股權轉讓印花稅發(fā)票（16篇）

【第4篇】1元股權轉讓印花稅

案 例

王總有個有限責任公司，100%控股，注冊資金100萬元，全部屬于認繳，也就是實收資本0元。

經過2年經營，截止目前未分配利潤1000萬元，也就是凈資產1000萬元。

現在要股權轉讓給劉總，股東決議中標明的轉讓價格0元。

提 醒

自然人股權0元轉讓，并不代表0元個稅！

分析：股權轉讓價格0元是否明顯偏低？

1、國家稅務總局公告2023年第67號《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；

第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:

（一）凈資產核定法

1.股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

2、股權對應的凈資產公允價值份額=1000萬元*100%=1000萬元

3、因此核定股權轉讓收入=1000萬元

股權轉讓個稅？

股權轉讓屬于財產轉讓所得，應繳個人所得稅=（股權轉讓收入-取得股權時的原值和合理費用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元

股權轉讓印花稅？

轉讓人和受讓人分別繳納股權轉讓的印花稅=1000*0.05%=5000元

來源：郝老師說會計

【第5篇】股權轉讓印花稅怎么交

深圳稅局回復：以1元價格轉讓股權，印花稅如何繳？

以1元價格轉讓股權并簽訂股權轉讓合同，請問如何繳納股權轉讓合同的印花稅？

答：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，產權轉移書據為應納稅憑證。同時根據印花稅稅目稅率表規(guī)定，產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同 。因此，股權轉讓合同印花稅按照“產權轉移數據”按所載金額0.5‰貼花 。

若納稅人不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的，主管稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據。

日期：2020.7.23

來源：深圳稅務

【第6篇】股權轉讓雙方都交印花稅嗎

股權轉讓，大家平時聽得其實不少，股權、股票、股份……但是往往很多人容易忽略一個點，股權轉讓其實是要繳稅的，而且是交好幾種！

不要等到稅務局上門盤問，才知道漏繳稅了。

一． 印花稅

首先引出的是印花稅。股權轉讓要簽股權轉讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。

（一）誰繳稅？

印花稅納稅義務人為立據人，即轉讓人和受讓人。換句話說，印花稅是對簽訂股權轉讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。

需要注意的是，被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒有代扣代繳的義務，由股權轉受雙方自己完成。

（二）什么時候繳？

印花稅可以按次申報也可以就按時間段匯總后統(tǒng)一申報，即跟增值稅一樣，按月或者季度申報。一般個人或個體工商戶都是按次申報，簽完合同協(xié)議之后，帶著合同去稅局就可以啦。

（三）繳多少？

稅率：萬分之五

計算公式：應納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000

【案例1】甲公司為有限公司，成立于2008年，原有自然人股東a、b兩個人，出資額分別為100萬元、150萬元，2023年8月20日分別與c自然人簽訂股權轉讓協(xié)議，采取平價轉讓，約定a將其中的50萬元轉讓給c,b將全部150萬元轉讓給c，則a、b、c三人分別應納印花稅為：

a: 50×5＝250元;

b: 150×5＝750元;

c: （50+150）×5＝1000元。

二． 企業(yè)所得稅

如果是以公司主體轉讓股權，就會涉及到企業(yè)所得稅問題。企業(yè)所得稅相對于印花稅這種小稅種來說，還是比較占大頭的！

（一）誰繳稅？

企業(yè)所得稅，當然是企業(yè)繳啦！只要符合下面兩種條件，持股人（即轉讓方）就要繳。

1. 持股主體是企業(yè)，轉讓給個人；

2. 持股主體是企業(yè)，轉讓給企業(yè)。

注意跟印花稅區(qū)分哦！印花稅雙方都繳，所得稅只有轉讓方繳！

（二）按什么稅目繳？

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)轉讓股權取得的收入屬于“轉讓財產收入”范疇，轉讓財產收入列入企業(yè)收入總額范圍。

也就是說，公司轉讓股權，要按轉讓財產收人稅目繳納企業(yè)所得稅。

（三）哪些可以稅前扣除？

關于稅前扣除問題，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

就股權轉讓來說，股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除。

（四）繳多少？

1. 符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是20%；

2. 高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%。

計算公式：

企業(yè)應納所得稅額=（轉讓股權收入-取得該股權所發(fā)生的成本-轉讓過程中所支付的相關合理費用）*稅率

咱們直接用案例分析一下：

【案例2】乙有限公司的注冊資本是5000萬，a公司在該公司占股40%，現要將其中20%以2000萬的總價款轉讓給b，轉讓過程中所支付的相關合理費用忽略不計，那么a公司需要繳納企業(yè)所得稅額多少？

企業(yè)所得稅額=[2000萬-（5000萬*20%）]*25%=250萬。

三． 個人所得稅

同理，個人所得稅繳納原理跟企業(yè)所得稅大有雷同，區(qū)別在于轉讓方是企業(yè)還是自然人。

（一）誰繳稅？

1. 持股主體是個人，轉讓給個人；

2. 持股主體是個人，轉讓給企業(yè)。

以上兩種情況，持股主體（轉讓方）就要繳納個人所得稅啦。

但是！

股權轉讓的個人所得稅，要以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務人。

這跟增值稅剛剛相反，增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅，股權轉讓個人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。

這里很好理解，你拿公司的工資，就是公司幫你代扣代繳個稅的，同樣邏輯往股權轉讓上面套一套，so easy！

（二）啥時候繳？

股權轉讓的個人所得稅納稅申報時間是一個很！重！要！的點。

轉讓方和受讓方應在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易之后，至企業(yè)變更股權登記之前，到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報；

然后持稅務機關開具的完稅憑證（或免稅、不征稅證明）到工商局辦理股權變更登記手續(xù)。

記??！是先申報，再工商變更登記！

（三）咋繳？

官方：根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，自然人股東取得股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。

財產轉讓所得以個人每次轉讓財產取得的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。

簡單點~稅率：20%

計算公式：個人應納所得稅額=（轉讓股權收入-取得該股權所發(fā)生的成本-轉讓過程中所支付的相關合理費用）*20%

案例安排！

【案例3】某合伙企業(yè)由3人合伙，a入伙時出資5萬，現a要退出，將股權轉讓給b，合同載明轉讓價款為10萬，轉讓過程中支付了中介服務費等5000。那么b需要代扣代繳的a的個人所得稅額多少？

個人所得稅額=（10萬-5萬-0.5萬）*20%=0.9元。

四． 增值稅

萬萬沒想到，還有增值稅！莫慌，這個稅只有企業(yè)轉讓上市公司的股權才需要按照金融商品轉讓繳納相應增值稅。

抓重點：企業(yè)、上市公司。

金融商品轉讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。相關計繳納申報參考咱們日常操作就可以了，在這里濤哥就偷個懶，不再嘮叨了~

【第7篇】0元股權轉讓印花稅要交

文 | 陳松祥

稅法規(guī)定，自然人股東對外轉讓股權，轉讓方要繳納個人所得稅及印花稅，但是，如果股東出資設立企業(yè)時，注冊資本金并未實繳，即取得股權初始投資成本為0， 那么這些未實繳出資的股東，在經營一段時間之后，是否可以將自己的股權0元轉讓呢？ 0元轉讓股權，從民法角度來說，只要不是為了逃避債務，都是合法的。因為根據《民法典》第五百三十八條規(guī)定，為了逃避債務?0元轉讓股權，轉讓?為可能會被撤銷。那么0元轉讓股權，稅務局會不會認可呢？

舉個例子

2023年，張總與幾個志同道合的朋友成立了天利科技有限公司（以下簡稱“天利公司”）：注冊資本3000萬元，實繳資本0元，張總占股25%。2023年底，所有者權益1000萬元（即凈資產1000萬元），2023年4月8日，該公司股東張總與劉女士簽訂股權轉讓協(xié)議，張總將其持有該公司25%股權以人民幣0元轉讓給劉女士。

張總：本次股權收入為0元，股權成本為0元，無轉讓所得，無需繳納個人所得稅。

稅務機關：對于張總本次股權轉讓，應核定其轉讓收入，征收個人所得稅。

那么我們來分析一下到底要不要交稅？

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告 2014 年第 67 號）（以下簡稱“稅總67號公告”），對個人轉讓股權的個人所得稅計算問題做了相應規(guī)定。

根據（稅總67號公告）第四條的規(guī)定，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”20%的稅率繳納個人所得稅，

股權轉讓應交個稅=（股權轉讓收入-股權原值-合理稅費）×20%。

問題是：這種未實繳出資的股權轉讓，如何確定股權轉讓收入和股權的原值呢？

根據（稅總67號公告）第十一條的規(guī)定，股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的情況下，稅務機關可以核定股權轉讓收入。

那么如何界定股權轉讓收入明顯偏低？

稅總67號公告第十二條規(guī)定，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的，視為股權轉讓收入明顯偏低。

認繳制下，股東并未向公司實繳注冊資本金即取得了一定的股權份額，股權原值為0，但企業(yè)經過一段時間的生產經營累計，股東權益不再為0，此時股東再轉讓自己所持股權，股權的價值就不再為0，如果股東為了避稅而0元進行股權轉讓，則會面臨被稅務機關核定的風險。根據稅總67號公告第十四條，稅務機關核定轉讓股權轉讓收入時，首選按照股權對應的凈資產份額進行核定。

天利公司的凈資產為1000萬元，張總持股比例為25%即對應的凈資產份額為250萬元，而張總以0元轉讓，顯然低于對應的凈資產份額，屬于申報的股權轉讓收入明顯偏低，且無證據證明其屬于稅總67號公告第十三條所列的股權轉讓收入明顯偏低、有正當理由的情形，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入。

根據稅總67號公告第十四條，稅務機關可以核定張總的股權轉讓收入是其對應的股權對應的凈資產份額，即250萬元。算出了股權轉讓收入，我們還要算出股權的原值，就是成本，才能確定股權轉讓所得。

根據稅總67號公告第十五條，個人轉讓股權，以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值。

因張總認繳出資為3000×25%=750萬元，但其實繳出資為0元，即取得股權時實際支付的價款為0元，假設其取得股權直接相關的合理稅費為0元，那么，張總取得該股權的原值為0元，股權轉讓所得=股權轉讓收入-股權原值-合理稅費=應納稅所得額，按財產轉讓所得繳納個人所得稅：

轉讓股權收入為=1000×25%=250萬元

需要繳納的印花稅為250×0.05%=0.125萬

應納稅所得額=250-0-0.125=249.875萬元

應繳個人所得稅=249.875×20%=49.975萬元

【第8篇】個人股權轉讓交印花稅嗎

個人轉讓股權要不要繳納印花稅呢？

解答：

依據2023年7月1日開始實施的《印花稅法》明文規(guī)定：“中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易單位和個人，為印花稅納稅人，應該依照法律明文規(guī)定繳納印花稅。在中華共和國境外書立在境內使用的應稅憑證單位和個人，應該依照法律明文規(guī)定繳納印花稅?！?/p>

按照《印花稅法》附表的《印花稅稅目稅率表》明文規(guī)定：股權轉讓書據（不包含應交納證劵交易印花稅的），稅率為價款的萬分之五，轉讓包含買賣交易（售賣）、承繼、贈予、交換、切分。

因而，個人轉讓股權也是需要繳納印花稅的哦！

【第9篇】企業(yè)重組股權轉讓印花稅

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根據財稅〔2009〕59號文，股權收購，是指一家企業(yè)（以下稱為收購企業(yè)）購買另一家企業(yè)（以下稱為被收購企業(yè)）的股權，以實現對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。

本部分討論股權轉讓的個人所得稅處理主要涉及股權收購中現金等非股權支付工具問題。收購方以股權作為支付工具的個人所得稅問題，以后在個人以非貨幣性資產出資中討論。

1、股權轉讓屬于個人所得稅的征收范圍

《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定，財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。因此個人轉讓股權屬于個人所得稅的征收范圍。

2、股權轉讓個人所得稅的政策體系

第一類：上市公司原始股東轉讓其上市之前持有的限售股，按照20%的稅率征收個人所得稅，稅款由開戶的券商履行扣繳義務。

第二類：個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，對個人投資者暫免征收個人所得稅。

自2023年11月1日（含）起，對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉股。

對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

第三類：除上述兩類股權（票）之外的其他的股權轉讓，按照轉讓所得適用20%的稅率計算個人所得稅。

3、股權轉讓行為的具體情形

67號公告明確了七類情形的股權轉讓行為：

（1）出售股權：個人股東出售股權是最常見的股權轉讓行為。

（2）公司回購股權：回購股權主要用于股權激勵、再轉讓等情況。如果發(fā)生被投資企業(yè)所有者權益減少，應該按照撤資和減資進行個人所得稅處理，適用政策為《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第41號）

非上市公司發(fā)生的向個人股東回購股權，應該按67號公告進行稅務處理；上市公司中大量發(fā)生的股票回購業(yè)務不適用67號公告，因為個人轉讓上市公司股票免征個人所得稅。

（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售：企業(yè)在首次公開發(fā)行股票時向未來新的投資者發(fā)售的股票包括公開發(fā)行新股，也包括公司股東（老股東）公開發(fā)售股份，原有的老股東把股份轉讓給未來的新股東的行為，就屬于擬上市主體股份權屬的變更，屬于個人所得稅的征收范圍。

（4）股權被司法或行政機關強制過戶；

（5）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（6）以股權抵償債務；其他股權轉移行為。

4、股權轉讓個人所得稅應納稅所得稅的計算方法

《個人所得稅法》第六條規(guī)定，“財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額”

67號公告規(guī)定，“個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅”。

5、股權轉讓收入的確認

根據67號公告，股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉讓收入。

股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。

6、需要核定收入的情形

（1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；

（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；

（4）其他應核定股權轉讓收入的情形。

7、股權轉讓收入明顯偏低的六種情形

（1）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；

（2）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

（3）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的；

（4）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的；

（5）不具合理性的無償讓渡股權或股份；

（6）主管稅務機關認定的其他情形。

8、符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；

（2）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（3）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；

（4）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

9、主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:

（1）凈資產核定法

股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

6個月內再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。

（2）類比法

①參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定；

②參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。

（3）其他合理方法

主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

10、股權原值的確認

（1）以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（2）以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（3）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

（4）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；

（5）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

（6）股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發(fā)生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。

（7）個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。

（8）對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。

11、合理費用的確定

67號公告規(guī)定為：“合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費”。也就是在轉讓股權過程中按規(guī)定繳納的稅金及支付的費用。

股權轉讓中繳納是稅金主要是印花稅且有完稅證明。

關于合理費用具體政策沒有明確規(guī)定。

12、外幣結算的應納稅所得額的計算問題

67號公告規(guī)定：“轉讓的股權以人民幣以外的貨幣結算的，按照結算當日人民幣匯率中間價，折算成人民幣計算應納稅所得額”。

13、股權轉讓個人所得稅納稅申報事宜

（1）納稅人和扣繳義務人的確認：

67號公告規(guī)定：“個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人?！?/p>

（2）股權轉讓個人所得稅稅款的申報入庫方式

《個人所得稅法》和67號公告的基本規(guī)定，股權轉讓個人所得稅原則上由扣繳義務人通過代扣代繳的方式將稅款申報入庫，這是首選的處理方式。但實務中可能存在一定的操作性困難。因此現行政策也允許受讓方無法履行扣繳義務的前提下采用轉讓方自行申報的方式將稅款繳納入庫。

（3）股權轉讓的個人所得稅的主管稅務機關和納稅地點的確認

67號公告規(guī)定：“個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關”

（4）股權轉讓個人所得稅的納稅時點

67號公告第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：

①受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；

②股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的；

③受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的；

④國家有關部門判決、登記或公告生效的；

⑤本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；

⑥稅務機關認定的其他有證據表明股權已發(fā)生轉移的情形。

股權轉讓行為發(fā)生次月15日內向主管稅務機關申報繳納個人所得稅，從這個角度來說，分次支付轉讓款的也需要一次性將全部稅款繳納完畢。

14、個人間接轉讓境內公司股權的個人所得稅處理

現實中存在個人通過設立境外控股公司來投資中國境內的企業(yè)，個人以轉讓境外控股公司股權的方式間接轉讓中國境內的企業(yè)，對于這種形式轉讓中國境內企業(yè)公司股權是否征收個人所得稅，目前政策中沒有明確的規(guī)定。

實踐中2023年1月1日開始實施的修訂后的《個人所得稅法》第八條，為處理類似問題提供了原則性的規(guī)定，即個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整。

二、參考法規(guī)條文及書籍

1、《資本交易稅收實務》（2019版） 徐賀編著

2、《個人所得稅法》

3、《個人所得稅法實施條例》

4、《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號）

5、《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知》（財稅〔2010〕70號）

6、《財政部 國家稅務總局關于證券機構技術和制度準備完成后個人轉讓上市公司限售股有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕108號）

7、《財政部 國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1998〕61號）

8、《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉讓全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）

9、《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國家稅務總局公告2023年第67號 )

【第10篇】2023年股權轉讓印花稅

如果你是第一次產生股權轉讓或受讓的念頭，你肯定最先想到股權轉讓協(xié)議，協(xié)議的法律問題，轉讓的流程和工商局需要的材料這些問題。

這些固然重要，但還有一點更重要，且往往都是“事到臨頭”才想到的就是股權轉讓的稅收問題。

沒錯，股權轉讓也要納稅，還不止一種，共涉及4種：

印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

下面小快就跟大伙一一叨咕叨咕股權轉讓的這4種稅。

在這之前，來看看兩個概念先，持股主體和股權主體。

持股主體

即股權在誰手里。

股權轉讓前轉讓方是持股主體

股權轉讓完成后受讓方是持股主體

如果轉讓方只轉讓了自己持有的部分股權給受讓方，股權轉讓完成后，雙方都是持股主體。

持股主體主要有4類：

個人

個體工商戶

公司制企業(yè)，也就是我們常說的公司

非公司制企業(yè)，即合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)

股權主體

即被投資的企業(yè)。

例如：

a企業(yè)的股份分為三個部分，b企業(yè)持有51%，b個人持有20%，c個人持有29%。

那a企業(yè)就是股權主體，bcd就是持股主體。

股權主體主要有3類：

上市公司

非上市公司

合伙企業(yè)

搞清楚這兩個概念后，我們單刀直入吧！

印花稅

上文說到，股權轉讓要簽股權轉讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。

印花稅是對簽訂股權轉讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。

需要注意的是：

被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒有代扣代繳的義務，由股權轉受雙方自己完成。

稅率：萬分之五

計算公式：應納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000

小快小栗子：

某合伙企業(yè)由3人合伙，現a要退出，將股權全轉讓給b，合同載明轉讓價款為10萬。那么a和b都需要繳納印花稅額多少？

印花稅額=10萬*5/10000=50元

印花稅可以按次申報也可以就按時間段匯總后統(tǒng)一申報。

一般個人或個體工商戶都是按次申報，即簽完一份合同后，帶著合同去主管地稅局辦理。

而增值稅納稅人可以根據自己的增值稅申報周期申報印花稅，即若你是一個月申報一次增值稅，那也一個月申報一次印花稅，若你是一個季度申報一次增值稅，那也一個季度申報一次印花稅。

增值稅

實務中，最常見的股權轉讓是個人或企業(yè)作為持股主體，轉讓自己持有的未上市企業(yè)（公司與合伙企業(yè)）的股權，而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍（如下圖圈紅）。

從上圖我們可以看出只有企業(yè)轉讓上市公司的股權才需要按照金融商品轉讓繳納相應增值稅。

而金融商品轉讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

注：由于上市公司股權轉讓話題較大，暫且不多論述。

企業(yè)所得稅

股權轉讓的稅收中，增值稅針對上市公司，印花稅是小頭，占大頭的也是大家最關心的是所得稅。

所得稅是針對股權轉讓方的，至于到底是企業(yè)所得稅還是個人所得稅就要看轉讓方是企業(yè)還是個人了。

股權轉讓雙方，主要分以下幾種情況：

持股主體是企業(yè)，轉讓給個人

持股主體是企業(yè)，轉讓給企業(yè)

持股主體是個人，轉讓給個人

持股主體是個人，轉讓給企業(yè)

以上1、2種情況持股主體企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

稅率：25%

小快小貼士：

由于政策稅收優(yōu)惠，

符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是20%

高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%

計算公式：企業(yè)應納所得稅額=（轉讓股權收入-取得該股權所發(fā)生的成本-轉讓過程中所支付的相關合理費用）*25%

小快小栗子：

某有限公司的注冊資本是5000萬，a公司在該公司占股40%，現要將其中20%以2000萬的總價款轉讓給b，轉讓過程中所支付的相關合理費用忽略不計，那么a公司需要繳納企業(yè)所得稅額多少？

企業(yè)所得稅額=[2000萬-（5000萬*20%）]*25%=250萬。

小快小貼士：

實務中，轉讓方股權轉讓所得的認定是一個很麻煩的問題，要厘清股息、未分配利潤等等，對此小快會在以后的文章中詳述。

個人所得稅

上述3、4種情況的持股主體個人需要繳納個人所得稅。

稅率：20%

計算公式：個人應納所得稅額=（轉讓股權收入-取得該股權所發(fā)生的成本-轉讓過程中所支付的相關合理費用）*20%

法規(guī)規(guī)定：

股權轉讓的個人所得稅，要以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務人。

這跟增值稅剛剛相反，增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅，股權轉讓個人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。

小快小栗子：

某合伙企業(yè)由3人合伙，a入伙時出資5萬，現a要退出，將股權轉讓給b，合同載明轉讓價款為10萬，轉讓過程中支付了中介服務費等5000。那么b需要代扣代繳的a的個人所得稅額多少？

個人所得稅額=（10萬-5萬-5000）*20%=9000元。

股權轉讓的個人所得稅還有一個重要的點就是，納稅申報的時間。

轉讓方和受讓方應在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易之后，至企業(yè)變更股權登記之前，到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報；

然后持稅務機關開具的完稅憑證（或免稅、不征稅證明）到工商局辦理股權變更登記手續(xù)。

實務中，部分省市，納稅申報和股權變更登記手續(xù)也可以同時進行。但難免工商局專員對完稅憑證要求嚴格，所以建議還是先去稅局辦理股權轉讓納稅（扣繳）申報，再去工商局辦理股權變更。

【第11篇】股權轉讓雙方繳納印花稅嗎

轉讓股權就是公司的股東把自己的股份給另外一個人，這個是有償的，要是無償的也是要繳納稅費的，印花稅是肯定有的，要是轉讓方還是自然人股東的就會繳納個人所得稅。

網友咨詢：

股權轉讓涉及的稅有哪些？

遼寧申揚律師事務所徐祎輝律師解答：

個人股權轉讓涉及到的稅有個人所得稅和印花稅，如股權轉讓方是個人，需要繳納個人所得稅。繳納：按照轉讓成交價減去當初出資價和費用，按照此差額的20%繳納個人所得稅；印花稅適用稅率為書據所載金額5‰。

企業(yè)股權轉讓涉及到的稅有企業(yè)所得稅和印花稅，企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)股權轉讓所立的書據，雙方按照產權轉移就股權轉讓書據計貼印花稅,適用稅率為書據所載金額5‰ 。

徐祎輝律師解析：

股權轉讓過程中，轉讓方需要繳納各種稅費。

當轉讓方是個人繳納個人所得稅，按照20%繳納。

《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，個人股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目，按股權轉讓的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用20%的稅率，計算繳納個人所得稅。

如果轉讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，具體如下:

企業(yè)所得稅

(一)一般政策規(guī)定根據新《企業(yè)所得稅法》和《實施條例》規(guī)定：“轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入?！币虼似髽I(yè)轉讓股權取得的收入應作為企業(yè)的收入總額計算應納稅所得額。

同時《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：“企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?/p>

其中凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。“(《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條)

印花稅

(一)非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權轉讓行為

根據印花稅暫行條例和細則，以及國稅發(fā)[1991]155號第十條規(guī)定， “財產所有權”轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據。這里的企業(yè)股權轉讓所立的書據，是指未上市公司股權轉讓所書立的書據，不包括上市公司的股票轉讓所書立的書據。

稅目：由于屬于財產所有權轉讓行為，應按照“產權轉移書據”繳納印花稅。

稅率：印花稅稅目稅率表第十一項規(guī)定，產權轉移書據應按所載金額的萬分之五貼花。

(二)股票轉讓所立書據

財政部對上市公司股票轉讓所書立的書據怎樣征收印花稅作出了專門規(guī)定。經國務院批準，財政部決定，從2008年9月19號起，對證券交易印花稅政策進行調整，由現行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。即對對買賣、繼承、贈與所書立的a股、b股股權轉讓書據，由立據雙方當事人分別按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，改為由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，受讓方不再征收。

(三)稅收優(yōu)惠股權分置

改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權轉讓，暫免征收印花稅。(《財政部、國家稅務總局關于股權分置試點改革有關稅收政策問題的通知》財稅[2005]103號)

遼寧申揚律師事務所執(zhí)業(yè)律師，中國政法大學法學士，曾獲沈陽市司法局‘第二屆法律援助律師提名獎’。徐律師專注房地產及建筑糾紛案件。擅長企業(yè)勞動糾紛及風險規(guī)避，辦理民商事經濟糾紛，合同糾紛及侵權糾紛的案件。

【第12篇】股權轉讓印花稅納稅地點

目前，股權轉讓繳納印花稅主要分兩種情況：

1、 根據財稅[2005]11號文件規(guī)定，買賣、繼承、贈與所書立的a股、b股股權轉讓書據，由立據雙方當事人分別按1‰的稅率，按照“股權轉讓書據”交納印花稅。2007年5月30日，該稅率已經由1‰調整為3‰.

2、 根據國稅發(fā)[1991]155號文件規(guī)定，企業(yè)股權轉讓所立的書據，即除書立的a股、b股股權轉讓書據以外的股權轉讓合同，按照“產權轉移書據”，按所載金額的萬分之五繳納印花稅。

企業(yè)股權轉讓的其他稅務

外商投資者境內企業(yè)股權境外交易也應繳納印花稅。

根據財稅【1988】255號、國稅發(fā)【1991】155號文件規(guī)定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人(包括……外國公司企業(yè)和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人)，都是印花稅的納稅義務人。上述憑證無論在中國境內或者境外書立，均應依照條例規(guī)定貼花。印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國外簽訂時，不便按規(guī)定貼花時，應在帶入境內時辦理貼花完稅手續(xù)。 并且外商投資者境外交易股權只是在境外付款，必須在境內辦理審批和變更登記手續(xù)。所以該股權轉讓協(xié)議應該在帶入境內時按規(guī)定的稅率貼花。

目前，與股權轉讓的稅收政策包括流轉稅、所得稅和行為稅三類，分稅種就征收或暫免征作了明確界定。

一、營業(yè)稅

《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定，自 2003年1月1日起，對以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權轉讓不征收營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

(一)一般政策規(guī)定根據新《企業(yè)所得稅法》和《實施條例》規(guī)定：“轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入?！币虼似髽I(yè)轉讓股權取得的收入應作為企業(yè)的收入總額計算應納稅所得額。

同時《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：“企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?/p>

其中凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。“(《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條)

舉例：某公司將長期持有的w公司長期股權投資出售，共得價款15.8萬元，存入銀行;該項長期股權投資賬面余額為15.2萬元，未計提減值準備。會計分錄為：借：銀行存款

158000貸：長期股權投資

152000投資收益

6000據此，該公司計算股權轉讓所得為158000-152000=6000元。

(二)重組業(yè)務中股權轉讓的涉稅處理政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)

1、股權收購、股權支付的概念。

(1)股權收購：是指一家企業(yè)(以下稱為收購企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為被收購企業(yè))的股權，以實現對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。

例如：a公司與b公司達成協(xié)議，a公司收購b公司60%的股權，a公司支付b公司股東的對價為50萬元銀行存款以及a公司控股的c公司10%股權，a公司收購股權后實現了對b公司的控制。在該股權收購中a公司為收購企業(yè)，b公司為被收購企業(yè)。

(2)股權支付：是指企業(yè)重組中購買、換取資產的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權、股份作為支付的形式。

2、股權收購交易的所得稅處理方式

(1)一般性稅務處理：

①被收購方應確認股權轉讓所得或損失。

②收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

③被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。

(2)特殊性稅務處理：同時符合下列條件的，可以選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定：①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

②被收購的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%.③企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。

④收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%.⑤企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。

特殊性稅務處理規(guī)定：即暫不確認股權轉讓的所得或損失。

①被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定;②收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定;③收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。

3、舉例

分析相關資料：2008年9月，a公司發(fā)布重大重組預案公告稱，公司將通過定向增發(fā)，向該公司的實際控制人b公司發(fā)行 36?809 萬股 a 股股票，收購其持有的c公司50%的股權。增發(fā)價7.61元/股。收購完成后，c公司將成為a公司的控股子公司。c公司成立時的注冊資本為856?839?300元，其中d公司的出資金額為 214?242?370 元，出資比例為 25%，b公司的出資金額為642?596?930 元，出資比例為75%.根據法律法規(guī)，b公司承諾，本次認購的股票自發(fā)行結束之日起36 個月內不上市交易或轉讓。

相關的企業(yè)所得稅處理分析

(1)業(yè)務的性質此項股權收購完成后，a公司將達到控制c公司的目的，因此符合《通知》規(guī)定中的股權收購的定義。

(2)企業(yè)所得稅政策的適用盡管符合控股合并的條件，并且假設所支付的對價均為上市公司的股權，但由于a公司只收購了c公司的50%股權，沒有達到75%的要求，因此應當適用一般性處理：①被收購企業(yè)的股東：b公司，應確認股權轉讓所得。

股權轉讓所得=取得對價的公允價值-原計稅基礎=7.61×368090000-856839300×50%=2372745250元假設b公司適用25%稅率，因此其股權轉讓應納的所得稅為：2372745250×25%=593186312.5元②收購方：a 公司取得(對c公司)股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定，即：2801164900元(7.61×368090000)。

③被收購企業(yè)：c公司的相關所得稅事項保持不變。

如果其它條件不變，b公司將轉讓的股權份額提高到75%，也就轉讓其持有的全部c 公司的股權，那么由于此項交易同時符合財稅[2009]59號文件中規(guī)定的五個條件，因此可以選擇特殊性稅務處理。

【第13篇】認繳制下股權轉讓印花稅

今天老師想帶大家了解一下自然人股東認繳制下的股權轉讓如何處理？

我們先用一個案例了解一下

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公司有abcd四個自然人股東，其中股東a占股70%，股東bcd各占10%，當時公司投入的實收資本的是300萬，公司經營一段時間后虧損兩百萬。

此時該公司需要迅速擴張，于是公司決定要從原來的300萬注冊資本，認繳增資到1000萬，4個股東均同意認繳增資，但由于后期公司擴張，需要資金進行周轉。

此時a大股東提議繳付認繳出資額，但bcd三個小股東由于公司虧損，決定不再投入，而后a大股東決定由自己繳付全部認繳出資額700萬，此時意味著bcd小股東的持股比例要下降。

此時，大股東已經將自己應出資的490萬實繳到位。

因為是由300萬注冊資本，認繳增資到1000萬bcd股東不投入，由a股東己繳付全部認繳出資額700萬，才引發(fā)的股權變動，所以bcd股東的持股比例下降卻不能按增值擴股的行為達成。

只有一種處理方法就是小股東將自己不投入部分的比例轉讓a大股東，協(xié)商轉讓后占股比例為，a大股東將持有股份85%,bcd三個小股東持有股份將縮小到5%。

也就是意味bcd三個小股東需將5%的股權轉讓給a大股東，此時股東bcd是否需要繳納個人所得稅？

由于公司虧損200萬，并且bcd股東不投入，才由a股東繳付全部認繳出資額的，這么看股東bcd是不需要繳納個人所得稅的，但是實際計算時就會發(fā)現問題。

首先可以肯定的是轉讓所得才需要繳納個人所得稅。

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那么收入如何界定？

根據國家稅務總局公告2023年第67號約定在股權轉讓時，轉讓價格不能偏低，至少不低于凈資產所對應的份額。

而股權原值指最初投入的成本，原則上是實收資本，在認繳制下才可能出現注冊資本的情形。

參考相關文件

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接下來我們分析案例中的情形bcd股東的收入和股權原值以及所得是否需要繳納個人所得稅，跟著老師一起來看一下具體的測算。

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情況一，按照國家稅務總局公告2023年第67號規(guī)定測算下來bcd股東的轉讓所得為14.5萬需要按照20%繳納個人所得稅

雖然測算完全符合規(guī)定，但是卻好像哪里出現問題了，因為企業(yè)本身是虧損的，且由于bcd股東不投入，才由a股東繳付全部認繳出資額才出現的股權轉讓的問題

從常理上來說，bcd股東是不應該繳納交個人所得稅，可是按照國家稅務總局公告2023年第67號規(guī)定測算下來，卻是出這樣的問題。

而自2023年認繳制實施以來，對于認繳制下的股權轉讓，其實沒有任何的相關文件依據，只有國家稅務總局公告2023年第67號規(guī)定股權轉讓的時候不能低于凈資產的份額。

那樣這樣的情況下我們應該怎么做呢？

通過以上的內容會發(fā)現，完全套用國家稅務總局公告2023年第67號規(guī)定時其實是偏離企業(yè)的實質問題。

如果要套用規(guī)定，要按照凈資產的份額計算收入，在成本上也要按照實收資本的成本來進行減除。

以上是針對第一種情況的一種處理方法，我們接著看第二種處理方法。

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因為300萬實收資本，虧損200萬，所以公司目前只屬于股東共同的利益的只有100萬凈資產。

所以如果按照100萬凈資產計算的話，我們一起往下看

此種計算方法，是扣除大股東投入的資本來計算的。

這個案例按照這樣的測試方法得出的結果實際上與第一種是一樣的。

兩種計算方法的共同特點就是：收入與成本要口徑保持一致。

如果稅務機關規(guī)定必須按照國家稅務總局公告2023年第67號規(guī)定以凈資產所對應的份額來繳納個人所得稅，此時bcd股東的收入應該怎么做呢？

我們一起往下看

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上述兩種測算方式一個是按照凈資產的份額計算，一個是按照屬于bcd的凈資產份額計算的。

雖然計算方法不同，但是問題的本質是虧損300萬，不用繳納個人所得稅。

但該種計算方法中，這個轉讓價格是需要繳納印花稅的，兩種不同的方式只是帶來印花稅的影響。

大家在實務中無論采取哪一種方法，就匹配相應的成本就可以了。

【第14篇】股權轉讓合同零印花稅

股權贈予就是我們常說的0元轉讓股權，因為涉及到個人和企業(yè)的不同情況，所以繳納的稅款也會有所不同。

印花稅：依照《印花稅法》，雙方在簽訂股權轉讓合同時需要繳納印花稅，印花稅的稅率是股權價款的萬分之五。

增值稅：如果股權贈與方是非上市企業(yè)，那么就不需要繳納增值稅；反之，如果是上市公司，那么就需要繳納增值稅。

個人所得稅：如果股權贈與方是個人，那么就需要繳納個人所得稅。

這里我們依據的是國家稅務總局公告2023年第67號的規(guī)定，如果是轉讓股權的收入明顯偏低，稅務機關有權核定股權轉讓的收入，作為0元轉讓的股權贈予情況，在經過稅務機關的核定之后，出讓股權方可能需要繳納個人所得稅。

如果是具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人繼承了或接收了股權，明顯偏低的股權轉讓收入可以被視為有正當理由，不需要繳納個人所得稅。

如果股權的贈與方和接收方都是個人，那么接受方是不需要繳納個稅的；如果股權的贈與方是單位，接受方是個人，那么需要繳納個稅。

根據接受方和贈與方的關系不同，可以分別按照“工資薪金所得”和“偶然所得”兩種情況繳納個稅。如果是滿足公益捐贈條件的個人贈與行為，按照規(guī)定，可以稅前扣除30%或者100%。

企業(yè)所得稅方面：企業(yè)作為股權贈與方，應該按照《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關規(guī)定，將轉讓的股權視作轉讓的財產，按照股權公允價值計算應收收入，減去股權的計稅基礎之后，再差額計入當期的應納稅所得稅。

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【第15篇】認繳制股權轉讓印花稅

2023年3月1日，國家正式改革了工商登記制度，把注冊資本的實繳制改為了認繳制，同時還取消了最低注冊資本限制，這就是我們通常所說的零元創(chuàng)業(yè)當老板。

當老板（股東）的越來越多，隨之而來的股權轉讓也越來越頻繁。本來股權轉讓的涉稅處理就比較復雜，而認繳制下的股權轉讓更為復雜。

個人股權轉讓只涉及個人所得稅和印花稅，咱們好好分析下在認繳制下個人所得的涉稅處理。

股權轉讓所得屬于個人所得稅9個稅目之一的財產轉讓所得，其個人所得稅的計算公式為：應交個人所得稅=（股權轉讓價-股權計稅成本-股權轉讓相關稅費）×20%，公式非常簡單，但是要準確把握股權轉讓價和股權計稅成本就有些困難了，可以說工商局給稅務局出了一個不小的難題。

認繳制下股權轉讓價格難以確定

有人說這有什么難確定的啊，按公允價值確定轉讓價格啊！上市公司有公允價格，這一般的小企業(yè)哪有什么公允價值，有人覺得得這公司值1000萬，有人覺得只值500萬，公允價值肯定是沒法操作的，有人說可以找評估機構的，話說回來，這評估公司也沒個準，基本上也都是瞎蒙的。

那稅務局不可以做評估嗎？

還真不行，對于二手房的轉讓價格，稅務局已經有評估系統(tǒng)，但是對股權轉讓確實沒有評估系統(tǒng)，稅務局不去評估股權轉讓價格的。

那稅務局對個人股權轉讓的價格怎么認定的呢？

看股權轉讓協(xié)議的轉讓價格和公司凈資產，如果轉讓價格低于公司凈資產，稅務局就會認定股權轉讓價格偏低，稅務局有權核定股權轉讓價格。

在實繳制下，公司至少還有實收資本，也就是說還有凈資產，但是在認繳制下，就出問題了，公司在沒有收入的情況下，公司是沒有凈資產的，也就是說凈資產為0，想要通過股權轉讓價格和凈資產的比較來證實股權轉讓價格是否偏低就沒法操作了。

而且，碰到0元轉讓股權的就更麻煩了。

認繳制下公司的凈資產為0，股權轉讓價格也為0，看上去也沒毛病啊，可實際上有幾個人真的會不要錢就把公司轉讓給別人啊，但稅務局對這種情形確實不好處理，因為都沒有凈資產，也就無法核定其股權轉讓價格。關鍵是有些地方的工商局在受理個人股權變更的時候，要求轉讓人取得稅務局出具的《股權轉讓涉稅事項證明》，可稅務局怎么出具呢，如果要核實轉讓人不是0元轉讓，唯一的辦法就只能去檢查他的銀行流水了，可是稅務局不能隨便檢查個人的銀行流水的，那么個人轉讓股權的事就被卡住了。

認繳制下核定股權轉讓價格的因素非常復雜

前面提到，對于股權轉讓價格偏低的，稅務局是有權核定股權轉讓價格的，按股東持股比例對應的凈資產份額確認為股權轉讓價，看著簡單，實際情況就復雜了。

稅務局通常是這么做的。

假設，老周、老王兩人共同成立一家公司甲，老周認繳100萬元，占股50%，老王實繳出資100萬元，占股50%，經營一年后，公司賺了錢，甲公司未分配利潤為100萬元，此時甲公司的凈資產為200萬元。現老周欲0元轉讓甲公司50%的股權，假設按核定計算股權轉讓價格，這次股權轉讓老周要交多少個人所得稅呢？

核定的股權轉讓價為200×50%=100萬元，由于老周是認繳出資，并沒有實際出真金白銀，股權計稅成本應該為0，應交個人所得稅（100-0）×20%=20萬元。

老周認為這不合理，那老王實繳出資的100萬元，怎么算到我頭上還占了50萬啊，根據《公司法》的規(guī)定，公司如果清算股東出資額是不能分給其他股東的，也就是說老王實繳出資的100萬，跟我一點關系都沒有，不能算我的凈資產份額啊，這20萬的個人所得稅不應該的啊！

而且把認繳出資的股權計稅成本定為0也是值得商榷的，認繳出資并不是意味著不需要承擔責任，一旦清算后公司資不抵債，股東是需要按認繳出資額來承擔責任的，如果老周在股權轉讓的時候約定股權轉讓后，老周仍然按持股比例承擔公司破產而產生的債務，再按0元認定老周股權轉讓的成本是不太合理的。

隨著越來越頻繁的認繳制下的股權轉讓行為，由于缺乏相應的指導文件，給基層稅務部門的操作帶來了一定的困惑，也影響了股權流動的效率，希望高層針對這類事項出臺相應的指導意見。

【第16篇】股權轉讓哪一方繳納印花稅

有的企業(yè)股東不想保存自己的股權,期望轉讓出去取得相應的本錢.這種操作也能的,不過需求征得別的的股東的贊同,按公司的規(guī)章來處理才能夠.那股權轉讓受讓方需求交納什么稅?一般景象,股權轉讓受讓方需求交納印花稅,具體闡明如下.

股權轉讓受讓方需求交納什么稅?

股權轉讓的受讓方需求交印花稅.印花稅是對合同、憑據、收據、賬簿及權力許可證等文件征收的稅種.股權轉讓需求簽定股權轉讓協(xié)議,所以說兩邊都需求交納印花稅.

法律依據

《中華人民共和國公司法》第七十一條

有限責任公司的股東之間能夠彼此轉讓其悉數或許部分股權.股東向股東以外的人轉讓股權,應當經別的的股東過半數贊同.股東應就其股權轉讓事項書面通知別的的股東尋求贊同,別的的股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復的,視為贊同轉讓.別的的股東半數以上不贊同轉讓的,不贊同的股東應當購買該轉讓的股權;

不購買的,視為贊同轉讓.經股東贊同轉讓的股權,在同等條件下,別的的股東有優(yōu)先購買權.兩個以上股東建議行使優(yōu)先購買權的,洽談確認各自的購買份額;

洽談不成的,依照轉讓時各自的出資份額行使優(yōu)先購買權.公司規(guī)章對股權轉讓還有規(guī)則的,從其規(guī)則.

股權轉讓要交哪些稅?

股權轉讓首要要交印花稅、個稅和企業(yè)所得稅.

1、印花稅:股權轉讓要簽股權轉讓合同或協(xié)議,而法規(guī)規(guī)則買賣合同是需求貼花交納印花稅的;印花稅是對簽定股權轉讓合同的兩邊征收的,兩邊都需求繳印花稅;

2、增值稅:實務中,最常見的股權轉讓是個人或企業(yè)作為持股主體,轉讓自己持有的未上市企業(yè)(公司與合伙企業(yè))的股權,而這幾種狀況都不歸于增值稅征收規(guī)模;

3、企業(yè)所得稅:股權轉讓的稅收中,增值稅針對上市公司,印花稅是小頭.

以上收拾的材料內容,便是咱們關于'股權轉讓受讓方需求交納什么稅?'這一問題的具體答復.現在也大致理解股權轉讓受讓方需求交納印花稅的原因了吧!已然現已說到了股權轉讓繳稅的問題,小編還概括了一下股權轉讓需求交納的一些稅種.

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