出口退稅率怎么算（16篇）

【第1篇】出口退稅率怎么算

出口退稅率是一項與外貿(mào)人息息相關的稅務

出口退稅率是一項與外貿(mào)人息息相關的稅務，出口退稅是國家對出口企業(yè),從進口材料到出口商品兩個方面給予的優(yōu)惠與補助，證明了國家是大力支持企業(yè)出口商品的。出口退稅率是多少？2023年出口退稅率

原出口退稅率為15%的，出口退稅率提高至16%;原出口退稅率為9%的，出口退稅率提高至10%;原出口退稅率為5%的，出口退稅率提高至6%。

出口退稅就是國家對企業(yè)“走出去”的一種鼓勵，是國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力。

出口退稅分為兩種：

退還進口稅：出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進口稅;

退還已納的國內(nèi)稅款：企業(yè)在商品報關出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

【第2篇】出口退稅風險防范

案例分享

一家零售食品的一般納稅人，貨物都是從正規(guī)廠家進貨，都有進項發(fā)票，但是銷售由于主要是面向個人消費者或者個體小賣部，幾乎不開發(fā)票，因此大部分收入都是用老板個人卡收款了，大部分沒有申報納稅。

截止上個月底，增值稅留抵29萬元，而且管轄的稅務人員打電話來，說是企業(yè)可以享受退稅紅利。

請問：我們申請退稅這29萬元，是否存在涉稅風險？

留抵退稅的四個條件

為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展， 2023年3月21日，財政部和稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第14號)，明確了小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策。

留抵退稅需要同時滿足以下四項條件：

(1)納稅信用等級為a級或者b級;

(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

(4)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

問題回復

針對上述該學員問題并對照留抵退稅的條件來看，你企業(yè)存在通過個人卡收款不做收入、隱匿未開票收入從而減少銷項的違法行為，建議你企業(yè)及時補做銷售收入，補交增值稅、企業(yè)所得稅等相關稅費后，若是確實存在庫存和增值稅留抵，可以依法申請退稅。

申請退稅前，建議你自查以下涉稅風險

1. 你目前的增值稅留抵稅額是否真實？是如何形成的留抵？

2. 是否存在隱匿未開票收入的情形比如個人卡收款不做收入、現(xiàn)金收款不申報；通過注冊空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉移銷售收入；

3. 是否存在延遲確認收入比如未按規(guī)定納稅義務時間確認銷售收入、存在銷售行為發(fā)生并已收款，但是通過往來掛賬不結轉收入的情況；

4. 是否存在進銷項不匹配、進項銷項倒掛的情況比如進項發(fā)票與企業(yè)的正常經(jīng)營業(yè)務不符、或者某種商品只有進貨而沒有銷售等；

5. 是否存在虛增進項的情形比如取得虛開的專票抵扣、通過農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票騙取退稅等；

6. 是否存在虛假申報的情形比如紅字沖減收入進行虛假申報；

7. 是否存在“借殼”騙取退稅的情形比如利用關聯(lián)企業(yè)轉嫁增值稅留抵稅額；

8. 是否存在用于免征增值稅項目、集體福利、簡易征收等的增值稅未做進項稅額轉出從而虛增留抵的情形。

退稅存在疑點的將暫停辦理退稅

答復時間:2023年04月23日

答復單位：國家稅務總局網(wǎng)站

答：稅務機關受理納稅人的留抵退稅申請后，將按規(guī)定進行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結果。

第一種情形是，納稅人符合全部退稅條件，且未發(fā)現(xiàn)任何風險疑點及未處理事項，準予留抵退稅。

第二種情形是，納稅人不符合留抵退稅的一項或多項條件的，不予留抵退稅。

第三種情形是，雖然納稅人符合留抵退稅條件，但存在風險疑點或相關未處理事項的，將暫停辦理留抵退稅，并對相關風險疑點進行排查，對未處理事項進行處理。處理完畢后，再按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅。

對惡意騙取退稅的依法從嚴查辦

1、按規(guī)定將其納稅信用直接降為d級；

2、采取限制發(fā)票領用；

3、提高檢查頻次等措施；

4、同時依法對其近3年各項稅收繳納情況進行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)；

5、涉嫌犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

湖北省凡發(fā)現(xiàn)騙取退稅的一律移交稽查局

在確保應當享受優(yōu)惠的納稅人“一個也不掉隊”的同時，全省稅務部門堅持對騙取退稅違法違規(guī)行為“露頭就打”“打早打小”，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用,打好動態(tài)護稅的“組合拳”。大數(shù)據(jù)和風險管理部門進行風險掃描，及時督促基層風險管理、稅源管理部門做好風險應對，凡發(fā)現(xiàn)騙取留抵退稅問題的，一律移交稽查局查處，“護稅锏”“千里眼”等稽查信息平臺牢牢筑起留抵退稅的安全保障，確保“管得住、防得好”。

作者：郝守勇

【第3篇】出口退稅操作流程完整版

隨著網(wǎng)絡的發(fā)達，大小企業(yè)都有機會把貨物賣出口，加上國家的鼓勵出口退（免）稅政策，降低了出口貨物的價格，同時也提高了國貨在國際市場的競爭力。

那么問題來了：您公司是可以享受免稅、免退稅、免抵退稅中的哪一種呢？

1. 免稅：出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費稅。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒有進項的情況，適用只免不退。

2. 免退稅：適用屬于一般納稅人的外貿(mào)型企業(yè)，既有銷項，又有進項，銷項免，進項退，又免又退。

3. 免抵退：適用屬于一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)，外銷項免，進項抵扣內(nèi)銷貨物應納稅額，對未抵完的進項給予退稅。

另外舉一些例子：如出口貨樣廣告品，如果收匯了，可以確認收入申請退稅，也可以直接免稅處理；如非報關快件，不論是否收匯都視同內(nèi)銷征稅；最常見的一般貿(mào)易出口，小規(guī)模企業(yè)只能享受免稅，無需備案，直接在季報增值稅時候填寫出口免稅銷售額。

所以想要退稅還是得成為一般納稅人，根據(jù)企業(yè)自身情況備案成為外貿(mào)企業(yè)或者是生產(chǎn)企業(yè)。今天，我們來重點介紹生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程，有知識點有案例有實操還有疑難解答！

一：出口退稅基礎政策知識及實務

1. 出口退稅業(yè)務流程：

2.出口退稅基礎知識：

出口貨物退（免）稅簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅和消費稅。

出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

視同出口貨物，出口企業(yè)經(jīng)海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。

增值稅出口退稅率：除財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。

3. 增值稅免抵退計算：

【舉個例子】:

某具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2023年7月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額150萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率13%，退稅率9%，假設不考慮其他問題

【賬務處理】（計算我取了整數(shù)） ：

① 外購原輔材料、備件、能耗等：

借：原材料等科目 11538461

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1500000

貸：銀行存款 13038461

② 產(chǎn)品外銷產(chǎn)生納稅義務時：

借：應收外匯賬款 24000000

貸：主營業(yè)務收入 24000000

③ 內(nèi)銷產(chǎn)品產(chǎn)生納稅義務時：

借：銀行存款 3390000

貸：主營業(yè)務收入 3000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）390000

b.【退稅相關處理】：

④ 月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13%-9%）=96（萬元）

借：產(chǎn)品銷售成本 960000

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）960000

⑤ 計算應納稅額

本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×13%-150-5+96=-20（萬元）

⑥ 計算應退稅額和應免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×9%=216（萬元）

當期期末留抵稅額20萬元≤當期免抵退稅額216萬元

當期應退稅額=當期期末留抵稅額=20（萬元）

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=216-20=196（萬元）

借：應收補貼款 200000

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）1960000

貸：應交稅費——出口退稅 2160000

⑦ 收到退稅款

借：銀行存款 200000

貸：應收補貼款 200000

二：出口退稅需要準備的事項。

1.退稅前準備資料

（1）辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者資格備案（商務部）

（2）備案進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書（海關）

（3）開通電子口岸，領法人卡、操作員卡 （電子口岸）

（4）登記名錄，開通外匯收支申報、貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)（外管局）

（5）辦理出口退稅登記手續(xù)（當?shù)厮鶎俣惥郑?/p>

（6）領購增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）

2.出口退稅申報軟件安裝要求：一臺電腦安裝一套報稅系統(tǒng)，電腦硬件配置不宜老舊。

3.出口退稅軟件及退稅文庫的下載：中國出口退稅咨詢網(wǎng)、當?shù)仉娮佣悇站止倬W(wǎng)都可以下載。

4.最新出口退稅申報軟件及事項：做到及時升級更新。

三：出口退稅實操及需注意事項。

1.出口發(fā)票開具注意事項：

a.出口的發(fā)票應該開具怎樣的發(fā)票？

2023年12月1日起，通用機打發(fā)票（出口專用）停止使用。

出口企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)升級后，一律使用升級后的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具出口發(fā)票，使用增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）代替原有的出口發(fā)票，今后原出口發(fā)票不再使用，如有未繳銷的盡快繳銷。

b. 出口的發(fā)票開具時，稅率和金額如何確定？

①稅率為0（選擇免稅）；

②需以本位幣（人民幣）開具；

③匯率：參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更?！碧幚?。

c.購方企業(yè)的信息為外文，應如何處理？

購方企業(yè)可以使用外文填寫，納稅人識別號、地址電話、銀行賬號等可不填寫，在地址電話處可填寫外商所在國家或地區(qū)出口銷售到國內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域，如有購方企業(yè)納稅人識別號、地址電話、銀行賬號則需填寫。

d. 票面金額能都以cif價開具？

如果票面開具的是cif價，則在備注欄注明fob價。

合同號、貿(mào)易方式、結算方式、外幣金額、匯率等可在備注中填寫。

e.發(fā)票開票限額不夠怎么辦？

發(fā)票開票限額不夠，申請?zhí)岣唛_票限額。提高限額后仍舊不能滿足的，可以每條報關單項目對應開一張發(fā)票。

①如果出口報關單金額大于開票限額，將總金額拆分，并開具多張連續(xù)號碼的出口發(fā)票。

②在出口退稅申報軟件中申報時，金額填寫多張發(fā)票的匯總金額，發(fā)票號碼填寫第一張發(fā)票的發(fā)票號碼+最后一張發(fā)票的截止號碼。

2.出口退稅需要注意的時間點：

a.退（免）稅申報期限。公司在2023年的出口業(yè)務，未在2023年4月申報期限結束以前辦理出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，可以在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后申報辦理。

簡言之，退（免）稅申報和代理證明開具，只要憑證信息齊全就可以辦理，不再因逾期改為免稅或征稅。

b.收匯期限。由于國家稅務總局2023年第30號公告和2023年16號公告收匯有關規(guī)定仍然有效，因此2023年的出口業(yè)務，仍需在2023年4月申報期結束以前收匯或者辦理不能收匯手續(xù)，避免出現(xiàn)逾期后沖減、符合條件又重新申報退（免）稅的復雜處理。

c.無相關電子信息備案和退（免）稅延期申報。由于相關規(guī)定調(diào)整，無相關信息備案和退（免）稅延期申報在實際上已失去原有的重要意義，企業(yè)可以自主選擇是否辦理。

d.來料加工免稅核銷。來料加工業(yè)務的免稅核銷期限在5月15日之前，但取消了逾期申報由免稅改為征稅的規(guī)定。簡言之，來料加工免稅核銷無論在5月15日前后，均可享受免稅。

e.其他事項。《委托出口貨物證明》開具（每年3月15日前）、進料加工年度核銷（每年4月20日前）、單證備案期限（申報后15日內(nèi)）、免稅申報期限（國家稅務總局規(guī)定期限內(nèi)，但逾期不再改為征稅）。

四：出口退稅申報流程：

1. 根據(jù)報關單信息采集出口明細；

注：

a. 如上表編號為1234567欄次需要錄入數(shù)據(jù)；

b. 出口報關單號錄入規(guī)則：18位海關編號+0+兩位項號。

2. 數(shù)據(jù)一致性檢查、確認明細申報數(shù)據(jù)；

注：

a. 確認數(shù)據(jù)時一定看好條數(shù)，匯總表根據(jù)確認的明細數(shù)據(jù)自動生成不是錄入的明細；

b. 確認后明細數(shù)據(jù)會從二免退稅明細數(shù)據(jù)采集轉到三確認免退稅明細數(shù)據(jù)里；

c. 如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)需要修改，必須進行撤銷確認明細數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)回到二退稅明細數(shù)據(jù)采集里修改。

3.匯總表數(shù)據(jù)錄入；

注：上述三個重要數(shù)據(jù)是簡化以前納稅表錄入內(nèi)容，具體填寫規(guī)則如下：

a.如果是連續(xù)月份申報退稅，例如201803所屬期出口退稅已申報完，本次申報201804出口退稅所屬期則：

納稅表出口銷售額累加：為201804當月出口銷售額

納稅表不得抵扣稅額累加：為201804當月不得抵扣稅額

期末留抵稅額：為201804申報當月期末留抵稅額

b.如果是不連續(xù)月份申報退稅，例如201801所屬期出口退稅已申報完，本次申報201804出口退稅所屬期則：

納稅表出口銷售額累加：為201802當月出口銷售額+201803當月出口銷售額+201804當月出口銷售額

納稅表不得抵扣稅額累加：為201802當月不得抵扣稅額+201803當月不得抵扣稅額+201804當月不得抵扣稅額

期末留抵稅額：為201804申報當月期末留抵稅額

4. 申報資料錄入：點擊“增加”然后保存即可；

5. 數(shù)據(jù)一致性檢查、生成匯總免抵退申報數(shù)據(jù)：需要記得保存路徑；

6.數(shù)據(jù)在線申報（國家稅務官網(wǎng)有出口退稅綜合服務平臺入口）：上傳生成的匯總數(shù)據(jù)壓縮包；數(shù)據(jù)自檢沒有疑點點擊確認申報；

7.反饋讀入，退稅進度已發(fā)放后，生產(chǎn)企業(yè)需要將正式申報反饋更新到系統(tǒng)中，反饋下載可以按年也可以按月下載。

以上實操總結：

a. 只有在采集的位置才可以：錄入，修改；

b. 單機版匯總表是根據(jù)確認的明細數(shù)據(jù)生成的，跟采集的明細數(shù)據(jù)沒關系；

c. 單機版匯總相關表單要手動增加錄入：匯總表和匯總資料情況表，自動生成兩個匯總附表；

d. 無紙化企業(yè)生成申報數(shù)據(jù)時要插入無紙化設備、安裝設備驅動、配置正確的無紙化密碼，在線版企業(yè)還得安裝客戶端工具、加簽方式選擇工具加簽；

e. 生成申報數(shù)據(jù)包后,要進行自檢；

f. 沒有疑點或者沒有不可跳過疑點后務必進行“確認申報”;

g.建議先在出口退稅綜合服務平臺進行退稅預審，然后再到電子稅務局進行增值稅一般納稅人申報，最后再回到本平臺進行免抵退稅的正式申報。

最后發(fā)福利，我們列舉一些大家經(jīng)常遇到的疑難問題：

一、 問：免稅申報應如果操作？

答：第一，按照國家稅務總局公告2023年第65號要求，“出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》以及電子數(shù)據(jù)。出口/p>;

第二，一般納稅人免稅申報涉及的報表有《增值稅減免稅申報明細表》、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》及《增值稅納稅申報表》的主表。

具體填報規(guī)則如下：

1. 《增值稅減免稅申報明細表》

第8欄：填寫本期出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。

2. 《增值稅納稅申報表附列資料（一）》

第18欄：填寫免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。

第19欄：填寫免征增值稅的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)適用零稅率的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

3. 《增值稅納稅申報表附列資料（二）》

第14欄：填寫免征增值稅項應在本期轉出的進項稅額。

4. 《增值稅納稅申報表》主表

第8欄：填寫本期免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

第9欄：填寫本期免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物的銷售額。

第10欄：填寫本期免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。

二、 問：進入申報系統(tǒng)時提示“系統(tǒng)出現(xiàn)異常，如影響正常操作或操作受限，請與客服人員聯(lián)系”，怎么辦呢？

答：有以下兩種情況會引發(fā)此類報錯。

情況一：申報系統(tǒng)沒有安裝在默認的c盤路徑下。申報系統(tǒng)安裝時更改了申報系統(tǒng)安裝路徑，有可能會導致此類報錯。

解決辦法：雖然提示系統(tǒng)異常，倒數(shù)10秒后仍可進去系統(tǒng)，建議做好數(shù)據(jù)備份，卸載系統(tǒng)，重新安裝在默認c盤的路徑下。如果無法進入系統(tǒng)，可以尋找申報系統(tǒng)的初始備份。操作方法為：右/p>;

情況二：殺毒軟件不兼容。部分殺毒軟件會阻攔申報系統(tǒng)運行環(huán)境導致軟件運行時報錯。

解決辦法：建議先查看殺毒軟件“隔離區(qū)”是否有被查殺的運行組件，如存在被查殺的組件，先將申報系統(tǒng)組件恢復，再將申報系統(tǒng)在殺毒軟件中設置為白名單，重新運行系統(tǒng)即可。

三、 問：怎么變更公司的類型，把生產(chǎn)企業(yè)改為外貿(mào)企業(yè)呢？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2023年第56號要求，《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關提供相關材料，辦理備案內(nèi)容的變更。

生產(chǎn)企業(yè)變更為外貿(mào)企業(yè)，涉及到企業(yè)類型和退稅計算方法的變更。企業(yè)應將票批準變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。

注意！原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應將批準變更當月的《免抵退稅申報匯總表》中“當期應退稅額”填報在批準變更次月的《增值稅申報表》“免、抵、退應退稅額”欄中。批準變更前已通過認證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關進口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。

出口企業(yè)或其他單位辦理出口退免稅備案變更，應提前準備好《出口退（免）稅備案表》及其他相關辦理資料，通過出口退（免）稅申報軟件采集備案變更信息生成退（免）稅備案變更的電子申報數(shù)據(jù)。

具體操作：登錄申報系統(tǒng)后，選擇備案向導-出口退（免）稅備案變更。

點擊“增加”，其中“變更事項”選擇要變更的內(nèi)容，點擊保存。

然后在備案變更向導的第二步打印申報表，第三步生產(chǎn)電子申報數(shù)據(jù)。然后攜帶相關資料和電子申報數(shù)據(jù)向主管稅務機關進行申報。

四、 問：報關單上的成交方式為非fob時，退稅申報怎么換算？

答：《中華人民共和國海關出口貨物報關單》上的“成交方式”，可以填報的形式為“fob”、“c&f”和“cif”。其他的國際貿(mào)易術語比如exw 、fca和dap等，根據(jù)是否包含“運費”和/或“保費”，分別歸并到“fob”、“c&f”和“cif”，也就是成交方式、運費和保費這三欄是互相聯(lián)系的。

貿(mào)易術語的換算方式如下：

c&f=fob+運費

cif=fob+運費+保費

運費在報關單的體現(xiàn)為三種模式：

502/3/1（幣種、運費率、運費按運費率計算）

502/30/2（幣種/單價/運費按噸數(shù)計算）

502/3000/3（幣種/總價/運費按總價計算）

保費在報關單的體現(xiàn)為兩種模式：

502/0.3/1（幣種/保費率/保費按保費率計算）

502/3000/3（幣種/總保費/保費按總價計算）

下面來舉個例子：

計算如下：

1. 運費+保費=3000+2000=5000

2. 計算分攤百分比：（30000+20000+50000-5000）/（30000+20000+50000）=0.95

3. 項號1fob價格=30000*0.95=28500

項號2fob價格=20000*0.95=19000

項號3fob價格=50000*0.95=47500

注：計算fob時需考慮運保費不同幣值的關單，運保費應換算為與成交幣值相同再計算。

五、 問：貨物發(fā)生退運了怎么辦？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布＜出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法＞的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）第十條第三項規(guī)定：‘出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》，并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續(xù)?！a(chǎn)型企業(yè)發(fā)生退運時，如果此筆貨物退運之前已申報完出口退稅，需要在出口退稅申報系統(tǒng)將其做負數(shù)沖減掉，申報流程如下：

第一步，登錄生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，輸入申報的所屬期。

第二步，點擊左側向導，選擇單證申報向導—單證明細數(shù)據(jù)采集，選擇“退運已補稅（未退稅）證明申請”

第三步，進去數(shù)據(jù)錄入界面。點擊“增加”按鈕，開始錄入報關單數(shù)據(jù)。退運數(shù)量根據(jù)實際情況填寫，注意退貨計稅金額是折算的人民幣金額。如果這筆貨物已經(jīng)申報過出口退稅了，則還需要進行明細數(shù)據(jù)的沖減，對應的需要錄入“已沖減免抵退”和“沖減所屬期”，具體以實際情況為準。錄入完成后，保存。最后別忘了點擊“設置標志”。

第四步，回到向導模塊，點擊“打印單證申請表”，選擇“退運已補稅（未退稅）證明申請”，進行申請表的打印。

第五步，在單證向導中點擊“生產(chǎn)單證申報數(shù)據(jù)”，然后選中“退運已補稅（未退稅）證明申請”，點擊確定，進行數(shù)據(jù)申報。

最后攜帶相關資料到所在稅務局開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》即可。

六、 問：發(fā)現(xiàn)進料核銷數(shù)據(jù)有誤怎么辦？

答：按照國家稅務總局公告2023年16號第九條，第四款“生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項至第（三）項的有關規(guī)定向主管稅務機關重新辦理核銷手續(xù)?！币虼耍髽I(yè)可以在發(fā)現(xiàn)申報有誤及時跟所在地稅務機關聯(lián)系，重新辦理核銷手續(xù)。下面給大家總結下核銷流程及常見問題。

第一， 生產(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應從主管稅務機關獲取海關聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)進料加工“電子賬冊電子化手冊核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務的進口和出口貨物報關單數(shù)據(jù)。

第二， 將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進料加工手冊賬冊實際發(fā)生的進口和出口情況進項核對。核對無誤后填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》向主管稅務機關申請核銷。

第三，如果發(fā)現(xiàn)實際業(yè)務與反饋數(shù)據(jù)不一致的，應填寫《已核銷手冊（賬冊）海關數(shù)據(jù)調(diào)整表》并連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報送主管稅務機關。其中不一致的情形包括a存在確實的現(xiàn)象，調(diào)整時需要采集缺失的進出口報關單數(shù)據(jù)；b存在多余的現(xiàn)象，調(diào)整時進行紅沖；c數(shù)據(jù)錯誤的現(xiàn)象，調(diào)整時負數(shù)紅沖數(shù)據(jù)，再按正確的進出口報關單數(shù)據(jù)進行采集調(diào)整。

第四， 主管稅務機關確認核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應以《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。

第五， 企業(yè)應在核銷確認的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》確認的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調(diào)整。

第六， 應在確認核銷后的首席免抵退稅申報時，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》確認的調(diào)整免抵退稅額申報調(diào)整當月免抵退稅額。

注意！如果獲取了最終審核通過的進料反饋數(shù)據(jù)，單機版用戶在將反饋數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)后，需要在稅務機關反饋信息中進行處理。然后到出口退稅申報系統(tǒng)的進料向導—進料加工反饋查詢—免抵退核銷申報查詢中查看一下已審核通過的核銷申報數(shù)據(jù)，核對一下數(shù)據(jù)是否正確。

好了！關于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的的流程就介紹到這里，準備工作以及實際操作其實并不難，都有章可循；我們最重要是理解生產(chǎn)免抵退稅其實是退采購原料的進項稅額，在同時有內(nèi)銷有外銷的情況下，合理安排進項，實現(xiàn)退稅金額的最優(yōu)！

【第4篇】出口退稅的會計處理

（1）增值稅出口退稅款不通過損益類科目核算，當期應退稅款通過“應收出口退稅款”科目核算。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務成本——出口商品

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

免抵退稅的會計核算：

借：應收出口退稅款——增值稅(實際應退的金額)

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） （金額等于免抵稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） （計算的免抵退金額）

當收到退稅款時，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款——增值稅

（2）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物屬于消費稅應稅消費品享受退稅政策。

在應稅消費商品報關出口作帳后，會計處理：

借：應收出口退稅款——消費稅

貸：主營業(yè)務成本

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款——消費稅

【第5篇】2023出口退稅新政策

按照國務院常務會議部署，國家稅務總局發(fā)布通知要求，自2023年6月20日至2023年6月30日，對信用好的一類、二類企業(yè)加快辦理出口退（免）稅，平均時間壓縮到3個工作日以內(nèi)。

這份通知，直接把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時間從6個工作日以內(nèi)大幅壓縮到3個工作日以內(nèi)，出口退稅再次“提速”，為促進我國外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)注入強勁信心和動力。

經(jīng)過數(shù)次大提速，中國鐵路駛入高鐵時代。十年出口退稅大提速，為中國連續(xù)五年保持世界貨物貿(mào)易第一大國的地位，發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用。

出口退稅提速這十年

作為國際通行慣例，出口退稅有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。我國也不例外。

近十年來，我國外貿(mào)快速發(fā)展，一枝獨秀，貨物貿(mào)易進出口額從2023年的24.4萬億元增長到2023年的39.1萬億元，為實現(xiàn)我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長作出了巨大貢獻。而這與我國稅務部門不斷提高出口退稅辦理速度、讓外貿(mào)企業(yè)迅速獲得充足的資金支持是分不開的。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國外貿(mào)跑出穩(wěn)健速度的同時，出口退稅額也在一路上揚。從2023年1.04萬億元到2023年1.67萬億元，“真金白銀”的退稅紅利有效為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展降成本、贏先機。

“我印象特別深刻的是，十年前，辦理出口退稅的時間至少在半個月以上，有時可能要1個月。這幾年越來越快，我們等待的時間越來越短了。”上海振華重工（集團）股份有限公司財務總監(jiān)朱曉懷回憶起近年來公司辦理出口退稅所花的時間時這樣表述。

2023年，世界經(jīng)濟增長低迷，我國外貿(mào)面臨不利形勢。稅務總局當年出臺并將于2023年2月1日實施的《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》提出的目標是，實現(xiàn)納稅人申報出口退稅在20個工作日內(nèi)完成審核、審批。

2023年，在世界經(jīng)濟復蘇乏力的大環(huán)境下，當時全球外貿(mào)被稱為遭遇最困難的一年。為應對國際形勢對外貿(mào)的影響，稅務總局在實施出口退（免）稅企業(yè)分類管理的基礎上，進一步優(yōu)化出口退稅管理，要求對一、二、三、四類出口企業(yè)，稅務部門分別在5、10、15、20個工作日內(nèi)辦結出口退（免）稅手續(xù)。這在當時讓外貿(mào)企業(yè)感嘆“快得明顯”。

2023年以來，百年變局和世紀疫情交織疊加，外貿(mào)企業(yè)面臨的風險挑戰(zhàn)明顯增多。從挑戰(zhàn)看應戰(zhàn)，“提速”成為稅務部門支持外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的關鍵詞。

2023年2月，稅務總局宣布將正常出口退稅業(yè)務的平均辦理時間，在2023年10個工作日的基礎上提速20%，確保平均辦理時間在8個工作日以內(nèi)，并進一步壓縮a級納稅人辦理時限。

2023年2月，稅務總局宣布正常辦理出口退稅業(yè)務的平均辦理時間提速至7個工作日以內(nèi)，截至2023年底，平均辦理時間已壓縮至6個工作日以內(nèi)。

一年一變化，十年大不同。出口退稅辦理不斷提速，有力助推我國外貿(mào)逆風發(fā)展：

——2023年，稅務部門辦理出口退稅1.05萬億元，當年我國貨物進出口額達到25.83萬億元，一舉成為世界第一貨物貿(mào)易大國；

——2023年，全球外貿(mào)遭遇空前困難，稅務部門仍然辦理出口退稅1.22萬億元，我國貨物進出口總值達到24.33萬億元，為當年經(jīng)濟實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展提供了有力支撐；

——2023年的世紀疫情，給外貿(mào)帶來巨大壓力，稅務部門全年辦理出口退稅1.45萬億元，我國貨物進出口額達到32.2萬億元，成為當年全球唯一實現(xiàn)貿(mào)易正增長的主要經(jīng)濟體；

——2023年，全國稅務部門辦理出口退稅達到1.67萬億元，我國貨物貿(mào)易進出口總值達到39.1萬億元，再創(chuàng)歷史新高。

——2023年上半年，出口退稅近1.1萬億元，同比增長21.2%。與此同時，我國貨物貿(mào)易進出口總值19.8萬億元，同比增長9.4%，傳遞出我國經(jīng)濟持續(xù)恢復的積極信號。

觀數(shù)據(jù)變動之“形”，察經(jīng)濟發(fā)展積蓄之“勢”。一組組實實在在的數(shù)據(jù)展示出，出口退稅“提”的速，“減”的時，正在聚集為外貿(mào)“進”的勢。

出口退稅大提速的背后

數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國有進出口實際業(yè)績的企業(yè)達56.7萬家，是2023年的1.7倍。十年來，外貿(mào)企業(yè)越來越多，出口退稅業(yè)務量逐年攀升，緣何辦理速度不慢反快？

這是因為，稅務部門在出口退稅辦理流程上“減環(huán)節(jié)”，在辦理手續(xù)上“減材料”，在辦理系統(tǒng)上“無紙化”，在辦理渠道上“非接觸”，確保出口退稅業(yè)務辦理“跑”得穩(wěn)、“跑”得好、“跑”得快。

——從規(guī)范到簡捷，申報材料越來越少。

“越來越簡單、快捷，這是我辦理出口退稅最大的感受?！闭f起十年來辦理出口退稅的變化，廣東惠州迪芬尼聲學科技股份有限公司董事、副總裁劉曉彤這樣說。

2023年是出口退稅管理工作中具有突破性的一年。這一年，《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》正式實施，將散見于665份文件中的各種出口退稅規(guī)定，按優(yōu)化了的業(yè)務流程進行歸類和創(chuàng)新完善，做到了統(tǒng)一規(guī)范、便于操作。同時，下放審批權限，開通快速辦理通道，并通過實施出口退（免）稅分級管理，讓稅法遵從度高、信譽好的一類企業(yè)“先退后審”，退稅資金與之前相比提前半個月左右到賬，大大緩解了企業(yè)資金壓力。

“出口退稅從沒這么快過?！边@是在當時的新聞報道中，納稅人常常掛在嘴邊的一句話。如今，對于“快”字，納稅人又有了新的感觸。

2023年，稅務總局推出出口退稅“三減”便利舉措。減資料，取消或調(diào)整出口退稅申報、證明開具等事項需要報送的多項紙質(zhì)資料；減事項，出口退稅貨物無法收匯時不再要求事前申報，改為企業(yè)自行留存相關資料，以備核查；減紙質(zhì)證明，將《代理出口貨物證明》等6類出口退稅證明的開具方式，由紙質(zhì)證明改為電子證明，企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項時，無需另行報送紙質(zhì)證明，改由稅務部門查驗電子證明信息。

——從無紙化到“免填報”，系統(tǒng)越來越優(yōu)。

信息化手段是支撐出口退稅辦理提速的一大利器。十年來，稅務部門不斷加大信息化建設力度，持續(xù)優(yōu)化升級出口退稅辦理系統(tǒng)，納稅人辦理出口退稅逐漸實現(xiàn)無紙化，甚至免填報表，讓辦理時間更短、速度更快。

多年從事出口退稅工作的江西省稅務局貨物和勞務稅處一級主任科員馬寧感慨道：“從當年以紙質(zhì)單證為主，到如今的全程網(wǎng)上辦，出口退稅的信息化水平已今非昔比?！?/p>

“就從審核出口退稅申請來說，由原來的大量翻閱退稅憑證到實現(xiàn)電子化，再到現(xiàn)在的無紙化，不僅大大提高了辦理進度，還讓我們把節(jié)省的精力更多投入到出口退稅風險防控工作中?！瘪R寧說。

2023年，稅務總局發(fā)布關于加快出口退稅進度有關事項的公告，提出全面推行無紙化退稅申報，實現(xiàn)退稅速度的大幅提升。

2023年，依托稅務總局推行的新系統(tǒng)，出口退稅再提速。稅務部門將金稅三期系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)整合，并在金稅三期系統(tǒng)中開發(fā)了出口退稅管理模塊。優(yōu)化整合后的新系統(tǒng)讓納稅人實現(xiàn)“三增加”和“三減少”：“三增加”即申報渠道增加為電子稅務局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三個，“免填報”數(shù)據(jù)項目比例提升至70%，服務事項和退稅提醒內(nèi)容分別增加5項和6項；“三減少”即減少了1/3的退稅申報表單，減少了1/5的填報數(shù)據(jù)項，減少了退稅申報事項。

在今年連續(xù)第9年開展的“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”中，稅務部門聯(lián)合海關部門進一步深化數(shù)據(jù)共享，擴大了出口退稅申報“免填報”范圍。

——從“線下辦”到“非接觸”，辦理越來越便利。

2023年新冠肺炎疫情發(fā)生之后，稅務部門積極落實疫情防控措施，避免非必要接觸，大力推行“非接觸式”辦稅，出口企業(yè)的所有退稅申報事項均可在網(wǎng)上辦理。“足不出戶、網(wǎng)報網(wǎng)退”讓稅企雙方明顯感受到“辦得快”。

云端“容缺辦理”是稅務部門推行“非接觸式”辦稅的舉措之一。今年4月，稅務總局等10部門聯(lián)合制發(fā)《關于進一步加大出口退稅支持力度 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，明確進一步推出“非接觸式”和“容缺辦理”等出口退稅服務舉措，為出口企業(yè)減負擔、增便利。

中央財經(jīng)大學教授樊勇表示，升級出口退稅服務是推動外貿(mào)“保穩(wěn)提質(zhì)”的重要抓手。提高出口退稅效率、實行出口退稅“非接觸式”辦理，正在幫助出口企業(yè)減輕負擔，加速復工復產(chǎn)，提升國際競爭力。

出口退稅大提速意味著什么

出口退稅辦理提速，對外貿(mào)企業(yè)來說意味著什么？特別是本次有針對性地將一類、二類企業(yè)的出口退稅時間階段性地壓縮到3個工作日以內(nèi)，將給企業(yè)帶來怎樣的利好？

現(xiàn)金流是企業(yè)的命脈，更快拿到退稅款，意味著減少資金占用，加速資金回流，在國際市場的競爭中占得先機。

近日，見證了1800萬元出口退稅款兩天到賬的速度后，江西宏柏新材料股份有限公司財務總監(jiān)賴正芳說：“審批辦結時限大大縮短，可以讓企業(yè)資金更快回籠。手中有錢，心中不慌啊！”

出口退稅迅速到賬，讓越來越多的企業(yè)感受到前行的路上“輕了包袱”，復工復產(chǎn)的進程“加了燃料”，研發(fā)創(chuàng)新投入“添了底氣”。

上海江南造船（集團）有限責任公司因為今年突如其來的疫情打亂了企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序，大量出口訂單推遲，生產(chǎn)銷售周期進一步延長，企業(yè)面臨較大的資金壓力?！拔覀兂隹谛庞幂^好，稅務部門迅速為我們辦理了1.14億元出口退稅申請，為我們快速復工穩(wěn)產(chǎn)提供強大資金保障，使我們得以按期向客戶交付訂單船舶。”

“時間壓縮，資金更快到賬。”江蘇徐州工程機械集團進出口有限公司財務負責人鄭友剛告訴記者，今年以來，企業(yè)已獲得了7.3億元出口退稅款，企業(yè)用節(jié)省下來的資金加大研發(fā)投入，在關鍵節(jié)點實現(xiàn)了逆勢突圍，第一季度銷售收入同比增長119%。

加工貿(mào)易是支撐廣東外貿(mào)穩(wěn)定運行的重要力量，但因其有著生產(chǎn)原料和制成品“兩頭在外”的特點，企業(yè)受疫情沖擊更加直接。光寶電子（廣州）有限公司是坐落在廣州市黃埔區(qū)的一家加工貿(mào)易企業(yè)，該公司財會部門負責人高斌峰說：“出口退稅提速，讓我們快速收到退回資金，保證了研發(fā)項目的持續(xù)進行和生產(chǎn)設備的更新?lián)Q代，為我們保持產(chǎn)品在國際貿(mào)易中的優(yōu)勢地位提供了支持?！?/p>

樊勇認為，用稅收政策落實穩(wěn)外貿(mào)發(fā)展，用出口退稅速度保市場主體，能有力保障出口企業(yè)盤活資金、穩(wěn)產(chǎn)穩(wěn)銷、逆風拓市。十年來，我國稅務部門不斷壓縮出口退稅辦理時限，極大地降低了企業(yè)經(jīng)營成本，提升了我國外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的國際競爭力。

千帆一道帶風輕，奮楫逐浪天地寬。在海陸運輸?shù)拇笸ǖ郎?，鐵龍馳騁、港口興旺、巨輪破浪，一個個集裝箱映照出對外貿(mào)易的繁榮景象，釋放出“中國開放的大門只會越開越大，永遠不會關上”的積極信號。前進路上，稅務部門也將同外貿(mào)市場主體一道，用越來越優(yōu)的稅收營商環(huán)境，不斷為外貿(mào)吹來“溫暖的春風”，助力我國外貿(mào)實現(xiàn)更高質(zhì)量、更有韌性的發(fā)展！

【第6篇】出口退稅率文庫怎么安裝使用

關于發(fā)布出口退稅率文庫2019b版的通知

國家稅務總局

關于發(fā)布出口退稅率文庫2019b版的通知

稅總函〔2019〕82號

國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）有關退稅率調(diào)整的規(guī)定，國家稅務總局編制了2019b版出口退稅率文庫（以下簡稱“文庫”）?，F(xiàn)將有關事項通知如下：

一、文庫放置在國家稅務總局可控ftp系統(tǒng)“程序發(fā)布”目錄下，請各地及時下載，并在出口退稅審核系統(tǒng)進行文庫升級。各地應及時將文庫發(fā)放給出口企業(yè)。

二、各地要嚴格執(zhí)行出口退稅率。嚴禁擅自改變出口退稅率，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究相關人員責任。

三、對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時報告國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

國家稅務總局

2023年3月21日

【第7篇】出口退稅怎么計算的

【“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟】

一、計算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

即：

本期不得免抵稅額=(出口貨物離岸價×外匯牌價-國內(nèi)購進免稅原材料價格-進料加工免稅進口料件組成計稅價格即貨物到岸價和海關實征關稅及消費稅)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

二、計算當期應納稅額

當期應納稅額=當期國內(nèi)銷貨物的銷項稅額-當期進項稅額+當期不得免抵稅額-上期末留抵稅額

若應納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)，則仍應交納增值稅;

若應納稅額為負數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。

三、計算免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原料包括從國內(nèi)購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。

其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為：

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅

即：

免抵退稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-國內(nèi)購進免稅原材料價格-進料加工免稅進口料件組成計稅價格即貨物到岸價和海關實征關稅和消費稅)×出口貨物退稅率

四、確定應退稅額和免抵稅額

若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，

則當期應退稅額=期末未抵扣稅額，

當期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額(相當于當期免抵稅額=免抵退稅額-當期應退稅額);

若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，

則當期應退稅額=免抵退稅額，

當期免抵稅額=0。

即：

若當期免抵退稅額≤期末未抵扣稅額，

則當期應退稅額=免抵退稅額，

當期免抵稅額=0。

若當期免抵退稅額>期末未抵扣稅額，

則當期應退稅額=期末未抵扣稅額，

當期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額。

現(xiàn)結合實例說明如何進行計算和賬務處理。

例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2003年1—3月有關業(yè)務資料如下：

1、一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣1200萬元。

①外購原材料、備件、能耗等，會計分錄為：

借：原材料等科目5000000

應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 850000

貸：銀行存款等科目5850000

②產(chǎn)品外銷時，會計分錄為：

借：銀行存款等科目12000000

貸：主營業(yè)務收入12000000

③內(nèi)銷產(chǎn)品，會計分錄為：

借：銀行存款等科目3510000

貸：主營業(yè)務收入3000000

應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 510000

④計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

不得免征和抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬元)

借：主營業(yè)務成本480000

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出) 480000

⑤計算應納稅額

本月應納稅額=51-(85-48)-5=9(萬元)>0，仍應交稅。

借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅) 140000

貸：應交稅金—未交增值稅 140000

結轉后，月末“應交稅金—未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

2、二月份，外購原材料、燃料等支付價款850萬元、允許抵扣的進項稅額144.5萬元;內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元;出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

①采購原料、出口及內(nèi)銷的會計分錄與1月份類似，不再贅述。

②計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬元)

借：主營業(yè)務成本200000

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出) 200000

③計算應納稅額(即抵稅)

應納稅額=300×17%-(144.5-20)=-73.5(萬元)

④計算免抵退稅額(即算尺度)

免抵退稅額=500×13%=65(萬元)

⑤確定應退稅額和免抵稅額

應退稅額=65萬元

免抵稅額=0

期末留抵稅額=73.5-65=8.5(萬元)

借：應收補貼款650000

貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅) 650000

借：應交稅金—未交增值稅 85000

貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅) 85000

3、三月份，免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關稅稅率20%，料件已驗收入庫;出口貨物銷售取得銷售額600萬元;本月無內(nèi)銷。

①免稅進口料件組成計稅價格=(300+50)×(1+20%)=420(萬元)

借：原材料4200000

貸：銀行存款等科目3500000

應交稅金—應交關稅 700000

②出口的會計分錄與前2個月類似，不再贅述。

③計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-13%)=16.8(萬元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)-16.8=7.2(萬元)

借：主營業(yè)務成本72000

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出) 72000

④計算應納稅額(即抵稅)

應納稅額=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(萬元)

⑤計算免抵退稅額(即算尺度)

免抵退稅額抵減額=420×13%=54.6(萬元)

免抵退稅額=600×13%-54.6=23.4(萬元)

⑥確定應退稅額和免抵稅額

應退稅額=1.3萬元

當期免抵稅額=23.4-1.3=22.1(萬元)

借：應收補貼款13000

應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 221000

貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅) 234000

借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅) 85000 【把上月分錄反向注銷】

貸：應交稅金—未交增值稅 85000

通過實務處理我們可以看出，在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務處理的需要。因為當應納稅額為負數(shù)，且留抵稅額小于“免抵退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=“免抵退”稅額-留抵稅額。

賬務處理為：

借：應收補貼款

應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

免抵稅額即為“應交稅金———應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”科目的數(shù)額，如果不計算出免抵稅額，在財務處理時將無法平衡。

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【第8篇】各類產(chǎn)品出口退稅率查詢

出口退稅率調(diào)整了哪些？稅率調(diào)整之后，很多人都對出口退稅率有了疑問，出口退稅率要怎么適用呢？從4月1日起就要適用13%、9%的退稅率嗎，別急，現(xiàn)在小編為大家分析一下具體內(nèi)容。

在3月21日，財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布一則關于稅率的報告——《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，為進一步簡化稅制、完善出口退稅政策，對部分產(chǎn)品增值稅出口退稅率進行調(diào)整。

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

對于出口退稅率的調(diào)整，業(yè)內(nèi)人士表示，出口退稅率的調(diào)整將對部分大宗商品出口貿(mào)易產(chǎn)生利好影響。

一、有利于促進傳統(tǒng)大宗出口商品的產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化

二、有利于轉變外貿(mào)增長方式，減少貿(mào)易摩擦

三、有利于企業(yè)降低成本和增強風險抵御能力

四、有利于提高產(chǎn)品的國際競爭力

納稅人請注意

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行：

①報關出口的貨物勞務(保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外)，以海關出口報關單上注明的出口日期為準;

②保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準;

③非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準。

來源：天天會計網(wǎng)

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【第9篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅條件

我們所有出口退稅的產(chǎn)品，如屬已征或應征產(chǎn)品稅.增值稅及特別消費稅的產(chǎn)品，除國家明文規(guī)定外，一律不退還。

一、出口產(chǎn)品，一般應具備3個條件。

1.屬產(chǎn)品稅.增值稅及特殊消費稅范圍的產(chǎn)品。

2.必須報關出境。我們說出口，也就是出口關。它是區(qū)分出口貨物是否為應稅貨物的主要標準之一，其出口報關單和出口銷售發(fā)票加蓋海關驗章為準。

3.必須進行出口銷售的財務工作。

一般說來，出口產(chǎn)品只有當以上3項同時具備時，才能退稅。對于退稅的產(chǎn)品，國家也有特別規(guī)定，特準某些產(chǎn)品將被視為出口產(chǎn)品的退稅。

二.適用于退稅的產(chǎn)品。

對于退稅的產(chǎn)品，國家也有特別規(guī)定，特準某些產(chǎn)品將被視為出口產(chǎn)品進行退稅。

1.外輪供應公司向外輪、遠洋貨輪、海員出售產(chǎn)品；

2.外部維修。維修和配飾業(yè)務中的零部件和原材料。

3.對外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的專供對外承包項目使用的機器設備和原料，運輸國外后憑承包單位的購貨發(fā)票.報關單.報關單辦理退稅；

4.國際投標：國產(chǎn)機電產(chǎn)品中標。

與此同時，國家還明確規(guī)定，少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3項條件，也不得給予退稅；

國家明令禁止退還的出口產(chǎn)品。

1.原油出口；

2.對外出口產(chǎn)品；

3.國家禁止出口產(chǎn)品；

4.出口商收購外商投資的產(chǎn)品出口業(yè)務；

5.來料加工、來料組裝的出口產(chǎn)品；

6.軍需工廠向軍方系統(tǒng)出售的出口品；

7.軍事系統(tǒng)出口企業(yè)范圍；

8.對鉆石加工企業(yè)直接出口或銷售使用原鉆或原鉆進行出口，用于出口；

9.齊魯.揚子.大慶三大乙烯工程產(chǎn)品；

10.不含稅產(chǎn)品；

11.個人在國內(nèi)購物.自帶出境商品暫不退稅。

四.出口退稅程序。

1.獲取有關證件和登記表的領取者應在30天內(nèi)辦理出口商品退稅登記，并取得主管機關核準經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明。

2.在辦理退稅登記時，應在收到出口企業(yè)退稅登記表后，按照《登記表》及相關要求填寫，經(jīng)蓋公章、蓋章后，再與出口產(chǎn)品經(jīng)營權的批準文件、工商登記證明及其他證明材料一起提交稅務機關，稅收主管部門審核無誤后，可接受登記。

3.填寫出口退稅登記證稅務機關收到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定程序核準后，核發(fā)給企業(yè)辦理出口退稅登記。

4.當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策改變時，出口退稅登記應根據(jù)實際需要更改或注銷退稅登記。

上述正是前海天盈財稅為大家分享在哪些條件下可以申請出口退稅，希望對大家有幫助。

在哪些條件下可以申請出口退稅？

【第10篇】出口退稅檢查資料

隨著稅務機關“放管服”工作的持續(xù)推進，納稅人涉稅事項辦理時要求出具的資料越來越少，并越來越多地改為由納稅人留存?zhèn)洳椤Ｒ虼?，在涉稅事項辦理后不注重資料的留存?zhèn)洳椋瑢⒚媾R較大的稅務風險。尤其是出口退稅企業(yè)自從2023年推進出口退(免)稅無紙化管理試點工作以來，試點企業(yè)在進行出口退（免）稅正式申報以及申請辦理出口退（免）稅相關證明時，不再需要報送紙質(zhì)申報表和紙質(zhì)憑證，只提供通過數(shù)字簽名證書簽名后的正式申報電子數(shù)據(jù)，原規(guī)定向主管國稅機關報送的紙質(zhì)憑證留存企業(yè)備查。

出口退稅企業(yè)將留存?zhèn)洳槟男┵Y料，未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料的企業(yè)將承擔哪些責任與風險我們將詳細解析。

出口企業(yè)在出口退（免）稅業(yè)務中需要留存?zhèn)洳榈馁Y料主要包括申報資料、備案單證、其他事項資料三類，出口企業(yè)留存的紙質(zhì)資料、憑證要求齊全，簽字、印章完整，復印件注明“與原件一致”字樣并加蓋企業(yè)公章。具體政策要求如下：

一、申報資料

根據(jù)稅總函[2016]36號 國家稅務總局關于推進出口退(免)稅無紙化管理試點工作的通知第二條第二項的規(guī)定，試點企業(yè)在進行出口退（免）稅正式申報以及申請辦理出口退（免）稅相關證明時，不再需要報送紙質(zhì)申報表和紙質(zhì)憑證，只提供通過數(shù)字簽名證書簽名后的正式申報電子數(shù)據(jù)，原規(guī)定向主管國稅機關報送的紙質(zhì)憑證留存企業(yè)備查。即對于實行無紙化申報的企業(yè)，原需在申報時提供的紙質(zhì)資料不再提供，全部由企業(yè)留存?zhèn)洳椋４嫫跒?0年。根據(jù)國家稅務總局公告2023年第24號[國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告 ]的規(guī)定，并剔除后續(xù)相關政策規(guī)定停止報送的部分資料，申報資料包括：

生產(chǎn)企業(yè)：

（1）《免抵退稅申報匯總表》；

（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》；

（3）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

（4）下列原始憑證：

1.出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）； （根據(jù)國家稅務總局公告2023年第26號第一條的規(guī)定，出口企業(yè)申報退（免）稅及相關業(yè)務時，免于提供紙質(zhì)報關單。雖然政策規(guī)定辦理出口退（免）稅相關業(yè)務時可不再提供紙質(zhì)報關單，即資料留存不再需要留存紙質(zhì)報關單，但是為了留存資料的方便查閱，建議企業(yè)在資料留存時仍打印紙質(zhì)報關單留存）

2.出口發(fā)票；

3.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復印件；

4.主管稅務機關要求提供的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)：

（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；

（2）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》；

（3）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

（4）下列原始憑證：

1.出口貨物報關單；

2.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；

3.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

4.屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書（提供海關進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；

5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

二、備案單證

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第24號[國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告 ]第八條第四款的規(guī)定，出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。

備案單證包括：

1. 外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同：

該合同是指國內(nèi)出賣人轉移標的物的所有權于國內(nèi)買受人，買受人支付價款的合同。

2. 出口貨物裝貨單：

裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件。只有經(jīng)海關簽章后的裝貨單，船方（或陸路運輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業(yè)務中，裝貨單又稱為“關單”。裝貨單只有海運有，航空運輸、鐵路運輸、公路運輸?shù)冗\輸方式?jīng)]有。同時，隨著海關逐步實現(xiàn)無紙化報關，出口貨物裝貨單基本不復存在，可用《通關無紙化海關放行通知書》或者打印的海關放行信息代替。替代備案時可以與稅務機關提前溝通替代憑證是否符合備案要求。

3. 出口貨物運輸單據(jù):

“海運提單”、“運單”或收據(jù)都屬于運輸單據(jù)。除海上運輸稱做“海運提單”外，其它運輸方式，稱做“運單”或收據(jù)。航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物運輸所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權的憑證，不能轉讓流通。鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結的運輸契約，不代表貨物所有權，不能流通轉讓，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到達站，并留存到達站；其中的“運單正本”、“貨物到達通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號。貨物承運收據(jù)也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內(nèi)地運往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運輸單據(jù)，是承運人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號、出口合同號；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。

海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結算最基本的單據(jù)。海運提單具有三種功能:一是承運人或其代理人收到貨物后，簽發(fā)給托運人的一種貨物收據(jù)，二是承托雙方運輸契約成立的憑證，三是收貨人在貨物到達地提取貨物的物權憑證。

海運提單按簽發(fā)人不同分為船東提單master b/l和貨代提單house b/l。船東提單是指由船公司簽發(fā)的提單。拿著正本海運提單在目的港直接向船公司提貨，由整柜才有海運提單。貨代提單是指由貨運代理人簽發(fā)的提單，拼箱只有貨代提單。貨代提單不能直接提貨，需要在目的港的指定代理或分公司將貨代提單換為海運提單再提貨。

國內(nèi)運輸票據(jù)是指出口企業(yè)將出口貨物從貨源地運往口岸的國內(nèi)運輸相關票據(jù)，主要以承運人出具的物流單和開具的運輸發(fā)票作為備案單證。

備案單證要求：單證備案最早要追溯到2005年12月發(fā)布的國家稅務總局《關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知》 國稅發(fā)2005 199號公告，該文是單證備案的起始文件，自2006年1月1號實施。該文規(guī)定了兩種單證備案的方式:

第一種方式;由出口企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》

第二種方式:由出口企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務員(或其他人員)個人保存，必須存放在企業(yè)。

2023年發(fā)布的《國家稅務總局 關于簡化出口貨物退（免）稅單證備案管理制度的通知》國稅函2009 104號文，簡化了單證備案方式，把國稅發(fā)2005 199號規(guī)定的第一種方式作廢，要求企業(yè)做單證備案時統(tǒng)一采用第二種方式，即不再對單證進行裝訂成冊并統(tǒng)一編號。但需要在填《出口貨物備案單證目錄》時將所備案的單證存放在目錄中標注上。

2023年退稅制度改革，國稅公告2012 24號《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》重新對單證備案做了規(guī)定。目前我們所操作的單證備案皆以24號公告為準。根據(jù)國稅公告201224號第八條第(四)款的規(guī)定:出口企業(yè)應在申報出口退(免)稅后15日內(nèi)，將所申報退(免)稅貨物的下列單證，按申報退(免)稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

1、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

2、出口貨物裝貨單；

3、出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）；

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2023年第24號）第十三條第（一）項第2目規(guī)定：出口企業(yè)和其他單位未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。

身份證的存放形式和要求似乎又回到了國稅發(fā)2005 199號公告的第一種要求，更規(guī)范。

根據(jù)國稅發(fā)（2005）199號[國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知]第三條的規(guī)定，稅務機關應督促出口企業(yè)建立備案單證的檔案管理制度，加強對備案單證的日常管理和核查，并將備案單證管理納入稅收管理員的職責范圍。在進行退稅審核、退稅評估、退稅日常檢查時，可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證，進行檢查。同時，各地稅務機關退稅部門應在內(nèi)部設置專職崗位，負責出口企業(yè)備案單證的日常檢查工作。

根據(jù)國稅發(fā)（2005）199號[國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知]第二條第二款的規(guī)定，備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復印件。對于第一條所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。雖然該項政策根據(jù)國家稅務總局公告2023年第24號[國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告 ]已經(jīng)廢止，但在單證備案事項中仍可參照執(zhí)行，使單證備案更顯規(guī)范。

四、風險提示：

1、根據(jù)國家稅務總局公告2023年第12號[國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告]第五條第八款的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報。

2、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2023年第24號）第十三條第（一）項第2目規(guī)定：出口企業(yè)和其他單位未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰（具體處罰內(nèi)容為：由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款）。

3、 根據(jù)《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條：出口企業(yè)存在以下情形的，適用增值稅征稅政策。

（1）出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

（2）出口貨物在海關驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關內(nèi)容不符的。

（3）以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔購買方的索賠責任（合同中有約定質(zhì)量責任承擔者除外）；不承擔未按期收款導致不能核銷的責任（合同中有約定收款責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責任的。

4、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2023年第24號）第十三條第（三）項：出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰（具體處罰內(nèi)容為：稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款）。

5、根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2023年第65號）第十三條：出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關、外匯管理等對出口貨物相關事項實施監(jiān)管核查部門報送的資料中，屬于申報出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務機關發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實的，其對應的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的按照相應的規(guī)定處理。

6、 根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2023年第46號）第十三條第（二）項第2目規(guī)定：一類、二類出口企業(yè)不配合稅務機關實施出口退（免）稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退（免）稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應動態(tài)調(diào)整為三類。

7、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2023年第46號）第十三條第（三）項規(guī)定：一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生拒絕提供有關出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證的，出口企業(yè)管理類別應動態(tài)調(diào)整為四類。

8、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2023年第46號）第七條第（二）項規(guī)定：出口企業(yè)上一年度發(fā)生過拒絕向稅務機關提供有關出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形的，其出口企業(yè)管理類別應評定為四類。

【第11篇】生物柴油出口退稅率

一、生物柴油產(chǎn)業(yè)鏈概覽

生物柴油是指植物油（如菜籽油、大豆油、花生油、玉米油、棉籽油等）、動物油（如魚油、豬油、牛油、羊油等）、廢棄油脂或微生物油脂與甲醇或乙醇經(jīng)酯轉化而形成的脂肪酸甲酯或乙酯。生物柴油是典型的“綠色能源”，具有環(huán)保性能好、發(fā)動機啟動性能好、燃料性能好，原料來源廣泛、可再生等特性。在我國，生物柴油產(chǎn)業(yè)的上游為廢油脂收集行業(yè);產(chǎn)業(yè)中游為生物柴油生產(chǎn)制造;產(chǎn)業(yè)下游為生物柴油的應用，主要應用于加油站、煉油廠、化工企業(yè)以及使用燃油動力企業(yè)等。

生物柴油產(chǎn)業(yè)鏈

資料來源：公開資料整理

二、生物柴油行業(yè)現(xiàn)狀

1、全球市場

從全球市場產(chǎn)量來看，據(jù)oecd數(shù)據(jù)，全球生物柴油產(chǎn)量增長速度趨緩。2023年全球生物柴油產(chǎn)量為4159.5萬噸，同比增長3.58%。

2015-2023年全球生物柴油產(chǎn)量及增速情況

資料來源：oecd、華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

2、中國市場

從國內(nèi)市場供需情況來看，2015-2023年我國生物柴油行業(yè)呈現(xiàn)波動性變化趨勢。據(jù)統(tǒng)計，2023年我國生物柴油產(chǎn)量為128萬噸，表觀需求量為45.8萬噸。預計2023年產(chǎn)量達到150萬噸左右，表觀需求量為38.2萬噸。

2015-2023年中國生物柴油產(chǎn)量及表觀需求量情況

資料來源：公開資料整理

相關報告：華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《2022-2027年中國生物柴油行業(yè)市場全景評估及投資方向研究報告》

三、中國生物柴油進出口現(xiàn)狀

從生物柴油進出口數(shù)量情況來看，我國近年來出口數(shù)量大于進口數(shù)量。據(jù)統(tǒng)計，2023年我國生物柴油出口數(shù)量為129.4萬噸，進口數(shù)量為17.6萬噸。

2015-2023年中國生物柴油進出口數(shù)量情況

資料來源：海關總署，華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

從我國生物柴油出口國家分布情況來看，我國主要出口國為荷蘭，2023年我國出口到荷蘭生物柴油90.96萬噸，占比70.3%。

2023年中國生物柴油出口國家分布情況

資料來源：海關總署，華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

從各省份生物柴油出口情況來看，我國主要出口省份為上海和福建。2023年上海出口生物柴油39.4萬噸，占比30.4%，福建出口生物柴油30.9萬噸，占比23.9%。

2023年中國生物柴油各省份出口占比分布情況

資料來源：海關總署，華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

四、生物柴油行業(yè)競爭格局

國內(nèi)生物柴油市場主要生產(chǎn)企業(yè)有浙江東江能源、河北金谷集團、唐山金利海、河北隆海生物、荊州大地生物、上海中器、三聚環(huán)保等，其中浙江東江能源是嘉澳環(huán)保的全資子公司。

中國及歐洲主要生物柴油生產(chǎn)企業(yè)

資料來源：公開資料整理

五、生物柴油行業(yè)未來發(fā)展前景

1、建立完善生物柴油全鏈條管理體系

“地溝油”治理和生物柴油推廣的社會效益明顯大于經(jīng)濟效益。市場配置資源的作用受限，推動生物柴油（燃料）產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展必須充分發(fā)揮政府的主導作用，注重區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，鼓勵和支持京津冀、長三角、珠三角等有條件的地區(qū)，特別是餐廚廢棄油脂收集、運輸、生產(chǎn)、使用管理體系較完善的中心城市或城市群，有序擴大生物柴油推廣試點。加快建立完善安全透明、全程監(jiān)控的廢棄油脂閉環(huán)監(jiān)管體系，結合餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理試點工作，建立健全廢棄油脂回收供應體系，出臺相關標準和指導性文件，做到廢棄油脂應收盡收、流向可溯，杜絕“地溝油”回流餐桌。

2、完善生物柴油推廣工作協(xié)調(diào)機制

進一步完善國家層面“地溝油”治理工作協(xié)調(diào)機制。建立協(xié)調(diào)推廣工作組織機制，明確生物柴油（燃料）發(fā)展目標和路徑原則。地方層面堅持政府主導，制定明確符合實際的工作目標，充分調(diào)動產(chǎn)業(yè)鏈相關主體的積極性，完善相關政策，特別是財稅支持政策，明確責任主體，建立健全運行機制和相關細則，確保政策落地、運轉流暢，促進生物柴油的有序推廣，切實保障食品安全、治理大氣污染和實現(xiàn)碳減排預期。

3、完善相關配套政策

一是恢復生物柴油生產(chǎn)企業(yè)100%增值稅退稅政策。鑒于生物柴油生產(chǎn)成本較高，且“地溝油”原料普遍沒有增值稅發(fā)票的現(xiàn)狀，從目前70%增值稅退稅恢復執(zhí)行100%增值稅退稅政策，可以解決生物柴油企業(yè)收購進項不能抵扣，導致生產(chǎn)成本不合理增加的問題。二是鼓勵有條件地區(qū)因地制宜出臺生物柴油推廣支持政策，給予必要的財稅支持，調(diào)動各方積極性。三是碳排放達峰、碳中和目標的提出將倒逼能源結構轉型加速，應進一步發(fā)揮碳市場在促進低碳能源發(fā)展中的作用，充分體現(xiàn)生物柴油尤其是“地溝油”生物柴油在碳減排中的效能。

華經(jīng)情報網(wǎng)隸屬于華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院，專注大中華區(qū)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟情報及研究，目前主要提供的產(chǎn)品和服務包括傳統(tǒng)及新興行業(yè)研究、商業(yè)計劃書、可行性研究、市場調(diào)研、專題報告、定制報告等。涵蓋文化體育、物流旅游、健康養(yǎng)老、生物醫(yī)藥、能源化工、裝備制造、汽車電子、農(nóng)林牧漁等領域，還深入研究智慧城市、智慧生活、智慧制造、新能源、新材料、新消費、新金融、人工智能、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興領域。

【第12篇】代辦出口退稅公司

只有擁有進出口權的一般納稅人企業(yè)才能申請退稅，而且個人是沒有進出口權的。會有很多企業(yè)或個人會去找出口代理機構代為辦理退稅。

大多數(shù)出口商都有自己的進出口權，又是一般納稅人。完全可以使用自己抬頭去出口申報報關。即使如此為什么還要找家出口退稅代理機構呢？

出口公司自己退稅和代理退稅有什么區(qū)別？

出口企業(yè)需要有專業(yè)的財務團隊熟悉出口退稅流程，豐富的報稅流程經(jīng)驗，方可自行辦理退稅。對于剛開始退稅金額比較大的新企業(yè)，稅務機關有100%的概率會發(fā)送調(diào)查函，而且退稅周期很長。如果沒有發(fā)送調(diào)函通知，也有超過3個月的可能才收到退稅款，如果發(fā)出調(diào)函，退稅時間就將相應延長。 調(diào)函結果不盡如人意，有可能一年沒有成功退稅。

出口企業(yè)退稅經(jīng)常面臨以下問題：

企業(yè)自身報稅退稅流程本身復雜繁瑣，對外申請專業(yè)報稅成本高。

出口報關手續(xù)無指導，出口數(shù)據(jù)有誤，不予退稅。

存在因退稅時間過長而無法退稅的風險。

退稅期長，拖慢了投資回收期，阻礙了公司的資金周轉。

代理退稅幫助企業(yè)解決這些問題。

專業(yè)退稅團隊負責管理和監(jiān)督退稅流程，并協(xié)助準備退稅文件。將企業(yè)的勞動力成本降低至少 30%。

專職代表監(jiān)督和指導每個退稅流程和重點，積極管理退稅風險。

可以提前墊付退稅款，3天內(nèi)到賬，最快解決資金周轉問題。

外匯收款無延遲，公司可以獨立操作，隨時可以付款。

【第13篇】出口退稅二類企業(yè)

為深入貫徹黨中央、國務院決策部署，促進外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)，提升對外開放水平，國家稅務總局近日發(fā)布通知，明確階段性加快出口退稅辦理進度有關工作。那么，我國對出口退稅企業(yè)實行分類管理，具體分哪幾類呢？

為提升出口退稅管理的質(zhì)量和效率，提升企業(yè)稅法遵從度，我國以風險可控、“放管服”結合利于遵從、便于辦稅為原則，對出口退稅企業(yè)，實施分類管理，并根據(jù)企業(yè)管理類別提供差異化服務，實施差別化管理。

具體來說稅務部門會根據(jù)企業(yè)信用資質(zhì)水平、稅收遵從程度等情況，將企業(yè)的出口退稅管理類別，分為4類，從高到低分別為：一類、二類、三類和四類。其中，一類企業(yè)：信用資質(zhì)最好，享受的退稅服務最優(yōu)、進度最快。

【第14篇】出口退稅需要哪些單據(jù)

第一步：進項稅發(fā)票（品名）－出口退稅的發(fā)票上的品名必須一致－報關單上品名必須一致

第二步：上面三個單據(jù)對應的合同－資金－貨物單據(jù)－如果報關不是自己公司人去報關，由代理去做，和代理的簽訂合同、資金記錄必須要一致

第三步：進項稅認證－發(fā)票勾選服務平臺（出口退稅）－發(fā)送

第四步：第三步完成之后（二到三天，到單一窗口上采集數(shù)據(jù)）－導入進貨數(shù)據(jù)，二到三天左右會有反饋（單一窗口）

第五步：出口數(shù)據(jù)－錄入出口發(fā)票－報關單－海關編號/編碼－產(chǎn)品編碼（hs編碼）

【第15篇】出口退稅申報流程操作

沒有操作過出口退稅的小伙伴，看了這篇文章，處理這塊業(yè)務完全不是問題。有講解，有截圖。對本期內(nèi)容有任何疑問，在日常的業(yè)務中有問題可以在此內(nèi)容下留言，我會一一解答。

退稅數(shù)據(jù)采集

首先登錄出口退稅的軟件（以江蘇省的擎天科技為例），月底申報前需要做的是退稅數(shù)據(jù)的采集，錄入出口貨物免抵退稅明細表，操作界面見下圖。如果公司的業(yè)務量不是很大，可以手工錄入；如果業(yè)務量較大，可以購買升級版的軟件，實現(xiàn)更智能的匹配。

自檢申報

當月免抵退出口退稅明細錄入完之后，就可以進行月底的申報了。首先我們需要進行自檢申報，先查看是否有需要調(diào)整的疑點。這里的期末留抵稅額就是填寫我們增值稅申報表主表上的期末留抵稅額。填寫完畢后點擊確定。

生成離線數(shù)據(jù)

這是我們選擇離線申報，會產(chǎn)生對應的離線數(shù)據(jù)包。我們選擇好數(shù)據(jù)包存放的位置。記住該存放位置，待會兒申報時還會需要選用。

生成數(shù)據(jù)包

國稅局網(wǎng)站離線申報

登錄國稅局的網(wǎng)站后，在我要辦稅~出口退稅管理~出口退免稅申報~免抵退稅申報~離線申報~數(shù)據(jù)自檢申報~選擇數(shù)據(jù)包存放的位置

出口退免稅申報

離線申報

自檢申報

檢查核查調(diào)整疑點

然后下載數(shù)據(jù)自檢的反饋表（直接在網(wǎng)站上查看也可以），根據(jù)自檢的反饋表，在出口退稅系統(tǒng)里進行相應的檢查核查調(diào)整，然后重新自檢申報，待沒有可以調(diào)整的疑點時可以點擊正式申報。

正式申報后等待審核結果

正式申報完成以后，下載稅務事項通知書，等待審核結果反饋，相應的疑點向稅務局提交相關的資料。

【第16篇】應交增值稅出口退稅

某外貿(mào)企業(yè)既有內(nèi)銷又有出口，無法分清內(nèi)銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進項稅額全部進行認證并且已申報抵扣，之后所購貨物部分內(nèi)銷，部分出口。假設出口部分已抵扣進項稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

請問：

1、是視同內(nèi)銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進項稅再申請出口退稅？兩種處理方式下如何進行賬務處理？

2、如果按視同內(nèi)銷處理，賬面出口銷售額少于實際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結轉入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進環(huán)節(jié)的進項稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設立庫存賬和銷售賬，如果購進的貨物當時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時必須從出口庫存賬轉入內(nèi)銷庫存賬。

依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號）文件規(guī)定，一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×退稅率。

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購進專用發(fā)票金額為100元，進項稅額為17元，若退稅率為13%，則應退稅額為13元。

賬務處理為：

購入出口貨物：

借：庫存商品——出口商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

貨物報關出口：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入——出口收入

結轉成本：

借：主營業(yè)務成本——出口

貸：庫存商品——出口商品

計算應退稅額和結轉成本：

借：主營業(yè)務成本——出口（貨物征退稅率差）

應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時：

借：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內(nèi)銷，根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目。”視同內(nèi)銷應將計算應退稅額和結轉成本分錄沖回。