購入免稅農產品抵扣進項稅嗎（5篇）

【第1篇】購入免稅農產品抵扣進項稅嗎

我們知道，如果是一般納稅人在抵扣進項稅的時候多數(shù)情況下，是依據(jù)增值稅的專用發(fā)票，按照發(fā)票上的稅額來抵扣。

比如一般納稅人企業(yè)采購貨物時，通常情況下可以抵扣的稅率為13%，而很多農產品適用的稅率為9%，這是因為這些農產品基本上都屬于低稅率的產品。

在增值稅暫行條例中，對這些貨物所適用的稅率為低稅率：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院規(guī)定的其他貨物。

因此，一般納稅人的企業(yè)在采購農產品時，可以抵扣進項稅的稅率就是9%。

具體是哪些票據(jù)呢？

1、一般納稅人開具的專用發(fā)票

取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，所抵扣的就是發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額。

這種情況下，企業(yè)所采購的上游單位一定是增值稅一般納稅人，同時，對方如果屬于可以享受農產品銷售的免征增值稅的優(yōu)惠，必須要放棄免稅才可開具稅率為9%的專用發(fā)票。

2、海關進口專用繳款書

企業(yè)從國外進口農產品，所取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。所抵扣的進項稅額就是進口環(huán)節(jié)的增值稅額。

3、小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票

企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那里采購農產品，所取得的發(fā)票就是按照簡易計稅方法依照3%征收率的增值稅專用發(fā)票，此時以增值稅專用發(fā)票上注明的金額（不含稅）和9%的扣除率計算進項稅額。

由于目前小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項目是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，因此企業(yè)想要抵扣進項稅，需要該小規(guī)模納稅人放棄免稅，開具3%征收率的專用發(fā)票，當然這種情況下，小規(guī)模納稅人是需要按照3%征收率來繳納增值稅，由于增值稅是間接稅的特點，這個稅款實際上也是由購買方來承擔的。

當然了，按照3%交稅，按照9%來抵扣，對于采購方來說一定是劃算的。

需要提示的是，小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以計算抵扣進項稅的。

4、農產品銷售發(fā)票

這種農產品銷售發(fā)票就是普通發(fā)票，常見的是增值稅電子普通發(fā)票，上面會寫著的免稅字樣，這是由于農業(yè)生產者所銷售的自產自銷的農產品屬于增值稅的免稅范圍。

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進項稅額為發(fā)票金額的9%，屬于計算抵扣的方式。

5、農產品收購發(fā)票

這類發(fā)票是極為特殊的，它是由購買方在向農業(yè)生產者采購農產品時自行開具，也稱為自開票，目前均以普通發(fā)票的形式存在，上面會寫收購字樣，常見的就是帶有收購字樣的農產品增值稅電子普通發(fā)票。#農產品

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進項稅額為收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額，同樣屬于計算抵扣的方式。

6、加計抵扣

企業(yè)購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，可以在生產領用環(huán)節(jié)加計扣除1%。

也就是對農產品進行深加工了，在以上的幾種抵扣進項稅之后，再多抵扣進項稅的方式，這種計算抵扣則不需要發(fā)票，是直接計算抵扣，該進項稅額需要從產品的成本中扣除。

為了更好地理解哪些屬于農產品的深加工，我們要知道農產品的初加工，在財稅【2008】149號中有詳細的列示，比如這些加工過程：清洗、分割、脫水、干燥、發(fā)酵、分級、包裝等，對農產品的性狀沒有進行改變。如果是深加工，比如，將肉做成了罐頭、將鴨蛋腌制了、將鮮奶做成了酸奶等。

最后需要提示的是：如果農產品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進項稅額。

【第2篇】購入免稅農產品進項稅

一、購入農民自產初級農產品

1、取得農產品銷售發(fā)票：用于銷售或者直接使用，按票面金額9%抵扣進項稅額。

2、取得農產品收購發(fā)票：1）用于連續(xù)生產一般產品：購入時按票面金額9%抵扣進項稅額、生產領用時加抵1%進項稅額；2）用于連續(xù)生產核定扣除范圍產品：按銷售產品稅率抵扣進項稅額。

二、購入流通環(huán)節(jié)農產品

1、免稅農產品：219種蔬菜和6種鮮活肉蛋，取得的普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。

2、其他農產品：1）一般納稅人：取得普通發(fā)票不得抵扣進項稅額；取得專用發(fā)票按票面稅額抵扣。2）小規(guī)模納稅人：取得普通發(fā)票不得抵扣，取得專用發(fā)票，征3%抵9%。

【第3篇】購入免稅農產品是什么意思

綠洲財務 李露

新疆又到了瓜果飄香的時節(jié)，各種和瓜果有關的財稅問題逐漸多了起來。

前兩天有個客戶咨詢說從農戶那里收購了一些瓜果、枸杞出售，問我怎么開進項發(fā)票，并且這些農產品是不是免稅的？

銷售農產品的農戶可以到稅務局或者郵局代開發(fā)票，農戶只要銷售的是自產自銷的干果、水果、蔬菜、牛羊肉、糧油、調料都是免稅的。當然這只是一個籠統(tǒng)的答案，下面我就把稅法中的相關規(guī)定羅列給大家。

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，從事農業(yè)生產的單位和個人自產自銷的初級農業(yè)產品免征增值稅。在這個規(guī)定中，農業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產品；從事農業(yè)生產是直接從事農業(yè)的種植、收割、飼養(yǎng)、捕撈等；自產自銷是自己生產，并且用于自己銷售的一種行為，而對于通過收購、生產并加工出售的農業(yè)產品，則不在免稅的行列。同時，需要特別注意的是，免稅的農業(yè)產品必須是初級農業(yè)產品，即只是通過簡單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農業(yè)產品。

所以上面客戶問到的瓜果可以放到水果類，枸杞可以放到干果類，這樣農戶去開的兩類產品的發(fā)票都是免稅的。如果是小規(guī)模納稅人在購入免稅農產品時收到普票就可以了，不需要抵扣進項稅額。一般納稅人從農業(yè)生產者購進農產品可按農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額

以上所說的都是免征增值稅。企業(yè)所得稅也有優(yōu)惠。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。其他項目不享受減半征收的優(yōu)惠。

【第4篇】購入免稅農產品抵扣嗎

增值稅一般納稅人購進免稅農產品，如何計算抵扣進項稅額？抵扣的合法憑據(jù)是什么？下面我們就上述問題一一進行分析：

一、哪些農產品可以計算抵扣進項稅？

增值稅一般納稅人購進的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（一）款“農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品”，可以計算抵扣進項稅額。這里所稱農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)；農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人；農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。實際操作中，具體項目可參照《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）。

增值稅一般納稅人向從事農業(yè)生產的單位和個人購進屬于其外購的農業(yè)產品，或者是向其他單位和個人購進的，屬于其外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的仍然屬于《農業(yè)產品征稅范圍注釋》所列的農業(yè)產品，也可以計算抵扣進項稅額。

這里提醒大家?guī)c應該注意的是：不要認為只有從農民手中取得的免稅農產品才能抵扣進項稅，不論從農民手中購進還是從從事農業(yè)生產的單位和個人購進農產品，只要屬于《農業(yè)產品征稅范圍注釋》所列的農業(yè)產品均可以計算抵扣進項稅。

二、抵扣的合法憑據(jù)是什么？

根據(jù)2023年11月19日新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進農產品取得農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票的，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額進行抵扣，其中，進項稅額計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

具體的抵扣憑證按出售方的單位性質不同歸納如下：

1.出售方屬于一般納稅人的，憑出售方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣；

2.出售方屬于農業(yè)產品生產單位（包括農民專業(yè)合作社）或小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）的，憑出售方開具的增值稅普通發(fā)票抵扣；

3.出售方是農業(yè)生產者個人的，憑收購企業(yè)自行開具的收購發(fā)票抵扣；

4.出售方是依法不需要辦理稅務登記的企事業(yè)單位和個人，偶然發(fā)生增值稅應稅行為，憑出售方所在地主管國稅機關開具的代開增值稅發(fā)票抵扣。

政策依據(jù)：《浙江省國家稅務局關于印發(fā)〈浙江省農業(yè)產品收購業(yè)務增值稅管理辦法（試行） 〉的通知》(浙國稅流〔2006〕40號)第十二條。

這里需要說明的是：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

政策依據(jù)：財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知（財稅〔2017〕37號）第二條第四款。

購進免稅農產品這些事兒大家聽明白了嗎？如有不妥之處歡迎大家批評指正，如果大家還有不同的見解歡迎奉獻一起分享！

財稅專家簡介：

邸曉欣，女，會計師，河北長河稅務師事務所有限公司項目經(jīng)理，畢業(yè)于河北財經(jīng)學院會計專業(yè)，從事稅務代理、稅務籌劃、稅務咨詢工作二十余年，曾為多家大中型企業(yè)、上市公司提供財務、稅收、管理咨詢、稅務籌劃服務，擔任多家大中型企業(yè)財稅顧問。

【第5篇】購入免稅產品進項稅

大家都知道，根據(jù)2023年36號文件：用于簡易計稅、免稅增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，不能抵扣進項稅。但是最新一期的《國家稅務總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第九期）》里出現(xiàn)了一種特例：部分情況下，享受增值稅免稅項目的服務是可以抵扣進項稅的。

這種特例其實就來源于由于這次疫情發(fā)布的稅收減免文件：

根據(jù)財稅2023年8號文件的規(guī)定，疫情期間，對提供公共交通運輸服務的納稅人實行免征增值稅的政策。所以符合條件的納稅人在取得收入時便開具了稅率為“免稅”的專用發(fā)票，同時也享受了稅收優(yōu)惠政策。不言而喻，對于在疫情期間，享受公共交通運輸服務的納稅人是不能抵扣進項稅的。

可是問題來了：按照財稅2023年39號文件規(guī)定，對于一般納稅人而言，享受公共交通運輸服務的納稅人取得了注明旅客身份信息的國內旅行發(fā)票時，是可以計算抵扣進項稅的。

對于這類特殊情況，一個能抵扣進項，一個不能抵扣，那到底是能抵還是不能抵呢？總局給出了統(tǒng)一答復：

總局給出的答復是：13號公告里的“免稅”和“1%”稅率調整事項，不影響按照39號公告規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計算抵扣旅客運輸進項稅額。

這下大家可以把心放肚子里了，即使符合疫情期間免征增值稅政策，納稅人憑取得注明旅客身份信息的發(fā)票也是可以計算抵扣進項稅的。

解決了這個問題，相信大家還有下面這幾個疑問：

q1：如果取得滴滴開具的“免稅”電子發(fā)票，納稅人取得之后可以抵扣進項稅嗎？

a1：不可以。按照財稅2023年39號文件，納稅人取得旅客運輸服務電子發(fā)票的，應當按照票面注明的稅額抵扣進項稅，而滴滴開具的“免稅”電子發(fā)票票面稅率是“免稅”，稅額是“***”，所以無法抵扣進項稅。

q2：疫情期間，取得減按1%稅率的小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票，可以按照什么比率抵扣進項稅？

a2：根據(jù)總局的回復，13號公告規(guī)定的3%征收率相關調整事項，不影響按照39號公告規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計算抵扣旅客運輸進項稅額。所以原來按照什么比率抵扣，現(xiàn)在就還按照什么比率。

例：甲客運公司是小規(guī)模納稅人，符合疫情期間增值稅減按1%的政策。乘客取得了注明身份信息的公共長途汽車票，拿回公司報銷。乘客所在公司為一般納稅人乙，所以乙可以抵扣的進項稅為：票面金額/（1+3%）*3%。

q3：除此之外，還有什么情形在享受免稅政策的情況下，也可以抵扣進項？

a3：一般納稅人購進免稅農產品時可以抵扣。這種情況下，不僅可以正常抵扣，自2023年4月1日起，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%（9%+1%）的扣除率計算進項稅額。