【導(dǎo)語】不需要繳納印花稅的合同怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的不需要繳納印花稅的合同，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】不需要繳納印花稅的合同
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。
印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證不用繳納印花稅。
國家稅務(wù)局明確：這些合同不需要交印花稅！
1.在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號）
2.對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號）
3.技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕第34號）
4.各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于圖書、報(bào)刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕第142號）
5.對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
6.對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
7.對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
8.企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
9.車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計(jì)核算范圍或雖屬會計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺賬等，不貼印花。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
10.國防科工委管轄的軍工企業(yè)和科研單位，與軍隊(duì)、武警總隊(duì)、公安、國家安全部門，為研制和供應(yīng)軍火武器（包括指揮、偵察、通訊裝備，下同）所簽訂的合同免征印花稅。
國防科工委管轄的軍工系統(tǒng)內(nèi)各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于軍火武器合同免征印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕200號）
11.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單免征印花稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號)
12.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免納印花稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號)
13.法律、法規(guī)、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
政策依據(jù)：國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知（（1989）國稅地字第34號）
14.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同;
政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號)
15.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同免征印花稅
政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號)
【第2篇】合同營改增后印花稅
財(cái)會人員必須確立認(rèn)識自己所服務(wù)項(xiàng)目的公司應(yīng)當(dāng)交納的稅收及其征收率，那樣在交稅階段上不容易出現(xiàn)難題，有利于公司大力支持行政機(jī)關(guān)的規(guī)定，積極主動繳稅，不應(yīng)當(dāng)存有偷漏稅的難題。現(xiàn)階段依據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)分析餐飲行業(yè)將會涉及的稅金新項(xiàng)目超過四十六種，還是有必須復(fù)雜性的。下邊關(guān)鍵掌握5種關(guān)鍵的稅收及其其征收率狀況，小編給大家好好講講餐飲行業(yè)如何納稅？
增值稅，現(xiàn)階段改成所得稅
以前增值稅的征收率是5%，在改革創(chuàng)新以后，將增值稅改成所得稅之后。關(guān)鍵分二種狀況來交稅，針對一般納稅人的餐飲業(yè)，征收率在3%，而且依照簡單做賬方法來開展稅額的測算。針對小規(guī)模納稅人而言，這部分的征收率是6%，但針對反復(fù)繳稅的一部分能夠 開展消除，關(guān)鍵是能夠 開展進(jìn)項(xiàng)抵稅，總的來說征收率都是減少的。
城建稅
城建稅都是餐飲行業(yè)所必須交納的，它的全名是城市規(guī)劃建設(shè)維護(hù)費(fèi)用，這都是餐飲行業(yè)在發(fā)展趨勢全過程中必須承擔(dān)交納的，它的征收率要依據(jù)本地行政機(jī)關(guān)的要求。這是在餐飲行業(yè)所得稅稅額的基本上征繳的。
教育附加費(fèi)及其其他額外
教育附加費(fèi)此項(xiàng)稅金的征繳確實(shí)所得稅稅額的3%的基本上開展征繳的，其他額外的詳細(xì)情況及其實(shí)際的征收率都是依據(jù)相關(guān)部門的要求開展交納，現(xiàn)階段全國各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不一樣，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范也是差別。
個(gè)人所得稅
在這一品類中包含所得稅及其公司代收代繳的個(gè)稅。針對所得稅，通常征收率在25%，小型微利企業(yè)征收率在20%，實(shí)際要依據(jù)飲食業(yè)的經(jīng)營規(guī)模等來開展征收率的測算。在餐館會計(jì)記賬軟件中也會反映出去。
合同印花稅
餐飲行業(yè)在運(yùn)營全過程時(shí)會應(yīng)用到各種各樣住宅資產(chǎn)租賃協(xié)議，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同書，購銷合同，也要開展帳本的設(shè)定，許可證照的申請辦理等，這種必須征繳合同印花稅的，有關(guān)這些的征收率狀況也必須多掌握。餐飲行業(yè)如何納稅就講到這里，大家學(xué)會了么？更多知識請找我們來學(xué)習(xí)喲！
在營改增政策執(zhí)行之后，餐飲行業(yè)有許多降稅的機(jī)遇能夠運(yùn)用，在餐飲行業(yè)用心改善自身財(cái)會人員的工作能力，健全這一設(shè)定的一起，餐館會計(jì)記賬軟件也可以較為技術(shù)專業(yè)地開展各種各樣賬簿的備案，包含納稅申報(bào)申稅等工作中也可以有很好的進(jìn)行。
【第3篇】印花稅中誰是立合同人
會計(jì)最關(guān)心的幾個(gè)問題：購銷合同是按照含稅價(jià)繳納印花稅還是不含稅價(jià)？會計(jì)賬簿的印花稅是多少？股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納印花稅？哪些合同需要繳納印花稅……給大家統(tǒng)一回復(fù)下。
一
我公司簽訂的購銷合同是按照含稅價(jià)繳納印花稅還是不含稅價(jià)？
答復(fù)：
《中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）》：第五條 印花稅的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：
（一）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款；合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定。
二
會計(jì)賬簿的印花稅是多少？
答復(fù)：自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
三
股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納印花稅？
答復(fù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。
四
我公司用于調(diào)撥物資的調(diào)撥單是否需要繳納印花稅？
答復(fù)：凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的調(diào)撥單，應(yīng)按規(guī)定貼花。對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。
五
合同簽訂后合同未履行，原已經(jīng)繳納的印花稅是否可以退稅？
答復(fù)：依照印花稅暫行條例，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花履行完稅手續(xù)，因此，不論合同是否兌現(xiàn)或者能否按期兌現(xiàn)，都一律按照法規(guī)貼花，凡多貼花者不得申請退稅或抵用。
六
哪些合同需要繳納印花稅？
答復(fù)：
下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（三）營業(yè)賬簿；
（四）權(quán)利、許可證照；
（五）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
未在《印花稅稅目稅率表》中列舉的其他合同（如人身保險(xiǎn)合同、委托合同）不需要繳納印花稅。
七
我們簽訂的合同目前沒有金額，如何繳納印花稅？
答復(fù)：
有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
八
我們都是網(wǎng)上銷售東西，網(wǎng)上訂單是否需要繳納印花稅？
答復(fù)：
要繳納印花稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號）規(guī)定：
為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化的需要，完善稅制，現(xiàn)將印花稅有關(guān)政策明確如下：對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
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【第4篇】購銷合同印花稅取消審批
2023年1印花稅有兩個(gè)重大變化?！吨腥A人民共和國印花稅法》正式頒布，將于2023年7月1日
2日正式實(shí)施。印花稅申報(bào)從2023年6月開始開始簡化，讓我們看一下細(xì)節(jié)：
1、中華人民共和國《印花稅法》正式頒布，將于2023年7月1日（2023年6月10日）正式實(shí)施，中華人民共和國印花稅法正式頒布，2023年7月1日正式實(shí)施。自1988年開始實(shí)施33年的《印花稅暫行條例》即將退出稅法的歷史階段
印花稅雖小，但適用范圍廣，影響大。讓我們看看新法律的變化，值得注意的是 ：
（1） 稅席已經(jīng)減少 在原有條例之中的“權(quán)利許可證”和“商業(yè)賬簿”之中的其他帳簿將不再征稅，也就是說，按5元的原征征收的稅項(xiàng)已經(jīng)被取消。這是一個(gè)可喜的變化。（2）固定稅不多。一次只賣5元。但這很麻煩。納稅人總是忘記付款。稅務(wù)機(jī)關(guān)在看到它時(shí)不能忽視它。他們認(rèn)為它的存在對稅務(wù)和企業(yè)都造成了極大的麻煩。從收集成本的角度來看，這是非常不經(jīng)濟(jì)的。
（3）新稅法的取消給人們帶來了一種鼓舞和快樂，因?yàn)樽C券交易印花稅已經(jīng)正?；ｋm然從數(shù)量之上看，它基本上占了印花稅年度入庫金額的一半，但由于它不像非婚生子女一樣，不屬于《暫行條例》規(guī)定的稅目，因此沒有嚴(yán)肅的標(biāo)題。此外，你可能因?yàn)槌錾员?。你易怒易變。一旦你改變，你會讓股市流血?007年5月30日，由于證券交易印花稅突然上調(diào)，數(shù)千股股票跌停，導(dǎo)致股市著名的530悲劇
2、立法之后，稅率穩(wěn)定，不會隨意改變。對于資本市場來說，它消除了不穩(wěn)定因素，有利于維護(hù)市場信心
3、明確稅基
印花稅的稅基是否包括增值稅是一個(gè)咨詢頻率很高的問題，這一點(diǎn)在新法律之中得到了明確。即“合同金額不含所列增值稅”，即合同之中所列增值稅不含增值稅。納稅人簽訂的合同含稅，但合同之中未列明增值稅的，印花稅需全額計(jì)算
4、原《暫行條例》之中關(guān)于尾數(shù)的規(guī)定已廢止，稅收尾數(shù)有一條規(guī)定：“應(yīng)納稅額不足10美分的，免征印花稅；應(yīng)納稅額超過10美分的，不含5美分的尾數(shù)；超過5美分的，按10美分計(jì)算繳納。”這項(xiàng)規(guī)定是在當(dāng)時(shí)的歷史條件之下購買車票貼紙的便利措施。然而，人們通過轉(zhuǎn)賬支付并不方便，而且需要花費(fèi)人力和金錢。納稅人可能不太關(guān)心他們轉(zhuǎn)移了多少錢。然而，對于稅務(wù)檢查來說，這確實(shí)是一個(gè)非常麻煩的存在。直接計(jì)算稅款是不可能的。在檢查和補(bǔ)充印花稅時(shí)，需要對每個(gè)時(shí)間段的應(yīng)納稅額進(jìn)行四舍五入，然后進(jìn)行累加，多加一分和少加一分是錯(cuò)誤的。我不知道做這些毫無意義的工作需要多少精力才能確保正確性
誰會想到之前的便利政策現(xiàn)在會成為勞工規(guī)則。幸運(yùn)的是，這一規(guī)定在新法之中被廢除了
5、改變了稅目并降低了稅率
原加工合同更名為合同，稅率從510000降低到310000
原建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同已包含在建設(shè)工程合同之中，稅率從510000降到310000
原貨物運(yùn)輸合同更名為運(yùn)輸合同，稅率從510000降到310000
根據(jù)原產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，下列沒有子目錄，新法律對該稅目進(jìn)行了細(xì)化。其中，“商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)和專有技術(shù)使用權(quán)”轉(zhuǎn)讓文件的稅率已從510000降至310000
對于商業(yè)賬簿，只征收“實(shí)收資本和資本公積”的總稅費(fèi)，稅率將從510000降至2.510000
可以說，原來按510000征稅的稅目已經(jīng)全部或部分減少。目前，只有《土地使用權(quán)出讓證》，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證書之中的“土地使用權(quán)、房屋及其他建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓證書”和“股權(quán)轉(zhuǎn)讓證書”需按510000
6、征稅，明確納稅期限和申報(bào)期限
期限和申報(bào)期限，在實(shí)踐中給收稅人和納稅人帶來了很多困惑和爭議
新法的詳細(xì)規(guī)定，即印花稅應(yīng)按季度、年度或分次征收。
按季度或年度征收的，納稅人應(yīng)在季度或年度結(jié)束之后15天之內(nèi)申報(bào)納稅；按次征收的，納稅人應(yīng)在納稅義務(wù)日開始15天之內(nèi)申報(bào)納稅。
證券印花稅交易應(yīng)每周支付一次。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日之內(nèi)申報(bào)稅款和銀行結(jié)清的利息。已于2023年6月開始實(shí)施印花稅簡化申報(bào)公告，2021統(tǒng)一申報(bào)表，印花稅申報(bào)表及其他九項(xiàng)稅務(wù)職能采用一種格式，并且在申報(bào)印花稅以前必須收集稅源信息，這實(shí)際上是主要的變化點(diǎn)將具體步驟進(jìn)行分解，二哥會給你一個(gè)簡單的演示。如果你進(jìn)入電子稅務(wù)局，沒有單獨(dú)的印花稅申報(bào)條目，它被稱為財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的合并納稅申報(bào)。單擊要輸入的聲明。
a.先征收稅源
b.此項(xiàng)征收是為了填寫您當(dāng)前納稅的詳細(xì)信息和詳細(xì)信息
c.一旦征收，您可以在之下一步直接申報(bào)，申報(bào)表之中的數(shù)據(jù)直接基于收集的內(nèi)容新申報(bào)表實(shí)施之后，圖片非常簡單
許多人不明白定期申報(bào)和定時(shí)申報(bào)的區(qū)別
1、定期（每月）申報(bào)印花稅和定時(shí)申報(bào)有什么區(qū)別
簡而言之，月度申報(bào)是對企業(yè)當(dāng)月簽訂的合同等應(yīng)稅文件按不同稅目匯總納稅，如果納稅人選擇按期（按月）申報(bào)，月度申報(bào)是對簽訂的每份合同和其他應(yīng)稅文件進(jìn)行納稅申報(bào)，他們必須首先確定稅種；納稅認(rèn)定之后，即使沒有納稅義務(wù)，也應(yīng)零申報(bào)；納稅期限可以是一個(gè)月
如果納稅人選擇按時(shí)間申報(bào)，則無法識別納稅類型。如果沒有納稅義務(wù)，就不能申報(bào)。納稅期限只能選擇某一天，即應(yīng)納稅憑證簽發(fā)（收到）的日期。
以前，稅務(wù)局還必須核實(shí)按時(shí)間申報(bào)的印花稅。
現(xiàn)在基本上沒有批準(zhǔn)。你可以直接在電子稅務(wù)局按時(shí)間申報(bào)
納稅人可以按計(jì)劃（月）申報(bào)部分印花稅項(xiàng)目，也可以同時(shí)按計(jì)劃申報(bào)部分印花稅項(xiàng)目
2、我如何選擇按計(jì)劃（月）或按時(shí)間申報(bào)
納稅人可以決定是否申報(bào)每月或根據(jù)實(shí)際情況分次進(jìn)行
如果創(chuàng)業(yè)者有大生意，訂單突發(fā)，他當(dāng)然會選擇每月申報(bào)，或者每個(gè)月都有應(yīng)稅行為，甚至每月簽署兩次超過同一稅目的應(yīng)稅證明，還建議選擇每月申報(bào)一次。如果一年之內(nèi)沒有多少業(yè)務(wù)，也沒有簽署多少應(yīng)稅憑證，可以按時(shí)申報(bào)。
對于一些不經(jīng)常發(fā)生的事件，如資本賬戶賬簿，無需申請定期申報(bào)，否則，當(dāng)您沒有印花稅時(shí)，您將不得不每月申報(bào)零稅率。
3、如何查詢公司的印花稅是按計(jì)劃（月）申報(bào)還是按時(shí)間申報(bào)。
納稅人可以登錄“電子稅務(wù)局-我的信息-納稅人信息-登記信息-稅（費(fèi)）識別信息，然后您可以查看它。
4、如何處理定期（每月）印花稅申報(bào)答：您可以通過電話與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，獲取定期（每月）印花稅申報(bào)標(biāo)識。
5、印花稅申報(bào)時(shí)已經(jīng)辦理了定期（月度）印花稅申報(bào)，為什么只能將購銷合同的稅目添加到稅源之中，而不能添加其他稅目？
您應(yīng)該只辦理購銷合同的定期申報(bào)。印花稅按特定稅目的時(shí)間表（月）申報(bào)和確認(rèn)。因此，在按計(jì)劃（月）征收稅源時(shí)，未確認(rèn)的稅目不能按計(jì)劃（月）申報(bào)和增加，只能按次申報(bào)和增加。如果你想按計(jì)劃（月）增加印花稅，你需要按計(jì)劃（月）申報(bào)和確認(rèn)印花稅項(xiàng)目。目前，印花稅項(xiàng)目有13個(gè)，包括購銷合同、加工合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程合同、，物業(yè)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲合同、貸款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件、業(yè)務(wù)賬簿、權(quán)利和許可證。（注：《印花稅法》的稅目發(fā)生了變化，但要到2023年7月才會實(shí)施）
6、如果決定按期（月）申報(bào)印花稅，您是否需要征收零申報(bào)稅源
是的。財(cái)稅、銀行稅合并申報(bào)之后，稅源征收是申報(bào)的前提，沒有稅源征收就不能申報(bào)。
定期（按月）申報(bào)印花稅的，進(jìn)入稅源征收界面，“納稅期”將帶來“每月”選項(xiàng)。輸入納稅前夕，系統(tǒng)將顯示當(dāng)前前夕應(yīng)申報(bào)的收款項(xiàng)目（稅目）。默認(rèn)稅基為零。點(diǎn)擊〖保存〗-〖確認(rèn)〗按鈕，跳轉(zhuǎn)到申報(bào)界面
如果印花稅申報(bào)未按計(jì)劃（按月）確認(rèn)，則進(jìn)入稅源征收界面，“稅期”將不顯示“按月”選項(xiàng)。
【第5篇】旅游合同的印花稅稅率
問：墨子老師，您好！我們是旅游公司，請問我們與客戶簽訂的旅游合同，是按多少的稅率計(jì)繳印花稅的？
答：根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，只有購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)帳簿；權(quán)利、許可證照及經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證為印花稅的應(yīng)稅憑證。除此之外未在列舉范圍之內(nèi)的其他憑證不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。貴公司書立的旅游合同不在《印花稅暫行條例》第二條所列舉憑證的范疇之列，因此，不需要繳納印花稅。
【第6篇】哪些合同繳納印花稅
2023年7月1日《中華人民共和國印花稅法》正式施行后，關(guān)于印花稅的知識就成了大家討論熱度最高的話題。那么，截至目前，有哪些合同不需要繳納印花稅？小編為大家梳理了10類不需要繳納印花稅的合同，快快收藏起來吧！
重點(diǎn)
01
在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號）
02
對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號）
03
技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕第34號）
04
各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)局關(guān)于圖書、報(bào)刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕第142號）
05
對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
06
對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
07
對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
08
企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
09
車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計(jì)核算范圍或雖屬會計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺賬等，不貼印花。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）
10
一、國防科工委管轄的軍工企業(yè)和科研單位，與軍隊(duì)、武警總隊(duì)、公安、國家安全部門，為研制和供應(yīng)軍火武器（包括指揮、偵察、通訊裝備，下同）所簽訂的合同免征印花稅。
二、國防科工委管轄的軍工系統(tǒng)內(nèi)各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)局關(guān)于軍火武器合同免征印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕200號）
來源：安徽省稅務(wù)局、黃山市稅務(wù)局。
【第7篇】合同失效后印花稅
新的印花稅法于2023年7月1日起執(zhí)行，對于企業(yè)影響最大的，實(shí)際上還是目前各地，按收入額核定標(biāo)準(zhǔn)征收印花稅的相關(guān)規(guī)定失效。比如江蘇省之前，按“產(chǎn)品銷售收入”的70%，核定征收工業(yè)企業(yè)的“購銷合同”的印花稅。現(xiàn)在必須是按買賣合同，即采購和銷售合同全額征收印花稅。準(zhǔn)確地講，是具有合同性質(zhì)的憑證全額征收印花稅。按“合同法”的規(guī)定，合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合同、單據(jù)、確認(rèn)書和各種名稱的憑證，電子訂單也屬于計(jì)稅憑證之一。
至于交易過程中產(chǎn)生的單據(jù)（如收據(jù)、入庫單、收貨單、小票等），這類單據(jù)，一般不屬于計(jì)稅憑證。合同性質(zhì)的憑證，本質(zhì)上是事先確定好的雙方未來的權(quán)利和義務(wù)，并不證明事項(xiàng)的發(fā)生過程。上述交易產(chǎn)生的單據(jù)，一方面如果事先有合同的，則按合同繳納印花稅，另一方面，如果事先沒有合同，上述單據(jù)是交易過程的一種法律依據(jù)，屬于口頭協(xié)商達(dá)成的交易。印花稅稅率表，明確是書面合同，也就是說口頭合同不屬于計(jì)稅憑證。
本來印花稅是按月申報(bào)，和增值稅一樣按月必報(bào)。現(xiàn)在變成：“納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款”。
關(guān)于增值稅稅款是否包括在合同金額里，明確“不包括列明的增值稅稅款”。這一點(diǎn)要特別注意，如果合同性質(zhì)的憑證上注明的金額是含稅款，未特別列明未稅款和增值稅稅款，則需要按“含稅款”的金額計(jì)征印花稅。
印花稅法對于記載資金賬務(wù)的內(nèi)容同樣予以明確。這一部分是企業(yè)實(shí)務(wù)操作，容易忘記的，尤其是實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的，要按照增加部分及時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額。 原來暫行條例中的“權(quán)利、許可證照”和“其他賬簿按件貼花5元”不再為征稅對象。原來暫行條例中第十三條的處罰規(guī)定，即按印花稅票金額20倍、30倍以下的處罰取消。
其他的重要內(nèi)容（源于：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第22號）
(一)同一應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計(jì)稅依據(jù)。
(二)應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù);變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。
(三)納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或者增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。
(四)納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分)確定。
【第8篇】房屋租賃合同印花稅
最近，會計(jì)頭條app上提醒，房屋租賃合同的印花稅，必須注意8個(gè)事項(xiàng)！
注意點(diǎn)一
不僅僅是房屋租賃合同，包括機(jī)械設(shè)備、車輛等的租賃合同，租賃合同的印花稅都是按照千分之一繳納。
注意點(diǎn)二
房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅即要繳納，比如我簽訂了20年的房租合同，每年租金500萬元，合同總金額1億元，則應(yīng)一次性繳納印花稅=10萬元。
注意點(diǎn)三
印花稅一旦繳納不得因?yàn)楹贤兄苟硕悾虼擞』ǘ悓儆谝淮涡缘?，不存在反悔的情況。
注意點(diǎn)四
物業(yè)管理費(fèi)不需要繳納印花稅，因此簽訂房租合同的時(shí)候，一定要區(qū)分開來，比如：房租500萬元，物業(yè)費(fèi)100萬元，合計(jì)600萬元，這樣就只是針對500萬元的房租合同繳納千分之一的印花稅。
注意點(diǎn)五
對于個(gè)人出租房屋是否繳納印花稅問題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個(gè)人出租住房免征印花稅，個(gè)人出租商鋪寫字樓等，是要征印花稅的。
注意點(diǎn)六
對于簽訂的房屋租賃合同沒有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
注意點(diǎn)七
合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。
注意點(diǎn)八
增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。
參考政策
1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
2、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。即印花稅的繳納采取正列舉的方式，只有在稅目稅率表范圍之內(nèi)的才屬于印花稅的征收范圍，否則不屬于印花稅的征收范圍。
3、《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。
4、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人在訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）4.有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的，如何貼花？ 有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是法規(guī)了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
6、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
來源會計(jì)頭條app，作者郝老師說會計(jì)
【第9篇】簽訂合同的印花稅嗎
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條規(guī)定：應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅款。
根據(jù)上述規(guī)定如果企業(yè)簽訂的合同中明確列明了增值稅金額，那么印花稅可以以合同總金額扣除列明的增值稅金額后，來繳納印花稅。
例如，a企業(yè)與b企業(yè)簽訂總金額1130萬買賣合同，按照1130計(jì)算應(yīng)繳納增值稅=1130/1.13*0.13=130萬元。如果a、b企業(yè)在簽訂合同時(shí)，在合同中明確列明增值稅金額130萬，則a、b企業(yè)可以可照1130-130=1000萬元計(jì)稅金額繳納印花稅，次合同可以為a、b企業(yè)各節(jié)省印花稅1300000*3/10000=390元。
有的企業(yè)，在簽訂合同時(shí)，未在合同中明確額列明應(yīng)繳的增值稅金額，已按合同金額繳納稅款，如上例，合同金額1130，則應(yīng)繳納印花稅3390元。簽訂合同后，發(fā)現(xiàn)單獨(dú)列明增值稅款可以節(jié)省印花稅，于是去修改合同，在合同中明確列明了增值稅款130萬元，企業(yè)可以重新按照扣除增值稅的金額申報(bào)印花稅，對前期多繳的390元可以申請退回嗎？
答案是肯定的，不可以。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（2023年第22號）第三條第（三）項(xiàng)規(guī)定，納稅人因應(yīng)稅平憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或增加的 納稅人應(yīng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)本條規(guī)定，因列明增值稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致多繳或少繳印花稅，納稅人可以先調(diào)整合同 再去更正申報(bào)，多繳稅款的可以申請退稅。
以上規(guī)定僅限于簽訂合同時(shí)已明確列明總金額、不含稅金額、增值稅款，只是由于計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致增值稅稅款錯(cuò)誤，則可以去修改同，并做更正申報(bào)，多退少補(bǔ)。例如，上例中合同中列明總金額1130元，由于業(yè)務(wù)員計(jì)算錯(cuò)誤，合同中明確列明增值稅100萬元 ，少計(jì)算了30萬元，企業(yè)在申報(bào)是按照1030=1130-100萬元申報(bào)繳納印花稅，這種情況，企業(yè)可以修改合同，修改列明增值稅款為130萬元，按照1000萬申報(bào)印花稅，并就已多繳的30萬元涉及的印花稅申請退稅。
原來簽訂合同時(shí)沒有單獨(dú)列明總金額、不含稅金額、增值稅額的，不屬于上述情況，后期再修改合同，不能申請退稅。
【第10篇】什么合同要繳納印花稅
印花稅的種類：
（1）購銷合同：0.3‰
（2）建筑安裝工程合同：0.3‰
（3）貨物運(yùn)輸合同：0.3‰
（4）財(cái)產(chǎn)租賃合同：1‰（辦公室租賃合同）
（5）倉儲保管合同：1‰
（6）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：1‰
（7）借款合同：0.05‰
（8）營業(yè)賬簿（記載金額的賬簿）0.25‰
（9）營業(yè)賬簿（記載金額的賬簿）免征
（10）權(quán)利，許可證 目前免征
注意風(fēng)險(xiǎn)：
（1）印花15日內(nèi)申報(bào)并繳納。逾期繳納需要交滯納金
溫馨提示：目前日小規(guī)模公司減半征收印花稅，但是一般納稅人不能減半征收。
【第11篇】融資租賃業(yè)務(wù)合同印花稅繳納
問：我公司是2023年5月1日納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2006年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2023年4月與客戶簽訂融資租賃合同。請問我公司就該項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)取得的收入，能否適用增值稅簡易計(jì)稅政策？是否應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目繳納印花稅？
答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號）第三條第（三）項(xiàng)，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
因此，你公司提供的該項(xiàng)融資租賃服務(wù)屬于以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以適用增值稅簡易計(jì)稅方法。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]144號） 第一條規(guī)定，對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。
因此，你公司簽訂的該項(xiàng)不動產(chǎn)融資租賃合同，不屬于“財(cái)產(chǎn)租賃合同”的范圍，應(yīng)按照“借款合同”稅目按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。【關(guān)注大成方略，學(xué)習(xí)更多財(cái)務(wù)知識】
【第12篇】工程合同印花稅稅率
據(jù)我國《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人，且每種合同的稅率與納稅人都并非相同。那么2019 年各類合同印花稅稅率表，一起來看一看吧！
一、 購銷合同
范圍：包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑等合同
稅率：按購銷金額0.03%貼花
納稅人：立合同人
二、 建筑安裝工程承包合同
范圍：包括建筑、安裝工程承包合同
稅率：按承包金額0.03%貼花
納稅人：立合同人
三、 技術(shù)合同
范圍：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同
稅率：按所載金額0.03%貼花
納稅人：立合同人
四、 借款合同
范圍：銀行及其他金融組織和借款人
稅率：按借款金額0.005%貼花
納稅人：立合同人
說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
五、 財(cái)產(chǎn)租賃合同
范圍：包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同
稅率：按租賃金額1‰(千分之一)貼花。稅額不足1元，按1元貼花
納稅人：立合同人
六、 倉儲保管合同
范圍：包括倉儲、保管合同
稅率：按倉儲保管費(fèi)用0.1%貼花
納稅人：立合同人
說明：倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花
七、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
范圍：包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同
稅率：按保險(xiǎn)費(fèi)收入0.1%貼花
納稅人：立合同人
說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
八、 營業(yè)賬簿
范圍：生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊
稅率：記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.05%貼花。
納稅人：立賬簿人
九、 貨物運(yùn)輸合同
范圍：包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同
稅率：按運(yùn)輸費(fèi)用0.05%貼花
納稅人：立合同人
說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
十、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
范圍：包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等
稅率：按所載金額0.05%貼花
納稅人：立據(jù)人
十一、 加工承攬合同
范圍：包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同
稅率：按加工或承攬收入0.05%貼花
納稅人：立合同人
十二、 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同
范圍：包括勘察、設(shè)計(jì)合同
稅率：按收取費(fèi)用0.05%貼花
納稅人：立合同人
十三、 權(quán)利、許可證照
范圍：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證
稅率：按件貼花5元
納稅人：領(lǐng)受人
私信回復(fù)'會計(jì)'領(lǐng)取更多資料和課程；·免費(fèi)學(xué)會計(jì)/考教師/升學(xué)歷，關(guān)注格物學(xué)院公眾號 goveclass
【第13篇】旅游合同要不要繳納印花稅
律師事務(wù)所的財(cái)務(wù)經(jīng)常會問到，律師事務(wù)所提供的法律服務(wù)是否需要繳納印花稅，顯然對印花稅的征稅范圍不了解，因?yàn)樘峁┑姆煞?wù)是不用繳納印花稅的。
實(shí)務(wù)中很多財(cái)務(wù)依據(jù)本企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，一般都有申報(bào)印花稅，有些地區(qū)比如除了深圳市外的廣東省，很多企業(yè)被核定為每月必須申報(bào)印花稅，那么我們又是如何繳納印花稅的呢？
企業(yè)的印花稅，除了偶爾申報(bào)的資本金、營業(yè)賬簿等印花稅外，一般都是對購銷合同進(jìn)行申報(bào)印花稅，比如銷售商品、加工承攬、建筑工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸合同等。
其中銷售貨物合同、承攬加工合同、建筑工程合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同等，是最常見的需要繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，在實(shí)操中，計(jì)稅金額都以合同的總金額為計(jì)稅基數(shù)，然后乘以對應(yīng)的稅率，當(dāng)然也有一些企業(yè)并非所有的業(yè)務(wù)都有正規(guī)的合同，那么我們一般就以含稅的銷售金額作為計(jì)稅基數(shù)。
下表是部分應(yīng)稅憑證的印花稅率，并以10萬為計(jì)稅基數(shù)，計(jì)算出應(yīng)繳納的印花稅款：
印花稅稅率檔次：
特別要說明的是很多服務(wù)行業(yè)是不需要繳納印花稅的，比如：旅游合同、公司間的借款合同、法律法規(guī)會計(jì)審計(jì)合同、建設(shè)工程監(jiān)理合同、培訓(xùn)合同、股權(quán)投資合同、委托代理合同、演出合同、廣告合同等。
【第14篇】國有土地出讓合同印花稅
印花稅小知識你知道多少？99%的會計(jì)，印花稅都沒交完整！
一、計(jì)稅依據(jù)
納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
小貼士：
1.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。
2. 記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。
3. 同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
4. 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額；沒有國家牌價(jià)的，按市場價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
5. 應(yīng)納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
6.應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。
特別提醒：在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按 1‰的稅率計(jì)算繳納證券（股票）交易印花稅。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕46號）
二、稅收優(yōu)惠
《印花稅暫行條例》中免征規(guī)定：
1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅；（指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。）
2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅；（社會福利單位，是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會福利單位。）
3.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證免納印花稅：
(1)國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；
(2)無息、貼息貸款合同；
(3)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。
其他免征：
1．對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號）
2. 對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號）
3. 自2023年5月1日起，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
——《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號）
4. 對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。
——《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕14號）
減征：
1．自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。
——《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號）
2. 2023年1月1日至2023年12月31日，對本市增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收印花稅（不含證券交易印花稅）。
——《上海市人民政府關(guān)于對本市增值稅小規(guī)模納稅人減征部分地方稅費(fèi)的通知》（滬府規(guī)〔2019〕10號）
未做標(biāo)明的文件來源為：
1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）
2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字[1988]第255號）
三、總局等官方回答最常見30個(gè)印花稅問題
1.增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠是否可以與其他政策疊加？
國家稅務(wù)總局答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。因此，增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠可以與其他政策疊加。
2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)印花稅是否可以享受地方稅費(fèi)附加減征優(yōu)惠
國家稅務(wù)總局答：個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市（掛牌）公司股權(quán)，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅，可以享受減征優(yōu)惠政策。如個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司（掛牌）股權(quán)，屬于證券交易印花稅范疇，不在財(cái)稅〔2019〕13號規(guī)定的減征范圍。
3.增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時(shí)候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策？
國家稅務(wù)總局答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年5號）規(guī)定，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。
4.關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)問題？不含增值稅還是含增值稅？
國家稅務(wù)總局在2023年4月25日視頻會議有關(guān)政策口徑：這次兩部委下發(fā)的《通知》中沒有提到印花稅計(jì)稅依據(jù)問題。主要是營改增之前，這一問題就已明確，沒有變化。各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。
5.機(jī)動車交通事故強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)（交強(qiáng)險(xiǎn)）是否需要繳納印花稅？
國家稅務(wù)總局答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅征稅范圍包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同。立合同人按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。交強(qiáng)險(xiǎn)屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，應(yīng)按上述規(guī)定繳納印花稅。
6.你好，我想咨詢關(guān)于股權(quán)的印花稅。例如：甲方是a的股東，認(rèn)繳2000萬實(shí)際未繳納注冊資本，在沒有實(shí)際繳納注冊資金就轉(zhuǎn)讓了股權(quán)給丙方，對價(jià)款是20元。丙方支付了20元股權(quán)對價(jià)款給甲方，并且繳納了注冊資金2000萬元。甲方和丙方分別應(yīng)該繳納的印花稅怎么計(jì)算？
四川稅務(wù)答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）第一條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行‘兩則 后，其‘記載資金的賬簿 的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為‘實(shí)收資本 與‘資本公積 兩項(xiàng)的合計(jì)金額。對未計(jì)入‘實(shí)收資本 與‘資本公積 科目的不征收印花稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定：“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)?！?/p>
7.融資租賃業(yè)務(wù)印花稅怎么貼？
上海稅務(wù)答：直租和售后回租雖然都屬于融資租賃業(yè)務(wù)，但印花稅的繳納方面還是有著小小的不同哦。
（1）根據(jù)財(cái)稅〔2015〕144號第一條，“對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花?！?/p>
因此，對于直租和售后回租中的租賃合同，都按萬分之零點(diǎn)五的稅率繳納印花稅。
（2）根據(jù)財(cái)稅〔2015〕144號第二條，“在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅?！?/p>
因此，融資性售后回租業(yè)務(wù)中出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不需繳納印花稅。但直租業(yè)務(wù)中融資租賃公司采購相應(yīng)租賃物的采購合同，需按照一般的購銷合同，按萬分之三的稅率繳納印花稅。
【例子】a融資租賃公司根據(jù)b企業(yè)的需求，從c企業(yè)購買設(shè)備，如何繳納印花稅？
a、b公司之間的租賃合同按租金的萬分之零點(diǎn)五繳納印花稅，a、c公司之間的購銷合同，按合同金額萬分之三繳納印花稅。若a融資租賃公司從b公司購買設(shè)備后，回租給b公司，則a、b公司只需按租賃合同金額按租金的萬分之零點(diǎn)五繳納印花稅。
8.本公司2023年6月增加了注冊資本，會計(jì)上已計(jì)入實(shí)收資本科目，請問需要繳納印花稅嗎？按照多少的稅率交？
上海稅務(wù)答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額；企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。
根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號）的規(guī)定，自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。2023年6月會計(jì)上已計(jì)入實(shí)收資本科目的，符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號）的規(guī)定，可以享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
9.自然人購買住房要繳納印花稅么？
上海稅務(wù)答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號）第二條規(guī)定，對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
10.有限責(zé)任公司的自然人股東將其股權(quán)的全部或部分轉(zhuǎn)讓給其他自然人，是否要征收印花稅？按照什么稅目征收？稅率是多少？
上海稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，由立據(jù)人按所載金額萬分之五來貼花。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征收范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的數(shù)據(jù)。自然人股東之間轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)應(yīng)按上述規(guī)定繳納印花稅。
11.問：同一應(yīng)稅合同中既有簽訂設(shè)計(jì)內(nèi)容，又有簽訂裝飾裝修內(nèi)容等，應(yīng)如何計(jì)算繳納印花稅？
上海稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號）第十七條規(guī)定，同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
12.營業(yè)賬簿印花稅有什么減免優(yōu)惠？
上海稅務(wù)答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號）規(guī)定：“自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。”
13.企業(yè)注冊資金到資，繳納資金帳薄印花稅是否有稅收優(yōu)惠？
廈門稅務(wù)答：根據(jù)財(cái)稅〔2018〕50號《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》規(guī)定：自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
14.購銷合同簽訂后又被取消，實(shí)際業(yè)務(wù)也未發(fā)生，是否還需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（（1988）國稅地字第25號）規(guī)定：“7.不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花？
依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花?！?/p>
因此，簽訂購銷合同后，無論合同取消或者未發(fā)生業(yè)務(wù)，都需要繳納印花稅。
15.增值稅小規(guī)模納稅人季銷售額超過30萬，是否還可以享受印花稅減征50%的稅收優(yōu)惠政策？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《福建省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（閩財(cái)稅〔2019〕5號）規(guī)定：“一、對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。”
因此，增值稅小規(guī)模納稅人不限月/季銷售額，均可以享受印花稅（不含證券交易印花稅）減征50%的稅收優(yōu)惠政策。
16.轉(zhuǎn)售貨物的中間商收取貨款利息，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。立合同人按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花?！?/p>
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第五條規(guī)定：“我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。”
因此，轉(zhuǎn)售貨物的中間商收取貨款利息，不需要繳納印花稅。
17.納稅人實(shí)際已發(fā)生購銷業(yè)務(wù)并開具發(fā)票，但未簽訂合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號）第四條條例第二條所說的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。
三、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1990〕994號)規(guī)定：“一、外貿(mào)企業(yè)開具的各種要貨單據(jù)，是按照有關(guān)部門的供需計(jì)劃，以對外貿(mào)易合同為依據(jù)，與供貨單位訂立的購銷合約。有些要貨單據(jù)，雖然在填制和使用上，形式不夠規(guī)范，條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但具有合同的性質(zhì)和作用。因此，外貿(mào)企業(yè)開具的各種名稱、各種形式的要貨單據(jù)，均應(yīng)按規(guī)定貼花。
四、商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù)，是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花?！?/p>
因此，納稅人實(shí)際已發(fā)生購銷業(yè)務(wù)并開具發(fā)票，但未簽訂合同，如有相關(guān)的要貨成交單據(jù)，也應(yīng)按購銷合同繳納印花稅。
18.簽訂勞務(wù)派遣合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。”
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字﹝1988﹞第225號）第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，勞務(wù)派遣合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
19.與供電公司簽訂的供電合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號）第二條規(guī)定：“對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。”
因此，用戶與供電公司簽訂的供電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
20.與快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。立合同人按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。”
因此，與快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同不屬于貨物運(yùn)輸合同，不征收印花稅。但凡直接辦理承、托運(yùn)的，運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的雙方均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人，按貨物運(yùn)輸合同稅目繳納。
21.簽訂為車輛提供非廣告性質(zhì)的繪畫服務(wù)合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字﹝1988﹞第225號）第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，非廣告性質(zhì)的繪畫服務(wù)合同不屬于印花稅征稅范圍。
22.簽訂保潔服務(wù)合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字﹝1988﹞第225號）第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，保潔服務(wù)合同不屬于印花稅征稅范圍。
23.簽訂物業(yè)管理合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字﹝1988﹞第225號）第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，物業(yè)管理合同不屬于印花稅征稅范圍。
24.簽訂銷售設(shè)備并提供安裝服務(wù)的合同，應(yīng)如何繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定：“二、列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花?！?/p>
三、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同。立合同人按承包金額萬分之三貼花。”
四、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號）規(guī)定：“十七、同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
因此，簽訂包工包料的建筑安裝合同,如果有分別記載金額，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。上述情況中均按合同金額的萬分之三貼花。
25.簽訂海域使用權(quán)轉(zhuǎn)移合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.營業(yè)賬簿;
4.權(quán)利、許可證照;
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。”
三、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定：“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)?！?/p>
因此，海域使用權(quán)轉(zhuǎn)移合同不屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，不需要繳納印花稅。
26.簽訂人身保險(xiǎn)合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.營業(yè)賬簿;
4.權(quán)利、許可證照;
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同?！?/p>
因此，人身保險(xiǎn)合同不屬于印花稅征稅范圍。
27.納稅人簽訂的技術(shù)開發(fā)合同未載明報(bào)酬金額，應(yīng)如何繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（（1988）國稅地字第25號）規(guī)定:“4.有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的，如何貼花？
有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花?！?/p>
因此，如技術(shù)開發(fā)合同僅載明研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，不需要繳納印花稅；如合同載明按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的一定比例確定報(bào)酬，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花，待后續(xù)金額確定后再補(bǔ)充申報(bào)。
28.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未辦理一般納稅人登記手續(xù)的納稅人，從什么時(shí)候起停止享受小規(guī)模納稅人六稅兩費(fèi)的減征優(yōu)惠？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）規(guī)定：“二、關(guān)于納稅人類別變化時(shí)減征政策適用時(shí)間的確定
繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠?！?/p>
因此，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未辦理一般納稅人登記手續(xù)的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
29.簽訂預(yù)約購房合同，預(yù)收1萬元，購房時(shí)可以抵扣3萬元，應(yīng)如何繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》(（1988）財(cái)稅字第255號)第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此，預(yù)約購房合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
30.公司與個(gè)人簽訂合同,約定個(gè)人為公司擔(dān)任司機(jī)，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定：“二、下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號）規(guī)定：“十、印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，司機(jī)提供開車服務(wù)的合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
來源：二哥稅稅念
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【第15篇】租賃合同怎么交印花稅
房屋租賃合同的印花稅
必須注意8個(gè)事項(xiàng)
注意點(diǎn)一
不僅僅是房屋租賃合同，包括機(jī)械設(shè)備、車輛等的租賃合同，租賃合同的印花稅都是按照千分之一繳納。
注意點(diǎn)二
房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅即要繳納，比如我簽訂了20年的房租合同，每年租金500萬元，合同總金額1億元，則應(yīng)一次性繳納印花稅=10萬元。
注意點(diǎn)三
印花稅一旦繳納不得因?yàn)楹贤兄苟硕悾虼擞』ǘ悓儆谝淮涡缘?，不存在反悔的情況。
注意點(diǎn)四
物業(yè)管理費(fèi)不需要繳納印花稅，因此簽訂房租合同的時(shí)候，一定要區(qū)分開來，比如：房租500萬元，物業(yè)費(fèi)100萬元，合計(jì)600萬元，這樣就只是針對500萬元的房租合同繳納千分之一的印花稅。
注意點(diǎn)五
對于個(gè)人出租房屋是否繳納印花稅問題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個(gè)人出租住房免征印花稅，個(gè)人出租商鋪寫字樓等，是要征印花稅的。
注意點(diǎn)六
對于簽訂的房屋租賃合同沒有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
注意點(diǎn)七
合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。
注意點(diǎn)八
增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。
2
參考政策
1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
2、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。即印花稅的繳納采取正列舉的方式，只有在稅目稅率表范圍之內(nèi)的才屬于印花稅的征收范圍，否則不屬于印花稅的征收范圍。
3、《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。
4、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人在訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）4.有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的，如何貼花？ 有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是法規(guī)了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
6、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【第16篇】下列合同中免征印花稅的事
《中華人民共和國印花稅暫行條例》最早于1988年公布實(shí)施，經(jīng)2023年一次小調(diào)整之后，未再有進(jìn)一步的修訂。作為全國人民代表大會常務(wù)委員會2023年立法工作計(jì)劃4其中一項(xiàng)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合起草了《中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）》于近日發(fā)布并向社會各界征集意見，此次調(diào)整是從稅收條例升級為法律。
而最受大家關(guān)注的，自然是免稅減稅條例，《意見》第十一條規(guī)定，下列情形，免征或者減征印花稅：
1.應(yīng)稅憑證的副本或者抄本，免征印花稅；
2.農(nóng)民、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品訂立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同，免征印花稅；
3.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向我國提供優(yōu)惠貸款訂立的借款合同、金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)訂立的借款合同，免征印花稅；
4.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機(jī)構(gòu)訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅；
5.軍隊(duì)、武警部隊(duì)訂立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證，免征印花稅；
6.轉(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應(yīng)稅憑證，免征個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶）應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅。
7.國務(wù)院規(guī)定免征或者減征印花稅的其他情形。
我們可以看到，前六項(xiàng)基本上已經(jīng)是板上釘釘，印花稅雖小，但六項(xiàng)免征條例也是我國減稅負(fù)大政策下的切實(shí)措施。這是我國減稅意愿的表態(tài)，是刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，創(chuàng)業(yè)注冊公司的重要舉措，是近年來繼增值稅，個(gè)人所得稅后出臺的第三項(xiàng)減稅政策。而且我們重點(diǎn)注意第七條，國務(wù)院規(guī)定免征或者減征印花稅的其他情形，這樣一個(gè)兜底性條款。以往的減稅政策都是斗榫合縫的，沒有類似的兜底性條款，但本次的印花稅《意見》卻出現(xiàn)了一個(gè)這樣的兜底性條款呢？
因?yàn)楦鶕?jù)《征求意見稿》第十八條，證券交易印花稅的納稅人或者稅率調(diào)整，由國務(wù)院決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。根據(jù)現(xiàn)行《立法法》規(guī)定，對于“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律。而此處，賦予國務(wù)院調(diào)整證券市場印花稅稅率的權(quán)力，筆者預(yù)測有可能是為了下一步免征證券交易印花稅做前期準(zhǔn)備！按照以往的慣例，如果只是想降印花稅稅率沒有必要回收稅權(quán)，直接放手財(cái)政部去辦就好了，本次回收稅權(quán)可能是減少流程，更方便人大修法取消，加快減稅力度。
這個(gè)信號可以說是爆炸性的，政府不光是有減稅意愿，而且減稅動作還要快。在這種政策走向下，上個(gè)月財(cái)政部的表態(tài)更值得我們?nèi)セ匚读耍赫卺j釀更大規(guī)模的減稅措施。企業(yè)的財(cái)稅即將發(fā)生巨大變化，怕自己的會計(jì)不夠?qū)I(yè)怎么辦？桔子財(cái)稅，您的企業(yè)財(cái)務(wù)護(hù)航專家：http://www.juzicaishui.com.cn。
