【導(dǎo)語】費(fèi)用稅前扣除比例怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的費(fèi)用稅前扣除比例，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】費(fèi)用稅前扣除比例
匯算清繳事項特別多，怕算錯？12項費(fèi)用扣除的比例整理如下：
費(fèi)用一：
?項目名稱：合理的工資、薪金支出
?扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用二：
?項目名稱：職工福利費(fèi)支出
?扣除比例：14%
也就是：企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用三：
?項目名稱：職工教育經(jīng)費(fèi)支出
?扣除比例：8%
也就是：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費(fèi)用四：
?項目名稱：工會經(jīng)費(fèi)支出
?扣除比例：2%
也就是：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用五：
?項目名稱：研發(fā)費(fèi)用支出
?加計扣除比例：75%
也就是：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
費(fèi)用六：
?項目名稱：補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出
?扣除比例：5%
也就是：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
費(fèi)用七：
?項目名稱：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
?扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
費(fèi)用八：
?項目名稱：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
?扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費(fèi)用九：
?項目名稱：公益性捐贈支出
?扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
費(fèi)用十：
?項目名稱：手續(xù)費(fèi)和傭金支出
?扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。
1.保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。
費(fèi)用十一：
?項目名稱：企業(yè)責(zé)任保險支出
?扣除比例：100%
也就是：企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
費(fèi)用十二：
?項目名稱：黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
?扣除比例：1%
也就是：黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
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【第2篇】棄置費(fèi)用稅前扣除
預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)預(yù)先提取、實際也已經(jīng)發(fā)生或確定會發(fā)生，但尚未實際支付的各項費(fèi)用。
現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除并沒有直接、明確和具體的規(guī)定，所以，對企業(yè)預(yù)提的費(fèi)用只要能夠符合稅法規(guī)定稅前扣除的一般原則，就應(yīng)該可以稅前扣除。
一、《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定
1、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2、企業(yè)所得稅法所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
只要符合實際發(fā)生(真實性原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則)、與取得收入有關(guān)(即相關(guān)性原則)及合理性原則的預(yù)提費(fèi)用均應(yīng)該可以列入稅前扣除。
二、國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》相關(guān)規(guī)定
1、稅前扣除憑證須符合三個原則，即合法性、關(guān)聯(lián)性和真實性。
2、納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得扣稅憑證（次年5月30日前）。
3、以后年度取得符合規(guī)定的憑證，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。
【研析】
從上述規(guī)定可以看出，預(yù)提費(fèi)用只要符合真實性、關(guān)聯(lián)性和合法性，就可以做為成本費(fèi)用在稅前列支，但須取得相應(yīng)的扣稅憑證。
扣稅憑證取得有時限性的規(guī)定，當(dāng)年扣除的成本費(fèi)用憑證，須在次年5月30日前取得；跨年取得扣稅憑證，可以追補(bǔ)至發(fā)生支出的年度扣除，但最長不得超過5年。
三、下列預(yù)提費(fèi)用，可以直接在稅前扣除
1、計提的棄置費(fèi)用
棄置費(fèi)用是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定,企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。計提的棄置費(fèi)用,即環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)專項資金可稅前扣除。
《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。
2、經(jīng)營租賃支付需要支付的租賃費(fèi)用，按照租賃期限均勻扣除。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第47條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：
（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；
未設(shè)定是否取得發(fā)票是稅前扣除的前提條件，且出租方未收取租金，無須開具發(fā)票。因此，后付跨期租賃費(fèi)可以預(yù)提費(fèi)用。
3、房地產(chǎn)企業(yè)特定預(yù)提費(fèi)用
——國稅發(fā)【2009】31號文 第三十二條規(guī)定的幾項預(yù)提費(fèi)用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。
（1）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。
（2）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
（3）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
【第3篇】費(fèi)用稅前扣除是什么意思
我們在申報繳納企業(yè)所得稅之前，往往需要先確定企業(yè)所得稅各項費(fèi)用的扣除比例，但是其中有幾項特殊行業(yè)的扣除比例，很多財務(wù)人員容易算錯。關(guān)于企業(yè)所得稅的費(fèi)用稅前扣除比例內(nèi)容一共有12項，今天印心整理了一些大家容易出錯的知識點，一起來看看吧！
職工教育經(jīng)費(fèi)
一般來說，企業(yè)發(fā)生的不超過工資、薪金總額8%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，都可以稅前扣除；超過8%的部分可以在第二年或者之后的納稅年度里結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
比較特殊的行業(yè)主要有以下四種：
動漫產(chǎn)業(yè)：從事自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的動漫產(chǎn)業(yè)，經(jīng)國家認(rèn)定后，可以享受軟件產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策；
集成電路產(chǎn)業(yè)：符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，產(chǎn)生職工費(fèi)用支出時，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額進(jìn)行稅前扣除；
航空：飛行員以及空中保衛(wèi)員的培訓(xùn)費(fèi)，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。
核力發(fā)電：培養(yǎng)核電廠操縱員產(chǎn)生的培訓(xùn)費(fèi)用，可以作為企業(yè)發(fā)電成本在稅前扣除。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
一般來說，不管是什么類型的企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%的部分，都可以稅前扣除；超過15%的部分，可以在之后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
比較特殊的行業(yè)主要有以下三種：
煙草企業(yè)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除；
化妝品、醫(yī)藥制造、飲料制造（非酒精類）：這些行業(yè)的企業(yè)每年的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，只要不超過當(dāng)年營業(yè)收入的30%，就可以在稅前扣除；超過30%的部分，在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除即可；
簽訂了廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)：如果關(guān)聯(lián)企業(yè)中的一方當(dāng)年的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年營業(yè)收入稅前扣除的限額比例，那么可以將該費(fèi)用的部分或者全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。
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【第4篇】車輛費(fèi)用稅前扣除
企業(yè)租用個人的車輛，與個人簽訂租賃合同或協(xié)議，如租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費(fèi)、維修費(fèi)等支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，企業(yè)可根據(jù)合同協(xié)議的約定及證明該費(fèi)用發(fā)生的合法、有效憑證在稅前扣除。
建議企業(yè)按公允價值與資產(chǎn)所有者簽訂租賃合同，清晰約定發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用承擔(dān)歸屬，通過租賃關(guān)系，將所有權(quán)權(quán)屬問題變?yōu)槭褂脵?quán)，憑租金發(fā)票和其他合法憑證，在稅前扣除租金及合同約定的其他相關(guān)費(fèi)用。否則，所有權(quán)或使用權(quán)不在本企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)生的一切費(fèi)用不允許稅前扣除。
實務(wù)具體操作：
1.簽訂租賃合同。
2.租賃合同中要約定發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用承擔(dān)歸屬。
3.汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)與業(yè)務(wù)活動直接相關(guān)的可以稅前扣除。
4.車輛保險費(fèi)、維修費(fèi)、車輛購置稅、車船使用稅、折舊費(fèi)等由個人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，不可以稅前扣除。
5.私車公用汽油費(fèi)的進(jìn)項稅額，獲取增值稅進(jìn)項稅額發(fā)票后，可以根據(jù)租車的用途來判斷進(jìn)項稅額是否能抵扣，如租賃汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)項稅額可以抵扣，租賃汽車適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利，進(jìn)項稅額不可抵扣。
【第5篇】個人獨(dú)資企業(yè)投資者費(fèi)用稅前扣除
【導(dǎo)讀】：個人獨(dú)資企業(yè)投資者費(fèi)用稅前扣除指的是個人獨(dú)資企業(yè)投資者發(fā)放的工資是否可以稅前進(jìn)行扣除，符合稅法規(guī)定的就可以稅前扣除。對此我們可以一起來看看會計學(xué)堂網(wǎng)老師匯總的下述文章知識，希望對大家有所幫助。
個人獨(dú)資企業(yè)投資者費(fèi)用稅前扣除
個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者的工資可以稅前扣除嗎？ 2011-10-25 22:25:28| 分類： 稅收業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) | 標(biāo)簽： |舉報 |字號大中小 訂閱
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知（財稅[2000]91號）規(guī)定：凡實行查賬征稅辦法的，下列項目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行：
（一）投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定，投資者的工資不得在稅前扣除；
（二〕企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省相治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定；
（三〕投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除；
（四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例；
（五）企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計稅工資總額的2％、14％、1.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除；
（六）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入2％的部分，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；
（七）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的0.5%；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的0.3% ；
（八）企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。
2023年9月1日起，個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者個人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500/月，即42000/年，工資不得再扣除。
投資者個人工資不得在稅前扣除
依照財稅[2000]91號文件
第四條：個人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本費(fèi)用后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計征個稅。
第六條第一款明確規(guī)定：投資者個人工資不得在稅前扣除。
另財稅[2011]62號文件修改為“個體戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年（每月3500元）；個體戶向其從業(yè)人員實際支付的工資允許稅前據(jù)實扣除”
據(jù)此，你業(yè)主的工資個人認(rèn)為可以扣除（每月只有1200，超3500的部分不能扣除）；注意不要混淆所得稅概念，個人獨(dú)資企業(yè)只納個稅而不是納企業(yè)所得稅。
對此以上問題小編就已經(jīng)匯總這么多了，關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)投資者費(fèi)用稅前扣除的問題可以參考正文內(nèi)容；對于符合稅法規(guī)定的個人獨(dú)資企業(yè)的所得稅的可以申報進(jìn)行稅前扣除，當(dāng)然對于投資者個人本身所得的工資是不可以在稅前進(jìn)行扣除的。如果還有什么疑問，可以來會計學(xué)堂或者稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢。
【第6篇】企業(yè)費(fèi)用開個人發(fā)票可否稅前扣除
一、可以稅前扣除的個人抬頭發(fā)票
1、機(jī)票
2、火車票
3、出差乘坐交通工具人身意外保險費(fèi)
4、員工出差產(chǎn)生的財政收據(jù)簽證費(fèi)
5、職業(yè)技能報名費(fèi)，必須是符合職工教育經(jīng)費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出
6、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)
7、核酸檢測費(fèi)
8、水電費(fèi)，公司租個人房屋辦公，租賃合同約定水電費(fèi)由承租方承擔(dān)
9、外籍人員實報實銷的房屋租金
二、不可以稅前扣除的個人抬頭發(fā)票
1、餐費(fèi)
2、住宿費(fèi)
3、加油費(fèi)
4、車輛保險費(fèi)
5、車輛維修費(fèi)
6、非外籍人員報銷房屋租金
三、個人抬頭的通訊費(fèi)發(fā)票能否稅前扣除
1、與企業(yè)取得收入相關(guān)的支出，即因公通訊費(fèi)，需要證明，可以稅前扣除，作為企業(yè)的工資薪金支出，可以稅前扣除
2、可以作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定的工資薪金的14%限額扣除
3、與取得收入無關(guān)，也不是工資福利支出，不允許稅前扣除
四、個人抬頭的醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票稅前扣除的條件
1、必須是公司職工
2、必須是公司實際發(fā)生的支出
3、單位沒有實現(xiàn)醫(yī)療統(tǒng)籌
【第7篇】水電費(fèi)用稅前扣除
在實踐中，常常有這樣的情形：公司將自有辦公樓出租一部分。那么，租賃期間所發(fā)生的水電費(fèi)用，該如何向承租方收取？跟考呀呀一起看看吧。
實務(wù)中，往往有兩種處理方式，一種是按照轉(zhuǎn)售水電處理，另一種是采取分?jǐn)偡绞教幚怼２煌奶幚矸绞?，稅?wù)處理和稅負(fù)情況不同，企業(yè)需要根據(jù)實際情況作出選擇。
案例：自有辦公樓部分出租
乙公司與甲公司均為增值稅一般納稅人。乙公司作為單一承租方，向甲公司租賃房屋作為辦公用房。由甲公司負(fù)責(zé)對房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場地進(jìn)行維修、養(yǎng)護(hù)、管理。甲公司采用公用水電表方式，與乙公司分?jǐn)偲渥赓U合約期內(nèi)發(fā)生的水電費(fèi)用。
2023年8月，甲公司取得自來水公司按3%征收率開具的增值稅專用發(fā)票，價稅合計10300元。其中，自用水費(fèi)含稅價格6180元，承租方使用水費(fèi)含稅價格4120元。取得電力公司按13%稅率開具的增值稅專用發(fā)票，價稅合計22600元。其中，自用電費(fèi)含稅價格13560元，承租方使用電費(fèi)含稅價格9040元。那么，辦公用房在2023年8月發(fā)生的水電費(fèi)支出，甲公司應(yīng)如何向乙公司收??？
方案一：按照轉(zhuǎn)售水電處理
按照規(guī)定，增值稅納稅人超出經(jīng)營范圍銷售水電費(fèi)，可按規(guī)定自開或代開專票。甲公司按照轉(zhuǎn)售水電，向乙公司收取相應(yīng)的水電費(fèi)用，并開具對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。乙公司以此為稅前扣除憑證，進(jìn)行相應(yīng)處理。其中，對向乙公司收取的價稅合計4120元水費(fèi)，甲公司應(yīng)按規(guī)定，開具增值稅專用發(fā)票。同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定，甲公司為乙公司提供了物業(yè)管理服務(wù)，可以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率，計算繳納增值稅。
此時，甲公司應(yīng)進(jìn)行如下會計處理：
轉(zhuǎn)售水時，依據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票，按照自用部分，計算抵扣進(jìn)項稅額。
借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目6000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300
其他業(yè)務(wù)成本4120
貸：銀行存款10300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）120
向乙公司收取水費(fèi)，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。
借：銀行存款4120
貸：其他業(yè)務(wù)收入4000
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅120
按扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額差額，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅120
貸：其他業(yè)務(wù)成本120
轉(zhuǎn)售電力時，以取得的增值稅專用發(fā)票為扣除憑證，自用部分當(dāng)月按規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。
借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目12000
其他業(yè)務(wù)成本8000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2600
貸：銀行存款22600
向乙公司收取電費(fèi)，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。
借：銀行存款9040
貸：其他業(yè)務(wù)收入8000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1040
乙公司取得水電費(fèi)增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此作為成本費(fèi)用進(jìn)行財務(wù)和稅務(wù)處理。
支付水費(fèi)并取得甲公司開具的增值稅專用發(fā)票時，按規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。
借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目4000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）120
貸：銀行存款4120
支付電費(fèi)并取得電費(fèi)專用發(fā)票時，按規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。
借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目8000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1040
貸：銀行存款9040
方案二：采取分?jǐn)偡绞教幚?/p>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）的規(guī)定，出租方采取分?jǐn)偡绞降?，承租方以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。其中，其他外部憑證包括但不限于出租方支付水電費(fèi)取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費(fèi)分割單或確認(rèn)單、出租方支付水電費(fèi)的憑證及房租協(xié)議等。
甲公司采取分?jǐn)偡绞绞杖∷娰M(fèi)，乙公司以甲公司開具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證。此時，甲公司按照代收代付進(jìn)行會計處理。
代收代付水費(fèi)時，甲公司自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計算抵扣進(jìn)項稅額。
借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目6000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300
其他應(yīng)收款4120
貸：銀行存款10300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）120
向乙公司收取水費(fèi)，并提供其他外部憑證。
借：銀行存款4120
貸：其他應(yīng)收款4120
代收代付電費(fèi)時，甲公司自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計算抵扣進(jìn)項稅額。
借：管理費(fèi)用等成本科目12000
其他應(yīng)收款9040
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2600
貸：銀行存款22600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1040
向乙公司收取水費(fèi)，并提供其他外部憑證。
借：銀行存款9040
貸：其他應(yīng)收款9040
乙公司以甲公司開具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證進(jìn)行財務(wù)和稅務(wù)處理。其中，水費(fèi)支出4120元和電費(fèi)支出9040元可在企業(yè)所得稅稅前扣除。此時，乙公司的會計處理如下：
取得水費(fèi)支出的其他外部憑證，不能抵扣進(jìn)項稅額。
借：管理費(fèi)用等成本科目4120
貸：銀行存款4120
取得電費(fèi)支出的其他外部憑證，不能抵扣進(jìn)項稅額。
借：管理費(fèi)用等成本科目9040
貸：銀行存款9040
對比分析：哪個方案更劃算
方案一中，如果承租方和出租方都是增值稅一般納稅人，那么，對于承租方來說，按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，不僅可作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，還可按規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項稅額。如果承租方屬于《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號，以下簡稱39號公告）第七條所規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人，還可享受增值稅加計抵減政策。
對于出租方來說，其向承租方收取水費(fèi)時，要開具增值稅專用發(fā)票并按規(guī)定繳納增值稅。由于取得了自來水公司開具的增值稅發(fā)票，可以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。這種情況下，其收取的電費(fèi)收入，需按規(guī)定計算繳納增值稅，由于取得了電力公司開具的增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的進(jìn)項稅額可按規(guī)定抵扣，其增值稅稅負(fù)并未增加。不僅如此，如果出租方是39號公告第七條所規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人，電費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項稅額還可享受增值稅加計抵減政策。
方案二中，對于承租方來說，其按規(guī)定取得的其他外部憑證，僅僅可作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，不可據(jù)此計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額；對于出租方來說，向承租方提供其他外部憑證，僅視同代收代付水電費(fèi)處理，不涉及增值稅的相關(guān)處理。實務(wù)中，以分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在不同的執(zhí)行口徑，值得企業(yè)關(guān)注。
實務(wù)中，企業(yè)要綜合考慮增值稅納稅人類別、能否抵扣進(jìn)項稅額等因素，選擇最適合企業(yè)的方案。
【第8篇】所得稅費(fèi)用稅前扣除
企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，稅前扣除的成本應(yīng)符合《企業(yè)所得稅》的相關(guān)要求，只有和取得收入相關(guān)且合理的支出（包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出），才可以在計算企業(yè)所得稅前扣除。
成本
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的商品銷售成本、勞務(wù)成本、建造合同成本、業(yè)務(wù)支出和為收入發(fā)生的其他支出，都屬于成本。在稅前扣除成本時，依據(jù)的是企業(yè)成本核算單據(jù)和相關(guān)的原輔材料成本購進(jìn)發(fā)票、人工費(fèi)用憑證、成品核算單等。
費(fèi)用
企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營或管理過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用都屬于“費(fèi)用”。在和成本進(jìn)行區(qū)別時，主要看企業(yè)的會計核算，只要不違背國家統(tǒng)一會計制度，費(fèi)用和成本并沒有嚴(yán)格的界限。在處理涉稅問題時，注意應(yīng)用“區(qū)分收益性支出和資本性支出”等原則。
稅金
企業(yè)在經(jīng)營過程中，發(fā)生的除企業(yè)所得稅和增值稅外的所有稅金和附加，都屬于稅金。在計算企業(yè)所得稅時，稅金有兩種扣除形式：一是在發(fā)生的當(dāng)期扣除；二是在發(fā)生時，計入相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)后，再按照稅法規(guī)定隨資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用，按照成本費(fèi)用扣除。按照稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第28號公告，雇主承擔(dān)的雇員的個人所得稅部分，屬于雇員個人工資薪金的部分，不得在稅前扣除。
損失
企業(yè)存貨的盤虧、損耗、損毀、報廢損失，固定資產(chǎn)的盤虧、損毀、報廢損失，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，壞賬損失，投資損失，資產(chǎn)被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失，都屬于企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的資產(chǎn)損失。
其他支出
除了上述支出類型外，企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)且合理的支出。
關(guān)于可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第9篇】什么費(fèi)用可以稅前扣除
哪些費(fèi)用可以稅前扣除，身為老板的您真的了解了嗎？一起快來和小編了解一下吧?。?/p>
企業(yè)支付的員工人身意外保險費(fèi)可以稅前扣除嗎？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條的規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第82號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工因為出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
綜上，企業(yè)支付的職工因公出差的人身意外險與為特殊工種職工支付的人身安全保險可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，支付的其他情形的意外險不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)支付的雇主責(zé)任險是否可以稅前扣除？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）的規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)支付的員工服飾費(fèi)用支出是否可以稅前扣除？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第二條的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其他工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
企業(yè)向銀行支付的手續(xù)費(fèi)是否可以憑回單稅前扣除？
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第九條的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。
【第10篇】企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用稅前扣除
關(guān)于印發(fā)《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》的通知
財資〔2022〕136號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、應(yīng)急管理廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局、應(yīng)急管理局，各中央管理企業(yè)：
為貫徹安全發(fā)展新理念，推動企業(yè)落實主體責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)安全生產(chǎn)投入，根據(jù)《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》等法律法規(guī)，我們對2023年印發(fā)的《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)，自印發(fā)之日起施行。
執(zhí)行中如有問題，請及時反饋我部。
附件：企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法
財政部 應(yīng)急部
2023年11月21日
企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法
目錄
第一章 總 則
第二章 企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用的提取和使用
第一節(jié) 煤炭生產(chǎn)企業(yè)
第二節(jié) 非煤礦山開采企業(yè)
第三節(jié) 石油天然氣開采企業(yè)
第四節(jié) 建設(shè)工程施工企業(yè)
第五節(jié) 危險品生產(chǎn)與儲存企業(yè)
第六節(jié) 交通運(yùn)輸企業(yè)
第七節(jié) 冶金企業(yè)
第八節(jié) 機(jī)械制造企業(yè)
第九節(jié) 煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)
第十節(jié) 民用爆炸物品生產(chǎn)企業(yè)
第十一節(jié) 武器裝備研制生產(chǎn)與試驗企業(yè)
第十二節(jié) 電力生產(chǎn)與供應(yīng)企業(yè)
第三章 企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用的管理和監(jiān)督
第四章 附則
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用管理，建立企業(yè)安全生產(chǎn)投入長效機(jī)制，維護(hù)企業(yè)、職工以及社會公共利益，依據(jù)《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》等有關(guān)法律法規(guī)和《中共中央 國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)安全生產(chǎn)領(lǐng)域改革發(fā)展的意見》、《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)安全生產(chǎn)工作的決定》（國發(fā)〔2004〕2號）、《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)安全生產(chǎn)工作的通知》（國發(fā)〔2010〕23號）等，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)直接從事煤炭生產(chǎn)、非煤礦山開采、石油天然氣開采、建設(shè)工程施工、危險品生產(chǎn)與儲存、交通運(yùn)輸、煙花爆竹生產(chǎn)、民用爆炸物品生產(chǎn)、冶金、機(jī)械制造、武器裝備研制生產(chǎn)與試驗（含民用航空及核燃料）、電力生產(chǎn)與供應(yīng)的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。
第三條 本辦法所稱企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用是指企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，在成本（費(fèi)用）中列支，專門用于完善和改進(jìn)企業(yè)或者項目安全生產(chǎn)條件的資金。
第四條 企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用管理遵循以下原則：
（一）籌措有章。統(tǒng)籌發(fā)展和安全，依法落實企業(yè)安全生產(chǎn)投入主體責(zé)任，足額提取。
（二）支出有據(jù)。企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，據(jù)實開支符合規(guī)定的安全生產(chǎn)費(fèi)用。
（三）管理有序。企業(yè)專項核算和歸集安全生產(chǎn)費(fèi)用，真實反映安全生產(chǎn)條件改善投入，不得擠占、挪用。
（四）監(jiān)督有效。建立健全企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，按規(guī)定開展信息披露和社會責(zé)任報告。
第五條 企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用可由企業(yè)用于以下范圍的支出：
（一）購置購建、更新改造、檢測檢驗、檢定校準(zhǔn)、運(yùn)行維護(hù)安全防護(hù)和緊急避險設(shè)施、設(shè)備支出[不含按照“建設(shè)項目安全設(shè)施必須與主體工程同時設(shè)計、同時施工、同時投入生產(chǎn)和使用”（以下簡稱“三同時”）規(guī)定投入的安全設(shè)施、設(shè)備]；
（二）購置、開發(fā)、推廣應(yīng)用、更新升級、運(yùn)行維護(hù)安全生產(chǎn)信息系統(tǒng)、軟件、網(wǎng)絡(luò)安全、技術(shù)支出；
（三）配備、更新、維護(hù)、保養(yǎng)安全防護(hù)用品和應(yīng)急救援器材、設(shè)備支出；
（四）企業(yè)應(yīng)急救援隊伍建設(shè)（含建設(shè)應(yīng)急救援隊伍所需應(yīng)急救援物資儲備、人員培訓(xùn)等方面）、安全生產(chǎn)宣傳教育培訓(xùn)、從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)報告事故隱患的獎勵支出；
（五）安全生產(chǎn)責(zé)任保險、承運(yùn)人責(zé)任險等與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的法定保險支出；
（六）安全生產(chǎn)檢查檢測、評估評價（不含新建、改建、擴(kuò)建項目安全評價）、評審、咨詢、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂、應(yīng)急演練支出；
（七）與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。
第二章 企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用的提取和使用
第一節(jié) 煤炭生產(chǎn)企業(yè)
第六條 煤炭生產(chǎn)是指煤炭資源開采作業(yè)有關(guān)活動。
批準(zhǔn)進(jìn)行聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)的基本建設(shè)煤礦，按照本節(jié)規(guī)定提取使用企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。
第七條 煤炭生產(chǎn)企業(yè)依據(jù)當(dāng)月開采的原煤產(chǎn)量，于月末提取企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。提取標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）煤（巖）與瓦斯（二氧化碳）突出礦井、沖擊地壓礦井噸煤50元；
（二）高瓦斯礦井，水文地質(zhì)類型復(fù)雜、極復(fù)雜礦井，容易自燃煤層礦井噸煤30元；
（三）其他井工礦噸煤15元；
（四）露天礦噸煤5元。
礦井瓦斯等級劃分執(zhí)行《煤礦安全規(guī)程》（應(yīng)急管理部令第8號）和《煤礦瓦斯等級鑒定辦法》（煤安監(jiān)技裝〔2018〕9號）的規(guī)定；礦井沖擊地壓判定執(zhí)行《煤礦安全規(guī)程》（應(yīng)急管理部令第8號）和《防治煤礦沖擊地壓細(xì)則》（煤安監(jiān)技裝〔2018〕8號）的規(guī)定；礦井水文地質(zhì)類型劃分執(zhí)行《煤礦安全規(guī)程》（應(yīng)急管理部令第8號）和《煤礦防治水細(xì)則》（煤安監(jiān)調(diào)查〔2018〕14號）的規(guī)定。
多種災(zāi)害并存礦井，從高提取企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。
第八條 煤炭生產(chǎn)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)用于以下支出：
（一）煤與瓦斯突出及高瓦斯礦井落實綜合防突措施支出，包括瓦斯區(qū)域預(yù)抽、保護(hù)層開采區(qū)域防突措施、開展突出區(qū)域和局部預(yù)測、實施局部補(bǔ)充防突措施等兩個“四位一體”綜合防突措施，以及更新改造防突設(shè)備和設(shè)施、建立突出防治實驗室等支出；
（二）沖擊地壓礦井落實防沖措施支出，包括開展沖擊地壓危險性預(yù)測、監(jiān)測預(yù)警、防范治理、效果檢驗、安全防護(hù)等防治措施，更新改造防沖設(shè)備和設(shè)施，建立防沖實驗室等支出；
（三）煤礦安全生產(chǎn)改造和重大事故隱患治理支出，包括通風(fēng)、防瓦斯、防煤塵、防滅火、防治水、頂板、供電、運(yùn)輸?shù)认到y(tǒng)設(shè)備改造和災(zāi)害治理工程，實施煤礦機(jī)械化改造、智能化建設(shè)，實施礦壓、熱害、露天煤礦邊坡治理等支出；
（四）完善煤礦井下監(jiān)測監(jiān)控、人員位置監(jiān)測、緊急避險、壓風(fēng)自救、供水施救和通信聯(lián)絡(luò)等安全避險設(shè)施設(shè)備支出，應(yīng)急救援技術(shù)裝備、設(shè)施配置和維護(hù)保養(yǎng)支出，事故逃生和緊急避難設(shè)施設(shè)備的配置和應(yīng)急救援隊伍建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂與應(yīng)急演練支出；
（五）開展重大危險源檢測、評估、監(jiān)控支出，安全風(fēng)險分級管控和事故隱患排查整改支出，安全生產(chǎn)信息化建設(shè)、運(yùn)維和網(wǎng)絡(luò)安全支出；
（六）安全生產(chǎn)檢查、評估評價（不含新建、改建、擴(kuò)建項目安全評價）、咨詢、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)支出；
（七）配備和更新現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護(hù)用品支出；
（八）安全生產(chǎn)宣傳、教育、培訓(xùn)和從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)并報告事故隱患的獎勵支出；
（九）安全生產(chǎn)適用新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新工藝、煤礦智能裝備及煤礦機(jī)器人等新裝備的推廣應(yīng)用支出；
（十）安全設(shè)施及特種設(shè)備檢測檢驗、檢定校準(zhǔn)支出；
（十一）安全生產(chǎn)責(zé)任保險支出；
（十二）與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。
第二節(jié) 非煤礦山開采企業(yè)
第九條 非煤礦山開采是指金屬礦、非金屬礦及其他礦產(chǎn)資源的勘探作業(yè)和生產(chǎn)、選礦、閉坑及尾礦庫運(yùn)行、回采、閉庫等有關(guān)活動。
第十條 非煤礦山開采企業(yè)依據(jù)當(dāng)月開采的原礦產(chǎn)量，于月末提取企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。提取標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）金屬礦山，其中露天礦山每噸5元，地下礦山每噸15元；
（二）核工業(yè)礦山，每噸25元；
（三）非金屬礦山，其中露天礦山每噸3元，地下礦山每噸8元；
（四）小型露天采石場，即年生產(chǎn)規(guī)模不超過50萬噸的山坡型露天采石場，每噸2元。
上款所稱原礦產(chǎn)量，不含金屬、非金屬礦山尾礦庫和廢石場中用于綜合利用的尾砂和低品位礦石。
地質(zhì)勘探單位按地質(zhì)勘查項目或工程總費(fèi)用的2%，在項目或工程實施期內(nèi)逐月提取企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。
第十一條 尾礦庫運(yùn)行按當(dāng)月入庫尾礦量計提企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，其中三等及三等以上尾礦庫每噸4元，四等及五等尾礦庫每噸5元。
尾礦庫回采按當(dāng)月回采尾礦量計提企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，其中三等及三等以上尾礦庫每噸1元，四等及五等尾礦庫每噸1.5元。
第十二條 非煤礦山開采企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)用于以下支出：
（一）完善、改造和維護(hù)安全防護(hù)設(shè)施設(shè)備（不含“三同時”要求初期投入的安全設(shè)施）和重大事故隱患治理支出，包括礦山綜合防塵、防滅火、防治水、危險氣體監(jiān)測、通風(fēng)系統(tǒng)、支護(hù)及防治邊幫滑坡、防冒頂片幫設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、供配電系統(tǒng)、運(yùn)輸（提升）系統(tǒng)和尾礦庫等完善、改造和維護(hù)支出以及實施地壓監(jiān)測監(jiān)控、露天礦邊坡治理等支出；
（二）完善非煤礦山監(jiān)測監(jiān)控、人員位置監(jiān)測、緊急避險、壓風(fēng)自救、供水施救和通信聯(lián)絡(luò)等安全避險設(shè)施設(shè)備支出，完善尾礦庫全過程在線監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)支出，應(yīng)急救援技術(shù)裝備、設(shè)施配置及維護(hù)保養(yǎng)支出，事故逃生和緊急避難設(shè)施設(shè)備的配置和應(yīng)急救援隊伍建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂與應(yīng)急演練支出；
（三）開展重大危險源檢測、評估、監(jiān)控支出，安全風(fēng)險分級管控和事故隱患排查整改支出，機(jī)械化、智能化建設(shè)，安全生產(chǎn)信息化建設(shè)、運(yùn)維和網(wǎng)絡(luò)安全支出；
（四）安全生產(chǎn)檢查、評估評價（不含新建、改建、擴(kuò)建項目安全評價）、咨詢、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)支出；
（五）配備和更新現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護(hù)用品支出；
（六）安全生產(chǎn)宣傳、教育、培訓(xùn)和從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)并報告事故隱患的獎勵支出；
（七）安全生產(chǎn)適用的新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新工藝、智能化、機(jī)器人等新裝備的推廣應(yīng)用支出；
（八）安全設(shè)施及特種設(shè)備檢測檢驗、檢定校準(zhǔn)支出；
（九）尾礦庫閉庫、銷庫費(fèi)用支出；
（十）地質(zhì)勘探單位野外應(yīng)急食品、應(yīng)急器械、應(yīng)急藥品支出；
（十一）安全生產(chǎn)責(zé)任保險支出；
（十二）與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。
第三節(jié) 石油天然氣開采企業(yè)
第十三條 石油天然氣（包括頁巖油、頁巖氣）開采是指陸上采油（氣）、海上采油（氣）、鉆井、物探、測井、錄井、井下作業(yè)、油建、海油工程等活動。
煤層氣（地面開采）企業(yè)參照陸上采油（氣）企業(yè)執(zhí)行。
第十四條 陸上采油（氣）、海上采油（氣）企業(yè)依據(jù)當(dāng)月開采的石油、天然氣產(chǎn)量，于月末提取企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。其中每噸原油20元，每千立方米原氣7.5元。
鉆井、物探、測井、錄井、井下作業(yè)、油建、海油工程等企業(yè)按照項目或工程造價中的直接工程成本的2%逐月提取企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。工程發(fā)包單位應(yīng)當(dāng)在合同中單獨(dú)約定并及時向工程承包單位支付企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。
石油天然氣開采企業(yè)的儲備油、地下儲氣庫參照危險品儲存企業(yè)執(zhí)行。
第十五條 石油天然氣開采企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)用于以下支出：
（一）完善、改造和維護(hù)安全防護(hù)設(shè)施設(shè)備支出（不含“三同時”要求初期投入的安全設(shè)施），包括油氣井（場）、管道、站場、海洋石油生產(chǎn)設(shè)施、作業(yè)設(shè)施等設(shè)施設(shè)備的監(jiān)測、監(jiān)控、防井噴、防滅火、防坍塌、防爆炸、防泄漏、防腐蝕、防顛覆、防漂移、防雷、防靜電、防臺風(fēng)、防中毒、防墜落等設(shè)施設(shè)備支出；
（二）事故逃生和緊急避難設(shè)施設(shè)備的配置及維護(hù)保養(yǎng)支出，應(yīng)急救援器材、設(shè)備配置及維護(hù)保養(yǎng)支出，應(yīng)急救援隊伍建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂與應(yīng)急演練支出；
（三）開展重大危險源檢測、評估、監(jiān)控支出，安全風(fēng)險分級管控和事故隱患排查整改支出，安全生產(chǎn)信息化、智能化建設(shè)、運(yùn)維和網(wǎng)絡(luò)安全支出；
（四）安全生產(chǎn)檢查、評估評價（不含新建、改建、擴(kuò)建項目安全評價）、咨詢、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)支出；
（五）配備和更新現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護(hù)用品支出；
（六）安全生產(chǎn)宣傳、教育、培訓(xùn)和從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)并報告事故隱患的獎勵支出；
（七）安全生產(chǎn)適用的新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新工藝、新裝備的推廣應(yīng)用支出；
（八）安全設(shè)施及特種設(shè)備檢測檢驗、檢定校準(zhǔn)支出；
（九）野外或海上作業(yè)應(yīng)急食品、應(yīng)急器械、應(yīng)急藥品支出；
（十）安全生產(chǎn)責(zé)任保險支出；
（十一）與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。
第四節(jié) 建設(shè)工程施工企業(yè)
第十六條 建設(shè)工程是指土木工程、建筑工程、線路管道和設(shè)備安裝及裝修工程，包括新建、擴(kuò)建、改建。
井巷工程、礦山建設(shè)參照建設(shè)工程執(zhí)行。
第十七條 建設(shè)工程施工企業(yè)以建筑安裝工程造價為依據(jù)，于月末按工程進(jìn)度計算提取企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。提取標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）礦山工程3.5%；
（二）鐵路工程、房屋建筑工程、城市軌道交通工程3%；
（三）水利水電工程、電力工程2.5%；
（四）冶煉工程、機(jī)電安裝工程、化工石油工程、通信工程2%；
（五）市政公用工程、港口與航道工程、公路工程1.5%。
建設(shè)工程施工企業(yè)編制投標(biāo)報價應(yīng)當(dāng)包含并單列企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，競標(biāo)時不得刪減。國家對基本建設(shè)投資概算另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
本辦法實施前建設(shè)工程項目已經(jīng)完成招投標(biāo)并簽訂合同的，企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用按照原規(guī)定提取標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第十八條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在合同中單獨(dú)約定并于工程開工日一個月內(nèi)向承包單位支付至少50%企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。
總包單位應(yīng)當(dāng)在合同中單獨(dú)約定并于分包工程開工日一個月內(nèi)將至少50%企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用直接支付分包單位并監(jiān)督使用，分包單位不再重復(fù)提取。
工程竣工決算后結(jié)余的企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)退回建設(shè)單位。
第十九條 建設(shè)工程施工企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)用于以下支出：
（一）完善、改造和維護(hù)安全防護(hù)設(shè)施設(shè)備支出（不含“三同時”要求初期投入的安全設(shè)施），包括施工現(xiàn)場臨時用電系統(tǒng)、洞口或臨邊防護(hù)、高處作業(yè)或交叉作業(yè)防護(hù)、臨時安全防護(hù)、支護(hù)及防治邊坡滑坡、工程有害氣體監(jiān)測和通風(fēng)、保障安全的機(jī)械設(shè)備、防火、防爆、防觸電、防塵、防毒、防雷、防臺風(fēng)、防地質(zhì)災(zāi)害等設(shè)施設(shè)備支出；
（二）應(yīng)急救援技術(shù)裝備、設(shè)施配置及維護(hù)保養(yǎng)支出，事故逃生和緊急避難設(shè)施設(shè)備的配置和應(yīng)急救援隊伍建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂與應(yīng)急演練支出；
（三）開展施工現(xiàn)場重大危險源檢測、評估、監(jiān)控支出，安全風(fēng)險分級管控和事故隱患排查整改支出，工程項目安全生產(chǎn)信息化建設(shè)、運(yùn)維和網(wǎng)絡(luò)安全支出；
（四）安全生產(chǎn)檢查、評估評價（不含新建、改建、擴(kuò)建項目安全評價）、咨詢和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)支出；
（五）配備和更新現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護(hù)用品支出；
（六）安全生產(chǎn)宣傳、教育、培訓(xùn)和從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)并報告事故隱患的獎勵支出；
（七）安全生產(chǎn)適用的新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新工藝、新裝備的推廣應(yīng)用支出；
（八）安全設(shè)施及特種設(shè)備檢測檢驗、檢定校準(zhǔn)支出；
（九）安全生產(chǎn)責(zé)任保險支出；
（十）與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。
第五節(jié) 危險品生產(chǎn)與儲存企業(yè)
第二十條 危險品生產(chǎn)與儲存是指經(jīng)批準(zhǔn)開展列入國家標(biāo)準(zhǔn)《危險貨物品名表》（gb12268）、《危險化學(xué)品目錄》物品，以及列入國家有關(guān)規(guī)定危險品直接生產(chǎn)和聚積保存的活動（不含銷售和使用）。
危險品運(yùn)輸適用第六節(jié)規(guī)定。
第二十一條 危險品生產(chǎn)與儲存企業(yè)以上一年度營業(yè)收入為依據(jù)，采取超額累退方式確定本年度應(yīng)計提金額，并逐月平均提取。具體如下：
（一）上一年度營業(yè)收入不超過1000萬元的，按照4.5%提??；
（二）上一年度營業(yè)收入超過1000萬元至1億元的部分，按照2.25%提取；
（三）上一年度營業(yè)收入超過1億元至10億元的部分，按照0.55%提??；
（四）上一年度營業(yè)收入超過10億元的部分，按照0.2%提取。
第二十二條 危險品生產(chǎn)與儲存企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)用于以下支出：
（一）完善、改造和維護(hù)安全防護(hù)設(shè)施設(shè)備支出（不含“三同時”要求初期投入的安全設(shè)施），包括車間、庫房、罐區(qū)等作業(yè)場所的監(jiān)控、監(jiān)測、通風(fēng)、防曬、調(diào)溫、防火、滅火、防爆、泄壓、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防靜電、防腐、防滲漏、防護(hù)圍堤和隔離操作等設(shè)施設(shè)備支出；
（二）配備、維護(hù)、保養(yǎng)應(yīng)急救援器材、設(shè)備支出和應(yīng)急救援隊伍建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂與應(yīng)急演練支出；
（三）開展重大危險源檢測、評估、監(jiān)控支出，安全風(fēng)險分級管控和事故隱患排查整改支出，安全生產(chǎn)風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)等安全生產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)維和網(wǎng)絡(luò)安全支出；
（四）安全生產(chǎn)檢查、評估評價（不含新建、改建、擴(kuò)建項目安全評價）、咨詢和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)支出；
（五）配備和更新現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護(hù)用品支出；
（六）安全生產(chǎn)宣傳、教育、培訓(xùn)和從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)并報告事故隱患的獎勵支出；
（七）安全生產(chǎn)適用的新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新工藝、新裝備的推廣應(yīng)用支出；
（八）安全設(shè)施及特種設(shè)備檢測檢驗、檢定校準(zhǔn)支出；
（九）安全生產(chǎn)責(zé)任保險支出；
（十）與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。
第六節(jié) 交通運(yùn)輸企業(yè)
第二十三條 交通運(yùn)輸包括道路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、城市軌道交通、水路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。
道路運(yùn)輸是指《中華人民共和國道路運(yùn)輸條例》規(guī)定的道路旅客運(yùn)輸和道路貨物運(yùn)輸；鐵路運(yùn)輸是指《中華人民共和國鐵路法》規(guī)定的鐵路旅客運(yùn)輸和貨物運(yùn)輸；城市軌道交通是指依規(guī)定批準(zhǔn)建設(shè)的，采用專用軌道導(dǎo)向運(yùn)行的城市公共客運(yùn)交通系統(tǒng)，包括地鐵、輕軌、單軌、有軌電車、磁浮、自動導(dǎo)向軌道、市域快速軌道系統(tǒng)；水路運(yùn)輸是指以運(yùn)輸船舶為工具的經(jīng)營性旅客和貨物運(yùn)輸及港口裝卸、過駁、倉儲；管道運(yùn)輸是指以管道為工具的液體和氣體物資運(yùn)輸。
第二十四條 交通運(yùn)輸企業(yè)以上一年度營業(yè)收入為依據(jù)，確定本年度應(yīng)計提金額，并逐月平均提取。具體如下：
（一）普通貨運(yùn)業(yè)務(wù)1%；
（二）客運(yùn)業(yè)務(wù)、管道運(yùn)輸、危險品等特殊貨運(yùn)業(yè)務(wù)1.5%。
第二十五條 交通運(yùn)輸企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)用于以下支出：
（一）完善、改造和維護(hù)安全防護(hù)設(shè)施設(shè)備支出（不含“三同時”要求初期投入的安全設(shè)施），包括道路、水路、鐵路、城市軌道交通、管道運(yùn)輸設(shè)施設(shè)備和裝卸工具安全狀況檢測及維護(hù)系統(tǒng)、運(yùn)輸設(shè)施設(shè)備和裝卸工具附屬安全設(shè)備等支出；
（二）購置、安裝和使用具有行駛記錄功能的車輛衛(wèi)星定位裝置、視頻監(jiān)控裝置、船舶通信導(dǎo)航定位和自動識別系統(tǒng)、電子海圖等支出；
（三）鐵路和城市軌道交通防災(zāi)監(jiān)測預(yù)警設(shè)備及鐵路周界入侵報警系統(tǒng)、鐵路危險品運(yùn)輸安全監(jiān)測設(shè)備支出；
（四）配備、維護(hù)、保養(yǎng)應(yīng)急救援器材、設(shè)備支出和應(yīng)急救援隊伍建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂與應(yīng)急演練支出；
（五）開展重大危險源檢測、評估、監(jiān)控支出，安全風(fēng)險分級管控和事故隱患排查整改支出，安全生產(chǎn)信息化、智能化建設(shè)、運(yùn)維和網(wǎng)絡(luò)安全支出；
（六）安全生產(chǎn)檢查、評估評價（不含新建、改建、擴(kuò)建項目安全評價）、咨詢和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)支出；
（七）配備和更新現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護(hù)用品支出；
（八）安全生產(chǎn)宣傳、教育、培訓(xùn)和從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)并報告事故隱患的獎勵支出；
（九）安全生產(chǎn)適用的新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新工藝、新裝備的推廣應(yīng)用支出；
（十）安全設(shè)施及特種設(shè)備檢測檢驗、檢定校準(zhǔn)、鐵路和城市軌道交通基礎(chǔ)設(shè)備安全檢測支出；
（十一）安全生產(chǎn)責(zé)任保險及承運(yùn)人責(zé)任保險支出；
（十二）與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。
第七節(jié) 冶金企業(yè)
第二十六條 冶金是指黑色金屬和有色金屬冶煉及壓延加工等生產(chǎn)活動。
第二十七條 冶金企業(yè)以上一年度營業(yè)收入為依據(jù)，采取超額累退方式確定本年度應(yīng)計提金額，并逐月平均提取。具體如下：
（一）上一年度營業(yè)收入不超過1000萬元的，按照3%提??；
（二）上一年度營業(yè)收入超過1000萬元至1億元的部分，按照1.5%提取；
（三）上一年度營業(yè)收入超過1億元至10億元的部分，按照0.5%提??；
（四）上一年度營業(yè)收入超過10億元至50億元的部分，按照0.2%提取；
（五）上一年度營業(yè)收入超過50億元至100億元的部分，按照0.1%提?。?/p>
（六）上一年度營業(yè)收入超過100億元的部分，按照0.05%提取。
第二十八條 冶金企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)用于以下支出：
（一）完善、改造和維護(hù)安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出（不含“三同時”要求初期投入的安全設(shè)施），包括車間、站、庫房等作業(yè)場所的監(jiān)控、監(jiān)測、防高溫、防火、防爆、防墜落、防塵、防毒、防雷、防窒息、防觸電、防噪聲與振動、防輻射和隔離操作等設(shè)施設(shè)備支出；
（二）配備、維護(hù)、保養(yǎng)應(yīng)急救援器材、設(shè)備支出和應(yīng)急救援隊伍建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂與應(yīng)急演練支出；
（三）開展重大危險源檢測、評估、監(jiān)控支出，安全風(fēng)險分級管控和事故隱患排查整改支出，安全生產(chǎn)信息化、智能化建設(shè)、運(yùn)維和網(wǎng)絡(luò)安全支出；
（四）安全生產(chǎn)檢查、評估評價（不含新建、改建、擴(kuò)建項目安全評價）和咨詢及標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)支出；
（五）安全生產(chǎn)宣傳、教育、培訓(xùn)和從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)并報告事故隱患的獎勵支出；
（六）配備和更新現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護(hù)用品支出；
（七）安全生產(chǎn)適用的新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新工藝、新裝備的推廣應(yīng)用支出；
（八）安全設(shè)施及特種設(shè)備檢測檢驗、檢定校準(zhǔn)支出；
（九）安全生產(chǎn)責(zé)任保險支出；
（十）與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。
第八節(jié) 機(jī)械制造企業(yè)
第二十九條 機(jī)械制造是指各種動力機(jī)械、礦山機(jī)械、運(yùn)輸機(jī)械、農(nóng)業(yè)機(jī)械、儀器、儀表、特種設(shè)備、大中型船舶、海洋工程裝備、石油煉化裝備、建筑施工機(jī)械及其他機(jī)械設(shè)備的制造活動。
按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼》（gb/t4754），本辦法所稱機(jī)械制造企業(yè)包括通用設(shè)備制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，汽車制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)（不含第十一節(jié)民用航空設(shè)備制造），電氣機(jī)械和器材制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，金屬制品、機(jī)械和設(shè)備修理業(yè)等8類企業(yè)。
第三十條 機(jī)械制造企業(yè)以上一年度營業(yè)收入為依據(jù)，采取超額累退方式確定本年度應(yīng)計提金額，并逐月平均提取。具體如下：
（一）上一年度營業(yè)收入不超過1000萬元的，按照2.35%提取；
（二）上一年度營業(yè)收入超過1000萬元至1億元的部分，按照1.25%提??；
（三）上一年度營業(yè)收入超過1億元至10億元的部分，按照0.25%提取；
（四）上一年度營業(yè)收入超過10億元至50億元的部分，按照0.1%提取；
（五）上一年度營業(yè)收入超過50億元的部分，按照0.05%提取。
第三十一條 機(jī)械制造企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)用于以下支出：
（一）完善、改造和維護(hù)安全防護(hù)設(shè)施設(shè)備支出（不含“三同時”要求初期投入的安全設(shè)施），包括生產(chǎn)作業(yè)場所的防火、防爆、防墜落、防毒、防靜電、防腐、防塵、防噪聲與振動、防輻射和隔離操作等設(shè)施設(shè)備支出，大型起重機(jī)械安裝安全監(jiān)控管理系統(tǒng)支出；
（二）配備、維護(hù)、保養(yǎng)應(yīng)急救援器材、設(shè)備支出和應(yīng)急救援隊伍建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂與應(yīng)急演練支出；
（三）開展重大危險源檢測、評估、監(jiān)控支出，安全風(fēng)險分級管控和事故隱患排查整改支出，安全生產(chǎn)信息化、智能化建設(shè)、運(yùn)維和網(wǎng)絡(luò)安全支出；
（四）安全生產(chǎn)檢查、評估評價（不含新建、改建、擴(kuò)建項目安全評價）、咨詢和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)支出；
（五）安全生產(chǎn)宣傳、教育、培訓(xùn)和從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)并報告事故隱患的獎勵支出；
（六）配備和更新現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護(hù)用品支出；
（七）安全生產(chǎn)適用的新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新工藝、新裝備的推廣應(yīng)用支出；
（八）安全設(shè)施及特種設(shè)備檢測檢驗、檢定校準(zhǔn)支出；
（九）安全生產(chǎn)責(zé)任保險支出；
（十）與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。
第九節(jié) 煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)
第三十二條 煙花爆竹是指煙花爆竹制品和用于生產(chǎn)煙花爆竹的民用黑火藥、煙火藥、引火線等物品。
第三十三條 煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)以上一年度營業(yè)收入為依據(jù)，采取超額累退方式確定本年度應(yīng)計提金額，并逐月平均提取。具體如下：
（一）上一年度營業(yè)收入不超過1000萬元的，按照4%提??；
（二）上一年度營業(yè)收入超過1000萬元至2000萬元的部分，按照3%提取；
（三）上一年度營業(yè)收入超過2000萬元的部分，按照2.5%提取。
第三十四條 煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)用于以下支出：
（一）完善、改造和維護(hù)安全設(shè)備設(shè)施支出（不含“三同時”要求初期投入的安全設(shè)施），包括作業(yè)場所的防火、防爆（含防護(hù)屏障）、防雷、防靜電、防護(hù)圍墻（網(wǎng)）與欄桿、防高溫、防潮、防山體滑坡、監(jiān)測、檢測、監(jiān)控等設(shè)施設(shè)備支出；
（二）配備、維護(hù)、保養(yǎng)防爆機(jī)械電器設(shè)備支出；
（三）配備、維護(hù)、保養(yǎng)應(yīng)急救援器材、設(shè)備支出和應(yīng)急救援隊伍建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂與應(yīng)急演練支出；
（四）開展重大危險源檢測、評估、監(jiān)控支出，安全風(fēng)險分級管控和事故隱患排查整改支出，安全生產(chǎn)信息化、智能化建設(shè)、運(yùn)維和網(wǎng)絡(luò)安全支出；
（五）安全生產(chǎn)檢查、評估評價（不含新建、改建、擴(kuò)建項目安全評價）、咨詢和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)支出；
（六）安全生產(chǎn)宣傳、教育、培訓(xùn)和從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)并報告事故隱患的獎勵支出；
（七）配備和更新現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護(hù)用品支出；
（八）安全生產(chǎn)適用新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新工藝、新裝備的推廣應(yīng)用支出；
（九）安全設(shè)施及特種設(shè)備檢測檢驗、檢定校準(zhǔn)支出；
（十）安全生產(chǎn)責(zé)任保險支出；
（十一）與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。
第十節(jié) 民用爆炸物品生產(chǎn)企業(yè)
第三十五條 民用爆炸物品是指列入《民用爆炸物品品名表》的物品。
第三十六條 民用爆炸物品生產(chǎn)企業(yè)以上一年度營業(yè)收入為依據(jù)，采取超額累退方式確定本年度應(yīng)計提金額，并逐月平均提取。具體如下：
（一）上一年度營業(yè)收入不超過1000萬元的，按照4%提??；
（二）上一年度營業(yè)收入超過1000萬元至1億元的部分，按照2%提??；
（三）上一年度營業(yè)收入超過1億元至10億元的部分，按照0.5%提??；
（四）上一年度營業(yè)收入超過10億元的部分，按照0.2%提取。
第三十七條 民用爆炸物品生產(chǎn)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)用于以下支出：
（一）完善、改造和維護(hù)安全防護(hù)設(shè)施設(shè)備（不含“三同時”要求初期投入的安全設(shè)施），包括車間、庫房、罐區(qū)等作業(yè)場所的監(jiān)控、監(jiān)測、通風(fēng)、防曬、調(diào)溫、防火、滅火、防爆、泄壓、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防靜電、防腐、防滲漏、防護(hù)屏障、隔離操作等設(shè)施設(shè)備支出；
（二）配備、維護(hù)、保養(yǎng)應(yīng)急救援器材、設(shè)備支出和應(yīng)急救援隊伍建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂與應(yīng)急演練支出；
（三）開展重大危險源檢測、評估、監(jiān)控支出，安全風(fēng)險分級管控和事故隱患排查整改支出，安全生產(chǎn)信息化、智能化建設(shè)、運(yùn)維和網(wǎng)絡(luò)安全支出；
（四）安全生產(chǎn)檢查、評估評價（不含新建、改建、擴(kuò)建項目安全評價）、咨詢和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)支出；
（五）配備和更新現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護(hù)用品支出；
（六）安全生產(chǎn)宣傳、教育、培訓(xùn)和從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)并報告事故隱患的獎勵支出；
（七）安全生產(chǎn)適用的新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新工藝、新設(shè)備的推廣應(yīng)用支出；
（八）安全設(shè)施及特種設(shè)備檢測檢驗、檢定校準(zhǔn)支出；
（九）安全生產(chǎn)責(zé)任保險支出；
（十）與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。
第十一節(jié) 武器裝備研制生產(chǎn)與試驗企業(yè)
第三十八條 武器裝備研制生產(chǎn)與試驗，包括武器裝備和軍工危險化學(xué)品的科研、生產(chǎn)、試驗、儲運(yùn)、銷毀、維修保障等。
第三十九條 武器裝備研制生產(chǎn)與試驗企業(yè)以上一年度軍品營業(yè)收入為依據(jù)，采取超額累退方式確定本年度應(yīng)計提金額，并逐月平均提取。
（一）軍工危險化學(xué)品研制、生產(chǎn)與試驗企業(yè)，包括火炸藥、推進(jìn)劑、彈藥（含戰(zhàn)斗部、引信、火工品）、火箭導(dǎo)彈發(fā)動機(jī)、燃?xì)獍l(fā)生器等，提取標(biāo)準(zhǔn)如下：
1.上一年度營業(yè)收入不超過1000萬元的，按照5%提??；
2.上一年度營業(yè)收入超過1000萬元至1億元的部分，按照3%提取；
3.上一年度營業(yè)收入超過1億元至10億元的部分，按照1%提??；
4.上一年度營業(yè)收入超過10億元的部分，按照0.5%提取。
（二）核裝備及核燃料研制、生產(chǎn)與試驗企業(yè)，提取標(biāo)準(zhǔn)如下：
1.上一年度營業(yè)收入不超過1000萬元的，按照3%提??；
2.上一年度營業(yè)收入超過1000萬元至1億元的部分，按照2%提取；
3.上一年度營業(yè)收入超過1億元至10億元的部分，按照0.5%提??；
4.上一年度營業(yè)收入超過10億元的部分，按照0.2%提取。
（三）軍用艦船（含修理）研制、生產(chǎn)與試驗企業(yè)，提取標(biāo)準(zhǔn)如下：
1.上一年度營業(yè)收入不超過1000萬元的，按照2.5%提??；
2.上一年度營業(yè)收入超過1000萬元至1億元的部分，按照1.75%提取；
3.上一年度營業(yè)收入超過1億元至10億元的部分，按照0.8%提??；
4.上一年度營業(yè)收入超過10億元的部分，按照0.4%提取。
（四）飛船、衛(wèi)星、軍用飛機(jī)、坦克車輛、火炮、輕武器、大型天線等產(chǎn)品的總體、部分和元器件研制、生產(chǎn)與試驗企業(yè)，提取標(biāo)準(zhǔn)如下：
1.上一年度營業(yè)收入不超過1000萬元的，按照2%提?。?/p>
2.上一年度營業(yè)收入超過1000萬元至1億元的部分，按照1.5%提??；
3.上一年度營業(yè)收入超過1億元至10億元的部分，按照0.5%提??；
4.上一年度營業(yè)收入超過10億元至100億元的部分，按照0.2%提??；
5.上一年度營業(yè)收入超過100億元的部分，按照0.1%提取。
（五）其他軍用危險品研制、生產(chǎn)與試驗企業(yè)，提取標(biāo)準(zhǔn)如下：
1.上一年度營業(yè)收入不超過1000萬元的，按照4%提?。?/p>
2.上一年度營業(yè)收入超過1000萬元至1億元的部分，按照2%提取；
3.上一年度營業(yè)收入超過1億元至10億元的部分，按照0.5%提??；
4.上一年度營業(yè)收入超過10億元的部分，按照0.2%提取。
第四十條 核工程按照工程造價3%提取企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用在競標(biāo)時列為標(biāo)外管理。
第四十一條 武器裝備研制生產(chǎn)與試驗企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)用于以下支出：
（一）完善、改造和維護(hù)安全防護(hù)設(shè)施設(shè)備支出（不含“三同時”要求初期投入的安全設(shè)施），包括研究室、車間、庫房、儲罐區(qū)、外場試驗區(qū)等作業(yè)場所監(jiān)控、監(jiān)測、防觸電、防墜落、防爆、泄壓、防火、滅火、通風(fēng)、防曬、調(diào)溫、防毒、防雷、防靜電、防腐、防塵、防噪聲與振動、防輻射、防護(hù)圍堤和隔離操作等設(shè)施設(shè)備支出；
（二）配備、維護(hù)、保養(yǎng)應(yīng)急救援、應(yīng)急處置、特種個人防護(hù)器材、設(shè)備、設(shè)施支出和應(yīng)急救援隊伍建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂與應(yīng)急演練支出；
（三）開展重大危險源檢測、評估、監(jiān)控支出，安全風(fēng)險分級管控和事故隱患排查整改支出，安全生產(chǎn)信息化、智能化建設(shè)、運(yùn)維和網(wǎng)絡(luò)安全支出；
（四）高新技術(shù)和特種專用設(shè)備安全鑒定評估、安全性能檢驗檢測及操作人員上崗培訓(xùn)支出；
（五）安全生產(chǎn)檢查、評估評價（不含新建、改建、擴(kuò)建項目安全評價）、咨詢和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)支出；
（六）安全生產(chǎn)宣傳、教育、培訓(xùn)和從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)并報告事故隱患的獎勵支出；
（七）軍工核設(shè)施（含核廢物）防泄漏、防輻射的設(shè)施設(shè)備支出；
（八）軍工危險化學(xué)品、放射性物品及武器裝備科研、試驗、生產(chǎn)、儲運(yùn)、銷毀、維修保障過程中的安全技術(shù)措施改造費(fèi)和安全防護(hù)（不含工作服）費(fèi)用支出；
（九）大型復(fù)雜武器裝備制造、安裝、調(diào)試的特殊工種和特種作業(yè)人員培訓(xùn)支出；
（十）武器裝備大型試驗安全專項論證與安全防護(hù)費(fèi)用支出；
（十一）特殊軍工電子元器件制造過程中有毒有害物質(zhì)監(jiān)測及特種防護(hù)支出；
（十二）安全生產(chǎn)適用新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新工藝、新裝備的推廣應(yīng)用支出；
（十三）安全生產(chǎn)責(zé)任保險支出；
（十四）與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。
第十二節(jié) 電力生產(chǎn)與供應(yīng)企業(yè)
第四十二條 電力生產(chǎn)是指利用火力、水力、核力、風(fēng)力、太陽能、生物質(zhì)能以及地?zé)?、潮汐能等其他能源轉(zhuǎn)換成電能的活動。
電力供應(yīng)是指經(jīng)營和運(yùn)行電網(wǎng)，從事輸電、變電、配電等電能輸送與分配的活動。
第四十三條 電力生產(chǎn)與供應(yīng)企業(yè)以上一年度營業(yè)收入為依據(jù)，采取超額累退方式確定本年度應(yīng)計提金額，并逐月平均提取。
（一）電力生產(chǎn)企業(yè)，提取標(biāo)準(zhǔn)如下：
1.上一年度營業(yè)收入不超過1000萬元的，按照3%提?。?/p>
2.上一年度營業(yè)收入超過1000萬元至1億元的部分，按照1.5%提取；
3.上一年度營業(yè)收入超過1億元至10億元的部分，按照1%提?。?/p>
4.上一年度營業(yè)收入超過10億元至50億元的部分，按照0.8%提??；
5.上一年度營業(yè)收入超過50億元至100億元的部分，按照0.6%提?。?/p>
6.上一年度營業(yè)收入超過100億元的部分，按照0.2%提取。
（二）電力供應(yīng)企業(yè)，提取標(biāo)準(zhǔn)如下：
1.上一年度營業(yè)收入不超過500億元的，按照0.5%提??；
2.上一年度營業(yè)收入超過500億元至1000億元的部分，按照0.4%提??；
3.上一年度營業(yè)收入超過1000億元至2000億元的部分，按照0.3%提??；
4.上一年度營業(yè)收入超過2000億元的部分，按照0.2%提取。
第四十四條 電力生產(chǎn)與供應(yīng)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)用于以下支出：
（一）完善、改造和維護(hù)安全防護(hù)設(shè)備、設(shè)施支出（不含“三同時”要求初期投入的安全設(shè)施），包括發(fā)電、輸電、變電、配電等設(shè)備設(shè)施的安全防護(hù)及安全狀況的完善、改造、檢測、監(jiān)測及維護(hù)，作業(yè)場所的安全監(jiān)控、監(jiān)測以及防觸電、防墜落、防物體打擊、防火、防爆、防毒、防窒息、防雷、防誤操作、臨邊、封閉等設(shè)施設(shè)備支出；
（二）配備、維護(hù)、保養(yǎng)應(yīng)急救援器材、設(shè)備設(shè)施支出和應(yīng)急救援隊伍建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂與應(yīng)急演練支出；
（三）開展重大危險源檢測、評估、監(jiān)控支出，安全風(fēng)險分級管控和事故隱患排查整改支出（不含水電站大壩重大隱患除險加固支出、燃煤發(fā)電廠貯灰場重大隱患除險加固治理支出），安全生產(chǎn)信息化、智能化建設(shè)、運(yùn)維和網(wǎng)路安全支出；
（四）安全生產(chǎn)檢查、評估評價（不含新建、改建、擴(kuò)建項目安全評價）、咨詢和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)支出；
（五）安全生產(chǎn)宣傳、教育、培訓(xùn)和從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)并報告事故隱患的獎勵支出；
（六）配備和更新現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護(hù)用品支出；
（七）安全生產(chǎn)適用的新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新工藝、新設(shè)備的推廣應(yīng)用支出；
（八）安全設(shè)施及特種設(shè)備檢測檢驗、檢定校準(zhǔn)支出；
（九）安全生產(chǎn)責(zé)任保險支出；
（十）與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。
第三章 企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用的管理和監(jiān)督
第四十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用管理制度，明確企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用的程序、職責(zé)及權(quán)限，落實責(zé)任，確保按規(guī)定提取和使用企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。
第四十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)安全生產(chǎn)費(fèi)用管理，編制年度企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用計劃，納入企業(yè)財務(wù)預(yù)算，確保資金投入。
第四十七條 企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用從成本（費(fèi)用）中列支并專項核算。符合本辦法規(guī)定的企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票、收據(jù)、轉(zhuǎn)賬憑證等真實憑證。
本企業(yè)職工薪酬、福利不得從企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用中支出。企業(yè)從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)報告事故隱患的獎勵支出從企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用中列支。
企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用年度結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用出現(xiàn)赤字（即當(dāng)年計提企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用加上年初結(jié)余小于年度實際支出）的，應(yīng)當(dāng)于年末補(bǔ)提企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。
第四十八條 以上一年度營業(yè)收入為依據(jù)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用的企業(yè)，新建和投產(chǎn)不足一年的，當(dāng)年企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用據(jù)實列支，年末以當(dāng)年營業(yè)收入為依據(jù)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算提取企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。
第四十九條 企業(yè)按本辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)兩年補(bǔ)提安全生產(chǎn)費(fèi)用的，可以按照最近一年補(bǔ)提數(shù)提高提取標(biāo)準(zhǔn)。
本辦法公布前，地方各級人民政府已制定下發(fā)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取使用辦法且其提取標(biāo)準(zhǔn)低于本辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法進(jìn)行調(diào)整。
第五十條 企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用月初結(jié)余達(dá)到上一年應(yīng)計提金額三倍及以上的，自當(dāng)月開始暫停提取企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，直至企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)余低于上一年應(yīng)計提金額三倍時恢復(fù)提取。
第五十一條 企業(yè)當(dāng)年實際使用的安全生產(chǎn)費(fèi)用不足年度應(yīng)計提金額60%的，除按規(guī)定進(jìn)行信息披露外，還應(yīng)當(dāng)于下一年度4月底前，按照屬地監(jiān)管權(quán)限向縣級以上人民政府負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門提交經(jīng)企業(yè)董事會、股東會等機(jī)構(gòu)審議的書面說明。
第五十二條 企業(yè)同時開展兩項及兩項以上以營業(yè)收入為安全生產(chǎn)費(fèi)用計提依據(jù)的業(yè)務(wù)，能夠按業(yè)務(wù)類別分別核算的，按各項業(yè)務(wù)計提標(biāo)準(zhǔn)分別提取企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用；不能分別核算的，按營業(yè)收入占比最高業(yè)務(wù)對應(yīng)的提取標(biāo)準(zhǔn)對各項合計營業(yè)收入計提企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。
第五十三條 企業(yè)作為承攬人或承運(yùn)人向客戶提供納入本辦法規(guī)定范圍的服務(wù)，且外購材料和服務(wù)成本高于自客戶取得營業(yè)收入85%以上的，可以將營業(yè)收入扣除相關(guān)外購材料和服務(wù)成本的凈額，作為企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用計提依據(jù)。
第五十四條 企業(yè)內(nèi)部有兩個及兩個以上獨(dú)立核算的非法人主體，主體之間生產(chǎn)和轉(zhuǎn)移產(chǎn)品和服務(wù)按本辦法規(guī)定需提取企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用的，各主體可以以本主體營業(yè)收入扣除自其它主體采購產(chǎn)品和服務(wù)的成本（即剔除內(nèi)部互供收入）的凈額，作為企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用計提依據(jù)。
第五十五條 承擔(dān)集團(tuán)安全生產(chǎn)責(zé)任的企業(yè)集團(tuán)母公司（一級，以下簡稱集團(tuán)總部），可以對全資及控股子公司提取的企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用按照一定比例集中管理，統(tǒng)籌使用。子公司轉(zhuǎn)出資金作為企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用支出處理，集團(tuán)總部收到資金作為專項儲備管理，不計入集團(tuán)總部收入。
集團(tuán)總部統(tǒng)籌的企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)用于本辦法規(guī)定的應(yīng)急救援隊伍建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂與應(yīng)急演練，安全生產(chǎn)檢查、咨詢和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，安全生產(chǎn)宣傳、教育、培訓(xùn)，安全生產(chǎn)適用的新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)、新工藝、新裝備的推廣應(yīng)用等安全生產(chǎn)直接相關(guān)支出。
第五十六條 在本辦法規(guī)定的使用范圍內(nèi)，企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)優(yōu)先用于達(dá)到法定安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)所需支出和按各級應(yīng)急管理部門、礦山安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)及其他負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門要求開展的安全生產(chǎn)整改支出。
第五十七條 煤炭生產(chǎn)企業(yè)和非煤礦山企業(yè)已提取維持簡單再生產(chǎn)費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)提取，但不得重復(fù)開支本辦法規(guī)定的企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用。
第五十八條 企業(yè)由于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、公司制改建等變更股權(quán)結(jié)構(gòu)或者組織形式的，其結(jié)余的企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按照本辦法管理使用。
第五十九條 企業(yè)調(diào)整業(yè)務(wù)、終止經(jīng)營或者依法清算的，其結(jié)余的企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本期收益或者清算收益。下列情形除外：
（一）礦山企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、停產(chǎn)、停業(yè)或者解散的，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)余用于礦山閉坑、尾礦庫閉庫后可能的危害治理和損失賠償；
（二）危險品生產(chǎn)與儲存企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、停產(chǎn)、停業(yè)或者解散的，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)余用于處理轉(zhuǎn)產(chǎn)、停產(chǎn)、停業(yè)或者解散前的危險品生產(chǎn)或者儲存設(shè)備、庫存產(chǎn)品及生產(chǎn)原料支出。
第（一）和（二）項企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)余，有存續(xù)企業(yè)的，由存續(xù)企業(yè)管理；無存續(xù)企業(yè)的，由清算前全部股東共同管理或者委托第三方管理。
第六十條 企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用屬于企業(yè)自提自用資金，除集團(tuán)總部按規(guī)定統(tǒng)籌使用外，任何單位和個人不得采取收取、代管等形式對其進(jìn)行集中管理和使用。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第六十一條 各級應(yīng)急管理部門、礦山安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)及其他負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門和財政部門依法對企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取、使用和管理進(jìn)行監(jiān)督檢查。
第六十二條 企業(yè)未按本辦法提取和使用安全生產(chǎn)費(fèi)用的，由縣級以上應(yīng)急管理部門、礦山安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)及其他負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門和財政部門按照職責(zé)分工，責(zé)令限期改正 ，并依照《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《中華人民共和國會計法》和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理、處罰。情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣的，依照有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合懲戒。
第六十三條 建設(shè)單位未按規(guī)定及時向施工單位支付企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用、建設(shè)工程施工總承包單位未向分包單位支付必要的企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用以及承包單位挪用企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用的，由建設(shè)、交通運(yùn)輸、鐵路、水利、應(yīng)急管理、礦山安全監(jiān)察等部門按職責(zé)分工依法進(jìn)行處理、處罰。
第六十四條 各級應(yīng)急管理部門、礦山安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)及其他負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門和財政部門及其工作人員，在企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用監(jiān)督管理中存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，按照《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《中華人民共和國監(jiān)察法》等有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四章 附則
第六十五條 企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用的會計處理，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。
企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財務(wù)處理與稅收規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。
第六十六條 本辦法第二條規(guī)定范圍以外的企業(yè)為達(dá)到應(yīng)當(dāng)具備的安全生產(chǎn)條件所需的資金投入，從成本（費(fèi)用）中列支。
自營煙花爆竹儲存?zhèn)}庫的煙花爆竹銷售企業(yè)、自營民用爆炸物品儲存?zhèn)}庫的民用爆炸物品銷售企業(yè)，分別參照煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)、民用爆炸物品生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行。
實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位參照本辦法執(zhí)行。
第六十七條 各省級應(yīng)急管理部門、礦山安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)可以結(jié)合本地區(qū)實際情況，會同相關(guān)部門制定特定行業(yè)具體辦法，報省級人民政府批準(zhǔn)后實施。
縣級以上應(yīng)急管理部門應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取使用情況納入定期統(tǒng)計分析。
第六十八條 本辦法由財政部、應(yīng)急部負(fù)責(zé)解釋。
第六十九條 本辦法自印發(fā)之日起施行?！镀髽I(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》（財企〔2012〕16號）同時廢止。
【第11篇】費(fèi)用沒有發(fā)票是否可稅前扣除
小張小張，遇事不慌，最近他卻犯了愁，公司買的消毒液拿不到增值稅發(fā)票，這可怎么在企業(yè)所得稅稅前扣除？
01稅前扣除的憑證主要有哪些？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第九條的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星營業(yè)業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
02無法取得發(fā)票如何稅前列支？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十四條規(guī)定， 企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
注意：前款第一項至第三項為必備資料。
因此，若能夠提供對方工商注銷的資料、相關(guān)合同及付款憑證，即使沒有取得發(fā)票，也可以稅前列支。
相關(guān)規(guī)定：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57 號）第十條規(guī)定，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
溫馨提示：
無票列支在有些情況下也可以稅前扣除，但有兩點需注意：
1.提供相關(guān)的稅前扣除憑證
稅前扣除憑證，按來源其實可以分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
員工工資薪金、差旅津貼支出、個人 500 元以下零星支出等，都是無票稅前扣除最常見的場景。
2.企業(yè)內(nèi)控
這是企業(yè)管理層設(shè)計和建立的用來保護(hù)企業(yè)合法、有效經(jīng)營的制度安排，也是我們向稅局證明業(yè)務(wù)支出發(fā)生真實性的有效證據(jù)之一。
來源：中稅答疑新媒體知識庫
【第12篇】攤位費(fèi)用允許稅前扣除
中道財稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財稅問題解決專家
<原創(chuàng)>作者：鄒文芝
房地產(chǎn)開發(fā)公司為了對外宣傳、展示，增加客戶體驗度，一般會建設(shè)售樓部、樣板間等營銷設(shè)施，給客戶感官視覺上造成沖擊，加大成交力度，實現(xiàn)快速去化，加快銷售速度，快速回籠資金，提高資金使用效率，節(jié)約資金成本與銷售成本，提高項目開發(fā)收益。
營銷設(shè)施的建造有多種方式，有在外租賃臨時售樓部或接待處，有在項目紅線外建設(shè)臨時售樓部、樣板間，銷售完畢移交政府或拆除，也有在項目內(nèi)，建筑物外建設(shè)售樓部，使用完畢進(jìn)行拆除，有使用公共配套，如會所、物業(yè)中心等進(jìn)項裝修作為售樓部使用，完成后轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或移交業(yè)主委員會，也有在銷售房源內(nèi)進(jìn)行裝修，使用后將來將裝修打折隨開發(fā)產(chǎn)品一并銷售的。
今天著重討論在項目內(nèi)建設(shè)售樓部、樣板間的稅務(wù)處理。
1、在小區(qū)內(nèi)建筑物外臨時建造的售樓部
此種臨時性設(shè)施屬于項目規(guī)劃外建筑物，辦不了證件，將來也無法對外銷售，使用完后還應(yīng)進(jìn)行拆除。從政策的規(guī)定看，開發(fā)間接費(fèi)的性質(zhì)主要體現(xiàn)在項目開始前和建造過程中直接組織和管理而發(fā)生的各項費(fèi)用，不包含項目開發(fā)后期的銷售過程中發(fā)生的各項費(fèi)用。在項目內(nèi)主體外建設(shè)售樓部，其發(fā)生的主體建設(shè)費(fèi)用、裝修費(fèi)用、樣板間裝修，一般金額較大，會計核算時計入開發(fā)間接費(fèi)--營銷設(shè)施建造費(fèi)。
企業(yè)所得稅扣除
根據(jù)國稅發(fā)2009 31號文件規(guī)定，開發(fā)間接費(fèi)，指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設(shè)施建造費(fèi)等。因此，在項目內(nèi)、主體外建設(shè)的臨時售樓部，能夠分清成本對象的，直接計入成本對象，不能分清負(fù)擔(dān)對象的，按建筑面積法分配至各成本對象在所得稅前扣除。
土地增值稅的扣除
根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細(xì)則，開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。不包含營銷設(shè)施建造費(fèi)，也不含售樓部裝修、樣板間建造裝修費(fèi)用。因此，營銷設(shè)施費(fèi)用無法計入開發(fā)間接費(fèi)，作為開發(fā)成本在土地增值稅前扣除。此種情況下，營銷設(shè)施的費(fèi)用實質(zhì)是企業(yè)為實現(xiàn)整體銷售收入而必須發(fā)生的，售樓部建造成本、裝修費(fèi)、樣板間裝修費(fèi)用應(yīng)計入銷售費(fèi)用，按照開發(fā)費(fèi)用扣除，依土地增值稅實施細(xì)則規(guī)定，與其他開發(fā)費(fèi)用合并按土地與開發(fā)成本之和計算扣除。
2、利用公共配套進(jìn)行裝修作為售樓部
利用小區(qū)內(nèi)的公共配套設(shè)施，如會所，物業(yè)用房裝修后作為售樓部使用，其發(fā)生的公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)、售樓部或樣板房裝修費(fèi)用，分兩種情況，將來移交業(yè)主或無償移交政府和證件辦在開發(fā)商名下。將來移交業(yè)主或無償移交政府的的，屬于項目的公共配套設(shè)施，按照國稅發(fā)2006 187號文件的規(guī)定作為配套設(shè)施在土地增值稅前扣除。若開發(fā)商在項目開發(fā)完成后，將配套設(shè)施辦理了產(chǎn)權(quán)證，放在開發(fā)商名下，配套設(shè)施就變成了地產(chǎn)公司固定資產(chǎn)，土地增值稅計算時應(yīng)將含裝修費(fèi)用的公共配套成本剔除，不得在土地增值稅前扣除。所得稅按照固定資產(chǎn)管理辦法，通過計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除
3、開發(fā)產(chǎn)品內(nèi)裝修作為營銷設(shè)施
一些開發(fā)商，為提高客戶的真實體驗感，如樓間距、視野、層高，小區(qū)景觀、電梯、大堂裝修等全方位的展示，會在開發(fā)產(chǎn)品中裝修樣板間或展示中心，此類裝修將來會隨開發(fā)產(chǎn)品一并出售，此時發(fā)生的裝修費(fèi)用、建造費(fèi)用，前期為展示功能，后期為產(chǎn)品使用功能，在土地增值稅與所得稅扣除時作為此套商品房的直接成本，與其對應(yīng)的收入匹配作為開發(fā)成本在稅前扣除。
4、舉例說明
a房地產(chǎn)公司為更好展示產(chǎn)品，促進(jìn)銷售，加強(qiáng)客戶體驗感，一期銷售時，在會所一樓裝修了客戶接待中心，二樓裝修了三個實體樣板間，含家具等軟裝，支出費(fèi)用500萬元，并采購辦公家具、空調(diào)等支出10萬元，供銷售人員辦公使用。在開發(fā)的洋房一層，裝修了底躍樣板間，支出100萬元，出售時將裝修費(fèi)用作價50萬元計入到房屋售價。為促進(jìn)二期商業(yè)銷售，在一期現(xiàn)鋪50萬元裝修了樣板間，裝修隨商鋪一同銷售，裝修費(fèi)用直接打6折計入了此套房售價，a房地產(chǎn)公司發(fā)生的以上售樓部裝修，樣板間裝修如何在所得稅、土地增值稅前扣除。（會所將來無償移交業(yè)主，辦公家具按5年使用期限計提折舊）
分析如下：
（一）、所得稅
1、在會所裝修樣板間、售樓部費(fèi)用500萬元計入開發(fā)間接費(fèi)，按一期建筑面積分?jǐn)偝杀居嬋肟墒郛a(chǎn)品，產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本在所得稅前扣除。
2、會所售樓部采購辦公家具10萬元計入固定資產(chǎn)，每年計提折舊2萬元計入銷售費(fèi)用，在當(dāng)年所得稅前扣除。
3、洋房發(fā)生裝修成本100萬元直接計入本套洋房成本，在銷售時結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本在所得稅前扣除。商鋪裝修發(fā)生的裝修費(fèi)用50萬元計入本套商鋪成本，在銷售時結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本所得稅前扣除。
（二）、土地增值稅
1、在會所裝修的售樓部、樣板間支出500萬元，將來移交業(yè)主，作為公共配套在土增清算時扣除。
2、售樓部采購辦公家具、空調(diào)支出10萬元，作為開發(fā)費(fèi)用，在土地增值稅前計算扣除。
3、洋房裝修成本100萬元與商鋪裝修成本50萬元，作為開發(fā)成本在土地增值稅前扣除。
總結(jié)：所得稅和土地增值稅對營銷設(shè)施建造費(fèi)的稅前扣除不同，所得稅可以作為開發(fā)成本扣除，屬于固定資產(chǎn)的按折舊或一次性所得稅前扣除。而土增應(yīng)區(qū)分不同情況，屬于配套的按配套設(shè)施扣除，屬于成本的按成本扣除，可以作為開發(fā)費(fèi)用計算的基數(shù)，也可以作為加計扣除的基數(shù)，其他的按開發(fā)費(fèi)用計算扣除，與實際發(fā)生的成本沒關(guān)系，與開發(fā)成本與土地成本金額相關(guān)。
【第13篇】費(fèi)用稅前扣除問題
在實際工作中，企業(yè)經(jīng)常因為難以正確劃分職工工資薪金和福利費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，導(dǎo)致發(fā)生企業(yè)所得稅稅前多扣或應(yīng)扣未扣的情況。小編認(rèn)為，做好工資薪金、福利費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的稅務(wù)處理，需厘清以下四個問題。
厘清據(jù)實扣除部分
職工工資1.扣除依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。2.判定原則。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，合理的工資、薪金可按5個原則進(jìn)行確認(rèn)。3.扣除范圍。根據(jù)國稅函〔2009〕3號文件第二條規(guī)定，工資薪金總額，指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
福利性補(bǔ)貼根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第34號公告）規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國稅函〔2009〕3號文件第一條的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
已預(yù)提匯繳年度工資薪金根據(jù)2023年第34號公告第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
厘清加計扣除、限額扣除部分
安置殘疾人就業(yè)加計扣除1.扣除依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條，安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。2.判定原則。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）第三條規(guī)定，判斷企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除的條件。3.加計扣除范圍。殘疾人員范圍，應(yīng)適用《殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。殘疾人員加計扣除范圍，應(yīng)參照國稅函〔2009〕3號文件第二條工資薪金總額范圍。職工福利費(fèi)支出限額扣除1.扣除依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。2.扣除范圍。根據(jù)國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，準(zhǔn)確核算。
例：
“2023年，a企業(yè)發(fā)放職工工資合計1200萬元，交通補(bǔ)貼和住房補(bǔ)貼400萬元，為高危工作崗位人員提供福利性津貼100萬元，上述支出根據(jù)企業(yè)董事會制定的工資薪金制度按標(biāo)準(zhǔn)定期發(fā)放，且a企業(yè)依法代扣代繳了個人所得稅，符合2023年34號公告第一條規(guī)定。企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門發(fā)生費(fèi)用100萬元，企業(yè)為職工發(fā)放消暑補(bǔ)貼200萬元。此外，企業(yè)安置一名殘疾人員就業(yè)，支付年度工資為10萬元，符合財稅〔2009〕70號文件有關(guān)規(guī)定。解析：交通補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼和為高危工作崗位人員提供福利性津貼，合計500萬元，計入“福利性補(bǔ)貼”，同時作為工資薪金支出。企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門費(fèi)用100萬元、職工消暑補(bǔ)貼200萬元，合計300萬元，計入“福利費(fèi)”，不計入工資薪金總額。企業(yè)在所得稅匯算清繳中，可以計入工資總額的費(fèi)用為1700萬元（1200＋400＋100），職工福利費(fèi)扣除限額238萬元（1700×14%），職工福利費(fèi)支出300萬元（200＋100），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得稅額62萬元（300－238）。企業(yè)安置殘疾人就業(yè)，在計算應(yīng)納稅所得額時，可據(jù)實扣除10萬元，再加計扣除10萬元。在適用稅率為25％的情況下，企業(yè)可享受2.5萬元稅收減免優(yōu)惠。”
厘清不同費(fèi)用的稅務(wù)處理
區(qū)分職工工資薪金與季節(jié)工、臨時工等費(fèi)用職工工資薪金，存在雇傭與被雇傭關(guān)系，在單位有“職位”或“崗位”，還參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理?！奥毠すべY薪金”可以據(jù)實扣除，并作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。季節(jié)工、臨時工等費(fèi)用，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號），要區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，對于屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
區(qū)分勞務(wù)費(fèi)與勞務(wù)派遣勞務(wù)費(fèi)指的是勞務(wù)人員因臨時發(fā)生的事項而臨時被招用，企業(yè)沒有設(shè)置該項固定工作崗位，雙方不存在雇傭關(guān)系。勞務(wù)費(fèi)可在稅前扣除，但是不計入計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的基數(shù)。勞務(wù)派遣要分兩種情況分別計算。直接支付給勞務(wù)派遣公司，按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，不在工資薪金中列支；直接支付給員工個人的費(fèi)用，區(qū)分工資薪金和職工福利費(fèi)，其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
區(qū)分福利性補(bǔ)貼和福利費(fèi)福利性補(bǔ)貼需要滿足三個條件：1.列入企業(yè)員工工資薪金制度；2.固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼；3.符合國稅函〔2009〕3號文件第一條規(guī)定。
不得扣除的情形
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，取得與收入無關(guān)的其他支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。在實際工作中，企業(yè)可以參照《企業(yè)財務(wù)通則》第四十六條，企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出：（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出（二）購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出（三）個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觯ㄋ模┵徺I住房、支付物業(yè)費(fèi)管理費(fèi)等支出上述費(fèi)用，既不得在財務(wù)列支，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【第14篇】融資費(fèi)用可以稅前扣除
當(dāng)企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的時候，它實際需要支付的價款超過了固定資產(chǎn)的實際價值。
財務(wù)人員應(yīng)該明白這固定資產(chǎn)的成本是要用現(xiàn)值來確認(rèn)的，實際支付的價款和現(xiàn)值之間的差額是需要計入到未確認(rèn)融資費(fèi)用的。在每次支付價款的時候要攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，這攤銷的會計處理是有講究的。最近有人咨詢轉(zhuǎn)出未確認(rèn)融資費(fèi)用還是收入？
什么是未確認(rèn)融資費(fèi)用
未確認(rèn)融資費(fèi)用是一個損益類科目，它是反應(yīng)融資租入固定資產(chǎn)或者因為長期借款發(fā)生的未實現(xiàn)的融資費(fèi)用。從另外一個角度來看的話，成本就是需要支付價款的現(xiàn)值，長期應(yīng)付款就是需要支付的本金，未確認(rèn)融資費(fèi)用就是需要支付的利息了。在會計報表中，它是長期應(yīng)付款的一個抵減項目，為此在每次支付長期應(yīng)付款的時候要按照一定的方法進(jìn)行沖減的。
轉(zhuǎn)出未確認(rèn)融資費(fèi)用還是收入
每次支付的時候要攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，那么轉(zhuǎn)出未確認(rèn)融資費(fèi)用還是收入？在每次支付的時候，按照實際支付的金額借方計入到長期應(yīng)付款，貸方計入到銀行存款。第二是按照未支付的本金乘以實際利率計算實際的利息，借方計入到在建工程或者財務(wù)費(fèi)用，貸方計入到未確認(rèn)融資費(fèi)用。第三計算出已經(jīng)支付的本金，用實際支付的金額-已經(jīng)支付的利息來確認(rèn)，最后用未支付的本金-實際支付的本金計算下期未支付的本金，這作為計算下期未確認(rèn)融資費(fèi)用的基礎(chǔ)。在每次轉(zhuǎn)出未確認(rèn)融資費(fèi)用的時候是計入成本費(fèi)用的，為此是作為費(fèi)用核算。
可以在稅前進(jìn)行扣除么
既然每次支付的時候計入財務(wù)費(fèi)用，它租金可以在稅前扣除嗎？按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，這費(fèi)用是不能在稅前扣除的。但是固定資產(chǎn)的折舊是可以進(jìn)行扣除的。
畢竟在進(jìn)行賬務(wù)處理的時候是計入財務(wù)費(fèi)用的，在計算凈利潤的時候會考慮這部分費(fèi)用。這是稅法和會計上的一個區(qū)別。財務(wù)人員在計算稅收的時候要考慮這些問題。
【第15篇】關(guān)于企業(yè)融資費(fèi)用稅前扣除
問：財稅〔2018〕54號文中，新購進(jìn)的設(shè)備單位價值不超過500萬元的，一次性稅前扣除包括融資租賃直租購買和融資性售后回租購買嗎?謝謝！
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號）明確 “購進(jìn)”僅包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七同時規(guī)定：“以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除?！?/p>
實際上，除外購和自行建造固定資產(chǎn)以外的其他方式取得固定資產(chǎn)，如股東投入、融資租入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、接受捐贈等方式，都不能享受財稅〔2018〕54號文件中規(guī)定的優(yōu)惠政策。
【第16篇】企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除
與研發(fā)活動直接相關(guān)的“其它相關(guān)費(fèi)用”是指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。需要注意的是：所列舉的其他相關(guān)費(fèi)用并非是說僅包括列舉的這么多，還有很多與研發(fā)相關(guān)的其他費(fèi)用并未一一列舉。
與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它相關(guān)費(fèi)用，不得超過“允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%?！霸试S加計扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用，包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)”。注意：委托研發(fā)應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用實際發(fā)生額的80%作為計算“其他相關(guān)費(fèi)用”的基數(shù)。
原政策對“其他相關(guān)費(fèi)用”應(yīng)按項目分別計算，每個項目可加計扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。其簡易計算方法如下：假設(shè)某一研發(fā)項目的其他相關(guān)費(fèi)用的限額為x，財稅〔2015〕119號文件第一條允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項至第5項費(fèi)用之和為y，那么x =（ x + y ） × 10%，即x = y × 10% / ( 1 - 10% )。
舉例：某制造業(yè)高新技術(shù)企業(yè)2023年進(jìn)行了二項研發(fā)活動a和b，a項目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用12萬元，b共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用8萬元，假設(shè)研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定。a項目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78萬元，小于實際發(fā)生數(shù)12萬元，則a項目允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為97.78萬元（ 100 - 12 + 9.78 = 97.78 ）。b項目其他相關(guān)費(fèi)用限額 = （ 100 - 8 ） × 10% / ( 1 - 10% ) = 10.22萬元，大于實際發(fā)生數(shù)8萬元，則b項目允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為100萬元（100-8＋8=100）。該企業(yè)2023年度可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計扣除額為197.78萬元 [（ 97.78 + 100 ） × 100% = 197.78 ]。
現(xiàn)行政策，即《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)規(guī)定：“(一)企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。企業(yè)按照以下公式計算《財政部 國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費(fèi)用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費(fèi)用之和×10%/(1-10%) 。當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實際發(fā)生數(shù)等于或小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。
仍以上述例子為例，該企業(yè)全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=（200-20）×10%/(1-10%)=20萬元，等于“其他相關(guān)費(fèi)用”20萬元（12＋8），允許加計扣除的其他相關(guān)費(fèi)用應(yīng)為200萬元（200-20＋20=200）。該企業(yè)可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計扣除額為200萬元[（100+100）×100%=200]。 由此可見，現(xiàn)行政策對“其他相關(guān)費(fèi)用” 不再分項目計算扣除限額，對于研發(fā)項目特別多的企業(yè)來說是福音，不僅大大簡化了 計算過程，并且“其他相關(guān)費(fèi)用”通過匯總計算，擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用加計扣除的基數(shù)。
