出口退稅率查詢官網(wǎng)（16篇）

【第6篇】電子產(chǎn)品的出口退稅

一、問(wèn)：出口已使用過(guò)的設(shè)備能退稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第七條:

出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，以及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過(guò)的設(shè)備，均實(shí)行增值稅免退稅辦法。

二、問(wèn)：符合退稅條件的，應(yīng)如何申報(bào)退稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第七條：

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)填報(bào)《出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單；

2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；

5.《出口已使用過(guò)的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見(jiàn)附件20）；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、問(wèn)：出口“已使用過(guò)的”設(shè)備，具體應(yīng)如何計(jì)算退稅額呢？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第四條：

出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值

已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊

已使用過(guò)的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

舉例說(shuō)明

某研究院2023年12月年購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備含稅價(jià)11.7萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，2023年12月，該研究院將該設(shè)備出口，已知該設(shè)備的退稅率為13%，請(qǐng)問(wèn)可以申請(qǐng)多少退稅？該舊設(shè)備的原值為11.7萬(wàn)元。該舊設(shè)備已計(jì)提折舊=11.7×（2/10）=2.34

該舊設(shè)備凈值=11.7-2.34=9.36

該設(shè)備的退稅計(jì)稅依據(jù)=11.7/1.17×（9.36/11.7）=8

該設(shè)備應(yīng)退稅額=8×13%=1.04萬(wàn)元

出口已使用設(shè)備申報(bào)如何在系統(tǒng)里面操作？

答：（一）離線版退稅申報(bào)系統(tǒng)操作步驟

步驟1：向?qū)?出口已使用設(shè)備-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表”，點(diǎn)擊增加錄入；

【1】

步驟2：向?qū)?出口已使用設(shè)備-生成出口已使用設(shè)備申報(bào)-生成出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)”，填寫(xiě)對(duì)應(yīng)所屬期生成數(shù)據(jù)；

【2】

生成后的數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳申報(bào)即可。

（二）在線版退稅申報(bào)系統(tǒng)操作步驟

步驟1：登陸電子稅務(wù)局-我要辦稅-出口退稅管理-出口退（免）稅申報(bào)-出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)-在線申報(bào)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)” ，點(diǎn)擊新建錄入數(shù)據(jù)信息；

步驟2：退稅申報(bào)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)”-數(shù)據(jù)申報(bào)，點(diǎn)擊“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕，輸入正確的所屬期，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，可生成申報(bào)數(shù)據(jù)；

步驟3：退稅申報(bào)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)”-數(shù)據(jù)申報(bào)，勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。

步驟4：退稅申報(bào)-“出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)”-數(shù)據(jù)申報(bào)，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“正式申報(bào)”按鈕，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)；

五、出口“已使用過(guò)的”設(shè)備，該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票，可以申請(qǐng)退稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條：

購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備，適用免稅政策。

內(nèi)容參考：廣東稅務(wù)

【第7篇】出口退稅ukey驅(qū)動(dòng)

外貿(mào)企業(yè)使用單一窗口出口退稅（外貿(mào)全國(guó)版）系統(tǒng)操作“遠(yuǎn)程自檢”時(shí)，系統(tǒng)提示：“打開(kāi)設(shè)備失敗”、'未能檢測(cè)到設(shè)備插入”。出現(xiàn)這種情況的原因是什么？有什么解決辦法？

一、原因

情況一：設(shè)備密碼錯(cuò)誤。

情況二：設(shè)備被鎖。

情況三：控件安裝錯(cuò)誤，重新下載安裝控件。

二、解決辦法

1.企業(yè)如果確定是稅務(wù)局無(wú)紙化企業(yè)，可進(jìn)入配置菜單-業(yè)務(wù)配置-“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”界面（檢查稅盤(pán)密碼）：

2.企業(yè)可打開(kāi)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)管理工具，查看稅控設(shè)備是否被鎖，例如：稅控盤(pán)數(shù)字證書(shū)界面如下圖：

3.單一窗口暫不支持稅務(wù)ukey,支持稅控盤(pán)、金稅盤(pán)、稅控鑰匙。請(qǐng)根據(jù)稅控設(shè)備類型檢查稅務(wù)數(shù)字證書(shū)是否安裝正確。

4.檢查以上信息正確，建議使用谷歌/火狐/ie瀏覽器，清空瀏覽器緩存，重新插拔稅盤(pán)，重啟卡控件服務(wù)成功后再重新登錄操作。

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編輯：alanna

校審：kenny

排版：yoga

【第8篇】出口退稅退稅率查詢

外貿(mào)企業(yè)出口退稅必知

常見(jiàn)的征稅方法

(1)從價(jià)稅：按商品的價(jià)格計(jì)征關(guān)稅，稅率-般以百分率來(lái)表示， 即商品價(jià)格的某-特定百分比率。但在確定商品的完稅價(jià)格問(wèn)題上，各國(guó)海關(guān)做法不一。有的按發(fā)票價(jià)格，有的按商品離岸價(jià)，有的按到岸價(jià)，有的按獨(dú)立的買賣雙方在自由競(jìng)爭(zhēng)的條件下成交的價(jià)格，即所謂“正常價(jià)格”，有的按“海關(guān)估定價(jià)格”來(lái)計(jì)算。較常見(jiàn)的是到岸價(jià)作為海關(guān)的完稅價(jià)。從價(jià)稅的保護(hù)作用隨物價(jià)的波動(dòng)而波動(dòng)。物價(jià)上漲時(shí)，其保護(hù)作用增大：物價(jià)下跌時(shí)，其保護(hù)作用減少。世界上較多的國(guó)家采用從價(jià)稅。

(2)從量稅：按照商品的重量、數(shù)量、長(zhǎng)度、面積、體積、容量和規(guī)格等計(jì)征關(guān)稅。按商品重量計(jì)征關(guān)稅最為常見(jiàn)。物價(jià)上漲時(shí)，從量稅稅額不能隨之增加，其保護(hù)作用小;物價(jià)下跌時(shí)，稅額不受影響，其保護(hù)作用大。瑞士是唯一全部采用從量稅的發(fā)達(dá)國(guó)家。

(3)混合稅：亦稱復(fù)合稅，即同時(shí)采用從價(jià)和從量?jī)煞N征稅方法。有的以從價(jià)為主，加征從量稅;有的以從量稅為主，加征從價(jià)稅。美國(guó)較多地采用混合稅。

(4)選擇稅：對(duì)一種商品既規(guī)定從價(jià)稅率，又規(guī)定從量稅率，擇其高者征稅。有時(shí)，為了鼓勵(lì)進(jìn)口某種商品，也有擇其低者征稅的。

出口貨物退(免)稅的稅種分類

根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國(guó)出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱問(wèn)接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通各個(gè)環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

外貿(mào)企業(yè)退稅辦法

目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

“免、抵、退”各有含義，①“免'指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

②“抵”指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。③“退”指按照上述過(guò)程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)， 即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。

出口退稅條件

(1)必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。之所以必須具備這一條件， 是因?yàn)槌隹谪浳锿?免)稅只能對(duì)已經(jīng)征收過(guò)增值稅、消費(fèi)稅的貨物遇還或免征其納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物(包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現(xiàn)”未征不退”的原則。

(2)必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。對(duì)在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。

(3)必須是在財(cái)務(wù)。上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說(shuō)，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其-般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。

(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門(mén)]核銷的貨物。

注： -般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退(免)稅的貨物必須同時(shí)具備以上4個(gè)條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)(包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同)申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅時(shí)必須增中一 個(gè) 條件，即申請(qǐng)退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(外商投資企業(yè)經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部(門(mén)批準(zhǔn)收購(gòu)出口的貨物除外)。

出口退稅登記

1、出口企業(yè)應(yīng)持對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書(shū)和稅務(wù)登記證于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)《出口企業(yè)退稅登記表》(生產(chǎn)企業(yè)填寫(xiě)一式三份，退稅機(jī)關(guān)、基層退稅部門(mén)、企業(yè)各份)，申請(qǐng)辦理退稅登記證;

出口企業(yè)辦理注銷出口退稅稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)提交的資料包括：

1)上級(jí)主管部門(mén)批文或董事會(huì)、職代會(huì)的決議，外商投資企業(yè)應(yīng)報(bào)送政府部門(mén)的批復(fù)和董事會(huì)決議;

2)工商行政管理機(jī)關(guān)同意注銷登記的證件或吊銷執(zhí)照決定書(shū);

3)原退稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件(正、副本原件);

4)結(jié)清稅款、罰款、滯納金的繳款書(shū)復(fù)印件;

5)其他有關(guān)資料、證件。

2、未辦理出口退稅稅務(wù)登記證的企業(yè)，-律不予辦理出口退(免)稅，對(duì)逾期辦理出口退(免)稅登記的企業(yè)除令其限期糾正外，處以罰款。

3、出口退稅稅務(wù)登記證實(shí)行年審和定期換證制度，時(shí)間由市局統(tǒng)-制定。

出口退稅范圍

(一)下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅，除另有規(guī)定外，給予免稅井退稅：

1、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)(外)資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;

3、生產(chǎn)企業(yè)(無(wú)進(jìn)出口權(quán))委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物;

5、下列特定企業(yè)(不限于是否有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))出口的貨物：

(1)對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物，

(2)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物;

(3)外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物;

(4)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物;

(5)援外企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物;

(6)外商投資企業(yè)特定投資項(xiàng)目采購(gòu)的部分國(guó)產(chǎn)設(shè)備;

(7)利用國(guó)際金融組織或國(guó)外政府貸款，采用國(guó)際招標(biāo)方式，由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品;

(8)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)的出境設(shè)備、原材料及散件;

(9)外國(guó)駐華使(領(lǐng))館及其外交人員、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其官員購(gòu)買的中國(guó)產(chǎn)物品。

注：以上“出口”是指報(bào)關(guān)離境，退(免)稅是指退(免)增值稅、消費(fèi)稅，對(duì)無(wú)進(jìn)出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退(免)稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

(二)下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：

1、屬

屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持管通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對(duì)下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)采購(gòu)的特殊因素，特準(zhǔn)退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

3、外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品出口的，免稅但不予退稅。

4、外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、非基層供銷社和非成機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司收購(gòu)出口的貨物。

(三)除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：

1、一般物資援助項(xiàng)下實(shí)行承包結(jié)算制的援外出口貨物;

2、國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外)白金等;

3、 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的非自產(chǎn)貨物。

(四)貿(mào)易方式與出口退(免)稅

出口企業(yè)出口貨物的貿(mào)易方式主要有一般貿(mào)易、 進(jìn)料加工、易貨貿(mào)易、來(lái)料加工(來(lái)件裝配、來(lái)樣加工)補(bǔ)償貿(mào)易(現(xiàn)已取消)，對(duì)般貿(mào)易、進(jìn)料加工、、補(bǔ)償貿(mào)易可以按規(guī)定辦理退(免)稅，易貨貿(mào)易與補(bǔ)償貿(mào)易與-般貿(mào)易計(jì)算方式致;來(lái)料加工免稅。

出口退稅的4個(gè)時(shí)限

(1)“30天' 。外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)該及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開(kāi)票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

(2) “90天” 。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。

(3)“180天” 。出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部”提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。

(4)“3個(gè)月” 。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門(mén)]提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

出口退稅附送材料

1、報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

2、出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開(kāi)的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)門(mén)憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3、進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4、結(jié)匯水單或收匯通知書(shū)。

5、屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)cif結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

6。有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7、產(chǎn)品征稅證明。

8、出口收匯已核銷證明。

9、與出口退稅有關(guān)的其他材料。

出口退稅計(jì)算

(一)計(jì)稅依據(jù)和退稅率

1、計(jì)稅依據(jù)

出口退稅的計(jì)稅依據(jù)，指按照出口貨物適用退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額的計(jì)稅金額或計(jì)稅數(shù)量。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額。如出口貨物-次購(gòu)進(jìn)一 票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得;如-次購(gòu)進(jìn)多票出口或多次購(gòu)進(jìn)、多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務(wù)時(shí)，可以用同-產(chǎn)品加權(quán)平均單價(jià)乘以實(shí)際出口數(shù)量計(jì)算得出。如出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計(jì)稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購(gòu)進(jìn)金額和支付的加工費(fèi)金額。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的購(gòu)進(jìn)金額或?qū)嶋H出口數(shù)量。可根據(jù)出口情況，從消費(fèi)稅繳款書(shū)中直接取得或計(jì)算得出。

2、退稅率

出口退稅的退稅率是根據(jù)出口貨物退稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費(fèi)稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額，可在國(guó)家稅務(wù)總局查詢。

(=)計(jì)算方法

般來(lái)說(shuō)出口貨物應(yīng)退稅額等于計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，當(dāng)期(次)應(yīng)退稅額等于當(dāng)期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。但對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計(jì)算抵減部分退稅額。

1、-般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)x適用退稅率

2、委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額=原材料金額x退稅率+工繳費(fèi)金額x 14%

3、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)x退稅率銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額銷售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額=銷售進(jìn)口料件金額x退稅率-海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額。

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【第9篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅分錄

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最重要的就是免抵退的相關(guān)優(yōu)惠政策了，下面具體為大家介紹生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算及賬務(wù)處理，歡迎大家閱讀！

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法

（一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（二）免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝０

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

會(huì)計(jì)分錄：

不予免征和抵扣稅額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷售額fob×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）

免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）

收到退稅款：

借：銀行存款

貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

為了便于大家更好理解，下面為大家列舉一些生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：

例1：某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問(wèn)題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85

貨：銀行存款 585

（2）產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 2400

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2400

（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 351

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51

（4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬(wàn)元）

借：產(chǎn)品銷售成本 48

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 48

（5）計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬(wàn)元）

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。

（6）實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 9

貨：銀行存款 9

（7）計(jì)算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬(wàn)元）

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 360

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 360

例2：引用例1的資料，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬(wàn)元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：

（1）外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85

貨：銀行存款 585

（2）產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 2400

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2400

（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 351

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51

（4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬(wàn)元）

借：產(chǎn)品銷售成本 48

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 48

（5）計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬(wàn)元）

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。

（6）計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140 5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬(wàn)元）

由于應(yīng)納稅額小于零，說(shuō)明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬(wàn)元。

（7）計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬(wàn)元）

當(dāng)期期末留抵稅額46萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬(wàn)元時(shí)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬(wàn)元）

借：應(yīng)收出口退稅 46

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 314

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 360

（8）收到退稅款時(shí)，分錄為：

借：銀行存款 46

貸：應(yīng)收出口退稅 46

例三：引用例一的資料，如本期外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅為460萬(wàn)，其他資料不變賬務(wù)處理如下：

（1） 外購(gòu)貨物

借：原材料 460÷0.17

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 460

貸：銀行存款 460+460÷0.17

（2）外銷

借：應(yīng)收外匯賬款 2400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2400

（3）內(nèi)銷

借：銀行存款 351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 51

（4）月末 ，計(jì)算當(dāng)月出口不得抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率） =2400×（17%-15%）=48萬(wàn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 48

（5）計(jì)算應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上 期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（460+5-48）=-366萬(wàn)

期末留抵稅額為366萬(wàn)

（6）免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360萬(wàn)

當(dāng)期期末留抵稅額366萬(wàn)元＞當(dāng)期免抵退稅額360萬(wàn)元時(shí)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=360萬(wàn)

借：應(yīng)收出口退稅 360

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-出口退稅 360

本期期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期稅額=366-360=6萬(wàn)

例四：引用例一的資料，如本期進(jìn)口免稅材料100萬(wàn)，其他資料不變賬務(wù)處理如下

（1）外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85

貨：銀行存款 585

（2）產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 2400

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2400

（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 351

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51

（4）進(jìn)口材料

借：原材料 100

貸：銀行存款 100

（5）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=100×（17%-15%）=2萬(wàn)

不得免征和抵扣稅額=2400 ×（17%-15%）-2=46萬(wàn)

借：產(chǎn)品銷售成本 46

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 46

（6）計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上期留抵稅 款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-46）=7（萬(wàn)元）

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為7元。

（7）實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 7

貨：銀行存款 7

（8）計(jì)算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬(wàn)元）

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 360

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 360

【第10篇】出口退稅收入賬務(wù)處理

問(wèn)題：

出口退稅會(huì)計(jì)核算怎么做賬務(wù)處理？

答案：

出口退稅賬務(wù)處理如下：

1.購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。

2.出口貨物

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品。

3.計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額.當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

4.收到出口退稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可免費(fèi)領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)教程！

【第11篇】企業(yè)出口退稅如何辦理

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在經(jīng)營(yíng)期間大多會(huì)涉及到出口退稅業(yè)務(wù)的辦理，這也越來(lái)越成為賣家都會(huì)關(guān)注的問(wèn)題。那么，企業(yè)辦理出口退稅，具體流程是怎樣的呢?接下來(lái)我們圍繞這些核心要素進(jìn)行說(shuō)明。

隨著國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，exw的成交情況逐漸增多，且海關(guān)報(bào)關(guān)單的成交方式中也有exw一項(xiàng)，這更加便利了企業(yè)的申報(bào)。但是，在exw成交方式下，由于貿(mào)易術(shù)語(yǔ)在通關(guān)、運(yùn)輸單據(jù)等方面的約定，中國(guó)出口商在實(shí)際的出口退稅時(shí)也產(chǎn)生了一些困惑，具體我們往下看看。

判斷能否出口退稅？

根據(jù)exw（即工廠交貨-指定地點(diǎn)）貿(mào)易術(shù)語(yǔ)定義和特性，我們從資格條件、信息流、物流和資金流四個(gè)角度來(lái)判斷能否進(jìn)行退稅。

1、資格條件——貨物具有退稅率：

首先出口商品是具有退稅率的商品；企業(yè)具有退稅資格：申報(bào)退稅的企業(yè)應(yīng)具有退稅的資格。

2、信息流——報(bào)關(guān)單信息流：

報(bào)關(guān)單的成交方式為exw，且發(fā)貨人為出口退稅企業(yè)；備案單證流：備妥相關(guān)備案單證，以運(yùn)輸單據(jù)為例，最好能夠提供正本提單的影印件，以方便出口退稅管理機(jī)關(guān)審核。

3、物流——貨物實(shí)際離境（具備運(yùn)輸單據(jù)）：

貨物實(shí)際已經(jīng)離開(kāi)關(guān)境，這可以通過(guò)報(bào)關(guān)單和備案單證中提及的運(yùn)輸單據(jù)佐證；進(jìn)入特殊區(qū)域（不具備運(yùn)輸單據(jù)，通過(guò)報(bào)關(guān)單證體現(xiàn)）：貨物進(jìn)入特殊監(jiān)管區(qū)域或能夠退稅的特殊監(jiān)管場(chǎng)所，通過(guò)報(bào)關(guān)單、備案清單等申報(bào)單據(jù)佐證。

4、資金流——收匯：

出口退稅的企業(yè)申報(bào)并且收匯；確認(rèn)銷售：出口退稅的貨物確認(rèn)銷售。

exw下出口退稅額的計(jì)算

計(jì)算方法以及exw與fob轉(zhuǎn)化

根據(jù)出口退稅額的計(jì)算規(guī)定，按照當(dāng)期出口貨 物離岸價(jià)fob乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額。fob與exw的換算公式為：fob＝exw＋國(guó)內(nèi)段的運(yùn)費(fèi)＋國(guó)內(nèi)段的保費(fèi)（如果需要）＋清關(guān)費(fèi)用。

根據(jù)貿(mào)易術(shù)語(yǔ)的定義，exw和fob之間的差異主要在于國(guó)內(nèi)段的運(yùn)保費(fèi)和出口清關(guān)手續(xù)——fob賣方要將貨物在指定的地點(diǎn)（裝上船）交給買方指定的承運(yùn)人，并辦理出口清關(guān)手續(xù)，即完成交貨。因此，如果報(bào)關(guān)單成交方式是exw，那么，計(jì)算fob為基礎(chǔ)的出口退稅額時(shí)，要考慮國(guó)內(nèi)段的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)和出口報(bào)關(guān)費(fèi)用，盡管這些費(fèi)用不是由賣方承擔(dān)的。

由于exw的特殊性，可從以下兩種計(jì)算方法中選擇：

一種是前述按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)fob乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額。這種計(jì)算方法的好處是穩(wěn)定；缺點(diǎn)則是將中國(guó)出口貨主不承擔(dān)的國(guó)內(nèi)段運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)納入到出口退稅額，但實(shí)際上國(guó)內(nèi)段運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)并不是中國(guó)出口企業(yè)的收入，這等于擴(kuò)大了出口退稅的計(jì)算，容易造成國(guó)家經(jīng)濟(jì)損失。

另一種是不以fob作為出口退稅額的基礎(chǔ)，而是以exw作為出口退稅額的基礎(chǔ)，更好地符合國(guó)際貿(mào)易實(shí)際，更準(zhǔn)確地提供出口退稅額的計(jì)算基礎(chǔ)。這樣計(jì)算的好處是不會(huì)造成國(guó)家利益受損；但其缺點(diǎn)是增加了管理成本和負(fù)擔(dān)，即新增出口退稅額計(jì)算基準(zhǔn)。

報(bào)關(guān)單上的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、雜費(fèi)信息：

需要注意的是，報(bào)關(guān)單也會(huì)顯示運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)信息，但其體現(xiàn)的是國(guó)際段的運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)——根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》規(guī)定，出口報(bào)關(guān)單的運(yùn)費(fèi)是指出口貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用，出口報(bào)關(guān)單的保費(fèi)是指出口貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)用——與exw術(shù)語(yǔ)的應(yīng)退稅計(jì)算無(wú)關(guān)。

出口退稅附送材料

1.報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開(kāi)的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4.結(jié)匯水單或收匯通知書(shū)。

5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)cif結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7.產(chǎn)品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。

exw下辦理出口退稅手續(xù)的備案單證

由于出口的運(yùn)輸和通關(guān)手續(xù)是由買家辦理的，那么運(yùn)輸單據(jù)也由買方取得，作為出口退稅申請(qǐng)的賣方，在取得運(yùn)輸單據(jù)方面存在一定的困難；同時(shí)，按照貿(mào)易術(shù)語(yǔ)的定義，清關(guān)手續(xù)也是由買方安排的。下面就出口清關(guān)申報(bào)、出口運(yùn)輸單證等角度進(jìn)行解析。

誰(shuí)來(lái)辦理出口清關(guān)申報(bào)？

按照exw貿(mào)易術(shù)語(yǔ)，買方應(yīng)該安排出口清單，但為了方便出口退稅考慮，買賣雙方通常提前約定由賣方協(xié)助報(bào)關(guān)，并以賣方的名義辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，即賣方作為出口貨物報(bào)關(guān)單上的發(fā)貨人。

如何看待fcr單證？

貨運(yùn)代理收據(jù)fcr（forwarders certificate of receipt）本身并不是運(yùn)輸單據(jù)，僅是收貨證明；貨運(yùn)代理在簽發(fā)fcr時(shí)，其身份是代理，不是承運(yùn)人。因此，fcr單證本身是貨物收據(jù)而非運(yùn)輸單據(jù)的性質(zhì)，以及fcr簽發(fā)人是代理而非承運(yùn)人的身份，決定了其不能代替提（運(yùn)）單成為備案單證。

在這種情況下，出口退稅管理機(jī)構(gòu)可要求出口商提供進(jìn)倉(cāng)證明、集裝箱裝箱單（clp- container load plan）、fcr貨代收據(jù)等一系列物流補(bǔ)充單據(jù)，形成較為完整的出口信息鏈，以彌補(bǔ)沒(méi)有正本提單影印件的挑戰(zhàn)。

怎樣應(yīng)對(duì)提單問(wèn)題？

一是核實(shí)有沒(méi)有提單。在exw貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下，經(jīng)常有出口貨主反映沒(méi)有提單，但事實(shí)情況是，買方安排訂艙（租船），并與承運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，因此在exw出口中，買方是單證托運(yùn)人，在貨物裝上船后，承運(yùn)人簽發(fā)提單，并通過(guò)代理交給貨主（買方）；有些貨運(yùn)代理還會(huì)簽發(fā)fcr（貨運(yùn)代理收據(jù)）給賣方?？梢?jiàn)，在exw術(shù)語(yǔ)中，提單是存在的。

1、核實(shí)中國(guó)賣家能否獲得提單。在實(shí)務(wù)中，的確存在賣家難以獲得正本提單的情況。但是，備案單證中的提單并不是正本提單，而是指正本提單的影印件。對(duì)于影印件，賣家應(yīng)通過(guò)與國(guó)外買方協(xié)商以及與貨運(yùn)代理溝通積極獲取。

2、作為出口方的中國(guó)賣家，需要明晰的是，我國(guó)法律對(duì)于國(guó)內(nèi)托運(yùn)人（貨物的賣方）是有保護(hù)的——貨運(yùn)代理企業(yè)不得以其與貨物賣方不存在合同關(guān)系為由，損害貨物賣方作為托運(yùn)人合法的提單權(quán)利。

辦理出口退稅的注意事項(xiàng)

外貿(mào)出口時(shí)，需要報(bào)關(guān)，需要做單證。同時(shí)涉及到退稅，國(guó)家給的出口補(bǔ)貼，每一環(huán)節(jié)都需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)操作。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)要特別注意申報(bào)程式，注意時(shí)間觀念，以免造成損失。

“30天”：外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開(kāi)票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

“90天”、外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。

“180天”出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。

“3個(gè)月”出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

exw術(shù)語(yǔ)下對(duì)出口賣方的建議

1、買賣雙方約定賣方協(xié)助報(bào)關(guān)；

2、以賣方的名義辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并以賣方作為出口貨物報(bào)關(guān)單上的發(fā)貨人；

3、約定買方向賣方提供正本運(yùn)輸單據(jù)的影印件，以方便后者出口退稅。

現(xiàn)在的外貿(mào)行業(yè)涉及的面很廣，國(guó)內(nèi)供應(yīng)商、國(guó)外客戶、匯率變動(dòng)、海關(guān)、退稅等流程都越來(lái)越嚴(yán)格和規(guī)范。外貿(mào)出口時(shí)，需要報(bào)關(guān)，需要做單證，涉及到退稅，以國(guó)家的出口補(bǔ)貼，每一環(huán)節(jié)都需要專業(yè)人員來(lái)操作。

此外，賣家要視出口產(chǎn)品的具體內(nèi)容，出口退稅是否征稅，或者是免稅還是先征后退，要看出口的是什么產(chǎn)品，而且按收匯情況是有退稅的，也是要根據(jù)出口產(chǎn)品來(lái)確定對(duì)應(yīng)的退稅率的出口退稅的注意事項(xiàng)，具體請(qǐng)咨詢紐酷國(guó)際關(guān)務(wù)人員。

【第12篇】出口退稅申請(qǐng)退稅率

1、國(guó)務(wù)院決定提高部分貨物出口退稅率,降低外貿(mào)企業(yè)出口成本

于10月8日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定完善出口退稅政策加快退稅進(jìn)度的措施，為企業(yè)減負(fù)、保持外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)；部署推進(jìn)棚戶區(qū)改造工作，進(jìn)一步改善住房困難群眾居住條件。

會(huì)議指出，實(shí)行出口退稅，符合世界貿(mào)易組織規(guī)則。進(jìn)一步完善出口退稅政策，加快出口退稅進(jìn)度，有利于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本，也有利于應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜國(guó)際形勢(shì)、保持外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)。會(huì)議決定，從2023年11月1日起，按照結(jié)構(gòu)調(diào)整原則，參照國(guó)際通行做法，將現(xiàn)行貨物出口退稅率為15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。對(duì)高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品和面臨去產(chǎn)能任務(wù)等產(chǎn)品出口退稅率維持不變。

2、ipaylinks與wish官方認(rèn)證收款平臺(tái)allpay達(dá)成合作

近日，ipaylinks與wish官方認(rèn)證收款平臺(tái)allpay達(dá)成深度戰(zhàn)略合作，雙方通過(guò)資源整合，共同為wish賣家提供收款服務(wù)，讓wish賣家多一種收款新選擇。

3、ebay：年終旺季期間將取消markdown manager restriction

本周二（10月9日），ebay宣布將在年終購(gòu)物旺季期間取消markdown manager restriction，賣家可以隨時(shí)創(chuàng)建打折促銷活動(dòng)，而無(wú)需等待14天。不過(guò)，ebay同時(shí)也表示該限制可能在2023年再次實(shí)施。

4、亞馬遜否認(rèn)aiova投訴，表示平等對(duì)待平臺(tái)上的所有賣家

10月5日，aiova向印度競(jìng)爭(zhēng)委員會(huì)（competition commission of india，簡(jiǎn)稱“cci”）提交了一份請(qǐng)?jiān)笗?shū)，指控亞馬遜印度站偏袒cloudtail和appario等其擁有股份的賣家。

亞馬遜印度站于10月8日做出回應(yīng)表示，亞馬遜平等對(duì)待平臺(tái)上的所有賣家。

5、亞馬遜印度站與flipkart正式開(kāi)啟促銷大戰(zhàn)

flipkart的big billion days特賣會(huì)和亞馬遜的great indian festival特賣會(huì)9日正式拉開(kāi)序幕。

據(jù)悉，2023年flipkart的big billion days將有40,000多個(gè)注冊(cè)賣家，在70多個(gè)類目中銷售超過(guò)百萬(wàn)種產(chǎn)品。

另?yè)?jù)了解，亞馬遜印度站在大促期間也會(huì)推出折扣高達(dá)50％的手機(jī)和電子產(chǎn)品。

6、iw：“硬退歐”或造成歐盟對(duì)英國(guó)的出口下降50%

德國(guó)經(jīng)濟(jì)研究機(jī)構(gòu)iw 10月9日表示，英國(guó)如果“硬退歐”或?qū)е職W盟其他國(guó)家對(duì)英國(guó)的出口下降50%。而受“無(wú)摩擦貿(mào)易”損失的影響，德國(guó)對(duì)英國(guó)的出口預(yù)計(jì)將減少57%。

iw在研究中還指出，英國(guó)脫離關(guān)稅同盟可能意味著，英吉利海峽兩岸的企業(yè)每年將需要繳納逾150億歐元（合170億美元）的關(guān)稅。

7、中國(guó)郵件占俄國(guó)際郵件總數(shù)份額達(dá)94%

俄羅斯《生意人報(bào)》援引“俄羅斯郵政”公司消息稱，運(yùn)送至俄羅斯跨境郵件的數(shù)量正在以兩位數(shù)的速度增長(zhǎng)，而2023年前三個(gè)季度，中國(guó)在該市場(chǎng)所占份額達(dá)到94%。

俄羅斯衛(wèi)星新聞通訊社報(bào)道，《生意人報(bào)》寫(xiě)道，2023年前9個(gè)月“俄羅斯郵政”經(jīng)手的國(guó)際郵件總數(shù)達(dá)到2.589億件，同比增長(zhǎng)25%?！岸砹_斯郵政”認(rèn)為，年底前將繼續(xù)保留這一趨勢(shì)，經(jīng)手的郵件數(shù)量會(huì)超過(guò)3.54億件。最近兩年內(nèi)郵件數(shù)量已經(jīng)增長(zhǎng)56%。中國(guó)在運(yùn)送至俄羅斯的國(guó)際郵件總數(shù)中所占的份額在繼續(xù)增長(zhǎng)，目前已經(jīng)達(dá)到94%，而2023年這一份額為89%。

8、亞馬遜推出全新物流試點(diǎn)項(xiàng)目

外媒10月8日消息，亞馬遜正在巴西進(jìn)行一項(xiàng)物流試點(diǎn)項(xiàng)目，幫助其在具有重要戰(zhàn)略地位的南美市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟。據(jù)報(bào)道，亞馬遜目前已與cargox（貨運(yùn)服務(wù)初創(chuàng)公司）達(dá)成合作。后者被稱作是巴西運(yùn)輸界的滴滴，改寫(xiě)了當(dāng)?shù)剡\(yùn)輸系統(tǒng)的格局。

亞馬遜計(jì)劃在巴西建立自己的配送網(wǎng)絡(luò)，但目前面臨著一些特殊的挑戰(zhàn)：巨大的國(guó)土面積導(dǎo)致了遠(yuǎn)距離配送成本過(guò)高，同時(shí)亞馬遜河成為了巨大的自然運(yùn)輸障礙，此外在一些落后的農(nóng)村內(nèi)陸地區(qū)，道路基建不發(fā)達(dá)，非柏油路造成了巨大的運(yùn)輸困難。而這些都成為了亞馬遜選擇一個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富的當(dāng)?shù)睾献骰锇榈闹匾颉?/p>

9、dhl在東南亞推出貨到付款服務(wù)

日前，dhl宣布在東南亞推出跨境配送貨到付款服務(wù)，支持消費(fèi)者以現(xiàn)金形式支付國(guó)際訂單，并在交貨時(shí)進(jìn)行支付。據(jù)悉，現(xiàn)金仍然是東南亞地區(qū)的王牌支付方式，超過(guò)73%的人口仍然沒(méi)有銀行卡，這也是不少電商公司面臨的困境。

現(xiàn)金貨到付款是dhl跨境電商專線包裹產(chǎn)品的增值服務(wù)，專為幫助中國(guó)和澳大利亞的賣家將貨物配送給馬來(lái)西亞、泰國(guó)和越南的消費(fèi)者。dhl每?jī)芍芟蛸u家進(jìn)行匯款結(jié)算，賣家可在dhl門(mén)戶網(wǎng)站上直接追蹤貨到付款的款項(xiàng)狀態(tài)。

10、北歐：半年在線消費(fèi)€100億

瑞典丹麥聯(lián)合郵政的北歐電商報(bào)告指出，今年上半年，北歐地區(qū)的消費(fèi)者網(wǎng)購(gòu)了價(jià)值100億歐元的商品，和去年同期相比增長(zhǎng)了11%。北歐人網(wǎng)購(gòu)時(shí)，買的最多的是衣服和鞋子，其次是家用電子產(chǎn)品、書(shū)籍、美容和保健產(chǎn)品。這些品類的商品非常適合在線零售，因?yàn)樗鼈兿鄬?duì)容易配送，而且通常同質(zhì)化，有利于價(jià)格比較。

11、日本貨運(yùn)航空恢復(fù)成田至歐洲航線

日本的日本貨運(yùn)航空公司正在恢復(fù)從東京成田機(jī)場(chǎng)飛往歐洲的航班 。該航空公司發(fā)現(xiàn)其中一架貨機(jī)的維修記錄存在差異，于6月17日暫停航班 。該航空公司決定停止飛行其他飛機(jī)，同時(shí)檢查他們的記錄。

2023年10月5日，日本貨運(yùn)航空公司重新啟動(dòng)了成田機(jī)場(chǎng)與阿姆斯特丹史基浦機(jī)場(chǎng)和米

【第13篇】出口退稅最新政策

目前跨境電商b2b出口金額逐年上升，在2023年，國(guó)家針對(duì)跨境電商b2b出口業(yè)務(wù)，海關(guān)總署在22個(gè)海關(guān)進(jìn)行了試點(diǎn)管理，新增了b2b出口申報(bào)下的兩類監(jiān)管方式代碼9710和9810。

《海關(guān)總署關(guān)于開(kāi)展跨境電子商務(wù)企業(yè)對(duì)企業(yè)出口監(jiān)管試點(diǎn)的公告》（海關(guān)總署公告2023年第75號(hào)）的政策有哪些優(yōu)勢(shì)，讓跨境電商的b2b出口企業(yè)值得到綜合服務(wù)平臺(tái)去注冊(cè)和備案呢？

結(jié)合這個(gè)文件，以及杭州和上海兩個(gè)試點(diǎn)（北京試點(diǎn)未找到綜試區(qū)網(wǎng)址）對(duì)于b2b出口申報(bào)的操作介紹和日常答疑，針對(duì)未做規(guī)范的收匯結(jié)匯以及出口退稅，在參照已有的文件規(guī)定和一般貿(mào)易下的出口退稅方式，給大家整理了試點(diǎn)海關(guān)的跨境電商b2b出口的優(yōu)勢(shì)、定義、備案和出口申報(bào)的業(yè)務(wù)流程，以及和出口退稅相關(guān)的結(jié)匯和退免稅申報(bào)事項(xiàng)。

一、跨境電商b2b出口的優(yōu)勢(shì)

1.1 通關(guān)便利：無(wú)紙化報(bào)關(guān)、b2b出口貨物優(yōu)先查驗(yàn)、適用全國(guó)通關(guān)一體化，可采用“跨境電商”模式轉(zhuǎn)關(guān)及符合條件的清單，可申請(qǐng)按6 位hs 編碼簡(jiǎn)化申報(bào)。

1.2 一站式服務(wù)：利用綜合服務(wù)平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，報(bào)關(guān)、物流、收匯結(jié)匯以及退稅可以在同一平臺(tái)查看，可以自動(dòng)傳送數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)交換，實(shí)現(xiàn)政府與企業(yè)各部門(mén)之間的互聯(lián)互通和信息共享，提高出口和退稅效率。

通過(guò)以下杭州綜試區(qū)綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)跨境電商出口業(yè)務(wù)的示意圖和流程圖，理解下數(shù)據(jù)的集中化處理帶來(lái)的便利和效率提升。

出口b2b業(yè)務(wù)流程

二、跨境電商b2b出口的定義

“跨境電商b2b出口”是指境內(nèi)企業(yè)通過(guò)跨境物流將貨物運(yùn)送至境外企業(yè)或海外倉(cāng)，并通過(guò)跨境電商平臺(tái)完成交易的貿(mào)易形式。

跨境電商b2b 直接出口：企業(yè)對(duì)企業(yè)直接出口，即境內(nèi)企業(yè)通過(guò)跨境電商平臺(tái)與境外企業(yè)達(dá)成交易后，通過(guò)跨境物流將貨物直接出口至境外企業(yè)，海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9710”。

跨境電商出口海外倉(cāng)，即境內(nèi)企業(yè)先將貨物通過(guò)跨境物流出口至海外倉(cāng)，通過(guò)跨境電商平臺(tái)實(shí)現(xiàn)交易后從海外倉(cāng)送達(dá)境外購(gòu)買者，海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9810”。

“跨境電商平臺(tái)”是指為交易雙方提供網(wǎng)頁(yè)空間、虛擬經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、交易規(guī)則、信息發(fā)布等服務(wù)，設(shè)立供交易雙方獨(dú)立開(kāi)展交易活動(dòng)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。包括自營(yíng)平臺(tái)和第三方平臺(tái)，境內(nèi)平臺(tái)和境外平臺(tái)。

以上內(nèi)容來(lái)自《海關(guān)總署關(guān)于開(kāi)展跨境電子商務(wù)企業(yè)對(duì)企業(yè)出口監(jiān)管試點(diǎn)的公告》海關(guān)總署公告2023年第75號(hào)

三、跨境電商b2b出口模式的備案（以上海為例）

前置資質(zhì)辦理如下圖：

下面針對(duì)跨境電商b2b出口企業(yè)相關(guān)事項(xiàng)（3、6、7）進(jìn)行說(shuō)明：

事項(xiàng)3，跨境電商企業(yè)類型備案：

跨境貿(mào)易電子商務(wù)企業(yè)類型選擇時(shí)，跨境電商出口業(yè)務(wù)的電商企業(yè)可選擇“電子商務(wù)企業(yè)”；物流企業(yè)選擇“物流企業(yè)”；監(jiān)管場(chǎng)所運(yùn)營(yíng)人企業(yè)選擇“監(jiān)管場(chǎng)所運(yùn)營(yíng)人”。

事項(xiàng)6，出口海外倉(cāng)企業(yè)備案

如企業(yè)采用海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9810”，全稱“跨境電子商務(wù)出口海外倉(cāng)”，則還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行海外倉(cāng)備案。

1）申請(qǐng)主體

申請(qǐng)主體分為兩類企業(yè)，一是平臺(tái)類企業(yè)，租賃或自建海外倉(cāng)供自營(yíng)或入駐電商企業(yè)使用。另外一類是電商企業(yè)，在境外海外倉(cāng)入駐開(kāi)展跨境電商b2b 出口業(yè)務(wù)。

2）申請(qǐng)材料

（1）企業(yè)需填寫(xiě)《跨境電商出口海外倉(cāng)企業(yè)備案登記表》及《跨境電商海外倉(cāng)信息登記表》。

（2）企業(yè)需提供證明材料：海外倉(cāng)所有權(quán)文件（自有海外倉(cāng)）、海外倉(cāng)租賃協(xié)議（租賃海外倉(cāng)）、其他可證明海外倉(cāng)使用的相關(guān)材料（如海外倉(cāng)入庫(kù)信息截圖、海外倉(cāng)貨物境外線上銷售相關(guān)信息）等，需要能夠證明申請(qǐng)企業(yè)與海外倉(cāng)的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

3）手續(xù)辦理：紙面材料遞交或者具備條件的直屬海關(guān)網(wǎng)上辦理。

4）申報(bào)要求：在現(xiàn)有系統(tǒng)設(shè)計(jì)下，訂單/訂倉(cāng)單報(bào)文內(nèi)電商企業(yè)代碼字段需要與報(bào)關(guān)單、清單表頭校驗(yàn)。9810 模式中，報(bào)關(guān)單、清單收發(fā)貨人代碼或生產(chǎn)銷售單位代碼與海外倉(cāng)企業(yè)代碼表校驗(yàn)。

事項(xiàng)7，簡(jiǎn)化申報(bào)申請(qǐng)及配置

在上海開(kāi)展跨境電商b2b 直接出口（9710 出口）及跨境電子商務(wù)出口海外倉(cāng)（9810 出口）的清單申報(bào)企業(yè)，不涉及出口退稅的，可申請(qǐng)按照6位hs編碼簡(jiǎn)化申報(bào)。

目前，上?？砷_(kāi)展9710、9810出口業(yè)務(wù)的關(guān)區(qū)有浦東機(jī)場(chǎng)和洋山港。

四、跨境電商b2b 出口申報(bào)流程

4.1 清單申報(bào)模式

對(duì)于單票貨值在5000 元人民幣以內(nèi)并且不涉證、涉稅、涉檢的貨物，企業(yè)可選擇采用清單方式或報(bào)關(guān)單模式進(jìn)行申報(bào)。其中，9710監(jiān)管方式申報(bào)訂單，9810 監(jiān)管方式申報(bào)訂倉(cāng)單。

清單申報(bào)模式概要流程示意圖

清單申報(bào)模式具體流程示意圖：

4.2 報(bào)關(guān)單申報(bào)模式

對(duì)于單票貨值在5000 元人民幣以上或涉證、涉稅、涉檢的貨物，企業(yè)必須采用報(bào)關(guān)單方式進(jìn)行申報(bào)。其中，9710 監(jiān)管方式申報(bào)訂單，9810 監(jiān)管方式申報(bào)訂倉(cāng)單。

報(bào)關(guān)單申報(bào)模式概要流程示意圖

報(bào)關(guān)單申報(bào)模式具體流程示意圖

主要出口模式對(duì)比

五、銀行收匯和結(jié)匯

跨境電商b2b出口企業(yè)在綜合服務(wù)平臺(tái)上，扣除境外發(fā)生的平臺(tái)、倉(cāng)儲(chǔ)、物流等費(fèi)用后的余額辦理收匯結(jié)匯。

《國(guó)家外匯管理局關(guān)于支持貿(mào)易新業(yè)態(tài)發(fā)展的通知》（匯發(fā)〔2020〕11號(hào)）

“二、從事跨境電子商務(wù)的企業(yè)可將出口貨物在境外發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)、物流、稅收等費(fèi)用與出口貨款軋差結(jié)算，并按規(guī)定辦理實(shí)際收付數(shù)據(jù)和還原數(shù)據(jù)申報(bào)?？缇畴娮由虅?wù)企業(yè)出口至海外倉(cāng)銷售的貨物，匯回的實(shí)際銷售收入可與相應(yīng)貨物的出口報(bào)關(guān)金額不一致。跨境電子商務(wù)企業(yè)按現(xiàn)行貨物貿(mào)易外匯管理規(guī)定報(bào)送外匯業(yè)務(wù)報(bào)告?！?/p>

”七、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)可根據(jù)客戶委托，代辦出口收匯手續(xù)。經(jīng)辦銀行可憑外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)推送的交易電子信息辦理出口收匯，外匯或結(jié)匯資金直接進(jìn)入委托客戶的賬戶?！?/p>

六、出口退稅

目前關(guān)于9710/9810監(jiān)管模式下的跨境b2b出口業(yè)務(wù)稅收政策稅務(wù)部門(mén)尚在研討確認(rèn)中，暫未正式出臺(tái)相關(guān)政策，根據(jù)目前的出口申報(bào)方式，采用不同的辦理方式。

清單申報(bào)和簡(jiǎn)化申報(bào)方式，由于是不涉稅事項(xiàng)，出口后去稅務(wù)局進(jìn)行免稅申請(qǐng)。

報(bào)關(guān)單方式申報(bào)，按照出口申報(bào)方式進(jìn)行分別處理。

9710方式出口，在收到海外客戶貨款后，在綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行收匯結(jié)匯，把數(shù)據(jù)發(fā)送到相關(guān)部門(mén)。參照一般貿(mào)易方式下的出口退稅辦理出口退稅辦理。

9810方式出口，在海外倉(cāng)貨物實(shí)現(xiàn)銷售后，參照一般貿(mào)易方式下的出口退稅辦理?xiàng)l件，是對(duì)于該申報(bào)報(bào)關(guān)單收款結(jié)匯后，按照現(xiàn)有的一般貿(mào)易方式辦理出口退稅。

從目前看，全國(guó)共有22個(gè)海關(guān)（北京、天津、南京、杭州、寧波、廈門(mén)、鄭州、廣州、深圳、黃埔、上海、福州、青島、濟(jì)南、武漢、長(zhǎng)沙、拱北、湛江、南寧、重慶、成都、西安等22個(gè)直屬海關(guān)）開(kāi)展跨境電商b2b出口監(jiān)管試點(diǎn)，由于在試點(diǎn)時(shí)期，還沒(méi)有出來(lái)針對(duì)跨境電商b2b出口的退稅政策。

以后的跨境電商b2b出口的支持政策會(huì)落地到相關(guān)聯(lián)的其他部門(mén)，構(gòu)建良好的跨境電子商務(wù)發(fā)展生態(tài)環(huán)境也會(huì)盡快到來(lái)，希望這次關(guān)于b2b出口方式的政策整理給你的工作帶來(lái)便利。

政策依據(jù)：

1、《海關(guān)總署關(guān)于開(kāi)展跨境電子商務(wù)企業(yè)對(duì)企業(yè)出口監(jiān)管試點(diǎn)的公告》（海關(guān)總署公告2023年第75號(hào)）

2、《海關(guān)總署關(guān)于擴(kuò)大跨境電子商務(wù)企業(yè)對(duì)企業(yè)出口監(jiān)管試點(diǎn)范圍的公告》（海關(guān)總署公告2023年第92號(hào)）

3、《國(guó)家外匯管理局關(guān)于支持貿(mào)易新業(yè)態(tài)發(fā)展的通知》（匯發(fā)〔2020〕11號(hào)）

【第14篇】應(yīng)交稅費(fèi)出口退稅

出口退稅的流程又難又復(fù)雜，做外貿(mào)會(huì)計(jì)也不容易！出口退稅一般分為免、低、退三個(gè)環(huán)節(jié)，處理起來(lái)確實(shí)沒(méi)那么容易！看到一份超詳細(xì)的出口退稅申報(bào)流程，堪稱保姆級(jí)！三個(gè)環(huán)節(jié)的申報(bào)流程都涉及到了，每一步都講解的很詳細(xì)，就算是新手也能直接操作！拿來(lái)分享給你們，我們一起來(lái)看看吧！

【文末有驚喜哦~】

目錄：

系統(tǒng)升級(jí)調(diào)整變化

出口退（免）稅業(yè)務(wù)介紹

電子稅務(wù)局出口退稅功能介紹

出口退稅管理

出口退（免）稅企業(yè)資格信息報(bào)告

備案業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集

備案申報(bào)流程

......

由于篇幅有限，這份出口退稅申報(bào)流程今天就分享到這里啦，余下部分就不展示了，資料已經(jīng)打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦！

【第15篇】出口退稅都是退什么稅

“免、抵、退”稅是稅收的一種形式，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

特別注意哦！“免、抵、退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，而“免、退”稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，這兩者稅收征管對(duì)象和計(jì)算方式上具有明顯區(qū)別，希望大家不要混淆了。

1

如何理解“免、抵、退”稅三個(gè)字的含義。

實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

2

“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“免”稅和“退”稅比較容易理解，而“抵”稅的過(guò)程相對(duì)比較復(fù)雜一點(diǎn)，這也是在政策概念困擾納稅人的地方，下面小編就帶大家一起來(lái)理解一下“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“抵”稅實(shí)際是一種抵頂制，在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當(dāng)期出口產(chǎn)品所實(shí)際消耗的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際難以準(zhǔn)確辨析，稅收實(shí)踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計(jì)算出來(lái)的當(dāng)期免抵退稅額（即當(dāng)期名義退稅額或者稱當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額）抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的處理簡(jiǎn)易處理，實(shí)際是簡(jiǎn)化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過(guò)程。

但是抵頂過(guò)程可能存在兩種情況，一、不需抵扣，當(dāng)計(jì)算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時(shí)實(shí)際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；二、計(jì)算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時(shí)就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時(shí)就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實(shí)際退稅額之間的差額，這種情況下期末無(wú)留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。

所以“財(cái)稅〔2002〕7號(hào)”規(guī)定為：“實(shí)行免、抵、退稅辦法的“抵”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額”。這其實(shí)可以理解為在實(shí)踐中，“免、抵”兩個(gè)環(huán)節(jié)是同步進(jìn)行的，免抵之后再確定是否應(yīng)退以及應(yīng)退多少稅額。

3

“免、抵、退”稅應(yīng)該如何計(jì)算？

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（2）免抵退稅額：

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：

（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

①如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

②如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。這實(shí)際是一組當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=min[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個(gè)）。

比如：某制藥企業(yè)是一家具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。

（2）當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬(wàn)元。

（3）出口藥品取得收入205萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：6.2）

已知企業(yè)出口退稅率為13%，請(qǐng)計(jì)算該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅是多少萬(wàn)元？

【解析】

（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=205×6.2×（17%-13%）=50.84（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.2×（17%-13%）]=-79.41（萬(wàn)元）

即該企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額79.41萬(wàn)元。

（3）當(dāng)期免抵退稅額=205×6.2×13%=165.23（萬(wàn)元）

（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

期末留抵稅額79.41萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額165.23萬(wàn)元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=79.41萬(wàn)元

當(dāng)期免抵稅額=165.23萬(wàn)元－當(dāng)期應(yīng)退稅額79.41萬(wàn)元=85.82萬(wàn)元

實(shí)際上就是進(jìn)行比較，那個(gè)數(shù)值低，采用哪個(gè)數(shù)值為當(dāng)期實(shí)際退稅額。

來(lái)源：廈門(mén)稅務(wù)

【第16篇】出口退稅操作流程

沒(méi)有操作過(guò)出口退稅的小伙伴，看了這篇文章，處理這塊業(yè)務(wù)完全不是問(wèn)題。有講解，有截圖。對(duì)本期內(nèi)容有任何疑問(wèn)，在日常的業(yè)務(wù)中有問(wèn)題可以在此內(nèi)容下留言，我會(huì)一一解答。

退稅數(shù)據(jù)采集

首先登錄出口退稅的軟件（以江蘇省的擎天科技為例），月底申報(bào)前需要做的是退稅數(shù)據(jù)的采集，錄入出口貨物免抵退稅明細(xì)表，操作界面見(jiàn)下圖。如果公司的業(yè)務(wù)量不是很大，可以手工錄入；如果業(yè)務(wù)量較大，可以購(gòu)買升級(jí)版的軟件，實(shí)現(xiàn)更智能的匹配。

自檢申報(bào)

當(dāng)月免抵退出口退稅明細(xì)錄入完之后，就可以進(jìn)行月底的申報(bào)了。首先我們需要進(jìn)行自檢申報(bào)，先查看是否有需要調(diào)整的疑點(diǎn)。這里的期末留抵稅額就是填寫(xiě)我們?cè)鲋刀惿陥?bào)表主表上的期末留抵稅額。填寫(xiě)完畢后點(diǎn)擊確定。

生成離線數(shù)據(jù)

這是我們選擇離線申報(bào)，會(huì)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的離線數(shù)據(jù)包。我們選擇好數(shù)據(jù)包存放的位置。記住該存放位置，待會(huì)兒申報(bào)時(shí)還會(huì)需要選用。

生成數(shù)據(jù)包

國(guó)稅局網(wǎng)站離線申報(bào)

登錄國(guó)稅局的網(wǎng)站后，在我要辦稅~出口退稅管理~出口退免稅申報(bào)~免抵退稅申報(bào)~離線申報(bào)~數(shù)據(jù)自檢申報(bào)~選擇數(shù)據(jù)包存放的位置

出口退免稅申報(bào)

離線申報(bào)

自檢申報(bào)

檢查核查調(diào)整疑點(diǎn)

然后下載數(shù)據(jù)自檢的反饋表（直接在網(wǎng)站上查看也可以），根據(jù)自檢的反饋表，在出口退稅系統(tǒng)里進(jìn)行相應(yīng)的檢查核查調(diào)整，然后重新自檢申報(bào)，待沒(méi)有可以調(diào)整的疑點(diǎn)時(shí)可以點(diǎn)擊正式申報(bào)。

正式申報(bào)后等待審核結(jié)果

正式申報(bào)完成以后，下載稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，等待審核結(jié)果反饋，相應(yīng)的疑點(diǎn)向稅務(wù)局提交相關(guān)的資料。