出口退稅如何申報（16篇）

【第1篇】出口退稅如何申報

出口退稅系統(tǒng)升級調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)向出口退稅系統(tǒng)申報業(yè)務應該如何操作？

一、出口退稅系統(tǒng)升級體現(xiàn)在哪些方面？

二、出口退稅業(yè)務介紹

1、電子稅務局出口退稅功能介紹

基于《電子稅務局規(guī)范（2023年修訂版）》，在納稅人端“出口退稅管理”目錄下新增“出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告”、“出口退（免）稅申報”、“出口企業(yè)分類管理”、“出口退稅自檢服務”4個子模塊，并新增下級目錄。在“查詢中心”目錄下子模塊“發(fā)票信息查詢”，新增“出口退稅信息查詢”子模塊，并新增下級目錄。修改“開具出口退（免）稅證明”目錄下13個子模塊內(nèi)容。

2、出口退（免）稅申報

給大家展示一下相關的申報表變動情況

3、出口退稅的步驟是怎樣內(nèi)？以一般貿(mào)易為例演示說明一下！

第一步：生成數(shù)據(jù)

第二步：數(shù)據(jù)自檢

第三步：正式申報

第四步：打印報表

第五步：審核結(jié)果查詢

好了，因為篇幅有限，關于出口退稅業(yè)務的操作比較復雜，這里只能展示一小部分，想要詳細學習的朋友可以直接扣一獲得教程！

【第2篇】出口貨物消費稅退稅方法有哪些

日本公司的?退稅，主要是指針對日本消費稅的退稅。一般分為出口消費稅退稅和境內(nèi)消費稅退稅。日本稅務部門是鼓勵企業(yè)做出口貿(mào)易行為的，因此在出口退稅政策下，很多日本公司都會做消費稅的退稅申報流程。日本出口消費稅退稅首先需要滿足課稅事業(yè)單位等條件，其次準備出口相關材料，最后向公司管轄區(qū)稅務機關進行稅務申報。

日本公司的?退稅，是指針對日本消費稅稅種的退稅。一般分為兩種，一是出口消費稅退稅，二是境內(nèi)商品產(chǎn)生交易后的消費稅退稅。日本稅務部門是鼓勵企業(yè)做出口貿(mào)易行為的，因此在出口退稅政策下，很多日本公司都會做消費稅的退稅申報流程。

一、日本出口消費稅的?退稅流程

首先，需要滿足條件：

公司主動申請為課稅事業(yè)單位（類似中國一般納稅人）。

公司的消費稅納稅計算方法選擇原則課稅方式。

消費稅稅務申報時間提前設定。

其次，需要準備材料：

采購貨單清單及費用請求單材料。

出口許可證材料（海關部門提供）。

出口貨物清單材料。

出口相關費用憑證等（清關公司提供）。

最后，需要向公司管轄區(qū)稅務機關進行稅務申報：

消費稅退稅申報相關的明細材料。

消費稅及地方消費稅的申報材料。

課稅標準額等的明細材料。

二、日本境內(nèi)消費稅的?退稅流程

日本境內(nèi)消費稅退稅，類似于中國的增值稅的計算方式。當企業(yè)的進項消費稅大于銷項消費稅的情況下，可以向日本當?shù)囟悇諜C關進行申報，退還進項部分的消費稅稅金。日本當?shù)囟悇諜C關以現(xiàn)金的方式將退稅退還給各個公司。

總結(jié)一下，日本的消費稅無論是出口，還是境內(nèi)，當產(chǎn)生消費稅退稅業(yè)務時，都需要日本會計事務所或日本稅理士事務所的專業(yè)人員進行測算后，向相關稅務機關進行退稅申報。

【第3篇】出口退稅軟件登錄密碼

近期“中國電子口岸單一窗口”(中央標準版)已推出【出口退稅模塊】，貿(mào)稅幫也遇到不少出口企業(yè)都在咨詢相關的操作使用問題，為此貿(mào)稅幫推出單一窗口出口退稅模塊的使用與操作流程的系列文章，會陸續(xù)分享給大家。今天我們重點為大家介紹一下登錄流程以及注意事項。

登錄流程

單一窗口網(wǎng)址：https://www.singlewindow.cn/

小編注：由于大部分省份還未開通單一窗口的出口退稅(中央標準版)應用模塊，我們就以北京版單一窗口為例。

1.登錄方式

單一窗口的登錄方式分為兩種

①賬號登錄(賬號登錄需企業(yè)，先進行注冊，注冊完成后再行登錄使用)

②卡介質(zhì)登錄(可直接憑電子口岸卡登錄)

小編注：使用卡介質(zhì)登錄的企業(yè)，需要下載客戶端控件，安裝完成后再插入電子口岸卡，錄入電子口岸卡密碼點擊登錄即可，如圖二。

2.控件安裝

根據(jù)下載路徑找到客戶端控件安裝程序點擊安裝，如圖三。

圖三：

小編注：電腦操作環(huán)境必須有.net2.0以上版本的環(huán)境控件，才能正常安裝客戶端控件，如電腦操作環(huán)境中沒有.net2.0以上版本的環(huán)境控件，在安裝電子口岸客戶端控件時，會自動提示下載安裝。

電子口岸客戶端控件安裝完成，點擊完成即可，如圖四。

圖四：

3.登錄單一窗口

插入電子口岸卡，錄入電子口岸卡密碼，點擊登錄如圖五。

圖五：

點擊登陸后，中央標準應用，點擊右側(cè)引導鍵，找到出口退稅，點擊進入出口退稅模塊，如圖六。

圖六：

登陸成功后，進入操作界面，企業(yè)便可以進行相應的出口退稅申報操作，如圖七。

圖七：

登錄操作常見問題：

問：我控件已經(jīng)安裝成功了，為什么還是會提示我下載控件?

答：控件安裝完成后需要重新系統(tǒng)電腦，右下角出現(xiàn)服務啟動成功的提示，在進行登錄。

問：客戶端控件去哪里下載呀 我用卡介質(zhì)登錄的?

答：在圖中客戶端下載，點擊下載即可

問：為什么在登錄時老是提示錯誤，無法正常登陸？

答：電腦桌面上找到中國電子口岸客戶端控件重新啟動圖標，雙擊重新啟動客戶端控件即可。

問：請問用電子口岸卡登錄單一窗口，登錄密碼是什么？

答：使用電子口岸卡登錄單一窗口，密碼是登錄電子口岸的密碼。

小編注：同登錄電子口岸一樣，電子口岸卡密碼只有5次錯誤機會，超過5次，電子口岸卡就會鎖定，重新解鎖才能再次使用。

本期我們?yōu)榇蠹以敿毜闹v解了單一窗口出口退稅模塊登錄操作及相關的注意事項，下期我們將會推出電子口岸單一窗口出口退稅模塊，關于具體操作模塊的作用與功能點的介紹。

貿(mào)稅幫小程序和app均已上線！

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【第4篇】出口退稅金額如何查詢

出口退稅功能近期進行了升級改造，相關界面發(fā)生了變化，本文對查詢位置做一個講解，主要包括8部分內(nèi)容，如下圖：

有的地區(qū)設置仍保留了出口退稅綜合服務中心，例如山東，進入路徑如下圖：

山東

出口退稅綜合服務中心

查詢“出口退（免）稅備案”信息

圖一

圖二

查詢出口企業(yè)管理類別

圖一

圖二

注：是否為無紙化企業(yè)，同樣在此處查詢！

外貿(mào)企業(yè)查詢購貨發(fā)票是否可以

申報出口退稅

提醒

1、出口企業(yè)管理類別為三、四類，進入系統(tǒng)后查詢到的發(fā)票狀態(tài)為“已認證/未稽核”，說明該發(fā)票還沒有稽核信息，不能申報出口退稅，查詢的發(fā)票狀態(tài)顯示“已認證/已稽核”，說明該發(fā)票已有相符信息，可以申報退稅；

2、出口企業(yè)管理類別一、二類企業(yè)，發(fā)票狀態(tài)顯示“已認證/未稽核”，可以申報出口退稅；

3、查看發(fā)票是否已經(jīng)辦理出口退稅，可以查看“退稅狀態(tài)”及“申報發(fā)票計稅金額”，退稅狀態(tài)“全部退稅”，代表發(fā)票已經(jīng)全部申報出口退稅，申報發(fā)票計稅金額可以查看已申報的金額，如下圖：

4、出口企業(yè)管理類別三、四類企業(yè)購貨增值稅專用發(fā)票勾選后如果超過3個月還沒有顯示“已認證/已稽核”，可以操作信息查詢。

查詢報關單是否已申報退稅

查詢代理出口貨物證明

是否有電子信息

查詢退稅審核進度

查詢查詢出口申報數(shù)據(jù)

查詢查詢出口退稅率

本文來源：出口退稅綜合服務網(wǎng) 作者張培楠。

【第5篇】哪些可以出口退稅

要知道，我國稅種多，稅率也不低，讓很多企業(yè)不得不注冊一個海外公司，以減輕稅負給公司帶來的經(jīng)濟問題，而有些企業(yè)則是一直希望自己能享受國家的出口退稅政策，然而并不是那么簡單的，下面深圳代理做賬報稅小編就來告訴大家哪些行業(yè)可以享受出口退稅政策吧：

l、有出口經(jīng)營權的內(nèi)外資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

2、有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物；

3、沒有進出口權的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口權的企業(yè)購進直接出口或加工后再出口的貨物。

上述企業(yè)出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退稅或免稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅。

護航-一站式企業(yè)財稅服務平臺

而一般退免稅的貨物應該具備哪些條件呢？除了該貨物必須屬于增值稅、消費稅征稅范圍；且報關離境，其中對出口到出口加工區(qū)貨物也視為報關離境；還必須在財務上做銷售以及收匯并已核銷。

而在做賬報稅上面我們還要知道出口退稅需要處理哪些賬務？以免有所遺漏。

1、出口貨物免稅；

2、出口貨物抵稅；

3、出口貨物退稅的賬務處理；

4、納稅人向稅務機關申報出口退稅的辦理從而收到退回的稅款。

以上就是小編關于出口退稅的相關問題介紹，僅提供給大家參考，看完之后，你了解你的公司是否能夠享受出口退稅政策了嗎？其中還有關于免稅的，小編在這里就先不多做介紹了。出口退稅政策，無疑給不少企業(yè)帶來了福音，為企業(yè)減輕了稅負重擔，讓我國企業(yè)更好地走出去，更多財稅資訊，關注護航企業(yè)服務管家！

【第6篇】騙取國家出口退稅罪

【立法沿革】新中國成立至改革開放之前，在此三十年間中國沒有對外開放，故沒有對該行為的相關規(guī)定。

1979年刑法中并未規(guī)定騙取出口稅罪，當時一般把騙取出口退稅行為視為一種偷稅行為。如1989年9月12日國家稅務總局、經(jīng)貿(mào)部、海關總署聯(lián)合簽署的國稅【流字】第390號文件規(guī)定:“出口企業(yè)有意采取欺騙、隱瞞等手段造成多退稅款的，視同偷稅行為。

1992年9月2日全國人大常委會通過《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》(以下簡稱《補充規(guī)定》)，專門規(guī)定了騙取出口退稅罪?！堆a充規(guī)定》第5條第1款規(guī)定:“企事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在1萬元以上的，處騙取稅款5倍以下的罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3年以下有期徒刑或拘役。”第2款規(guī)定:“前款規(guī)定以外的單位或者個人騙取國家出口退稅款的，按照詐騙罪追究刑事責任，并處騙取稅款5倍以下的罰金;單位犯本罪的，除處以罰金外，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，按照詐騙罪追究刑事責任?！?/p>

1997年修訂的《中華人民共和國刑法》第204條對騙取出口退稅罪進行重大修改，完善了該罪的犯罪構成。

《刑法》第二百零四條

【騙取出口退稅罪】以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。

第二百一十一條 【單位犯危害稅收征管罪的處罰規(guī)定】

單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。

第二百一十二條 【稅收征繳優(yōu)先原則】

犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應當先由稅務機關追繳稅款和所騙取的出口退稅款。

【立案標準】

關于印發(fā)《最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》的通知（公通字（2010）23號）

第六十條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在五萬元以上的，應予立案追訴。

【量刑標準】

《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號）

第一條 刑法第二百零四條規(guī)定的“假報出口”，是指以虛構已稅貨物出口事實為目的，具有下列情形之一的行為：

（一）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；

（二）以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關出口退稅單據(jù)、憑證；

（三）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；

（四）其他虛構已稅貨物出口事實的行為。

第二條 具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”：

（一）騙取出口貨物退稅資格的；

（二）將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；

（三）雖有貨物出口，但虛構該出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的；

（四）以其他手段騙取出口退稅款的。

第三條 騙取國家出口退稅款５萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”；騙取國家出口退稅款５０萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；騙取國家出口退稅款２５０萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。

第四條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他嚴重情節(jié)”：

（一）造成國家稅款損失３０萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；

（二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在３０萬元以上的；

（三）情節(jié)嚴重的其他情形。

第五條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他特別嚴重情節(jié)”：

（一）造成國家稅款損失１５０萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；

（二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在１５０萬元以上的；

（三）情節(jié)特別嚴重的其他情形。

第六條 有進出口經(jīng)營權的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國家出口退稅款，仍違反國家有關進出口經(jīng)營的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報關，騙取國家出口退稅款的，依照刑法第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰。

第七條 實施騙取國家出口退稅行為，沒有實際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。

第八條 國家工作人員參與實施騙取出口退稅犯罪活動的，依照刑法第二百零四條第一款的規(guī)定從重處罰。

第九條 實施騙取出口退稅犯罪，同時構成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。

【相關規(guī)范】

1.《刑法》第四百零五條

稅務機關的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役;致使國家利益遭受特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。

其他國家機關工作人員違反國家規(guī)定，在提供出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，依照前款的規(guī)定處罰。

2.《稅收征收管理法》

第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第七十七條 納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任。

稅務人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責任。

3.《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條

行政執(zhí)法機關在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實涉及的金額、違法事實的情節(jié)、違法事實造成的后果等，根據(jù)刑法關于破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪、妨害社會管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關于破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪、妨害社會管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部關于經(jīng)濟犯罪案件的追訴標準等規(guī)定，涉嫌構成犯罪，依法需要追究刑事責任的，必須依照本規(guī)定向公安機關移送。

【罪名認定】

一、出口退稅（又稱“出口貨物退稅”）是國際貿(mào)易中通常采用的并被世界各國普遍接受的稅收制度，其理論依據(jù)來源于國際普遍實行的在商品消費地征收商品稅的征稅原則。也就是說，出口貨物是在國外消費，其稅負由國外消受者負擔；因此，出口國對所出口的商品不征商品稅，已征收的，則在出口時予以退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的商品稅。這就是出口退稅制度。

因此，針對“假報出口”等騙取出口退稅的行為，第二百零四條第二款區(qū)分了兩種不同情形：

（1）通過假報出口等手段，將原已繳納的稅款又騙回去的，騙取的部分按“逃稅”論處；

（2）如果騙取的稅款超過原已繳納的稅款，那么，超過的部分按“騙稅”論處。

二、騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪的區(qū)別

虛開增值稅專用發(fā)票罪是指單位和個人違反國家稅收征管和發(fā)票管理制度，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。

首先其區(qū)別主要表現(xiàn)在客觀方面，即犯罪手段不同。虛開增值稅專用發(fā)票的客觀方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實施為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，騙取出門退稅罪的客觀方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實施假報出門或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開增值稅專用發(fā)票罪本身是行為人實施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實施又以行為人實施虛開增值稅專用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)，可見，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關系，當行為人將虛開的增值稅專用發(fā)票用于向稅務機關申請出口退稅，數(shù)額較大時，該行為人就同時觸犯了騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票兩個罪名；但在處理時可按其中的一個重罪定罪，從重處罰，不適用數(shù)罪并罰。當然、如果行為人未將虛開的增值稅專用發(fā)票用于申請出口退稅，而是用于申請抵扣稅款或者非法出售，則不能構成騙取出口退稅罪，而應當按照虛開增值稅專用發(fā)票罪和偷稅罪或非法出售增值稅專用發(fā)票罪之中的一個重罪從重處罰。

三、相關聯(lián)的騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪與逃稅罪的犯罪數(shù)額認定

（一）“假報出口”情形下的犯罪數(shù)額認定。

《解釋》第一條規(guī)定刑法第二百零四條規(guī)定的“假報出口”行為包括以虛構已稅貨物出口事實為目的而實施的虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票行為。該條規(guī)定的是沒有貨物出口的假報出口行為。根據(jù)《辦法》的規(guī)定，在完全沒有貨物出口的情況下，行為人通過偽造買賣合同、增值稅專用發(fā)票、出口報關單、外匯核銷單等騙取出口退稅的，因增值稅專用發(fā)票是偽造的，開票單位并未實際交稅，故這種情形屬于騙取出口退稅行為，犯罪數(shù)額應以實際騙取的退稅金額為準。

在虛開增值稅專用發(fā)票的情況下，雖然開票單位沒有真實的貨物出口，但是其開具增值稅專用發(fā)票將導致其銷項稅額增加，進而導致應納稅額增加，也將導致需要繳納更高的增值稅，計算方式為：應納增值稅額=銷項稅額—進項稅額。而行為人通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式騙取出口退稅額為銷項稅額，但開票單位實際繳納的增值稅額為銷項稅額減去進項稅額的部分。所以在這種情況下，行為人通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式騙取的出口退稅額，與開票單位已經(jīng)繳納的增值稅額相等部分，依法應當補繳應納稅款，并繳納滯納金，否則可能構成逃稅罪，且逃稅罪的犯罪數(shù)額為開票單位已經(jīng)繳納的增值稅額；對于超出已經(jīng)繳納的增值稅額部分，則屬于騙取出口退稅額，對于行為人犯罪情節(jié)的認定也應以該數(shù)額為準。這種情況下，虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額為虛開的增值稅專用專用發(fā)票上記載的增值稅額。

（二）“將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口”情形下的犯罪數(shù)額認定。

“未納稅的貨物”包括來料加工復出口的貨物、小規(guī)模納稅人出口的貨物、直接從農(nóng)民手中收購的農(nóng)產(chǎn)品等。行為人將“未納稅的貨物”作為已稅貨物出口并申報退稅， 則行為人必須為自己虛開或讓其他企業(yè)為自己虛開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中記載的增值稅額既為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。由于出口貨物實際未納稅，所以行為人實際騙取的出口退稅款數(shù)額即為騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額。

《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定了免征增值稅的項目范圍。行為人將免稅貨物作為已稅貨物出口并申請退稅，不僅需要讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，還需要偽造買賣合同或偽造品名進行報關。因該類物品在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)并未征收增值稅，所以行為將免稅貨物作為已稅貨物出口并申請退稅的，其實際騙取的出口退稅額即為騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額；其在沒有實際貨物買賣的情況下讓他人為自己虛開的增值稅專用發(fā)票中所記載的增值稅額即為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。

（三）“虛構貨物品名、數(shù)量、單價等要素”情形下的犯罪數(shù)額認定。

《解釋》第二條第（二）項將虛構出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的行為規(guī)定的《刑法》第二百零四條中的“其他欺騙手段之一。行為人虛構貨物品名，通常是將低退稅率的貨物虛構為高退稅率的貨物；行為人虛構數(shù)量、單價，通常是為了虛大出口貨物的離岸價格，盡可能多地騙取出口退稅款。

行為人通過虛構出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素騙取出口退稅款的，并不完全是虛開的增值稅專用發(fā)票，因為行為人當期也可能發(fā)生增值稅進項稅額，行為人已經(jīng)繳納的進項稅額部分屬于在貨物出口時應予退還的稅款，這部分款項不應根據(jù)《刑法》第二百零四條的規(guī)定當作逃稅罪的犯罪對象；超出進項稅額部分的出口退稅款額則屬于騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額。而行為人在此過程中存在讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的，發(fā)票中記載的增值稅額為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。

【案例選編】

案例一 章某騙取出口退稅案

【簡要案情】2023年間，被告人章某通過接受外商客戶訂單，下單給浙江雅鴿家紡有限公司生產(chǎn)圍巾等產(chǎn)品，生產(chǎn)完工后由被告人章某負責裝箱、運輸及辦理報關、貨物出口手續(xù)，浙江雅鴿家紡有限公司收取外商貨款和出口退稅后扣除一定生產(chǎn)成本和部分稅金將余款支付給被告人章某。2023年9月，被告人章某結(jié)伙他人經(jīng)預謀后，在浙江省紹興縣馬鞍鎮(zhèn)亭橋村被告人章某的倉庫內(nèi)，將浙江雅鴿家紡有限公司生產(chǎn)的圍巾替換為事先在義烏小商品市場采購的塑料水壺、垃圾桶等不可退稅貨物，并以出口圍巾的名義申報寧波北侖海關欲騙取出口退稅，后被海關當場查獲，沒有成功辦理退稅。上述涉案貨物申報價格計人民幣642268.73元，如果成功出口可騙取稅款102763元。

【簡要評析】騙取出口退稅罪的既遂標準，在學理上存在兩種不同的觀點，一種觀點認為該罪是行為犯，只要實施了騙取出口退稅的行為，不管結(jié)果有沒有獲得退稅款均屬犯罪既遂；另一種觀點認為該罪的既遂標準是已經(jīng)獲得退稅款。從該案的裁判結(jié)果來看，該裁判法院支持的是第二種觀點。根據(jù)刑法第二百零四條的規(guī)定“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。”根據(jù)我國犯罪既遂的通行標準，應當是構成要件說，即要符合法律規(guī)定的行為結(jié)果，故從法律明文規(guī)定可以得知獲取國家的退稅款才是該罪的既遂標準。

案例二 余志洪騙取出口退稅案

【主要案情】2023年2月至2023年3月，余志洪在經(jīng)營被告單位富爾頓公司期間，從其另一經(jīng)營的杭州吉信紙張有限公司以完稅價采購相關貨物，后明知這些出口貨物的海關商品編碼（稅號）與海關認定的編碼不符，為了企業(yè)利益，指使周某在出口貿(mào)易中，將82單食品包裝紙、烤箱紙、硅油紙、蠟紙、大規(guī)格防油紙等紙張故意以食品包裝紙、廚房用紙等品名，以48239090海關商品編碼（退稅率為13%）向海關報關，利用海關不是每單必查的查驗制度，蒙混過關，騙取海關的查驗，并在海關查驗后出口結(jié)匯。其明知上述出口貨物不能退稅，仍將相關單據(jù)及原采購出口貨物時取得的完稅增值稅發(fā)票（進項抵扣憑證）提交西湖區(qū)國稅局申請出口退稅，西湖區(qū)國稅局根據(jù)其提供的上述報關單、進項增值稅發(fā)票、合同等資料共計向被告單位富爾頓公司退稅人民幣1844122.88元。

【簡要評析】從該案的證據(jù)來看，該公司先后五次因為申報不實、影響出口退稅管理予以行政處罰，該公司曾提出過海關編碼不對，但最后均認可了海關的編碼并接受了海關的處罰。且根據(jù)海關的相關文件他們的分類的確出現(xiàn)錯誤。另外，在本案的偵查過程中，當事人表示的確存在僥幸心理想要騙取國家的出口退稅款。根據(jù)以上證據(jù)可以表明他們是明知故犯，具有主觀故意的心態(tài)。法院也據(jù)此判斷他們的行為構成騙取出口退稅罪。

案例三 劉志煉騙取出口退稅案

【簡要案情】2023年至2023年期間，劉志煉伙同他人為騙取國家出口退稅款，套用他人貨物出口信息，提供虛假合同、提單等材料，通過支付代理費的方式以浙江橋通進出口有限公司、杭州弘陽進出口有限公司、杭州蕭山絲綢進出口有限公司（以下分別簡稱“橋通公司”、“弘陽公司”、“蕭山絲綢公司”）等名義偽造在深圳報關出口木制品家具的事實，騙取退稅憑證。同時，劉志煉為獲取申報退稅所需的增值稅專用發(fā)票，以支付開票費的方式從安徽省、河南省等地的碭山縣鴻福木業(yè)有限公司、開封市金明區(qū)霖源木制品廠、開封市金明區(qū)兆林木制品廠等多家單位虛開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額合計人民幣11568萬余元，發(fā)票稅款合計人民幣1966萬余元，并將上述發(fā)票提供給前述三家進出口公司用于申請出口退稅。至案發(fā)，劉志煉利用前述三家進出口公司作為平臺騙取出口退稅，從杭州市蕭山區(qū)國家稅務局騙取出口退稅款共計人民幣1688萬余元，另有人民幣46萬余元退稅款因被杭州市蕭山區(qū)國家稅務局發(fā)現(xiàn)而未能退稅成功。

【簡要評析】根據(jù)該案的事實，我們可以看出騙取出口退稅的實行方式一般表現(xiàn)為虛假出口，例如偽造假的出口憑證，虛開出口退稅的專用發(fā)票等形式，根據(jù)裁判來看，這些行為均被認定為騙取出口退稅的實行行為。另外，通過相關其他案件判決書的分析，常見的還有以下幾種行為方式：1.將不實行退稅的物品充當退稅物品進行出口的2.將一批貨物進行反復循環(huán)出口以獲得退稅款的3.沒有出口資質(zhì)的公司進行國內(nèi)貿(mào)易假冒出口貿(mào)易進行出口退稅?？傊?，他們都是利用各種方式來構造虛假的出口貿(mào)易行為，獲取或者偽造出口單證，以此來騙取國家的稅款。

案例四 蔡某騙取出口退稅案

【簡要案情】被告人蔡某，原系廣東省潮陽市中實業(yè)有限公司、廣東省深圳市菌里仕電器有限公司法定代表人。蔡某于1998年3月至2000年間, 為騙取國家出口退稅款，假借為中國郵電器材總公司辦理出口業(yè)務的名義，利用虛假企業(yè)廣東省潮陽市中雅仕皮革服裝廠、虛構的外商及香港永利貿(mào)易公司與中國郵電器材總公司分別簽訂內(nèi)、外貿(mào)合同，使用虛開的增值稅專用發(fā)票假報出口。后將共計人民幣10119689.93 元的虛假出口退稅憑證通過中國郵電器材總公司向稅務機關申報退稅，騙得出口退稅款共計人民幣6026962.13 元，剩余部分因被發(fā)現(xiàn)騙稅未逞。案發(fā)后,被騙取的國家出口退稅款已由稅務機關向中國郵電器材總公司追繳。蔡某因此非法獲利共計人民幣887萬余元,大部分無法追回。

【簡要評析】騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。兩者的區(qū)別主要在客觀方面，虛開增值稅專用發(fā)票的客觀方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實施為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為。騙取出口退稅罪的客觀方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實施假報出口或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開增值稅專用發(fā)票罪本身是行為人實施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實施又以行為人實施虛開增值稅專用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)。因此，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關系，當行為人將虛開的增值稅專用發(fā)票用于向稅務機關申請出口退稅，數(shù)額較大時，該行為人就同時觸犯了騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票兩個罪名。由于兩者是目的與手段的伴隨關系，因此在處罰時應當擇一重罪進行處罰。在本案中蔡某觸犯兩罪名，且判處刑罰一樣，應當按照目的犯罪來認定其罪名更為穩(wěn)妥。

【立法沿革】新中國成立至改革開放之前，在此三十年間中國沒有對外開放，故沒有對該行為的相關規(guī)定。

1979年刑法中并未規(guī)定騙取出口稅罪，當時一般把騙取出口退稅行為視為一種偷稅行為。如1989年9月12日國家稅務總局、經(jīng)貿(mào)部、海關總署聯(lián)合簽署的國稅【流字】第390號文件規(guī)定:“出口企業(yè)有意采取欺騙、隱瞞等手段造成多退稅款的，視同偷稅行為。

1992年9月2日全國人大常委會通過《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》(以下簡稱《補充規(guī)定》)，專門規(guī)定了騙取出口退稅罪。《補充規(guī)定》第5條第1款規(guī)定:“企事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在1萬元以上的，處騙取稅款5倍以下的罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3年以下有期徒刑或拘役?！钡?款規(guī)定:“前款規(guī)定以外的單位或者個人騙取國家出口退稅款的，按照詐騙罪追究刑事責任，并處騙取稅款5倍以下的罰金;單位犯本罪的，除處以罰金外，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，按照詐騙罪追究刑事責任?！?/p>

1997年修訂的《中華人民共和國刑法》第204條對騙取出口退稅罪進行重大修改，完善了該罪的犯罪構成。

《刑法》第二百零四條

【騙取出口退稅罪】以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。

第二百一十一條 【單位犯危害稅收征管罪的處罰規(guī)定】

單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。

第二百一十二條 【稅收征繳優(yōu)先原則】

犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應當先由稅務機關追繳稅款和所騙取的出口退稅款。

【立案標準】

關于印發(fā)《最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》的通知（公通字（2010）23號）

第六十條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在五萬元以上的，應予立案追訴。

【量刑標準】

《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號）

第一條 刑法第二百零四條規(guī)定的“假報出口”，是指以虛構已稅貨物出口事實為目的，具有下列情形之一的行為：

（一）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；

（二）以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關出口退稅單據(jù)、憑證；

（三）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；

（四）其他虛構已稅貨物出口事實的行為。

第二條 具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”：

（一）騙取出口貨物退稅資格的；

（二）將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；

（三）雖有貨物出口，但虛構該出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的；

（四）以其他手段騙取出口退稅款的。

第三條 騙取國家出口退稅款５萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”；騙取國家出口退稅款５０萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；騙取國家出口退稅款２５０萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。

第四條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他嚴重情節(jié)”：

（一）造成國家稅款損失３０萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；

（二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在３０萬元以上的；

（三）情節(jié)嚴重的其他情形。

第五條 具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他特別嚴重情節(jié)”：

（一）造成國家稅款損失１５０萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；

（二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在１５０萬元以上的；

（三）情節(jié)特別嚴重的其他情形。

第六條 有進出口經(jīng)營權的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國家出口退稅款，仍違反國家有關進出口經(jīng)營的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報關，騙取國家出口退稅款的，依照刑法第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰。

第七條 實施騙取國家出口退稅行為，沒有實際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。

第八條 國家工作人員參與實施騙取出口退稅犯罪活動的，依照刑法第二百零四條第一款的規(guī)定從重處罰。

第九條 實施騙取出口退稅犯罪，同時構成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。

【相關規(guī)范】

1.《刑法》第四百零五條

稅務機關的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役;致使國家利益遭受特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。

其他國家機關工作人員違反國家規(guī)定，在提供出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，依照前款的規(guī)定處罰。

2.《稅收征收管理法》

第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第七十七條 納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任。

稅務人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責任。

3.《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條

行政執(zhí)法機關在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實涉及的金額、違法事實的情節(jié)、違法事實造成的后果等，根據(jù)刑法關于破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪、妨害社會管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關于破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪、妨害社會管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部關于經(jīng)濟犯罪案件的追訴標準等規(guī)定，涉嫌構成犯罪，依法需要追究刑事責任的，必須依照本規(guī)定向公安機關移送。

【罪名認定】

一、出口退稅（又稱“出口貨物退稅”）是國際貿(mào)易中通常采用的并被世界各國普遍接受的稅收制度，其理論依據(jù)來源于國際普遍實行的在商品消費地征收商品稅的征稅原則。也就是說，出口貨物是在國外消費，其稅負由國外消受者負擔；因此，出口國對所出口的商品不征商品稅，已征收的，則在出口時予以退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的商品稅。這就是出口退稅制度。

因此，針對“假報出口”等騙取出口退稅的行為，第二百零四條第二款區(qū)分了兩種不同情形：

（1）通過假報出口等手段，將原已繳納的稅款又騙回去的，騙取的部分按“逃稅”論處；

（2）如果騙取的稅款超過原已繳納的稅款，那么，超過的部分按“騙稅”論處。

二、騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪的區(qū)別

虛開增值稅專用發(fā)票罪是指單位和個人違反國家稅收征管和發(fā)票管理制度，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。

首先其區(qū)別主要表現(xiàn)在客觀方面，即犯罪手段不同。虛開增值稅專用發(fā)票的客觀方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實施為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，騙取出門退稅罪的客觀方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實施假報出門或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開增值稅專用發(fā)票罪本身是行為人實施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實施又以行為人實施虛開增值稅專用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)，可見，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關系，當行為人將虛開的增值稅專用發(fā)票用于向稅務機關申請出口退稅，數(shù)額較大時，該行為人就同時觸犯了騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票兩個罪名；但在處理時可按其中的一個重罪定罪，從重處罰，不適用數(shù)罪并罰。當然、如果行為人未將虛開的增值稅專用發(fā)票用于申請出口退稅，而是用于申請抵扣稅款或者非法出售，則不能構成騙取出口退稅罪，而應當按照虛開增值稅專用發(fā)票罪和偷稅罪或非法出售增值稅專用發(fā)票罪之中的一個重罪從重處罰。

三、相關聯(lián)的騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪與逃稅罪的犯罪數(shù)額認定

（一）“假報出口”情形下的犯罪數(shù)額認定。

《解釋》第一條規(guī)定刑法第二百零四條規(guī)定的“假報出口”行為包括以虛構已稅貨物出口事實為目的而實施的虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票行為。該條規(guī)定的是沒有貨物出口的假報出口行為。根據(jù)《辦法》的規(guī)定，在完全沒有貨物出口的情況下，行為人通過偽造買賣合同、增值稅專用發(fā)票、出口報關單、外匯核銷單等騙取出口退稅的，因增值稅專用發(fā)票是偽造的，開票單位并未實際交稅，故這種情形屬于騙取出口退稅行為，犯罪數(shù)額應以實際騙取的退稅金額為準。

在虛開增值稅專用發(fā)票的情況下，雖然開票單位沒有真實的貨物出口，但是其開具增值稅專用發(fā)票將導致其銷項稅額增加，進而導致應納稅額增加，也將導致需要繳納更高的增值稅，計算方式為：應納增值稅額=銷項稅額—進項稅額。而行為人通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式騙取出口退稅額為銷項稅額，但開票單位實際繳納的增值稅額為銷項稅額減去進項稅額的部分。所以在這種情況下，行為人通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式騙取的出口退稅額，與開票單位已經(jīng)繳納的增值稅額相等部分，依法應當補繳應納稅款，并繳納滯納金，否則可能構成逃稅罪，且逃稅罪的犯罪數(shù)額為開票單位已經(jīng)繳納的增值稅額；對于超出已經(jīng)繳納的增值稅額部分，則屬于騙取出口退稅額，對于行為人犯罪情節(jié)的認定也應以該數(shù)額為準。這種情況下，虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額為虛開的增值稅專用專用發(fā)票上記載的增值稅額。

（二）“將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口”情形下的犯罪數(shù)額認定。

“未納稅的貨物”包括來料加工復出口的貨物、小規(guī)模納稅人出口的貨物、直接從農(nóng)民手中收購的農(nóng)產(chǎn)品等。行為人將“未納稅的貨物”作為已稅貨物出口并申報退稅， 則行為人必須為自己虛開或讓其他企業(yè)為自己虛開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中記載的增值稅額既為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。由于出口貨物實際未納稅，所以行為人實際騙取的出口退稅款數(shù)額即為騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額。

《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定了免征增值稅的項目范圍。行為人將免稅貨物作為已稅貨物出口并申請退稅，不僅需要讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，還需要偽造買賣合同或偽造品名進行報關。因該類物品在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)并未征收增值稅，所以行為將免稅貨物作為已稅貨物出口并申請退稅的，其實際騙取的出口退稅額即為騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額；其在沒有實際貨物買賣的情況下讓他人為自己虛開的增值稅專用發(fā)票中所記載的增值稅額即為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。

（三）“虛構貨物品名、數(shù)量、單價等要素”情形下的犯罪數(shù)額認定。

《解釋》第二條第（二）項將虛構出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的行為規(guī)定的《刑法》第二百零四條中的“其他欺騙手段之一。行為人虛構貨物品名，通常是將低退稅率的貨物虛構為高退稅率的貨物；行為人虛構數(shù)量、單價，通常是為了虛大出口貨物的離岸價格，盡可能多地騙取出口退稅款。

行為人通過虛構出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素騙取出口退稅款的，并不完全是虛開的增值稅專用發(fā)票，因為行為人當期也可能發(fā)生增值稅進項稅額，行為人已經(jīng)繳納的進項稅額部分屬于在貨物出口時應予退還的稅款，這部分款項不應根據(jù)《刑法》第二百零四條的規(guī)定當作逃稅罪的犯罪對象；超出進項稅額部分的出口退稅款額則屬于騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額。而行為人在此過程中存在讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的，發(fā)票中記載的增值稅額為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。

【案例選編】

案例一 章某騙取出口退稅案

【簡要案情】2023年間，被告人章某通過接受外商客戶訂單，下單給浙江雅鴿家紡有限公司生產(chǎn)圍巾等產(chǎn)品，生產(chǎn)完工后由被告人章某負責裝箱、運輸及辦理報關、貨物出口手續(xù)，浙江雅鴿家紡有限公司收取外商貨款和出口退稅后扣除一定生產(chǎn)成本和部分稅金將余款支付給被告人章某。2023年9月，被告人章某結(jié)伙他人經(jīng)預謀后，在浙江省紹興縣馬鞍鎮(zhèn)亭橋村被告人章某的倉庫內(nèi)，將浙江雅鴿家紡有限公司生產(chǎn)的圍巾替換為事先在義烏小商品市場采購的塑料水壺、垃圾桶等不可退稅貨物，并以出口圍巾的名義申報寧波北侖海關欲騙取出口退稅，后被海關當場查獲，沒有成功辦理退稅。上述涉案貨物申報價格計人民幣642268.73元，如果成功出口可騙取稅款102763元。

【簡要評析】騙取出口退稅罪的既遂標準，在學理上存在兩種不同的觀點，一種觀點認為該罪是行為犯，只要實施了騙取出口退稅的行為，不管結(jié)果有沒有獲得退稅款均屬犯罪既遂；另一種觀點認為該罪的既遂標準是已經(jīng)獲得退稅款。從該案的裁判結(jié)果來看，該裁判法院支持的是第二種觀點。根據(jù)刑法第二百零四條的規(guī)定“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)?！?strong>根據(jù)我國犯罪既遂的通行標準，應當是構成要件說，即要符合法律規(guī)定的行為結(jié)果，故從法律明文規(guī)定可以得知獲取國家的退稅款才是該罪的既遂標準。

案例二 余志洪騙取出口退稅案

【主要案情】2023年2月至2023年3月，余志洪在經(jīng)營被告單位富爾頓公司期間，從其另一經(jīng)營的杭州吉信紙張有限公司以完稅價采購相關貨物，后明知這些出口貨物的海關商品編碼（稅號）與海關認定的編碼不符，為了企業(yè)利益，指使周某在出口貿(mào)易中，將82單食品包裝紙、烤箱紙、硅油紙、蠟紙、大規(guī)格防油紙等紙張故意以食品包裝紙、廚房用紙等品名，以48239090海關商品編碼（退稅率為13%）向海關報關，利用海關不是每單必查的查驗制度，蒙混過關，騙取海關的查驗，并在海關查驗后出口結(jié)匯。其明知上述出口貨物不能退稅，仍將相關單據(jù)及原采購出口貨物時取得的完稅增值稅發(fā)票（進項抵扣憑證）提交西湖區(qū)國稅局申請出口退稅，西湖區(qū)國稅局根據(jù)其提供的上述報關單、進項增值稅發(fā)票、合同等資料共計向被告單位富爾頓公司退稅人民幣1844122.88元。

【簡要評析】從該案的證據(jù)來看，該公司先后五次因為申報不實、影響出口退稅管理予以行政處罰，該公司曾提出過海關編碼不對，但最后均認可了海關的編碼并接受了海關的處罰。且根據(jù)海關的相關文件他們的分類的確出現(xiàn)錯誤。另外，在本案的偵查過程中，當事人表示的確存在僥幸心理想要騙取國家的出口退稅款。根據(jù)以上證據(jù)可以表明他們是明知故犯，具有主觀故意的心態(tài)。法院也據(jù)此判斷他們的行為構成騙取出口退稅罪。

案例三 劉志煉騙取出口退稅案

【簡要案情】2023年至2023年期間，劉志煉伙同他人為騙取國家出口退稅款，套用他人貨物出口信息，提供虛假合同、提單等材料，通過支付代理費的方式以浙江橋通進出口有限公司、杭州弘陽進出口有限公司、杭州蕭山絲綢進出口有限公司（以下分別簡稱“橋通公司”、“弘陽公司”、“蕭山絲綢公司”）等名義偽造在深圳報關出口木制品家具的事實，騙取退稅憑證。同時，劉志煉為獲取申報退稅所需的增值稅專用發(fā)票，以支付開票費的方式從安徽省、河南省等地的碭山縣鴻福木業(yè)有限公司、開封市金明區(qū)霖源木制品廠、開封市金明區(qū)兆林木制品廠等多家單位虛開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額合計人民幣11568萬余元，發(fā)票稅款合計人民幣1966萬余元，并將上述發(fā)票提供給前述三家進出口公司用于申請出口退稅。至案發(fā)，劉志煉利用前述三家進出口公司作為平臺騙取出口退稅，從杭州市蕭山區(qū)國家稅務局騙取出口退稅款共計人民幣1688萬余元，另有人民幣46萬余元退稅款因被杭州市蕭山區(qū)國家稅務局發(fā)現(xiàn)而未能退稅成功。

【簡要評析】根據(jù)該案的事實，我們可以看出騙取出口退稅的實行方式一般表現(xiàn)為虛假出口，例如偽造假的出口憑證，虛開出口退稅的專用發(fā)票等形式，根據(jù)裁判來看，這些行為均被認定為騙取出口退稅的實行行為。另外，通過相關其他案件判決書的分析，常見的還有以下幾種行為方式：1.將不實行退稅的物品充當退稅物品進行出口的2.將一批貨物進行反復循環(huán)出口以獲得退稅款的3.沒有出口資質(zhì)的公司進行國內(nèi)貿(mào)易假冒出口貿(mào)易進行出口退稅。總之，他們都是利用各種方式來構造虛假的出口貿(mào)易行為，獲取或者偽造出口單證，以此來騙取國家的稅款。

案例四 蔡某騙取出口退稅案

【簡要案情】被告人蔡某，原系廣東省潮陽市中實業(yè)有限公司、廣東省深圳市菌里仕電器有限公司法定代表人。蔡某于1998年3月至2000年間, 為騙取國家出口退稅款，假借為中國郵電器材總公司辦理出口業(yè)務的名義，利用虛假企業(yè)廣東省潮陽市中雅仕皮革服裝廠、虛構的外商及香港永利貿(mào)易公司與中國郵電器材總公司分別簽訂內(nèi)、外貿(mào)合同，使用虛開的增值稅專用發(fā)票假報出口。后將共計人民幣10119689.93 元的虛假出口退稅憑證通過中國郵電器材總公司向稅務機關申報退稅，騙得出口退稅款共計人民幣6026962.13 元，剩余部分因被發(fā)現(xiàn)騙稅未逞。案發(fā)后,被騙取的國家出口退稅款已由稅務機關向中國郵電器材總公司追繳。蔡某因此非法獲利共計人民幣887萬余元,大部分無法追回。

【簡要評析】騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。兩者的區(qū)別主要在客觀方面，虛開增值稅專用發(fā)票的客觀方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實施為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為。騙取出口退稅罪的客觀方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實施假報出口或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開增值稅專用發(fā)票罪本身是行為人實施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實施又以行為人實施虛開增值稅專用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)。因此，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關系，當行為人將虛開的增值稅專用發(fā)票用于向稅務機關申請出口退稅，數(shù)額較大時，該行為人就同時觸犯了騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票兩個罪名。由于兩者是目的與手段的伴隨關系，因此在處罰時應當擇一重罪進行處罰。在本案中蔡某觸犯兩罪名，且判處刑罰一樣，應當按照目的犯罪來認定其罪名更為穩(wěn)妥。

來源：刑事法治

【第7篇】出口退稅大數(shù)據(jù)風險展示

合同條款有說到，運輸一方備資料。

運輸方式有兩種，車輛租用和自有。

別為省錢找黑車，稅務核查無法說。

運輸交接別漏掉，每個環(huán)節(jié)要拍照。

登記表上要填全，車輛路線和人員。

運輸之流不用愁，唯有發(fā)票能解憂。

【第8篇】出口企業(yè)退稅機構

出口退稅總給人一種看似高高在上、很遙遠的感覺，但又是很多進出口貿(mào)易企業(yè)所必備的，畢竟能根據(jù)國家相關政策省下一筆費用，相當于是國家給企業(yè)“發(fā)福利”了。

最近有老板們在咨詢出口退稅及報關的相關問題~擇日不如撞日，就今天跟大家講講出口退稅的事宜吧！

為什么要出口退稅

什么是出口退稅？

出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

為什么要出口退稅？

國家為了增加國內(nèi)收入，鼓勵國內(nèi)盈余產(chǎn)品出口，所以采取了出口不征稅的方法，為出口產(chǎn)品在國際貿(mào)易中贏得價格優(yōu)勢。

利用好出口退稅政策，對需要出口的企業(yè)來說，有利于緩解企業(yè)資金壓力，增強自身內(nèi)循環(huán)，讓企業(yè)更有底氣地“走出去”。但在實際工作中，有很多出口企業(yè)因為細節(jié)工作不到位，引發(fā)了不少出口退稅方面的涉稅風險。而且，企業(yè)總會遇到這些問題：

“看到了國家新政策，想要企業(yè)出口退稅，卻不知道該從何做起。網(wǎng)上的資料非常混亂，正規(guī)的機構又找不到，真讓人頭疼?！?/p>

“前一段出口了好多貨物，現(xiàn)在想出口退稅，只能一單一單地嘗試？”

“我有個朋友會出口退稅，他教我我又弄不明白，想讓他幫個忙，奈何朋友業(yè)務繁多總是抽不開身?！?/p>

“填發(fā)票的時候勾選錯誤了不知道該怎么辦？”

很多企業(yè)在進行出口退稅時會遇到各種問題，但是要知道一點，并不是所有貨物出口了就能進行退稅，還需要滿足一些條件~

出口退稅的條件

出口退（免）稅的貨物范圍

出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。除國家明確規(guī)定不予退（免）稅或者不符合出口退（免）稅條件的貨物，均是出口退（免）稅的貨物范圍。

但是一般條件下還必須符合以下四個條件：

①必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。

②必須是報關離境的貨物。出口就是貨物輸出海關，這是區(qū)別是否符合退（免）稅的主要標準之一。

③必須是在財務上作銷售處理的貨物。一律以fob價格折算成人民幣入賬。

④必須是出口收匯的貨物。

這里來個知識小拓展：禁止出口的產(chǎn)品有哪些？

退稅方式

“免、抵、退”是稅收的一種形式，一般外貿(mào)企業(yè)是“免、退稅”，生產(chǎn)企業(yè)退稅方法是“免、抵、退稅”。退稅方法不同，計算方式也有區(qū)別，這一點大家要注意！

免：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；

抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；

退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當期內(nèi)因應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關批準后，予以退稅。

“0退稅率”

“0退稅率”分為兩種情況：

1、出口免稅：即適用免稅不退稅政策，免除出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅，且生產(chǎn)企業(yè)納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅，外貿(mào)企業(yè)納稅人其對應的進項稅額不能用于抵扣；

2、出口征稅：即適用不免稅不退稅政策，出口按內(nèi)銷處理，需要繳納增值稅、消費稅，且以前繳納的增值稅、消費稅不予退還，但可以抵扣以前環(huán)節(jié)的進項稅。

要注意，出口退稅≠出口征稅。

此外，企業(yè)可以通過查看海關商品編碼的特殊商品標識來判斷是免稅還是視同內(nèi)銷。

特殊商品標識是1的：禁止出口或出口不退稅，視同內(nèi)銷；

特殊商品標識是2的：免稅。

公司類型及退（免）稅情況

注意，并不是出口就一定要退稅的。一般分為三種情況：

1.小規(guī)模公司

不能退稅，但可以直接出口免稅。不過前提是一定要有進項發(fā)票。

2.一般納稅人外貿(mào)企業(yè)

在有符合條件的進項發(fā)票的情況下，出口貨物或勞務可以申請出口退（免）稅。

3.一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)

可以申請出口免抵退稅，當然這種類型比較復雜一些，需要具體情況具體分析。

一般，老板們剛接觸出口退稅都會感到難做，不懂專業(yè)術語，擔心退稅計算錯誤，非常害怕公司因為各種流程不能順利出口退稅。

【第9篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅所需資料

承接上期跟大家聊聊，企業(yè)出口退稅所需資質(zhì)及文件

企業(yè)出口退稅所需資質(zhì)及文件

首先，企業(yè)需辦理以下資質(zhì)：

（1）增值稅一般納稅人登記 并辦理 出口退（免）稅備案；

（2）進出口收發(fā)貨人備案 及申請開通 電子口岸；

（3）對外貿(mào)易經(jīng)營者備案；

（4）辦理外匯賬戶及外管局備案。

其次，辦理退稅必備文件：

（1）出口貨物報關單；

（2）外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票。

除此之外，還需將《外貿(mào)合同》、《內(nèi)銷合同》、收結(jié)匯憑證、提/運單等資料留存，以備稅務局核查。那么，《外貿(mào)合同》涉及的關鍵要素有哪些呢？歡迎小伙伴們留言互動。

【第10篇】出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅

習透財務語言，你的洞察更有利！

一起學注會（稅法-消費稅出口退稅的計算）

【知識點】消費稅出口退稅的計算

一、消費稅出口退稅政策及適用范圍

政策

適用范圍

1.出口免稅并退稅

（1）有出口經(jīng)營權的 外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口

（2）外貿(mào)企業(yè)受其他 外貿(mào)企業(yè)委托代理出口

2.出口免稅但不退稅

（1）有出口經(jīng)營權的 生產(chǎn)性企業(yè)自營出口

（2） 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品

3.出口不免稅也不退稅

除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)）

二、應退消費稅的計算

1.從價定率計征消費稅：

計稅依據(jù)為：已征且未在內(nèi)銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額。應退消費稅=購進出口貨物 金額×消費稅稅率

2.從量定額計征消費稅：

應退消費稅=購進出口貨物 數(shù)量×單位稅額

3.復合計征消費稅：

按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。

應退消費稅=購進出口貨物 金額×消費稅稅率+購進出口貨物 數(shù)量×單位稅額

三、出口業(yè)務中的增值稅和消費稅

1.生產(chǎn)企業(yè)出口應稅消費品

（1）出口增值稅：免退稅政策-免抵退

（2）出口消費稅：只免不退

2.外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品

（1）出口增值稅：免退政策-免退稅

（2）出口消費稅：免稅并退稅

【例題·單選題】下列出口應稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是（ ）。

a.有出口經(jīng)營權的酒廠出口自產(chǎn)白酒

b. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

c. 外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板

d.有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進高檔化妝品直接出口

『正確答案』a

『答案解析』選項 cd，出口免稅并退稅；選項 b，出口不免稅也不退稅。

【例題·多選題】下列屬于消費稅出口退稅政策的有（）。

a.出口免稅并退稅

b.出口不免稅但退稅

c.出口免稅不退稅

d.出口不免稅也不退稅

『正確答案』acd

『答案解析』納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；國務院另有規(guī)定的除外。消費稅出口退稅政策包括：出口免稅并退稅；出口免稅但不退稅；出口不免稅也不退稅。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關注頭條cfopub，習透財務語言，你的洞察更有利！

【第11篇】出口退稅率查詢16稅率退多少

相關政策

《 財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》

財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號

原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

報關出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外）以海關出口報關單上注明的出口日期為準

非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準

保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準

答疑補充

q：退稅率調(diào)整的過渡政策是什么？

a：在此次出口退稅率下調(diào)中，為保障企業(yè)的合法權益，針對退稅率調(diào)整前，出口企業(yè)已經(jīng)按原16%（10%）稅率購進的貨物服務，我們設置了3個月的過渡政策。

下面具體講一下過渡政策。首先強調(diào)一下，過渡政策是針對此次調(diào)整出口退稅率的出口貨物服務，對于此次不調(diào)整出口退稅率的貨物服務，不涉及過渡政策問題。過渡政策區(qū)分不同的退稅方式而不同：

39號公告第三條第二款在表述過渡期政策時，在“2023年6月30日前”之后有個“（含4月1日前）”。

例1：一家外貿(mào)企業(yè)4月1日前報關出口了一批適用稅率16%、10%的貨物，4月1日之后取得13%、9%的增值稅專用發(fā)票，應按照13%、9%的退稅率辦理退稅，取得16%、10%的增值稅專用發(fā)票，應執(zhí)行16%、10%的退稅率。

例2：一家生產(chǎn)企業(yè)4月1日前報關出口了一批適用稅率16%、10%的貨物，應執(zhí)行16%、10%的退稅率。

供稿：上?！し钯t稅務

【第12篇】出口企業(yè)增值稅和退稅費

a企業(yè)是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，財務人員當月申報'城建稅、教育費附加、地方教育費附加稅（費）'（以下簡稱附加稅費）時發(fā)現(xiàn)上月a企業(yè)沒有內(nèi)銷，產(chǎn)品全部出口且出口金額全額退稅，增值稅免抵稅額為零。因此，附加稅費計稅依據(jù)也應該為零，財務人員卻誤將退稅全額作為附加稅費計稅依據(jù)進行申報。

經(jīng)過咨詢會易網(wǎng)專業(yè)顧問人員，a企業(yè)需要去申請退稅，具體操作過程如下：

1、首先，通過電子稅務更正附加稅費申報表，從'我要辦稅'—'稅費申報及繳納'—'申報更正'，選擇相關月份和申報表進入。如下圖所示：

2、免抵稅額欄將金額更正為0。如下圖所示：

3、附加稅費申報表更正成功后，a企業(yè)還需填寫一份《退（抵）稅費申請審批表》，并簽字蓋章。如下圖所示：

注意：表格中繳款憑證號就是之前申報扣款的電子稅票號碼，可以通過電子稅務局'我要辦稅'—'稅費申報及繳納'—'繳款查詢及打印'中查詢。如下圖所示：

4、a企業(yè)將上述的'退（抵）稅費申請審批表'一式三份填寫蓋章后，同時帶上此筆稅費繳納的銀行回單到所屬稅務大廳辦理退稅手續(xù)，待稅務機關審核完畢，稅款將會原路退回公司賬戶。

出口免抵退企業(yè)在申報附加稅費申報表時候需要注意：增值稅做為附加稅費計稅依據(jù)存在兩種類型，一種是'一般增值稅'指的是內(nèi)銷需要繳納的增值稅，另一種是'免抵稅額'指的是出口增值稅免抵稅額。兩種類型增值稅不可以混填，如果造成繳稅錯誤也不可以互相抵扣，必須辦理退稅重新更正申報，由此產(chǎn)生的滯納金不免。

【第13篇】出口退稅如何做賬

什么是出口退稅的具體意思?

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種：一是退還進口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進口稅;一是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

什么事出口退稅？出口退稅申報流程怎么操作？

(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退(免)稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現(xiàn)'未征不退'的原則。

(2)必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。

(3)必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。

(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產(chǎn)企業(yè)(包括有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同)申請辦理出口貨物退(免)稅時必須增加一個條件，即申請退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退(免)稅。

申請辦理出口退稅的流程如下：

1、相關證件的送驗及登記表的領取:企業(yè)-般在取得相關部[j已經(jīng)批準其經(jīng)營出c]產(chǎn)品業(yè)務的文件核發(fā)的工商登記的證明之后,應當于30日之內(nèi)申請辦理出口企業(yè)退稅登記手續(xù);

2、退稅登記申報和受理:企業(yè)收到出口企業(yè)退稅登記表后，按照登記表和法律法規(guī)的要求填寫企業(yè)印鑒和相關人員印鑒后，與公司出口產(chǎn)品經(jīng)營權批準文件、i商登記證明文件等資料一起提交申請當?shù)囟悇諜C關，稅務機關經(jīng)審查確定后，受理登記

3、填發(fā)出1退稅登記證:稅務機關收到企業(yè)的正式申請,并通過審核確定沒錯之后按照規(guī)定的程序批準。之后核發(fā)給該企業(yè)'出口退稅登記”資格;

4、出口退稅登記變更或注銷:企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或退稅政策變更時，應根據(jù)實際需變更或注銷退稅登記。

一般納稅人要申請出口退稅，第一步要申請辦理進出口經(jīng)營權。

在外貿(mào)企業(yè)出口退稅軟件上填寫初次出口退稅申請表，將表格下載到u盤，將公司許可證、公章、法人私章等初次海關信息帶到國稅進行無紙化備案，拿到后上傳到國稅系統(tǒng)，即初次出口退稅備案通過。

備案大概一個月通過，錄入發(fā)票審核通過。您可以通過稅務板在出口退稅軟件上申請退稅，填寫采購發(fā)票和出口報關單的明細，在所有表格成功后，生成數(shù)據(jù)并上傳到國稅系統(tǒng)。

稅局收到提交申請的退稅申請，會聯(lián)系法人再次提交申請退稅的相關資料(運輸單據(jù)、無紙化報關單、營業(yè)執(zhí)照復印件、租金水電發(fā)票復印件、租賃合同復印件、海關報關單、進貨合同、銷貨合同)，將這些資料提供給稅局后審批無誤，如果退稅金額較大，稅局會提前聯(lián)系安排人上門核查，采用資料核實成功后，等稅局退稅即可。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請以北京中算老師為準！

【第14篇】出口退稅系統(tǒng)如何升級

近日，外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行了更新，最新版本的版本號為2.1.07.190101。下面小管家為大家介紹一下出口退稅最新版本的更新教程。

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)版本：2.1.07.190101

請注意最新版退稅申報軟件是否需要升級，以當?shù)囟悇站滞ㄖ獮闇省?/p>

軟件升級方法：

一．補丁升級

安裝流程：

1.打開補丁安裝程序后在下圖中的安裝界面中，注意安裝路徑的默認選項，如申報系統(tǒng)未按默認路徑安裝至c盤，需點擊選擇路徑按照退稅申報軟件的安裝路徑選擇。

2.確認安裝前請注意與稅務機關確定最版本軟件是否需要升級

3.安裝完成后，提示安裝成功，打開申報軟件左下角的系統(tǒng)信息中查看軟件版本時候已升級至最新版本包括商品碼庫版本。

二．重新安裝

重新安裝申報軟件，可直接通過最新版的系統(tǒng)安裝包，會提示先卸載軟件后重新安裝最新版申報軟件即可。

1.卸載

2.選擇除去

3.點擊確定

4.卸載進程

5. 卸載完成

6. 重裝申報系統(tǒng)即可

（注;重裝系統(tǒng)前注意備份數(shù)據(jù)）

關注國家經(jīng)濟，關注出口退稅，我是貿(mào)稅幫小管家。ps：需要安裝補丁的朋友可以在后臺私信我

【第15篇】企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)

169頁生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報流程，每一步都很詳細，圖解流程演示！身為財務會計，對于各種稅務工作的處理應該要全面掌握才是。出口退稅一般是生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)才會涉及的到！對于會計人員來說， 很掌握出口退稅系統(tǒng)的操作也是很關鍵的。

很多會計發(fā)愁出口退稅申報系統(tǒng)操作不熟練，不過今天也就別擔心了！給各位會計整理了詳細的169頁生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的操作步驟圖解流程演示，不清楚的就對照著申報吧！另外對于外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作不熟練的，也都給財務人員匯總了詳細的ppt，收藏被查就行了。

文末抱走

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報流程帶圖解流程演示

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的調(diào)整

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅功能操作業(yè)務介紹

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)的基本管理

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅資格信息報告

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅備案表

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅備案業(yè)務數(shù)據(jù)采集

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務提醒申請

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅備案申報流程

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報操作流程

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報涉及的進料加工核銷

其他退稅業(yè)務的申報流程

出口企業(yè)分類管理流程

……因為受到篇幅限制，今天跟大家?guī)淼?strong>生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的操作流程，就暫時到這里了。一共是匯總了169頁ppt，每一步操作都有圖示演示流程，十分詳細，對照著申報即可。

【第16篇】外貿(mào)出口退稅系統(tǒng)

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。退還進口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進口稅。退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

出口退稅必須滿足的條件：

1、生產(chǎn)企業(yè)必須是一般納稅人企業(yè)，能開具17%的增值稅票。

2、貨物必須一般貿(mào)易報關出口。

3、貨款必須以外幣從境外匯入大陸。

一般貿(mào)易出口退稅的流程：

核銷和退稅申報所需資料

收匯核銷所需資料：

1，核銷單

2，報關單（出口收匯專用聯(lián)），前提已以電子口岸交單

3，銀行結(jié)匯水單

4，出口收匯核銷表（一式兩份）

退稅申報所需資料：

1，核銷單（退稅專用聯(lián)，已核銷過）

2，報關單（退稅專用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

3，進項發(fā)票（已認證）

4，出口發(fā)票（有些地方不用附此單證）

以上資料把報關單順序，外加封皮封底裝訂

另外所需三表一盤：

1，出口退稅匯總表（一份）

2，出口退稅出口明細表（三份）

3，出口退稅進貨明細表（三份）

4，轉(zhuǎn)為正式申報后生成的資料導入u盤

參考：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)

退稅金額如何計算

出口退稅金額，根據(jù)以fob價格為基礎的，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅發(fā)票或消費稅發(fā)票來計算。如果發(fā)票價格已經(jīng)包含運費或保費的（c&f或cif條款），必須首先減去運費或保費，再計算退稅金額。

退稅額的計算方法：退稅額=(增值稅發(fā)票金額)/(1+增值稅率)×出口退稅率。

出口退稅率參見出口退稅率列表

舉例說明

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2002年8月有關經(jīng)營業(yè)務為：以fob價格為基礎出口貨物增值稅發(fā)票金額10萬人民幣，試計算該企業(yè)當期的退稅額。

退稅額=100,000/(1+17%)×15%=12820.5

如果是以美元報價銷售的，請參照實時匯率換算后計算，匯率參見中國銀行外匯牌價

更多咨詢歡迎關注世貿(mào)企業(yè)jeremy- 頭條。