稅收籌劃的基本方法有哪些（16篇）

【第1篇】稅收籌劃的基本方法有哪些

前段時間

廣西警方偵破一起

史上最大的虛開增值稅發(fā)票案

引發(fā)了網(wǎng)友的熱議

而這也并不是個例

在公平與正義面前

越來越多的違法偷稅行為

暴露在了陽光下

因此，面對稅收負擔(dān)

我們應(yīng)該學(xué)會的是

合理的稅收籌劃

而不是違法逃稅避稅

合理的稅收籌劃是可以

為企業(yè)開源節(jié)流的

和避稅是有著本質(zhì)的區(qū)別哦

那么，今天

就和小編一起來了解一下

稅收籌劃是什么

以及稅收籌劃的十大基本方法吧！

一

稅收籌劃與偷稅漏稅的界限

所謂稅收籌劃

是利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策

進行合理的避稅

從而減輕稅收負擔(dān)

（比如，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價等來減少納稅）

偷稅則是違反法律政策

（例如：虛報支出、偽造增值稅專用發(fā)票等）

屬于法律禁止的行為

與合法避稅有本質(zhì)的區(qū)別

前者并沒有違反國家稅法

不受法律處罰

還受到法律保護

后者則是違反稅收法律的行為

受法律制裁、處罰

二 十大基本方法

在法律允許的范圍內(nèi)

通過對經(jīng)營活動

投資行為等事項

進行事先規(guī)劃安排

可以有效的起到

節(jié)約稅款、延期納稅

和降低稅務(wù)風(fēng)險的作用哦

所以劃重點啦！

稅籌是一種事先的安排

而不是事后“諸葛亮”

一切事后既成事實業(yè)務(wù)的籌劃

都是在亡羊補牢

因此，企業(yè)在納稅行為之前

就要找到靠譜的稅籌方法

合法的進行稅籌

小編也為大家搜集了10種

基本的稅籌方法

供大家參考~

【一】納稅人籌劃法

顧名思義

就是進行納稅人身份的

合理界定和轉(zhuǎn)化

使納稅人承擔(dān)的稅負

盡量降低到最小程度

或直接避免成為某類納稅人

那么具體怎么做呢？

首先，在納稅人身份的選擇上

就要考慮是選擇

一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

其次，不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化

一般納稅人?小規(guī)模納稅人

也都是有學(xué)問的

最后就是要避免成為法定納稅人

比如房產(chǎn)稅

企業(yè)如果擁有露天的一些建筑物

可以把這些建筑物的造價

同廠房和辦公用房等分開

在會計中單獨核算

就可以有效的避免成為

游泳池等的法定納稅人

【二】稅基籌劃法

這一個就是比較專業(yè)的啦

小編先為大家列舉出來

具體會在之后的文章

給大家慢慢分析的~

（1）控制或安排稅基的實現(xiàn)時間

稅基推遲實現(xiàn)；稅基均衡實現(xiàn)；稅基提前實現(xiàn)

（2）分解稅基

通過分解稅基，使稅基從稅負較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負較輕的形式

（3）稅基最小化

合法降低稅基總額

【三】稅率籌劃法

（1）比例稅率籌劃法

通過比例稅率籌劃法

使得納稅人適用較低的稅率

（2）累進稅率籌劃法

防止稅率攀升

注意個人所得稅、土地增值稅等

累進稅制對稅負的影響

【四】稅收優(yōu)惠籌劃法

所謂稅收優(yōu)惠就是

特殊行業(yè)、特定區(qū)域

特定行為、特殊時期的稅收優(yōu)惠

而稅收優(yōu)惠的形式也有很多

比如免稅、減稅、免征額

起征點、退稅、優(yōu)惠稅率

以及稅收抵免等等~

【五】會計政策籌劃法

這里學(xué)問也很多

分為分攤籌劃法和

會計估算籌劃法

會計估計籌劃法就是

有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中

存在諸多不確定因素

一些項目不能精準計算

而只能加以估計

因此在核算中

對尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的

交易或事項需要估計入賬

這種估計會影響

計入特定時期的收益或費用的數(shù)額

進而影響企業(yè)的稅收負擔(dān)

【六】稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃法

稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺是價格

其基本操作原理是

利用價格浮動、價格分解

來轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負擔(dān)

具體可以分為

稅負前轉(zhuǎn)籌劃法

與稅負后轉(zhuǎn)籌劃法

【七】遞延納稅籌劃法

1.推遲確認收入

不同的結(jié)算方式：委托代銷

2.提前支付費用

需要支付的費用提前支付

【八】規(guī)避平臺籌劃法

在稅收籌劃中

常常把稅法規(guī)定的若干臨界點

稱為規(guī)避平臺

規(guī)避平臺建立的基礎(chǔ)是臨界點

因為臨界點會由于“量”的積累

而引起“質(zhì)”的突破

是一個關(guān)鍵點

當(dāng)突破某些臨界點時

由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多

從而獲得稅收利益

這便是規(guī)避平臺籌劃法的基本原理

【九】資產(chǎn)重組籌劃法

合并籌劃法

是指企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段

改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系

實現(xiàn)稅負降低籌劃方法

（1）企業(yè)合并可以進入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；

（2）并購大量虧損的企業(yè)，樂意盈虧補抵，實現(xiàn)成本擴張；

（3）企業(yè)合并實現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；

（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；

（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的稅收負擔(dān)。

分立籌劃法則是利用

拆分手段

可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式

降低企業(yè)整體稅負

【十】業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法

業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法手段靈活

注入購買、銷售、運輸、建房等業(yè)務(wù)

無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以

合理轉(zhuǎn)化為投資或合營業(yè)務(wù)…

通過梳理會發(fā)現(xiàn)

合法節(jié)稅的方法真的有很多

依法、合規(guī)、恰當(dāng)、合理地

享受我們應(yīng)該享受的優(yōu)惠

也是國家給納稅人的權(quán)利哦

所以如果企業(yè)想要節(jié)省

稅收支出的話

可以選擇適合的稅籌方法~

但是大家也切記

不要刻意地為了省稅而節(jié)稅

應(yīng)把防范稅務(wù)風(fēng)險放在第一位哦

千萬不要丟了西瓜撿芝麻

那就得不償失啦

特別是近兩年

國家減稅降費力度之大

是40年來之最

這就是中小企業(yè)節(jié)稅最好的時代

【第2篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除?！?這里的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

一籌劃時機的把握

對捐贈在稅前扣除標準的規(guī)定，中小企業(yè)在捐贈時應(yīng)充分考慮根據(jù)公司經(jīng)營狀況和市場需求對當(dāng)年利潤做出合理預(yù)計，根據(jù)預(yù)計利潤進行計算分析，如果捐贈額度太大，爭取將當(dāng)年捐贈額度控制在一定范圍之內(nèi)，分為兩個年度兩次捐贈，使捐贈達到盡可能充分扣除。選擇好捐贈時機才能做好納稅籌劃。

【案例1】a企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定向某貧困地區(qū)捐贈價值30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年和2023年預(yù)計會計利潤分別為100萬元和200萬元。企業(yè)所得稅率為25％，該企業(yè)制定了兩套方案，方案一是2023年底通過省級民政部門捐贈30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品給貧困地區(qū)。方案二是2023年底通過省級民政部門捐贈10萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年初通過省級民政部門捐贈20萬元的自產(chǎn)品。從納稅籌劃角度來分析，其區(qū)別如下：

方案1該企業(yè)2023年通過省級民政部門向貧困地區(qū)捐贈30萬元的自產(chǎn)品，只能在稅前扣除12萬元（100×12%），超過12萬元的部分不得在稅前扣除。

方案2該企業(yè)分兩年進行捐贈，由于2023年和2023年的會計利潤分別為100萬元和200萬元，因此兩年分別捐贈的10萬元、20萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。通過比較，該企業(yè)采取方案二最好。雖然對外捐贈額相同，但方案二可以節(jié)稅4.5萬元（18×25％） 。

二捐贈方式的把握

捐贈時機把握好了，還要考慮捐贈方式。捐贈有兩種：選擇捐贈貨幣資金還是實物也是企業(yè)需要考慮的。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券等用于捐贈，應(yīng)分解為按照公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理，即稅法規(guī)定企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)應(yīng)視同銷售計算繳納流轉(zhuǎn)稅及所得稅。涉及的流轉(zhuǎn)稅包括：

1、增值稅。 視同銷售計稅價格的確定，按下列順序確定銷售額： (1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； (3)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率) 。屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本、銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

【案例2】 2023年b企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件，單位成本100元，單位售價120元的非應(yīng)稅消費品通過省級民政部門向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐贈，捐贈業(yè)務(wù)發(fā)生運費1萬元。當(dāng)年度不包括以上捐贈業(yè)務(wù)的利潤總額為60萬元，企業(yè)所得稅稅率25％，增值稅稅率13％，無其他納稅調(diào)整事項。

(1)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外進行捐贈

對外捐贈時的賬務(wù)處理為

借：營業(yè)外支出 115600

貸：庫存商品 100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15600

借：銷售費用——運費 9174

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）826

貸：銀行存款 10000

本年會計利潤=60—11.56—0.92=47.52(萬元)

稅法允許在稅前扣除的捐贈支出=47.52×12%=5.7(萬元) ，納稅調(diào)增額=11.56-5.7=5.86(萬元)

按照公允價值視同對外銷售納稅調(diào)增額=12-10=2(萬元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(47.52+5.86+2)×25％=13.85(萬元)

(2)假設(shè)該企業(yè)捐贈的不是實物，而是通過簽發(fā)支票捐贈銀行存款12萬元。

對外捐贈時的賬務(wù)處理

借：營業(yè)外支出 120000

貸：銀行存款 120000

本年利潤=60—12=48(萬元) (通過簽發(fā)支票捐贈銀行存款可以節(jié)約運費)

稅法允許在稅前扣除的捐贈支出=48×12％=5. 76(萬元)

納稅調(diào)增額=12—5.76=6.24(萬元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(48+6.24)×25％=13.56(萬元)

由此可見，選擇捐贈貨幣資金方式可以少交企業(yè)所得稅。

13.85—13.56=0.29(萬元) ，加上節(jié)省的運費一共為企業(yè)省下0.29+0.92=1.21(萬元) 。

最后，注意選擇捐贈貨幣資金方式要在企業(yè)資金比較寬裕的時候進行，否則少交的稅款不足以彌補因借款而產(chǎn)生的利息支出，或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營就得不償失了。另外，捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品可以更好的宣傳產(chǎn)品，提升產(chǎn)品的知名度和競爭力，所得到的效益可能大大超過捐贈現(xiàn)金所節(jié)省的稅款和費用。這就需要對捐贈可能引起的未來效益做預(yù)測了。

【第3篇】稅收籌劃的目標是

稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當(dāng)時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”這一觀點得到了法律界的認同。經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(tax savings)的經(jīng)濟利益。

這個概念說明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前；稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負最輕。

對企業(yè)增值稅稅收籌劃概念的探討，首先是基于稅收籌劃概念的分析。稅收籌劃概念自二十世紀九十年代中葉由西方引入中國，譯自 tax-planning 一詞，也譯作稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅務(wù)計劃等。稅收籌劃是一門涉及多門學(xué)科知識的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科，許多問題尚不成熟，因而國際上對其概念的描述也不盡一致。

避稅籌劃

是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實質(zhì)上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補空白，堵塞漏洞）。

節(jié)稅籌劃

是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

轉(zhuǎn)嫁籌劃

是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格調(diào)整將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟行為。

實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險

是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟利益，而且這種狀態(tài)的實現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長遠發(fā)展與規(guī)模擴大。

這樣子做的意義便是:

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟行為有效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力

1、有利于增加企業(yè)可支配收入。

2、有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。

3、有利于企業(yè)正確進行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益。

4、有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰。

（二）有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。

1、有利于國家稅收政策法規(guī)的落實。

2、有利于增加財政收入。

3、有利于增加國家外匯收入。

4、有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展

需注意的就是：不違背稅收法律規(guī)定的原則。事前籌劃的原則。效率原則。

【第4篇】貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃

《稅曉通》專注于園區(qū)招商，利用地方性稅收獎勵扶持政策幫助企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅避稅！

從古至今最賺錢的一定是生意人，古時候稱之為經(jīng)商，現(xiàn)在稱之為商貿(mào)、貿(mào)易，商貿(mào)類企業(yè)簡單來說就是產(chǎn)品中間的一個經(jīng)銷商，企業(yè)從采購哪里將商品進回來，在銷售出去，這樣一個流程。

商貿(mào)行業(yè)可以說是企業(yè)稅負壓力較大的一類企業(yè)，商貿(mào)行業(yè)面對企業(yè)高額的企業(yè)稅負壓力，其中企業(yè)的增值稅的稅率也相對較高，商貿(mào)類企業(yè)增值稅稅率13%，還需面對25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅稅，這樣的稅負壓力會使商貿(mào)行業(yè)的利潤不斷降低。

之前，商貿(mào)行業(yè)可利用核定征收來降低企業(yè)的稅收壓力，但現(xiàn)在商貿(mào)類的核定征收基本上都取消了。近日，上海大量的商貿(mào)類企業(yè)正在面臨注銷，8月1日，商貿(mào)類企業(yè)核定征收全部改為查賬征收，所以大量的企業(yè)都在忙著注銷，不注銷企業(yè)會面零查賬和補稅的風(fēng)險。

商貿(mào)類企業(yè)目前最適合的稅務(wù)籌劃方案，小編推薦利用稅收優(yōu)惠政策，從根本上降低企業(yè)的稅收壓力。

一、 分包企業(yè)的業(yè)務(wù)

主體公司可以通過拆分主體公司業(yè)務(wù)的形式來降低企業(yè)的稅收成本，也就是將企業(yè)的部分業(yè)務(wù)分包到園區(qū)的企業(yè)，來承接主體公司的對外業(yè)務(wù)，用園區(qū)的企業(yè)直接跟合作方進行業(yè)務(wù)往來，而園區(qū)的貿(mào)易類企業(yè)可以享受稅收扶持。

園區(qū)的貿(mào)易企業(yè)可以享受增值稅和企業(yè)所得稅地方財政的返還，企業(yè)當(dāng)月納稅，財政獎勵次月到賬。

增值稅：獎勵企業(yè)地方財政留存的75%-90%

企業(yè)所得稅：獎勵企業(yè)地方財政留存的75%-90%

二、增加采購渠道（銷售平臺）

主體公司可以在自己的前端或者后端多增加一個采購渠道，將采購渠道成立到園區(qū)，可享受稅收優(yōu)惠政策。將企業(yè)的利潤部分留在園區(qū)，就可以降低企業(yè)整體的稅負。如果甲方更認可現(xiàn)在主體公司的品牌，就可以將采購渠道設(shè)置到主體企業(yè)和采購方的中間，園區(qū)的采購平臺高價買進低價賣出，這樣就可以將企業(yè)的利潤大部分留在園區(qū)，來享受高額的返稅比例。反之，設(shè)置在前端后端，原理都是一樣的，都可以降低企業(yè)的稅負。

三、設(shè)立服務(wù)類的個人獨資企業(yè)

企業(yè)可以在園區(qū)設(shè)立個人獨資企業(yè)（服務(wù)類、小規(guī)模納稅人），主體且可以將一部分業(yè)務(wù)外包給園區(qū)的服務(wù)企業(yè)，享受核定征收，園區(qū)的服務(wù)類企業(yè)與主體公司進行業(yè)務(wù)往來，園區(qū)的個獨企業(yè)給主體公司開具發(fā)票，主體企業(yè)就可以解決企業(yè)的一部分成本問題，解決主體企業(yè)的所得稅問題。企業(yè)的錢還可以通過個人獨資企業(yè)轉(zhuǎn)移出來。

個人獨資企業(yè)可核定個人所得稅，核定后個人所得稅稅率0.5%-2.1%，增值稅1%，附加稅0.06%，綜合稅率3.16%，稅率極低，企業(yè)完稅后，賬戶上的錢可自由自配，能合理的降低企業(yè)稅負。

商貿(mào)類企業(yè)通過上述稅務(wù)籌劃方案，可直接降低企業(yè)的稅務(wù)成本，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)成本結(jié)構(gòu)，合理合法地享受地方性稅收優(yōu)惠政策。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解~

【第5篇】稅收籌劃方案收費標準

1、轉(zhuǎn)換征稅人身份實行稅收謀劃。如個人獨資企業(yè)、合股企業(yè)因不具有法人資歷，因而不交企業(yè)所得稅的，而按個人所得稅中的'運營所得'征稅。

2、應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策實行稅收謀劃。就是要吃透稅法，對契合稅收優(yōu)惠前提的，充沛享用稅收優(yōu)惠，假如有少部分前提不滿足時，可以發(fā)明前提或經(jīng)過掛靠方法，來享用稅收優(yōu)惠待遇。

如今全國各地非常多的地方財務(wù)都有出臺這一稅收洼地的政策，相似于霍爾果斯政策，企業(yè)將注冊地址落到洼地便可享用政策。

經(jīng)過改動企業(yè)的營業(yè)構(gòu)造，在洼地注冊一般征稅人的新公司，分公司，或者遷徙的方式，將營業(yè)分流到洼地的公司，從而使企業(yè)可以享用到洼地的財務(wù)嘉獎?wù)摺?/p>

1，增值稅：地方保存50%，財務(wù)嘉獎在地方保存根底上嘉獎比例：85%，,

2，企業(yè)所得稅：地方保存比例40%，財務(wù)嘉獎在地方保存根底上嘉獎比例：85%，

3，財務(wù)嘉獎都是的阿誰月交納稅，次月就可以定時拿到財務(wù)嘉獎

3、采取分劈法實行稅收謀劃。如企業(yè)出租配套設(shè)備完全的辦公樓，要按房錢的12%交納房產(chǎn)稅。簽租賃條約時，可分紅兩個條約簽，一個辦公樓租賃條約，一個是裝備租賃條約。后者是不交房產(chǎn)稅的。

4、經(jīng)過改動管帳處置辦法到達稅收謀劃的目標。如：選擇不一樣的存貨計價辦法、固定資產(chǎn)折舊的年限、辦法的選擇等，到達多扣費用、本錢，減少稅基，從而到達當(dāng)期少征稅的目標。

5、征稅期的遞延法。企業(yè)完成遞延征稅的一個主要道路，就是采用有益的管帳處置辦法，對臨時性差別實行處置。經(jīng)過處置使妥當(dāng)期的管帳所得大于應(yīng)征稅所得，出現(xiàn)遞延所得稅欠債，便可完成征稅期的遞延，取得稅收上的益處

【第6篇】企業(yè)所得稅的稅收籌劃

市場經(jīng)濟環(huán)境與國內(nèi)稅收政策改革在逐漸變化，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動需要面臨更大的挑戰(zhàn)和困難。投資關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，是企業(yè)經(jīng)營活動中的重中之重。

合理可行的投資方案，不但能夠幫助企業(yè)的取得收益，還能夠大大降低納稅人的實際稅收負擔(dān)，以及規(guī)避掉稅收風(fēng)險而不被稅務(wù)部門處罰。

讓我們一起來看看有哪些方式可以作為籌劃方向吧！

一、投資地點的籌劃

國家為了適應(yīng)各地區(qū)不同的情況，針對一些地區(qū)制定了不同的稅收政策。例如，現(xiàn)行稅法中規(guī)定的享受減免稅優(yōu)惠政策的地區(qū)主要包括國務(wù)院批準的 “老、少、邊、窮”地區(qū)、阿部地區(qū)、東北老工業(yè)基地、經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海千放城市、保礦區(qū)旅游度假區(qū)這些優(yōu)惠的稅收政策為企業(yè)進行注冊地選擇的稅收籌劃提供了空間。企業(yè)在設(shè)立之初或為擴大經(jīng)營進行投資時，可以選擇低稅負的地區(qū)進行投資，以享受稅收優(yōu)惠的好處。

案例：

某投資者想在西部地區(qū)投資創(chuàng)辦一個新公司，兼營公路旅容運輸業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，預(yù)計全年公路旅客運輸業(yè)務(wù)收入為 500萬元，其他業(yè)務(wù)收入為300 萬元，利潤率均為25%。

該項目的企業(yè)所得稅額：（500+300）*25%*25%=50萬元，如何籌劃企業(yè)所得稅？

建議：

可以選擇分別投資兩個企業(yè)，一個從事公路旅客運輸業(yè)務(wù)，二個從事其他業(yè)務(wù)。從事公路旅客運輸業(yè)務(wù)的收入為企業(yè)的總收入，占比為100%，超過了70％的此例，可享受減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

應(yīng)納所得稅=500×25%×15%+300×25%×25%=37.50（萬元）

根據(jù)地方稅收優(yōu)惠政策，可以將企業(yè)業(yè)務(wù)進行調(diào)整從而達到節(jié)約稅費的目的。

二、投資方向的籌劃

《企業(yè)所得稅法》是以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”作為稅收優(yōu)惠導(dǎo)向的。無論是初次投資還是追加投資，都可以根據(jù)稅收優(yōu)惠政策加以選擇，充分享受產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠率征收政策。

（1）選擇減免稅項目進行投資

第一，投資于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。投資于高收益的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，如花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，可以減半征收企業(yè)所得稅。

第二，投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目及環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，從項目取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅年度起實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。

（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對外投資的籌劃

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

案例：甲公司屬于創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司，于2023年采取股權(quán)投資方式投入資本2000萬元，在某高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立a高新技術(shù)企業(yè)（小型），職工人數(shù)120人，a企業(yè)主要從事軟件開發(fā)，已取得軟件企業(yè)資質(zhì)并通過高新技術(shù)企業(yè)認定。當(dāng)年，a企業(yè)實現(xiàn)利潤20 萬元，2023年實現(xiàn)利潤300萬元。2023年1月，甲公司將a企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格為3500萬元。

建議：

（1）甲公司工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”，經(jīng)營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》的規(guī)定，投資設(shè)立的a企業(yè)已通過高新技術(shù)企業(yè)認定，可以享受按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠。

（2）甲公司是a企業(yè)的投資方，享有100%的股權(quán)。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕8號）的規(guī)定，我國鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。因此，a企業(yè)在前兩年免征企業(yè)所得稅，兩年共獲利500萬元，全部分配給甲公司，而甲公司從a企業(yè)分得的利潤屬于免稅收入，不必繳納企業(yè)所得稅。

（3）2023年1月，甲公司轉(zhuǎn)讓了a企業(yè)的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格為3500萬元，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=3500-2000=1500（萬元）

甲公司抵扣應(yīng)納稅所得額的限額=2000×70%=1400（萬元）

應(yīng)繳企業(yè)所得稅=（1500—1400）×25%=25（萬元）

三、投資方式的籌劃

按投資者能否直接控制其投資資金的運用進行劃分，可將企業(yè)投資分為直接投資和間接投資。不同投資所得會面臨不同的稅收待遇，比如國債利息收入屬于免稅收入。企業(yè)應(yīng)綜合考慮不同的業(yè)務(wù)收入類型所適用的所得稅政策對稅后收益率的影響，選擇稅后收益率最大的投資方案。

案例：甲公司有500萬元的閑置資金，打算近期進行投資。其面臨兩種選擇一種是選擇年利率為5%的國債投資，另一種是選擇年收益率為8%的其他債券投資，企業(yè)所得稅稅率為25%。請問從財務(wù)角度分析，哪種方式更合適？

建議：

若選擇投資國債，則 投資收益=500×5%=25（萬元）

由于稅法規(guī)定國債利息收入免征企業(yè)所得稅，所以稅后收益為25萬元

若選擇投資其他債券，則投資收益=500×8%=40（萬元）稅后收益=40-40×25%=30（萬元）

因此，選擇投資其他債券更有益。

【第7篇】增值稅稅收籌劃論文

一、稅收籌劃概述

我國采取的個人所得稅種類較多，適用于多種稅率，所以需要多種計稅方法，這種情況決定稅收籌劃是一項復(fù)雜的工作。如果納稅人沒有了解稅收籌劃的具體內(nèi)容，或者了解到的資料存在錯誤，就可能違反法律法規(guī)，甚至需要負責(zé)法律責(zé)任。目前稅收籌劃常見誤區(qū)包括：認為除工資、獎金外，其他收入并不計入繳稅范疇；認為獎金、工資合并進行繳稅。但實際上實物、分紅、津貼均應(yīng)納入稅基之中，而且獎金與工資應(yīng)分開計稅。

二、稅收籌劃成本

在計算稅收籌劃成本時，主要以企業(yè)為籌劃目標，其中包括的成本為：籌劃方案設(shè)計、額外支付成本、相關(guān)費用、損失費用。將稅收成本根據(jù)貨幣進行計算，可以將成本分為有形與無形兩種。

(一)有形成本

有形成本是稅收籌劃時需要花費的所有支出費用，具體包括設(shè)計成本與實施成本兩種。

設(shè)計成本根據(jù)籌劃主體的差別，可以采取自行、委托兩種稅收籌劃方法。自行籌劃由納稅人設(shè)計具體的籌劃方案，或納稅人所在企業(yè)進行方案設(shè)計；委托籌劃則是由納稅人向?qū)I(yè)代理機構(gòu)委托，由代理機構(gòu)進行籌劃方案設(shè)計。如采取企業(yè)設(shè)計方案，需要花費的成本包括人員培訓(xùn)、設(shè)計人員薪資等；如采取委托籌劃，則成本為納稅人向委托機構(gòu)繳納的咨詢成本。

實施成本稅收籌劃實施成本包括：違規(guī)、組織變更、救濟等成本。組織變更成本為納稅人籌劃方案變更，以企業(yè)形式支付的稅收成本，其中包括獨資企業(yè)、合伙企業(yè)支付的注冊或籌建成本。由于獨資企業(yè)與合伙企業(yè)結(jié)構(gòu)不同，所以在計算納稅人繳稅額度時，需要選擇其他的計算方法，在變更計稅方法時，必然會產(chǎn)生額外的成本費用。違規(guī)成本為納稅人稅收籌劃工作存在錯誤，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)判定，納稅人籌劃方法屬于偷稅漏稅，需要繳納的罰款與滯納金稱為違規(guī)成本。救濟成本是納稅人與稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生涉稅糾紛，在這個過程中需要支付的成本，其中包括談判與訴訟兩種成本：談判成本，在進行稅收籌劃措施時，為了協(xié)調(diào)稅務(wù)，納稅人與稅務(wù)機關(guān)的交流與溝通需要花費一定成本，這種成本即是談判成本。

(二)無形成本

無形成本代表稅收籌劃過程中，無法使用貨幣進行計算的成本費用，其中包括時間、心理、信譽成本。

時間成本時間成本代表納稅人設(shè)計與實施籌劃方案時，需要花費的時間。時間成本作為衡量稅收籌劃總成本的重要內(nèi)容，但是時間無法通過貨幣進行計算，受到這種特點的影響，時間成本容易受到人們的忽視。

心理成本心理成本代表納稅人在設(shè)計與實施籌劃方案時，心理擔(dān)心失敗付出的精神成本。心理成本根據(jù)納稅人精神狀態(tài)不同，也會出現(xiàn)較大變化，雖然這只是納稅人的主觀心理感受，并不屬于實際支出費用，但是心理壓力較大的情況中，納稅人工作效率也會受到影響，所以也將心理成本納入無形成本之中。

三、稅收籌劃成本收益

將稅收籌劃的收益與成本進行對比，從經(jīng)濟角度分析納稅人設(shè)計與實施籌劃方案時，應(yīng)選擇何種投入、產(chǎn)出比例，盡量以最少的成本換取最大的利益，才能確保稅收籌劃方案符合納稅人自身利益。如果籌劃成本小于籌劃收益，則判斷為本次籌劃成功；如果籌劃成本大于籌劃收益，則判斷為本次方案失敗。稅收籌劃工作受法律、政策、納稅人、籌劃者等因素的影響，所以在設(shè)計與開展籌劃方案時，必須從多角度對籌劃方案進行分析，考慮籌劃方案能否為納稅人提供充足的收益。根據(jù)稅收籌劃理論，如果籌劃方案完全成功，則可實現(xiàn)少稅或無稅的目的，但是在實際操作階段，卻無法滿足預(yù)期效果，這種情況發(fā)生的原因，就是設(shè)計籌劃方案與成本效益原則不符導(dǎo)致的情況。所以，在設(shè)計籌劃方案時，不能將稅收負擔(dān)降低為首要目的，而是通過成本與收益的對比，決定最終籌劃方案。稅收籌劃成本可以分為有形與無形成本，在計算成本的過程中，也需要計算有形與無形的收益，將兩者進行綜合對比，才能設(shè)計出最優(yōu)秀的稅收籌劃方案，為納稅人提供更好的經(jīng)濟效益。

四、免個稅方案

(一)保險費

根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育及工傷險，均屬于免個稅保險。企業(yè)可以按照規(guī)定繳納相關(guān)的保險金額，根據(jù)省、市級政府制定的繳費比例，為員工繳納醫(yī)療、工傷、失業(yè)等保險費用，使員工降低個人所得稅的繳納金額，而個人所得稅的繳納金額，則可以根據(jù)國家法律從應(yīng)納個稅中扣除。

(二)住房公積金

我國法律規(guī)定，企業(yè)與個人每月可以繳納年度平均12%的住房公積金，繳納的金額也可以在應(yīng)繳個稅中扣除。一般而言，單位與職工繳納的住房公積金，應(yīng)不超過城市平均月工資的3倍以上，根據(jù)城市具體規(guī)定，采取相應(yīng)的繳納方案。

五、結(jié)束語

我國稅收籌劃屬于近年來發(fā)展的新型理財方法，由于發(fā)展時間較短，所以許多企業(yè)并沒有認識到稅收籌劃的重要性，而且稅收籌劃屬于專業(yè)較強的工作，在缺少人才的中小企業(yè)中，受到管理水平落后的影響，經(jīng)營策略仍然會出現(xiàn)波動。為了提高稅收籌劃的效果，使稅負降至最低，在法律允許的范圍內(nèi)避稅，研究稅收籌劃成本收益內(nèi)容，已經(jīng)成為稅收籌劃工作發(fā)展的重要方向。稅收籌劃的基礎(chǔ)就是合理合法，在這種基礎(chǔ)上，采取適合的稅收籌劃方案，才是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

【第8篇】房地產(chǎn)營改增稅收籌劃

企業(yè)（土增）分解房地產(chǎn)銷售與裝修的稅收籌劃思維：

案例：某房地產(chǎn)公司出售一棟房屋，房屋不含增值稅售價為1000萬元，該房屋進行了簡單裝修并安裝了簡單必備設(shè)施。根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，該房地開發(fā)業(yè)務(wù)允許扣除的費用為400萬元，增值額為600萬元。

該房地產(chǎn)公司土地增值率：600/400=150%，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅：600*50%-400*15%=240萬元。

籌劃方案：

如果將該房屋的出售分為兩個合同：

1、第一個合同為房屋出售合同，不包括裝修費用，房屋不含增值稅出售價格為700萬元，允許扣除的成本為300萬元。

該房地產(chǎn)公司土地增值額為700-300=400萬元

該房地產(chǎn)公司土地增值率：400/300=130%

應(yīng)繳納的土地增值稅：400*50%-300*15%=155萬元。

2、第二個合同為房屋裝修合同，裝修費用不含增值稅300萬元，允許扣除的成本為100萬元。（不需要繳納土地增值稅）

綜上所述：兩種方法對比，企業(yè)繳納的土地增值稅減少：240-155=85萬元。

【第9篇】土地增值稅稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)本錢組成中，稅收獲本僅次于地價和建安本錢，位列第三大本錢。在預(yù)征階段，各項稅負已達發(fā)賣額的8%～12%；項目完畢實行清理，則廣泛高達15%～25%，一線城市會到達25%以上。怎么下降稅負，而且把持相應(yīng)的風(fēng)險？這必須房地產(chǎn)企業(yè)在稅收謀劃上多下工夫。

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收謀劃一般集中在地盤增值稅上。地盤增值稅謀劃的整體思緒是，下降增值額進而下降增值率，以到達少交乃至不交地盤增值稅的目標。地盤增值稅的謀劃辦法首要有以下幾種：

1、應(yīng)用臨界點

依照稅律例定，征稅人制作通俗規(guī)范室第出售，增值額未超越扣除項目金額的20%時，免征地盤增值稅。從征稅謀劃的角度思索，企業(yè)可選擇恰當(dāng)?shù)拈_發(fā)方案，防止因增值率稍高于起征點而形成稅負的增加。

因為地盤增值稅實用四級超率累進稅率，當(dāng)增值率超越50%、100%、200%時，就會實用更高的稅率。企業(yè)可以應(yīng)用地盤增值稅的臨界點實行謀劃，防止出現(xiàn)實用更高一級稅率的狀況。

2、月入疏散

關(guān)于包括裝修和相干裝備的衡宇，可以思索將條約分兩次簽署。首先和購置者簽署毛壞房發(fā)賣條約，隨后和購置者簽署裝備安裝和裝修條約。通過這樣處置，房地產(chǎn)企業(yè)僅就毛壞房發(fā)賣條約交納地盤增值稅，從而到達節(jié)稅的目標。

3、選擇恰當(dāng)?shù)睦X扣除辦法

房地產(chǎn)企業(yè)存款利錢扣除的限額分為兩種狀況，一種是在貿(mào)易銀行同類同期存款利率的程度內(nèi)據(jù)實扣除，另外一種是按稅律例定的房地產(chǎn)開發(fā)本錢的10%之內(nèi)扣除。這兩種扣除方法為企業(yè)實行稅收謀劃供給了空間，企業(yè)可依據(jù)本身實踐狀況，選擇較高的一種實行扣除。

4、代免費用并入房價

非常多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在發(fā)賣開發(fā)產(chǎn)品時，會替代相干單元或部門收取一些價外費用，比方說管道煤氣初裝費、有線電視初裝費、物業(yè)管理費和部分當(dāng)局基金等。這些費用一般先由房地產(chǎn)企業(yè)收取，后由房地產(chǎn)企業(yè)按規(guī)則轉(zhuǎn)交給拜托單元，有的房地產(chǎn)企業(yè)還會因而而有節(jié)余。關(guān)于代免費用有兩種處置辦法，第一種是將代免費用計入房價中向購置方一并收取；第二種是在房價以外獨自收取。是不是將代免費用計入房價關(guān)于計算地盤增值稅的增值額不會發(fā)生影響，可是會影響房地產(chǎn)開發(fā)的總本錢，也就會影響實用的增值率，進而影響地盤增值稅的稅額。企業(yè)應(yīng)用這一規(guī)則可以實行稅收謀劃，選擇第一種處置方法。

5、增加扣除項目金額

在市場可以承受的范疇內(nèi)，房地產(chǎn)企業(yè)可以采用恰當(dāng)加至公共配套設(shè)備的投入，改良小區(qū)情況，進步裝修層次，以增加扣除項目金額，從而使增值率下降。投入的本錢可以經(jīng)過進步售價失掉抵償，加至公共配套設(shè)備投入還可以進步產(chǎn)品的競爭力，擴展市場影響力，可謂是一舉多得。要留意的是增加扣除項目金額其實不意味著虛開建安發(fā)票虛增本錢，虛開建安發(fā)票屬于偷逃稅款的行動。

6、費用轉(zhuǎn)移、加大開發(fā)本錢

管帳軌制對房地產(chǎn)企業(yè)的“管理費用”、“發(fā)賣費用”和工程項目標“開發(fā)間接費用”并沒有嚴格的界定。在實踐營業(yè)中，開發(fā)項目標行政管理、技術(shù)支持、后勤保證等也沒法與公司總部的營業(yè)截然離開，有些費用的列支介于時期費用與開發(fā)費用之間。企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置上可以向開發(fā)項目傾斜，把能劃歸開發(fā)項目標人員盡可能列為開發(fā)項目體例，把公司本部和開發(fā)項目混雜運用的裝備劃歸開發(fā)項目運用。這樣把本應(yīng)由時期費用列支的費用計入了開發(fā)間接費用，加大的制作總本錢，會帶來1.3倍（1+20%+10%）的扣除金額，從而下降增值額和增值率。

7、本錢核算工具謀劃

房地產(chǎn)公司在同時開發(fā)多處房地產(chǎn)時，可以辨別核算，也能夠兼并核算，兩種方法所交納的稅額是不一樣的，這就為企業(yè)選擇核算方法供給了稅收謀劃的空間。一般來說，兼并核算的稅收好處大一些，但也存在辨別核算更有益的狀況。詳細來說，對統(tǒng)一地址、構(gòu)造類型類似的群體開發(fā)項目，假如開工、完工時間靠近，又由統(tǒng)一施工步隊施工，可以兼并為一個本錢核算工具。對一般范圍較大、工期較長的開發(fā)項目，可以按開發(fā)項目標必定區(qū)域或部分，劃分紅本核算工具。

8、應(yīng)用協(xié)作建房

依照稅律例定，關(guān)于一方出地，一方出資金，單方協(xié)作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收地盤增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可充沛應(yīng)用該項政策，選擇協(xié)作建房的方法實行項目開發(fā)。

9、應(yīng)用代建房

代建房指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶實行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收代替建月入的行動。房地產(chǎn)企業(yè)假如有代建房營業(yè)，其月入屬于勞務(wù)月入性質(zhì)，不屬于地盤增值稅的納稅范疇。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可應(yīng)用代建房方法減輕稅負，但條件是在開發(fā)之初就可以斷定終極用戶，履行定向開發(fā)。

10、與主管稅局相同

在正當(dāng)?shù)臈l件下延后地盤增值稅清理時點房地產(chǎn)公司可恰當(dāng)與主管地稅局相同，盡量延后地盤增值稅清理時點，或改換稅負絕對較輕的項目實行清理；關(guān)于能履行以預(yù)征代清理的項目，應(yīng)主動爭奪以預(yù)征代清理。

【第10篇】稅收優(yōu)惠與納稅籌劃

政策依據(jù)：

1、2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)),單位價值不超過500萬元的,允許一次性扣除。

2、自2023年1月1日起，適用（財稅【2014】75號）和財稅【2015】106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

3、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤 銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

4、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

5、加速折舊方法：（一）縮知折舊年限方法：不得低于《實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%。（二）雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

案例：某企業(yè)2023年購入并使用一臺價值300萬元的機器設(shè)備，該企業(yè)在選擇稅前一次性扣除還是按照稅法規(guī)定的最低折舊年限進行稅前扣除發(fā)生了爭議：

1、該企業(yè)處于免稅的稅收優(yōu)惠期：

應(yīng)該選擇分期扣除，而不應(yīng)該選擇稅前一次性扣除。如果在免稅期間扣除，雖然免稅期都是不交企業(yè)所得稅的。但是免稅期結(jié)束以后，后面期間就沒有折舊扣除了，會多交企業(yè)所得稅。

2、如果企業(yè)稅收優(yōu)惠期已經(jīng)結(jié)束，當(dāng)期利潤超過300萬，且沒有彌補以前年度虧損：應(yīng)該選擇稅前一次性扣除，節(jié)約企業(yè)資金的時間價值。

【第11篇】稅收籌劃的方式有哪些

對于一個發(fā)展快速的企業(yè)來說，怎么樣合理的節(jié)稅就成了一項重要的問題，不少企業(yè)因此喪失了很多不必要的開支。那么稅收籌劃有哪些基本方法？下面一起來看看吧！

稅收籌劃有哪些基本方法？

稅收籌劃主要從增值稅和企業(yè)所得稅入手

一、增值稅

1、正確填寫經(jīng)營范圍：營業(yè)范圍內(nèi)容和填寫順序很有可能會影響到公司未來適用的稅率。不同的貨物在銷售環(huán)節(jié)適用的增值稅稅率是不同的。比如銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率是11%，而其他可能是17%。在混合銷售的情況下，一般是按照主業(yè)確定稅率，所以如果營業(yè)范圍填寫不當(dāng)，很有可能就要多交6個點的增值稅了。

2、公司類型：不同公司類型的適用稅率不一樣。比如月收入低于3萬元或季度收入低于9萬元的企業(yè)，可以免增值稅。比如對于專注于開發(fā)或者創(chuàng)新的高新雙軟企業(yè)，有對其增值稅稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。

二、企業(yè)所得稅

在稅收優(yōu)惠園區(qū)注冊企業(yè)（不用實地辦公）1、有限公司(一般納稅人)：增值稅根據(jù)地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵；企業(yè)所得稅按照地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵。2、個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)(一般納稅人)：這種方式是對于缺乏或無法取得進項的企業(yè)，可以注冊成個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)對所得稅進行核定征收，所得稅稅率可降低至0.5%-3.5%，其增值稅還有返還獎勵，通過納稅籌劃解決企業(yè)成本、個人所得稅、分紅等問題。

稅收籌劃方法

方法一：個人獨資企業(yè)稅收籌劃假如一個一般納稅人的公司a今年利潤400萬，正常納稅除了需要繳納25%的企業(yè)所得稅之外，剩余部分還要繳納20%的分紅個稅，綜合稅率40%，這對于公司a來說稅負實在是太大了，現(xiàn)在我們的操作是這樣的，在稅收洼地成立一個個人獨資企業(yè)，把公司a的400萬利潤以成本（服務(wù)費）的形式轉(zhuǎn)移到稅收洼地的個人獨資企業(yè)，當(dāng)?shù)氐木C合稅負較國內(nèi)多數(shù)城市低，而且無需交25%企業(yè)所得稅和20%分紅個人所得稅，個人所得稅經(jīng)過10%的應(yīng)稅所得率核定后再征收，最后只需要交2個點左右個人所得稅就能直接提現(xiàn)。

方案二：自然人代開稅收籌劃假如現(xiàn)有一般納稅人公司a有400萬成本沒有發(fā)票，正常情況這400萬沒有成本憑證，會被作為利潤入稅，那么就要繳納25%的企業(yè)所得稅，這個時候我們就可以這樣，缺票企業(yè)a公司找自然人b，并且與他簽訂服務(wù)協(xié)議，轉(zhuǎn)賬服務(wù)費過流水，缺票企業(yè)a公司給出開票信息，自然人b委托稅收洼地的辦事處申請代開發(fā)票，2個工作日內(nèi)就可出票，郵寄回缺票企業(yè)a公司，用于成本計量，抵扣成本票的缺口，自然人按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅，納稅情況如下：個人所得稅：400萬*10%*30%-4.05萬=7.95萬增值稅：400萬/（1+3%）*3%=11.65萬（開增值稅發(fā)票可用于a公司進項抵扣）附加稅：11.65萬*12%=1.40萬（開增值稅發(fā)票可用于a公司進項抵扣）合計稅負：7.95萬綜合稅率：1.9875%

方案三：合伙企業(yè)稅收籌劃依據(jù)個人獨資企業(yè)的節(jié)稅依據(jù)可知，合伙企業(yè)免交企業(yè)所得稅，其節(jié)稅原理與個人獨資企業(yè)是相同的，按照個人獨資企業(yè)的稅收籌劃方式換成合伙企業(yè)節(jié)稅，更加適合股東長期分紅節(jié)稅，下面介紹的是合伙企業(yè)的另一個用途——股權(quán)溢價轉(zhuǎn)讓節(jié)稅。

稅收籌劃有哪些基本方法？對于這個問題我們就說到這里，如果您還想了解的更多，請關(guān)注我們釔財稅官網(wǎng)。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第12篇】消費稅的稅收籌劃方法

消費稅的六大籌劃方法都有這些，快來看看詳情！

一、消費稅征稅環(huán)節(jié)和范圍

（一）消費稅的征稅環(huán)節(jié)

《中華人民共和國消費稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費稅的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費稅的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。所以消費稅一般在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納（金銀首飾、卷煙例外）

（二）消費稅征稅范圍

現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

二、消費稅稅務(wù)籌劃方法

（一）銷售環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃法

（1）稅務(wù)籌劃邏輯

消費稅暫行條例規(guī)定消費稅一般在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納（金銀首飾、卷煙例外），在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅（屬于價內(nèi)稅），因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔(dān)。

消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。由于消費稅大多在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)大多不納稅，因此，若能減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售價值增加銷售環(huán)節(jié)的銷售價值，只要定價合理，就可以起到節(jié)稅效果。

比如生產(chǎn)加工摩托車、小汽車，電池，涂料等公司，由于涉及消費稅，可以通過設(shè)立單獨的銷售公司就可以降低過高的消費稅負擔(dān)。

具體籌劃思路：注冊獨立核算的銷售公司，將公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于這些應(yīng)稅產(chǎn)品消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司在銷售環(huán)節(jié)就不用繳納消費稅，只要賣給銷售公司的定價合理，就可以少交部分消費稅。

（2）稅務(wù)籌劃注意事項

在實際運營中，營銷部門作為企業(yè)經(jīng)營價值鏈的一個不可或缺的環(huán)節(jié)，企業(yè)將一部分利潤留在銷售公司符合企業(yè)實際。企業(yè)在稅務(wù)籌劃中，要合理劃分生產(chǎn)環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤。

根據(jù)市場規(guī)律，一般制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的，所以估計一個相對合理的比例，比如30%-40%的利潤分配到銷售公司是一個合理的劃分。但是絕對不能把超出正常范圍的利潤都轉(zhuǎn)移到銷售公司，這樣有違常理，會導(dǎo)致稅務(wù)核定，只要適當(dāng)調(diào)配，還是有一定的稅務(wù)籌劃空間的。

（二）包裝物出售變?yōu)槭杖⊙航鸱绞降亩悇?wù)籌劃方法

稅收籌劃邏輯：

包裝物隨貨物出售是否收取押金因為不同的會計處理方法，導(dǎo)致計算消費稅的結(jié)果不同，若企業(yè)采取包裝物不作價出售產(chǎn)品時，押金不作為應(yīng)稅消費品的計稅金額就可以降低消費稅。

（三）全部委外加工的稅務(wù)籌劃

消費稅只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納。

消費稅在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，銷售環(huán)節(jié)不再征收。消費品委托加工由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅，如果委外加工收回的應(yīng)稅消費品由委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代扣代繳的稅款準予按規(guī)定抵扣。

但如果委托方即甲方不將委外加工的應(yīng)稅消費品收回由委托方用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品，而是全部讓受托方加工成最終可以售賣的應(yīng)稅消費品，直接對外售賣，那么由于省去了甲方自己生產(chǎn)加工制作的環(huán)節(jié)，由于方式轉(zhuǎn)換，產(chǎn)生不同的計稅依據(jù)，即：

委托加工產(chǎn)品的計稅價格=（材料成本+加工費+從量消費稅）/（1-消費稅率）

而通過委托方連續(xù)加工后的產(chǎn)品的計稅價格是產(chǎn)品的售價，產(chǎn)品的售價一般會高于委托加工的計稅價格，兩種不同的計稅價格的差異導(dǎo)致了消費稅計算結(jié)果的不同，從而有了稅務(wù)籌劃的空間。

（四）消費品直接換取方式變?yōu)橄蠕N售后購買的方式進行稅務(wù)籌劃

（五）兼營業(yè)務(wù)分別核算稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃邏輯：對于有兼營業(yè)務(wù)的應(yīng)稅消費品公司，應(yīng)分別核算適用不同消費稅率銷售額，否則將會從高適用稅率，增大企業(yè)稅負。

（六）減少費用降低計稅價格稅務(wù)籌劃

銷售費用中的業(yè)務(wù)宣傳費、贊助費，會議費、招待費等占有相當(dāng)比重，可以將上述費用轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)（比如設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷售公司）去消化?；蛘吲c經(jīng)銷商簽訂銷售合同時相關(guān)的管理運營費用等有經(jīng)銷商承擔(dān)，公司會給經(jīng)銷商一定的返利補貼等或價格優(yōu)惠，以降低計稅價格，達到降低消費稅的目的。

該方法只要在稅法規(guī)定的限度范圍，操作風(fēng)險很小，可以達到節(jié)稅的效果。

【第13篇】稅收籌劃方案怎么寫

2023年，企業(yè)增值稅稅收籌劃方案解析

現(xiàn)在的企業(yè)都有很大的壓力，想要在市場上存活下來，并且站穩(wěn)腳步，這是一件難事，只要企業(yè)在經(jīng)營就免不了要繳稅，也越來越多的企業(yè)在增值稅上面的壓力越來越大，如果企業(yè)又進項欠缺的話，那么企業(yè)的稅負壓力是非常大的。下面來分享企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的方案。

一般可以通過以下幾種思路來進行稅務(wù)籌劃：

1、選擇不同的納稅人的身份，不同納稅人身份納稅人稅率不同

2、可以將公司的銷售部門獨立出去

3、中大型企業(yè)可以建立很多分支機構(gòu)

4、還可以申請延緩納稅來進行稅務(wù)籌劃

5、合理地充分利用稅收優(yōu)惠政策來減低稅負壓力

……

下面我就主要來分享，如何利用稅稅收優(yōu)惠政策來對企業(yè)增值稅來進行稅務(wù)籌劃，為大家提供一些增值稅的籌劃思路。

主要利用區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策，將公司的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移或者分包到園區(qū)新設(shè)立的企業(yè)中，可以以新公司，子公司或者分公司的形式在有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)注冊公司，來減低企業(yè)的稅負壓力。不需要改變公司原有的操作模式和經(jīng)營范圍，不僅能節(jié)稅還是合理合法的。

目前我國有很多經(jīng)濟開發(fā)區(qū)都有稅收優(yōu)惠政策，主要目的就是當(dāng)?shù)卣疄榱藥拥胤浇?jīng)濟的發(fā)展，吸引企業(yè)入駐到底園區(qū)而出臺的一系列的稅收優(yōu)惠政策。不同的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)有所不同，但是大體上是差不多的。

園區(qū)對注冊企業(yè)（有限公司）的增值稅和企業(yè)所得稅有稅收返還獎勵政策，一般對注冊企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅返地方留存的60%-90%扶持，增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%，企業(yè)節(jié)稅比例可達50%以上。

增值稅：返還地方財政留存的60%到90%，假如企業(yè)繳納增值稅100萬，地方政府返還30萬到45萬到企業(yè)對公賬戶上。

企業(yè)所得稅：返還地方財政留存的60%到90%，假如企業(yè)100萬的企業(yè)所得稅，地方政府返還24萬以上的現(xiàn)金返還

在園區(qū)注冊個人獨資企業(yè)（小規(guī)模），可以采取核定征收的征收方式，核定行業(yè)利潤率，以服務(wù)業(yè)為例，行業(yè)利潤率為10%，按五級累進制計算個人所得稅，稅率為0.5%-2.1%，綜合稅率3%左右。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自公眾號《稅曉通》，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解~

【第14篇】稅收籌劃第五版課后題

稅收籌劃

第一章 稅收籌劃基礎(chǔ)

1、 稅收籌劃的特點：合法性，事先性，風(fēng)險性

2、 稅收籌劃：稅收籌劃是納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。

3、 稅收籌劃與偷稅區(qū)別是什么？

稅收籌劃與偷稅之間最本質(zhì)區(qū)別是：是否違法，偷稅最大特點違法甚至犯罪，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，構(gòu)成逃避納稅款罪的，還要承擔(dān)刑事責(zé)任，稅收籌劃是在不觸犯國家法律情況下的涉稅行為，納稅人在進行稅收籌劃時所涉及收入支出等安排，是在稅法未禁止的框架下進行的。

4、 偷稅：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。

5、 稅收籌劃與欠稅區(qū)別是什么？

欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款行為。稅收籌劃是指通過不違法的籌劃手段實現(xiàn)少繳稅款或遞延繳納稅款的行為。

6、 欠稅：是指已經(jīng)發(fā)生了應(yīng)稅義務(wù)而未按期履行繳納稅款的行為。

7、 稅收籌劃與騙稅區(qū)別是什么？

騙稅是采取弄虛作假和欺騙手段，虛構(gòu)本來沒有發(fā)生應(yīng)退稅行為，以騙取國家的出口退稅款。

8、 騙稅：是采取弄虛作假和欺騙手段，虛構(gòu)本來沒有發(fā)生的應(yīng)退稅行為，以騙取國家的出口退稅款。

9、 稅收籌劃與避稅的區(qū)別：避稅是納稅人在熟知法律及規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，在不觸犯稅收法律的前提下，通過籌資、投資和經(jīng)營活動等一系列涉稅行的安排，達到規(guī)避或減輕稅負的活動。分為順法意識避稅行為和逆法意識避稅行為。順法意識避稅行為屬于稅收籌劃的范圍，而逆法意識避稅行為是納稅人利用稅法規(guī)定的疏忽、漏洞，采取一定的技術(shù)手段，設(shè)法使經(jīng)濟活動或經(jīng)濟行為繞過法律政策的納稅規(guī)定，達到少納稅甚至不納稅的目的，這與稅收籌劃是不同的。

10、 避稅：納稅人在熟知法律及規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，在不觸犯稅收法律的前提下，通過籌資、投資和經(jīng)營活動等一系列涉稅行的安排，達到規(guī)避或減輕稅負的活動。

11、 稅收籌劃產(chǎn)生的原因有哪些？

第一，稅收制度因素：（1）各國稅收制度的不同為國際稅收籌劃提供了空間。（2）各國稅收制度的彈性為納稅人的稅收收籌劃提供了空間。第二，國家間稅收管轄權(quán)的差別。第三，自我利益驅(qū)動機制。第四，貨幣具有時間價值。

12、 各國之間稅收制度的差異表現(xiàn)在那幾個方面？（1）稅種的差異（2）稅基的差異，稅率的差異，稅收優(yōu)惠上的差異

13、 各國稅收制度的彈性為納稅人的稅收收籌劃提供了那些可能性？納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性，計稅依據(jù)金額上的可調(diào)整性，稅率上的差異性，稅收優(yōu)惠。

14、 按節(jié)稅原理進行分類稅收籌劃分為：可分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。絕對節(jié)稅分為：直接節(jié)稅和間接節(jié)稅

15、 按稅種進行分類稅收籌劃分為：增值稅籌劃，消費稅籌劃，營業(yè)稅籌劃，企業(yè)所得稅籌劃，個人所得稅籌劃，其他稅種籌劃。

16、 稅收籌劃的原則：法律原則，財務(wù)原則，經(jīng)濟原則。法律原則分為：合法性原則和規(guī)范性原則。財務(wù)原則分為：財務(wù)利益最大化，穩(wěn)健性、綜合性。經(jīng)濟原則分為：便利性和節(jié)約性

17、 稅收籌劃的步驟有那些？

熟練掌握有關(guān)法律規(guī)定，了解納稅人的情況和稅收籌劃要求，簽訂稅收籌劃合同，制定稅收籌劃方案并實施。

18、 稅法的特殊性主要體現(xiàn)在那些方面？法律優(yōu)位，法律不溯及既往，新法優(yōu)于舊法，特別法優(yōu)于普通法，實體從舊程序從新。程序優(yōu)于實體。

19、 稅收籌劃法律規(guī)定有哪幾點？具備必要的法律知識，了解主管部門對稅收籌劃行為合同的界定。

20、 納稅人的情況和稅收籌劃要求是什么？基本情況、財務(wù)情況、納稅情況、風(fēng)險態(tài)度、稅收籌劃要求。

21、 稅收籌劃的意義有那些？

維護納稅人的合法權(quán)利，促進納稅人依法納稅，促進稅制的不斷完善，促進國家稅收政策目標的實現(xiàn)。

22、 稅收籌劃應(yīng)注意那些問題？

綜合考慮交易各方的稅收影響，稅收僅僅是眾多經(jīng)營成本中的一種，關(guān)注稅收法律的變化，正視稅收籌劃的風(fēng)險性，

21、絕對節(jié)稅：是指直接或間接使納稅絕對減少

22、相對節(jié)稅：是指直接減少某一個納稅人稅收絕對額的節(jié)稅

【第15篇】2023稅收籌劃案例集

利用“特殊性稅務(wù)處理”稅收籌劃一般有兩個主要的應(yīng)用場景，第一個是收購方可以結(jié)轉(zhuǎn)并彌補被收購方的虧損。第二個是收購時雙方可以遞延所得稅，我們通常把“特殊性稅務(wù)處理”叫做免稅收購，其實并不免稅，稅基沒有變化，只是當(dāng)時不交稅，如果日后把股份賣掉還是要交稅的。

我們先給大家分享一個利用“特殊性稅務(wù)處理”稅收籌劃的失敗案例供大家學(xué)習(xí)思考。

2023年6月13日湖北環(huán)球置業(yè)有限公司股東作出決議，以掛靠于公司名下獨立核算、自負盈虧的“東方家園b區(qū)項目部”整體資產(chǎn)、負債和人員，按賬面價值3700萬元投資成立全資子公司“安陸市琪誠商貿(mào)有限公司”，其主要資產(chǎn)是14111.86平方米三層大型商場，作價依據(jù)是第三方審計機構(gòu)審計確認的賬面實際發(fā)生成本。

2023年7月22日安陸市琪誠商貿(mào)有限公司正式成立，性質(zhì)為有限公司（法人獨資），股東為湖北環(huán)球置業(yè)有限公司，注冊資本為人民幣3700萬元，出資方式為以實物（房產(chǎn)）出資，出資比例100%。

2023年7月，原告就該資產(chǎn)的分立投資事項向契稅主管稅務(wù)機關(guān)申請契稅減免，2023年9月經(jīng)契稅主管稅務(wù)機關(guān)批準確認。

2023年9月28日將資產(chǎn)的房屋所有權(quán)變更到安陸市琪誠商貿(mào)有限公司名下。

2023年10月10日湖北環(huán)球置業(yè)有限公司將持有的安陸市琪誠商貿(mào)有限公司100%的股權(quán)以1元的價格，轉(zhuǎn)讓給湖北大麒商貿(mào)有限公司。并于當(dāng)日辦理工商變更登記。

2023年10月23日將土地使用權(quán)變更到安陸市琪誠商貿(mào)有限公司名下。

2023年4月起，因群眾舉報，接受原省紀委駐省地稅局紀檢組交辦任務(wù)，國家稅務(wù)總局孝感市稅務(wù)局稽查局對湖北環(huán)球置業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的行為及相關(guān)事項進行初步調(diào)查。

2023年7月5日安陸市新瑞稅務(wù)師事務(wù)所對獨立核算的b區(qū)項目部出具了《企業(yè)所得稅納稅申報鑒證報告》。在該報告中該事務(wù)所認為企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)與土地增值稅一樣做視同銷售處理，凈調(diào)增所得額22282076.95元。湖北環(huán)球置業(yè)有限公司雖然并不認可，但是因擔(dān)憂稅法解釋的不確定性，最終仍于2023年7月10日向安陸市地方稅務(wù)局第一分局提交了該鑒證報告，并依該報告結(jié)論于2023年9月5日預(yù)交了100萬企業(yè)所得稅。

2023年9月13日國家稅務(wù)總局孝感市稅務(wù)局稽查局正式立案，并向湖北環(huán)球置業(yè)有限公司下達《稅務(wù)檢查通知書》

國家稅務(wù)總局孝感市稅務(wù)局稽查局委托湖北方聯(lián)房地產(chǎn)評估咨詢有限公司對商鋪的評估價格為10203.66萬元。環(huán)球置業(yè)自行委托湖北衡平資產(chǎn)評估有限公司和河南飛達房地產(chǎn)評估測繪咨詢有限公司的評估價格分別為4407.74萬元和4305.53萬元。之后委托雙方認可的湖北玖譽資產(chǎn)評估咨詢有限公司對商鋪的市場價格進行了評估。此后評估過程及評估結(jié)果并未公開，評估結(jié)果商鋪市場價值65115000元。國家稅務(wù)總局孝感市稅務(wù)局稽查局據(jù)此評估報告認定原告環(huán)球置業(yè)少繳納企業(yè)所得稅7773543元。

2023年1月22日國家稅務(wù)總局孝感市稅務(wù)局稽查局向湖北環(huán)球置業(yè)有限公司下達[孝地稅稽處（2018）3號]稅務(wù)處理決定書，并于同日下達孝地稅稽罰告（2018）3號《稅務(wù)行政處罰事項告知書》。

上文案例，湖北環(huán)球置業(yè)有限公司的重組操作，對特殊重組的限定條件沒有充分理解，以致在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后12個月內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，喪失特殊重組的條件；其次即便股權(quán)轉(zhuǎn)讓是資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)12個月以后，以1元轉(zhuǎn)讓價值數(shù)千萬的公司股權(quán)，交易價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定，企業(yè)合并重組要適用于特殊性稅務(wù)處理，享受遞延納稅待遇，必須同時符合以下五個條件：

（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。（50%及以上）。

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。企業(yè)在收購另一家企業(yè)的實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)后，必須在收購后的連續(xù)12個月內(nèi)仍運營該資產(chǎn)，從事該項資產(chǎn)以前的營業(yè)活動。

（4）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。(85%及以上)

（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

我用一個小例子來讓大家充分理解“特殊性稅務(wù)處理”中遞延所得稅的應(yīng)用。

為了方便解釋，我們先假定買方全部都是股權(quán)支付，如果現(xiàn)在考慮買方部分股份支付，部分非股權(quán)支付，不利于我們現(xiàn)在對特殊性稅務(wù)處理的學(xué)習(xí)和理解。

假設(shè)：b要用股權(quán)買下a的資產(chǎn)，且符合特殊性稅務(wù)處理的條件。

買方b股權(quán)的賬面價值為1200萬，公允價值為1500萬；賣方a資產(chǎn)的賬面價值為1000萬，公允價值為1500萬。

1、假設(shè)現(xiàn)在沒有特殊性稅務(wù)處理這種方法，我們思考一下一般是如何交稅的？

對賣方a來說：

得到：1500萬（買到的價錢）

失去：1000萬（付出的成本）

得到500萬利潤

對買方b來說：

得到：1500萬（買到的價錢）

失去：1200萬（付出的成本）

得到300萬利潤

總結(jié)：這500+300=800萬利潤要交稅

2、那么現(xiàn)在符合了特殊性稅務(wù)處理，那么是如何交稅的？

對于賣方a來說：

得到：1000萬（被收購資產(chǎn)原有計稅基礎(chǔ)）

失去：1000萬（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)原有計稅基礎(chǔ)）

對于買方b來說：

得到：1000萬（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)原有計稅基礎(chǔ)）

失去：1200萬（股權(quán)支付的原有計稅基礎(chǔ)）

總結(jié)：a沒有利潤，而b可以確認200萬的損失

3、我們看到，特殊性稅務(wù)處理使得交易完成時國家不僅對800萬征不到稅，而且還讓企業(yè)可以確認200萬損失，那么真的這么好么？我們繼續(xù)往下看

a是資產(chǎn)的賣方得到的是股權(quán)，總有一天要通過賣出股權(quán)來賺錢，b是資產(chǎn)的買方得到的是資產(chǎn)，可以繼續(xù)賣出去，也可以留著折舊。假設(shè)過了一年他們各自要把這些東西賣出去，因為時間比較短，所以假定賣出去時公允價值不變，也是1500萬，為了方便起見，假設(shè)賣出去時用的是最為常見的普通稅務(wù)處理。

這時候，對于原賣方a來說：

得到：1500萬

失去：1000萬

得到利潤500萬

對于原買方b來說：

得到：1500萬

失去：1000萬

得到利潤500萬

總結(jié)：兩人得到利潤500+500=1000萬

4、我們用比較長的眼光看特殊性稅務(wù)處理下a和b得到的利潤：-200+1000=800萬

也就是說，特殊性稅務(wù)處理下國家還是對800萬利潤征稅。

以前我們分享過利用“特殊性稅務(wù)處理”彌補虧損稅收籌劃的文章

《收購虧損企業(yè)到底能不能抵減母公司利潤？

》

有興趣的朋友可以點擊閱讀。

見過這么多稅務(wù)稽查案例你有沒有發(fā)現(xiàn)一個問題，99%的稅務(wù)稽查都是源于舉報，

《你可能不知道其實是銷售和老板引來的稅務(wù)稽查》

。

我們希望大家不要偷稅漏稅，合理稅收籌劃，增強風(fēng)險意識。我們是一群熱愛生活的匹夫。

江山父老能容我，不使人間造孽錢。

財稅佬炮兒，愿與君共同成長！

【第16篇】小微企業(yè)稅收籌劃

我國小微企業(yè)數(shù)量眾多，占企業(yè)總數(shù)的90%以上，小微企業(yè)被譽為國民經(jīng)濟的“毛細血管”，在創(chuàng)造就業(yè)、促進創(chuàng)新、繁榮市場、推動地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮著非常重要作用。納稅對于小微企業(yè)來說是必須承擔(dān)的一項成本支出，我國多數(shù)小微企業(yè)都面臨稅負較高、納稅風(fēng)險較大的問題，如何通過科學(xué)納稅籌劃化解上述問題，成為擺在小微企業(yè)管理者面前的重要課題。

當(dāng)前，不少小微企業(yè)納稅籌劃工作開展情況并不理想，無法有效降低稅負以及規(guī)避納稅風(fēng)險，這給企業(yè)的健康發(fā)展帶來了很大負面影響。針對這種情況，小微企業(yè)需要投入更多精力做好納稅籌劃工作，深入思考這一工作的問題所在，并采取有效措施加以解決。

小微企業(yè)的納稅環(huán)境

納稅是企業(yè)最基本的社會責(zé)任，是每一個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，小微企業(yè)一般規(guī)模較小、實力較弱，相對于大企業(yè)而言，稅負承壓能力較差?？紤]到小微企業(yè)在經(jīng)濟社會發(fā)展中所扮演的重要角色以及所發(fā)揮的重要作用，國家一般都會在稅收方面給予小微企業(yè)一定的照顧。近年來，我國出臺了很多針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策，整體來看，小微企業(yè)納稅環(huán)境不斷優(yōu)化，具體表現(xiàn)為小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策增加，稅收優(yōu)惠力度加大，同時稅收征管也更加規(guī)范便捷等。

但也應(yīng)看到，小微企業(yè)納稅環(huán)境也存在需要進一步優(yōu)化的問題。例如，稅收優(yōu)惠力度不夠、稅收政策針對性不強、稅務(wù)風(fēng)險較高等。這些問題客觀上要求小微企業(yè)加強納稅籌劃，爭取在政策允許的范圍內(nèi)，更加合理地安排涉稅相關(guān)工作，從而實現(xiàn)科學(xué)避稅、降低稅務(wù)風(fēng)險的目的。

小微企業(yè)納稅籌劃面臨的問題

當(dāng)前，小微企業(yè)納稅籌劃面臨很多問題，這在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)納稅風(fēng)險攀升，嚴重威脅到了企業(yè)的健康發(fā)展。具體分析如下：

納稅籌劃工作缺位。當(dāng)前小微企業(yè)納稅籌劃工作缺位的問題比較突出，企業(yè)管理者對于這一工作的重要性認識不足，缺少相應(yīng)的納稅籌劃意識，錯誤地認為沒有必要設(shè)置專人專崗進行納稅籌劃工作。這種情況下，納稅籌劃容易被邊緣化，缺乏人力和物力支持，納稅籌劃工作將會遭遇很大阻力。當(dāng)前小微企業(yè)對于納稅籌劃工作必要性的宣傳不到位、不準確或者不及時，納稅籌劃工作沒有能夠有序推進，這在一定程度上影響了企業(yè)稅務(wù)安全。

納稅籌劃專業(yè)能力不足。納稅籌劃本身具有很強的綜合性、專業(yè)性、理論性，對于企業(yè)稅務(wù)籌劃師以及財務(wù)人員的要求極高，如果專業(yè)能力不足，很難高質(zhì)量、高水平地完成這一工作。目前，小微企業(yè)在納稅籌劃專業(yè)能力方面存在很大欠缺，主要原因有二：一方面小微企業(yè)普遍沒有專門設(shè)置納稅籌劃崗位，缺少納稅籌劃專業(yè)人才；另一方面，財務(wù)人員在開展納稅籌劃工作中，存在崗位勝任力不夠的問題，即專業(yè)知識、技能素養(yǎng)欠缺，無法游刃有余地做好這一工作。

稅籌信息掌握不夠充分。稅籌信息掌握得是否充分直接影響納稅籌劃工作效果，從目前很多小微企業(yè)納稅籌劃工作開展情況來看，普遍存在稅籌信息掌握不夠全面的情況，小微企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)、工商部門、商務(wù)部門等缺少充分溝通，獲得的各種信息依據(jù)不全面，導(dǎo)致納稅籌劃工作容易出現(xiàn)較大偏差。如果對于稅收優(yōu)惠政策了解得不夠充分、全面，必然會影響企業(yè)通過納稅籌劃來合理避稅。如很多小微企業(yè)對于營改增政策了解不夠，出現(xiàn)按照較高稅率繳稅的情況，導(dǎo)致企業(yè)避稅效果不夠理想。

稅務(wù)風(fēng)險管控措施力度不夠。很多小微企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的危害認識不到位，缺少風(fēng)險預(yù)警和管控措施，容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險無法被及時識別，如果沒有相應(yīng)的措施進行風(fēng)險管控，也會大大增加稅務(wù)風(fēng)險失控的可能性。例如，很少有小微企業(yè)會對于稅務(wù)風(fēng)險進行全面識別，并制作稅務(wù)風(fēng)險識別表，當(dāng)企業(yè)對于潛在稅務(wù)風(fēng)險識別不足，就難以做到采取有效措施進行預(yù)防，難以在風(fēng)險發(fā)生之后的第一時間進行有效處理。

小微企業(yè)納稅籌劃策略

小微企業(yè)納稅籌劃沒有現(xiàn)成的模式可借鑒，圍繞上文所談到的種種問題，需要采取切實有效的解決方案，具體分析如下：

注重開展納稅籌劃工作。小微企業(yè)要注重開展納稅籌劃工作，充分意識到做好納稅籌劃工作的重要價值，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，精準、全面把控一些涉稅問題，加大納稅籌劃工作的宣貫，不斷強調(diào)開展這一工作的必要性和緊迫性，并在人力、物力等方面向這一工作適度傾斜，保證納稅籌劃工作能夠穩(wěn)步推進。尤其是小微企業(yè)的管理層要在納稅籌劃方面統(tǒng)一認識，提升做好這一工作的優(yōu)先級別，將其作為一項常規(guī)性工作加以推進，繼而給企業(yè)的不斷發(fā)展壯大提供良好保障。

提升納稅籌劃專業(yè)能力。小微企業(yè)應(yīng)著力提升納稅籌劃能力，具體措施應(yīng)統(tǒng)籌兼顧以下幾點：一是設(shè)置納稅籌劃崗位，并基于崗位職責(zé)要求招聘、配置優(yōu)秀的納稅籌劃人才，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，從而實現(xiàn)納稅籌劃工作質(zhì)量的進一步提升。二是開展納稅籌劃方面的專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)機會要多，培訓(xùn)質(zhì)量要高，保證納稅籌劃人員不斷更新知識儲備，提升專業(yè)素養(yǎng)，從而更好地做好各項工作。例如，可開展營改增專題培訓(xùn)、所得稅減免政策培訓(xùn)等，通過這些培訓(xùn)讓納稅籌劃人員更好地開展好工作。三是對于納稅籌劃人員進行必要的考核，督促其做好本職工作，有效降低稅務(wù)風(fēng)險。

精確掌握稅籌信息。小微企業(yè)應(yīng)加強與稅務(wù)等部門的溝通，及時獲得稅籌信息，從而做到及時調(diào)整優(yōu)化納稅籌劃方案，全面提升工作質(zhì)量。小微企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注并了解最新稅收政策變化，注重對相關(guān)文件的深入解讀，準確了解稅收優(yōu)惠的范圍和要求，這是做好稅收籌劃工作的重要基礎(chǔ)。目前，針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的變化及營改增等稅收體制改革的推進，對小微企業(yè)提出了更多的要求，企業(yè)需精準使用稅籌信息，進一步提升納稅籌劃工作質(zhì)量。例如，小微企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)與稅務(wù)部門保持良好的溝通，及時獲取稅收優(yōu)惠相關(guān)政策，從而第一時間享受到稅收政策紅利。

全面提升稅務(wù)風(fēng)險管控水平。針對小微企業(yè)客觀存在的稅務(wù)風(fēng)險，需要采取有效措施，著力提升稅務(wù)風(fēng)險管控水平，以實現(xiàn)對納稅風(fēng)險的有效化解。從稅務(wù)風(fēng)險管控手段來看，關(guān)鍵是要做好稅務(wù)風(fēng)險的識別及管控，完善稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，做到對各種稅務(wù)風(fēng)險“防患于未然”。企業(yè)在平時應(yīng)建立涉稅風(fēng)險源清單，對照清單進行稅務(wù)風(fēng)險的識別。同時還要用好風(fēng)險承受、分散等策略來應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，有效降低稅務(wù)風(fēng)險所帶來的危害。例如，健全內(nèi)部控制體系，開展必要的稅務(wù)審計工作、加強稅務(wù)風(fēng)險管控制度建設(shè)等，以排查各類稅務(wù)風(fēng)險，切實實現(xiàn)對各類稅務(wù)風(fēng)險的有效管控。

對于小微企業(yè)來說，做好納稅籌劃工作雖然不易，但意義重大，這要求企業(yè)管理者花費更多心思思考如何進行納稅籌劃的改進。小微企業(yè)納稅籌劃水平的提升任重而道遠，未來不僅需要繼續(xù)加強相關(guān)研究，也需要小微企業(yè)在實踐中不斷優(yōu)化調(diào)整納稅籌劃，獲得最大化經(jīng)濟效益。

來源/中國商人雜志

作者/何桂春 昆山華辰電動科技有限公司 昆山聯(lián)連固電子科技有限公司