2023股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅（16篇）

【第5篇】印花稅認(rèn)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓

我們大概了解或知道，實(shí)繳制下的個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓可能涉及到個(gè)人所得稅和印花稅，認(rèn)繳制或未實(shí)繳完的股權(quán)轉(zhuǎn)讓其實(shí)也是如此。其中，個(gè)人所得稅按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，印花稅按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”以5/萬(wàn)的稅率計(jì)算繳納。

一、繳納稅金的情形

（一）個(gè)人所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格有三種，折價(jià)、平價(jià)和溢價(jià)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格與實(shí)際出資額相等時(shí)為平價(jià)，高于為溢價(jià)，低于為折價(jià)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓，只有溢價(jià)才會(huì)有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，產(chǎn)生個(gè)人所得稅。此時(shí)，個(gè)人所得稅的金額為溢價(jià)扣除合理的稅費(fèi)后的余額與20%的稅率計(jì)算。

如果是平價(jià)轉(zhuǎn)讓或折價(jià)轉(zhuǎn)讓，因轉(zhuǎn)讓價(jià)格等于或低于出資額，未產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不需要繳納個(gè)人所得稅。

（二）印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓，只有在其轉(zhuǎn)讓價(jià)格為0時(shí)不產(chǎn)生印花稅。除此之外，無(wú)論平價(jià)、折價(jià)還是溢價(jià)，都應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)格以5/萬(wàn)的稅率計(jì)算繳納印花稅。

二、轉(zhuǎn)讓價(jià)格的計(jì)算或確定

（一）根據(jù)公司的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

公司的凈資產(chǎn)為公司的全部資產(chǎn)扣除公司全部負(fù)債后的金額。

1、公司的凈資產(chǎn)高于股東實(shí)繳的資本

在這種情況下，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)當(dāng)高于實(shí)繳資本（包含實(shí)繳資本為0的情況）的金額，股權(quán)只能是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓。

即使轉(zhuǎn)、受讓雙方協(xié)議為折價(jià)或平價(jià)，但在辦理股權(quán)變更或稅局查賬時(shí)，無(wú)論市場(chǎng)監(jiān)管局，還是稅務(wù)局都不會(huì)認(rèn)可。不認(rèn)可的直接結(jié)果，就是繳納涉及到的相關(guān)稅金。

2、公司的凈資產(chǎn)低于或等于股東實(shí)繳的資本

這種情況下，只能平價(jià)或溢價(jià)轉(zhuǎn)讓。根據(jù)資本不變、資本維持原則，折價(jià)轉(zhuǎn)讓實(shí)務(wù)上不會(huì)被認(rèn)可。

（二）根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，以上述1、2為原則處理。

另外，進(jìn)行股權(quán)價(jià)格確定的時(shí)候，會(huì)考慮實(shí)繳資本的情況、負(fù)債的情況，資產(chǎn)的增值、品牌、內(nèi)涵價(jià)值等諸多情況。

股權(quán)交易一定要誠(chéng)信交易，不要為了省幾個(gè)稅錢而故意低價(jià)轉(zhuǎn)讓，或者簽訂陰陽(yáng)協(xié)議來(lái)逃避相關(guān)稅金。否則，風(fēng)險(xiǎn)隱患就存在了。小者補(bǔ)交稅金和罰款，大者股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易存在變數(shù)，甚至可能影響到未來(lái)的上市。

【第6篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅免稅

據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站消息，日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》，對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)(下稱“社保基金會(huì)”)管理的全國(guó)社會(huì)保障基金(下稱“社?；稹?有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策通知如下：

一、對(duì)社?；饡?huì)、社?；鹜顿Y管理人在運(yùn)用社保基金投資過(guò)程中,提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

二、對(duì)社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

三、對(duì)社保基金會(huì)、社保基金投資管理人管理的社?；疝D(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社保基金會(huì)、社?；鹜顿Y管理人應(yīng)繳納的印花稅。

四、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。通知發(fā)布前發(fā)生的社保基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)，符合本通知規(guī)定且未繳納相關(guān)稅款的，按本通知執(zhí)行；已繳納的相關(guān)稅款，不再退還。

【第7篇】2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

如果你是第一次產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓或受讓的念頭，你肯定最先想到股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議的法律問(wèn)題，轉(zhuǎn)讓的流程和工商局需要的材料這些問(wèn)題。

這些固然重要，但還有一點(diǎn)更重要，且往往都是“事到臨頭”才想到的就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問(wèn)題。

沒(méi)錯(cuò)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓也要納稅，還不止一種，共涉及4種：

印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

下面小快就跟大伙一一叨咕叨咕股權(quán)轉(zhuǎn)讓的這4種稅。

在這之前，來(lái)看看兩個(gè)概念先，持股主體和股權(quán)主體。

持股主體

即股權(quán)在誰(shuí)手里。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓前轉(zhuǎn)讓方是持股主體

股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后受讓方是持股主體

如果轉(zhuǎn)讓方只轉(zhuǎn)讓了自己持有的部分股權(quán)給受讓方，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，雙方都是持股主體。

持股主體主要有4類：

個(gè)人

個(gè)體工商戶

公司制企業(yè)，也就是我們常說(shuō)的公司

非公司制企業(yè)，即合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

股權(quán)主體

即被投資的企業(yè)。

例如：

a企業(yè)的股份分為三個(gè)部分，b企業(yè)持有51%，b個(gè)人持有20%，c個(gè)人持有29%。

那a企業(yè)就是股權(quán)主體，bcd就是持股主體。

股權(quán)主體主要有3類：

上市公司

非上市公司

合伙企業(yè)

搞清楚這兩個(gè)概念后，我們單刀直入吧！

印花稅

上文說(shuō)到，股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。

印花稅是對(duì)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。

需要注意的是：

被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒(méi)有代扣代繳的義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)受雙方自己完成。

稅率：萬(wàn)分之五

計(jì)算公式：應(yīng)納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000

小快小栗子：

某合伙企業(yè)由3人合伙，現(xiàn)a要退出，將股權(quán)全轉(zhuǎn)讓給b，合同載明轉(zhuǎn)讓價(jià)款為10萬(wàn)。那么a和b都需要繳納印花稅額多少？

印花稅額=10萬(wàn)*5/10000=50元

印花稅可以按次申報(bào)也可以就按時(shí)間段匯總后統(tǒng)一申報(bào)。

一般個(gè)人或個(gè)體工商戶都是按次申報(bào)，即簽完一份合同后，帶著合同去主管地稅局辦理。

而增值稅納稅人可以根據(jù)自己的增值稅申報(bào)周期申報(bào)印花稅，即若你是一個(gè)月申報(bào)一次增值稅，那也一個(gè)月申報(bào)一次印花稅，若你是一個(gè)季度申報(bào)一次增值稅，那也一個(gè)季度申報(bào)一次印花稅。

增值稅

實(shí)務(wù)中，最常見(jiàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人或企業(yè)作為持股主體，轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)（公司與合伙企業(yè)）的股權(quán)，而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍（如下圖圈紅）。

從上圖我們可以看出只有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)才需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)增值稅。

而金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

注：由于上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓話題較大，暫且不多論述。

企業(yè)所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中，增值稅針對(duì)上市公司，印花稅是小頭，占大頭的也是大家最關(guān)心的是所得稅。

所得稅是針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方的，至于到底是企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅就要看轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)還是個(gè)人了。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方，主要分以下幾種情況：

持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人

持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)

持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人

持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)

以上1、2種情況持股主體企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

稅率：25%

小快小貼士：

由于政策稅收優(yōu)惠，

符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是20%

高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%

計(jì)算公式：企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*25%

小快小栗子：

某有限公司的注冊(cè)資本是5000萬(wàn)，a公司在該公司占股40%，現(xiàn)要將其中20%以2000萬(wàn)的總價(jià)款轉(zhuǎn)讓給b，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用忽略不計(jì)，那么a公司需要繳納企業(yè)所得稅額多少？

企業(yè)所得稅額=[2000萬(wàn)-（5000萬(wàn)*20%）]*25%=250萬(wàn)。

小快小貼士：

實(shí)務(wù)中，轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的認(rèn)定是一個(gè)很麻煩的問(wèn)題，要厘清股息、未分配利潤(rùn)等等，對(duì)此小快會(huì)在以后的文章中詳述。

個(gè)人所得稅

上述3、4種情況的持股主體個(gè)人需要繳納個(gè)人所得稅。

稅率：20%

計(jì)算公式：個(gè)人應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*20%

法規(guī)規(guī)定：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅，要以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務(wù)人。

這跟增值稅剛剛相反，增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。

小快小栗子：

某合伙企業(yè)由3人合伙，a入伙時(shí)出資5萬(wàn)，現(xiàn)a要退出，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給b，合同載明轉(zhuǎn)讓價(jià)款為10萬(wàn)，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付了中介服務(wù)費(fèi)等5000。那么b需要代扣代繳的a的個(gè)人所得稅額多少？

個(gè)人所得稅額=（10萬(wàn)-5萬(wàn)-5000）*20%=9000元。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅還有一個(gè)重要的點(diǎn)就是，納稅申報(bào)的時(shí)間。

轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易之后，至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)；

然后持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅憑證（或免稅、不征稅證明）到工商局辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

實(shí)務(wù)中，部分省市，納稅申報(bào)和股權(quán)變更登記手續(xù)也可以同時(shí)進(jìn)行。但難免工商局專員對(duì)完稅憑證要求嚴(yán)格，所以建議還是先去稅局辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報(bào)，再去工商局辦理股權(quán)變更。

【第8篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅按認(rèn)繳

認(rèn)繳的公司按注冊(cè)資本價(jià)值轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)是需要繳稅的，一般需要繳納企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及印花稅。

【法律依據(jù)】

《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

【第9篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方都交印花稅嗎

股權(quán)轉(zhuǎn)讓，大家平時(shí)聽(tīng)得其實(shí)不少，股權(quán)、股票、股份……但是往往很多人容易忽略一個(gè)點(diǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓其實(shí)是要繳稅的，而且是交好幾種！

不要等到稅務(wù)局上門盤(pán)問(wèn)，才知道漏繳稅了。

一． 印花稅

首先引出的是印花稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。

（一）誰(shuí)繳稅？

印花稅納稅義務(wù)人為立據(jù)人，即轉(zhuǎn)讓人和受讓人。換句話說(shuō)，印花稅是對(duì)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。

需要注意的是，被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒(méi)有代扣代繳的義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)受雙方自己完成。

（二）什么時(shí)候繳？

印花稅可以按次申報(bào)也可以就按時(shí)間段匯總后統(tǒng)一申報(bào)，即跟增值稅一樣，按月或者季度申報(bào)。一般個(gè)人或個(gè)體工商戶都是按次申報(bào)，簽完合同協(xié)議之后，帶著合同去稅局就可以啦。

（三）繳多少？

稅率：萬(wàn)分之五

計(jì)算公式：應(yīng)納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000

【案例1】甲公司為有限公司，成立于2008年，原有自然人股東a、b兩個(gè)人，出資額分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元，2023年8月20日分別與c自然人簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，采取平價(jià)轉(zhuǎn)讓，約定a將其中的50萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給c,b將全部150萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給c，則a、b、c三人分別應(yīng)納印花稅為：

a: 50×5＝250元;

b: 150×5＝750元;

c: （50+150）×5＝1000元。

二． 企業(yè)所得稅

如果是以公司主體轉(zhuǎn)讓股權(quán)，就會(huì)涉及到企業(yè)所得稅問(wèn)題。企業(yè)所得稅相對(duì)于印花稅這種小稅種來(lái)說(shuō)，還是比較占大頭的！

（一）誰(shuí)繳稅？

企業(yè)所得稅，當(dāng)然是企業(yè)繳啦！只要符合下面兩種條件，持股人（即轉(zhuǎn)讓方）就要繳。

1. 持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人；

2. 持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)。

注意跟印花稅區(qū)分哦！印花稅雙方都繳，所得稅只有轉(zhuǎn)讓方繳！

（二）按什么稅目繳？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”范疇，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入列入企業(yè)收入總額范圍。

也就是說(shuō)，公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，要按轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收人稅目繳納企業(yè)所得稅。

（三）哪些可以稅前扣除？

關(guān)于稅前扣除問(wèn)題，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

就股權(quán)轉(zhuǎn)讓來(lái)說(shuō)，股權(quán)計(jì)稅成本及與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)可以扣除。

（四）繳多少？

1. 符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是20%；

2. 高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%。

計(jì)算公式：

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*稅率

咱們直接用案例分析一下：

【案例2】乙有限公司的注冊(cè)資本是5000萬(wàn)，a公司在該公司占股40%，現(xiàn)要將其中20%以2000萬(wàn)的總價(jià)款轉(zhuǎn)讓給b，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用忽略不計(jì)，那么a公司需要繳納企業(yè)所得稅額多少？

企業(yè)所得稅額=[2000萬(wàn)-（5000萬(wàn)*20%）]*25%=250萬(wàn)。

三． 個(gè)人所得稅

同理，個(gè)人所得稅繳納原理跟企業(yè)所得稅大有雷同，區(qū)別在于轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)還是自然人。

（一）誰(shuí)繳稅？

1. 持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人；

2. 持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)。

以上兩種情況，持股主體（轉(zhuǎn)讓方）就要繳納個(gè)人所得稅啦。

但是！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅，要以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務(wù)人。

這跟增值稅剛剛相反，增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。

這里很好理解，你拿公司的工資，就是公司幫你代扣代繳個(gè)稅的，同樣邏輯往股權(quán)轉(zhuǎn)讓上面套一套，so easy！

（二）啥時(shí)候繳？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)間是一個(gè)很！重！要！的點(diǎn)。

轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易之后，至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)；

然后持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅憑證（或免稅、不征稅證明）到工商局辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

記??！是先申報(bào)，再工商變更登記！

（三）咋繳？

官方：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，自然人股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。

簡(jiǎn)單點(diǎn)~稅率：20%

計(jì)算公式：個(gè)人應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*20%

案例安排！

【案例3】某合伙企業(yè)由3人合伙，a入伙時(shí)出資5萬(wàn)，現(xiàn)a要退出，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給b，合同載明轉(zhuǎn)讓價(jià)款為10萬(wàn)，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付了中介服務(wù)費(fèi)等5000。那么b需要代扣代繳的a的個(gè)人所得稅額多少？

個(gè)人所得稅額=（10萬(wàn)-5萬(wàn)-0.5萬(wàn)）*20%=0.9元。

四． 增值稅

萬(wàn)萬(wàn)沒(méi)想到，還有增值稅！莫慌，這個(gè)稅只有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)才需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)增值稅。

抓重點(diǎn)：企業(yè)、上市公司。

金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。相關(guān)計(jì)繳納申報(bào)參考咱們?nèi)粘２僮骶涂梢粤?，在這里濤哥就偷個(gè)懶，不再嘮叨了~

【第10篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅申報(bào)表

印花稅作為一個(gè)小稅種，實(shí)務(wù)中許多企業(yè)不是十分關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，往往會(huì)出現(xiàn)未繳或者少繳印花稅的問(wèn)題。今天特意談關(guān)于印花稅的預(yù)警指標(biāo)。實(shí)際上涉及印花稅的預(yù)警指標(biāo)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)分析企業(yè)取得或者開(kāi)具的增值稅發(fā)票情況、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)情況等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行綜合預(yù)警分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)印花稅申報(bào)疑點(diǎn)問(wèn)題。下面從財(cái)務(wù)分析和涉稅預(yù)警分析兩個(gè)角度解讀這一預(yù)警指標(biāo)。

一、財(cái)務(wù)分析

企業(yè)將所持有的被投資單位的股權(quán)全部或者部分對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，出售價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為處置損益。投資方部分處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，原權(quán)益法核算的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)處理并按比例結(jié)轉(zhuǎn)。因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的所有者權(quán)益，應(yīng)當(dāng)按比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。

賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益

借：其他綜合收益

資本公積

貸：投資收益

二、涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)分析

為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)要提出這一稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)呢？因?yàn)榧热荒愎就ㄟ^(guò)企業(yè)所得稅年度匯算申報(bào)《投資收益納稅明細(xì)表》反映有長(zhǎng)期股權(quán)投資投資處置損益，說(shuō)明企業(yè)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按所載金額的萬(wàn)分之五申報(bào)繳納印花稅。如果企業(yè)有股權(quán)處置事項(xiàng)，當(dāng)年印花稅申報(bào)表沒(méi)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅申報(bào)記錄，說(shuō)明存在未申報(bào)繳納印花稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)問(wèn)題。

不僅僅只是股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅有的企業(yè)會(huì)忽視，實(shí)際上諸如房屋租賃、貨物運(yùn)輸、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等印花稅的申報(bào)財(cái)務(wù)人員可能會(huì)遺漏。這種情況稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)企業(yè)取得的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)信息，比如你有對(duì)外房屋租賃開(kāi)具或者取得的發(fā)票，沒(méi)有印花稅申報(bào)繳納信息就存在未申報(bào)印花稅的疑點(diǎn)。

【第11篇】認(rèn)繳制股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納印花稅

注冊(cè)資本從實(shí)繳制到認(rèn)繳制，很多人叫好，資金壓力小了很多，認(rèn)繳年限隨便20年起步，最高不超過(guò)60年即可，但是也有一類人覺(jué)得此舉帶來(lái)了交易弊端，你知道指的是什么嗎？

01、瑕疵股權(quán)是否可以轉(zhuǎn)讓

公司在這么長(zhǎng)的認(rèn)繳期限內(nèi)，很容易發(fā)生股權(quán)變動(dòng)！這就是一大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為什么這么說(shuō)呢？

舉個(gè)例子

假設(shè)宋江和林沖、李逵一起創(chuàng)業(yè)成立了梁山有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本設(shè)為300萬(wàn)，三人各認(rèn)繳100萬(wàn)，約定20年之內(nèi)交齊認(rèn)繳資金。

但是發(fā)展到第8年的時(shí)候，尚未交齊認(rèn)繳資金的宋江覺(jué)得這個(gè)公司前景有限，想退出出資，但是林沖和李逵都表示自己目前沒(méi)有錢購(gòu)買他的股權(quán)，宋江只好另謀出路。

后來(lái)宋江找到了自己的朋友武松，對(duì)方表示愿意購(gòu)買他的股權(quán)?；谛湃谓灰琢鞒淌盅杆伲渌刹⑽磳?duì)其出資進(jìn)行調(diào)查。就這樣武松和林沖、李逵一起成為了梁山有限責(zé)任公司的三大股東。

提問(wèn)，這里的轉(zhuǎn)讓合法嗎？

首先，有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。公司股東退出方式包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓、公司減資、要求公司回購(gòu)、解散公司、破產(chǎn)清算等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是最便捷的退出方式，可以是對(duì)內(nèi)轉(zhuǎn)讓，也可以是對(duì)外轉(zhuǎn)讓。

其次，沒(méi)有出資完成的股權(quán)也可以轉(zhuǎn)讓嗎？

當(dāng)然可以，沒(méi)有出資完成的股權(quán)屬于瑕疵股權(quán)，這也是可以轉(zhuǎn)讓的，只要支付了合理的價(jià)格，辦理了股權(quán)變更登記，受讓人就可以取得股權(quán)。

但是沒(méi)過(guò)多久，武松聽(tīng)到林沖提醒自己還有30萬(wàn)出資額沒(méi)有交齊，傻眼了！當(dāng)初宋江在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候，并沒(méi)有明確告訴自己尚未完成出資，也就是說(shuō)宋江轉(zhuǎn)讓給自己的股權(quán)是瑕疵出資的股權(quán)！

那12年以后，認(rèn)繳出資年限到達(dá)時(shí)，彼時(shí)的宋江和梁山有限責(zé)任公司早已無(wú)關(guān)聯(lián)，武松則需要自行補(bǔ)齊出資！

注意

這里要給大家提個(gè)醒，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的時(shí)候就要在合同當(dāng)中約定，如果轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是出資瑕疵的股權(quán)，受讓人可以享有單方解除權(quán)。

如果受讓方不想行使單方解除權(quán)的，可以要求可以讓原股東承擔(dān)法律責(zé)任，對(duì)其進(jìn)行追繳，股東也可以代表公司對(duì)其進(jìn)行追繳。

由于合同未明確標(biāo)注，所以武松只能選擇讓宋江補(bǔ)齊出資額。雖然能追回出資額，但是這番波折也十分鬧心。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓注意事項(xiàng)

財(cái)小花再次提醒各位讀者朋友，在進(jìn)行股權(quán)交易的時(shí)候，一定要在合同上明確瑕疵出資的股權(quán)該如何處理。

除此之外，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，盡量安排專業(yè)的人員對(duì)股權(quán)的現(xiàn)狀，以及股權(quán)是否有共有人等問(wèn)題進(jìn)行全面的盡職調(diào)查，排除因?yàn)檫^(guò)失導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中也要明確出資瑕疵的責(zé)任以及后果，發(fā)生情況之后要及時(shí)地采取補(bǔ)救措施。

02、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問(wèn)題

1、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，涉及哪些稅？

個(gè)人所得稅、印花稅

2、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，誰(shuí)來(lái)繳稅？

個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。以上上述案例為例，應(yīng)該宋江出錢，武松扣繳。倘若武松未履行扣繳義務(wù)，宋江應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)。

印花稅，雙方都需要繳納。

3、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，什么時(shí)間繳稅？

個(gè)人所得稅，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽約生效的；

受讓方已經(jīng)履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的；

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

印花稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：書(shū)立應(yīng)稅憑證（合同簽訂）當(dāng)日。

4、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅款怎么計(jì)算？

個(gè)人所得稅，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）*20%

注：合理費(fèi)用指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，如印花稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。

印花稅，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)

印花稅=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額*比例稅率=股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)*0.5‰

5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報(bào)，需要報(bào)送哪些資料？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）；

股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明；

按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告；

計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料；

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

【第12篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓 印花稅

目前，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，股權(quán)交易十分頻繁，那么股權(quán)交易是否應(yīng)該繳納印花稅？如果應(yīng)該繳納印花稅，該如何繳納印花稅呢？

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否應(yīng)該繳納印花稅？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓從本質(zhì)上來(lái)看屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征稅范疇，應(yīng)繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅，稅率萬(wàn)分之五。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅納稅人是誰(shuí)？

《印花稅暫行條例》規(guī)定凡在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。按照此項(xiàng)規(guī)定，那么書(shū)立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)事人，即轉(zhuǎn)讓股權(quán)的雙方是印花稅的納稅人，這也就意味著被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公司沒(méi)有納稅義務(wù)，無(wú)需繳納印花稅。

舉例說(shuō)明：近日，黑石集團(tuán)擬以5港元/股的價(jià)格收購(gòu)cititrust間接持有（實(shí)際受益人為潘石屹夫婦及其子女）soho中國(guó)的28.56億股股份，占soho中國(guó)已發(fā)行股本的54.93%，目前該交易正在處于市場(chǎng)監(jiān)管總局審查階段。此項(xiàng)交易一旦獲得批準(zhǔn)，并最終完成，那么股權(quán)交易雙方黑石集團(tuán)和cititrust應(yīng)各自繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅，而soho中國(guó)無(wú)需繳納印花稅。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅何時(shí)繳納？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅在完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更手續(xù)的次月15日內(nèi)申報(bào)繳納。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓有何稅收優(yōu)惠？

財(cái)稅<2019>13號(hào)明確自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。目前所有地區(qū)都是按照50%幅度頂格減征“六稅兩費(fèi)”，這意味著，如果轉(zhuǎn)讓雙方某一方屬于小規(guī)模納稅人，那么該方便可享受股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅減半征收稅收優(yōu)惠。

綜上所述，股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅，納稅人為股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方，稅率為萬(wàn)分之五，同時(shí)交易方若為小規(guī)模納稅人，則其可享受印花稅減半征收。

【第13篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交印花稅嗎

在這個(gè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，股權(quán)轉(zhuǎn)讓活動(dòng)十分頻繁，那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓是如何繳納印花稅呢？ 企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于印花稅征稅范圍。具體稅目印花稅—產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)使用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)?！秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》第十條、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。 凡在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)由立據(jù)人按所載金額萬(wàn)分之五貼花。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方當(dāng)事人為納稅義務(wù)人，需申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅。涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)沒(méi)有繳納印花稅的義務(wù)。 印花稅減半的規(guī)定，財(cái)稅<2019>13號(hào)明確自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。目前多數(shù)地區(qū)都是按照50%幅度頂格減征“六稅兩費(fèi)”，以福建省某小規(guī)模納稅人企業(yè)為例，申報(bào)數(shù)據(jù)如下圖所示：

說(shuō)明： 1）對(duì)于股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，企業(yè)需向轉(zhuǎn)讓雙方索要完稅憑證留檔備查，即新舊股東雙方繳納印花稅憑證。 2）新舊股東雙方需在股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月各自繳納印花稅，推遲繳納有可能被稅務(wù)局處以罰款。

其他提示：財(cái)稅[2014]46號(hào)規(guī)定，自2023年6月1日起，在上交所、深交所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)由出讓方按實(shí)際成交額按1‰征收。（單邊1‰征收）

【第14篇】認(rèn)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓已經(jīng)實(shí)際繳納出資的股權(quán)，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否公允，在《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“67號(hào)公告”）中已經(jīng)有明確規(guī)定，不再贅述。

如果個(gè)人轉(zhuǎn)讓的是認(rèn)繳的股權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何界定轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否公允？如何計(jì)算轉(zhuǎn)讓方的個(gè)人所得稅？

我們先看一個(gè)案例：

a公司注冊(cè)資本100萬(wàn)元，甲和乙兩個(gè)自然人分別認(rèn)繳60萬(wàn)元（已實(shí)繳45萬(wàn)）和40萬(wàn)元（已實(shí)繳25萬(wàn)）。甲和乙擬將未實(shí)際出資的30萬(wàn)股以0元價(jià)格全部轉(zhuǎn)讓。股權(quán)轉(zhuǎn)讓上月a公司凈資產(chǎn)140萬(wàn)元，a公司賬面不存在土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)。不考慮股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程發(fā)生的印花稅及其他費(fèi)用，甲和乙轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳股權(quán)的公允價(jià)如何界定？需要繳納多少個(gè)人所得稅？

該案例所描述的情形，在實(shí)務(wù)中比較常見(jiàn)。這個(gè)案例涉及幾個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題需要大家引起重視。

一、實(shí)繳股權(quán)和認(rèn)繳股權(quán)并存的情況下，優(yōu)先轉(zhuǎn)讓哪項(xiàng)股權(quán)

如果轉(zhuǎn)讓方個(gè)人的股權(quán)都是實(shí)繳股權(quán)，或者都是認(rèn)繳股權(quán)，不存在這個(gè)問(wèn)題。在既存在實(shí)繳股權(quán)，又存在認(rèn)繳股權(quán)的情況下，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否要優(yōu)先轉(zhuǎn)讓實(shí)繳股權(quán)，然后才能轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳股權(quán)？

這個(gè)問(wèn)題在國(guó)家稅收法律、法規(guī)及規(guī)章中沒(méi)有明確規(guī)定。

但在實(shí)務(wù)操作中，當(dāng)轉(zhuǎn)讓方既存在認(rèn)繳股權(quán)，又存在實(shí)繳股權(quán)的情況下，即便轉(zhuǎn)讓合同中約定只轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳股權(quán)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能會(huì)要求轉(zhuǎn)讓方按實(shí)繳股權(quán)占比對(duì)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)進(jìn)行拆分，分別按實(shí)繳股權(quán)和認(rèn)繳股權(quán)確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格及應(yīng)該繳納的稅款。

二、認(rèn)繳股權(quán)的公允價(jià)如何確定

如果該0元轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于公允價(jià)格，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照公允價(jià)格界定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

針對(duì)上述案例，甲和乙轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳股權(quán)的公允價(jià)格該如何界定？

（一）觀點(diǎn)1——公允價(jià)為60萬(wàn)元

此觀點(diǎn)認(rèn)為，a公司凈資產(chǎn)140萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的股數(shù)為70萬(wàn)股，按照67號(hào)公告的規(guī)定，每股公允價(jià)就是2元。將轉(zhuǎn)讓的股數(shù)30萬(wàn)股（無(wú)論是實(shí)繳還是認(rèn)繳）與每股價(jià)格相乘，即可計(jì)算得出公允價(jià)格為60萬(wàn)元。

甲和乙需要繳納個(gè)人所得稅

=60×20%

=12（萬(wàn)元）

該觀點(diǎn)的致命弱點(diǎn)就在于將實(shí)繳股權(quán)和認(rèn)繳股權(quán)混為一談，錯(cuò)誤地將實(shí)繳股權(quán)的每股價(jià)格生搬硬套到認(rèn)繳股權(quán)。按此觀點(diǎn)，如果甲和乙轉(zhuǎn)讓全部100%股權(quán)，則公允價(jià)格就應(yīng)該為200萬(wàn)元（100×2）。

而a公司的凈資產(chǎn)總計(jì)才不過(guò)140萬(wàn)元！按照67號(hào)公告的原則，就a公司的實(shí)際情況，所有股東的全部股權(quán)公允價(jià)值最多也不可能超過(guò)140萬(wàn)元！

因此，觀點(diǎn)1不可取。

（二）觀點(diǎn)2——公允價(jià)51萬(wàn)元

該觀點(diǎn)認(rèn)為，如果要套用67號(hào)公告的精神，就需要把認(rèn)繳的股數(shù)按1元價(jià)格先計(jì)入凈資產(chǎn)額。這樣a公司的凈資產(chǎn)就是170萬(wàn)元，而不是140萬(wàn)元；對(duì)應(yīng)的股數(shù)是100萬(wàn)股，而不是70萬(wàn)股。則：

轉(zhuǎn)讓30萬(wàn)認(rèn)繳股權(quán)的公允價(jià)

=30×（140+30）÷（70+30）

=51萬(wàn)元

甲和乙需要繳納個(gè)人所得稅

=51×20%

=10.2（萬(wàn)元）

該觀點(diǎn)看似合理，但也存在一個(gè)缺陷。就是認(rèn)繳的股數(shù)為什么要按1元價(jià)格先計(jì)入凈資產(chǎn)額，而不是其他價(jià)格。在理論上缺乏合理的解釋。

（三）觀點(diǎn)3——按認(rèn)繳股權(quán)是否參與利潤(rùn)分配確定價(jià)格

個(gè)人轉(zhuǎn)讓注冊(cè)在北京的公司股權(quán)時(shí)，被投資方公司需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交一張《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》。按照該表附件說(shuō)明的規(guī)定，當(dāng)認(rèn)繳的股權(quán)不參與利潤(rùn)分配時(shí)，自然人股東可以0元轉(zhuǎn)讓；當(dāng)認(rèn)繳的股權(quán)參與利潤(rùn)分配時(shí)，就需要按被投資方的資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)之和乘以轉(zhuǎn)讓比例確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

該觀點(diǎn)從認(rèn)繳股權(quán)是否參與利潤(rùn)分配兩個(gè)角度進(jìn)行考慮，符合公司的實(shí)際情況，相對(duì)比較合理。

如案例中的情況，甲和乙都同時(shí)存在實(shí)繳股權(quán)和認(rèn)繳股權(quán)，在認(rèn)繳的股權(quán)參與利潤(rùn)分配和不參與利潤(rùn)分配的情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)如何計(jì)算轉(zhuǎn)讓價(jià)格及應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅呢？

購(gòu)買第12次加印的《中小企業(yè)稅務(wù)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（京東自營(yíng)），了解詳細(xì)的計(jì)算思路和計(jì)算結(jié)果。

【第15篇】認(rèn)繳制下股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

今天老師想帶大家了解一下自然人股東認(rèn)繳制下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何處理？

我們先用一個(gè)案例了解一下

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公司有abcd四個(gè)自然人股東，其中股東a占股70%，股東bcd各占10%，當(dāng)時(shí)公司投入的實(shí)收資本的是300萬(wàn)，公司經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后虧損兩百萬(wàn)。

此時(shí)該公司需要迅速擴(kuò)張，于是公司決定要從原來(lái)的300萬(wàn)注冊(cè)資本，認(rèn)繳增資到1000萬(wàn)，4個(gè)股東均同意認(rèn)繳增資，但由于后期公司擴(kuò)張，需要資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)。

此時(shí)a大股東提議繳付認(rèn)繳出資額，但bcd三個(gè)小股東由于公司虧損，決定不再投入，而后a大股東決定由自己繳付全部認(rèn)繳出資額700萬(wàn)，此時(shí)意味著bcd小股東的持股比例要下降。

此時(shí)，大股東已經(jīng)將自己應(yīng)出資的490萬(wàn)實(shí)繳到位。

因?yàn)槭怯?00萬(wàn)注冊(cè)資本，認(rèn)繳增資到1000萬(wàn)bcd股東不投入，由a股東己繳付全部認(rèn)繳出資額700萬(wàn)，才引發(fā)的股權(quán)變動(dòng)，所以bcd股東的持股比例下降卻不能按增值擴(kuò)股的行為達(dá)成。

只有一種處理方法就是小股東將自己不投入部分的比例轉(zhuǎn)讓a大股東，協(xié)商轉(zhuǎn)讓后占股比例為，a大股東將持有股份85%,bcd三個(gè)小股東持有股份將縮小到5%。

也就是意味bcd三個(gè)小股東需將5%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給a大股東，此時(shí)股東bcd是否需要繳納個(gè)人所得稅？

由于公司虧損200萬(wàn)，并且bcd股東不投入，才由a股東繳付全部認(rèn)繳出資額的，這么看股東bcd是不需要繳納個(gè)人所得稅的，但是實(shí)際計(jì)算時(shí)就會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

首先可以肯定的是轉(zhuǎn)讓所得才需要繳納個(gè)人所得稅。

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那么收入如何界定？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)約定在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格不能偏低，至少不低于凈資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的份額。

而股權(quán)原值指最初投入的成本，原則上是實(shí)收資本，在認(rèn)繳制下才可能出現(xiàn)注冊(cè)資本的情形。

參考相關(guān)文件

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接下來(lái)我們分析案例中的情形bcd股東的收入和股權(quán)原值以及所得是否需要繳納個(gè)人所得稅，跟著老師一起來(lái)看一下具體的測(cè)算。

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情況一，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)規(guī)定測(cè)算下來(lái)bcd股東的轉(zhuǎn)讓所得為14.5萬(wàn)需要按照20%繳納個(gè)人所得稅

雖然測(cè)算完全符合規(guī)定，但是卻好像哪里出現(xiàn)問(wèn)題了，因?yàn)槠髽I(yè)本身是虧損的，且由于bcd股東不投入，才由a股東繳付全部認(rèn)繳出資額才出現(xiàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的問(wèn)題

從常理上來(lái)說(shuō)，bcd股東是不應(yīng)該繳納交個(gè)人所得稅，可是按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)規(guī)定測(cè)算下來(lái)，卻是出這樣的問(wèn)題。

而自2023年認(rèn)繳制實(shí)施以來(lái)，對(duì)于認(rèn)繳制下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其實(shí)沒(méi)有任何的相關(guān)文件依據(jù)，只有國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候不能低于凈資產(chǎn)的份額。

那樣這樣的情況下我們應(yīng)該怎么做呢？

通過(guò)以上的內(nèi)容會(huì)發(fā)現(xiàn)，完全套用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)規(guī)定時(shí)其實(shí)是偏離企業(yè)的實(shí)質(zhì)問(wèn)題。

如果要套用規(guī)定，要按照凈資產(chǎn)的份額計(jì)算收入，在成本上也要按照實(shí)收資本的成本來(lái)進(jìn)行減除。

以上是針對(duì)第一種情況的一種處理方法，我們接著看第二種處理方法。

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因?yàn)?00萬(wàn)實(shí)收資本，虧損200萬(wàn)，所以公司目前只屬于股東共同的利益的只有100萬(wàn)凈資產(chǎn)。

所以如果按照100萬(wàn)凈資產(chǎn)計(jì)算的話，我們一起往下看

此種計(jì)算方法，是扣除大股東投入的資本來(lái)計(jì)算的。

這個(gè)案例按照這樣的測(cè)試方法得出的結(jié)果實(shí)際上與第一種是一樣的。

兩種計(jì)算方法的共同特點(diǎn)就是：收入與成本要口徑保持一致。

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)規(guī)定以凈資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的份額來(lái)繳納個(gè)人所得稅，此時(shí)bcd股東的收入應(yīng)該怎么做呢？

我們一起往下看

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上述兩種測(cè)算方式一個(gè)是按照凈資產(chǎn)的份額計(jì)算，一個(gè)是按照屬于bcd的凈資產(chǎn)份額計(jì)算的。

雖然計(jì)算方法不同，但是問(wèn)題的本質(zhì)是虧損300萬(wàn)，不用繳納個(gè)人所得稅。

但該種計(jì)算方法中，這個(gè)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是需要繳納印花稅的，兩種不同的方式只是帶來(lái)印花稅的影響。

大家在實(shí)務(wù)中無(wú)論采取哪一種方法，就匹配相應(yīng)的成本就可以了。

【第16篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅計(jì)稅依據(jù)

目前，股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅主要分兩種情況：

1、 根據(jù)財(cái)稅[2005]11號(hào)文件規(guī)定，買賣、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的a股、b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率，按照“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)”交納印花稅。2007年5月30日，該稅率已經(jīng)由1‰調(diào)整為3‰.

2、 根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)，即除書(shū)立的a股、b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)以外的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”，按所載金額的萬(wàn)分之五繳納印花稅。

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的其他稅務(wù)

外商投資者境內(nèi)企業(yè)股權(quán)境外交易也應(yīng)繳納印花稅。

根據(jù)財(cái)稅【1988】255號(hào)、國(guó)稅發(fā)【1991】155號(hào)文件規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人(包括……外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人)，都是印花稅的納稅義務(wù)人。上述憑證無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書(shū)立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國(guó)外簽訂時(shí)，不便按規(guī)定貼花時(shí)，應(yīng)在帶入境內(nèi)時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。 并且外商投資者境外交易股權(quán)只是在境外付款，必須在境內(nèi)辦理審批和變更登記手續(xù)。所以該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)該在帶入境內(nèi)時(shí)按規(guī)定的稅率貼花。

目前，與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅和行為稅三類，分稅種就征收或暫免征作了明確界定。

一、營(yíng)業(yè)稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))規(guī)定，自 2003年1月1日起，對(duì)以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

(一)一般政策規(guī)定根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》和《實(shí)施條例》規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。”因此企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

同時(shí)《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

其中凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額?！?《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十四條)

舉例：某公司將長(zhǎng)期持有的w公司長(zhǎng)期股權(quán)投資出售，共得價(jià)款15.8萬(wàn)元，存入銀行;該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為15.2萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款

158000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

152000投資收益

6000據(jù)此，該公司計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為158000-152000=6000元。

(二)重組業(yè)務(wù)中股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅處理政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))

1、股權(quán)收購(gòu)、股權(quán)支付的概念。

(1)股權(quán)收購(gòu)：是指一家企業(yè)(以下稱為收購(gòu)企業(yè))購(gòu)買另一家企業(yè)(以下稱為被收購(gòu)企業(yè))的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購(gòu)企業(yè)控制的交易。收購(gòu)企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。

例如：a公司與b公司達(dá)成協(xié)議，a公司收購(gòu)b公司60%的股權(quán)，a公司支付b公司股東的對(duì)價(jià)為50萬(wàn)元銀行存款以及a公司控股的c公司10%股權(quán)，a公司收購(gòu)股權(quán)后實(shí)現(xiàn)了對(duì)b公司的控制。在該股權(quán)收購(gòu)中a公司為收購(gòu)企業(yè)，b公司為被收購(gòu)企業(yè)。

(2)股權(quán)支付：是指企業(yè)重組中購(gòu)買、換取資產(chǎn)的一方支付的對(duì)價(jià)中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。

2、股權(quán)收購(gòu)交易的所得稅處理方式

(1)一般性稅務(wù)處理：

①被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

②收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

③被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

(2)特殊性稅務(wù)處理：同時(shí)符合下列條件的，可以選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

②被收購(gòu)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%.③企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

④收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%.⑤企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：即暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

①被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;②收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;③收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

3、舉例

分析相關(guān)資料：2008年9月，a公司發(fā)布重大重組預(yù)案公告稱，公司將通過(guò)定向增發(fā)，向該公司的實(shí)際控制人b公司發(fā)行 36?809 萬(wàn)股 a 股股票，收購(gòu)其持有的c公司50%的股權(quán)。增發(fā)價(jià)7.61元/股。收購(gòu)?fù)瓿珊?，c公司將成為a公司的控股子公司。c公司成立時(shí)的注冊(cè)資本為856?839?300元，其中d公司的出資金額為 214?242?370 元，出資比例為 25%，b公司的出資金額為642?596?930 元，出資比例為75%.根據(jù)法律法規(guī)，b公司承諾，本次認(rèn)購(gòu)的股票自發(fā)行結(jié)束之日起36 個(gè)月內(nèi)不上市交易或轉(zhuǎn)讓。

相關(guān)的企業(yè)所得稅處理分析

(1)業(yè)務(wù)的性質(zhì)此項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊螅琣公司將達(dá)到控制c公司的目的，因此符合《通知》規(guī)定中的股權(quán)收購(gòu)的定義。

(2)企業(yè)所得稅政策的適用盡管符合控股合并的條件，并且假設(shè)所支付的對(duì)價(jià)均為上市公司的股權(quán)，但由于a公司只收購(gòu)了c公司的50%股權(quán)，沒(méi)有達(dá)到75%的要求，因此應(yīng)當(dāng)適用一般性處理：①被收購(gòu)企業(yè)的股東：b公司，應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=取得對(duì)價(jià)的公允價(jià)值-原計(jì)稅基礎(chǔ)=7.61×368090000-856839300×50%=2372745250元假設(shè)b公司適用25%稅率，因此其股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納的所得稅為：2372745250×25%=593186312.5元②收購(gòu)方：a 公司取得(對(duì)c公司)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，即：2801164900元(7.61×368090000)。

③被收購(gòu)企業(yè)：c公司的相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

如果其它條件不變，b公司將轉(zhuǎn)讓的股權(quán)份額提高到75%，也就轉(zhuǎn)讓其持有的全部c 公司的股權(quán)，那么由于此項(xiàng)交易同時(shí)符合財(cái)稅[2009]59號(hào)文件中規(guī)定的五個(gè)條件，因此可以選擇特殊性稅務(wù)處理。