特定免稅貨物。第四點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，銷(xiāo)售的則是特定產(chǎn)品。第五點(diǎn)規(guī)定的是生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，也是特定銷(xiāo)售對(duì)象特定資產(chǎn)。第六點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物，規(guī)定的還是對(duì)特定銷(xiāo)售對(duì)象的出口。第七點(diǎn)規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水(包括蒸汽)、電力、燃?xì)?以下稱(chēng)輸入特殊區(qū)域的水電氣)。該貨物既不銷(xiāo)往國(guó)外，也不報(bào)關(guān)，它是在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的免稅待遇。由此可知，第三點(diǎn)至第七點(diǎn)這五個(gè)大點(diǎn)規(guī)定的銷(xiāo)售貨物要么具有特殊身份、要么具有特殊用途，要么必須在特定區(qū)域銷(xiāo)售，甚至很多根本就在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售并不實(shí)際出境銷(xiāo)售，才可視同“出口自產(chǎn)貨物”免稅。本案出口外購(gòu)設(shè)備，既非免稅品和機(jī)電設(shè)備和水電燃?xì)?，又不具備特殊用途，更非在?guó)內(nèi)特殊區(qū)域銷(xiāo)售，根本不適合這五個(gè)條款情形。

執(zhí)行稅收政策必須堅(jiān)持“法有明文”。從39號(hào)文第一條正列舉的七大事項(xiàng)中根本找不到適合本案不是為了海外投資海外援助海外承包而僅是為了出口閑置外購(gòu)設(shè)備的對(duì)應(yīng)條款，故，其不應(yīng)具備免增值稅身份。

第三、39號(hào)文附件4所列事項(xiàng)只有屬于第一條第二項(xiàng)七大點(diǎn)列舉事項(xiàng)范圍內(nèi)的，才可以免稅，而不可脫離這七大點(diǎn)情形單獨(dú)存在。

如上所述，39號(hào)文第一條非常明確地限定了免稅出口貨物范圍，其第一項(xiàng)和第三項(xiàng)直接規(guī)定了出口貨物或勞務(wù)免稅，第二項(xiàng)專(zhuān)門(mén)對(duì)視同“出口自產(chǎn)貨物”從貨物特定性質(zhì)、特定對(duì)象、特定地域、特定用途等角度分七大點(diǎn)進(jìn)行了分門(mén)別類(lèi)的詳細(xì)闡述，表述清晰。列舉完七大點(diǎn)事項(xiàng)后，在第二項(xiàng)第二款更特別指出：除本通知及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。因此，超出這七個(gè)具體列舉事項(xiàng)范圍，即便出口貨物的使用功能、特點(diǎn)和銷(xiāo)售地點(diǎn)與之完全相同，也必然因其并未依法“入圍”，而不能享受免稅待遇。

不可否認(rèn)，39號(hào)文附件4所列內(nèi)容，有的可屬于文件第一條第二項(xiàng)七大類(lèi)列舉事項(xiàng)，有的卻并不屬于列舉范圍。只有那些符合七大類(lèi)列舉具體事項(xiàng)適用條件的，才能免稅。否則，就不能免稅。換言之，附件4必須遵循39號(hào)文本意。其所列舉事項(xiàng)只有與第一條第二項(xiàng)七大類(lèi)列舉事項(xiàng)產(chǎn)生交集，才能免稅，其并不能脫離或超越第一條第二項(xiàng)七大類(lèi)列舉事項(xiàng)而可單獨(dú)設(shè)定免稅條件。根據(jù)39號(hào)文表述順序，對(duì)于是否符合免稅條件，其第一條已經(jīng)做了規(guī)定，規(guī)定了誰(shuí)可以免稅，即免稅條件和入圍范圍。第二條內(nèi)容規(guī)定了“增值稅退(免)稅辦法”，即明確了對(duì)第一條列舉免稅事項(xiàng)如何操作問(wèn)題。對(duì)于如何退稅，其又分別按照生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的身份規(guī)定了兩種不同方法，即：(一)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法;生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見(jiàn)附件4)及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見(jiàn)附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。(二)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱(chēng)外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

北方制造公司出口外購(gòu)設(shè)備肯定不屬于外貿(mào)企業(yè)出口性質(zhì)，屬于生產(chǎn)企業(yè)自己出口外購(gòu)設(shè)備，其出口外購(gòu)設(shè)備也在附件四《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條第(九)項(xiàng)之列，即屬于“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)”，但即便如此，因其并不具備39號(hào)文第一條第二項(xiàng)關(guān)于視同“自產(chǎn)貨物出口”的七大具體事項(xiàng)中任何一種情形，自然也就不具備可以享受出口免稅待遇的視同“自產(chǎn)貨物出口”身份，故，其只能按照正常出口外購(gòu)設(shè)備進(jìn)行稅務(wù)處理。

本案啟示

首先，執(zhí)行政策必須完整把握適用文件整體脈絡(luò)和立法本意，不可斷章取義。其次，任何一個(gè)文件的附件都是對(duì)文件的具體描述，不可能取代或超越文件本文規(guī)定的范圍。最后，任何一個(gè)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)都有特定目的，都是對(duì)特定對(duì)象、特定區(qū)域、特定行業(yè)、特定商品、特定用途在特定時(shí)段內(nèi)的優(yōu)惠。離開(kāi)這個(gè)認(rèn)知，必將陷入看似繁雜混亂實(shí)則一脈相承的文件中而迷失方向，甚至做出誤判。

作者：高繼峰