出口退稅綜合平臺（16篇）

【第1篇】出口退稅綜合平臺

國家稅務總局甘肅省稅務局關于變更出口退稅綜合服務平臺域名的通告

2023年第7號

根據國務院辦公廳《關于加強政府網站域名管理的通知》（國辦函〔2018〕55號）和《國家稅務總局辦公廳關于規(guī)范稅務網站域名管理的通知》（稅總辦發(fā)〔2018〕179號）要求，自2023年4月1日起，國家稅務總局甘肅省稅務局出口退稅綜合服務平臺域名由http://ckts.gs-n-tax.gov.cn變更為https://ckts.gansu.chinatax.gov.cn，自2023年4月1日啟用。原域名可對外提供服務至2023年4月30日。

特此通告。

國家稅務總局甘肅省稅務局

2023年3月28日

【第2篇】出口退稅稅務申報表

出口退稅過渡期截止6月30日

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

二、納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。

2023年6月30日前（含2023年4月1日前），納稅人出口前款所涉貨物勞務、發(fā)生前款所涉跨境應稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整前的出口退稅率，購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調整前的出口退稅率，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報關出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口除外），以海關出口報關單上注明的出口日期為準；非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準；保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

2023年6月30日前，按調整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整前的退稅率；按調整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整后的退稅率。

退稅率的執(zhí)行時間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準。

附最新增值稅思維導圖↓

增值稅納稅申報表大變！

一、根據國務院關于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

二、截至2023年3月稅款所屬期，《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

三、本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

四、修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關填寫說明見附件2。

五、本公告自2023年5月1日起施行，國家稅務總局公告2023年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第19號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）同時廢止。

新納稅申報表該怎么填？

一

增值稅納稅申報表調整情況

（一）調整部分申報表附列資料表式內容

一、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“13%稅率的服務、不動產和無形資產”；

刪除第3欄“13%稅率”；

第4a欄、第4b欄序號分別調整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“9%稅率的服務、不動產和無形資產”。

二、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”；

第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調整為“12=1+4+11”。

三、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

四、是在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內容中，增加“二、加計抵減情況”相關欄次。

（二）廢止部分申報表附列資料

一、是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二、是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。納稅人自2023年5月1日起無需填報上述兩張附表。

二

本公告施行后需注意的事項

（一）納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

（二）截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結轉填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

稅率調整后加計抵扣、發(fā)票銜接怎么辦？

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

二、納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

四、稅務總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》，納稅人應當按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

五、納稅人應當及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務系統(tǒng)調整。

六、已抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率

不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%

七、按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

八、按照《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）規(guī)定，適用加計抵減政策的生產、生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》（見附件）。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的，應按照四項服務中收入占比最高的業(yè)務在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

九、本公告自2023年4月1日起施行。《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第15號發(fā)布）同時廢止。

附件：

稅率調整后，如何開具跨期銷售業(yè)務發(fā)票？

對于增值稅稅率調整日以后因履行跨期銷售業(yè)務合同如何開具發(fā)票的問題，說一下基本原則。

一是，以增值稅納稅義務發(fā)生時間為標志，在稅率調整前實現的銷售業(yè)務（發(fā)生增值稅應稅銷售行為），取得的銷售收入（以稅法規(guī)定為判斷標準），應按調整前的適用稅率申報繳納增值稅，同時以該稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）；在稅率調整即新稅率施行之日起，實現的銷售業(yè)務（發(fā)生增值稅應稅銷售行為），取得的銷售收入（以稅法規(guī)定為判斷標準），應按新的稅率申報繳納增值稅，以新稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）。

二是，原則上是以發(fā)票開具日期來確定發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額，但是也有例外，如果稅率調整前已經做了“未開發(fā)票收入”的納稅申報，只是沒有開具發(fā)票的，則在新稅率實施之日以后開具發(fā)票時，對于已申報的無票收入部分對應的業(yè)務仍可按原稅率開具（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）；如果因種種原因非要按原稅率開具發(fā)票，但在稅率調整之日以前，相應的銷售額又沒有作“未開具發(fā)票收入”申報納稅的，則等于是延期繳納了稅款，在以原稅率開具發(fā)票后，該部分增值稅需要加收滯納金。

三是，至于履行合同的問題，關鍵還是看合同是如何簽訂的，是簽訂的以含稅價格還是以不含稅價款交易。如果是以含稅價格交易又未約定稅率調整對交易價格的相關影響事項，在稅率調整之日以后實現的銷售業(yè)務，那就是以原含稅價款按新稅率換算出不含稅銷售額及計算增值稅（銷項稅額），同時按新稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）；如果是約定以不含稅價格交易，在稅率調整之日以后實現的銷售業(yè)務，則應以新稅率計算增值稅（銷項稅額），再以約定的不含稅價格加增值稅為價稅合計價款。

總之，對于稅率調整后如何開具跨期銷售業(yè)務的發(fā)票（稅率），是以納稅義務發(fā)生時間來決定銷售業(yè)務（發(fā)生增值稅應稅銷售行為）的適用稅率，再以此來決定發(fā)票開具的稅率及計算銷項稅額，也就是該項銷售業(yè)務（發(fā)生增值稅應稅銷售行為）應如何適用稅率計稅就如何開具發(fā)票。

因此，一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。但還應滿足相關條件，否則將面臨滯納金的問題。

此外，提醒注意，4月1日以后，增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述跨期銷售行為，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

總之，這個4月，應該是會計人忙且充實的一個月了！且忙且珍惜吧！

【第3篇】出口退稅2023年第35號文

由于當前稅法對暫緩、暫扣出口退稅的期限沒有明確規(guī)定，由此導致實務中部分稅務機關以疑點未核實為由長時限暫緩、暫扣企業(yè)出口退稅款。這不僅增加企業(yè)的資金周轉壓力，也對企業(yè)的出口退稅權益造成實際侵害。本文圍繞兩則稅務機關長期暫緩退稅被法院判決敗訴的案例展開，為出口企業(yè)有效維權提供思路。

一、案例引入：長時限暫緩退稅，企業(yè)起訴成功維權

案例一 暫緩退稅影響退稅權益，出口企業(yè)起訴法院裁定受理（(2018)閩01行終321號）

1、基本案情：

2023年12月至2023年9月期間，福建省冠恒科技發(fā)展有限公司共分12批次向福州市國家稅務局申報出口退稅，應退稅款合計金額438萬余元。但直到2023年初，仍有245萬余元未退給冠恒公司。2023年3月29日，福州市國家稅務局對冠恒公司的退稅請求予以答復，以冠恒公司上游12家供貨商存在“涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對其供貨的真實性及納稅情況進行核實的疑點”為由，對冠恒公司245萬余元退稅款暫緩辦理。冠恒公司不服，向福建省國家稅務局申請行政復議。2023年6月30日，福建國稅局作出復議決定予以維持。冠恒公司不服，向福州市鼓樓區(qū)人民法院提起訴訟。

2、法院裁判：

一審法院以福州國稅局的答復既非稅務處理決定亦非稅務處罰決定，對冠恒公司的權利義務明顯不產生實際影響，不屬于人民法院行政訴訟的受案范圍為由，駁回冠恒公司的起訴。冠恒公司不服，向福州市中級人民法院提起訴訟。

福州市中級人民法院審理認為：福州市國家稅務局在審查過程中，發(fā)現冠恒公司的案涉供貨商存在“涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對其供貨的真實性及納稅情況進行核實的疑點”，以需予以排除為由作出暫緩辦理出口退稅處理。因該暫緩辦理出口退稅處理行為，導致冠恒公司不能如期獲得退稅利益，對其權利義務產生了實際影響。冠恒公司提起本訴訟屬于人民法院受案范圍，裁定撤銷一審判決，指令福州市鼓樓區(qū)人民法院繼續(xù)審理。

案例二 暫緩退稅不應久拖不決，法院判決稅局60日內作出決定（(2014)魯行再終字第4號）

1、基本案情：

2023年6月起，濟南豐寧食品有限公司向章丘市國稅局申報出口貨物應退稅款。章丘市國稅局先后于2023年1月、2月為豐寧公司辦理出口退稅共計34萬余元，剩余42843.84元以豐寧公司提供了虛假發(fā)票為由沒有退回。豐寧公司不服，于2023年4月19日向濟南市國家稅務局提起行政復議。復議過程中，雙方達成和解協(xié)議，約定：豐寧公司自覺配合章丘市國稅局對出口退稅相關事項的調查、檢查；章丘市國稅局及時組織人員進行調查、檢查，并將結果向豐寧公司反饋。豐寧公司撤回復議申請。

在審查過程中，章丘市國稅局認為出售人為楊金蘭、張明銓的33份發(fā)票存在疑點，涉嫌虛開農產品收購發(fā)票，向章丘市公安局進行了通報，并以此為由長期暫緩退稅。豐寧公司訴至法院，請求法院判令章丘市國稅局立即退還出口貨物應退稅42843.84元，利息3602元，共計人民幣46445.84元。

2、法院裁判：

章丘市人民法院審理后認為，章丘市國稅局根據自身和公安機關的證據材料對該33份發(fā)票的進項稅不予退還并無不當，判決駁回豐寧公司訴訟請求。豐寧公司不服，提起上訴被駁回后，向山東省高級人民法院提起申訴。

山東省高級人民法院審理認為：針對當事人的申請決定是否辦理退稅系稅務機關的法定職責，稅務機關在暫停辦理后，應當按照正當行政程序原則積極履行“落實和處理”職責，盡快作出最終處理意見，不應久拖不決或以暫停辦理代替實質上的最終處理，否則亦構成不履行法定職責。特別是本案中，在章丘市公安局以“沒有直接證據證明豐寧公司虛開農產品收購發(fā)票”為由決定不予立案后，豐寧公司申請退稅問題實際上仍處于待處理狀態(tài)，章丘市國稅局應盡快按有關規(guī)定“落實和處理”，在調查的基礎上針對豐寧公司申報出口貨物退稅問題作出是否退稅的處理決定。而章丘市國稅局未“按有關規(guī)定落實和處理”，屬于適用法律錯誤，其行為構成不履行法定職責。原一、二審判決駁回豐寧公司的訴訟請求，亦屬適用法律錯誤，依法應予以改判。最終判決撤銷一二審判決，并判決章丘市國稅局于判決生效之日起60日內針對豐寧公司的申請作出是否退稅的處理決定。

二、暫緩、暫扣出口退稅款的法律規(guī)定及常見情形

暫緩、暫扣退稅是為了制止稅收違法行為、避免造成國家稅款流失而對納稅人應得退稅款所采取的暫時性的控制措施。根據一系列稅收規(guī)范性文件，無論是因上游供貨企業(yè)的原因還是因出口企業(yè)本身的原因，只要交易真實性存在疑點，出于保護國家稅款的目的，對相關業(yè)務的退稅款都要做暫緩退稅處理，或者暫扣其他業(yè)務退稅款。

當前，關于暫緩、暫扣出口退稅的主要法律依據如下，近年來實務中常見的暫緩、暫扣退稅款情形，我們做了標記：

三、暫緩暫扣退稅遙無期限，出口企業(yè)的四個申辯維權要點

（一）暫緩、暫扣出口退稅不應超出合理時限

前述稅收規(guī)范性文件對暫緩、暫扣出口的情形作出了規(guī)定，但對于暫緩、暫扣出口退稅款的時限卻未予以明確。暫緩、暫扣出口退稅實質上是對納稅人的財產權利進行的暫時性限制，是為保障國家稅款安全所采取一種預防性措施，必須有一定的時限規(guī)定，否則“暫緩、暫扣”就會變成實質上的永久，將侵害納稅人的權益。

退稅款的取得關系到企業(yè)的資金周轉與業(yè)務擴展，因稅務疑點難以排除就一味限制企業(yè)的退稅權益，這種做法與***關于保護民營企業(yè)家合法權益的講話精神不符，與國家稅務總局《關于實施進一步支持和服務民營經濟發(fā)展若干措施的通知》（稅總發(fā)[2018]174號）中提到的“妥善處理依法征管和支持民營企業(yè)發(fā)展的關系”要求不符。

《行政強制法》第25條規(guī)定，查封、扣押的期限不得超過三十日；情況復雜的，經行政機關負責人批準，可以延長，但是延長期限不得超過三十日?！抖愂照魇展芾矸ā返?7條、第38條則規(guī)定，納稅人在稅務機關規(guī)定的期限內（一般為收到通知書之日起15日內）繳清稅款的，應當解除稅務扣押、稅收保全措施。因此，應參照行政強制措施及稅務扣押、稅收保全的程序規(guī)范，要求稅務機關必須在合理期限內對交易事項進行核查，超出合理期限的，應解除暫緩、暫扣狀態(tài)，予以退稅。

（二）暫緩、暫扣退稅久拖不決，稅局構成行政不作為

行政法中的不作為是指行政機關依法應該實施某種行為或履行某種法定職責，而無正當理由卻拒絕作為的行政違法行為，表現形式大致有拒絕履行、不予答復、拖延履行等，都將可能侵犯或損害行政相對人的合法權益。

根據稅法規(guī)定，適用出口貨物退（免）稅規(guī)定的納稅人，應當憑出口報關單等憑證，在規(guī)定的申報期內按月向主管稅務機關申報辦理。在規(guī)定的時限內，稅務機關應當從真實性、合法性、申報數據之間的邏輯關系等方面對出口商提交的申報資料、憑證等進行審核。若稅務機關在審查過程中發(fā)現申報憑證、資料等不符合規(guī)定或對出口商申報出口貨物的貨源、納稅、供貨企業(yè)經營情況等發(fā)現疑點的，在疑點核實期間暫緩辦理出口退稅，已辦理退稅的，應按照疑點所涉及退稅額暫扣其他已審核通過尚未退稅款，差額部分則需提供擔保。

稅務機關暫緩、暫扣出口退稅款是一種暫時的限制，不對納稅人的財產權利產生終極性影響，但是暫緩、暫扣出口退稅款久拖不決，則會侵害納稅人的合法權益。對于該種拖延履行退稅職責的不作為行為，法院應確認違法，責令改正

前述案例一中，再審法院即認為，章丘市國稅局在公安局對豐寧公司涉嫌虛開農產品收購發(fā)票一案決定不予立案后，未按有關規(guī)定落實和處理，屬于適用法律錯誤，其行為構成不履行法定職責，最終判決章丘市國稅局60日內作出是否退稅的處理決定。

（三）暫緩、暫扣退稅對企業(yè)權益產生實際影響，具有可訴性

在稅務實踐中，稅務機關普遍認為暫緩、暫扣退稅行為是一種中間性、階段性狀態(tài)，后續(xù)是否退稅才是一個決定性的行政行為，故認定暫緩、暫扣退稅未對企業(yè)權益造成實際損害，不具可訴性。我們對此并不認同。

首先，因業(yè)務真實性存疑而引發(fā)暫緩、暫扣退稅，出口企業(yè)由此無法及時取得退稅款，特別是因一項業(yè)務存疑而對其他業(yè)務應得退稅款進行暫扣時，無疑會對企業(yè)的財產權益造成實際損害。這符合《行政訴訟法》第12條關于行政訴訟的受案范圍中第（二）項（對限制人身自由或者對財產的查封、扣押、凍結等行政強制措施和行政強制執(zhí)行不服的）或第（十二）項（認為行政機關侵犯其他人身權、財產權等合法權益的）的規(guī)定，屬于行政訴訟的受案范圍。

其次，稅局暫緩、暫扣退稅的可訴性，已得到眾多司法判決的支持：如常熟市華錦進出口有限公司與江蘇省常熟市國家稅務局一審行政判決書（(2017)蘇0582行初54號）、寧波市瑞麟服飾有限公司與浙江省寧?？h國家稅務局行政復議一案二審行政判決書（(2017)浙02行終127號）以及前述福建省冠恒科技發(fā)展有限公司與福州市國家稅務局二審行政裁定書(2018)閩01行終321號）中，法院均認為暫緩辦理退稅對出口企業(yè)產生了實際影響，應當依法受到是否合法的審查，屬于行政訴訟受案范圍。

（四）企業(yè)能夠證明出口業(yè)務真實的，應恢復辦理退稅

根據《行政訴訟法》第34條的規(guī)定，被告對作出的行政行為負有舉證責任，應當提供作出該行政行為的證據和所依據的規(guī)范性文件。被告不提供或者無正當理由逾期提供證據，視為沒有相應證據。

實踐中，稅務機關以出口企業(yè)業(yè)務存在疑點為由進行核查時，應在合理期限內收集業(yè)務真實與否的證據，如果稅務機關不能提供證據證明交易是否真實的，應當承擔舉證不能的責任，按照存疑有利于納稅人的原則，對被調查企業(yè)解除暫緩、暫扣退稅的限制，恢復辦理出口退稅。

同時，如果納稅人能夠提供證據證明出口業(yè)務真實，而稅局沒有相反證據予以否定的，同樣應當及時解除暫緩、暫扣限制，為納稅人辦理退稅。

總結：暫緩、暫扣退稅是為保障國家稅款安全所采取一種暫時性措施，稅務機關應在合理期限內核查業(yè)務真實性并作出是否退稅的決定，否則構成行政不作為。面對暫緩、暫扣久拖不決情形，納稅人可通過訴訟手段維護自身合法權益，并通過提交證據證明出口業(yè)務的真實性。稅務機關如果沒有充分證據證明業(yè)務虛假，應承擔舉證不能的責任，按照存疑有利于納稅人的原則，對納稅人恢復辦理出口退稅。

【第4篇】論出口報關業(yè)務對出口退稅的影響

根據《中華人民共和國海關進出口貨物報關單填制規(guī)范》的要求，出口貨物在報關時，“生產銷售單位”應按如下規(guī)則填報：

根據填制規(guī)范的規(guī)定，出口貨物在報關時，應針對出口模式的不同進行分別填報：

1、自營出口貨物

自營出口的貨物，不論貨物是自產還是外購的，“生產銷售單位”都應該填報出口企業(yè)名稱。

例：a外貿企業(yè)外購貨物出口，“生產銷售單位”填a；境內發(fā)貨人填a

b生產企業(yè)自產貨物或從c企業(yè)外購貨物出口，“生產銷售單位”填b；境內發(fā)貨人填b

2、委托出口貨物

對于委托其他代理公司出口的貨物，在報關時直接把委托方作為生產銷售單位填報

例：a企業(yè)自產或購入貨物委托b企業(yè)出口貨物，“生產銷售單位”填a；境內發(fā)貨人填b

3、加工貿易貨物委托加工

對于進料加工、來料加工業(yè)務，經營企業(yè)委托其他老王加工工廠進行加工的，原來的報關單填制規(guī)范中規(guī)定這類業(yè)務的“生產銷售單位應按”按手(賬)冊顯示的“加工單位”進行填報。但新版報關單填制規(guī)范中對加工貿易下委托加工的并未規(guī)定如何填報，實務中還是按以前的填報方法，即如果是委托加工后出口的，按手(賬)冊上顯示的“加工企業(yè)”作為“生產銷售單位”填報。

例：a外貿企業(yè)無加工能力，做進料加工業(yè)務，委托b企業(yè)進行加工，辦理賬冊時，賬冊顯示的“經營單位”為a，“加工企業(yè)”為b，則報關時“生產銷售單位”應填b

報錯生產銷售單位影響有三點：

1、如果你是自營出口，“生產銷售單位”報成工廠了，那稅局可能會認為你這是代理工廠出口，不讓外貿企業(yè)申請退稅；或者稅局會認為你這是把其他公司的貨物偽裝成自己的貨物出口做“買單配票”騙取退稅。出現這種情況要花費時間跟稅局溝通，至于能不能溝通到位就難說了。

2、自2023年開始，電子口岸會同時向報關單的“境內發(fā)貨人”和“生產銷售單位”傳輸報關單電子信息，即“境內發(fā)貨人”和“生產銷售單位”如果不是同一企業(yè)的話，如果該“生產銷售單位”顯示的企業(yè)也是出口型企業(yè)即辦理了海關注冊登記和電子口岸的，那么該生產銷售單位也會在自己的電子口岸中查詢到該筆不屬于自己出口也不屬于委托別人出口的報關單，這樣也會給生產貨物的工廠造成困惑，甚至工廠的稅局會認為這是工廠委托外貿公司出口而要求工廠做稅務處理。

3、根據報關單填制規(guī)范，自營出口的業(yè)務，生產銷售單位就應該填報自己公司名字，但是如果填報成工廠了，那么這屬于報關錯誤，報關單也就不合規(guī)了，會影響退稅(自行查詢財稅(2012)39號的規(guī)定)

但是自4月26日起，一些出口非醫(yī)用口罩且符合境外標準或注冊的企業(yè)發(fā)現，在報關時，提示生產銷售單位必須填報在商務部公布的名單中的工廠才行：

如果沒有填名單內的工廠名字的不接受申報。

呃，這就打臉了啊，為了能強制比對是否在名單內，強行增加這么個比對，自己出臺的規(guī)范都不顧了？

注意：根據規(guī)定，必須把名單內的工廠填到生產銷售單位的業(yè)務只有出口非醫(yī)用口罩且該口罩是符合境外標準或取得境外注冊并且在商務部名單內的，即在報關時提示“申報出口的非醫(yī)用口罩是否符合國外標準”選擇“是”的情況下才強制比對所填寫的生產銷售單位的名字是否在商務部名單內，如果不在的話不接受申報。

如果出口的符合國內標準的非醫(yī)用口罩貨同時符合國內國外的但選擇的“否”及其他醫(yī)療物資是沒有這個規(guī)定必須要把工廠填到生產銷售單位中去的，但是也得看各地海關的規(guī)定(據說有的地區(qū)海關也要求其他醫(yī)療物資出口也必須把工廠填到生產銷售單位中)。

對于外貿企業(yè)出口符合國外標準的非醫(yī)用口罩時，由于必須把生產工廠填報到生產銷售單位，那么這種情況也是不得已為之的，應特事特辦。外貿企業(yè)可以跟稅局做好溝通解釋，把國際貿易單一窗口里的通知或12360海關熱線推送的文章或老王的這一篇轉給稅局進行解釋。最新《關于進一步加強防疫物資出口質量監(jiān)管的公告》 中國國際貿易單一窗口填報指南

對于出口的非醫(yī)用口罩等其他醫(yī)療物資，由于各地海關并未統(tǒng)一申報口徑，如果外貿企業(yè)提供的報關單的生產銷售單位也報成工廠了，那么在業(yè)務真實的情況下也應該給與辦理出口退稅。

本公眾號作者：王術芳

中華會計網校特約講師、青島海關電子口岸特邀講師、中國國際商會跨境電商委員會特聘專家講師、稅友億企贏財稅學院特聘專家講師、山東省商務廳跨境電子商務專家?guī)斐蓡T、浙江省對外貿易綜合服務企業(yè)聯盟專家顧問。

【第5篇】機電產品出口退稅率

導讀：我國財稅體制改革一直進行中，2023年3月份宣布從2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。相關的出口退稅稅率也發(fā)生變化，出口增值稅應稅貨物的退稅率是多少呢？

出口增值稅應稅貨物的退稅率

從1996年1月l日起報關離境的出口貨物，除已經國家稅務總局批準按14%退稅率退稅的大型成套設備和大宗機電產品外，一律按下列退稅率計算退稅：

(1)煤炭、農產品出口退稅率3%;

(2)以農產品為原料加工生產的工業(yè)品「包括動植物油、食品與飲料(罐頭除外)、毛紗、麻紗、絲毛條、麻條、經過加工的毛皮、木制品(家具除外)、木漿、藤竹、柳草制品、奶油、乳酪、洗凈動物毛、洗凈動物級(包括洗凈羽絨)、洗凈腸衣、珍珠制品、木炭、植物增根劑、復布、混紡紗(棉化纖混紡紗除外)]和按13%的稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為6%;

(3)按17%稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為9%;

(4)從小規(guī)模納稅人購進特準出口退稅的貨物(前文所述)，如果同屬于上述(1)項的貨物范圍，其退稅率為3%;如果同屬于上述(2)、(3)碩的貨物范圍，則其退稅率為6%。

1998年國務院決定對一些大類出口商品適當調高出口退稅率：

(1)1998年6月1日起，煤為9% ;鋼材為11% ;水泥為11% ;船舶為14% ;

(2)1998年6月1日起，紡織原料及制品統(tǒng)一執(zhí)行11%的出口退稅率;

(3)1998年7月1日起，7類機電產品，5類輕工產品退稅率由9%提高到11% ;

(4)國家稅務總局規(guī)定，自1998年9月1日起，鋁、鋅鉛出口退稅率調為11% 。

7類機電產品，5類輕工產品包括：

(1)通訊設備、發(fā)電及輸變電設備、自動數據處理設備、高檔家用電器、農機及工程機械、飛機及航空設備、汽車(含摩托車)及零部件;

(2)自行車、鐘表、照明用具、鞋、陶器。

1999年國務院決定對一些大類出口商品適當調高出口退稅率：

1999年7月1日起機械設備、電器及電子產品、運輸工具、儀器儀表等四大類機電產品出口退稅 率維持17%不變，服裝的出口退稅率提高到17% 。

服裝以外的紡織原料及制品、四大類機電產品以外的其他機電產品及法定征稅率為 17%且現行退稅率為13%或11%的貨物的出口退稅率提高到15%;

法定征稅率為17%且現行退稅率為9%的其他貨物和農產品以外的法定征稅率為13%且 現行退稅率未達到13%的貨物的出口退稅率提高到13%;

農產品的出口退稅率維持5%不變。(國稅明電【1999】第11號)

1999年8月財稅字【1999】第225號規(guī)定：為貫徹落實中央關于千方百計擴大外貿出口的精神，緩解國內重點行業(yè)和重點企業(yè)的生產經營困難，促進國民經濟發(fā)展，經國務院批準，決定提高部分貨物的出口退稅率?，F將有關問題通知如下：

服裝的出口退稅率提高到17%。

服裝以外的紡織原料及制品，機電產品中除機械及設備、電器及電子產品、運輸工具、儀器儀表等目前已執(zhí)行17%退稅率的四大類產品以外的其他機電產品，以及法定稅率為17%且現行退稅率為13%、11%的貨物，出口退稅率統(tǒng)一提高到15%;

法定稅率為17%且現行退稅率為9%的其他貨物的出口退稅率提高到13%;

農產品以外的法定稅率為13%且現行退稅率未達到13%的貨物，出口退稅率提高到13%。

3月21日，財政部、稅務總局、海關總署聯合發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行：

①報關出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口除外），以海關出口報關單上注明的出口日期為準；

②保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準；

③非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準；

出口增值稅應稅貨物的退稅率是多少？財政部、稅務總局、海關總署聯合發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。相關出口退稅也要發(fā)生變化。

【第6篇】出口銷售額乘征退稅率之差賬務處理

外貿企業(yè)出口退稅流程及賬務處理

1、外貿企業(yè)出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時，

借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額

借：主營業(yè)務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

—應交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款，

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應退稅款

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業(yè)務成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

4、比如，

（1）1月購入一批商標1000個，含稅1170元

憑證是這樣做：

借：庫存商品-商標 1000.00

應交稅金-應交增值稅-待抵扣出口退稅 170.00

貸：現金 1170.00

（2）2月出口銷售

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

結轉 主營業(yè)務成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

（3）5月申報 進轉出40

借：主營業(yè)務成本 40

貸：應交稅費-應交增值稅-進轉出 40

待確定當期應退稅金額之后

借：其他應收款-應收補貼款

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

之后當期免抵退稅額金額則

借：應交稅費-應交增值稅-出口退稅抵扣內銷

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

收到退稅的金額后

借：銀行存款

貸：其他應收款-應收補貼款

外貿企業(yè)的出口退稅申報流程

一、出口退稅申報流程：

1、預審反饋處理—〉確認正式申報數據，顯示文本查看器，關閉后提示“確定本次預申報數據轉為正式申報數據嗎（y/n）？”，點擊是，提示數據已轉入正式申報。

2、打印退稅進貨、申報明細表

a、進貨明細申報數據的打印。退稅正式申報—〉查詢本次申報數據—〉進貨明細申報數據查詢，按打印鍵，企業(yè)根據自己需要，選中所需的打印設置，按確定鍵，再按生成報表 ，所需要的報表已經生成?？蛇x擇報表預覽和打印報表進行操作。

導出數據 功能：將需打印的報表不直接輸出到打印機，按execl格式輸出，企業(yè)可根據實際調整報表格式。

b、出口明細申報數據的打印。參考a的方法,包括：關聯號、申報批次、序號、出口發(fā)票號、報關單號、核銷單號、商品代碼、商品名稱、出口數量、美元離岸價。

3、退稅正式申報—〉查詢本次申報數據—〉退稅匯總申報表錄入，點擊增加，錄入本次申報的申報年月，按回車，系統(tǒng)自動生成退稅匯總申報表，核對各項數據無誤后，點擊保存，退出。

4、退稅正式申報—〉生成退稅申報軟盤，選擇“本地申報”，輸入路徑，點擊確定，正式申報完成。到此，已完成退稅電子數據的正式申報，企業(yè)辦稅人員將正式申報的軟盤和有關退稅申報資料上報到國稅主管分局。

二、外貿企業(yè)申請出口退稅必須提供下列憑證資料：

1、出口貨物退(免)稅申報表(一式5份)；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、出口商品銷售發(fā)票；

5、增值稅專用發(fā)票及稅收(出口貨物專用)繳款書；

6、出口退稅貨物進貨憑證申報明細表；

7、出口退稅貨物退稅申報明細表；

8、增值稅專用發(fā)票認證結果通知書及清單。

看完以上內容后相信大家對于外貿企業(yè)出口退稅流程及賬務處理的問題都有了一定的理解，外貿企業(yè)如果遇到退稅的情況可以收集相關的收據憑證在網上進行申報，一般稅務機關核實后都會進行多退少補的。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第7篇】企業(yè)出口退稅的條件

外貿企業(yè)出口退稅，需要具備的條件，以下簡單以四點概況：

外貿企業(yè)出口退稅，需要具備的條件

第一、企業(yè)是增值稅一般納稅人，區(qū)別于小規(guī)模企業(yè)，小規(guī)模企業(yè)不能退稅。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

一般納稅人企業(yè)是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

第二、企業(yè)辦理進出口權及辦理出口退稅備案登記。簡單的說就是企業(yè)要申請進出口權和辦量退稅備案。

第三、出口貨物的報關單，產品要有出口這個流程，報關單作為出口的憑證.

第四、外貿企業(yè)購進出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，也就是生產貨物的廠家，或者是廠家供應商要提供增值稅專用發(fā)票。

以上就是外貿企業(yè)出口退稅，需要具備的條件。

【第8篇】出口退稅業(yè)務備案網

外貿企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查：

(1） 供應商送貨單、發(fā)票(進口需提交進口完稅憑證)、對賬單、銀行付款水單、采購合同、購進貨物運輸發(fā)票及合同，貨運發(fā)票上需注明（起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容見國家稅務總局公告2023年第99號），倉庫驗收入庫單等?！緋s:出口貨物采購發(fā)票與內銷要分開，并提前告知財務貨物用于出口，因所有出口的進項發(fā)票均不得抵扣】

(2） 銷售出庫單、出口合同、出口貨物裝箱單、invioce、報關單、報關單放行單、委托報關書等。

(3） 出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證包括合同、運輸費發(fā)票對帳單等）。出口貨物載貨清單、海外客戶提貨提單等。

(4） 外匯收匯水單.

（以上資料所有要素必須要一一對應，例如：品名、規(guī)格、數量、重量、單位、金額等有一字之差退稅審核都不能通過）,備案單證由外貿企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

【第9篇】中國出口退稅咨詢

出口退稅查詢網址大全，為外貿人士提供多個出口退稅查詢網址以方便外貿人員查詢出口退稅時做參考。常熟市稅務局出口退稅查詢：http://www.cstax.com/ckts/ 中國出口退稅咨詢網：http://www.taxrefund.com.cn/ 全關通出口退稅率表：http://www.qgtong.com/szcktxlbweb/出口商品代碼及退稅率：http://www.csj.sh.gov.cn/tycx/tycx_tuishuicodesearch.jsp?sub=111 退稅率查詢：http://ts.acsoft.cn/tslcx.aspx國家稅務總局出口退稅查詢：http://www.chinatax.gov.cn/n480462/n481069/index.html 浙江國家稅務局出口退稅查詢：http://www.zjtax.gov.cn/wcm/xchaxun/tuishui.jsp通商匯出口退稅查詢工具：http://www.gotohui.com/tools/rate/ 四川省稅務局出口退稅查詢：http://wsbs.sc-n-tax.gov.cn/sscx/cktsl.action

聲明：轉載此文是出于傳遞更多信息之目的。若有來源標注錯誤或侵犯了您的合法權益，請作者持權屬證明與本號聯系，我們將及時更正、刪除，謝謝。

來源：進出口網

【第10篇】怎樣查詢產品出口退稅率

財政部 稅務總局

關于提高部分產品出口退稅率的公告

財政部 稅務總局公告2023年第15號

現就提高部分產品出口退稅率有關事項公告如下:

一、將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%；將植物生長調節(jié)劑等380項產品出口退稅率提高至9%。具體產品清單見附件。

二、本公告自2023年3月20日起實施。本公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。

附件：提高出口退稅率的產品清單（點擊文末“了解更多”下載附件）

財政部 稅務總局

2023年3月17日

【第11篇】出口退稅代理公司

大多數出口工廠有進出口權，又是一般納稅人。出口報關時用自己的抬頭報關，報關放行后大概二十天左右才有出口數據可以向稅局申請退稅。為什么做過自己出口退稅的后面都找供應鏈公司做代理退稅呢？出口企業(yè)退稅和代理退稅到底有哪些區(qū)別呢？出口企業(yè)自己退稅首先要有專業(yè)的財務團隊對出口退稅流程非常熟悉。退稅流程操作經驗豐富。如果是新企業(yè)退稅金額比較高的這種稅局調函可能性100%，退稅時間非常久，像不發(fā)函的情況下最少都要3個月左右才能拿到退稅款，如果發(fā)函了退稅時間就相應延長很多了，如果調函結果不理想，有的一年左右都不一定退稅成功。出口企業(yè)退稅經常遇到以下這些問題：1、企業(yè)自己退稅流程復雜麻煩，請專業(yè)的外賬財務退稅成本高。2、出口報關環(huán)節(jié)沒有人指導，出口數據有一點小失誤才會導致退稅不成功。3、退稅操作時間太長，還有退稅不成功的風險。4、退稅時間長導致退稅款拖延，企業(yè)資金周轉難。代理退稅可以幫企業(yè)解決這些問題：1、專業(yè)的退稅團隊管控退稅流程，幫你做好退稅資料。最少節(jié)省2個財務工資。2、專人上門跟進指導每個退稅流程及環(huán)節(jié)注意事項，提前控制退稅風險，100%拿到退稅款。3、可代墊退稅款，最快3天可以拿到錢，解決資金周轉問題。4、外匯到賬0延誤，由企業(yè)自己操作，隨時可以結款。5、還有增值服務，無需抵押擔保就可以貸款。

【第12篇】外貿企業(yè)出口退稅

著各個企業(yè)開始走出口貿易，跨境電商，出口退稅成了會計人員提升自己的會計途徑。也不要把它想的很難，看完流程就知道出口退稅操作其實沒有那么復雜了。出口退稅涉及的查詢相符發(fā)票信息、出口退稅申報、出口退稅操作流程、所需資料以及出口退稅收匯核銷操作流程等等，有不清楚的下面是詳細的流程操作整理，希望給各位財務人員帶來幫助。

章節(jié)一：生產企業(yè)出口退稅申報操作手冊

一、生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)涉及的功能說明

二、生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)上資格信息報告的操作流程

三、生產企業(yè)出口退稅系統(tǒng)備案申報具體操作流程圖

四、生產企業(yè)出口退稅系統(tǒng)退稅業(yè)務的具體操作步驟帶圖解流程

章節(jié)二：外貿企業(yè)出口退稅申報實操手冊

上述有關外貿企業(yè)和生產企業(yè)出口退稅的全部內容，就先到這里了。對于出口退稅業(yè)務操作不理解的財務人員，詳細的操作流程整理了文檔，希望幫助大家進一步掌握出口退稅的操作。

【第13篇】騙取出口退稅案例

編者按：我國外貿出口行業(yè)近年來持續(xù)增長，在稅收方面，出口退稅力度也日益加強。同時，國家對騙取出口退稅的不法行為持續(xù)高壓予以打擊，以遏制外貿出口涉稅犯罪、保證稅收政策落到實處。近年來騙取出口退稅案件頻發(fā)，不乏刑事大案。但是在代理實務中，筆者發(fā)現司法機關在查處騙稅刑案過程中亦存在疏漏。本文即通過三起案例，分析騙稅罪的罪與非罪，探究構成騙稅罪的核心要件與環(huán)節(jié)，同時對相應的辯護策略予以盤點，以供讀者參考。

一、外貿監(jiān)管力度持續(xù)加強，騙稅風險集中爆發(fā)

（一）我國外貿出口保持增長，退稅力度不斷加強

2023年以來，我國的對外貿易與出口始終保持著良好的增長態(tài)勢。根據數據統(tǒng)計，2023年1至5月份，我國外貿出口總額高達14,025.7億美元，同比增長13.5%。外貿出口成績喜人，離不開稅收政策的助力和支持，今年上半年，我國出口退稅共約1.1萬億元，同比增長21.2%，同時，出口退稅的速度、力度還在不斷加強。4月20日，國家稅務總局等十部門聯合制發(fā)了《關于進一步加大出口退稅支持力度促進外貿平穩(wěn)發(fā)展的通知》，要求提高出口退稅辦理質效、提高稅款退付效率，顯現了國家保障外貿的決心。

（二）六部門聯合打擊騙稅，外貿涉稅刑事風險高

國家延續(xù)了一直以來對外貿領域的稅收支持政策，同時，為確保出口退稅支持措施落到實處，打擊不法分子采取違法手段騙取出口退稅，國家持續(xù)以堅決態(tài)度打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為?！豆饷魅請蟆钒l(fā)文指出：截至今年3月底，稅務部門已通過查處騙取出口退稅違法行為，挽回國家稅款損失346億元。今年6月16日，稅務、公安、檢察、海關、央行、外匯六部門召開了“全國六部門聯合打擊留抵騙稅和出口騙稅工作交流推進會”，指出對于騙稅行為依然要保持狠打嚴查的高壓態(tài)勢，加強部門聯合協(xié)作，精準識別出口退稅中的高風險事項，進行立體式、全鏈條打擊。因此，外貿企業(yè)行業(yè)的涉稅刑事風險依然居高不下。

（三）騙取出口退稅案接連爆發(fā)，涉及多領域多地區(qū)

2023年以來，國家稅務總局在其官網上連續(xù)多次公示了十一起外貿涉及騙稅的案例，案涉地區(qū)廣、金額大，表明當前外貿涉稅騙取出口退稅犯罪的監(jiān)管力度空前加強。

1. 江西九江廢舊二手設備虛開、低值高報騙稅案

2. 遼寧阜新虛開農產品發(fā)票、配單騙稅案

3. 四川“7·15”虛開、洗錢、騙稅案

4. 福建團伙虛開、買單配票騙稅案

5. 河南、湖南皮革和香菇行業(yè)出口騙稅案

6. 廣東深圳利用電子專票騙取出口退稅案

7. 廣西走私、非法出售發(fā)票、虛開、騙取留抵退稅案

8. 安徽團伙騙取留抵退稅及出口退稅案

9. 廣東虛開騙取留抵退稅及出口退稅案

10. 河北皮毛企業(yè)配單騙取出口退稅案

11. 青島農產品騙取出口退稅案

此種形勢下，有必要結合現有的法律規(guī)定、司法實踐，對騙取出口退稅罪的構成要件、辯護策略進行仔細的檢討，以更好地區(qū)分罪與非罪，以更好地加強外貿出口領域的稅收監(jiān)管與檢查。

二、受合作方蒙蔽、不具有騙稅故意，不構成騙取出口退稅罪

（一）德覽公司、徐占偉騙稅案：不具有騙稅故意不構成犯罪

本案中，德覽公司為外貿企業(yè)，徐占偉是公司的實際負責人。2023年10月至2023年11月間，案外人林某坤、張某萌掛靠德覽公司從事服裝出口業(yè)務，模式為：德覽公司提供加蓋公章的空白采購合同、報關單，林、張二人自行組織貨源和報關出口。出口后，林、張二人將合同、報關單、發(fā)票提供給德覽公司，德覽公司申請退稅。德覽公司通過上述方式共計退稅10,256,301.61元，扣除手續(xù)費后，均匯入林某坤指定的賬戶。后查明，林某坤、張某萌的業(yè)務系虛假出口。

法院認為：德覽公司利用自己出口退稅的資質，為他人提供掛靠服務，屬于違法違規(guī)行為。但本案中沒有證據證實德覽公司主觀上明知掛靠人具有騙取出口退稅的故意，不能排除德覽公司確系被掛靠人蒙蔽的合理懷疑。因此，判決德覽公司和徐占偉無罪。

（二）騙取出口退稅須具有騙稅的故意

騙取出口退稅罪，《刑法》第204條規(guī)定的罪狀為“假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款”，明確其中須以欺騙手段為構成要件。最高人民法院發(fā)布的《關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》（下簡稱《騙取出口退稅案件解釋》）中，對“假報出口”、“其他欺騙手段”作了明確解釋，也表明騙取出口退稅罪只由故意構成，須行為人主觀上具有騙稅的故意，或者行為人（主要是具有進出口經營權的企業(yè)）明知他人欲騙出口退稅，依然為其辦理退稅。

在掛靠、代理報關退稅的情況下，如果未能查明代理報關、被掛靠企業(yè)是否明知行為人具有騙稅行為，即未能證明企業(yè)具有騙稅的故意，則不構成騙取出口退稅罪。

（三）“四自三不見”不必然構成騙稅罪

“四自三不見”，指的是《國家稅務總局關于出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交出口的產品不予退稅的通知》（國稅發(fā)[1992]156號）規(guī)定的，出口企業(yè)允許他人“自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關”，但是“不見出口貨物”、“不見供貨貨主”、“不見外商”的情形。此種情形顯屬違規(guī)違法，不得退稅。但是，并非“四自三不見”均構成騙稅罪。

依據《騙取出口退稅案件解釋》第6條的規(guī)定，只有出口企業(yè)在明知行為人是騙取國家出口退稅款的情形下，才構成騙稅罪。在本案中，德覽企業(yè)雖然構成了 因無證據證明其具有主觀上的故意，無法排除其受人蒙蔽的合理懷疑，因此不構成騙稅罪。

三、“假報出口”事實查處不清、證據不足，疑罪從無

（一）趙某某等騙稅案：證據不足未排除合理懷疑

2023年年底，由華稅代理的趙某某騙稅案，一審法院以事實不清、證據不足為由作出了無罪判決。

本案中，趙某某及其控制的一家外貿企業(yè)位于我國邊境城市。檢察機關指控：趙某某將他人運輸出境的免稅不退稅的貨物，偽裝成其企業(yè)自營出口貨物報關出口共180單，申報出口退稅，騙取國家出口退稅款約二千萬元。

經過律師全面審查在案的證據資料，法院最終認定本案事實不清證據不足。

法院首先認為：認定騙取出口退稅的行為與相應的騙稅金額，除了依據言辭證據外，應當結合下列客觀證據：增值稅專用發(fā)票、報關單、內貿采購合同、外貿出口合同、貨物流情況、資金流情況。

1、“配貨”部分：本案僅有運輸環(huán)節(jié)、報關環(huán)節(jié)的被告人、證人的言辭證據，均系推斷性證言，缺少貨物的真實貨主的證言印證，未查明被“借貨”的貨主。此外，由于缺乏貨物流的證據，難以區(qū)分趙某某的企業(yè)真實的貨物交易和“配貨”的部分。

2、“買單”部分：本案認定報關單系虛假，是通過提供貨物信息的被告人供述間接認定的，證明力不足。即公訴機關的邏輯是：該貨物信息是購買的，因此貨物出口是虛假的，因此報關單自然是虛假的。但缺乏貨物流、資金流證據，趙某某在出口時，時?；祀s其真實的出口貨物，因此無法區(qū)分一份報關單中真實的貨物與“配貨”的部分。

3、增值稅專用發(fā)票方面：就案涉的報關單對應的增值稅專用發(fā)票是否構成虛開，缺乏資金流、貨物流的證據予以支撐，僅系被告人、證人的言詞證據。稅務機關認定的虛開發(fā)票，亦缺乏貨物流、資金流的證據證實。

4、內貿采購合同方面：內貿合同是否系虛假合同，缺乏資金流、貨物流證據。

5、外貿出口合同方面：缺少合同相對方即外商采購方的證言、資金支付的證據。

6、外匯方面：案涉外匯系趙某某違規(guī)購得，但無法充分證實本案騙取出口退稅的行為，也無法充分證明本案的騙稅金額。

據此，法院以事實不清證據不足，判決被告人無罪。

（二）騙稅罪構成要件的核心事實

依據《騙取出口退稅案件解釋》的規(guī)定，構成騙取出口退稅的手段要件是擇一要件，即：

據此可見，只要滿足上述手段之一的，結合主觀上的騙稅故意、客觀上造成的退稅損失，就可以以騙取出口退稅罪追訴。但是，要證實上述手段，還要結合實際的資金流、貨物流等客觀證據，不能僅憑言詞證據認定。

1、虛假合同方面：應當結合合同相對方的言詞證據、合同標的物的實際來源與運輸、合同約定的對價支付、是否存在資金回流等情形予以認定。對于外貿合同，還要判斷外匯是否虛假。

2、虛假報關單據方面，應當結合出口貨物的真實貨主、貨物的真實買方、貨物的運輸過程予以認定。

3、虛開發(fā)票方面，同虛開增值稅專用發(fā)票罪的認定，以真實貨物交易為核心，結合合同流、資金流、貨物流、發(fā)票流予以認定。

4、貨物方面：在將免稅不退稅的貨物作為一般貿易出口報關時，應當結合貨物真實賣方的情況認定。

（三）充分梳理外貿出口環(huán)節(jié)的證據資料

外貿環(huán)節(jié)眾多，錯綜復雜。就出口退稅申報來說，要涉及國內的貨物采購、報關出口、收匯結匯、申報出口退稅等一系列環(huán)節(jié)。在每個環(huán)節(jié)，都存在相應的風險點。

國內貨物采購環(huán)節(jié)，主要審查合同、發(fā)票是否虛假，其中最重要的是增值稅專用發(fā)票是否系虛開。報關出口環(huán)節(jié)，主要審查報關單、貨運單等單據的取得。收匯結匯環(huán)節(jié)，主要審查銀行備案單證、外匯的實際來源。申報出口退稅環(huán)節(jié)，審查實際退稅入庫的稅額。因此，辦案機關務必一一詳查，不然可能無法形成完成的鏈條，無法排除真實貨物出口的合理懷疑。

四、騙稅須造成實際退稅損失，未退稅部分不認定為騙稅

（一）劉某波等騙稅案：未證實實際退稅的部分不認定為犯罪

本案中，公訴機關指控被告人注冊、控制11家企業(yè)，取得虛開的農副產品收購發(fā)票1184張，票面總金額170,784,863元，公訴機關直接以農產品收購發(fā)票金額乘以10%的退稅率，認定被告人利用虛開的發(fā)票騙取退稅總金額為17,896,075元。

法院經審理查明，被告人控制的企業(yè)同時具有真實的業(yè)務和虛假的業(yè)務，在案證據顯示，其以虛假的出口單證申報的出口退稅，實際共計1,358,387.14元。公訴人指控的其余出口貨物均系虛假出口且成功申報退稅的意見，不能達到證據充分的標準，不予認定，該部分不構成犯罪。

（二）未產生騙稅數額的不構成騙稅罪

對于騙取出口退稅罪的構成，張明楷教授認為：騙取出口退稅罪是結果犯，這個結果是構成要件的結果，也就是實際騙取了國家的出口退稅款，“只有當行為人騙取了國家出口退稅款時，才能認定為發(fā)生了構成要件結果，進而認定為犯罪既遂?！保▍⒁姟厄_取出口退稅罪的罪名成立條件分析》）

同理，不但對于直接申請出口退稅的外貿企業(yè)而言，要以取得國家出口退稅為構成要件，對于在案的以取得好處費為目的的其他行為人，也以最終造成國家出口退稅損失為構成要件，而非以取得好處費為構成要件。

（三）騙稅稅額的計算應以實際退稅入庫為限

在實踐中，存在部分辦案機關按照上游查明的虛開的增值稅發(fā)票稅額，乘以退稅率，計算退稅的稅額。這種做法顯屬錯誤。騙取出口退稅系特殊的詐騙罪、結果犯，其特殊性在于詐騙對象是國家的出口退稅這一公共財產。在一般的詐騙罪中，以被害人的實際損失認定詐騙金額。在騙稅罪中，也應以實際騙取的國家出口退稅款認定騙稅金額。

五、小結；外貿企業(yè)應當加強風險應對

目前，我國的外貿出口行業(yè)正處在發(fā)展之中，國家對外貿出口行業(yè)提供了大量的稅收政策支持。但是，騙取出口退稅行為也屢禁不止，因此，稅務、海關、公安、外匯等多部門聯合起來，對騙稅行為予以嚴厲打擊。由于騙稅罪的定罪量刑很重。根據《最高人民檢察院 公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》第55條之規(guī)定，騙取國家退稅款數額在10萬元以上的，應予立案追訴。根據《關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》的相關規(guī)定，騙取國家退稅款數額在50萬元以上的，構成數額巨大，處五到十年有期徒刑；騙取國家退稅款數額在250元以上的，構成數額特別巨大，處十年以上有期徒刑或無期徒刑。因此，外貿企業(yè)應當注重自身合規(guī)，積極應對出口環(huán)節(jié)的涉稅風險：

（一）加強自身合規(guī)建設，堅守真實貨物出口

出口環(huán)節(jié)的業(yè)務很多，企業(yè)應當充分認識到外貿出口過程中，“自營”、“代理”等方式的基本模式，避免“假自營、真代理”、“四自三不見”的情形。此外，要合理審查供應商、票據、合同、貨物信息，確保出口貨物的真實性。對于外綜服企業(yè)、代理報關企業(yè)等，更要預防供應商與外商勾結的可能。

同時，應當借助稅務師、律師等專業(yè)人士的力量，定期開展稅務健康檢查。

（二）重視稅務稽查程序，避免行政責任向刑事責任轉化

外貿企業(yè)應當重視稅務稽查程序，尤其是在已被認定虛開、騙稅等情形時，積極與稅務機關溝通，最大程度保證風險控制在行政程序中。

（三）借助專業(yè)人士力量，妥善應對刑事風險

如果案件被移送公安，或由公安直接立案偵查的，當事人面臨刑事程序的啟動，涉案企業(yè)應當積極配合調查，說明自己業(yè)務的真實性，提供證明業(yè)務合規(guī)的相應合同、資料、信息、單據等，積極溝通證明自己不具有騙稅的故意、具有真實貨物出口。此外，應當及時尋求律師的幫助，梳理案件的材料、卷宗，與公安、司法機關溝通。

【第14篇】2023年出口退稅金額

“出口退稅十問十答”系列內容推出以來，受到出口企業(yè)的一致好評。所以，出口退稅十問十答第三期上來啦！

01

問：我公司有一票出口貨物,因質量問題,有幾萬美金不能收匯,因考慮退運成本問題，我們決定放棄退運，那還能享受出口退稅嗎？對外匯的影響怎么處理？

答：根據國稅公告2013 30號附件3的規(guī)定，需要與客戶簽訂賠償協(xié)議、客戶所在國家官方或第三方檢測機構質檢報告材料，并對不能收匯部分提交《出口貨物不能收匯申報表》，如相關資料獲取退稅機關認可則視同收匯，反之需針對未收匯部分做免稅處理。

外匯方面，可以通過貨物外匯監(jiān)測系統(tǒng)做差額報告，出口和收匯的差額就不再參與總量指標核算，會單項統(tǒng)計，如果遇到外管局的核查，仍憑前述證明材料對未收匯部分加以說明即可。

02

問：我們是外貿企業(yè)，因為種種原因，導致不能退稅，只能申請免稅，但因為申請免稅之前，進項稅已經做了不抵扣處理，現在申請免稅的話，申報上面不需要修改任何操作吧？

答：外貿企業(yè)出口無論退稅還是免稅，其進項都應未申報抵扣，因此原本符合退稅政策的出口貨物現在改為免稅，只需要填寫增值稅報表附表一第18欄免稅銷售額即可，其他不需要調整。賬務上要把對應進項稅額轉出。

03

問：我們公司2023年2月份委托出口了一批貨物，其中涉及退稅率為零的商品，我們是否需要開具委托證明？申請開具委托證明和代理證明的最晚期限是什么時間？

答：委托出口的物貨中如果涉及退稅率為零的商品，需要申請開具委托出口證明，開具時間截止到2023年3月15日；代理方需要給您公司開具代理出口證明，開具時間截止到2023年4月15日。

04

問：我們有一筆出口業(yè)務，因為發(fā)票和出口報關單的商品名稱不相符，這筆業(yè)務可以只做免稅申報不退稅嗎？

答：如果發(fā)票名稱與報關單不相符，不能申報出口退稅，也不能申報免稅，只能開具轉內銷證明，按視同內銷交稅，發(fā)票可以用來抵扣。

05

問：我的進項發(fā)票是三月份做的退稅認證，我到怎么查詢有沒有發(fā)票信息？

答：首先要把三月份認證的這張發(fā)票與和其對應報關單的數據，在退稅申報系統(tǒng)里錄入，并生成退稅申報數據，再到你所屬國稅局出口退稅申報服務平臺中去做數據自檢，如果你認證的這張發(fā)票還沒有信息，則會有相應的疑點提示（總局中無此發(fā)票信息），如沒有此提示則證明你這張發(fā)票已有信息可以進行退稅申報了。

06

問：我在退稅申報系統(tǒng)里導入報關單數據時提示我，請在<系統(tǒng)參數設置與修改>中設置ic卡號和密碼！怎么辦？

答：在退稅申報系統(tǒng)中導入報關單電子數據需要滿足兩個前提要求：

1.操作的電腦上需要有電子口岸驅動程序，這樣電腦才會識別插入的電子口岸卡

2.再有就是你遇到的這個問題，需要在退稅申報系統(tǒng)中找到系統(tǒng)維護 -系統(tǒng)配置-系統(tǒng)參數設置與修改-功能配置i中找到電子口岸卡信息位置，可以看到需要填寫電子口岸卡號與密碼，按要求填寫就可以了。

07

問：我公司出口一批貨物，外商認為有質量問題，要求退貨，我需要注意哪些方面的問題？

答：一般情況下，退運貨物如果海關總署124號令第五十七條“ 因品質或者規(guī)格原因，出口貨物自出口放行之日起1年內原狀退貨復運進境的”經海關確認，不予征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅。但相對監(jiān)管也會比較嚴格，除原出口報關單證及退運進口報關單證外，一般會要求提供國稅局出具的未退稅證明或已補稅證明以及境外官方或第三方質檢報告材料。

稅務處理方面，前述未退稅證明或已補稅證明，均應按會計制度進行調整，并沖減退稅申報數據。也就是說退運部分對應的原出口貨物不再符合退稅條件。

外匯方面，如有相應退匯發(fā)生，在銀行進行國際收支申報時，應在申報單中勾選“退匯”，貨物貿易外匯監(jiān)測系統(tǒng)會進行專項統(tǒng)計。

08

問：我們公司的外匯總量監(jiān)測指標出現異常，總量差額顯示紅色，請問我們是否會被外管局核查？問題嚴重嗎？

答：總量差額這項指標代表流入總量（收匯+進口）-流出總量（付匯+出口），紅色代表流入多，具體需要看企業(yè)進出口與收付匯的匹配情況。由于總量差額指標只是核算企業(yè)的流入、流出總量上的絕對偏差，并沒有考慮企業(yè)總體經營規(guī)模，因此只此一項指標超標并不能肯定會被外管局核查。但仍建議對實際進出口與收付匯的匹配情況進行整理，自查有無不規(guī)范業(yè)務，了解指標異常的原因，以便遇到核查可及時、有效應對。

09

問：我們是外貿企業(yè)，進項票上有兩種商品代碼一樣但進貨單價不同的商品。我發(fā)現退稅系統(tǒng)中出口明細里的出口進貨金額項是不對的，但是無法手動修改，請問這個我該怎么辦？

答：這個問題其實是因為退稅申報系統(tǒng)加權平均計算方式所導致的，不用特意去修改。具體原因是同一關聯號項下多項商品使用的是同一商品代碼，但進貨單價卻不同，申報系統(tǒng)在計算時用加權平均的方法求得平均單價再乘以每項的出口數量然后得出出口進貨金額。

10

問：我公司出口貨物因質量問題少收匯了該如何處理？如何能夠退稅？

答：根據《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號）第五條規(guī)定“出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的，向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供附件3所列原因對應的有關證明材料，經主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理?！?/p>

附件3中規(guī)定了質量原因需提供的資料：“因出口商品質量原因的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明（與客戶簽訂索賠協(xié)議、客戶出具（首選境外第三方檢測機構質檢報告材料）質量檢測報告等）；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的，提供進口商的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書面保證函?！?/p>

如不符合上述規(guī)定或不能提供相應資料，則只能按照免稅處理。

【第15篇】出口退稅是退的什么稅

出口退稅是退的什么稅？出口退稅就是國家對出口企業(yè)上線的一種優(yōu)惠策略，主要給企業(yè)退還進口和國內稅金，對于企業(yè)來說可以降低成本，更好的發(fā)展自己，那么我們要如何申請退稅呢？一起跟上海仲企了解下吧！

一、出口退稅有什么用？

(1)增強了在我國出口商品的市場競爭能力，進一步提升了出口產品構造。1978年-1994年工業(yè)生產成品占出口總額的比例由46.5%升高到83.7%，強有力地促進了進口貿易的發(fā)展。

(2)提升了對出口企業(yè)的退(免)稅管理方法和稅收監(jiān)管，強有力地支撐了外貿體制的改革創(chuàng)新，促進了出口企業(yè)向自負盈虧、自主經營的經營方式的變化，有益于恰當體現出口企業(yè)的真正經營成果，推動出口企業(yè)改進運營管理、提升經濟評價、提升經濟收益。

(3)促進了在我國對外貿易的發(fā)展，增強了國內的出口創(chuàng)匯和外匯占款能力。極其地面增強了在我國調整國際收入支出及國際償還的能力，確保了在我國費率的平穩(wěn)，維護保養(yǎng)了國際信譽度，為對外貿易的發(fā)展奠定了堅實的基礎，為在我國引入海外的專業(yè)技術和管理工作經驗、進口的中國急缺的應急物資和機器設備提供了資產，為對外貿易多方位、多樣化、高速運行的發(fā)展開辟了寬闊的國際市場銷售，進而又推動了國內市場的發(fā)展和產業(yè)布局的合理配置，促進了社會經濟的進一步發(fā)展。

二、如何申請進出口退稅

領到辦理出口退稅需要的相關材料；

（一）辦理報關手續(xù)；

（二）退稅備案申請辦理和審理；

（三）出口退稅的辦理原材料。

１、具體內容填好真正、詳細的《出口退（免）稅備案表》，在其中“退稅開戶行賬戶”須從稅務變更的銀行賬戶中選擇一個填寫；

２、蓋上備案登記公章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》；

３、《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》；

４、未辦理備案登記產生授權委托出口業(yè)務流程的生產商給予授權委托出口協(xié)議書；

５、主管稅務機關規(guī)定給予的其他資料。

【第16篇】外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表

注：新離線系統(tǒng)，大白菜會計學堂作過案例演示與操作講解并上傳官網，可以訪問《新退稅教程4-2：外貿企業(yè)退稅辦法賬務與操作》第5節(jié)

本期將為您介紹第二期的內容：外貿企業(yè)免退稅申報表變化。

一

申報表數量發(fā)生變化

現系統(tǒng)中，外貿企業(yè)進行免退稅申報時，有三張表是必須填寫的，分別是：《外貿企業(yè)出口退稅匯總表》（以下稱《匯總表》）、《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》（以下稱《出口明細表》）和《外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》（以下稱《進貨明細表》）。如果您申報數據存在換匯成本異常的情況，一般還需要填寫《出口情況說明表》。

新系統(tǒng)上線后，《匯總表》和《出口情況說明表》均被取消，您不再需要填寫。

二

申報表內容發(fā)生變化

新系統(tǒng)上線后，外貿企業(yè)免退稅申報必須報送的《出口明細表》和《進貨明細表》部分項目進行了優(yōu)化調整，具體是：

（一）《出口明細表》

1.表頭變化，主要是新增“申報退稅額”，方便您能確認本次免退稅申報退稅額情況，詳見下圖。

2.表內變化，主要是根據退稅額計算規(guī)則調整等情況將表內項目由20項減少為14項，減輕您的填報負擔，詳見下圖。

3.表尾變化，主要是因為刪除現系統(tǒng)《匯總表》后，《匯總表》部分內容需要保留，新系統(tǒng)將保留內容增加到表尾，詳見下圖。

（二）《進貨明細表》

1.表頭變化(同《出口明細表》)

2.表內變化，主要是新系統(tǒng)為優(yōu)化部分填報項目，刪除了2個項目，新增了2個項目，詳見下圖。

3.表尾變化（同《出口明細表》）

三

申報表填報規(guī)則發(fā)生變化

除了以上申報表內容發(fā)生變化，新系統(tǒng)申報表部分項目填報規(guī)則也發(fā)生了變化，具體是：

（一）《出口明細表》

項目

現系統(tǒng)

新系統(tǒng)

申報批次

兩位，從01-99，如不足，可使用字母替代,如a1、a2

三位，從001-999

序號

最長四位，從0001-9999，如不足，可使用字母替代，如a001、a002

八位，從00000001 - 99999999

出口發(fā)票號

非必錄

必錄

出口貨物報關單號

可以同時填寫

不可同時填寫

代理出口貨物證明號

出口數量

可按實際出口數量或申報退稅數量填寫

按申報退稅數量填寫

申報商品

代碼

新系統(tǒng)本欄次只有一種情況需要填寫，即按財稅〔2014〕98號公告規(guī)定需使用特定商品代碼申報退稅的情況。不屬于此類情況的，無需填寫。

關聯號

詳見上期推送內容（出口退稅新系統(tǒng)變化——外貿企業(yè)關聯號編寫規(guī)則）

（二）《進貨明細表》

申報批次、序號、關聯號填報規(guī)則變化同《出口明細表》。

（三）《出口明細表》和《進貨明細表》表間

新系統(tǒng)兩張明細表中，同一關聯號下，“出口商品代碼”、“商品名稱”、“計量單位”及“數量”必須一致。

本期主要內容就是這些，請結合實際情況學習了解，相關內容如有變化，請以實際情況為準。

來源：北京稅務出口退稅