出口退稅企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)核查（16篇）

【第1篇】出口退稅企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)核查

近期各地稅務(wù)部門不斷曝光騙取留抵退稅案例，企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定申請享受留抵退稅政策紅利，注意從取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、處理收入確認(rèn)等方面注意合法合規(guī)。

自4月以來，黨中央、國務(wù)院為各類市場主體紓困減負(fù)的大規(guī)模增值稅留抵退稅政策緊鑼密鼓實(shí)施，為各類市場主體發(fā)展送去“及時(shí)雨”。與此同時(shí)，各地稅務(wù)部門聯(lián)合公安等部門密集查處、通報(bào)騙取留抵退稅案件，截至6月下旬已通報(bào)400多起，釋放快速嚴(yán)查重處此類違法犯罪行為的強(qiáng)烈信號(hào)。企業(yè)納稅人要認(rèn)清形勢，深入領(lǐng)會(huì)政策內(nèi)容，嚴(yán)格對照規(guī)定規(guī)范留抵退稅行為，注意結(jié)合通報(bào)案例排查風(fēng)險(xiǎn)。

需要認(rèn)清的問題

從通報(bào)案例來看，目前騙取留抵退稅主要有兩類情形：一類是虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，通報(bào)描述為“虛增進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)行虛假申報(bào)”；另一類是少申報(bào)收入減少銷項(xiàng)稅額，通報(bào)描述為“隱匿銷售收入、減少銷項(xiàng)稅額、進(jìn)行虛假申報(bào)”。其中，虛增進(jìn)項(xiàng)稅額又分為幾種情況，有取得虛開增值稅專用發(fā)票虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的，有掛靠業(yè)務(wù)虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的，還有未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的。

也就是說，企業(yè)辦理留抵退稅的風(fēng)險(xiǎn)，要么來自于購進(jìn)端的進(jìn)項(xiàng)稅額不實(shí)，要么來自于銷售端的銷項(xiàng)稅額虛減。這是由增值稅留抵稅額的形成決定的，企業(yè)留抵稅額為其進(jìn)項(xiàng)稅額減去銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額則形成留抵稅額，人為擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額或減少銷項(xiàng)稅額，都會(huì)導(dǎo)致留抵稅額不實(shí)。企業(yè)在留抵稅額不實(shí)的情況下申請退稅，必然造成騙取留抵退稅。

根據(jù)公開信息，稅務(wù)部門對核查存在不合規(guī)取得留抵退稅情形的企業(yè)，一般采取幾種方式處理：

對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的，約談提醒，要求其退回多取得的留抵稅額，對相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行整改，并依法補(bǔ)繳稅款和滯納金。

對采取欺騙手段惡意造假騙取留抵退稅的，包括虛增進(jìn)項(xiàng)稅額和虛減銷項(xiàng)稅額情形，依法要求其退回多取得的留抵稅額，并將其虛增進(jìn)項(xiàng)稅額或虛減銷項(xiàng)稅額導(dǎo)致少繳增值稅及其附加、企業(yè)所得稅的行為認(rèn)定為偷稅，對其追繳少繳稅款、滯納金并予以處罰，納稅信用等級降為d級。

對虛開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票涉嫌虛開犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。對多次偷稅或者被認(rèn)定偷稅后拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究逃稅罪的刑事責(zé)任。

可見，對于騙取留抵退稅的行為，有關(guān)部門堅(jiān)決依法嚴(yán)查重處。

從幾方面防風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定申請享受留抵退稅政策紅利。為避免風(fēng)險(xiǎn)，在取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、收入確認(rèn)等方面都要仔細(xì)審核，確保合法合規(guī)。具體可以從幾方面著手自查：

其一，看購進(jìn)端是否存在進(jìn)項(xiàng)稅額不實(shí)。

主要包括：用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法。如看發(fā)票的開票單位與收款單位是否一致、票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物是否一致、票面記載的交易金額與實(shí)際支付金額是否一致、票面其他項(xiàng)目是否填寫齊全和與實(shí)際一致。

用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否真實(shí)合法。如用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，是否已按規(guī)定對有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額作相應(yīng)剔除。

開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是否真實(shí)合法。如是否存在把非免稅農(nóng)產(chǎn)品開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品；是否存在虛增數(shù)量、單價(jià)等情況。

用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書中記載的進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等是否真實(shí)合法、與實(shí)際生產(chǎn)匹配。

從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減了當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、不應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的項(xiàng)目是否剔除等。

其二，看銷售端是否虛減銷項(xiàng)稅額。

主要看幾方面：銷售收入是否完整及時(shí)入賬，包括現(xiàn)金和未開票收入、以貨易貨和以貨抵債收入是否按規(guī)定入賬；銷售收入是否長期掛賬不轉(zhuǎn)收入；銷售收入是否用于直接沖減費(fèi)用；視同銷售行為是否按規(guī)定計(jì)提了銷項(xiàng)稅額等。是否開具了不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入，以及向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用是否作為銷售收入入賬。設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅，以及有無擅自擴(kuò)大免稅范圍、確認(rèn)收入的時(shí)間是否正確等。

其三，看是否屬于可以申請退回留抵退稅的企業(yè)類型。

可以申請留抵退稅的企業(yè)分為兩種類型，一是小型或微型企業(yè)，二是特定行業(yè)企業(yè)，包括“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等13個(gè)行業(yè)。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為，相應(yīng)業(yè)務(wù)的銷售額在企業(yè)全部銷售額中的比例超過50%。因此，企業(yè)應(yīng)避免以下風(fēng)險(xiǎn)：中型企業(yè)通過少報(bào)營業(yè)收入，按小型企業(yè)申請辦理留抵退稅；人為改變營業(yè)收入結(jié)構(gòu)，將從事行業(yè)不在留抵退稅政策覆蓋范圍內(nèi)的企業(yè)“變身”為指定行業(yè)企業(yè)申請辦理留抵退稅。

其四，防止進(jìn)行沒有合理商業(yè)目的的關(guān)聯(lián)交易。

現(xiàn)實(shí)中，有不符合增值稅留抵退稅條件但有結(jié)存留抵稅額的企業(yè)，通過與符合留抵退稅條件的關(guān)聯(lián)企業(yè)開展沒有商業(yè)目的的交易，虛開增值稅專用發(fā)票，使關(guān)聯(lián)企業(yè)取得留抵退稅；有適用增值稅即征即退或先征后返稅收優(yōu)惠的企業(yè)，向下游關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，讓后者取得留抵退稅。這些都是稅務(wù)部門打擊的違法行為，不能觸碰。

（作者系德恒律師事務(wù)所高級顧問、德恒稅法服務(wù)與研究中心秘書長）

【第2篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅增值稅申報(bào)

新版出口退稅申報(bào)系統(tǒng)上線后

外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)

既可以使用電子稅務(wù)局在線版申報(bào)

也可以使用離線申報(bào)

今天我們來學(xué)習(xí)離線版操作流程

離線版正式申報(bào)流程

一、下載安裝

納稅人可登錄廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站 -下載中心 - 軟件和操作手冊下載 - 出口退稅 - 出口退稅外貿(mào)企業(yè)離線申報(bào)系統(tǒng)，下載安裝最新版的出口退稅外貿(mào)企業(yè)離線申報(bào)系統(tǒng)。

二、系統(tǒng)啟動(dòng)登錄

申報(bào)系統(tǒng)安裝好后，在windows桌面上找到快捷方式：“離線版外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”并雙擊運(yùn)行。如圖：

運(yùn)行后彈出登錄界面，登錄默認(rèn)用戶名為小寫sa ，密碼為空，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。如圖：

登錄后即可進(jìn)入“登記企業(yè)信息”界面，在此界面配置“企業(yè)海關(guān)代碼”、“社會(huì)信用代碼”、“納稅人識(shí)別號(hào)”和“企業(yè)名稱”的信息，或者通過“企業(yè)信息導(dǎo)入”按鈕，選擇備份數(shù)據(jù)來導(dǎo)入企業(yè)信息。然后點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，即可進(jìn)入系統(tǒng)。登錄所屬期應(yīng)與納稅所屬期一致，格式：年+月（例：202008）。如圖：

三、外部數(shù)據(jù)采集

進(jìn)行外部數(shù)據(jù)采集讀入出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)及增值稅專用發(fā)票信息，可實(shí)現(xiàn)后續(xù)明細(xì)數(shù)據(jù)采集時(shí)，輸入報(bào)關(guān)單號(hào)或增值稅專用發(fā)票號(hào)即可自動(dòng)填入該憑證下的相關(guān)信息。

1.出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)采集

（1）參數(shù)設(shè)置

報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)在讀入前，檢查當(dāng)前計(jì)算機(jī)已有效連接電子口岸卡設(shè)備，并且配置的電子口岸卡信息與連接的電子口岸卡設(shè)備相符，并且需在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的“系統(tǒng)維護(hù)”→“系統(tǒng)配置”→“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”→“功能配置i”中“ic卡號(hào)”和“ic卡密碼”進(jìn)行輸入后點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。如圖：

（2）報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入

參數(shù)配置完成后，就可以將從電子口岸下載的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，讀入過程中系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行解密。點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”→“出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入”界面，點(diǎn)擊菜單“數(shù)據(jù)讀入”，選擇電子口岸出口報(bào)關(guān)單xml文件，讀入成功，提示讀入的數(shù)據(jù)條數(shù)。如圖：

（3）報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理

點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”→“出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理”，查看已讀入的報(bào)關(guān)單明細(xì)數(shù)據(jù)。如圖：

點(diǎn)擊“增加”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁面，可根據(jù)系統(tǒng)提示錄入關(guān)單數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

點(diǎn)擊“修改”按鈕，對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。

點(diǎn)擊“刪除”按鈕，彈出刪除確認(rèn)窗口，可以將已勾選的數(shù)據(jù)進(jìn)行刪除。

點(diǎn)擊“搜索”按鈕可按輸入查詢條件進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選查看操作。如圖：

（4）數(shù)據(jù)檢查

勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示“存在以下匯率位配置，請輸入相應(yīng)匯率”，需手工輸入?yún)R率。如圖：

（5）數(shù)據(jù)確認(rèn)

數(shù)據(jù)檢查通過后，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)確認(rèn)”按鈕，輸入正確的所屬期和批次，點(diǎn)擊“確定”按鈕，報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)確認(rèn)到退稅申報(bào)向?qū)У诙矫馔硕惷骷?xì)數(shù)據(jù)采集中的“外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表”中，同時(shí)配置出口發(fā)票號(hào)。如圖：

2.增值稅專用發(fā)票信息采集

（1）增值稅專用發(fā)票信息下載

用戶登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”→“出口退稅管理”→“網(wǎng)上服務(wù)中心”→“申報(bào)退稅”→“出口退（免）稅申報(bào)” → “增值稅專用發(fā)票下載”界面，在窗口中輸入要下載發(fā)票的開始日期和截止日期，然后點(diǎn)擊“查詢”系統(tǒng)進(jìn)行篩選。如圖：

（2）增值稅專用發(fā)票信息讀入

認(rèn)證發(fā)票下載后，用戶進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”→“增值稅發(fā)票信息處理”界面，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀入”按鈕，選擇下載的認(rèn)證發(fā)票文件后點(diǎn)擊“打開”按鈕。如圖：

隨后，系統(tǒng)會(huì)彈出讀入發(fā)票張數(shù)的系統(tǒng)詢問窗口，然后點(diǎn)擊“確認(rèn)”讀入。如圖：

確認(rèn)無誤后，系統(tǒng)會(huì)提示發(fā)票讀入完成的窗口，發(fā)票讀入完畢。如圖：

最后，點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”→“增值稅發(fā)票信息處理”界面查詢讀入的數(shù)據(jù)。

點(diǎn)擊“增加”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁面，可根據(jù)系統(tǒng)提示錄入發(fā)票新，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

點(diǎn)擊“修改”按鈕，對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。

點(diǎn)擊“刪除”按鈕，彈出刪除確認(rèn)窗口，可以將已勾選的數(shù)據(jù)進(jìn)行刪除。

點(diǎn)擊“搜索”按鈕可按輸入查詢條件進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選查看操作。如圖：

四、明細(xì)采集

出口/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表根據(jù)出口報(bào)關(guān)單/增值稅專用發(fā)票錄入明細(xì)數(shù)據(jù)，即退稅申報(bào)向?qū)У诙?，選擇申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А钡诙矫馔硕惷骷?xì)數(shù)據(jù)采集，選擇“出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表”/“出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。如圖：

點(diǎn)擊“修改”按鈕可對已經(jīng)錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改調(diào)整。

點(diǎn)擊“刪除”按鈕可對錄入錯(cuò)誤或者不需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行刪除。

點(diǎn)擊“序號(hào)重排”按鈕可對錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行重新排序。

點(diǎn)擊“搜索”按鈕可按輸入查詢條件進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選查看。如圖：

五、數(shù)據(jù)生成

選擇申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А钡谌缴沙隹谕耍猓┒惿陥?bào)，點(diǎn)擊“生成出口退免稅申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕, 輸入正確的所屬期和批次，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。如圖：

系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行免退稅數(shù)據(jù)檢查，若數(shù)據(jù)檢查無疑點(diǎn)，則不會(huì)出現(xiàn)彈窗提示，若數(shù)據(jù)檢查存在不可忽略的疑點(diǎn)，則彈窗提示檢查結(jié)果，需根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的修改。如圖：

數(shù)據(jù)修改完成后重復(fù)操作“退稅申報(bào)向?qū)А钡谌缴沙隹谕耍猓┒惿陥?bào)，點(diǎn)擊“生成出口退免稅申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕，至檢查結(jié)果通過后生成申報(bào)數(shù)據(jù)包，選擇文件存儲(chǔ)路徑，點(diǎn)擊“確定”按鈕。如圖：

六、數(shù)據(jù)正式申報(bào)

登錄廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要辦稅 - 出口退稅管理 - 出口退（免）稅申報(bào) - 出口貨物勞務(wù)免退稅申報(bào) - 離線申報(bào)，進(jìn)入正式申報(bào)界面將生成的退稅數(shù)據(jù)包xml文件上傳，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。正式申報(bào)分為“僅數(shù)據(jù)自檢”和“直接申報(bào)”兩種申報(bào)模式。

1.僅數(shù)據(jù)自檢

出口企業(yè)選擇僅數(shù)據(jù)自檢，會(huì)將出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果以疑點(diǎn)的方式反饋于納稅人，而不會(huì)將申報(bào)數(shù)據(jù)傳遞至稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅系統(tǒng)中。

出口企業(yè)可根據(jù)申報(bào)數(shù)據(jù)自檢結(jié)果，人工確認(rèn)是否將本次自檢數(shù)據(jù)作為出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)傳遞至稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅系統(tǒng)。

企業(yè)通過正式申報(bào)頁面，點(diǎn)擊“上傳”按鈕，選擇“僅數(shù)據(jù)自檢”，點(diǎn)擊“選擇文件”選擇要上傳的申報(bào)數(shù)據(jù)文件，并點(diǎn)擊“開始上傳”上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。如圖：

頁面會(huì)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到數(shù)據(jù)自檢界面，進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢。

2.直接申報(bào)

出口企業(yè)選擇直接申報(bào)，平臺(tái)會(huì)將出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)直接傳遞至稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅系統(tǒng)會(huì)將申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)推送至受理環(huán)節(jié)進(jìn)行審核。

審核如存在不可挑過疑點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將審核流程作廢并提供疑點(diǎn)信息；如不存在不可挑過疑點(diǎn)申報(bào)數(shù)據(jù)會(huì)直接轉(zhuǎn)入受理崗，待稅局機(jī)關(guān)受理審核。平臺(tái)同時(shí)會(huì)將受理狀態(tài)、疑點(diǎn)信息等內(nèi)容實(shí)時(shí)的反饋給出口企業(yè)，提供查看狀態(tài)、疑點(diǎn)下載等操作。

企業(yè)通過免退申報(bào)正式申報(bào)頁面，點(diǎn)擊“上傳”按鈕，選擇“直接申報(bào)”，點(diǎn)擊“選擇文件”選擇要上傳的申報(bào)數(shù)據(jù)文件，并點(diǎn)擊“開始上傳”上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。如圖：

企業(yè)可通過“反饋信息”、“審核狀態(tài)”、“操作”等欄查看受理狀態(tài)的實(shí)時(shí)信息，以及查看狀態(tài)、疑點(diǎn)下載等操作。如圖：

七、報(bào)表打印

選擇申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А钡谒牟酱蛴〕隹谕耍猓┒惿陥?bào)表，點(diǎn)擊“免退稅申報(bào)表”按鈕，選擇相應(yīng)所屬期，批次，打印相應(yīng)表單即可。如圖：

end

新版出口退稅操作系統(tǒng)專題回顧

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2.

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【第3篇】出口退稅2023年第35號(hào)文

由于當(dāng)前稅法對暫緩、暫扣出口退稅的期限沒有明確規(guī)定，由此導(dǎo)致實(shí)務(wù)中部分稅務(wù)機(jī)關(guān)以疑點(diǎn)未核實(shí)為由長時(shí)限暫緩、暫扣企業(yè)出口退稅款。這不僅增加企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，也對企業(yè)的出口退稅權(quán)益造成實(shí)際侵害。本文圍繞兩則稅務(wù)機(jī)關(guān)長期暫緩?fù)硕惐环ㄔ号袥Q敗訴的案例展開，為出口企業(yè)有效維權(quán)提供思路。

一、案例引入：長時(shí)限暫緩?fù)硕?，企業(yè)起訴成功維權(quán)

案例一 暫緩?fù)硕愑绊懲硕悪?quán)益，出口企業(yè)起訴法院裁定受理（(2018)閩01行終321號(hào)）

1、基本案情：

2023年12月至2023年9月期間，福建省冠恒科技發(fā)展有限公司共分12批次向福州市國家稅務(wù)局申報(bào)出口退稅，應(yīng)退稅款合計(jì)金額438萬余元。但直到2023年初，仍有245萬余元未退給冠恒公司。2023年3月29日，福州市國家稅務(wù)局對冠恒公司的退稅請求予以答復(fù)，以冠恒公司上游12家供貨商存在“涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)”為由，對冠恒公司245萬余元退稅款暫緩辦理。冠恒公司不服，向福建省國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。2023年6月30日，福建國稅局作出復(fù)議決定予以維持。冠恒公司不服，向福州市鼓樓區(qū)人民法院提起訴訟。

2、法院裁判：

一審法院以福州國稅局的答復(fù)既非稅務(wù)處理決定亦非稅務(wù)處罰決定，對冠恒公司的權(quán)利義務(wù)明顯不產(chǎn)生實(shí)際影響，不屬于人民法院行政訴訟的受案范圍為由，駁回冠恒公司的起訴。冠恒公司不服，向福州市中級人民法院提起訴訟。

福州市中級人民法院審理認(rèn)為：福州市國家稅務(wù)局在審查過程中，發(fā)現(xiàn)冠恒公司的案涉供貨商存在“涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)”，以需予以排除為由作出暫緩辦理出口退稅處理。因該暫緩辦理出口退稅處理行為，導(dǎo)致冠恒公司不能如期獲得退稅利益，對其權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生了實(shí)際影響。冠恒公司提起本訴訟屬于人民法院受案范圍，裁定撤銷一審判決，指令福州市鼓樓區(qū)人民法院繼續(xù)審理。

案例二 暫緩?fù)硕惒粦?yīng)久拖不決，法院判決稅局60日內(nèi)作出決定（(2014)魯行再終字第4號(hào)）

1、基本案情：

2023年6月起，濟(jì)南豐寧食品有限公司向章丘市國稅局申報(bào)出口貨物應(yīng)退稅款。章丘市國稅局先后于2023年1月、2月為豐寧公司辦理出口退稅共計(jì)34萬余元，剩余42843.84元以豐寧公司提供了虛假發(fā)票為由沒有退回。豐寧公司不服，于2023年4月19日向濟(jì)南市國家稅務(wù)局提起行政復(fù)議。復(fù)議過程中，雙方達(dá)成和解協(xié)議，約定：豐寧公司自覺配合章丘市國稅局對出口退稅相關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、檢查；章丘市國稅局及時(shí)組織人員進(jìn)行調(diào)查、檢查，并將結(jié)果向豐寧公司反饋。豐寧公司撤回復(fù)議申請。

在審查過程中，章丘市國稅局認(rèn)為出售人為楊金蘭、張明銓的33份發(fā)票存在疑點(diǎn)，涉嫌虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，向章丘市公安局進(jìn)行了通報(bào)，并以此為由長期暫緩?fù)硕悺ＸS寧公司訴至法院，請求法院判令章丘市國稅局立即退還出口貨物應(yīng)退稅42843.84元，利息3602元，共計(jì)人民幣46445.84元。

2、法院裁判：

章丘市人民法院審理后認(rèn)為，章丘市國稅局根據(jù)自身和公安機(jī)關(guān)的證據(jù)材料對該33份發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅不予退還并無不當(dāng)，判決駁回豐寧公司訴訟請求。豐寧公司不服，提起上訴被駁回后，向山東省高級人民法院提起申訴。

山東省高級人民法院審理認(rèn)為：針對當(dāng)事人的申請決定是否辦理退稅系稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在暫停辦理后，應(yīng)當(dāng)按照正當(dāng)行政程序原則積極履行“落實(shí)和處理”職責(zé)，盡快作出最終處理意見，不應(yīng)久拖不決或以暫停辦理代替實(shí)質(zhì)上的最終處理，否則亦構(gòu)成不履行法定職責(zé)。特別是本案中，在章丘市公安局以“沒有直接證據(jù)證明豐寧公司虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票”為由決定不予立案后，豐寧公司申請退稅問題實(shí)際上仍處于待處理狀態(tài)，章丘市國稅局應(yīng)盡快按有關(guān)規(guī)定“落實(shí)和處理”，在調(diào)查的基礎(chǔ)上針對豐寧公司申報(bào)出口貨物退稅問題作出是否退稅的處理決定。而章丘市國稅局未“按有關(guān)規(guī)定落實(shí)和處理”，屬于適用法律錯(cuò)誤，其行為構(gòu)成不履行法定職責(zé)。原一、二審判決駁回豐寧公司的訴訟請求，亦屬適用法律錯(cuò)誤，依法應(yīng)予以改判。最終判決撤銷一二審判決，并判決章丘市國稅局于判決生效之日起60日內(nèi)針對豐寧公司的申請作出是否退稅的處理決定。

二、暫緩、暫扣出口退稅款的法律規(guī)定及常見情形

暫緩、暫扣退稅是為了制止稅收違法行為、避免造成國家稅款流失而對納稅人應(yīng)得退稅款所采取的暫時(shí)性的控制措施。根據(jù)一系列稅收規(guī)范性文件，無論是因上游供貨企業(yè)的原因還是因出口企業(yè)本身的原因，只要交易真實(shí)性存在疑點(diǎn)，出于保護(hù)國家稅款的目的，對相關(guān)業(yè)務(wù)的退稅款都要做暫緩?fù)硕愄幚?，或者暫扣其他業(yè)務(wù)退稅款。

當(dāng)前，關(guān)于暫緩、暫扣出口退稅的主要法律依據(jù)如下，近年來實(shí)務(wù)中常見的暫緩、暫扣退稅款情形，我們做了標(biāo)記：

三、暫緩暫扣退稅遙無期限，出口企業(yè)的四個(gè)申辯維權(quán)要點(diǎn)

（一）暫緩、暫扣出口退稅不應(yīng)超出合理時(shí)限

前述稅收規(guī)范性文件對暫緩、暫扣出口的情形作出了規(guī)定，但對于暫緩、暫扣出口退稅款的時(shí)限卻未予以明確。暫緩、暫扣出口退稅實(shí)質(zhì)上是對納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)利進(jìn)行的暫時(shí)性限制，是為保障國家稅款安全所采取一種預(yù)防性措施，必須有一定的時(shí)限規(guī)定，否則“暫緩、暫扣”就會(huì)變成實(shí)質(zhì)上的永久，將侵害納稅人的權(quán)益。

退稅款的取得關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)與業(yè)務(wù)擴(kuò)展，因稅務(wù)疑點(diǎn)難以排除就一味限制企業(yè)的退稅權(quán)益，這種做法與***關(guān)于保護(hù)民營企業(yè)家合法權(quán)益的講話精神不符，與國家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》（稅總發(fā)[2018]174號(hào)）中提到的“妥善處理依法征管和支持民營企業(yè)發(fā)展的關(guān)系”要求不符。

《行政強(qiáng)制法》第25條規(guī)定，查封、扣押的期限不得超過三十日；情況復(fù)雜的，經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長，但是延長期限不得超過三十日?！抖愂照魇展芾矸ā返?7條、第38條則規(guī)定，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)（一般為收到通知書之日起15日內(nèi)）繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)解除稅務(wù)扣押、稅收保全措施。因此，應(yīng)參照行政強(qiáng)制措施及稅務(wù)扣押、稅收保全的程序規(guī)范，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在合理期限內(nèi)對交易事項(xiàng)進(jìn)行核查，超出合理期限的，應(yīng)解除暫緩、暫扣狀態(tài)，予以退稅。

（二）暫緩、暫扣退稅久拖不決，稅局構(gòu)成行政不作為

行政法中的不作為是指行政機(jī)關(guān)依法應(yīng)該實(shí)施某種行為或履行某種法定職責(zé)，而無正當(dāng)理由卻拒絕作為的行政違法行為，表現(xiàn)形式大致有拒絕履行、不予答復(fù)、拖延履行等，都將可能侵犯或損害行政相對人的合法權(quán)益。

根據(jù)稅法規(guī)定，適用出口貨物退（免）稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)當(dāng)憑出口報(bào)關(guān)單等憑證，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從真實(shí)性、合法性、申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系等方面對出口商提交的申報(bào)資料、憑證等進(jìn)行審核。若稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查過程中發(fā)現(xiàn)申報(bào)憑證、資料等不符合規(guī)定或?qū)Τ隹谏躺陥?bào)出口貨物的貨源、納稅、供貨企業(yè)經(jīng)營情況等發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，在疑點(diǎn)核實(shí)期間暫緩辦理出口退稅，已辦理退稅的，應(yīng)按照疑點(diǎn)所涉及退稅額暫扣其他已審核通過尚未退稅款，差額部分則需提供擔(dān)保。

稅務(wù)機(jī)關(guān)暫緩、暫扣出口退稅款是一種暫時(shí)的限制，不對納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)利產(chǎn)生終極性影響，但是暫緩、暫扣出口退稅款久拖不決，則會(huì)侵害納稅人的合法權(quán)益。對于該種拖延履行退稅職責(zé)的不作為行為，法院應(yīng)確認(rèn)違法，責(zé)令改正

前述案例一中，再審法院即認(rèn)為，章丘市國稅局在公安局對豐寧公司涉嫌虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票一案決定不予立案后，未按有關(guān)規(guī)定落實(shí)和處理，屬于適用法律錯(cuò)誤，其行為構(gòu)成不履行法定職責(zé)，最終判決章丘市國稅局60日內(nèi)作出是否退稅的處理決定。

（三）暫緩、暫扣退稅對企業(yè)權(quán)益產(chǎn)生實(shí)際影響，具有可訴性

在稅務(wù)實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍認(rèn)為暫緩、暫扣退稅行為是一種中間性、階段性狀態(tài)，后續(xù)是否退稅才是一個(gè)決定性的行政行為，故認(rèn)定暫緩、暫扣退稅未對企業(yè)權(quán)益造成實(shí)際損害，不具可訴性。我們對此并不認(rèn)同。

首先，因業(yè)務(wù)真實(shí)性存疑而引發(fā)暫緩、暫扣退稅，出口企業(yè)由此無法及時(shí)取得退稅款，特別是因一項(xiàng)業(yè)務(wù)存疑而對其他業(yè)務(wù)應(yīng)得退稅款進(jìn)行暫扣時(shí)，無疑會(huì)對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)益造成實(shí)際損害。這符合《行政訴訟法》第12條關(guān)于行政訴訟的受案范圍中第（二）項(xiàng)（對限制人身自由或者對財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施和行政強(qiáng)制執(zhí)行不服的）或第（十二）項(xiàng)（認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其他人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的）的規(guī)定，屬于行政訴訟的受案范圍。

其次，稅局暫緩、暫扣退稅的可訴性，已得到眾多司法判決的支持：如常熟市華錦進(jìn)出口有限公司與江蘇省常熟市國家稅務(wù)局一審行政判決書（(2017)蘇0582行初54號(hào)）、寧波市瑞麟服飾有限公司與浙江省寧?？h國家稅務(wù)局行政復(fù)議一案二審行政判決書（(2017)浙02行終127號(hào)）以及前述福建省冠恒科技發(fā)展有限公司與福州市國家稅務(wù)局二審行政裁定書(2018)閩01行終321號(hào)）中，法院均認(rèn)為暫緩辦理退稅對出口企業(yè)產(chǎn)生了實(shí)際影響，應(yīng)當(dāng)依法受到是否合法的審查，屬于行政訴訟受案范圍。

（四）企業(yè)能夠證明出口業(yè)務(wù)真實(shí)的，應(yīng)恢復(fù)辦理退稅

根據(jù)《行政訴訟法》第34條的規(guī)定，被告對作出的行政行為負(fù)有舉證責(zé)任，應(yīng)當(dāng)提供作出該行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件。被告不提供或者無正當(dāng)理由逾期提供證據(jù)，視為沒有相應(yīng)證據(jù)。

實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口企業(yè)業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)為由進(jìn)行核查時(shí)，應(yīng)在合理期限內(nèi)收集業(yè)務(wù)真實(shí)與否的證據(jù)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提供證據(jù)證明交易是否真實(shí)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)舉證不能的責(zé)任，按照存疑有利于納稅人的原則，對被調(diào)查企業(yè)解除暫緩、暫扣退稅的限制，恢復(fù)辦理出口退稅。

同時(shí)，如果納稅人能夠提供證據(jù)證明出口業(yè)務(wù)真實(shí)，而稅局沒有相反證據(jù)予以否定的，同樣應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除暫緩、暫扣限制，為納稅人辦理退稅。

總結(jié)：暫緩、暫扣退稅是為保障國家稅款安全所采取一種暫時(shí)性措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在合理期限內(nèi)核查業(yè)務(wù)真實(shí)性并作出是否退稅的決定，否則構(gòu)成行政不作為。面對暫緩、暫扣久拖不決情形，納稅人可通過訴訟手段維護(hù)自身合法權(quán)益，并通過提交證據(jù)證明出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果沒有充分證據(jù)證明業(yè)務(wù)虛假，應(yīng)承擔(dān)舉證不能的責(zé)任，按照存疑有利于納稅人的原則，對納稅人恢復(fù)辦理出口退稅。

【第4篇】出口貨物免抵退稅

答：(一)免抵退計(jì)稅依據(jù)

由于出口企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)購進(jìn)的免稅原材料本身不含增值稅，因此，這部分原材料就不需要參加免抵退稅的計(jì)算。

如果出口貨物沒使用免稅原材料，那么計(jì)稅依據(jù)=出口貨物離岸價(jià)，如果出口貨物使用了免稅原材料，那么計(jì)稅依據(jù)=出口貨物離岸價(jià) - 當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格。

(二)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=計(jì)稅依據(jù)×(增值稅率 - 退稅率)

(三)當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 - 當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 - 上期留底稅額，如果結(jié)果為正數(shù)，則為當(dāng)期應(yīng)納增值稅款，如果結(jié)果為負(fù)數(shù)，則為期末留底稅額

(四)免抵退稅額

免抵退稅額=計(jì)稅依據(jù)×退稅率

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一般納稅人出口退稅與出口免稅有哪些方面的不同?

1、概念不同

出口貨物退稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強(qiáng)競爭能力，擴(kuò)大出口的創(chuàng)匯。

2、交稅情況不同

出口免稅，是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費(fèi)稅。

出口退稅是先交稅，等到了后期再把當(dāng)時(shí)所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。以商貿(mào)企業(yè)為例：

一家商貿(mào)企業(yè)是一般納稅人，具有出口經(jīng)營權(quán)，其采購商品支付價(jià)款117萬元，其中100萬元為不含稅價(jià)格，17萬元為增值稅。那么在將該商品出口時(shí)，那么采購時(shí)支付的17萬進(jìn)項(xiàng)增值稅可以退回給你，銷售商品同時(shí)，不需繳納銷項(xiàng)稅(即免稅并退稅)。

【第5篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅

出口免抵退作為稅務(wù)中相對復(fù)雜一些的模型，基本也是各種專業(yè)考試中繞不開的一個(gè)課題，如果能夠熟練駕馭這項(xiàng)技能，毫無疑問，對于一個(gè)企業(yè)稅務(wù)來說無疑加分不少，今天我們就從理論結(jié)合實(shí)踐的角度解析企業(yè)出口免抵退稅業(yè)務(wù)。

出口免抵退的定義

出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

出口免抵退前置準(zhǔn)備

出口企業(yè)退稅登記

1、登記時(shí)限 出口企業(yè)必須在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的一個(gè)月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1） 進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)批文及其復(fù)印件；

（2） 企業(yè)章程；

（3）國稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；

（4）營業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；

（5）一般納稅人資格證書及其復(fù)印件；

（6）自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書及其復(fù)印件；

（7）銀行開戶證明。

出口免抵退稅計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留底稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

1、如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格x出口貨物退稅率

例題說明

某自營出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2008年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1，購進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，已驗(yàn)收入庫。2，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為200萬元。3，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為150萬元。4，本月出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元。已知：上期末留抵稅額10萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

解答：

（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-13%）=8（萬元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-13%）-8=32（萬元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=150×17%-（68-32）-10=-20.5（萬元）（3）免抵退稅額抵減額=200×13%=26（萬元）（4）出口貨物免抵退稅額=1000×13%-26=104（萬元）（5）當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.5（萬元）

（6）當(dāng)期免抵稅額=104-20.5=83.5（萬元）

出口免抵退流程及注意事項(xiàng)

注意事項(xiàng)

第一，申報(bào)時(shí)限，出口申報(bào)的期限為出口報(bào)關(guān)單上出口日期之后的次年4月30日之前，實(shí)際為當(dāng)期的4月15號(hào)之前，切記勿漏，以免視同內(nèi)銷處理

第二，出口信息備案，注意及時(shí)交單，需在電子口岸上及時(shí)進(jìn)行出口免抵退交單，以免國稅無法收到核對信息。一般為全部報(bào)送或批次報(bào)送，也可用于查詢具體關(guān)單信息，電子口岸卡還有口岸備案、報(bào)關(guān)單備案、口岸核銷等功能。

第三，關(guān)單跟進(jìn)及手冊核銷，注意各種貿(mào)易方式的不同處理方式（進(jìn)料對口、一般貿(mào)易、進(jìn)料非對口、料件復(fù)出、料件退換、免稅物資等等）。管理電子手冊核銷（核銷年度信息取自關(guān)務(wù)部門的全年統(tǒng)計(jì)信息）

第四，關(guān)單錄入精準(zhǔn)及出口臺(tái)賬建立，出口關(guān)單的信息確認(rèn)，尤其是金額需取fob價(jià)，如果單份報(bào)關(guān)單條數(shù)較多（最多20條），則需要根據(jù)權(quán)重逐條分?jǐn)傊饤l錄入。外幣匯率取數(shù)邏輯可與稅局議定后一年之內(nèi)不得變更。注意出口報(bào)關(guān)單的跟蹤管理，及時(shí)確認(rèn)避免遺漏，最好建立臺(tái)賬

出口免抵退稅建議

第一，建立完善的出口信息管控體系（口岸備案、出口、收匯、核銷、收單、開票、出口免抵退申報(bào)、歸檔）。

第二，加強(qiáng)系統(tǒng)和流程培訓(xùn)，提升管控效率。

筆者最近在整理一些工作的思路，如果后續(xù)大家對于稅收方面有什么問題或者感興趣的財(cái)經(jīng)話題，可以留言微信公眾號(hào)：集慧財(cái)稅，我會(huì)盡快回復(fù)，謝謝。

【第6篇】出口退稅率提高2023

繼8月30日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議提高部分商品出口退稅率后，10月8日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議再出實(shí)招，決定從2023年11月1日起提高部分商品出口退稅率，為外貿(mào)企業(yè)減負(fù)。本輪出口退稅率上調(diào)按照結(jié)構(gòu)調(diào)整原則，參照國際通行做法，將現(xiàn)行貨物出口退稅率為15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。對高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品和面臨去產(chǎn)能任務(wù)等產(chǎn)品出口退稅率維持不變。同時(shí)，進(jìn)一步簡化稅制，退稅率由原來的七檔減為五檔。

據(jù)南通市稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)，兩輪出口退稅率上調(diào)中，南通共有2348戶出口企業(yè)受益，以2023年出口額為基數(shù)測算，兩輪調(diào)整將讓出口企業(yè)多獲益出口退稅2.5億元。

南通富美服飾有限公司是一家20多年的外貿(mào)出口企業(yè)，出口產(chǎn)品中主要是帽子，本次退稅率的上調(diào)，帽子的出口退稅率從15%提高到16%，預(yù)計(jì)年增加近300萬元的退稅，增加了流動(dòng)資金，提高了應(yīng)對外部環(huán)境沖擊的能力。（章 兵 劉 莎）

【第7篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅的操作明細(xì)流程

隨著國際貿(mào)易的發(fā)展，越來越多的國家生產(chǎn)的產(chǎn)品流入中國。為了嚴(yán)格控制這些產(chǎn)品，發(fā)展中國經(jīng)濟(jì)，我們通常稱之為關(guān)稅，只要進(jìn)出口需要繳納稅款，但在繳納進(jìn)出口稅后會(huì)有一定的退稅條件，那么如何申請出口退稅呢？

進(jìn)出口退稅是政府對企業(yè)變相補(bǔ)貼的一種方式。在中國，出口貨物退稅政策一直存在，這足以表明國家大力支持出口。因此，有必要了解中國進(jìn)出口退稅的退稅流程，以便更快地完成出口退稅流程，并處理相關(guān)事宜。節(jié)省時(shí)間和成本。以上是進(jìn)出口退稅流程的全部內(nèi)容。希望你能通過閱讀以上內(nèi)容來更清楚地了解如何辦理進(jìn)出口退稅。

為什么會(huì)有出口退稅

國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報(bào)關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，避免國際雙重課稅。因?yàn)橥鈬鴷?huì)對我們賣過去的商品征收增值稅和關(guān)稅，所以我們出口的時(shí)候稅負(fù)要為0，這樣即使被外國人征一道稅，也能公平的跟老外的商品競爭。

外貿(mào)企業(yè)申請進(jìn)出口退稅所需資料

1.出口貨物退(免)稅申報(bào)表(5份)；

2.出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)；

3.出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4.銷售出口商品的發(fā)票；

5.增值稅專用發(fā)票和稅收繳款書（出口貨物專用）；

6.出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)表；

7.出口退稅貨物退稅申報(bào)表；

8.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知和清單；

進(jìn)出口退稅申請流程

外貿(mào)公司進(jìn)出口退稅申報(bào)流程：

1、外貿(mào)公司進(jìn)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng)，安裝后根據(jù)服務(wù)器維護(hù)開展公司信息設(shè)定。

2、根據(jù)出口退稅系統(tǒng)軟件進(jìn)行出入口清單申請數(shù)據(jù)信息的入錄、審批。

3、獲得增值發(fā)票后在稅票開稅票時(shí)間30天內(nèi)，在“發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)軟件”或稅務(wù)局開展發(fā)票信息驗(yàn)證。

4、根據(jù)出口退稅系統(tǒng)軟件進(jìn)行拿貨清單申請數(shù)據(jù)信息的入錄、審批。

5、根據(jù)系統(tǒng)軟件中“數(shù)據(jù)處理方法”的“拿貨出入口總數(shù)關(guān)系查驗(yàn)”和“換匯成本查驗(yàn)”后轉(zhuǎn)化成預(yù)申請數(shù)據(jù)信息。

6、在網(wǎng)上預(yù)申請和查看審批意見反饋。

7、在申報(bào)系統(tǒng)中入錄報(bào)關(guān)單證辦理備案數(shù)據(jù)信息。

8、審批根據(jù)后，開展宣布申請，把預(yù)申請數(shù)據(jù)信息確定到宣布申請數(shù)據(jù)信息中。

9、復(fù)印出入口清單申報(bào)單、拿貨清單申報(bào)單、進(jìn)出口退稅申請明細(xì)表各2份；并轉(zhuǎn)化成出口退稅申請硬盤，硬盤中應(yīng)當(dāng)有12個(gè)文檔，并在轉(zhuǎn)化成好的出口退稅硬盤上寫上公司的名字和海關(guān)代碼。

10、提前準(zhǔn)備出口退稅申請材料，到出口退稅科宣布申請出口退稅；（必須在出入口時(shí)間算起90天內(nèi)開展宣布申請）

對于有些產(chǎn)品來說，是沒有退稅補(bǔ)貼的，那么這些產(chǎn)品有些是通過離岸公司進(jìn)行出口銷售，在回款結(jié)匯方面需要相應(yīng)的工具進(jìn)行解決，更多外貿(mào)收款結(jié)匯問題，

【第8篇】出口退稅、抵扣稅款千萬不要虛開發(fā)票虛開增值稅發(fā)票應(yīng)怎樣處罰

虛開增值稅發(fā)票相信大家都不陌生，虛開增值稅發(fā)票是觸犯了《中華人民共和國刑法》的行為，犯罪者將承擔(dān)刑事責(zé)任并且接受一定的刑罰。那么虛開增值稅發(fā)票應(yīng)怎樣處罰呢？為了幫助大家更好的了解相關(guān)法律知識(shí)，這邊整理了相關(guān)的內(nèi)容，我們一起來了解一下吧。

一、虛開增值稅發(fā)票的處罰虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的：

（一）虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

（二）處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;

（三）虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;

（四）數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯第二條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。增值稅虛開

二、接受虛開增值稅票罪立案標(biāo)準(zhǔn)是什么？本罪侵犯的客體是國家對增值稅專用發(fā)票。這是本罪區(qū)別于其他破壞社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序罪的本質(zhì)特征。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。”

“任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票?！薄对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定（試行）》中規(guī)定：專用發(fā)票必須按下列要求開具：

（一）字跡清楚。

（二）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（四）按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。

（五）不得涂改。

（六）項(xiàng)目填寫齊全。

（七）票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。

（八）各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤。

（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。

（十）不得拆本使用專用發(fā)票。

（十一）不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。而為了騙取稅款，虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為就是違反了發(fā)票管理制度，同時(shí)虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票、可以抵扣大量稅款，造成國家稅款的大量流失，也嚴(yán)重地破壞了社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序。

三、虛開增值稅發(fā)票罪有哪些形式虛開增值稅專用發(fā)票的形式分別為：

（一）開具“大頭小尾”的增值稅專用發(fā)票。

（二） “拆本使用，單聯(lián)填開”發(fā)票。

（三） “撕聯(lián)填開”發(fā)票，即“鴛鴦票”。

（四）“對開”發(fā)票。

（五）“環(huán)開”發(fā)票。虛開增值稅發(fā)票是犯罪行為，要接受刑事處罰，具體的刑罰力度要結(jié)合涉案金額等情況綜合分析。以上就是為您詳細(xì)介紹關(guān)于虛開增值稅發(fā)票應(yīng)怎樣處罰的相關(guān)知識(shí)。

【第9篇】軟件產(chǎn)品出口退稅

【1】

問：出口企業(yè)日常申報(bào)的時(shí)候有兩個(gè)反饋數(shù)據(jù)是用的比較多的，一個(gè)是全年反饋數(shù)據(jù)，一個(gè)是加貿(mào)反饋數(shù)據(jù)，這兩個(gè)數(shù)據(jù)分別是什么？如何下載讀入呢？

答：

全年反饋

首先，我們來說一下全年反饋數(shù)據(jù)，這個(gè)實(shí)事上是出口企業(yè)申報(bào)后審核通過的歷史數(shù)據(jù)，也就是我們申報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)后，審核通過的數(shù)據(jù)內(nèi)容，此外還包括我們備案時(shí)的企業(yè)基本信息，比如企業(yè)的海關(guān)代碼、退稅銀行賬號(hào)，以及企業(yè)的退稅分類管理類別等。

因此，這個(gè)全年反饋數(shù)據(jù)一般是當(dāng)我們在使用離線版申報(bào)軟件時(shí)、更換電腦重新安裝系統(tǒng)或者是在線版切換為離線版時(shí)、使用離線版出口退稅申報(bào)軟件做出口退（免）稅的備案變更時(shí)都需要下載反饋?zhàn)x入，以確保我們的離線版申報(bào)軟件中的原備案內(nèi)容一欄是有的，這樣才能進(jìn)行變更的操作。

那么具體，如何下載呢？（以生產(chǎn)企業(yè)的操作為例）：

步驟1：登陸電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊：“我要辦稅”-“出口退稅管理”-“出口退（免）稅申報(bào)”-“免抵退稅申報(bào)”-“離線申報(bào)”；

步驟2：點(diǎn)擊“免抵退稅申報(bào)”-“審核結(jié)果反饋”按照需要申請的年（月）來輸入申報(bào)年（月）；

步驟3：點(diǎn)擊“申請”，申請成功后點(diǎn)擊“下載”；

【2】

步驟4：進(jìn)入”生產(chǎn)企業(yè)離線出口退稅申報(bào)軟件正式版”，點(diǎn)擊“審核反饋信息接收”-“讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息”即可在查詢里查看明細(xì)數(shù)據(jù)。

【3】

注意：建議讀入反饋數(shù)據(jù)之前，撤銷已經(jīng)生成的明細(xì)數(shù)據(jù)，然后再讀入反饋數(shù)據(jù)即可。最好讀入反饋之前做好數(shù)據(jù)備份，以免數(shù)據(jù)丟失。

二、加貿(mào)反饋

加貿(mào)反饋，是指來自海關(guān)的加貿(mào)數(shù)據(jù)，主要是有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在做進(jìn)料加工手賬冊核銷前，需要下載的。

離線版申報(bào)軟件下載加貿(mào)反饋需要登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”-“出口退稅管理”-“出口退（免）稅申報(bào)”-“進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷申請”-“離線申報(bào)”-“進(jìn)料加工核銷反饋”，輸入所屬年度，點(diǎn)擊申請下載即可。

離線版申報(bào)系統(tǒng)中讀入加貿(mào)反饋信息需點(diǎn)擊“進(jìn)料加工向?qū)А崩铩皩徍朔答佇畔⒔邮铡敝械摹白x入稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息”中進(jìn)行讀入。

【4】

在線申報(bào)系統(tǒng)下載加貿(mào)反饋具體操作流程如下：

步驟1：點(diǎn)擊“進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷申請”-“加貿(mào)數(shù)據(jù)查詢”-“加貿(mào)數(shù)據(jù)下載”；

【5】

步驟2：點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)下載”，輸入想要同步的年度數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕；

【6】

步驟3：點(diǎn)擊“加貿(mào)數(shù)據(jù)查詢”界面即可查看“已核銷手冊數(shù)據(jù)查詢”、“已核銷賬冊數(shù)據(jù)查詢”、“已核銷進(jìn)口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)查詢”、“已核銷出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)查詢”。

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【第10篇】出口退稅增值稅申報(bào)表

同樣是出口，生產(chǎn)企業(yè)要走免抵退流程，而外貿(mào)企業(yè)則相對簡單一些，一般是出口環(huán)節(jié)免銷項(xiàng)稅并且退還進(jìn)項(xiàng)稅；也有只免不退的，比如沒有進(jìn)項(xiàng)稅額的小規(guī)模納稅人，或者本身產(chǎn)品是免稅；還有不免不退的，就是那些禁止出口的產(chǎn)品。

今天我們簡單介紹一下外貿(mào)企業(yè)增值稅免退稅具體是如何申報(bào)的。

內(nèi)容

一、申報(bào)期限及程序

外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用免退稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，外貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日納稅人出口貨物勞務(wù)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。

二、申報(bào)資料

出口企業(yè)進(jìn)行免退稅申報(bào)，需在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)生成電子數(shù)據(jù)，需打印的資料打印，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他資料（無紙化申報(bào)的企業(yè)，紙質(zhì)資料按規(guī)定留存?zhèn)洳椋?。具體資料要求包括：

（一）申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)采集并生成資料：

1.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅匯總申報(bào)表》

2.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》

3.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅出口明細(xì)申報(bào)表》:

4.出口貨物退（免）稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)

（二）下列原始憑證：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退（免）稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）；

（1）2023年5月1日（以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)）以后，僅申報(bào)適用啟運(yùn)港退稅政策的貨物提供紙出口貨物報(bào)關(guān)單：2023年4月10日（含）以后，實(shí)施啟運(yùn)港退稅政策的出口貨物，不再提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)（出口退稅專用）；

（2）保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，稱出境貨物備案清單；

2.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

4.屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

三、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

外貿(mào)企業(yè)如果有前期申報(bào)錯(cuò)誤，可在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整，需要按申報(bào)關(guān)聯(lián)號(hào)將錯(cuò)誤數(shù)據(jù)對應(yīng)的關(guān)聯(lián)號(hào)下的全部業(yè)務(wù)申報(bào)沖減，再重新全額申報(bào)

四、其他相關(guān)規(guī)定

（一）2023年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期或海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱相符，否則不得申報(bào)出口（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退（免）稅。

（二）根據(jù)《國家務(wù)總局關(guān)于増值稅發(fā)票合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人取得增值稅專用發(fā)票，如需用于申請出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票用途確認(rèn)結(jié)果申請出口退稅、代辦退稅。納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途。納稅人已經(jīng)確認(rèn)用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報(bào)抵扣，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)該發(fā)票尚未申報(bào)出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調(diào)整用途。

納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證。

稅人丟失已開具増稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證。

案例/解析

外貿(mào)出口退稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

1.采購貨物時(shí)（有專票）

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

2.出口貨物收入，根據(jù)fob價(jià)核算

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

出口免銷項(xiàng)稅，不計(jì)提銷項(xiàng)稅。

3.結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

4.出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分是需要轉(zhuǎn)到成本去。

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5.計(jì)提出口退稅款，根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款”一級科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回及實(shí)際收到的增值稅、消費(fèi)稅等，替代原來的“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目。

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6.收到出口退稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

來源：中稅答疑新媒體知識(shí)庫

【第11篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅分錄

出口退稅主要有兩種方式，一種是生產(chǎn)型出口企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅，另外一種就是我們今天要討論的外貿(mào)企業(yè)自營出口的退稅。

一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

二、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

（一）購進(jìn)出口貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票：

借：庫存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

（二）確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

（五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（六）收到出口退稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

三、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算

外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費(fèi)稅。

（1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅款=出口金額*消費(fèi)稅退稅率

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

例題：a外貿(mào)公司2023年5月向國外b公司出售日用化妝品一批，fob價(jià)格為20萬美元，退稅率為13%。采購成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅為17萬元，貨款已用銀行存款支付。采用即期匯率1美元＝6.5元人民幣，該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，申請退稅的單證齊全。

計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄：

應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）

（1）購進(jìn)貨物時(shí)

借：庫存商品 1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000

貸：銀行存款 1170000

（2）出口銷售時(shí)

借：應(yīng)收賬款 1300000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1300000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000

貸：庫存商品 1000000

（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本 40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 40000

（5）計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款

借：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 130000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130000

（6）收到增值稅退稅款時(shí)

借：銀行存款 130000

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 130000

（7）計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅） 300000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000

（8）收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)

借：銀行存款 300000

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅） 300000

【第12篇】跨境電商怎么出口退稅

首先，小編給大家介紹一下跨境電商與傳統(tǒng)出口企業(yè)的區(qū)別，簡單來說：傳統(tǒng)外貿(mào)的特點(diǎn)就是頻次低，訂單量大，資料齊全，目前可以便捷的辦理退稅。而快速發(fā)展的b2c跨境電商，在退稅問題上一直得不到很好地解決，使得出口產(chǎn)品不能享受退稅優(yōu)惠。

b2c跨境電商使得貿(mào)易碎片化，很多使用亞馬遜、速賣通、ebay、wish等的跨境b2c平臺(tái)的賣家都是小郵包出口，具有批次多、頻率高、貨值低、品種雜，無報(bào)關(guān)單的特點(diǎn)，按照一般貿(mào)易方式辦理退稅非常麻煩。為了支持跨境電商賣家退稅，國家出臺(tái)了9610政策，針對的就是b2c跨境電商直郵發(fā)貨方式的出口退稅。

跨境電商哪些情況可以做出口退稅？

國家對通過一般貿(mào)易方式出口的貨物可以按規(guī)定辦理退（免）稅，目前跨境電商賣家適合的情形可包括：

1. 海外倉頭程（海運(yùn)/空運(yùn)/快遞）發(fā)貨；

2. fba頭程（海運(yùn)/空運(yùn)/快遞）發(fā)貨；

3. 國際快遞發(fā)貨。

出口退稅基本流程：

1. 辦理備案：數(shù)據(jù)對接海關(guān)，口岸的系統(tǒng)；

2.信息上傳系統(tǒng)進(jìn)行三單比對（訂單、支付、物流），清單核放；

3.報(bào)關(guān)，跨境電商企業(yè)定期匯總清單生成報(bào)關(guān)單申報(bào)，海關(guān)出具報(bào)關(guān)單退稅證明；

4.跨境電商企業(yè)通過電子口岸系統(tǒng)申領(lǐng)的核銷單到外管局辦理結(jié)匯手續(xù)；

5.通過納稅申報(bào)和出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅申報(bào)并帶相關(guān)資料稅務(wù)批復(fù)后，去稅務(wù)辦理退稅申請手續(xù)，從而退稅。

出口報(bào)關(guān)的核心：

（1）清單核放：即跨境電商出口企業(yè)將“三單信息”（商品信息、物流信息、支付信息）推送到單一窗口，海關(guān)對“清單”進(jìn)行審核并辦理貨物放行手續(xù)，通關(guān)效率更快，通關(guān)成本更低。

（2）匯總申報(bào)：指跨境電商出口企業(yè)定期匯總清單形成報(bào)關(guān)單進(jìn)行申報(bào)，海關(guān)為企業(yè)出具報(bào)關(guān)單退稅證明，解決企業(yè)出口退稅難題。

q1

退稅能退幾個(gè)點(diǎn)？

產(chǎn)品的退稅率由國家規(guī)定，將產(chǎn)品按照海關(guān)編碼（hscode）進(jìn)行合規(guī)的歸類，退稅率與之對應(yīng)。賣家可在www.hsbianma.com查詢參考，但最終的產(chǎn)品歸類，以有關(guān)監(jiān)管部門認(rèn)定為準(zhǔn)。

q2

退稅什么時(shí)候給我？打到我的個(gè)人賬戶嗎？

滿足所需條件和單據(jù)齊全后3個(gè)工作日內(nèi)完成退稅的結(jié)算，由平臺(tái)提前墊付并向供應(yīng)工廠結(jié)算相應(yīng)的貨款。對于能否打到個(gè)人賬戶，則不需要也是無法另行支付到個(gè)人賬戶的。

q3

我之前沒做過傳統(tǒng)外貿(mào)，怎樣計(jì)算跨境退稅

是否劃算或者能降低成本？

需要咨詢您的供應(yīng)商工廠，確認(rèn)開具增值稅發(fā)票是否需要額外加錢？加幾個(gè)點(diǎn)？之后查詢并確定您主要產(chǎn)品的hs編碼，根據(jù)上述hs編碼，查詢產(chǎn)品退稅率。如果退稅率比額外加點(diǎn)高，即具有初步的可行性，賣家可以進(jìn)一步咨詢。

q4

我的生意規(guī)模還比較小，可以做跨境退稅嗎？

從商業(yè)可行性角度，有幾個(gè)因素是需要賣家考慮的：首先是獲得增值稅發(fā)票的成本；其次是小批量貨物單獨(dú)報(bào)關(guān)和退稅可能會(huì)有額外的每票200-300的成本；再者跨境退稅需要提現(xiàn)外幣，提現(xiàn)外幣金額有一定的門檻；正規(guī)報(bào)關(guān)的貨物，也應(yīng)在一定時(shí)間內(nèi)收匯并結(jié)算，否則不但無法退稅，還會(huì)產(chǎn)生額外的銷項(xiàng)稅?；谝陨蠋c(diǎn)，建議賣家在業(yè)務(wù)和資金穩(wěn)定流轉(zhuǎn)后，再考慮退稅，并且一定要考慮通過退稅來降低成本。

q5

我一次性采購，分批出貨能退稅嗎？

根據(jù)稅務(wù)部門規(guī)定，目前一般不支持多張報(bào)關(guān)單對應(yīng)一張發(fā)票。如果賣家需要將多次出口報(bào)關(guān)貨物一次性開票，請開成多張發(fā)票，使得其中每一張的各項(xiàng)內(nèi)容都可以和報(bào)關(guān)單相對應(yīng)。為保證發(fā)票和報(bào)關(guān)單的一致性，一般建議出貨后（取得海關(guān)審結(jié)報(bào)關(guān)單信息），再開相應(yīng)發(fā)票。

【第13篇】出口到保稅區(qū)可以退稅嗎

哪些貨物可以享受出口退稅?

答：享受出口退稅的貨物分為一般退稅貨物、特準(zhǔn)退稅貨物和免稅不退稅貨物三類。

一般退稅貨物必須同時(shí)具備四個(gè)條件：屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍；報(bào)關(guān)離境；在財(cái)務(wù)上作銷售處理；出口收匯并核銷。

特準(zhǔn)退稅貨物是指雖然不同時(shí)具備上述四個(gè)條件，但國家特準(zhǔn)給予退（免）稅，視情分為三種情況：

一是離境不銷售（不收匯核銷）。包括對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的貨物，在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外進(jìn)行投資的貨物，利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的貨物，境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件，以及補(bǔ)償貿(mào)易、易貨貿(mào)易方式出口的貨物等。

二是報(bào)關(guān)不離境。包括運(yùn)往港、澳、臺(tái)地區(qū)的貨物；運(yùn)往出口加工區(qū)、監(jiān)管倉庫、保稅物流中心（b型）、區(qū)港聯(lián)動(dòng)的物流園區(qū)等海關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管的特定區(qū)域的貨物；外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；出境口岸免稅店銷售給出境人員的國產(chǎn)商品等。

三是不報(bào)關(guān)不離境。包括利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標(biāo)中國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其具有外交身份的人員購買的物品和勞務(wù)等。

免稅不退稅貨物包括來料加工復(fù)出口的貨物，出口的計(jì)算機(jī)軟件，出口的含金（包括黃金和鉑金）成份的產(chǎn)品，出口的避孕藥品和用具及古舊圖書，生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡易辦法征稅的貨物，國家免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的出口卷煙，軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物，小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物，以及國家規(guī)定的其他免稅貨物。

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷指的是什么？

答：廣義上的出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷是一種經(jīng)營手法的轉(zhuǎn)變，指的是經(jīng)濟(jì)危機(jī)背景下，原來外貿(mào)出口型企業(yè)受到國際市場消費(fèi)的壓縮，產(chǎn)品銷售壓力加大，企業(yè)為求生存，把銷售途徑從國外市場改為國內(nèi)市場，通過轉(zhuǎn)內(nèi)銷的方式來獲得商品出售的新渠道，進(jìn)而求得企業(yè)的生存和發(fā)展，這成為企業(yè)在危機(jī)中尋求出路的一個(gè)途徑。國內(nèi)企業(yè)掉頭轉(zhuǎn)向做內(nèi)銷，不但可以消化庫存，還可以通過促銷等手段盡快實(shí)現(xiàn)資金回籠，加大企業(yè)的利潤度和資金周轉(zhuǎn)率，有利于企業(yè)長期發(fā)展。通過這樣一個(gè)轉(zhuǎn)向的機(jī)會(huì)，還可以拓展產(chǎn)品在本國國內(nèi)銷售渠道，增加企業(yè)和品牌的知名度，增加市場機(jī)會(huì)。

“哪些貨物可以享受出口退稅？”不知道大家是否都明白了。社會(huì)在發(fā)展，時(shí)代在進(jìn)步，財(cái)務(wù)涵蓋的范圍越來越大，作為財(cái)務(wù)人員，要與時(shí)俱進(jìn)，會(huì)計(jì)學(xué)堂，有最新的財(cái)務(wù)資料，歡迎大家的光臨。

【第14篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅收匯政策

在外貿(mào)行業(yè)來說，相信絕大部分的企業(yè)朋友應(yīng)該都知道這個(gè)行業(yè)是有一個(gè)出口退稅的優(yōu)惠政策的，也是許多出口企業(yè)在日常經(jīng)營中常會(huì)涉及到的一項(xiàng)工作，不過出口退稅的工作并不簡單，并且企業(yè)想要出口退稅也是需要企業(yè)達(dá)到一定條件才可以，所以這里小編就為大家介紹一下出口退稅對企業(yè)的有要求，以便于各位企業(yè)朋友方便申請?jiān)擁?xiàng)政策。

一、出口退稅對企業(yè)的要求

1、真實(shí)的外貿(mào)出口貿(mào)易報(bào)關(guān)的相關(guān)資料。

2、企業(yè)具備增值稅一般納稅人的資格。

3、出口前企業(yè)的商品已經(jīng)辦理出口退免稅的認(rèn)定手續(xù)。

4、企業(yè)已經(jīng)辦理了進(jìn)出口權(quán)整套手續(xù)并在相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記。

二、出口退稅對企業(yè)的貨物需要滿足的要求

1、增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍

包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

2、必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物是否報(bào)關(guān)離境出口

確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要依據(jù)之一，出口退稅是針對出口貨物而言的。在國內(nèi)銷售，或沒有進(jìn)行報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定外，不論是以外匯還是以人民幣進(jìn)行結(jié)算，也不論出口企業(yè)采取何種賬務(wù)處理方式，都不得將其視為出口貨物予以退稅。

對收取外匯但實(shí)際在境內(nèi)銷售的貨物（如賓館、飯店等收取外匯的貨物）因其不符合離境出口條件，故不能給予出口退（免）稅。

3、必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物

出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國內(nèi)個(gè)人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。

4、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物

按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

其次生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資生產(chǎn)企業(yè)）如果申請辦理出口貨物退（免）稅時(shí)必須增加一個(gè)條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。

以上就是出口退稅對企業(yè)的要求，需要注意的是外貿(mào)企業(yè)如果需要出口退稅，除了需要滿足企業(yè)需要符合的條件之外，還需要企業(yè)的貨物滿足出口退稅的條件。這兩個(gè)條件缺一不可，任何一家外貿(mào)企業(yè)想要辦理出口退稅都是需要滿足以上條件的。

【第15篇】2023出口退稅新政策

按照國務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署，國家稅務(wù)總局發(fā)布通知要求，自2023年6月20日至2023年6月30日，對信用好的一類、二類企業(yè)加快辦理出口退（免）稅，平均時(shí)間壓縮到3個(gè)工作日以內(nèi)。

這份通知，直接把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時(shí)間從6個(gè)工作日以內(nèi)大幅壓縮到3個(gè)工作日以內(nèi)，出口退稅再次“提速”，為促進(jìn)我國外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)注入強(qiáng)勁信心和動(dòng)力。

經(jīng)過數(shù)次大提速，中國鐵路駛?cè)敫哞F時(shí)代。十年出口退稅大提速，為中國連續(xù)五年保持世界貨物貿(mào)易第一大國的地位，發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用。

出口退稅提速這十年

作為國際通行慣例，出口退稅有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。我國也不例外。

近十年來，我國外貿(mào)快速發(fā)展，一枝獨(dú)秀，貨物貿(mào)易進(jìn)出口額從2023年的24.4萬億元增長到2023年的39.1萬億元，為實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長作出了巨大貢獻(xiàn)。而這與我國稅務(wù)部門不斷提高出口退稅辦理速度、讓外貿(mào)企業(yè)迅速獲得充足的資金支持是分不開的。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國外貿(mào)跑出穩(wěn)健速度的同時(shí)，出口退稅額也在一路上揚(yáng)。從2023年1.04萬億元到2023年1.67萬億元，“真金白銀”的退稅紅利有效為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展降成本、贏先機(jī)。

“我印象特別深刻的是，十年前，辦理出口退稅的時(shí)間至少在半個(gè)月以上，有時(shí)可能要1個(gè)月。這幾年越來越快，我們等待的時(shí)間越來越短了?！鄙虾Ｕ袢A重工（集團(tuán)）股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)朱曉懷回憶起近年來公司辦理出口退稅所花的時(shí)間時(shí)這樣表述。

2023年，世界經(jīng)濟(jì)增長低迷，我國外貿(mào)面臨不利形勢。稅務(wù)總局當(dāng)年出臺(tái)并將于2023年2月1日實(shí)施的《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》提出的目標(biāo)是，實(shí)現(xiàn)納稅人申報(bào)出口退稅在20個(gè)工作日內(nèi)完成審核、審批。

2023年，在世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力的大環(huán)境下，當(dāng)時(shí)全球外貿(mào)被稱為遭遇最困難的一年。為應(yīng)對國際形勢對外貿(mào)的影響，稅務(wù)總局在實(shí)施出口退（免）稅企業(yè)分類管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，要求對一、二、三、四類出口企業(yè)，稅務(wù)部門分別在5、10、15、20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)。這在當(dāng)時(shí)讓外貿(mào)企業(yè)感嘆“快得明顯”。

2023年以來，百年變局和世紀(jì)疫情交織疊加，外貿(mào)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)明顯增多。從挑戰(zhàn)看應(yīng)戰(zhàn)，“提速”成為稅務(wù)部門支持外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵詞。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布將正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時(shí)間，在2023年10個(gè)工作日的基礎(chǔ)上提速20%，確保平均辦理時(shí)間在8個(gè)工作日以內(nèi)，并進(jìn)一步壓縮a級納稅人辦理時(shí)限。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布正常辦理出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時(shí)間提速至7個(gè)工作日以內(nèi)，截至2023年底，平均辦理時(shí)間已壓縮至6個(gè)工作日以內(nèi)。

一年一變化，十年大不同。出口退稅辦理不斷提速，有力助推我國外貿(mào)逆風(fēng)發(fā)展：

——2023年，稅務(wù)部門辦理出口退稅1.05萬億元，當(dāng)年我國貨物進(jìn)出口額達(dá)到25.83萬億元，一舉成為世界第一貨物貿(mào)易大國；

——2023年，全球外貿(mào)遭遇空前困難，稅務(wù)部門仍然辦理出口退稅1.22萬億元，我國貨物進(jìn)出口總值達(dá)到24.33萬億元，為當(dāng)年經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展提供了有力支撐；

——2023年的世紀(jì)疫情，給外貿(mào)帶來巨大壓力，稅務(wù)部門全年辦理出口退稅1.45萬億元，我國貨物進(jìn)出口額達(dá)到32.2萬億元，成為當(dāng)年全球唯一實(shí)現(xiàn)貿(mào)易正增長的主要經(jīng)濟(jì)體；

——2023年，全國稅務(wù)部門辦理出口退稅達(dá)到1.67萬億元，我國貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值達(dá)到39.1萬億元，再創(chuàng)歷史新高。

——2023年上半年，出口退稅近1.1萬億元，同比增長21.2%。與此同時(shí)，我國貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值19.8萬億元，同比增長9.4%，傳遞出我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)恢復(fù)的積極信號(hào)。

觀數(shù)據(jù)變動(dòng)之“形”，察經(jīng)濟(jì)發(fā)展積蓄之“勢”。一組組實(shí)實(shí)在在的數(shù)據(jù)展示出，出口退稅“提”的速，“減”的時(shí)，正在聚集為外貿(mào)“進(jìn)”的勢。

出口退稅大提速的背后

數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國有進(jìn)出口實(shí)際業(yè)績的企業(yè)達(dá)56.7萬家，是2023年的1.7倍。十年來，外貿(mào)企業(yè)越來越多，出口退稅業(yè)務(wù)量逐年攀升，緣何辦理速度不慢反快？

這是因?yàn)?，稅?wù)部門在出口退稅辦理流程上“減環(huán)節(jié)”，在辦理手續(xù)上“減材料”，在辦理系統(tǒng)上“無紙化”，在辦理渠道上“非接觸”，確保出口退稅業(yè)務(wù)辦理“跑”得穩(wěn)、“跑”得好、“跑”得快。

——從規(guī)范到簡捷，申報(bào)材料越來越少。

“越來越簡單、快捷，這是我辦理出口退稅最大的感受?！闭f起十年來辦理出口退稅的變化，廣東惠州迪芬尼聲學(xué)科技股份有限公司董事、副總裁劉曉彤這樣說。

2023年是出口退稅管理工作中具有突破性的一年。這一年，《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》正式實(shí)施，將散見于665份文件中的各種出口退稅規(guī)定，按優(yōu)化了的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行歸類和創(chuàng)新完善，做到了統(tǒng)一規(guī)范、便于操作。同時(shí)，下放審批權(quán)限，開通快速辦理通道，并通過實(shí)施出口退（免）稅分級管理，讓稅法遵從度高、信譽(yù)好的一類企業(yè)“先退后審”，退稅資金與之前相比提前半個(gè)月左右到賬，大大緩解了企業(yè)資金壓力。

“出口退稅從沒這么快過。”這是在當(dāng)時(shí)的新聞報(bào)道中，納稅人常常掛在嘴邊的一句話。如今，對于“快”字，納稅人又有了新的感觸。

2023年，稅務(wù)總局推出出口退稅“三減”便利舉措。減資料，取消或調(diào)整出口退稅申報(bào)、證明開具等事項(xiàng)需要報(bào)送的多項(xiàng)紙質(zhì)資料；減事項(xiàng)，出口退稅貨物無法收匯時(shí)不再要求事前申報(bào)，改為企業(yè)自行留存相關(guān)資料，以備核查；減紙質(zhì)證明，將《代理出口貨物證明》等6類出口退稅證明的開具方式，由紙質(zhì)證明改為電子證明，企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項(xiàng)時(shí)，無需另行報(bào)送紙質(zhì)證明，改由稅務(wù)部門查驗(yàn)電子證明信息。

——從無紙化到“免填報(bào)”，系統(tǒng)越來越優(yōu)。

信息化手段是支撐出口退稅辦理提速的一大利器。十年來，稅務(wù)部門不斷加大信息化建設(shè)力度，持續(xù)優(yōu)化升級出口退稅辦理系統(tǒng)，納稅人辦理出口退稅逐漸實(shí)現(xiàn)無紙化，甚至免填報(bào)表，讓辦理時(shí)間更短、速度更快。

多年從事出口退稅工作的江西省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級主任科員馬寧感慨道：“從當(dāng)年以紙質(zhì)單證為主，到如今的全程網(wǎng)上辦，出口退稅的信息化水平已今非昔比?！?/p>

“就從審核出口退稅申請來說，由原來的大量翻閱退稅憑證到實(shí)現(xiàn)電子化，再到現(xiàn)在的無紙化，不僅大大提高了辦理進(jìn)度，還讓我們把節(jié)省的精力更多投入到出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作中?！瘪R寧說。

2023年，稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項(xiàng)的公告，提出全面推行無紙化退稅申報(bào)，實(shí)現(xiàn)退稅速度的大幅提升。

2023年，依托稅務(wù)總局推行的新系統(tǒng)，出口退稅再提速。稅務(wù)部門將金稅三期系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)整合，并在金稅三期系統(tǒng)中開發(fā)了出口退稅管理模塊。優(yōu)化整合后的新系統(tǒng)讓納稅人實(shí)現(xiàn)“三增加”和“三減少”：“三增加”即申報(bào)渠道增加為電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具三個(gè)，“免填報(bào)”數(shù)據(jù)項(xiàng)目比例提升至70%，服務(wù)事項(xiàng)和退稅提醒內(nèi)容分別增加5項(xiàng)和6項(xiàng)；“三減少”即減少了1/3的退稅申報(bào)表單，減少了1/5的填報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)，減少了退稅申報(bào)事項(xiàng)。

在今年連續(xù)第9年開展的“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”中，稅務(wù)部門聯(lián)合海關(guān)部門進(jìn)一步深化數(shù)據(jù)共享，擴(kuò)大了出口退稅申報(bào)“免填報(bào)”范圍。

——從“線下辦”到“非接觸”，辦理越來越便利。

2023年新冠肺炎疫情發(fā)生之后，稅務(wù)部門積極落實(shí)疫情防控措施，避免非必要接觸，大力推行“非接觸式”辦稅，出口企業(yè)的所有退稅申報(bào)事項(xiàng)均可在網(wǎng)上辦理?！白悴怀鰬簟⒕W(wǎng)報(bào)網(wǎng)退”讓稅企雙方明顯感受到“辦得快”。

云端“容缺辦理”是稅務(wù)部門推行“非接觸式”辦稅的舉措之一。今年4月，稅務(wù)總局等10部門聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，明確進(jìn)一步推出“非接觸式”和“容缺辦理”等出口退稅服務(wù)舉措，為出口企業(yè)減負(fù)擔(dān)、增便利。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示，升級出口退稅服務(wù)是推動(dòng)外貿(mào)“保穩(wěn)提質(zhì)”的重要抓手。提高出口退稅效率、實(shí)行出口退稅“非接觸式”辦理，正在幫助出口企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，加速復(fù)工復(fù)產(chǎn)，提升國際競爭力。

出口退稅大提速意味著什么

出口退稅辦理提速，對外貿(mào)企業(yè)來說意味著什么？特別是本次有針對性地將一類、二類企業(yè)的出口退稅時(shí)間階段性地壓縮到3個(gè)工作日以內(nèi)，將給企業(yè)帶來怎樣的利好？

現(xiàn)金流是企業(yè)的命脈，更快拿到退稅款，意味著減少資金占用，加速資金回流，在國際市場的競爭中占得先機(jī)。

近日，見證了1800萬元出口退稅款兩天到賬的速度后，江西宏柏新材料股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)賴正芳說：“審批辦結(jié)時(shí)限大大縮短，可以讓企業(yè)資金更快回籠。手中有錢，心中不慌??！”

出口退稅迅速到賬，讓越來越多的企業(yè)感受到前行的路上“輕了包袱”，復(fù)工復(fù)產(chǎn)的進(jìn)程“加了燃料”，研發(fā)創(chuàng)新投入“添了底氣”。

上海江南造船（集團(tuán)）有限責(zé)任公司因?yàn)榻衲晖蝗缙鋪淼囊咔榇騺y了企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序，大量出口訂單推遲，生產(chǎn)銷售周期進(jìn)一步延長，企業(yè)面臨較大的資金壓力?！拔覀兂隹谛庞幂^好，稅務(wù)部門迅速為我們辦理了1.14億元出口退稅申請，為我們快速復(fù)工穩(wěn)產(chǎn)提供強(qiáng)大資金保障，使我們得以按期向客戶交付訂單船舶?！?/p>

“時(shí)間壓縮，資金更快到賬?！苯K徐州工程機(jī)械集團(tuán)進(jìn)出口有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人鄭友剛告訴記者，今年以來，企業(yè)已獲得了7.3億元出口退稅款，企業(yè)用節(jié)省下來的資金加大研發(fā)投入，在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)了逆勢突圍，第一季度銷售收入同比增長119%。

加工貿(mào)易是支撐廣東外貿(mào)穩(wěn)定運(yùn)行的重要力量，但因其有著生產(chǎn)原料和制成品“兩頭在外”的特點(diǎn)，企業(yè)受疫情沖擊更加直接。光寶電子（廣州）有限公司是坐落在廣州市黃埔區(qū)的一家加工貿(mào)易企業(yè)，該公司財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人高斌峰說：“出口退稅提速，讓我們快速收到退回資金，保證了研發(fā)項(xiàng)目的持續(xù)進(jìn)行和生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代，為我們保持產(chǎn)品在國際貿(mào)易中的優(yōu)勢地位提供了支持?！?/p>

樊勇認(rèn)為，用稅收政策落實(shí)穩(wěn)外貿(mào)發(fā)展，用出口退稅速度保市場主體，能有力保障出口企業(yè)盤活資金、穩(wěn)產(chǎn)穩(wěn)銷、逆風(fēng)拓市。十年來，我國稅務(wù)部門不斷壓縮出口退稅辦理時(shí)限，極大地降低了企業(yè)經(jīng)營成本，提升了我國外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的國際競爭力。

千帆一道帶風(fēng)輕，奮楫逐浪天地寬。在海陸運(yùn)輸?shù)拇笸ǖ郎?，鐵龍馳騁、港口興旺、巨輪破浪，一個(gè)個(gè)集裝箱映照出對外貿(mào)易的繁榮景象，釋放出“中國開放的大門只會(huì)越開越大，永遠(yuǎn)不會(huì)關(guān)上”的積極信號(hào)。前進(jìn)路上，稅務(wù)部門也將同外貿(mào)市場主體一道，用越來越優(yōu)的稅收營商環(huán)境，不斷為外貿(mào)吹來“溫暖的春風(fēng)”，助力我國外貿(mào)實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有韌性的發(fā)展！

【第16篇】當(dāng)出口貨物被退回時(shí)該如何退稅？

從事出口外貿(mào)業(yè)務(wù)的企業(yè)，如果遇到出口貨物被客戶退運(yùn)的問題，應(yīng)該如何處理呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》第四條，當(dāng)發(fā)生退運(yùn)或者需要修改、撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單時(shí)，納稅人可以報(bào)送簡并優(yōu)化后的《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》。

具體的操作方式主要分為兩種：使用出口退稅離線申報(bào)軟件或者使用電子稅務(wù)局在線申報(bào)。

出口退稅離線申報(bào)軟件

在出口退稅離線申報(bào)軟件的左側(cè)向?qū)诶?，找到“證明申報(bào)向?qū)А保谠摍谙旅嬲业健岸?證明申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，選擇“出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明”。

進(jìn)入錄入界面后，選擇“增加”，將數(shù)據(jù)信息錄入表格；出口貨物被退運(yùn)的企業(yè)，在選擇“業(yè)務(wù)類型”時(shí)應(yīng)選擇“退運(yùn)”，將實(shí)際退運(yùn)數(shù)量錄入“退運(yùn)數(shù)量”。

值得注意的是，企業(yè)在選擇填寫“退（免）稅狀態(tài)”，應(yīng)在“尚未申報(bào)退（免）稅”和“已辦理退（免）稅”中選擇一項(xiàng)。選擇“尚未申報(bào)退（免）稅”的企業(yè)，不需要再填寫“原退（免）稅額”“業(yè)務(wù)處理方式”“繳款書號(hào)碼”和“補(bǔ)繳稅額”四項(xiàng)，相關(guān)的數(shù)值按照0來計(jì)算即可。選擇“已辦理退（免）稅”的企業(yè)，仍需要填寫上述四項(xiàng)。

保存已經(jīng)錄入的信息后，選擇左側(cè)“證明申報(bào)向?qū)А睓谙碌摹吧勺C明申報(bào)數(shù)據(jù)”，點(diǎn)擊“出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明”，生成xml格式的申報(bào)數(shù)據(jù)。

最后，企業(yè)還需要登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，上傳xml格式的申報(bào)數(shù)據(jù)文件，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)即可。

電子稅務(wù)局在線申報(bào)

企業(yè)登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局后，可以選擇“出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明開具”在線申報(bào)，數(shù)據(jù)采集階段可參考上述的“出口退稅離線申報(bào)軟件”步驟，錄入完成后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“證明申請”，選擇“確定正式申報(bào)后”，等待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)結(jié)果即可。