【導(dǎo)語(yǔ)】小規(guī)模納稅人怎么網(wǎng)上申報(bào)稅務(wù)電子稅務(wù)局操作指南怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模納稅人怎么網(wǎng)上申報(bào)稅務(wù)電子稅務(wù)局操作指南，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模納稅人怎么網(wǎng)上申報(bào)稅務(wù)電子稅務(wù)局操作指南
很多公司創(chuàng)業(yè)之初，由于營(yíng)業(yè)額沒(méi)多少不用開(kāi)票什么之類(lèi)的，加上創(chuàng)業(yè)資金不足，于是就想自己上網(wǎng)完成申報(bào)稅務(wù)。那么小規(guī)模納稅人怎么網(wǎng)上申報(bào)稅務(wù)，小編整理了網(wǎng)上申報(bào)稅務(wù)攻略給大家，這個(gè)攻略?xún)H限于簡(jiǎn)單報(bào)稅，不涉及開(kāi)票，核算之類(lèi)的。一起來(lái)看看吧
電子稅務(wù)局操作指南
申報(bào)路徑
步驟1：登錄電子稅務(wù)局，選擇【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】
步驟2：點(diǎn)擊【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)（小規(guī)模納稅人適用）】
申報(bào)步驟
01 進(jìn)入【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)（小規(guī)模納稅人適用）】模塊后，顯示溫馨提示，點(diǎn)擊“確定”，進(jìn)入申報(bào)表填寫(xiě)頁(yè)面。
02 申報(bào)表填報(bào)
進(jìn)入申報(bào)表后，自動(dòng)帶出納稅人名稱(chēng)、扣繳稅款所屬期、填表日期。填寫(xiě)相應(yīng)欄次銷(xiāo)售額本期數(shù)。
03 選填附列資料
如有差額征收情況的，填寫(xiě)附列資料服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)。
04 選填《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》
可根據(jù)實(shí)際情況，選擇“減免性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”下拉菜單，并填寫(xiě)相應(yīng)的減免稅明細(xì)并保存。
05 填報(bào)附列資料：附加稅費(fèi)情況表
第1欄“計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)”、 第4欄“本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額”根據(jù)主表24欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”中數(shù)據(jù)自動(dòng)生成。
納稅人可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇第5欄“減免性質(zhì)代碼”，選擇后自動(dòng)生成第6欄“減免稅（費(fèi)）額”。
核實(shí)數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊保存。
06 回到主表
主表25 26 27欄附加稅額根據(jù)附表二附加稅費(fèi)申報(bào)表中應(yīng)補(bǔ)（退）稅額自動(dòng)帶出。
所有申報(bào)信息填寫(xiě)完畢后，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕進(jìn)行申報(bào)。
注意事項(xiàng)
1、當(dāng)主表24欄“本期應(yīng)補(bǔ)退稅額”數(shù)值發(fā)生變化，或減免稅明細(xì)表中限額減免數(shù)值發(fā)生變化，務(wù)必在主表數(shù)據(jù)更新后重新進(jìn)入《附加稅費(fèi)情況表》中進(jìn)行確認(rèn)后再進(jìn)行申報(bào)。
2、享受重點(diǎn)群體人員、退役士兵稅收優(yōu)惠政策的，請(qǐng)點(diǎn)擊“重點(diǎn)群體人員采集”或“企業(yè)退役士兵采集”按鈕進(jìn)行相關(guān)信息填報(bào)。
步驟還是有點(diǎn)麻煩的，特別是計(jì)算部分，很多人看的一頭霧水。如果你的公司有條件還是把申報(bào)稅務(wù)外包一下，一個(gè)月的費(fèi)用也不多。
【第2篇】小規(guī)模升級(jí)一般納稅人流程
新政原文
六、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人問(wèn)題
為支持小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)，國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)了增值稅減免政策。
考慮到疫情對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，為使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠，公告明確一般納稅人如果年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的，可在2023年底前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策。
為使符合轉(zhuǎn)登記條件的納稅人盡快享受小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠，公告明確，此條款自公告發(fā)布之日起施行。
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年4月23日
接下來(lái)，我們針對(duì)這個(gè)政策做一個(gè)詳細(xì)解讀，并教您申請(qǐng)變更的“變身技巧”。
1
問(wèn)：2023年之后，一般納稅人是否可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》第6條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
公告明確，此條款自公告發(fā)布之日起施行。
2
問(wèn)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記是否有行業(yè)限制？純營(yíng)改增納稅人可以轉(zhuǎn)登記嗎？
答：轉(zhuǎn)登記沒(méi)有行業(yè)限制，純營(yíng)改增一般納稅人符合條件，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
3
問(wèn)：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額包含免稅銷(xiāo)售額嗎？
答：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第二條規(guī)定，“……本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額……”，并未明確免稅銷(xiāo)售額是否屬于應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。
但是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行了明確：“《辦法》第二條所稱(chēng)“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額?！?/p>
從稅法原理角度來(lái)理解，免稅銷(xiāo)售額本身屬于應(yīng)征增值稅范疇，國(guó)家出于支持某些特定行業(yè)發(fā)展的目的，給予了免稅待遇，理應(yīng)計(jì)入應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額中。因此，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額包括免稅銷(xiāo)售額。
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問(wèn)：我一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后，原來(lái)開(kāi)具的發(fā)票錯(cuò)誤怎么處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第七條規(guī)定：
轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票；
發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具字發(fā)票；
開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開(kāi)具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過(guò)離線(xiàn)方式開(kāi)具增值稅發(fā)票。
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問(wèn)：納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，我還能開(kāi)具一般納稅人適用稅率的專(zhuān)用發(fā)票嗎？
答：18號(hào)公告明確指出，轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，由于納稅人身份發(fā)生轉(zhuǎn)換，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，只能按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元）的鑒證咨詢(xún)業(yè)、住宿業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人可以通過(guò)新系統(tǒng)自行開(kāi)具征收率3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
但是18號(hào)公告同時(shí)規(guī)定，“對(duì)于在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票。” 這是國(guó)家為防止由于納稅人身份轉(zhuǎn)換，造成下游無(wú)法取得足額的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，給納稅人造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失而規(guī)定的。為落實(shí)上述政策目的，18號(hào)公告規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要繳銷(xiāo)稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票?！?/p>
因此，轉(zhuǎn)登記納稅人雖然屬于小規(guī)模納稅人身份，但是在符合條件的前提下，仍然可以開(kāi)具原本只有一般納稅人才可開(kāi)具的13%、9%、6%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
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問(wèn)：一般納稅人轉(zhuǎn)變成小規(guī)模納稅人是“雙向”的嗎？我是不是可以隨時(shí)變換？
答：曾在2023年選擇過(guò)轉(zhuǎn)登記的納稅人，符合條件的在2023年仍可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是，2023年選擇由“一轉(zhuǎn)小”之后，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
也就是說(shuō)，一般轉(zhuǎn)小規(guī)模的機(jī)會(huì)只有一次。
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問(wèn)：那我一般納稅人期間尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么辦？還有我轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留底稅額怎么辦呢？
答：18號(hào)公告規(guī)定，尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。
因此，如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的納稅申報(bào)期結(jié)束前，增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣不受影響，依然可以通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)或認(rèn)證，抵減本期實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
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問(wèn)：我是“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下”的一般納稅人，我不想轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人可以嗎？
答：財(cái)稅[2018]33號(hào)中所表述的，是“可轉(zhuǎn)登記”而非“應(yīng)轉(zhuǎn)登記”。
因此，對(duì)于原登記為一般納稅人的銷(xiāo)售貨物和加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”不達(dá)500萬(wàn)元的，是否轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，由納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行選擇。
1.進(jìn)入首頁(yè)點(diǎn)擊“我要辦稅-綜合信息報(bào)告”模塊
2.進(jìn)入”資格信息報(bào)告-一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記”模塊
3.進(jìn)入一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記后，點(diǎn)擊“填表”，進(jìn)行相關(guān)表單的填寫(xiě)，填寫(xiě)完成后，點(diǎn)擊“保存”
4.進(jìn)行相關(guān)表單的填寫(xiě)，填寫(xiě)完成后，點(diǎn)擊“保存”
5.保存后，點(diǎn)擊“提交申請(qǐng)”
6.點(diǎn)擊“查詢(xún)受理結(jié)果”
7.出現(xiàn)提示，點(diǎn)擊“關(guān)閉”按鈕，顯示已受理完畢
免責(zé)聲明
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【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局：
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
五、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”。
2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿(mǎn)2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。
2023年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2023年1月1日起投資滿(mǎn)2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。
六、本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）同時(shí)廢止。
七、各級(jí)財(cái)稅部門(mén)要切實(shí)提高政治站位，深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)的決策部署，充分認(rèn)識(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實(shí)承擔(dān)起抓落實(shí)的主體責(zé)任，將其作為一項(xiàng)重大任務(wù)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心籌劃部署，不折不扣落實(shí)到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，增進(jìn)辦稅便利，確保納稅人和繳費(fèi)人實(shí)打?qū)嵪硎艿綔p稅降費(fèi)的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強(qiáng)調(diào)查研究，對(duì)政策執(zhí)行中各方反映的突出問(wèn)題和意見(jiàn)建議，要及時(shí)向財(cái)政部和稅務(wù)總局反饋。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年1月17日
【第4篇】小規(guī)模納稅人專(zhuān)票
在”以票控稅“的大背景下，國(guó)家對(duì)于發(fā)票的管理只會(huì)越來(lái)越嚴(yán)格。不管什么類(lèi)型的企業(yè)，都需要認(rèn)真對(duì)待這件事。
當(dāng)然，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，要比增值稅普通發(fā)票更加嚴(yán)格。在這樣的情況下，企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)也要明白具體的規(guī)則才可以呀！
小規(guī)模納稅人可以開(kāi)專(zhuān)票嗎？
小規(guī)模納稅人可以開(kāi)專(zhuān)票。
不過(guò)需要注意的是，小規(guī)模納稅人季度開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的金額，在不超過(guò)450000的情況下免征增值稅。但是，小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)票并沒(méi)有這樣的優(yōu)惠政策。
即使小規(guī)模納稅人的季度開(kāi)票金額，沒(méi)有超到起征點(diǎn)，只要開(kāi)具了專(zhuān)票也需要全額繳納增值稅。畢竟，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅額接收方需要拿去抵扣。
其實(shí)小規(guī)模納稅人不管開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，還是開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只要開(kāi)票就需要繳納增值稅。
之所以出現(xiàn)不需要繳納增值稅的情況，不是說(shuō)納稅人不需要繳納稅款，而是本來(lái)按照法律要求需要繳納，但是國(guó)家出臺(tái)了優(yōu)惠政策，把應(yīng)該繳納的稅款給免除了。對(duì)于這件事，企業(yè)還是要分辨清楚才行呀！
小規(guī)模納稅人開(kāi)具專(zhuān)票的途徑有哪些？
按照法律規(guī)定，小規(guī)模納稅人企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的方法有兩種：即自行開(kāi)具和稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)。
1、自行開(kāi)具
增值稅專(zhuān)用發(fā)票在經(jīng)過(guò)不斷的改革之后，所有的企業(yè)都可以自行開(kāi)具了。既然所有企業(yè)都可以開(kāi)具，自然也包括小規(guī)模納稅人。
這樣的改革對(duì)于需要經(jīng)常開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，還真是一件好事。
畢竟，自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)票發(fā)票可以節(jié)省納稅人很多時(shí)間與精力。
2、代開(kāi)
代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票這件事，其實(shí)一直存在。根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看，短時(shí)間內(nèi)這樣的政策并不會(huì)改變。畢竟，并不是所有的小規(guī)模納稅人都有專(zhuān)職的財(cái)務(wù)人員。
對(duì)于一些不經(jīng)常開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，代開(kāi)發(fā)票也是一件可以解決燃眉之急的事。
但是，需要注意的是，小規(guī)模納稅人企業(yè)在選擇自開(kāi)專(zhuān)票以后，就不能再到稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)專(zhuān)票了。
所以，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，只要涉及專(zhuān)票的業(yè)務(wù)量不大，選擇代開(kāi)專(zhuān)票即可。一定要謹(jǐn)慎選擇自己開(kāi)專(zhuān)票！畢竟自己開(kāi)專(zhuān)票也是需要人員成本的。
在電子發(fā)票時(shí)代，小規(guī)模納稅人也需要謹(jǐn)慎開(kāi)具普票！
對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，雖然管理得不嚴(yán)，但是如果存在虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票的情況，也是很危險(xiǎn)的事！
增值稅普通發(fā)票的電子化進(jìn)程也在加速，在電子發(fā)票的時(shí)代，小規(guī)模納稅人虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)也在增大。
在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)的所有行為都在監(jiān)控之中。所以呀，對(duì)于財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，開(kāi)票增值稅普通發(fā)票也要謹(jǐn)慎，一定要杜絕虛開(kāi)發(fā)票！
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【第5篇】小規(guī)模一般納稅人
一、一般納稅人概述
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
劃分小規(guī)模和一般納稅人的一般規(guī)定：以年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元作為界定標(biāo)準(zhǔn)。
特殊規(guī)定：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。
二、小規(guī)模與一般納稅人區(qū)別
1.小規(guī)模納稅人
① 年不含稅收入≦500萬(wàn)；
② 適用稅率/征收率為3%；
③ 稅額=含稅收入/（1＋3%）×3%；
④ 發(fā)票領(lǐng)用：現(xiàn)在小規(guī)?？梢宰蚤_(kāi)專(zhuān)票，可以領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)票。
⑤ 采購(gòu)入賬：采購(gòu)支付的貨款，如對(duì)方開(kāi)專(zhuān)票，也可以使用，也是全額進(jìn)成本，但不是只能取得普票。
2.一般納稅人
① 年不含稅收入>500萬(wàn)；
② 適用稅率/征收率為13%、9%、6%、0；
③ 稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額；
④ 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購(gòu)普票/專(zhuān)票，不論開(kāi)普票還是開(kāi)專(zhuān)票，稅率固定不變；
⑤ 采購(gòu)入賬：采購(gòu)支付的貨款，取得專(zhuān)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)給予抵扣，取得普票全額進(jìn)采購(gòu)成本。
那么問(wèn)題來(lái)了！企業(yè)是選擇做小規(guī)模納稅人好，還是一般納稅人好呢？ 小編從稅負(fù)和客戶(hù)需求兩個(gè)方面利用例題來(lái)為大家解析。
1.考慮稅負(fù)
某企業(yè)2023年1月成立并開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，主要從事服裝銷(xiāo)售。在2023年1月至2023年12月的12個(gè)月里，該企業(yè)共計(jì)申報(bào)不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。
① 假設(shè)1：某企業(yè)在這一年內(nèi)，共計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。并且自成立以來(lái)共取得進(jìn)項(xiàng)稅額7萬(wàn)元。
解析：如果是一般納稅人，一年內(nèi)共計(jì)申報(bào)繳納增值稅稅額為6萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)6%（注：某企業(yè)近期內(nèi)并無(wú)固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃）
這種情況下，建議某企業(yè)選擇登記為小規(guī)模納稅人更為合適。
如果同樣取得100萬(wàn)的不含稅銷(xiāo)售額，小規(guī)模納稅人只需要申報(bào)繳納增值稅3萬(wàn)元，增值稅的稅負(fù)僅為3%。
所以，相比選擇一般納稅人而言，減稅3萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)減少3%，降低了50%。
② 假設(shè)2：某企業(yè)在這一年內(nèi)，共計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。且自成立以來(lái)共取得進(jìn)項(xiàng)稅額11萬(wàn)元。
解析：如果是一般納稅人，一年內(nèi)共計(jì)申報(bào)納增值稅稅額2萬(wàn)元,增值稅稅負(fù)2%（注：某企業(yè)近期內(nèi)并無(wú)固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃）
這種情況下，建議某企業(yè)選擇登記為一般納稅人更為合適。
如果同樣取得100萬(wàn)的不含稅銷(xiāo)售額，小規(guī)模納稅人只需要申報(bào)繳納增值稅3萬(wàn)元，增值稅的稅負(fù)僅為3%。
所以，相比選擇一般納稅人而言，減稅1萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)減少1%，降低了30%。
2.考慮客戶(hù)對(duì)于企業(yè)的要求
如果和我們企業(yè)做生意的客戶(hù)，一般都是大客戶(hù)，對(duì)企業(yè)有要求，要求是一般納稅人的企業(yè)才能合作做生意的話(huà)，那么建議申請(qǐng)為一般納稅人，畢竟，比起稅負(fù)，生意上的成交更為重要。
【第6篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別
我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。
① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專(zhuān)用發(fā)票，二者收取增值稅專(zhuān)用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶(hù);小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.
②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷(xiāo)售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。
③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。
一、認(rèn)定條件：
1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模
2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷(xiāo)售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷(xiāo)售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。
二、稅收管理的規(guī)定：
1)一般納稅人：銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。
2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷(xiāo)售額×征收率。
三、稅率與征收率：
1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類(lèi)適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%
1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。
2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。
3 一般納稅人可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票!
一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)以上
商業(yè)性企業(yè)年銷(xiāo)售額在180萬(wàn)以上
適用稅率: 17%和13%(適用特殊)
小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)以下
商業(yè)性企業(yè)年銷(xiāo)售額在180萬(wàn)以下
適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%
小規(guī)模不可以開(kāi)具增值稅發(fā)票
小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷(xiāo)售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于
【第7篇】林木公司為小規(guī)模納稅企業(yè)
田東縣林木資源充足，大力培育以林木加工產(chǎn)業(yè)為代表的新興產(chǎn)業(yè)，致力打造田東縣的本土林木品牌已成為田東縣工業(yè)產(chǎn)業(yè)振興的重要一環(huán)。今年，田東縣投入粵桂協(xié)作資金500萬(wàn)余元建設(shè)田東縣林木初加工生產(chǎn)基地已于7月28日正式投入運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)。廣西林旺木業(yè)有限公司為首家入駐田東縣林木初加工生產(chǎn)基地的企業(yè)。
圖為田東縣林木初加工生產(chǎn)基地
田東縣林木初加工生產(chǎn)基地主要集中整合田東縣林木資源及傳統(tǒng)林木初加工的中小型企業(yè)，用于生產(chǎn)單板、方條、木心等林木初加工產(chǎn)品，為田東縣林木深加工園區(qū)提供充足的單板等初加工產(chǎn)品。改變我縣林木加工企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)能低、布局散等問(wèn)題，形成產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展優(yōu)勢(shì)，避免林木原材料外流而導(dǎo)致工業(yè)產(chǎn)值和稅源嚴(yán)重流失。田東縣林木初加工生產(chǎn)基地采用與村集體簽訂原木供應(yīng)合同，保障原木資源供給，同時(shí)按供給項(xiàng)目基地原木數(shù)量每方3元返還給各村集體的方式實(shí)現(xiàn)帶農(nóng)益農(nóng)的收益分配機(jī)制。
圖為田東縣林木初加工生產(chǎn)基地運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)
按照粵桂協(xié)作項(xiàng)目當(dāng)年建成、當(dāng)年收益的要求，今年田東縣林木初加工生產(chǎn)基地預(yù)計(jì)可給供應(yīng)原木的各村集體返還約22萬(wàn)元，項(xiàng)目返還收益可達(dá)到投入資金的4.3%，同時(shí)安排就業(yè)崗位100余人，實(shí)現(xiàn)粵桂協(xié)作項(xiàng)目當(dāng)年建成、當(dāng)年投產(chǎn)，當(dāng)年見(jiàn)效！
據(jù)測(cè)算，田東縣林木初加工生產(chǎn)基地每年預(yù)計(jì)年加工原木15萬(wàn)方，產(chǎn)出成品單板10.5萬(wàn)方，年產(chǎn)值可達(dá)1.5億元，實(shí)現(xiàn)年稅收約300萬(wàn)元，安排就業(yè)崗位約200人。明年，基地預(yù)計(jì)可給供應(yīng)原木的各村集體返還收益約53萬(wàn)元，項(xiàng)目返還收益可達(dá)到投入資金的10.4%。
【第8篇】小規(guī)模納稅人報(bào)稅日期
隨著國(guó)家提出大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的口號(hào)，內(nèi)地掀起了一波創(chuàng)業(yè)熱潮，大量創(chuàng)業(yè)者注冊(cè)新公司，為自己的理想而拼搏。而這些新成立的公司由于各種原因，很難在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中存活下來(lái)。對(duì)此，國(guó)家為這些小微企業(yè)量身定制了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，減輕這些企業(yè)的稅務(wù)壓力，使他們能更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。但由于這些企業(yè)缺乏專(zhuān)職財(cái)稅人員，難以完整享受?chē)?guó)家給出的優(yōu)惠政策，今天，通惠管理顧問(wèn)就為大家介紹，小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策的報(bào)稅期限常見(jiàn)問(wèn)題。
“小規(guī)模納稅人”是與“一般納稅人”相對(duì)的概念。按照目前的標(biāo)準(zhǔn)，納稅人連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額，沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)就不會(huì)被稅局認(rèn)定為一般納稅人。同樣，年銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)的納稅人，也可以主動(dòng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。而小規(guī)模納稅人無(wú)需申請(qǐng)，辦理稅務(wù)登記后，自動(dòng)成為小規(guī)模納稅人。
依照現(xiàn)行規(guī)定，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以自主選擇按月或按季納稅。而這兩種納稅期限，享受的免稅政策效果可能存在差異。假設(shè)某小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷(xiāo)售額分別是5萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果按月納稅，則只有1月的5萬(wàn)元能夠享受免稅;如果按季納稅，由于該季度銷(xiāo)售額為28萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，28萬(wàn)元全部能享受免稅。
而假設(shè)該小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷(xiāo)售額分別是8萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元，如按月納稅，1月份的8萬(wàn)元銷(xiāo)售額能夠享受免稅；如按季納稅，由于該季度銷(xiāo)售額31萬(wàn)元已超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，31萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅。因此小規(guī)模納稅人的納稅期限選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行選擇。但一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
但如果小規(guī)模納稅人選擇以1個(gè)季度為納稅期限，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限不足1個(gè)季度，能否享受免征增值稅的優(yōu)惠呢？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第六條第三項(xiàng)的規(guī)定，按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。
而對(duì)于申請(qǐng)變更納稅期限的小規(guī)模納稅人，就分為兩種情況：
1、“月改季”情形。
小規(guī)模納稅人選擇將按月申報(bào)變更為按季申報(bào)的，如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度的第1個(gè)月，則按季申報(bào)自本季度起生效；如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度第2個(gè)月或第3個(gè)月，則按季申報(bào)自下季初起生效，本季度繼續(xù)實(shí)行按月申報(bào)。
2、“季改月”情形。
小規(guī)模納稅人選擇將按季申報(bào)變更為按月申報(bào)的，如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度的第1個(gè)月，則按月申報(bào)自本月起生效；如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度第2個(gè)月或第3個(gè)月，則按月申報(bào)自下季初起生效，本季度繼續(xù)實(shí)行按季申報(bào)。
由此可見(jiàn)，國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人推出的稅收優(yōu)惠政策涉及大量細(xì)致且專(zhuān)業(yè)的條款，對(duì)于缺乏專(zhuān)職財(cái)稅人員的新創(chuàng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最好的選擇就是選擇一家專(zhuān)業(yè)且有責(zé)任心的財(cái)稅服務(wù)公司為您代辦相關(guān)業(yè)務(wù)。如果您對(duì)小規(guī)模納稅人申報(bào)有任何問(wèn)題，歡迎您與我們聯(lián)系，通惠管理顧問(wèn)必將竭誠(chéng)為您服務(wù)。
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【第9篇】小規(guī)模納稅人合理節(jié)稅
作為一名會(huì)計(jì)人員，掌握合理避稅的一些方法尤其重要。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)無(wú)論收入高低，都要依法完成納稅申報(bào)的義務(wù)。企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)重的情況下，如果能夠巧妙運(yùn)用避稅方法，就能達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)。本文將為大家詳細(xì)介紹企業(yè)公司合理避稅的六大方法。
企業(yè)公司合理避稅的方法都有哪些?
方法一：價(jià)格轉(zhuǎn)讓法
價(jià)格轉(zhuǎn)讓法指的是兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為了能夠取得更多利潤(rùn)及經(jīng)濟(jì)利益，以?xún)?nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行的銷(xiāo)售活動(dòng)。要達(dá)到公司利益最大化的目的，必須對(duì)價(jià)格進(jìn)行合理籌劃。
方法二：籌資法
籌資法是企業(yè)公司合理避稅的一種比較有效的方法，具體指企業(yè)通過(guò)商業(yè)信用、銀行貸款等方法進(jìn)行籌資，使得稅負(fù)最輕。
方法三：成本調(diào)整法
成本調(diào)整法指的是按照相關(guān)稅法規(guī)定，在可允許的范圍內(nèi)對(duì)成本進(jìn)行調(diào)整。即，通過(guò)合理調(diào)整成本或者分配攤銷(xiāo)成本的方式，減少利潤(rùn)，最后達(dá)到規(guī)避納稅義務(wù)的方法。
方法四：從銷(xiāo)售下手
企業(yè)可以從自身實(shí)際出發(fā)，選擇不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式，盡量延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。因?yàn)樨泿诺臅r(shí)間價(jià)值，往往延遲納稅可以給企業(yè)帶來(lái)一定的節(jié)稅效果。
方法五：換成“洋”企業(yè)
換成“洋”企業(yè)這一避稅方法，主要是從稅收政策角度來(lái)考慮。我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，如果能夠改變經(jīng)營(yíng)模式，比如內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)過(guò)渡，就能享受相應(yīng)稅收政策，最后達(dá)成企業(yè)合理避稅的目的。
小規(guī)模納稅人合理避稅方法技巧
避稅和逃稅的區(qū)別是什么?
1、兩者適用的法律不一樣
避稅適用涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的法律、法規(guī)。逃稅僅使用國(guó)內(nèi)的稅法規(guī)范。
2、兩者的對(duì)象不同
避稅主要是針對(duì)外商投資、獨(dú)資、合作等企業(yè)、個(gè)人。而逃稅所適用對(duì)象是國(guó)內(nèi)的公民、法人和其他組織。
3、兩者的行為方式有所區(qū)別
避稅是納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞或不完善，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排，以達(dá)到規(guī)避或者減輕納稅的目的得行為。但逃稅是指納稅人在納稅到期前，有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)及收入的行為，采取不正當(dāng)或不合法的手段逃避其納稅義務(wù)。
以上就是有關(guān)企業(yè)公司合理避稅的六大方法的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)企業(yè)合理避稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
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【第10篇】小規(guī)模納稅人的稅率是多少
小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具3%的增值稅普通發(fā)票或者專(zhuān)用發(fā)票。
這個(gè)理解是錯(cuò)誤的！
其實(shí)，小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率。
應(yīng)該根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型來(lái)適用不同的征收率：
1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。
3、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。
4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策1
根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）規(guī)定，自2023年7月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：
1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
政策2
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
政策3
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))第四條規(guī)定：“ 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;其他個(gè)人按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>
政策4
國(guó)家稅務(wù)總局2023年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
誤區(qū)2
能否開(kāi)具17%、16%的發(fā)票
好多會(huì)計(jì)存在一個(gè)誤區(qū)：
納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后不能開(kāi)具一般納稅人適用稅率的專(zhuān)用發(fā)票。
這個(gè)理解是錯(cuò)誤的！
18號(hào)公告明確規(guī)定，
“對(duì)于在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票?！?/p>
這是國(guó)家為防止由于納稅人身份轉(zhuǎn)換，造成下游無(wú)法取得足額的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，給納稅人造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失而規(guī)定的。為落實(shí)上述政策目的，18號(hào)公告規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要繳銷(xiāo)稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票?！?/p>
因此，轉(zhuǎn)登記納稅人雖然屬于小規(guī)模納稅人身份，但是在符合條件的前提下，仍然可以開(kāi)具原本只有一般納稅人才可開(kāi)具的17%、16%等稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
政策
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》：
七、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票；發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開(kāi)具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過(guò)離線(xiàn)方式開(kāi)具增值稅發(fā)票。
八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者連續(xù)不超過(guò)4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
九、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
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【第11篇】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人
從2023年5月1日起，增值稅稅率降低了一個(gè)百分點(diǎn)，所有行業(yè)的小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)也統(tǒng)一了：
任何行業(yè)的任何企業(yè)，若年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)的，必須登記成一般納稅人;若年銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)，可自行選擇成為一般人還是小規(guī)模。
可還存在一批在2023年5月1日以前，年銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)卻“被迫”成為一般納稅人的企業(yè)，它們?cè)趺崔k呢?稅務(wù)局規(guī)定，這些企業(yè)可以在2023年5月1日-12月31日期間申請(qǐng)，由一般納稅人轉(zhuǎn)登記回小規(guī)模納稅人。
首先，轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
其次，對(duì)于在一把納稅人期間已經(jīng)領(lǐng)用稅控裝置并進(jìn)行了票種核定的轉(zhuǎn)登記納稅人。在轉(zhuǎn)登記后可以繼續(xù)自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，不受小規(guī)模納稅人自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)限制。
再次，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要開(kāi)具紅字發(fā)票，換開(kāi)發(fā)票、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的。一律按照原來(lái)適用的稅率或者征收率開(kāi)具。
老板注意了，如果咱們公司是7月份轉(zhuǎn)登記的，這個(gè)月還得按照原適用稅率開(kāi)發(fā)票，從8月份開(kāi)始就能開(kāi)具3%增值稅發(fā)票啦！而且現(xiàn)在的稅控設(shè)備也可以繼續(xù)使用的。
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【第12篇】小規(guī)模納稅人稅率表
初創(chuàng)公司在建立之初對(duì)于報(bào)稅這邊的流程是比較模糊的，由于資金受限，不會(huì)去請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)，所以有很多小規(guī)模納稅人都不清楚如何報(bào)稅，報(bào)稅的流程又是什么。今天悅報(bào)銷(xiāo)小編就給大家來(lái)介紹一下！
小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅
當(dāng)前，我國(guó)小規(guī)模納稅人報(bào)稅既可以選擇按月度來(lái)進(jìn)行，也可以選擇按季度來(lái)進(jìn)行，而且其稅率通常為3%。不過(guò)，由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)初期業(yè)務(wù)規(guī)模較小，因此在一個(gè)納稅周期內(nèi)可能未發(fā)生應(yīng)稅行為，這時(shí)候小規(guī)模納稅人就可以注明當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅事項(xiàng)，進(jìn)行零申報(bào)。不過(guò)，小規(guī)模納稅人企業(yè)零申報(bào)的時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)，若是其一直零申報(bào)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。如若在評(píng)估后發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷漏稅行為，那么不僅需要企業(yè)補(bǔ)足稅金，還會(huì)給予企業(yè)一系列處罰，并收取一定的滯納金和罰款。因此，有關(guān)于零申報(bào)具體適用情況，還需要企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)了解和把握。
當(dāng)前，國(guó)家對(duì)于小規(guī)模納稅人報(bào)稅主要采取三種征收方式，分別為：查賬征收、查定征收和定期定額征收。其中，所謂查賬征收，主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的賬目表來(lái)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，然后依照相關(guān)的稅率來(lái)計(jì)算企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款;查定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)小規(guī)模納稅人公司的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備等等因素，來(lái)對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量、銷(xiāo)售額進(jìn)行核定，并據(jù)以征收稅款;而定期定額征收則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查、逐戶(hù)確定營(yíng)業(yè)額和所得額的辦法，以此為依據(jù)進(jìn)行征稅的征收方式。
小規(guī)模納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)前，有必要對(duì)上述文中內(nèi)容進(jìn)行具體了解，進(jìn)而確保小規(guī)模納稅人報(bào)稅工作地規(guī)范、有序進(jìn)行!
小規(guī)模納稅人的稅率是：
1、小規(guī)模納稅人的增值稅征收率3％。
2、所得稅稅率：一般企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅計(jì)算不是按營(yíng)業(yè)收入的25%收，而是按利潤(rùn)（應(yīng)稅所得額）25％征收。
1、所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。
2、如果屬于核定征收的，按收入計(jì)算繳納所得稅。
計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率，應(yīng)稅所得率各地各行業(yè)不同在5％至15之間。
3、如果屬于查帳征收的，按利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅。
計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額*所得稅稅率
增值稅小規(guī)模申報(bào)流程
按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報(bào)比對(duì)，所以在季報(bào)月份請(qǐng)注意以下幾點(diǎn)：
1、小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)必須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無(wú)法網(wǎng)上申報(bào)。
2、小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫(xiě)申報(bào)，符合系統(tǒng)比對(duì)規(guī)則后方可正常申報(bào)。對(duì)申報(bào)比對(duì)不通過(guò)的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人比對(duì)不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人需要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對(duì)后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。
3、納稅人正常比對(duì)通過(guò)后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對(duì)仍無(wú)法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報(bào)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。
稅務(wù)是個(gè)很關(guān)鍵的問(wèn)題，應(yīng)該有一個(gè)專(zhuān)門(mén)打理的人去操作，有幾種方式：
一：找個(gè)正規(guī)代理維護(hù)。記賬報(bào)稅、年審、異常處理，一站式企全部搞定。
二：請(qǐng)個(gè)專(zhuān)職會(huì)計(jì)。
三：去考個(gè)會(huì)計(jì)證自己弄。
原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/908769.html
以上就是小規(guī)模納稅人的稅率和小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅的介紹，如果您還有什么疑問(wèn)，歡迎關(guān)注悅報(bào)銷(xiāo)網(wǎng)站，了解更多納稅知識(shí)！
【第13篇】小規(guī)模納稅人的免征增值稅文件
一、適用對(duì)象
小規(guī)模納稅人
二、政策內(nèi)容
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
三、操作流程
（一）享受方式
納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表即可享受優(yōu)惠。
（二）辦理渠道
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。
（三）申報(bào)要求
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。
合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
（四）發(fā)票管理
1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項(xiàng)適用3%征收率的應(yīng)稅行為，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
開(kāi)具紅字發(fā)票流程：開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買(mǎi)方或者銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。若開(kāi)具的是增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第22號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（五）相關(guān)規(guī)定
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。
四、相關(guān)文件
（一）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）
（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）
五、有關(guān)問(wèn)題
（一）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）提到此政策是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個(gè)體工商戶(hù)能否享受此政策？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的，均可適用免征增值稅政策。
（二）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎？
答：不可以?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。
（三）2023年4月，我以個(gè)人名義向某公司提供了咨詢(xún)服務(wù)，取得收入1萬(wàn)元。我未辦理過(guò)稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，請(qǐng)問(wèn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？
答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢(xún)服務(wù)取得的1萬(wàn)元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)免稅普通發(fā)票。
（四）我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？
答：《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。
因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入（不含稅，下同）60萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納一季度的增值稅款？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。
你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，超過(guò)季銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬(wàn)元×1%=0.6萬(wàn)元。
（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計(jì)2023年4月份銷(xiāo)售貨物取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？
答：不能就全部收入免征增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。你公司銷(xiāo)售貨物取得的20萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的政策規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。
（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅？
答：不需要。《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務(wù)預(yù)收款，無(wú)需預(yù)繳增值稅。
（八）我公司是一家注冊(cè)在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開(kāi)展建筑施工業(yè)務(wù)，年銷(xiāo)售收入不會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)4月份開(kāi)始我公司是否還需要在河北預(yù)繳增值稅？
答：不需要。《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，無(wú)需預(yù)繳增值稅。
（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠(chǎng)房需要對(duì)外出售，該廠(chǎng)房的所在地與我公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一個(gè)城市。請(qǐng)問(wèn)，新政策出臺(tái)后，我公司出售該廠(chǎng)房是否仍需要預(yù)繳增值稅？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷(xiāo)售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠(chǎng)房，不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。
（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問(wèn)，小規(guī)模納稅人新政策出臺(tái)后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預(yù)繳增值稅嗎？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號(hào)）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
因此，你公司出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，你公司向個(gè)人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；你公司向非個(gè)人出租位于省外城市的住房，應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)，我公司在4月份收到的預(yù)收款，是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。
（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷(xiāo)售額為銷(xiāo)售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì)2023年4月份取得銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元銷(xiāo)售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，其他的50萬(wàn)元銷(xiāo)售收入尚未開(kāi)具發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的30萬(wàn)元繳納增值稅？開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
如你公司選擇放棄免稅、對(duì)30萬(wàn)元部分的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為：30萬(wàn)元×3%=0.9萬(wàn)元；其余的50萬(wàn)元銷(xiāo)售收入，仍可以享受免征增值稅政策。
（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，2023年4月取得銷(xiāo)售貨物收入30萬(wàn)元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺(tái)的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶(hù)要求我公司開(kāi)具普通發(fā)票用于入賬，請(qǐng)問(wèn)我公司若要享受免稅政策，應(yīng)如何開(kāi)具普通發(fā)票？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。
因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷(xiāo)售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具免稅普通發(fā)票。你公司升級(jí)增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件后，在開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。
（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開(kāi)具發(fā)票，但由于購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)填寫(xiě)錯(cuò)誤被購(gòu)買(mǎi)方拒收，請(qǐng)問(wèn)是否可以重新開(kāi)票？
答：可以?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票？
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此，你公司購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（十六）我公司是批發(fā)摩托車(chē)的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票？
答：批發(fā)機(jī)動(dòng)車(chē)的小規(guī)模納稅人將車(chē)輛銷(xiāo)售給下游經(jīng)銷(xiāo)商時(shí)，按照《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票（增值稅專(zhuān)用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開(kāi)具免稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果選擇開(kāi)具免稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則購(gòu)買(mǎi)方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如果選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則銷(xiāo)售方需按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)購(gòu)買(mǎi)方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
（十七）我公司是零售摩托車(chē)的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人零售機(jī)動(dòng)車(chē)，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開(kāi)具免稅的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購(gòu)買(mǎi)方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，則購(gòu)買(mǎi)方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（十八）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物收入40萬(wàn)元左右，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)申報(bào)表？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。
你公司二季度合計(jì)銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)40萬(wàn)元左右，未超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（如為個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”）。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
（十九）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物收入60萬(wàn)元，適用免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)我公司在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
你公司二季度合計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，享受免征增值稅政策的全部銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)在填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷(xiāo)售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫(xiě)對(duì)應(yīng)免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目。
【第14篇】小規(guī)模納稅人與一般納稅人
二者定義：小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，以及應(yīng)納稅額比較少，稅務(wù)申報(bào)存在一定問(wèn)題。
所謂營(yíng)改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額）未超過(guò)500萬(wàn)元（≤500萬(wàn)元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 所謂營(yíng)改增一般納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元（>500萬(wàn)元）的納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
重點(diǎn)注意：除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人！一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者要同時(shí)達(dá)到銷(xiāo)售額符合標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算健全這兩個(gè)條件，稅務(wù)對(duì)一般納稅人的管控較為嚴(yán)格，后者無(wú)需受此限制，畢竟小規(guī)模納稅人整體財(cái)務(wù)制度不健全。
兩者主要區(qū)別：
1.在生產(chǎn)規(guī)模和銷(xiāo)售收入上面：修理、工業(yè)、修配這三個(gè)行業(yè)年收入在50萬(wàn)元以下，商業(yè)年收入在80萬(wàn)元以下的屬于小規(guī)模納稅人。公司財(cái)務(wù)制度健全，又有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并且有坐班，而且具備一定會(huì)計(jì)資格的財(cái)務(wù)人員，屬于一般納稅人。
2.二者增值稅計(jì)算方法不同：小規(guī)模納稅人征收率3%；一般納稅人適用稅率17％或13％，其中需要減去外購(gòu)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額。
3.二者所用的發(fā)票種類(lèi)不同：小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)按其適用的征收率（3%）換開(kāi)；一般納稅人卻可以申請(qǐng)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這是二者最重要的區(qū)別之一。
小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的優(yōu)缺點(diǎn)比較：
1、小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，一般納稅人可以使用專(zhuān)用增值稅發(fā)票，這樣就能吸引更多有要求使用專(zhuān)用發(fā)票的客戶(hù)，成交機(jī)會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于小規(guī)模納稅人。
2、一般納稅人應(yīng)交增值稅是銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，就是增值額*稅率，如果遇到利潤(rùn)比較低的商品，應(yīng)交增值稅就會(huì)大大減少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于小規(guī)模納稅人。
3、一般納稅人從最初開(kāi)始門(mén)檻就比小規(guī)模納稅人高，需要企業(yè)具備一定的實(shí)力，至少在營(yíng)業(yè)收入上面要高達(dá)幾百萬(wàn)。等到企業(yè)壯大到一定程度之后，有利于成為上市公司以及大型企業(yè)，也會(huì)提升企業(yè)的名氣，資源更加豐富，比小規(guī)模納稅人更有優(yōu)勢(shì)。
一般納稅人報(bào)稅與小規(guī)模報(bào)稅的區(qū)別：
1.銷(xiāo)售收入有區(qū)別：如果小規(guī)模納稅人想成為一般納稅人，必須滿(mǎn)足一定的硬性標(biāo)準(zhǔn)。
2.權(quán)限不同：小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而一般納稅人卻可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3.小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人可以用銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.適用稅率不同：一般納稅人適用17%或13%的稅率，而小規(guī)模納稅人只適用3%的稅率，簡(jiǎn)易征收。
5.稅負(fù)率不同：一般納稅人中工業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率一般超過(guò)5%，商貿(mào)企業(yè)大多低于3%，而小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率就是征收率。
6.一般納稅人不僅有使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的權(quán)利，同時(shí)也有索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的權(quán)利，而小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票。
7.帳務(wù)處理的規(guī)范上不同：一般納稅人大部分企業(yè)擁有健全的財(cái)務(wù)制度，可以獨(dú)立申報(bào)納稅，稅務(wù)局對(duì)于一般納稅人的監(jiān)管比較嚴(yán)格。小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，大多不能獨(dú)立申報(bào)納稅，賬務(wù)處理沒(méi)有一般納稅人管控嚴(yán)格。
【第15篇】小規(guī)模強(qiáng)制轉(zhuǎn)一般納稅人
前不久，稅務(wù)局對(duì)一家公司進(jìn)行了期限為長(zhǎng)達(dá)10個(gè)月的稅務(wù)稽查，而稽查的主因居然主要是因?yàn)閹讖堊鲝U發(fā)票！
稅務(wù)局查出該企業(yè)出具的2張?jiān)鲋刀惏l(fā)票是違規(guī)作廢行為，進(jìn)而對(duì)造成少繳稅款行為定性為偷稅，不僅要有補(bǔ)交企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅，還需繳納高額處罰金和稅款滯納金~
其實(shí)大多數(shù)公司都可能會(huì)出現(xiàn)這種風(fēng)險(xiǎn)性：比如，一些企業(yè)一到月末查出進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不夠用了，便開(kāi)始大批量作廢發(fā)票，打起“降低銷(xiāo)項(xiàng)”的主意……
殊不知“金稅四期+企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警機(jī)制+大數(shù)據(jù)技術(shù)聯(lián)網(wǎng)”等早就已經(jīng)掌握了企業(yè)大批量相關(guān)數(shù)據(jù)，只要敢違規(guī)作廢，稅務(wù)局就敢查！
發(fā)票作廢
發(fā)票作廢風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，趕緊自查
違規(guī)作廢發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)性很大，不僅補(bǔ)繳稅款、另收稅款滯納金、處罰金等外，比較嚴(yán)重的還可能會(huì)移交司法機(jī)關(guān)！
那有哪些作廢發(fā)票很容易引發(fā)稅務(wù)稽查？有哪些紅杠不能碰？整理如下：
惡意的瞞報(bào)收入
納稅者利用將已開(kāi)票作廢，下月重開(kāi)，將當(dāng)月開(kāi)票金額降入免征額以下，從而達(dá)到不上稅的目的，比如：
1.免征額臨界點(diǎn)，大批量作廢發(fā)票
財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)規(guī)定，小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬(wàn)或季度45萬(wàn)；
依據(jù)該政策，部分小規(guī)模納稅人開(kāi)票額隨免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，人為控制開(kāi)票額作廢發(fā)票
小編提醒：已有公司因在免征額臨界點(diǎn)作廢發(fā)票而引發(fā)稅務(wù)稽查——
2.小規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)附近，作廢發(fā)票
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年銷(xiāo)售500萬(wàn)元以下，只要銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)就會(huì)被稅務(wù)局強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人；
而部分納稅者為了享受小規(guī)模各種優(yōu)惠，便人為作廢發(fā)票以控制銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)~
小編提醒：隨著全電發(fā)票的深度推進(jìn)，稅務(wù)局對(duì)現(xiàn)行發(fā)票的重視也會(huì)越來(lái)越強(qiáng)，稅務(wù)嚴(yán)查時(shí)期，一定要以合法合規(guī)為準(zhǔn)！
惡意串通作廢稅票
惡意串通，銷(xiāo)貨方違反規(guī)定作廢，接票方虛列成本。
即銷(xiāo)貨方與接票方在有真實(shí)業(yè)務(wù)的前提下惡意串通，銷(xiāo)貨方違反規(guī)定作廢開(kāi)具的部分稅票（未收回發(fā)票聯(lián)），接票方虛列成本，從而達(dá)到偷稅目的。
大額或大量作廢稅票
通常情況下，公司作廢稅票應(yīng)屬偶然事件，但假如突然之間在某個(gè)時(shí)段有大額或大量作廢稅票，很難不引起稅局的關(guān)注和懷疑~
重開(kāi)發(fā)票和作廢稅票一模一樣
“金稅四期”是以數(shù)治稅的時(shí)代，大數(shù)據(jù)比對(duì)是稅局常有手段！
對(duì)于發(fā)票代碼、號(hào)碼、金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)、開(kāi)票日期、銷(xiāo)貨單位名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)、購(gòu)貨單位名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)、受托方納稅人地址、開(kāi)戶(hù)銀行、銀行賬號(hào)和委托方納稅人開(kāi)戶(hù)銀行、銀行賬號(hào)等，這些都是比對(duì)重點(diǎn)~
而同一筆業(yè)務(wù)稅票當(dāng)月作廢，次月重開(kāi)，作廢稅票和重開(kāi)發(fā)票一模一樣，不用想就知道有貓膩！
不是所有的稅票，都能作廢
下面這些情形不能作廢稅票，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字稅票：
1.增值稅電子普通發(fā)票
增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具后不能作廢。納稅人開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，可以開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票。
2.增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票
納稅人開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票，不可以作廢重開(kāi)。
3.成品油專(zhuān)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定：
開(kāi)具成品油專(zhuān)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)票。
4.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票
什么情況下，稅票可以作廢
常見(jiàn)發(fā)票作廢原因，比如：開(kāi)具錯(cuò)誤、銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓、服務(wù)中止等
一般納稅人發(fā)票作廢條件
一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：
1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)貨方開(kāi)票當(dāng)月；
2）銷(xiāo)貨方未抄稅并且未記賬；
3）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
小編提醒：作廢專(zhuān)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)票（含未打印的專(zhuān)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存10年。
小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢條件
1、小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)票遇有銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓及發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情形的，如果納稅人退回代開(kāi)票專(zhuān)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開(kāi)票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開(kāi)具的專(zhuān)票進(jìn)行作廢；
2、在未收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開(kāi)具的專(zhuān)票。
小編提醒：近期是稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)查時(shí)期，在官方披露的稅案中，有很多因?yàn)槟承┎黄鹧鄣腻e(cuò)誤，而遭到立案查處公司！千萬(wàn)不要為了事情小，就任由忽視~
隨著金稅四期+大數(shù)據(jù)技術(shù)聯(lián)網(wǎng)的深度推動(dòng)，任何的存在不合理、不合規(guī)、不合法的行為都可能會(huì)引起更進(jìn)一步稅務(wù)稽查，甚至可能對(duì)公司歷史遺留問(wèn)題上查三年、五年、十年之久（點(diǎn)這里回顧：近期多家企業(yè)被上查10年）；
企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)會(huì)人員必須要高度重視財(cái)務(wù)方面的學(xué)習(xí)，形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及早發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)并妥善處理！一定不要等到稅局上門(mén)再追悔莫及~
【第16篇】小規(guī)模納稅人如何網(wǎng)上報(bào)稅
什么是小規(guī)模納稅人？
小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別
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