2023年7月印花稅（16篇）

【第1篇】2023年7月印花稅

兩會(huì)這兩天就要結(jié)束了，新聞上也不斷爆料出各種各樣的提案，每每擾動(dòng)全國(guó)人民的心！其實(shí)每一年的兩會(huì)，都至少能收到幾千個(gè)提案，而在媒體上曝光的可能1%都不到。而這周末，一個(gè)老生常談、普通得不能再普通的議案被提及到了，引起了廣大股民的歡呼：牛市終于要來(lái)了！什么提案呢？原來(lái)是全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)泰君安國(guó)際董事長(zhǎng)閻峰建議，采用降低股票交易印花稅以刺激多種需求，通過(guò)發(fā)展資本市場(chǎng)提高有效需求。為什么股民總認(rèn)為降印花稅就是天大利好，是牛市的象征呢？

一 印花稅：刻在股民骨子里的牛市映射

印花稅無(wú)論對(duì)于新老股民來(lái)說(shuō)都再熟悉不過(guò)了，因?yàn)槲覀兠拷灰滓淮喂善保ㄙu(mài)出時(shí)）都要向國(guó)家交一次印花稅。目前股票交易印花稅率是0.1%，也即千分之一！股票印花稅是我國(guó)一個(gè)重要稅收來(lái)源，別看稅率很低，但得益于我國(guó)a股交易量巨大，所以每年稅額都不低。

進(jìn)8年股票印花稅征收金額

我們可以看到，2023年時(shí)，股票印花稅金額才660多億元，而到了2023年，這個(gè)金額已經(jīng)快接近2500億元了，整整翻了4倍多！所以，股票印花稅的確是我國(guó)一個(gè)非常重要的稅收來(lái)源！而我國(guó)之前數(shù)次調(diào)整印花稅，均對(duì)股市走勢(shì)產(chǎn)生了非常大的影響：

1、1991年10月份，印花稅率由0.6%調(diào)整到0.3%，由此開(kāi)啟了一輪大牛市。歷時(shí)半年，上證指數(shù)由180飆升到1429，差不多翻了7倍！

2、1997年5月，印花稅率上調(diào)至0.5%，由此引發(fā)一輪大熊市

3、2007年5月，印花稅由0.1%上調(diào)到0.3%，次日，兩市跌幅超過(guò)6%！這次調(diào)整印花稅，被稱(chēng)為半夜雞叫！

4、2008年4月，印花稅由0.3%下調(diào)到0.1%。次日，大盤(pán)幾乎全線(xiàn)漲停！

5、2008年9月，印花稅從雙邊征收改為單邊征收，次日，上證指數(shù)大漲9.45%！

所以，從歷史來(lái)看，印花稅總體上是一個(gè)調(diào)降趨勢(shì)，而每次下調(diào)，都能引起a股一波大牛市或者至少是一次大漲！于是乎，我們不用懷疑，對(duì)于老股民來(lái)說(shuō)，調(diào)降印花稅這對(duì)于股市是一個(gè)天大利好，已經(jīng)是被深深刻在骨子里了，成為一種本能反應(yīng)！

?；?，速歸！

二 調(diào)整印花稅真的會(huì)帶來(lái)牛市嗎

其實(shí)，只要我們稍微用心分析，就能知道這個(gè)問(wèn)題的答案！在上面列舉的數(shù)次印花稅調(diào)整，進(jìn)而引起股市大幅波動(dòng)的情況，只能說(shuō)明例子：調(diào)整印花稅，本身并不會(huì)改變?cè)行星榈倪\(yùn)行軌跡！只是起到了點(diǎn)火或者剎車(chē)的作用！比如07年5.30的半夜雞叫，印花稅調(diào)整幅度如此之大，而實(shí)際上市場(chǎng)僅用了幾天就完成調(diào)整！在那之后，股市繼續(xù)走牛一直到當(dāng)年10月份！再比如08年，印花稅下降，也能能阻止上證指數(shù)在隨后幾個(gè)月繼續(xù)熊市，一直跌到了1600多點(diǎn)！

所以，單純依靠印花稅的調(diào)整，就想去發(fā)動(dòng)一輪牛市或者開(kāi)始熊市，那只是一個(gè)想當(dāng)然！

三 當(dāng)前時(shí)點(diǎn)怎么樣看印花稅

如前所說(shuō)，印花稅已經(jīng)是國(guó)家一個(gè)非常重要的稅收來(lái)源！在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有各項(xiàng)開(kāi)支有增無(wú)減，而稅收增長(zhǎng)也受經(jīng)濟(jì)影響，在這個(gè)時(shí)點(diǎn)，不大可能輕易下調(diào)印花稅！除非是碰上了金融危機(jī)、股災(zāi)等情況，否則印花稅再次下調(diào)很難！要不，這些年股民天天盼星星盼月亮也沒(méi)盼來(lái)印花稅下降！

另一方面，自從2023年股市實(shí)行注冊(cè)制改革以來(lái)，市場(chǎng)大幅擴(kuò)容，上市公司數(shù)量現(xiàn)在已經(jīng)接近6000家！兩市成交萬(wàn)億已經(jīng)是家常便飯，而萬(wàn)億的成交量在當(dāng)前市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，是無(wú)法撐起一個(gè)大牛市行情的！所以，現(xiàn)在和過(guò)去十幾年前已經(jīng)完全不一樣了，單純印花稅的下調(diào)對(duì)市場(chǎng)的影響已經(jīng)是日漸式微了，恐怕最多只能打起一點(diǎn)水花而已罷了！

所以，別做印花稅下調(diào)的牛市夢(mèng)了！??！

【第2篇】印花稅購(gòu)銷(xiāo)合同0.8比例

導(dǎo)讀：日常的稅收檢查中，被檢查的企業(yè)往往存在購(gòu)銷(xiāo)合同稅目印花稅漏繳或貼花率低的現(xiàn)象。那么未簽定購(gòu)銷(xiāo)合同的怎么繳納印花稅?會(huì)計(jì)學(xué)堂認(rèn)為，如果是不簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同，印花稅可以不用繳納。

未簽定購(gòu)銷(xiāo)合同的怎么繳納印花稅?

答：沒(méi)有銷(xiāo)售合同的，要按銷(xiāo)售收入金額計(jì)算繳納印花稅，相當(dāng)于有銷(xiāo)售的都視同有合同。

印花稅屬于列舉征收，在印花稅暫行條例中明確的作了列舉，沒(méi)有列舉的則不征稅。如果你單位沒(méi)有簽定購(gòu)銷(xiāo)合同，但是有具有合同性質(zhì)的憑證(是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及其他各種名稱(chēng)的憑證)則應(yīng)繳納印花稅。

另外根據(jù)財(cái)政部的規(guī)定由于目前同一性質(zhì)的憑證名稱(chēng)各異、形式多樣，不夠統(tǒng)一，因此，不論其以何種形式或名稱(chēng)書(shū)立，只要其性質(zhì)屬于征稅范圍的，均應(yīng)照章納稅。

如有些業(yè)務(wù)部門(mén)將貨物運(yùn)輸，倉(cāng)儲(chǔ)保管、銀行借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等單據(jù)作為合同使用，應(yīng)按照合同憑證納稅。

購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅怎么算?

1、從事貨物購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售的工業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人，其采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按采購(gòu)金額的50%--100%的比例核定計(jì)稅依據(jù);對(duì)其銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按銷(xiāo)售收入的60%--100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)。

2、從事貨物購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售的商品流通單位和個(gè)人，其采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按采購(gòu)金額的60%--100%的比例核定計(jì)稅依據(jù);對(duì)其銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按銷(xiāo)售收入的20%--100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)。

3、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人，其采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按采購(gòu)金額的70%--100%的比例核定計(jì)稅依據(jù);對(duì)其銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按銷(xiāo)售收入的100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)納稅金額=購(gòu)銷(xiāo)金額*核定征收率*0、03%

所以，按照上文的情況來(lái)看的話(huà)，未簽定購(gòu)銷(xiāo)合同的怎么繳納印花稅?應(yīng)該是稅務(wù)規(guī)定分別計(jì)征的，并不是所有的未簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同都需要這個(gè)印花稅。

【第3篇】房屋租賃合同印花稅稅率

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

關(guān)于房屋租賃合同印花稅的計(jì)算：

1.財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅的稅率是0.1%；印花稅在簽合同時(shí)按合同金額繳納。

2.印花稅應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額未滿(mǎn)五分的不計(jì)，滿(mǎn)五分的按一角計(jì)算；對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃的印花稅有特殊規(guī)定，最低一元應(yīng)納稅額起點(diǎn)，即稅額超過(guò)一角但不足一元的，按一元計(jì)。

印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

【法律依據(jù)】

《憲法》第56條，中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)。

【第4篇】印花稅管理存在問(wèn)題

印花稅是一種行為稅，我國(guó)現(xiàn)行的印花稅制是1988年頒布，2023年修訂的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，對(duì)于加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的監(jiān)督管理，培養(yǎng)納稅意識(shí)起到了積極作用。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)行稅制在實(shí)際執(zhí)行中還是存在諸多值得商榷之處。

貼花金額偏小 不符合征稅成本原則

如對(duì)于非記載資金的其他賬簿貼花，實(shí)行定額，每件5元。隨著電子化時(shí)代的到來(lái)，會(huì)計(jì)賬簿的無(wú)紙化是必然趨勢(shì)。賬簿設(shè)置將會(huì)依賴(lài)于企業(yè)自身核算和管理的特點(diǎn)而設(shè)置，具有很大的靈活性和隨意性。法定（依據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范）設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)賬簿，已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制和內(nèi)部管理的需要，稅額太小，建議對(duì)于賬簿貼花予以取消。權(quán)證、許可證照按件貼花。實(shí)行定額，每件5元，稅額太小，不符合經(jīng)濟(jì)原則，建議取消。

資金賬簿實(shí)行定率貼花 應(yīng)重新明確稅基

因印花稅的稅基為企業(yè)資金，包括會(huì)計(jì)核算上的實(shí)收資本與資本公積，但是根據(jù)現(xiàn)有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)資本公積項(xiàng)目（科目）核算和列報(bào)的范圍已經(jīng)大大擴(kuò)展，遠(yuǎn)非原有的資本溢價(jià)內(nèi)容，現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已將資本公積項(xiàng)目擴(kuò)展為過(guò)渡性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目，頻繁變動(dòng)的項(xiàng)目是不適宜作為稅基的。因而建議自有資金賬簿定率貼花的稅基應(yīng)該明確為實(shí)收資本和資本溢價(jià)。

為便于稅收征納管理 借款合同適宜單邊貼花

建議對(duì)于借款合同采用單邊貼花模式，即資金出借方貼花，借款方不再貼花。對(duì)于資金出借方，其是以資金拆借為營(yíng)生的，資金借出頻繁，而對(duì)于借入方，特別是對(duì)于中小型實(shí)體企業(yè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的借款筆數(shù)是極為有限的，因而印花稅稅負(fù)很輕，但是確實(shí)又成為企業(yè)的一項(xiàng)不能忘卻的任務(wù)，增加了企業(yè)無(wú)形的負(fù)擔(dān)。實(shí)際付出是現(xiàn)實(shí)的負(fù)擔(dān)，而不能忘記這些細(xì)微的稅種則成為企業(yè)無(wú)形的枷鎖。采用單邊征收模式，不僅僅是便于稅收的征納管理，同時(shí)也是以實(shí)際行動(dòng)為實(shí)體經(jīng)濟(jì)解困。

恰當(dāng)設(shè)置產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移印花稅 抑制房產(chǎn)炒作

對(duì)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的印花稅，目前按照千分之0.5貼花。實(shí)質(zhì)上可以作為地方政府增加收入的一個(gè)選項(xiàng)，也是有效避免過(guò)度投機(jī)炒房的一個(gè)方式。即參照控制房?jī)r(jià)比較好的國(guó)家和地區(qū)的做法，對(duì)商品房銷(xiāo)售和轉(zhuǎn)讓實(shí)行超額累進(jìn)制的稅率，個(gè)人及家庭擁有的房產(chǎn)在各個(gè)數(shù)量級(jí)按照不同的稅率繳納印花稅，目的是有效抬高投機(jī)者炒房的成本，讓房產(chǎn)真正歸位于“用來(lái)住的屬性”。真正的居住者不需要更多的房產(chǎn)支持，對(duì)于以居住為目的的購(gòu)房者來(lái)說(shuō)，付出的印花稅是一次性的，但是對(duì)于投機(jī)炒房者而言，恰當(dāng)?shù)挠』ǘ愖阋宰尦捶砍杀靖哂谑蹆r(jià)，使其望而卻步。

【第5篇】股票印花稅怎么計(jì)算

在股票交易的過(guò)程中，股民是要繳納一定的稅費(fèi)的，那么這些個(gè)稅費(fèi)是怎么來(lái)計(jì)算的呢?其實(shí)，對(duì)于不同類(lèi)型的股票交易之間的稅費(fèi)也是不同的，下面小編就來(lái)為大家講解一下這方面的知識(shí)。

股票印花稅指對(duì)新發(fā)行的各種形式的股票征收的印花稅。以發(fā)行股票的有限公司為納稅人，主要包括有限保險(xiǎn)公司和有限銀行公司。股票印花稅以股票的票面價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)。

股票交易印花稅是從普通印花稅發(fā)展而來(lái)的，是專(zhuān)門(mén)針對(duì)股票交易發(fā)生額征收的一種稅。中國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)證券市場(chǎng)上買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所確立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓依據(jù)，按確立時(shí)實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的金額征收印花稅。股票交易印花稅對(duì)于中國(guó)證券市市場(chǎng)，是政府增加稅收收入的一個(gè)手段。

那么，股票印花稅怎么算呢?

目前我國(guó)股票交易印花稅征收方式，對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的a股、b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)的出讓按千分之一的稅率征收證券(股票)交易印花稅，對(duì)受讓方不再征稅，即賣(mài)出股票才收取股票總額千分之一的印花稅。

計(jì)算舉例：

如果買(mǎi)入1000股10塊錢(qián)每股的股票，那么不需繳納印花稅

如果你賣(mài)出1000股10塊錢(qián)每股的股票，那么要繳納印花稅：

(1000*10)*0.001=10元

股票印花稅是多少?

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部決定從2008年9月19日起，對(duì)股票印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。

即對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的a股、b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納股票印花稅，改為由出讓方按1‰的稅率繳納股票印花稅，授讓方不再征收。

股票手續(xù)費(fèi)怎么算?

我們所說(shuō)的股票手續(xù)費(fèi)通常是由傭金、印花稅、過(guò)戶(hù)費(fèi)組成的。

股票交易手續(xù)費(fèi)包括三部分：

1.印花稅：成交金額的1‰，只有賣(mài)出時(shí)收取。

2.過(guò)戶(hù)費(fèi)(僅上海股票收取)：每1000股收取1元，不足1000股按1元收取。

3.券商交易傭金：最高為成交金額的3‰，最低5元起，單筆交易傭金不滿(mǎn)5元按5元收取

異地通訊費(fèi)：由各券商自行決定收不收。

股票交易手續(xù)費(fèi)算法具體如下：

交易金額是100000

印花稅100000×0.001=100元。

買(mǎi)進(jìn)費(fèi)用：

1.傭金0.1%-0.3%，根據(jù)你的證券公司決定，但是傭金最低收取標(biāo)準(zhǔn)是5元。比如你買(mǎi)了1000元，實(shí)際傭金應(yīng)該是3元，但是不到5元都按照5元收取

2.過(guò)戶(hù)費(fèi)(僅僅限于滬市)。每一千股收取1元，就是說(shuō)你買(mǎi)賣(mài)一千股都要交1元

賣(mài)出費(fèi)用：

1.印花稅0.1%

2.傭金0.1%-0.3%，根據(jù)你的證券公司決定，但是擁擠最低收取標(biāo)準(zhǔn)是5元。比如你買(mǎi)了1000元股票，實(shí)際傭金應(yīng)該是3元，但是不到5元都按照5元收取

3.過(guò)戶(hù)費(fèi)(僅僅限于滬市)。每一千股收取1元，就是說(shuō)你買(mǎi)賣(mài)一千股都要交1元。

以上，是小編為大家講解的關(guān)于股票交易印花稅如何計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容，相信看過(guò)的小伙伴對(duì)于股票交易中要繳納的印花稅應(yīng)該有了一定的了解了吧。

無(wú)論如何，炒股都離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，我們作為一個(gè)散戶(hù)，在沒(méi)有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的情況下更應(yīng)該多學(xué)習(xí)，不懂就問(wèn)，多去看看那些炒股輔助軟件如容維財(cái)經(jīng)，或多或少是能幫到您的！通過(guò)上文，你能得出哪些結(jié)論呢，是否更加了解這方面知識(shí)。好啦，喜歡我們的文章，就多多支持我們吧，歡迎大家關(guān)注并交流哦。

【第6篇】印花稅考慮增值稅嗎

本文來(lái)自稅務(wù)總局網(wǎng)站

印花稅計(jì)稅依據(jù)

納稅人所屬地：大連

問(wèn)題內(nèi)容：《印花稅法》中原文計(jì)稅依據(jù)不包括列明的增值稅款，如果是簽訂的框架合同，具體結(jié)賬清單中只是列明含稅金額和稅率，并沒(méi)有寫(xiě)明稅額，能不能按照不含稅金額繳納印花稅？

附件：無(wú)附件

答復(fù)機(jī)構(gòu)：大連市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-09-29

答復(fù)內(nèi)容：大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：

您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條規(guī)定，應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

如果納稅人簽訂合同是含稅價(jià)，未單獨(dú)列明增值稅的，則需按全額計(jì)算繳納印花稅。

綜上，請(qǐng)參照上述規(guī)定處理。

感謝您的咨詢(xún)！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系大連稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【第7篇】印花稅核定的問(wèn)題

印花稅是每個(gè)公司都繞不開(kāi)的稅種，也是稅務(wù)稽查人員在檢查中關(guān)注最多的小稅種，下面這些案例都是實(shí)際工作中企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到的問(wèn)題，雖然不難但出錯(cuò)率很高，分享給大家。

案例1：實(shí)收資本、資本公積發(fā)生變化，如何繳納印花稅?

某企業(yè)2023年實(shí)收資本金額為1000萬(wàn)元，資本公積為200萬(wàn)元，該公司2023年按規(guī)定繳納了印花稅。2023年6月該企業(yè)減少資本公積80萬(wàn)元;2023年12月該公司又增加資本公積200萬(wàn)元。2023年該企業(yè)如何繳納印花稅?

【解析】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))第一條規(guī)定，印花稅計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額?！皩?shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。

資金賬簿印花稅應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)增加的部分金額，計(jì)算繳納印花稅。若上述公司資本公積先減后增之后由于未超初始金額，不用補(bǔ)貼印花稅。

該企業(yè)2023年增加的實(shí)收資本和資本公積=（1000+200-80+200）-（1000+200）=120萬(wàn)元

應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=120萬(wàn)×0.5‰=600元。

【討論】如果企業(yè)2023年兩項(xiàng)合計(jì)是1000萬(wàn)元，2023年是800萬(wàn)元，2023年是900萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)，該企業(yè)2023年是否需要繳納印花稅？有興趣的朋友在留言中寫(xiě)下答案。

案例2：委托貸款合同，是否需要繳納印花稅?

某銀行2023年-2023年從事委托貸款業(yè)務(wù)，具體流程為：委托單位與該銀行先簽訂委托貸款合同，委托單位委托該銀行將此筆款項(xiàng)貸給合同注明的甲公司，該銀行不承擔(dān)確保款項(xiàng)安全的責(zé)任，只收取一定的手續(xù)費(fèi)，然后由該銀行與甲公司(借款單位)簽訂委托貸款合同(上面注明貸款金額)。

問(wèn)：委托貸款合同需要繳納印花稅嗎?

【解析】只有企業(yè)與金融部門(mén)簽訂的借款合同才需繳納印花稅。

企業(yè)與金融部門(mén)簽訂的委托借款協(xié)議，以及企業(yè)與非金融企業(yè)簽訂的借款協(xié)議，均不屬于《印花稅暫行條例》所列舉的征稅合同，不征收印花稅。

案例3：電子“請(qǐng)購(gòu)單”是否屬于印花稅應(yīng)稅憑證?

某電信分公司主要負(fù)責(zé)全省電信網(wǎng)絡(luò)手機(jī)銷(xiāo)售工作，該企業(yè)購(gòu)機(jī)手機(jī)業(yè)務(wù)，通過(guò)用友財(cái)務(wù)軟件中的erp系統(tǒng)與總公司通過(guò)電子“請(qǐng)購(gòu)單”進(jìn)行確認(rèn)、付款，然后生成入庫(kù)單，總公司給分公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)購(gòu)單上明確一下事項(xiàng)：存貨編碼、存貨名稱(chēng)、單位、數(shù)量、總部出貨單價(jià)、訂貨金額、需求公司(分公司)、采購(gòu)公司(總公司)、調(diào)入倉(cāng)庫(kù)。

請(qǐng)問(wèn)：上述電子“請(qǐng)購(gòu)單”是否屬于印花稅應(yīng)稅憑證?

【解析】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)〔1990〕994號(hào))二、商業(yè)企業(yè)開(kāi)具的要貨成交單據(jù)，是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）一、對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

因此，上述“請(qǐng)購(gòu)單”所載內(nèi)容具備合同要素，屬于合同性質(zhì)的憑證，是以電子形式簽訂的應(yīng)稅憑證，符合以上規(guī)定，應(yīng)繳納印花稅。

案例4：購(gòu)銷(xiāo)合同收入的計(jì)稅依據(jù)是否含稅?

請(qǐng)問(wèn)：工業(yè)企業(yè)，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)和采購(gòu)環(huán)節(jié)購(gòu)銷(xiāo)金額是按含稅金額貼花還是不含稅金額?核定征收和查賬征收兩種方式分別是如何確認(rèn)的?

【解析】對(duì)于查實(shí)征收印花稅的情形：

1、如果購(gòu)銷(xiāo)合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

2、如果購(gòu)銷(xiāo)合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

3、如果購(gòu)銷(xiāo)合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

對(duì)于核定征收印花稅的情形：

因?yàn)樵鲋刀悶閮r(jià)外稅，以納稅人賬載購(gòu)銷(xiāo)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，因此不包含增值稅。

案例5：新車(chē)交接確認(rèn)表是否屬于印花稅的應(yīng)稅憑證?

某汽車(chē)銷(xiāo)售公司年銷(xiāo)售額約5億元人民幣，企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)未簽訂合同，但與購(gòu)車(chē)主簽訂了新車(chē)交接確認(rèn)表。確認(rèn)表中含有買(mǎi)賣(mài)雙方的名稱(chēng)、提車(chē)時(shí)間、金額、發(fā)票號(hào)、付款方式、車(chē)型資料等內(nèi)容。

請(qǐng)問(wèn)：上述確認(rèn)表是否作為印花稅應(yīng)稅憑證?

【解析】《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字〔1988〕第255號(hào))第四條第二款規(guī)定：具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及其他各種名稱(chēng)的憑證。

《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》第十二條經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)具備以下主要條款：一、標(biāo)的(指貨物、勞務(wù)、工程項(xiàng)目等);二、數(shù)量和質(zhì)量;三、價(jià)款或者酬金;四、履行的期限、地點(diǎn)和方式; 五、違約責(zé)任。

根據(jù)上述規(guī)定，該公司銷(xiāo)售汽車(chē)雖然未簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，但如果買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂的“新車(chē)交接確認(rèn)表”中包含上述合同要素，則屬于“具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及其他各種名稱(chēng)的憑證”，也是具有合同性質(zhì)的應(yīng)稅憑證，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

案例6：受讓人持有兩份合同，是否均應(yīng)貼花?

某企業(yè)簽署合同中注明“本合同一式三份，出讓人一份，受讓人兩份，具有同等法律效力”。

請(qǐng)問(wèn)：受讓人持有的兩份合同是否均應(yīng)貼花?

【解析】《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)稅字〔1988〕第255號(hào) )第八條“同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額帖花?！?/p>

第十一條?條例第四條所說(shuō)的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對(duì)外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。

印花稅針對(duì)一次交易合同只貼一次花，如果受讓人為一人，對(duì)于保留的多份合同，仍然是一次交易行為，受讓人只需代表簽約的企業(yè)方那一張合同貼花，另一份作為備份不用貼花。反之，若另一份作為正本使用，則另需貼花。

案例7：未簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同的購(gòu)銷(xiāo)行為是否需要繳納印花稅?

某企業(yè)與長(zhǎng)期合作的客戶(hù)，購(gòu)買(mǎi)器材未簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，僅以交貨確認(rèn)單上確認(rèn)雙方購(gòu)銷(xiāo)的金額及權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

請(qǐng)問(wèn)：這種情況下，是否需要繳納印花稅?

【解析】《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))進(jìn)一步明確，對(duì)工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門(mén)使用的調(diào)撥單(或其他名稱(chēng)的單、卡、書(shū)、表等)凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

只要具有合同性質(zhì)的購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)憑證，要素雖不完全但明確了雙方主要權(quán)利、義務(wù)，如有結(jié)算單據(jù)、交貨確認(rèn)單，就應(yīng)視同合同，繳納印花稅。

【討論】企業(yè)沒(méi)有合同、沒(méi)有購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)憑證，只有購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票，繳不繳印花稅？有興趣的朋友在留言中寫(xiě)下答案。

案例8：企業(yè)注冊(cè)資本未認(rèn)繳，是否需要繳納印花稅?

某企業(yè)認(rèn)繳資金為500萬(wàn)，實(shí)繳資金為300萬(wàn)元，如何繳納印花稅?

【解析】根據(jù)《印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕025號(hào))的規(guī)定，對(duì)記載資金的賬簿，應(yīng)按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花。?一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

如企業(yè)并未實(shí)際認(rèn)繳出資，會(huì)計(jì)賬簿上按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)算，無(wú)記載實(shí)收資本和資本公積的金額，暫不繳納印花稅，可待實(shí)際認(rèn)繳到位后再繳納印花稅。

來(lái)源：西城稅務(wù)；晶晶亮的稅月整理補(bǔ)充 小穎言稅

【第8篇】合同印花稅什么時(shí)候交

這些合同要交印花稅

印花稅講解

《中華人民共和國(guó)印花稅法》

已于2023年7月1日起實(shí)施啦

它的征稅范圍是什么？

哪些合同需要繳納印花稅？

一起來(lái)看看吧！

印花稅納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人；在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。

征稅稅目及稅率

除了上述的合同需要繳納印花稅外，還有其他幾種應(yīng)稅憑證也需要繳納!

案例講解

01

企業(yè)和個(gè)人簽訂的動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同是否需要繳納印花稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào))《印花稅稅目稅率表》買(mǎi)賣(mài)合同備注中明確動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同(不包括個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同)。因此動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同的書(shū)立人中有個(gè)人的，該動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同不屬于印花稅征稅范圍，該動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同所有書(shū)立人均不繳納印花稅。

02

發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書(shū)立的購(gòu)售電合同需要繳納印花稅嗎？

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第二條第三款規(guī)定，發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書(shū)立的購(gòu)售電合同，應(yīng)當(dāng)按買(mǎi)賣(mài)合同稅目繳納印花稅。

03

總、分公司之間簽訂的貨物交易合同是否需要繳納印花稅？

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第二條第四款第三項(xiàng)規(guī)定，總公司與分公司、分公司與分公司之間書(shū)立的作為執(zhí)行計(jì)劃使用的憑證，不屬于印花稅征收范圍。但總、分公司之間簽訂的貨物交易合同屬于《中華人民共和國(guó)印花稅法》規(guī)定的印花稅納稅義務(wù)范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

04

簽訂融資租賃合同是否需要繳納印花稅？

《中華人民共和國(guó)印花稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào))《印花稅稅目稅率表》新增“融資租合同”稅目，因此簽訂融資租賃合同需按租金的萬(wàn)分之零點(diǎn)五繳納印花稅。

05

甲科技公司分別與a銀行和b科技公司簽訂了借款合同，這兩個(gè)合同是否都需要繳納印花稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào))《印花稅稅目稅率表》借款合同備注中明確借款合同指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。因此，甲科技公司與a銀行簽訂的借款合同應(yīng)按照借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五繳納印花稅，與b科技公司簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。

以上關(guān)于印花稅征稅范圍的講解

大家都明白了嗎？

趕緊收藏吧！

來(lái)源：深圳稅務(wù)

【第9篇】補(bǔ)交印花稅要滯納金嗎

疑問(wèn)

企業(yè)補(bǔ)交去年印花稅以及罰款、滯納金等，如何做賬？能否稅前扣除？

答復(fù)一：

補(bǔ)提去年印花稅1000元：

借：以前年度損益調(diào)整 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 1000

補(bǔ)繳去年印花稅1000元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 1000

貸：銀行存款 1000

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 1000

貸：以前年度損益調(diào)整 1000

答復(fù)二：

支付罰款和滯納金1050元：

借：營(yíng)業(yè)外支出—罰款滯納金 1050

貸：銀行存款 1050

提醒一

企業(yè)繳納的罰款和稅收滯納金1050元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

提醒二

企業(yè)補(bǔ)交去年印花稅，允許追補(bǔ)到稅款所屬年度扣除。但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

參考一

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

參考二

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、

（2）紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（3）企業(yè)所得稅稅款；

（4）稅收滯納金；

（5）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

（6）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（7）贊助支出；

（8）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

【第10篇】印花稅申報(bào)差幾分

來(lái)源：北京稅務(wù)

01

問(wèn)：我要申報(bào)水資源稅，請(qǐng)問(wèn)在哪里可以填報(bào)月取用水量？

答：您好，請(qǐng)您通過(guò)【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【水資源稅信息共享平臺(tái)】—【月取用水量填報(bào)】進(jìn)行填寫(xiě)。

圖示指引如下

一、我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納。

二、稅費(fèi)申報(bào)及繳納—水資源稅信息共享平臺(tái)—月取用水量填報(bào)頁(yè)面。

02

問(wèn)：我公司為外省公司，剛在北京購(gòu)入辦公性質(zhì)的商品房，如何申報(bào)房產(chǎn)稅？

答：您好，在首次申報(bào)房產(chǎn)稅前，可通過(guò)電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【按期應(yīng)申報(bào)】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)】模塊采集房源信息，待征期正常申報(bào)。也可在征期內(nèi)再采集房源信息和完成申報(bào)。首次在京辦理房產(chǎn)稅申報(bào)時(shí)，需要先聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)做臨時(shí)登記申請(qǐng)臨時(shí)賬號(hào)。

圖示指引如下

一、我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納。

二、稅費(fèi)申報(bào)及繳納—申報(bào)清冊(cè)—按期應(yīng)申報(bào)—財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)模塊采集房源信息，待征期正常申報(bào)。也可在征期內(nèi)再采集房源信息和完成申報(bào)，首次在京辦理房產(chǎn)稅申報(bào)時(shí)，需要先聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)做臨時(shí)登記申請(qǐng)臨時(shí)賬號(hào)。

03

問(wèn)：本期申報(bào)印花稅有誤，稅款已繳納，如何更正？

答：您好，請(qǐng)通過(guò)電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【按期應(yīng)申報(bào)】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅申報(bào)查詢(xún)維護(hù)】模塊查詢(xún)更正印花稅申報(bào)。

圖示指引如下

一、我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納。

二、稅費(fèi)申報(bào)及繳納—按期應(yīng)申報(bào)—財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)。

三、財(cái)產(chǎn)和行為稅申報(bào)查詢(xún)維護(hù)—申報(bào)。

四、財(cái)產(chǎn)和行為稅申報(bào)查詢(xún)維護(hù)頁(yè)面。

本文來(lái)源：本文收集整理于北京稅務(wù)局公眾號(hào)

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編輯：sometime編制：2023年10月28日

【第11篇】印花稅委托代征是啥

□益輝（國(guó)家金融師、財(cái)經(jīng)評(píng)論員）

個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、資源稅實(shí)行代扣代繳；

消費(fèi)稅、車(chē)船稅代收代繳、交強(qiáng)險(xiǎn)稅保險(xiǎn)代理賠；

稅務(wù)部門(mén)委托代征（1、委托交通部門(mén)海上事部門(mén)代征船舶車(chē)船稅、2、委托證券交易所、證券結(jié)算所代征證券交易印花稅；3、委托郵政部門(mén)代征稅款；4、委托代征人征收農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)稅、委托代征人代征車(chē)船購(gòu)置稅等）

【第12篇】經(jīng)營(yíng)性租賃合同印花稅

注意點(diǎn)一

不僅僅是房屋租賃合同，包括機(jī)械設(shè)備、車(chē)輛等的租賃合同，租賃合同的印花稅都是按照千分之一繳納。

注意點(diǎn)二

房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅即要繳納，比如我簽訂了20年的房租合同，每年租金500萬(wàn)元，合同總金額1億元，則應(yīng)一次性繳納印花稅=10萬(wàn)元。

注意點(diǎn)三

印花稅一旦繳納不得因?yàn)楹贤兄苟硕悾虼擞』ǘ悓儆谝淮涡缘?，不存在反悔的情況。

注意點(diǎn)四

物業(yè)管理費(fèi)不需要繳納印花稅，因此簽訂房租合同的時(shí)候，一定要區(qū)分開(kāi)來(lái)，比如：房租500萬(wàn)元，物業(yè)費(fèi)100萬(wàn)元，合計(jì)600萬(wàn)元，這樣就只是針對(duì)500萬(wàn)元的房租合同繳納千分之一的印花稅。

注意點(diǎn)五

對(duì)于個(gè)人出租房屋是否繳納印花稅問(wèn)題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個(gè)人出租住房免征印花稅，個(gè)人出租商鋪寫(xiě)字樓等，是要征印花稅的。

注意點(diǎn)六

對(duì)于簽訂的房屋租賃合同沒(méi)有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類(lèi)合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

注意點(diǎn)七

合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。

注意點(diǎn)八

增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。

參考政策

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

3.營(yíng)業(yè)賬簿；

4.權(quán)利、許可證照；

5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

2、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。即印花稅的繳納采取正列舉的方式，只有在稅目稅率表范圍之內(nèi)的才屬于印花稅的征收范圍，否則不屬于印花稅的征收范圍。

3、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

4、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人在訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）4.有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的，如何貼花？有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷(xiāo)售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是法規(guī)了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無(wú)租賃期限的。對(duì)這類(lèi)合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

6、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

來(lái)源：大白學(xué)會(huì)計(jì)

【第13篇】小微企業(yè)印花稅稅收

財(cái)政部門(mén)口 中新經(jīng)緯 董湘依攝

中新經(jīng)緯客戶(hù)端11月6日電 據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站6日消息，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前下發(fā)關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知。根據(jù)通知，自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

此外，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局還公布了關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知。據(jù)通知，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

財(cái)政部稱(chēng)，為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，推動(dòng)緩解融資難、融資貴，將有關(guān)稅收政策通知如下：

自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理 納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知 》(財(cái)稅〔2017〕44號(hào))第一條相應(yīng)廢止。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

本通知所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

本通知所稱(chēng)小額貸款，是指單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元(含本數(shù))的農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。(中新經(jīng)緯app)

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【第14篇】簽訂合同的印花稅嗎

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條規(guī)定：應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅款。

根據(jù)上述規(guī)定如果企業(yè)簽訂的合同中明確列明了增值稅金額，那么印花稅可以以合同總金額扣除列明的增值稅金額后，來(lái)繳納印花稅。

例如，a企業(yè)與b企業(yè)簽訂總金額1130萬(wàn)買(mǎi)賣(mài)合同，按照1130計(jì)算應(yīng)繳納增值稅=1130/1.13*0.13=130萬(wàn)元。如果a、b企業(yè)在簽訂合同時(shí)，在合同中明確列明增值稅金額130萬(wàn)，則a、b企業(yè)可以可照1130-130=1000萬(wàn)元計(jì)稅金額繳納印花稅，次合同可以為a、b企業(yè)各節(jié)省印花稅1300000*3/10000=390元。

有的企業(yè)，在簽訂合同時(shí)，未在合同中明確額列明應(yīng)繳的增值稅金額，已按合同金額繳納稅款，如上例，合同金額1130，則應(yīng)繳納印花稅3390元。簽訂合同后，發(fā)現(xiàn)單獨(dú)列明增值稅款可以節(jié)省印花稅，于是去修改合同，在合同中明確列明了增值稅款130萬(wàn)元，企業(yè)可以重新按照扣除增值稅的金額申報(bào)印花稅，對(duì)前期多繳的390元可以申請(qǐng)退回嗎？

答案是肯定的，不可以。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（2023年第22號(hào)）第三條第（三）項(xiàng)規(guī)定，納稅人因應(yīng)稅平憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或增加的 納稅人應(yīng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)本條規(guī)定，因列明增值稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致多繳或少繳印花稅，納稅人可以先調(diào)整合同 再去更正申報(bào)，多繳稅款的可以申請(qǐng)退稅。

以上規(guī)定僅限于簽訂合同時(shí)已明確列明總金額、不含稅金額、增值稅款，只是由于計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致增值稅稅款錯(cuò)誤，則可以去修改同，并做更正申報(bào)，多退少補(bǔ)。例如，上例中合同中列明總金額1130元，由于業(yè)務(wù)員計(jì)算錯(cuò)誤，合同中明確列明增值稅100萬(wàn)元 ，少計(jì)算了30萬(wàn)元，企業(yè)在申報(bào)是按照1030=1130-100萬(wàn)元申報(bào)繳納印花稅，這種情況，企業(yè)可以修改合同，修改列明增值稅款為130萬(wàn)元，按照1000萬(wàn)申報(bào)印花稅，并就已多繳的30萬(wàn)元涉及的印花稅申請(qǐng)退稅。

原來(lái)簽訂合同時(shí)沒(méi)有單獨(dú)列明總金額、不含稅金額、增值稅額的，不屬于上述情況，后期再修改合同，不能申請(qǐng)退稅。

【第15篇】企業(yè)重組股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

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根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文，股權(quán)收購(gòu)，是指一家企業(yè)（以下稱(chēng)為收購(gòu)企業(yè)）購(gòu)買(mǎi)另一家企業(yè)（以下稱(chēng)為被收購(gòu)企業(yè)）的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購(gòu)企業(yè)控制的交易。收購(gòu)企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。

本部分討論股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅處理主要涉及股權(quán)收購(gòu)中現(xiàn)金等非股權(quán)支付工具問(wèn)題。收購(gòu)方以股權(quán)作為支付工具的個(gè)人所得稅問(wèn)題，以后在個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)出資中討論。

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于個(gè)人所得稅的征收范圍

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。因此個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的政策體系

第一類(lèi)：上市公司原始股東轉(zhuǎn)讓其上市之前持有的限售股，按照20%的稅率征收個(gè)人所得稅，稅款由開(kāi)戶(hù)的券商履行扣繳義務(wù)。

第二類(lèi)：個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，對(duì)個(gè)人投資者暫免征收個(gè)人所得稅。

自2023年11月1日（含）起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

本通知所稱(chēng)非原始股是指?jìng)€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

第三類(lèi)：除上述兩類(lèi)股權(quán)（票）之外的其他的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑辙D(zhuǎn)讓所得適用20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的具體情形

67號(hào)公告明確了七類(lèi)情形的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為：

（1）出售股權(quán)：個(gè)人股東出售股權(quán)是最常見(jiàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

（2）公司回購(gòu)股權(quán)：回購(gòu)股權(quán)主要用于股權(quán)激勵(lì)、再轉(zhuǎn)讓等情況。如果發(fā)生被投資企業(yè)所有者權(quán)益減少，應(yīng)該按照撤資和減資進(jìn)行個(gè)人所得稅處理，適用政策為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）

非上市公司發(fā)生的向個(gè)人股東回購(gòu)股權(quán)，應(yīng)該按67號(hào)公告進(jìn)行稅務(wù)處理；上市公司中大量發(fā)生的股票回購(gòu)業(yè)務(wù)不適用67號(hào)公告，因?yàn)閭€(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征個(gè)人所得稅。

（3）發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售：企業(yè)在首次公開(kāi)發(fā)行股票時(shí)向未來(lái)新的投資者發(fā)售的股票包括公開(kāi)發(fā)行新股，也包括公司股東（老股東）公開(kāi)發(fā)售股份，原有的老股東把股份轉(zhuǎn)讓給未來(lái)的新股東的行為，就屬于擬上市主體股份權(quán)屬的變更，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。

（4）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶(hù)；

（5）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得稅的計(jì)算方法

《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額”

67號(hào)公告規(guī)定，“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅”。

5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)

根據(jù)67號(hào)公告，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

納稅人按照合同約定，在滿(mǎn)足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。

6、需要核定收入的情形

（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；

（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（3）轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的六種情形

（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

（2）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（3）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（4）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（5）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

8、符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（2）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（3）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（1）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（2）類(lèi)比法

①參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；

②參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（3）其他合理方法

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

10、股權(quán)原值的確認(rèn)

（1）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（2）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（3）通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（4）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

（5）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

（6）股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

（7）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。

（8）對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

11、合理費(fèi)用的確定

67號(hào)公告規(guī)定為：“合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)”。也就是在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過(guò)程中按規(guī)定繳納的稅金及支付的費(fèi)用。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓中繳納是稅金主要是印花稅且有完稅證明。

關(guān)于合理費(fèi)用具體政策沒(méi)有明確規(guī)定。

12、外幣結(jié)算的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算問(wèn)題

67號(hào)公告規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓的股權(quán)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，按照結(jié)算當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)，折算成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額”。

13、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅申報(bào)事宜

（1）納稅人和扣繳義務(wù)人的確認(rèn)：

67號(hào)公告規(guī)定：“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人?！?/p>

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅稅款的申報(bào)入庫(kù)方式

《個(gè)人所得稅法》和67號(hào)公告的基本規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅原則上由扣繳義務(wù)人通過(guò)代扣代繳的方式將稅款申報(bào)入庫(kù)，這是首選的處理方式。但實(shí)務(wù)中可能存在一定的操作性困難。因此現(xiàn)行政策也允許受讓方無(wú)法履行扣繳義務(wù)的前提下采用轉(zhuǎn)讓方自行申報(bào)的方式將稅款繳納入庫(kù)。

（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅地點(diǎn)的確認(rèn)

67號(hào)公告規(guī)定：“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”

（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的納稅時(shí)點(diǎn)

67號(hào)公告第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

①受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

③受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

④?chē)?guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的；

⑤本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；

⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，分次支付轉(zhuǎn)讓款的也需要一次性將全部稅款繳納完畢。

14、個(gè)人間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)公司股權(quán)的個(gè)人所得稅處理

現(xiàn)實(shí)中存在個(gè)人通過(guò)設(shè)立境外控股公司來(lái)投資中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，個(gè)人以轉(zhuǎn)讓境外控股公司股權(quán)的方式間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，對(duì)于這種形式轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)企業(yè)公司股權(quán)是否征收個(gè)人所得稅，目前政策中沒(méi)有明確的規(guī)定。

實(shí)踐中2023年1月1日開(kāi)始實(shí)施的修訂后的《個(gè)人所得稅法》第八條，為處理類(lèi)似問(wèn)題提供了原則性的規(guī)定，即個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。

二、參考法規(guī)條文及書(shū)籍

1、《資本交易稅收實(shí)務(wù)》（2019版） 徐賀編著

2、《個(gè)人所得稅法》

3、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

4、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)）

5、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕70號(hào)）

6、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕108號(hào)）

7、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕61號(hào)）

8、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕137號(hào)）

9、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào) )

【第16篇】貸款合同印花稅稅率

一、《印花稅法》重點(diǎn)變化 《中華人民共和國(guó)印花稅法》2023年7月1日正式施行，與《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》相比，《稅屋網(wǎng)》結(jié)合官方素材整理出的幾大重點(diǎn)變化：

五降一升: ①承攬合同; ②建設(shè)工程合同(建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同) ; ③運(yùn)輸合同; ④商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)等合同。 以上合同稅率從萬(wàn)分之五降為萬(wàn)分之三;⑤營(yíng)業(yè)賬簿【從原先“按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五”調(diào)整為“按實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五”，營(yíng)業(yè)賬簿稅率減半征收，其他賬簿不再征收（財(cái)稅[2018]50號(hào)相關(guān)減免規(guī)定直接納入印花稅法）】 ⑥財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同【由投保金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)三變?yōu)楸ｋU(xiǎn)費(fèi)的千分之一】?！径愇萏崾?實(shí)務(wù)中一直執(zhí)行的是新規(guī)定，依據(jù)國(guó)稅函[1990]428號(hào) 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于改變保險(xiǎn)合同印花稅計(jì)稅辦法的通知，自1990年7月1日起，對(duì)印花稅暫行條例中列舉征稅的各類(lèi)保險(xiǎn)合同，其計(jì)稅依據(jù)由投保金額改為保險(xiǎn)費(fèi)收入。計(jì)算征收的適用稅率，由萬(wàn)分之零點(diǎn)三改為千分之一】

三個(gè)增加： （一）新增四項(xiàng)免稅憑證 1.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書(shū)立的應(yīng)稅憑證； 2.中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書(shū)立的應(yīng)稅憑證； 3.非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同； 4.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。【稅屋提示:符合上述條件的納稅人，按照“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎??！? （二）新增印花稅扣繳義務(wù)人規(guī)定 納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。（三）增加“證券交易”稅目，按“成交金額的千分之一”征收印花稅 三個(gè)取消： （一）取消尾數(shù)規(guī)定，據(jù)實(shí)計(jì)稅納稅 《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)五分的不計(jì)，滿(mǎn)五分的按一角計(jì)算繳納?！队』ǘ惙ā酚枰匀∠?，實(shí)行據(jù)實(shí)計(jì)稅納稅。 （二）取消部分應(yīng)稅憑證 取消《印花稅暫行條例》附件稅目稅率表中“權(quán)利、許可證照”稅目、“其他賬簿按件貼花5元”的規(guī)定。 （三）取消原有罰則，按征管法執(zhí)行 取消《印花稅暫行條例》第十三條的處罰規(guī)定，統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。 五個(gè)明確： （一）明確印花稅計(jì)稅依據(jù)不含列明增值稅金額 應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。 （二）明確規(guī)定六類(lèi)合同不征收印花稅 1.除記載資金賬簿外，其他營(yíng)業(yè)賬簿不征收印花稅； 2.個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同不征收印花稅； 3.管道運(yùn)輸合同不征收印花稅； 4.再保險(xiǎn)合同不征收印花稅； 5.同業(yè)拆借合同不征收印花稅； 6.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移不征收印花稅。 （三）明確納稅期限和納稅地點(diǎn) 1.納稅期限：實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。 2.納稅地點(diǎn)：納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。 （四）明確記載資金賬務(wù)印花稅繳納規(guī)則 已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。 （五）明確金額不定合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)確定規(guī)則 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書(shū)立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定；證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過(guò)戶(hù)登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)；無(wú)收盤(pán)價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

備注：資料參考廈門(mén)稅務(wù)、廣東稅務(wù)、稅務(wù)總局等官方來(lái)源

二、法律條文前后對(duì)比

中華人民共和國(guó)印花稅法

中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例

中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)(2023年6月10日 第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議通過(guò))

[88] 國(guó)務(wù)院令第11號(hào)

第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

進(jìn)一步明確納稅人身份。

第二條本法所稱(chēng)應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。

第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證:(一)購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);(三)營(yíng)業(yè)賬簿;(四)權(quán)利、許可證照;(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

刪除了“權(quán)利、許可證照”和“經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證”。

第三條本法所稱(chēng)證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。

新增對(duì)證券交易進(jìn)行界定;強(qiáng)調(diào)證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收;稅率不變。

第四條印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

第三條納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。應(yīng)納稅額不足一角的、免納印花應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)五分的不計(jì)，滿(mǎn)五分的按一角計(jì)算繳納。

刪除部分內(nèi)容，簡(jiǎn)潔明了。

第五條印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下:(一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(三)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額;(四)證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅予以明確。

第六條應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書(shū)立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。

第七條證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過(guò)戶(hù)登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù);無(wú)收盤(pán)價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

第八條印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。

第九條同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。

第十條同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書(shū)立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

第八條同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

第十一條已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

明確了印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

第十二條下列憑證免征印花稅:

第四條下列憑證免納印花稅:

(一)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本;

(一)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;

(二)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書(shū)立的應(yīng)稅憑證;

(三)中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書(shū)立的應(yīng)稅憑證;

(四)農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同;

(五)無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同;

(六)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

(二)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù);

(七)非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同;

(八)個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

(三)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。

對(duì)免征印花稅的項(xiàng)目進(jìn)行了匯總羅列，《暫行條例》的兜底條款得到細(xì)化和完善。

第十三條納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

第十條印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

第十四條納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

第十五條印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

第七條應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

第十六條印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

第九條已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。

第十七條印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)具其他完稅憑證的方式繳納。

第五條印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貼花)的繳納辦法。為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書(shū)代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

第十七條印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)。

第六條印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)。已貼用的印花稅票不得重用。

第十七條印花稅票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)監(jiān)制。

第十一條印花稅票由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位。

第十八條印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

第十三條納稅人有下列行為之一-的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰:(一)在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款;(二)違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)印花稅票金額10倍以下的罰款;(三)違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十二條發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。

第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第十四條印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋;施行細(xì)則由財(cái)政部制定。

第二十條本法自2023年7月1日起施行。1988年8月6日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》同時(shí)廢止。

第十六條本條例自1988年10月1日起施行。

《印花稅法》對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳義務(wù)人、納稅期限進(jìn)行了規(guī)定和明確;結(jié)合了《稅收征管法》，有利于征收管理。

三、稅率的前后對(duì)比

印花稅法

印花稅暫行條例

解 讀

稅目

稅率

稅目

稅率

借款合同

借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五

借款合同

借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五

不變

融資租金合同

租金的萬(wàn)分之零點(diǎn)五

買(mǎi)賣(mài)合同

價(jià)款的萬(wàn)分之三

購(gòu)銷(xiāo)合同

按購(gòu)銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三

不變

承攬合同

報(bào)酬的萬(wàn)分之三

加工承攬合同

按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花

稅率下降

建設(shè)工程合同

價(jià)款的萬(wàn)分之三

建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

按收取費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花

稅率下降

建筑安裝工程承包合同

按承包金額萬(wàn)分之三貼花

不變

運(yùn)輸合同

運(yùn)輸費(fèi)用的萬(wàn)分之三

貨物運(yùn)輸合同

按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花

稅率下降

技術(shù)合同

價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)的萬(wàn)分之三

技術(shù)合同

按所載金額萬(wàn)分之三貼花

計(jì)稅依據(jù)有3種選擇，更加靈活

租賃合同

租金的千分之一

財(cái)產(chǎn)租賃合同

按租賃金額千分之一貼花

不變

保管合同

保管費(fèi)的千分之一

倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花

不變

倉(cāng)儲(chǔ)合同

倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的千分之一

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

保險(xiǎn)費(fèi)的千分之一

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

按投保金額萬(wàn)分之零點(diǎn)三貼花

計(jì)稅依據(jù)改變;稅率上調(diào);不含再保險(xiǎn)合同

土地使用權(quán)出讓書(shū)據(jù)

價(jià)款的萬(wàn)分之五

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)書(shū)據(jù)

按所載金額萬(wàn)分之五貼花

不變

土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移)

價(jià)款的萬(wàn)分之五

不變

股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)

價(jià)款的萬(wàn)分之五

不變

商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)

價(jià)款的萬(wàn)分之三

稅率下降

營(yíng)業(yè)賬簿

營(yíng)業(yè)賬簿實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五

營(yíng)業(yè)賬簿

記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花。其他賬簿按件貼花5元。

營(yíng)業(yè)賬簿稅率減半其他賬簿不再征收

證券交易

成交金額的千分之一

權(quán)利、許可證照(包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證)

每件貼花5月

刪除稅目

印花稅稅目稅率表（2022版,2023年7月1日起執(zhí)行）

稅 目

稅 率

備 注

合同（指書(shū) 面合同）

借款合同

借款金額的萬(wàn)分之零 點(diǎn)五

指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、 經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督 管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的 其他金融機(jī)構(gòu)與借款 人（不包括同業(yè)拆借） 的借款合同

融資租賃合同

租金的萬(wàn)分之零點(diǎn)五

買(mǎi)賣(mài)合同

價(jià)款的萬(wàn)分之三

指動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同（不 包括個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn) 買(mǎi)賣(mài)合同）

承攬合同

報(bào)酬的萬(wàn)分之三

建設(shè)工程合同

價(jià)歎的萬(wàn)分之三

運(yùn)輸合同

運(yùn)輸費(fèi)用的萬(wàn)分之三

指貨運(yùn)合同和多式聯(lián) 運(yùn)合同（不包括管道 運(yùn)輸合同）

技術(shù)合同

價(jià)款、報(bào)酬或者使用 費(fèi)的萬(wàn)分之三

不包括專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有 技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)

租賃合同

租金的千分之一

保管合同

保管費(fèi)的千分之一

倉(cāng)儲(chǔ)合同

倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的千分之一

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

保險(xiǎn)費(fèi)的千分之一

不包括再保險(xiǎn)合同

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 書(shū)據(jù)

土地使用權(quán) 出讓書(shū)據(jù)

價(jià)款的萬(wàn)分之五

轉(zhuǎn)讓包括買(mǎi)賣(mài)（出售）、 繼承、贈(zèng)與、互換、分割

土地使用權(quán)、 房屋等建筑 物和構(gòu)筑物 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 書(shū)據(jù)（不包括 土地承包經(jīng) 營(yíng)權(quán)和土地 經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移）

價(jià)款的萬(wàn)分之五

股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū) 據(jù)（不包括應(yīng) 繳納證券交 易印花稅的）

價(jià)款的萬(wàn)分之五

商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、 著作權(quán)、專(zhuān)利 權(quán)、專(zhuān)有技術(shù) 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 書(shū)據(jù)

價(jià)款的萬(wàn)分之三

菅業(yè)賬簿

實(shí)收資本（股本）、資 本公積合計(jì)金額的萬(wàn) 分之二點(diǎn)五

證券交易

成交金額的千分之一