稅費(fèi)用是企業(yè)的下費(fèi)用支出是（16篇）

【第1篇】稅費(fèi)用是企業(yè)的下費(fèi)用支出是

當(dāng)遭遇經(jīng)營(yíng)挑戰(zhàn)時(shí)，多數(shù)企業(yè)穩(wěn)定現(xiàn)金流和保住利潤(rùn)的關(guān)鍵，并非是一味的壓縮成本，而是對(duì)內(nèi)控管理、費(fèi)用支出先下手為強(qiáng)。

費(fèi)用支出管理明細(xì)

雖然包括差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、市場(chǎng)費(fèi)、研發(fā)費(fèi)等費(fèi)用的管理，都隱藏著很多公司省錢(qián)技巧。比如看似不起眼的幾千塊機(jī)票、酒店差旅支出，也能給公司帶來(lái)每年超百萬(wàn)的差旅費(fèi)用節(jié)省。

因此，在實(shí)踐中企業(yè)則需要有趁手的工具，能將支出行為沉淀下來(lái)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成好理解、可落實(shí)的管理優(yōu)化建議。

這套《費(fèi)用支出管理明細(xì)表》，就可以實(shí)現(xiàn)上述大家都需求，通過(guò)自定義數(shù)據(jù)，根據(jù)部門(mén)進(jìn)行進(jìn)行費(fèi)用匯總統(tǒng)計(jì)，也可以自主定義費(fèi)用類型，進(jìn)行分門(mén)別類的管理，最后還能自動(dòng)統(tǒng)計(jì)，并且生成二維柱狀圖。

大家認(rèn)真看下表格動(dòng)態(tài)演示，各項(xiàng)功能一目了然

部門(mén)自定義

因?yàn)檫@是excel格式的文檔， 我們可以根據(jù)自己部門(mén)的實(shí)際情況，進(jìn)行內(nèi)容增刪，改變“部門(mén)”選項(xiàng)名稱，方便我們后期進(jìn)行針對(duì)性統(tǒng)計(jì)。

現(xiàn)在cfo都非常需要部門(mén)費(fèi)用支出的透視看板或報(bào)告，管理層正是利用這些報(bào)告部門(mén)費(fèi)用數(shù)據(jù)，來(lái)進(jìn)行預(yù)算的控制和調(diào)配。

費(fèi)用類型自定義

我們?cè)凇安盥觅M(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、市場(chǎng)費(fèi)、研發(fā)費(fèi)”等費(fèi)用的管理上，是必須進(jìn)行類型區(qū)分的，因?yàn)椴煌馁M(fèi)用類型代表著不同的成本開(kāi)支，想要開(kāi)源節(jié)流，這些費(fèi)用是不可忽略的。

不需要擔(dān)心費(fèi)用類別十分細(xì)碎，只有精細(xì)化的統(tǒng)計(jì)才能有利于我們后期的管理優(yōu)化。

自動(dòng)統(tǒng)計(jì)

無(wú)論是不同部門(mén)的費(fèi)用支出，還是各項(xiàng)費(fèi)用類型的歸納整理，都離不開(kāi)最后的匯總整理，通過(guò)一目了然的二維柱狀圖就可以讓我們順利了解當(dāng)前所有費(fèi)用的數(shù)量。

真正實(shí)現(xiàn)從費(fèi)用控制、分析到規(guī)則調(diào)整的完整閉環(huán)，最后才能提供更合理的企業(yè)成本控制方案。

表格獲取方式

如果你覺(jué)得這套《費(fèi)用支出管理明細(xì)表》對(duì)你工作有所幫助，可以直接私我索要文檔，電子版表格可以直接套用，是需要自費(fèi)獲取的哦！

【第2篇】所得稅費(fèi)用扣除比例

#2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳#

企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，最近有很多小伙伴咨詢各項(xiàng)費(fèi)用扣除比例問(wèn)題，為此，我們整理了企業(yè)所得稅11項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除比例的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧~~

一、合理的工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第三十四條

二、職工福利費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十條

三、職工教育經(jīng)費(fèi)

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條

2.部分特定行業(yè)企業(yè)扣除比例

（1）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第六條

（2）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）第四條

（3）航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第三條

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十一條

五、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）

六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十三條

七、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）第四十四條

2.特殊行業(yè)扣除比例

（1）對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）

八、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

1.一般扣除比例

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條

2.保險(xiǎn)企業(yè)特殊扣除比例

保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）第一條

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)扣除比例

企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第二十條

九、研發(fā)費(fèi)用支出

1.一般扣除比例

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）

（2）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

2.制造業(yè)企業(yè)扣除比例

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

十、公益性捐贈(zèng)支出

（1）企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）

（2）企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

（3）企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

十一、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)、北京稅務(wù)|綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第3篇】計(jì)算本月所得稅費(fèi)用

大家對(duì)于個(gè)稅的累計(jì)減除費(fèi)用怎么計(jì)算這方面的內(nèi)容了解嗎？如果對(duì)這部分的內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

個(gè)稅累計(jì)減除包括哪些內(nèi)容？

1、累計(jì)預(yù)扣法

《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào))第六條：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

2、累計(jì)減除費(fèi)用

累計(jì)減除費(fèi)用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算，如果轉(zhuǎn)換為公式的話，應(yīng)該這么表示：累計(jì)減除費(fèi)用=納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇從業(yè)月份數(shù)*5000納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇從業(yè)月份數(shù)=納稅人實(shí)際取得工資所在月份數(shù)-任職受雇從業(yè)當(dāng)月份數(shù)+1，

《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

1、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額

借：累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目

2、如果金額大的,要通過(guò)以前年度損益調(diào)整處理，同時(shí)，調(diào)整本年財(cái)務(wù)報(bào)表的期初數(shù)

借：累計(jì)折舊

貸：以前年度損益調(diào)整

3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

舉個(gè)例子：

如果是新員工入職，如果是3月份入職，5月份申報(bào)4月份發(fā)的工資，那么個(gè)稅累計(jì)扣除數(shù)是多少？

累計(jì)扣除數(shù)按照每個(gè)月5000乘以納稅人當(dāng)月截止本月在本單位的任職受雇月份進(jìn)行計(jì)算，在計(jì)算個(gè)稅時(shí)，需要按照已受職任雇的月份數(shù)來(lái)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用，也就是3、4月份，那么，4月份稅款可以扣除10000元。

以上就是有關(guān)個(gè)稅累計(jì)減除費(fèi)用的計(jì)算，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第4篇】計(jì)算全年所得稅費(fèi)用

“貨款已收到，貨物未發(fā)出，企業(yè)所得稅跨年度收入如何確認(rèn)呢？”近日有網(wǎng)友留言咨詢銷售貨物、提供勞務(wù)等，企業(yè)所得稅跨年收入如何確認(rèn)問(wèn)題，我們已幫您梳理好，一起來(lái)看看吧~

問(wèn)題一

問(wèn)：2023年銷售的貨物有些已收取貨款，截至2023年12月31日貨物尚未發(fā)出；有些貨物已經(jīng)發(fā)出，但截至2023年12月31日貨款尚未收到，我公司應(yīng)該如何確認(rèn)企業(yè)所得稅銷售收入？

答：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

問(wèn)題二

問(wèn)：我公司給客戶提供的是勞務(wù)服務(wù)，截至2023年12月31日服務(wù)尚未完成，我公司2023年如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

答：企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測(cè)量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。

下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3.軟件費(fèi)。為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。

6.會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

8.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

問(wèn)題三

問(wèn)：截至2023年12月31日，我公司有些客戶合同付款期沒(méi)到就提前支付租金了，而有些客戶合同規(guī)定的付款期到了，催了好幾次也沒(méi)有支付我公司租金，這些租金收入，我公司企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)如何確認(rèn)收入?。?/p>

答：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

租金收入確認(rèn)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）

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責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第5篇】所得稅費(fèi)用在季報(bào)填

【導(dǎo)讀】：所得稅季報(bào)本月數(shù)怎么填列,國(guó)家的財(cái)稅體制改革,減稅降費(fèi)是主旋律,與每個(gè)企業(yè)每個(gè)人的利益息息相關(guān).按月或按季預(yù)交企業(yè)所得稅的企業(yè),按月或按季計(jì)提的所得稅費(fèi)用,所得稅季報(bào)本月數(shù)怎么填列?下文給出了解答,歡迎大家閱讀.

所得稅季報(bào)本月數(shù)怎么填列

增值稅申報(bào)的話,

有本月數(shù)和累計(jì)數(shù)的,是老的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)表,所以填3月份數(shù)據(jù)就可以了.

如果報(bào)表是本期數(shù)和上期數(shù)的,那就是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)表,需要填1到3月的累計(jì)數(shù),另一邊填去年1到3月額累計(jì)數(shù).

如果是所得稅季報(bào)的話,

是填當(dāng)季度的數(shù)字(如果是第一季的話就是1到3月的累計(jì)數(shù),如果是第二季的話就是4到6月的累計(jì)數(shù))

企業(yè)清算所得稅申報(bào)表怎么填寫(xiě)?

依照清算開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表.主要為:

一、資產(chǎn)處置損益明細(xì)表

1、'賬面價(jià)值(1)'列:填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額.

2、'計(jì)稅基礎(chǔ)(2)'列:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的金額,即取得資產(chǎn)時(shí)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在清算開(kāi)始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準(zhǔn)備金等的余額.

3、'可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格(3)'列:填報(bào)納稅人清算過(guò)程中各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格的金額.

4、'資產(chǎn)處置損益(4)'列:填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)的余額.等于'可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格(3)'列-'計(jì)稅基礎(chǔ)(2)'列.

二、負(fù)債清償損益明細(xì)表

1、'賬面價(jià)值(1)'列:填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)負(fù)債賬面價(jià)值的金額.

2、'計(jì)稅基礎(chǔ)(2)'列:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的金額,即負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額.

3、'清償金額(3)'列:填報(bào)納稅人清算過(guò)程中各項(xiàng)負(fù)債的清償金額.

4、'負(fù)債清償損益(4)'列:填報(bào)納稅人各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額的余額.等于'計(jì)稅基礎(chǔ)(2)'列-'清償金額(3)'列

三、剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表

1、第1行'資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格':填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格金額.等于'資產(chǎn)處置損益明細(xì)表'第3列'可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格(3)'第32行'總計(jì)'金額.

2、2至8行依照實(shí)際情況填列.

3、第9行'其他債務(wù)',填報(bào)納稅人清算過(guò)程中償還的其他債務(wù).一般等于'負(fù)債清償損益明細(xì)表'第3列'清償金額(3)'第23行'總計(jì)'金額.

四、中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表(主表)

1、第1行'資產(chǎn)處置損益'填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣除其計(jì)稅基礎(chǔ)后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額.等于'資產(chǎn)處置損益明細(xì)表'第4列'資產(chǎn)處置損益(4)'第32行'總計(jì)'.

2、第2行'負(fù)債清償損益':填報(bào)納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額.等于'負(fù)債清償損益明細(xì)表'第4列'負(fù)債清償損益(4)'第23行'總計(jì)'.

3、第3、4、5、7、8、9行依照實(shí)際情況填列.

4、第10行,填寫(xiě)前5個(gè)納稅年度累計(jì)可結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額.

企業(yè)所得稅季初資產(chǎn)總額怎么填?企業(yè)所得稅季初資產(chǎn)總額根據(jù)季度資產(chǎn)負(fù)債表的期初,企業(yè)所得稅季末資產(chǎn)總額按照期末資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)填寫(xiě).根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳.按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳),年終匯算清繳所得稅.算應(yīng)預(yù)繳所得稅額時(shí),借記所得稅,貸記應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅.

以上就是所得稅季報(bào)本月數(shù)怎么填列,所得稅季報(bào)本月數(shù)是填當(dāng)季度的數(shù)字,如果是第一季的話就是1到3月的累計(jì)數(shù).本文還介紹了企業(yè)清算所得稅申報(bào)表怎么填寫(xiě)得問(wèn)題.希望看完可以幫助大家..如果大家看完后還有什么需要了解的地方,在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上還有很多的資料介紹,大家都可以來(lái)資訊頁(yè)面學(xué)習(xí).

【第6篇】如何計(jì)提所得稅費(fèi)用

當(dāng)期所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

1、季度預(yù)繳時(shí)計(jì)提繳納

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳的

根據(jù)企業(yè)所得稅年度匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)前后完成，需要區(qū)分兩種情況來(lái)處理：

所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)后完成的

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)前完成的

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)多預(yù)繳的

根據(jù)企業(yè)所得稅年度匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)前后完成，也需要區(qū)分兩種情況來(lái)處理

所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)后完成的

借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

收到退稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)前完成的

借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

收到退稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

以上一般企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，對(duì)于執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有“以前年度損益調(diào)整”科目，直接通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目進(jìn)行處理。

以上是老顧個(gè)人意見(jiàn)，僅供參考。

【第7篇】高新技術(shù)企業(yè)所得稅費(fèi)用

聯(lián)想集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用一直在3%左右徘徊是為了高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

聯(lián)想集團(tuán)

2023年9月底，聯(lián)想集團(tuán)向上交所遞交ipo申請(qǐng)，擬在科創(chuàng)板掛牌上市。最終，公司ipo終止。終止原因是市場(chǎng)和群眾的兩方面質(zhì)疑，一是高管薪酬，楊元慶的年薪高達(dá)1.68億元；另一個(gè)就是研發(fā)投入偏低，2018/19財(cái)年、2019/20財(cái)年、2020/21財(cái)年，聯(lián)想集團(tuán)的研發(fā)投入分別為102億元、115億元、120億元，占營(yíng)業(yè)收入的比重2.98%、3.27%、2.92%。2023年其研發(fā)費(fèi)用仍然偏低為3.34%。

我們可以看到聯(lián)想集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用一直在3%左右徘徊，這是為什么呢？看樣子是經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)的。

后來(lái)我想到國(guó)家為了扶持高新技術(shù)企業(yè)的一項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅按照15%征收（一般企業(yè)為25%，小微企業(yè)是20%），而營(yíng)業(yè)額大于2億元的高新技術(shù)企業(yè)其研發(fā)費(fèi)用占比要大于3%。由于高新技術(shù)企業(yè)評(píng)定周期是3年，應(yīng)該是兩年研發(fā)費(fèi)用不到3%，另一年高一些把占比沖上去。聯(lián)想集團(tuán)肯定是高新技術(shù)企業(yè)，為了少交10%的企業(yè)所得稅，將研發(fā)費(fèi)用控制在3%左右，絕對(duì)是經(jīng)過(guò)精算的。

【第8篇】所得稅費(fèi)用是什么

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過(guò)匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。

【第9篇】虧損計(jì)提所得稅費(fèi)用

本年度虧損，要計(jì)提所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅嗎？

比如2023年虧損100萬(wàn)，在當(dāng)年度該如何如何處理？

是這樣做分錄嗎？

借：所得稅費(fèi)用 -25萬(wàn)

貸：應(yīng)交所得稅 0萬(wàn)

遞延所得稅資產(chǎn) 25萬(wàn)

疑問(wèn)？為什么應(yīng)交所得稅可不可以作-25萬(wàn)呢？

解答：

企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，“所得稅費(fèi)用”的計(jì)提確認(rèn)大原則方面是遵循“配比原則”的，即扣除永久性差異影響外，當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”應(yīng)該是等于當(dāng)期“利潤(rùn)總額”減去永久性稅會(huì)差異的差額乘以稅率。當(dāng)然，永久性稅會(huì)差異是客觀存在的，因?yàn)橛谰眯圆町愒斐傻募{稅額也是需要計(jì)入當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”的。

所得稅費(fèi)用=（利潤(rùn)總額-永久性差異）×稅率+永久性稅會(huì)差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額×稅率

如果企業(yè)虧損100萬(wàn)元，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)就屬于暫時(shí)性稅會(huì)差異：（1）不存在暫時(shí)性稅會(huì)差異和永久性稅會(huì)差異；（2）企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)后續(xù)且有足夠利潤(rùn)可以享受稅前彌補(bǔ)虧損。

按照上述公式：所得稅費(fèi)用=-100萬(wàn)元×25%=-25萬(wàn)元（假定稅率前后期都為25%）

由于當(dāng)期虧損在后期可以稅前彌補(bǔ)，后期就可以少繳所得稅，相當(dāng)于當(dāng)期提前繳納了稅金，類似于預(yù)付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算就應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)——所得稅遞延資產(chǎn)。

借：所得稅費(fèi)用 -25萬(wàn)元

借：所得稅遞延資產(chǎn) 25萬(wàn)元

【第10篇】所得稅費(fèi)用單獨(dú)列示在利潤(rùn)表

研發(fā)費(fèi)用在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示，這將釋放一個(gè)信號(hào)：研發(fā)費(fèi)用高的企業(yè)是有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)，重視研發(fā)的企業(yè)也將得到更多尊重與認(rèn)可。一直以來(lái)，把研發(fā)費(fèi)用混在管理費(fèi)用中核算，這是極大的失誤，因?yàn)檫@模糊了研發(fā)費(fèi)用的面目，也歪曲了管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)?，F(xiàn)在的變革等于撥亂反正，為企業(yè)在研發(fā)上所做的努力正名。

（一）研發(fā)支出在財(cái)務(wù)報(bào)表中如何列示

如果你注意觀察最新的財(cái)務(wù)報(bào)表樣式，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)負(fù)債表新增了一個(gè)資產(chǎn)類科目“開(kāi)發(fā)支出”，利潤(rùn)表新增了一個(gè)費(fèi)用類科目“研發(fā)費(fèi)用”。有了這兩個(gè)科目，所有的研發(fā)支出在財(cái)務(wù)報(bào)表中都有了落腳處。開(kāi)發(fā)階段的支出直接資本化，記入開(kāi)發(fā)支出科目即可；研究階段的支出直接費(fèi)用化，記入研發(fā)費(fèi)用科目即可。

（二）研發(fā)費(fèi)用在利潤(rùn)表單列釋放的信號(hào)

研發(fā)費(fèi)用在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示，這將釋放一個(gè)信號(hào)：研發(fā)費(fèi)用高的企業(yè)是有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)，重視研發(fā)的企業(yè)也將得到更多尊重與認(rèn)可。一直以來(lái)，把研發(fā)費(fèi)用混在管理費(fèi)用中核算，這是極大的失誤，因?yàn)檫@模糊了研發(fā)費(fèi)用的面目，也歪曲了管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)?，F(xiàn)在的變革等于撥亂反正，為企業(yè)在研發(fā)上所做的努力正名。

（三）研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用化更符合謹(jǐn)慎性原則

研發(fā)費(fèi)用資本化是給利潤(rùn)粉飾開(kāi)的口子。把研發(fā)行為生生截為研究、開(kāi)發(fā)兩段并不科學(xué)；研發(fā)從來(lái)是行百里半九十，不到最后一刻沒(méi)人敢說(shuō)研發(fā)成功。從這點(diǎn)看，研究、開(kāi)發(fā)是不可分的。即便研發(fā)成功了，研發(fā)成果就一定有價(jià)值嗎？研發(fā)成功與市場(chǎng)成功差得遠(yuǎn)呢！按謹(jǐn)慎性原則，開(kāi)發(fā)費(fèi)用同樣應(yīng)費(fèi)用化。

（四）研究階段與開(kāi)發(fā)階段如何界定

研發(fā)費(fèi)用能否資本化，關(guān)鍵在于研發(fā)工作是處于研究階段還是開(kāi)發(fā)階段。處于研究階段，意味著事情還不成形，花的錢(qián)就當(dāng)打水漂了，全部作為費(fèi)用。處于開(kāi)發(fā)階段，好比看到了黎明前的曙光，花的每分錢(qián)都將有價(jià)值。實(shí)操中有兩點(diǎn)不好把握：一是研究、開(kāi)發(fā)臨界點(diǎn)怎么分；二是誰(shuí)敢說(shuō)到了開(kāi)發(fā)階段成果就一定有價(jià)值。

（五）研發(fā)費(fèi)用資本化容易被濫用

研發(fā)費(fèi)用資本化如同一道窄門(mén)，能過(guò)得去的不多。正如上面所講，研發(fā)不到最后一刻，誰(shuí)能預(yù)知成敗呢？行百里半九十，研發(fā)過(guò)程也同此理，90％為研究，10％為開(kāi)發(fā)。站在企業(yè)角度看，因?yàn)檠邪l(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除，從節(jié)稅方面考慮，企業(yè)也樂(lè)意費(fèi)用化。如果會(huì)計(jì)賬面上資本化的研發(fā)支出過(guò)于高企，那是值得關(guān)注的信號(hào)，基本可以斷定企業(yè)在濫用此款粉飾報(bào)表。

（六）衡量企業(yè)發(fā)展后勁看研發(fā)投入

創(chuàng)新是高科技企業(yè)之魂。衡量高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展后勁，可以看它每年的研發(fā)投入。華為每年至少拿出收入的10%投入研發(fā)，持續(xù)十多年如是。用華為cfo孟晚舟的話說(shuō)，研發(fā)投入要像跑馬拉松，而不是百米沖刺。華為能在完全競(jìng)爭(zhēng)的通信市場(chǎng)笑傲群雄，與產(chǎn)品、技術(shù)過(guò)硬分不開(kāi)，這些又與華為研發(fā)領(lǐng)先的戰(zhàn)略分不開(kāi)。

（七）企業(yè)的好“三高”與壞“三高”

高毛利率、高預(yù)收賬款、高研發(fā)費(fèi)用加一塊是“好三高”，有這三高的企業(yè)幾乎可斷定是好企業(yè)，華為是典型代表。高毛利率、高應(yīng)收賬款、高銷售費(fèi)用加一塊是“壞三高”，有這三高的企業(yè)往往一時(shí)顯赫，結(jié)局凄涼，秦池已做過(guò)例證。好壞三高的差別在于推動(dòng)高毛利率的動(dòng)因不同，前者靠研發(fā)創(chuàng)新，后者靠市場(chǎng)運(yùn)作。

（八）高價(jià)格、高質(zhì)量、重研發(fā)，締造品牌影響力

產(chǎn)業(yè)發(fā)展的兩條路徑：

（1）低價(jià)格、低質(zhì)量、輕創(chuàng)新；

（2）高價(jià)格、高質(zhì)量、重研發(fā)。

第一條路徑多為仿制，做著做著就成了血汗工廠，甚至成了假冒偽劣工廠，地溝油作坊是個(gè)例子。第二條路徑早期艱難，要耐得住寂寞，一旦做起來(lái)，會(huì)形成品牌影響力，華為就是例子。產(chǎn)能過(guò)剩，洗牌難免，預(yù)先籌劃下洗牌后的路徑吧！

（九）先開(kāi)一槍，再打一炮，然后范弗里特彈藥量

華為每年把銷售收入的10%到15%投入研發(fā)，研發(fā)畢竟有不確定性，如何降低研發(fā)的不確定性呢？任正非有個(gè)生動(dòng)的比方，先開(kāi)一槍，再打一炮，然后范弗里特彈藥量。先開(kāi)一槍，就是在不同前沿技術(shù)方向開(kāi)展研究，探索中沒(méi)有失敗這個(gè)詞，但要控制節(jié)奏。當(dāng)感覺(jué)到可能會(huì)有突破，那就再打一炮。當(dāng)覺(jué)得有點(diǎn)把握時(shí)，再進(jìn)行密集投入，這就是范弗里特彈藥量。

（十）研發(fā)創(chuàng)新的方向如何選擇

企業(yè)做研發(fā)，創(chuàng)新的方向如何選擇？一般來(lái)說(shuō)有兩種導(dǎo)向：第一，技術(shù)導(dǎo)向，不斷追求高尖精技術(shù)；第二，客戶需求導(dǎo)向，根據(jù)客戶需求形成技術(shù)和產(chǎn)品。這兩個(gè)導(dǎo)向都有不確定性，前期都需要預(yù)研探路。華為的做法是，每年保證預(yù)研費(fèi)用占研發(fā)費(fèi)用的10%，不能高也不能低。這一比例既保證了進(jìn)取，又控制了風(fēng)險(xiǎn)。

（十一）企業(yè)研發(fā)不能過(guò)于追求技術(shù)領(lǐng)先

為什么企業(yè)研發(fā)不能過(guò)分追求技術(shù)領(lǐng)先？一是因?yàn)樽钕冗M(jìn)的技術(shù)不一定能市場(chǎng)化，不能市場(chǎng)化的技術(shù)對(duì)企業(yè)而言毫無(wú)價(jià)值；二是做最先進(jìn)的技術(shù)意味著要一路探索，要有殉道精神，而競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可以從你已摸索出的路徑中輕松復(fù)制。因此，企業(yè)界有個(gè)奇怪的定律，最早搞出某項(xiàng)新技術(shù)的企業(yè)最后都不是該技術(shù)的獲益者。

（十二）想要預(yù)收賬款，必須研發(fā)創(chuàng)新

預(yù)收賬款貸方的發(fā)生數(shù)可以反映出企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，以及企業(yè)對(duì)研發(fā)創(chuàng)新的態(tài)度。通常只有新產(chǎn)品、稀缺產(chǎn)品才能做到先收錢(qián)后發(fā)貨。競(jìng)爭(zhēng)者同樣會(huì)看到這種商機(jī)，要想持續(xù)保持領(lǐng)跑優(yōu)勢(shì)，企業(yè)需要不斷地研發(fā)創(chuàng)新，蘋(píng)果公司的產(chǎn)品就是例證。深究一下你會(huì)發(fā)現(xiàn)，預(yù)收賬款大的企業(yè)往往研發(fā)支出也大。這也算天道酬勤吧?。ㄎ恼聛?lái)源：袁國(guó)輝 指尖上的會(huì)計(jì)）

【第11篇】企業(yè)所得稅與所得稅費(fèi)用

首先明確，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額的確定是以《稅法》為準(zhǔn)則，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下產(chǎn)生的“利潤(rùn)”并不相同。小企業(yè)，賬務(wù)簡(jiǎn)單的，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以不考慮會(huì)計(jì)上的支出與收入，直接采用稅法認(rèn)可的收入— 稅法認(rèn)可的支出來(lái)確定所得稅應(yīng)納稅所得額，這種方法也被成為直接法。與直接法對(duì)應(yīng)的是適合使用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為起點(diǎn)，考慮稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的差異，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的方法，我們稱之為間接法。

企業(yè)采用直接法還是間接法來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅，取決于企業(yè)規(guī)模及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。業(yè)務(wù)越簡(jiǎn)潔，越適合直接法，反之間接法更合適。計(jì)提與預(yù)處理企業(yè)所得稅具體賬務(wù)處理如下：

一、《小企業(yè)準(zhǔn)則》下企業(yè)所得稅處理

1、計(jì)提也所得稅分錄

借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

ps：有政策性減免的，直接計(jì)提時(shí)減免，不做政府補(bǔ)助處理。

2、上交所得稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

3、第二年確認(rèn)返還所得稅分錄（免交）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅， 貸：以前年度損益調(diào)整。

4、先繳后反企業(yè)所得稅

借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

5、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

ps：因減免所得稅而獲得的額外收益，企業(yè)不再計(jì)征企業(yè)所得稅。

注：小企業(yè)處理所得稅特別提醒

1、小企業(yè)不必計(jì)提“遞延所得稅”，所得稅費(fèi)用按照當(dāng)年實(shí)繳所得稅計(jì)提。2、未來(lái)年度可轉(zhuǎn)回的會(huì)稅差異，記備查賬。不可轉(zhuǎn)回的會(huì)稅差異，視情況來(lái)決定是否記備查賬。3、未開(kāi)票收入，當(dāng)年的可補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，補(bǔ)開(kāi)發(fā)票無(wú)需對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。但跨年無(wú)法補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，如果卻需補(bǔ)開(kāi)，需要做退貨重開(kāi)處理。

二、《企業(yè)準(zhǔn)則》下遞延所得稅的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的企業(yè)，處理所得稅的分錄與《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下企業(yè)大部分相同，只是增加了遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。相同會(huì)計(jì)處理部分小編不再重復(fù)。

接下來(lái)我們主要就不同部分“遞延所得稅”來(lái)展開(kāi)討論。遞延所得稅確認(rèn)，是因?yàn)闀?huì)計(jì)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，以未來(lái)可轉(zhuǎn)回的稅額確認(rèn)遞延。在會(huì)計(jì)科目中，研發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等產(chǎn)生的會(huì)稅差異，以后年度不能轉(zhuǎn)回，所以不確認(rèn)遞延所得稅。如會(huì)計(jì)科目中，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、預(yù)計(jì)負(fù)債、合同負(fù)債等，會(huì)產(chǎn)生會(huì)稅暫時(shí)性差異，以后年度可以轉(zhuǎn)回，則需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。下面我們以固定資產(chǎn)為例。

【例題】甲公司為一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)于 2020 年 1 月 1 日開(kāi)始對(duì) n 設(shè)備進(jìn)行折舊，n 設(shè)備的初始入賬成本為 30 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2020 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為 15 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，2020 年到 2024 年，每年稅前可抵扣的折舊費(fèi)用為 6 萬(wàn)元。假設(shè)其2023年、21、22年每年利潤(rùn)都足以抵扣，列出因該固定資產(chǎn)入賬后的相關(guān)分錄。

1、 2023年 賬務(wù)處理

①、2023年折舊

年折舊額=30× 2/5=12萬(wàn)

借：制造費(fèi)用 12萬(wàn)

貸：累積折舊12萬(wàn)

②、計(jì)提減值準(zhǔn)備

計(jì)提減值準(zhǔn)備額=30-12-15=3萬(wàn)

借：資產(chǎn)減值損失 3萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3萬(wàn)

③、計(jì)算會(huì)稅差異

會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=30-12-3=15萬(wàn)

稅法計(jì)稅基礎(chǔ)=30-6=24萬(wàn)

暫時(shí)性差異=24-15=9萬(wàn)

固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異中，稅法高于會(huì)計(jì)賬面價(jià)值，代表需要調(diào)增納稅，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，反之確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)額=9×25%=2.25萬(wàn)

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.25萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2.25

2、21年賬務(wù)處理（假設(shè)該資產(chǎn)沒(méi)有減值）

①、2023年折舊

年折舊額=15× 2/5=6萬(wàn)

借：制造費(fèi)用 6 萬(wàn)

貸：累積折舊 6 萬(wàn)

②、計(jì)算會(huì)稅差異

會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=30-12-3-6=9萬(wàn)

稅法計(jì)稅基礎(chǔ)=30-6-6=18萬(wàn)

暫時(shí)性差異=18-9=9萬(wàn)

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=9×25%=2.25萬(wàn)

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額2.25萬(wàn) — 期初余額2.25萬(wàn) =0

當(dāng)期不必確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”

3、22年賬務(wù)處理

①、2023年折舊

年折舊額=9× 2/5=3.6

借：制造費(fèi)用 3.6 萬(wàn)

貸：累積折舊 3. 6 萬(wàn)

②、2022會(huì)稅差異

會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=30-12-3-6-3.6=5.4萬(wàn)

稅法計(jì)稅基礎(chǔ)=30-6-6-6=12 萬(wàn)

暫時(shí)性差異=12-5.4=6.6萬(wàn)

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=6.6×25%=1.65

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額1.65 — 萬(wàn)期初余額2.25萬(wàn)= — 0.6萬(wàn)

前期計(jì)提過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)”，本期發(fā)生額為負(fù)數(shù)，代表需要有確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)回。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 0.6萬(wàn)

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.6萬(wàn)

小編近期會(huì)以投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債、合同負(fù)債為例再與大家討論下遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回。

【第12篇】所得稅費(fèi)用扣除福利費(fèi)

近日，小編收到不少留言，都是關(guān)于職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除的一些問(wèn)題，企業(yè)在送福利時(shí)，一定要注意這些要點(diǎn)，看完下面的解答，就清楚了~

我單位發(fā)放的所有職工福利都可以稅前扣除嗎?

答：不是。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條的規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：

1.尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

我單位向員工發(fā)放的福利性補(bǔ)貼是否均能作為職工福利在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：不一定。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

我單位向勞務(wù)派遣員工發(fā)放的福利費(fèi)可以稅前扣除嗎?

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第三條的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，按照協(xié)議(合同)約定直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在稅前扣除。

我單位因行業(yè)需要聘用了大量大學(xué)實(shí)習(xí)生和臨時(shí)工，發(fā)放給他們的福利費(fèi)可以稅前扣除嗎?

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第一條的規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

我單位進(jìn)行福利費(fèi)稅前扣除時(shí)有什么核算要求呢?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

職工福利費(fèi)企業(yè)所得稅稅前可以全額扣除嗎?

答：不能。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

以上就是小編總結(jié)的全部?jī)?nèi)容，你明白了嗎?

【第13篇】所得稅費(fèi)用如何計(jì)算

導(dǎo)讀：當(dāng)期所得稅費(fèi)用如何計(jì)算?企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅就是所得稅費(fèi)用了,本文在以下就來(lái)告訴大家,當(dāng)期所得稅費(fèi)用應(yīng)該要如何計(jì)算,對(duì)此感興趣的朋友,不妨閱讀一下本文,或許會(huì)對(duì)你有所幫助.

當(dāng)期所得稅費(fèi)用如何計(jì)算?

所得稅費(fèi)用=所得稅應(yīng)稅收入*適用稅率

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅.'所得稅費(fèi)用',核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖?暫時(shí)性差異'.如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅.應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn),即多退少補(bǔ)的政策.具體表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過(guò)匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全.

當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額.

納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額.如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(職工工資及薪金的14%)、工會(huì)費(fèi)(2%)、職工教育經(jīng)費(fèi)(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款.

納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等

借:所得稅費(fèi)用

(遞延所得稅資產(chǎn))--(注:遞延所得稅資產(chǎn)增加,即發(fā)生了可抵扣暫時(shí)性差異)

(遞延所得稅負(fù)債)---(注:遞延所得稅負(fù)債減少,即轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

(遞延所得稅負(fù)債)-- (注:遞延所得稅負(fù)債增加,即發(fā)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)

(遞延所得稅資產(chǎn))---(注:遞延所得稅資產(chǎn)減少,即轉(zhuǎn)回了可抵扣暫時(shí)性差異)

結(jié)轉(zhuǎn):

借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅費(fèi)用

也可以嘗試用這種方法來(lái)計(jì)算或驗(yàn)算上述方法計(jì)算結(jié)果的正確性:如果當(dāng)期沒(méi)有發(fā)生稅率變化,則簡(jiǎn)單至極,只需考慮永久性差異(即稅法根本不讓抵扣的稅會(huì)差異)的影響.

【第14篇】應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用

不確認(rèn)為損益而確認(rèn)為其他綜合收益

如果資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，其產(chǎn)生的核算基礎(chǔ)是與直接計(jì)入其他綜合收益等的交易事項(xiàng)相關(guān)，則其暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的對(duì)遞延所得稅的影響，不應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，應(yīng)對(duì)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。因?yàn)槠洚a(chǎn)生的核算基礎(chǔ)與損益無(wú)關(guān)，考慮配比原則，對(duì)遞延所得稅的影響也不應(yīng)計(jì)入相關(guān)損益。比較常見(jiàn)的是，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)而引起的暫時(shí)性差異，因其公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，則暫時(shí)性差異對(duì)遞延所得稅的影響，也應(yīng)對(duì)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

例：甲公司的企業(yè)所得稅率為25%。2023年6月在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)了乙公司發(fā)行的股票，成本300萬(wàn)元，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。至2023年末，該股票的公允價(jià)值為260萬(wàn)元。則資產(chǎn)賬面價(jià)值260萬(wàn)元與資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元之間的差額，形成可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，同時(shí)增加其他綜合收益。如果至2023年末，該股票的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。則資產(chǎn)賬面價(jià)值400萬(wàn)元與資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元之間的差額，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)整其他綜合收益。

不確認(rèn)為損益而確認(rèn)為商譽(yù)

1.非同一控制下合并過(guò)程中產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

在非同一控制下的企業(yè)合并中，將合并成本大于取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。在合并過(guò)程中，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)區(qū)別為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)方科目則應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。

例：甲公司于2023年1月31日增發(fā)700萬(wàn)股的普通股作為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙公司100%的凈資產(chǎn)。該普通股的市價(jià)為7000萬(wàn)元。由于甲公司與乙公司在合并前后不受同一方最終控制，該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購(gòu)買(mǎi)日乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表：

（1）吸收合并的形式下甲公司的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn) 3000（公允價(jià)值）

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 1800

存貨 3560

遞延所得稅資產(chǎn) 125

商譽(yù) 990

貸：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 1500

其他應(yīng)付款 500

遞延所得稅負(fù)債 475

股本 700

資本公積——股本溢價(jià) 6300

甲公司取得可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為8485萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值為2475萬(wàn)元，則可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值6010萬(wàn)元。而甲公司付出的對(duì)價(jià)為7000萬(wàn)元，商譽(yù)即為為取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值而多付出的對(duì)價(jià)990萬(wàn)元。在非一控制下合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，所對(duì)應(yīng)的科目為商譽(yù)，不應(yīng)確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。

（2）控股合并的形式下甲公司的賬務(wù)處理

如果為控股合并，則形成對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，購(gòu)買(mǎi)日甲公司的賬務(wù)處理是：

① 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 7000（公允價(jià)值）

貸：股本 700

資本公積——股本溢價(jià) 6300

② 借：固定資產(chǎn) 1200（公允價(jià)值）

存貨 700

遞延所得稅資產(chǎn) 125

貸：其他應(yīng)付款 500

遞延所得稅負(fù)債 475

資本公積——股本溢價(jià) 1050

③ 將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司的凈資產(chǎn)抵銷：

借：乙公司的凈資產(chǎn) 6010

商譽(yù) 990

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7000

非同一控制下的企業(yè)吸收合并，在購(gòu)買(mǎi)方的賬面產(chǎn)生商譽(yù)。在控股合并時(shí)則是在合并報(bào)表的層面體現(xiàn)商譽(yù)。按照稅法規(guī)定是不允許確認(rèn)商譽(yù)的，因此商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。如果對(duì)該部分差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則會(huì)增加商譽(yù)的價(jià)值，在準(zhǔn)則中規(guī)定對(duì)于這部分差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

2.企業(yè)合并完成后產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

在非同一控制合并的過(guò)程中，如果在購(gòu)買(mǎi)日取得被購(gòu)買(mǎi)方在以前期間發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異，但在購(gòu)買(mǎi)日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件未予以確認(rèn)。在購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月內(nèi)如取得新的客觀事實(shí)導(dǎo)致預(yù)期被購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，需根據(jù)新的客觀事實(shí)在購(gòu)買(mǎi)日是否存在作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果購(gòu)買(mǎi)日時(shí)相關(guān)情況已經(jīng)存在，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少在非一控制合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為所得稅費(fèi)用；如果新的客觀事實(shí)表明購(gòu)買(mǎi)日時(shí)的相關(guān)情況并不存在，則在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用。

例：甲公司于2023年1月1日購(gòu)買(mǎi)乙公司100%股權(quán)，甲公司與乙公司在合并前后不受同一方最終控制，此合并為非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)日形成商譽(yù)為100萬(wàn)元。在購(gòu)買(mǎi)日產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額因此未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元（500×25%）。

在購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月，甲公司因發(fā)現(xiàn)新的客觀事實(shí)，預(yù)計(jì)企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元可以轉(zhuǎn)回，該事實(shí)于購(gòu)買(mǎi)日就已經(jīng)存在，甲公司在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將原已確認(rèn)的商譽(yù)沖回，所作分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 125

貸：商譽(yù) 100

所得稅費(fèi)用 25

如果該新的事實(shí)于購(gòu)買(mǎi)日并不存在，則甲公司直接確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元，并確認(rèn)相關(guān)的所得稅費(fèi)用。

來(lái)源：夢(mèng)里花又落

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【第15篇】季度所得稅費(fèi)用怎么算

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是不是以后季度預(yù)繳所得稅就可以享受了？

答：是的。改革研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費(fèi)用由次年所得稅匯算清繳時(shí)扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳時(shí)即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠。

季度預(yù)繳所得稅表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本與利潤(rùn)總額之間是否存在勾稽關(guān)系？

答：不存在。表中的利潤(rùn)總額與第二行營(yíng)業(yè)收入、第三行營(yíng)業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本。

以下幾個(gè)方面問(wèn)題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎(jiǎng)金的個(gè)稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無(wú)票支出多，缺進(jìn)項(xiàng)票導(dǎo)致利潤(rùn)虛高繳稅多需要合法節(jié)稅；

3、因?yàn)樯绫Ｈ攵?，?dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過(guò)高，用工成本高、人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時(shí)員工（群演、顧問(wèn)、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時(shí)員工的薪資發(fā)放，需要獲得合法票據(jù)；

5、返傭費(fèi)過(guò)高、居間費(fèi)過(guò)高，需要獲得合法票據(jù)；

6、自然人代開(kāi)，個(gè)體戶核定等業(yè)務(wù)。

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【第16篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除

個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)負(fù)責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的工資薪金，不得稅前扣除！

提醒一：

個(gè)體、個(gè)獨(dú)負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人取得的所得繳納個(gè)稅有兩個(gè)稅目：“經(jīng)營(yíng)所得”、“利息、股息、紅利所得”，并沒(méi)有“工資、薪金所得”這個(gè)稅目。因此在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，個(gè)體、個(gè)獨(dú)負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人的工資薪金支出不能扣除。

提醒二：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）和《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不屬于工資薪金所得。

提醒三：

業(yè)主（或者合伙人）每月領(lǐng)取的“工資”，實(shí)質(zhì)是經(jīng)營(yíng)所得，提前領(lǐng)取而已。

提醒四：

若是給投資人（或者合伙人）發(fā)放了工資薪金，在計(jì)算個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)負(fù)責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)將投資人（或者合伙人）的工資調(diào)增個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得后確定應(yīng)納稅所得額，然后由自然人投資者按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。