一般納稅人查詢網(wǎng)（16篇）

【第1篇】一般納稅人查詢網(wǎng)

申報(bào)類問(wèn)題

1.4-6月環(huán)保稅如何更正申報(bào)？

答：征期內(nèi)電子稅務(wù)局支持更正稅源信息及申報(bào)，征期外只允許修改稅源信息。請(qǐng)先通過(guò)電子稅務(wù)局在“財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源采集”模塊中對(duì)4-6月環(huán)保稅稅源進(jìn)行修改，如若在征期內(nèi)，修改后再在“財(cái)產(chǎn)和行為稅申報(bào)查詢維護(hù)”模塊進(jìn)行更正申報(bào)；如若在征期外，請(qǐng)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)修改申報(bào)。

信息報(bào)告類問(wèn)題

1.我公司為總公司，新增一家分公司，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)所得稅總分機(jī)構(gòu)匯總備案如何操作？

答：第一步：請(qǐng)您先點(diǎn)擊電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【身份信息報(bào)告】—【總分支機(jī)構(gòu)信息變更】，在該模塊查詢是否需要新增分支機(jī)構(gòu)信息。如果未帶出該家分支機(jī)構(gòu)，請(qǐng)先完成新增。第二步：請(qǐng)您通過(guò)電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【申報(bào)輔助信息報(bào)告】—【企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案】模塊完成企業(yè)所得稅總分機(jī)構(gòu)匯總備案。

2.請(qǐng)問(wèn)如何查詢企業(yè)是否為一般納稅人？

答：請(qǐng)通過(guò)電子稅務(wù)局【我要查詢】—【一戶式查詢】—【認(rèn)定管理查詢】模塊查看“納稅人資格”信息。

【第2篇】小規(guī)模和一般納稅人

1、增值稅率不同

小規(guī)模納稅人：一般情況下是3%，目前疫情是1%（特殊情況：小規(guī)模出租、出售不動(dòng)產(chǎn)征收率是5%，銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)征收率2%）

一般納稅人：6%、9%、13%

2、銷售額不同

小規(guī)模納稅人：連續(xù)12個(gè)月銷售額不能超過(guò)500萬(wàn)，如果超過(guò)就要強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人

一般納稅人：沒(méi)有銷售額限制

（一般初創(chuàng)的企業(yè)業(yè)務(wù)量比較少建議從小規(guī)模做起，后期業(yè)務(wù)量大了再升級(jí)為一般納稅人；如果對(duì)方客戶要求開(kāi)6%或者13%的專票那就直接做一般納稅人即可）

3、稅收優(yōu)惠不同

小規(guī)模納稅人：季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)，免征增值稅；月度銷售額超過(guò)15萬(wàn)，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、取得的銷售額免征增值稅。

一般納稅人：增征稅加計(jì)抵減

4、增值稅計(jì)稅方法不同

小規(guī)模納稅人：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期不含增值稅銷售額＊征收率（沒(méi)有抵扣之說(shuō)）

一般納稅人：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（可以抵扣）

5、申報(bào)方式不同

小規(guī)模納稅人：季度申報(bào)

一般納稅人：月度申報(bào)

【第3篇】一般納稅人運(yùn)費(fèi)稅率

來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂

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導(dǎo)讀：企業(yè)的運(yùn)費(fèi)同樣需要繳納增值稅，因?yàn)槭侨鏍I(yíng)改增的大環(huán)境，所以很多財(cái)務(wù)不知道這樣的財(cái)務(wù)處理怎么做，本文來(lái)為大家詳細(xì)解答企業(yè)的運(yùn)費(fèi)稅率是多少。

企業(yè)的運(yùn)費(fèi)稅率是多少？

1、營(yíng)改增以后，運(yùn)輸企業(yè)年?duì)I業(yè)額在500萬(wàn)元以上，為增值稅一般納稅人，按照11%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。低于500萬(wàn)元的為增值稅小規(guī)模納稅人，對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票，按照征收率3%計(jì)算。

2、稅率，是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。中國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。

增值稅的法規(guī)：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

相信大家看完已經(jīng)知道了企業(yè)的運(yùn)費(fèi)稅率是多少，希望對(duì)大家有所幫助，如大家還有不知道的地方可以點(diǎn)擊窗口，會(huì)計(jì)學(xué)堂老會(huì)計(jì)為你答疑！

【第4篇】一般納稅人繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄

計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，增值稅屬于價(jià)外稅，征收范圍十分廣泛。每年幾乎所有企業(yè)都要按時(shí)申報(bào)增值稅。本文就針對(duì)計(jì)價(jià)增值稅稅款做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄

第一種：月底，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，那么不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額;

第二種：月底，如果銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

(1)計(jì)算應(yīng)交增值稅：

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅

(2)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金

(3)繳納：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金

貸：銀行存款

減免增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

實(shí)物折扣的增值稅是怎么處理的?

一般納稅人月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

1、一般納稅人上交增值稅的會(huì)計(jì)處理如下所示：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅全——未交增值稅

貸：銀行存款

增值稅介紹

增值稅屬于價(jià)外稅，是一種以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的流轉(zhuǎn)稅。有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。

增值稅有著不重復(fù)征稅，具備中性稅收的特征。稅收范圍比較廣泛，能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

增值稅征稅范圍包括四個(gè)環(huán)節(jié)，分別是貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口。另外，加工和修理修配勞務(wù)也在增值稅征稅范圍內(nèi)。增值稅稅收類型包括生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

以上就是關(guān)于計(jì)價(jià)增值稅稅款會(huì)計(jì)分錄是什么的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)增值稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第5篇】某汽車廠為增值稅一般納稅人

一、單項(xiàng)選擇題

3.1 關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（a）。

a.稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性

b.征稅項(xiàng)目具有選擇性

c.單一環(huán)節(jié)征稅

d.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

本題考查消費(fèi)稅的特點(diǎn)。 消費(fèi)稅的特點(diǎn)有：

（1）征稅范圍具有選擇性（選項(xiàng)b正確）；

（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性（選項(xiàng)c正確）；

（3）征收方法具有多樣性；

（4）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性（選項(xiàng)d正確）；

（5）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性（選項(xiàng)a錯(cuò)誤）。

3.2 下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（b）。

a.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位

b.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

c.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

d.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

3.5 下列各項(xiàng)中，屬于視同生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（b）。

a.商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售給消費(fèi)者的

b.商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的非應(yīng)稅消費(fèi)品以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的

c.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

d.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的

【答案】b? 本題考查視同應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為的規(guī)定。

選項(xiàng)ac錯(cuò)誤，無(wú)需繳納消費(fèi)稅。

選項(xiàng)b正確，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅消費(fèi)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的，視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

選項(xiàng)d錯(cuò)誤，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的，視同銷售，于移送時(shí)繳納消費(fèi)稅，但不視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為。

3.12 某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售柴油90 000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10 000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30 000升。企業(yè)已分別核算。該企業(yè)2023年4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（c）元。（消費(fèi)稅稅率1.2元/升）

a.0

b.60 000

c.72 000=（90000-30000）×1.2

d.108 000

3.13 某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車20輛投資某公司，取得12%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值1 000萬(wàn)元，該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的商務(wù)車售價(jià)分別為50萬(wàn)元/輛、60萬(wàn)元/ 輛、70萬(wàn)元/輛（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格）。該汽車制造廠投資入股的商務(wù)車應(yīng)繳納消費(fèi)稅（d）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5%）

a.0

b.50

c.60

d.70=20×70×5%

【答案】d? 本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×70×5%=70（萬(wàn)元），選項(xiàng)d正確。

（2）如果沒(méi)有視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅，會(huì)得出錯(cuò)誤選項(xiàng)a。

（3）如果以雙方確認(rèn)價(jià)格1 000萬(wàn)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1 000×5%=50（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)b。

（4）如果以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“平均”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×（50+60+70）÷3×5%=60（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤 選項(xiàng)c。 提示：與增值稅的計(jì)算區(qū)分，增值稅視同銷售中銷售額的確定，應(yīng)以同類商品的“平均”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

3.15 2023年7月，某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木質(zhì)一次性筷子，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，其中含包裝物銷售額0.6萬(wàn)元；銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（b）萬(wàn)元。（木質(zhì)一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%）

a.1.47

b.1.50=30×5%

c.2

d.4.50

包裝物銷售收入，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。

對(duì)于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，需根據(jù)不同情形，判斷是否應(yīng)將包裝物押金并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

三、計(jì)算題

3.38甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2023年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)一批實(shí)木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額150萬(wàn)元；另支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2萬(wàn)元。

（2）將上述外購(gòu)已稅素板70%連續(xù)生產(chǎn)a型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷售取得含稅銷售額226萬(wàn)元。

（3）將上述外購(gòu)已稅素板30%委托乙廠加工b型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬(wàn)元。乙廠無(wú)同類實(shí)木地板售價(jià)。

（4）將外購(gòu)的材料成本為48.8萬(wàn)元的原木移送丙廠，委托加工c型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。丙廠無(wú)同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對(duì)外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬(wàn)元，其余30%留存?zhèn)}庫(kù)。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)4月初對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率均為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（b）萬(wàn)元。

a.2.50

b.4.75=226÷（1+13%）×5%-150×70%×5%

c.6.05

d.10.00

【答案】b? 本小問(wèn)考查外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

（1）以外購(gòu)的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)實(shí)木地板，外購(gòu)實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除，按領(lǐng)用數(shù)量比例進(jìn)行計(jì)算。

甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=226÷（1+13%）×5%-150×70%×5%=4.75（萬(wàn)元），選項(xiàng)b正確。

（2）乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（c）萬(wàn)元。

a.2.53

b.2.63

c.2.66=［（150+2）×30%+5］÷（1-5%）×5%

d.3.25

【答案】c? 本小問(wèn)考查委托加工代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，有受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。無(wú)同類消費(fèi)品銷售價(jià)格再使用組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。

本題給出的是委托方同類產(chǎn)品的售價(jià)，受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品的售價(jià)，所以需要組價(jià)，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=［（150+2）×30%+5］÷（1-5%）×5%=2.66（萬(wàn)元），選項(xiàng)c正確

（3）甲廠銷售c型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（d）萬(wàn)元。

a.1.80

b.1.99

c.2.09

d.3.50=70×5%

【答案】d? 本小問(wèn)考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）因業(yè)務(wù)（5）中得知，丙廠未代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)由甲廠收回后補(bǔ)繳稅款。對(duì)于未代收代繳的消費(fèi)品中，收回后的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。

甲廠收回c型實(shí)木地板后直接銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅=70×5%=3.50（萬(wàn)元），選項(xiàng)d正確。

（4）甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的c型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（c）萬(wàn)元。

a.0

b.0.77

c.0.90=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%

d.1.50

【答案】c? 本小問(wèn)考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）委托加工收回的未代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品中，如收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。

甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的c型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%=0.90（萬(wàn)元），選項(xiàng)c正確。

【第6篇】怎樣申請(qǐng)一般納稅人

小規(guī)模納稅人升級(jí)成為一般納稅人必須具備以下條件：

1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬(wàn)元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上的；

2、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

在時(shí)間上沒(méi)有任何要求。

擴(kuò)展資料：

一般納稅人發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。

一般納稅人發(fā)票的開(kāi)具

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

滿足一定條件的小規(guī)模企業(yè)納稅人可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人，需要的條件在正文中都有提及

【第7篇】一般納稅人需要繳納哪些稅

越來(lái)越多的人選擇創(chuàng)業(yè)開(kāi)公司，一家公司在經(jīng)營(yíng)時(shí)，有許多要注意的地方，其中包括繳納稅。

簡(jiǎn)單說(shuō)來(lái)，公司開(kāi)好了，要做業(yè)務(wù)吧，不管是做貿(mào)易還是提供服務(wù)，都需交增值稅；公司盈利了，要交所得稅；公司要雇傭員工，要交個(gè)人所得稅；除此之外，還有要交的小稅種，如附加稅、印花稅。

交什么稅，交多少稅？有哪些關(guān)節(jié)，各地、各行業(yè)都不太一樣。

今天，創(chuàng)孵貓就帶大家嘮嗑嘮嗑，看下開(kāi)公司到底要交哪些稅～

01

增值稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

1）增值稅小規(guī)模納稅人

增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2023年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

2023年3月5日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在《2023年國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告》中說(shuō)，將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元。

2023年3月24日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

2）增值稅一般納稅人

一般納稅人按照規(guī)定的稅率計(jì)算納稅，并可憑進(jìn)貨發(fā)票進(jìn)行稅款抵扣。

（來(lái)源：百度）

02

所得稅

所得稅分為企業(yè)所得稅和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。

1）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。

企業(yè)所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5,000萬(wàn)元等三項(xiàng)條件的企業(yè)。

2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅

主要是指?jìng)€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅。適用5%-35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率。

03

個(gè)人所得稅

工資薪金所得個(gè)人所得稅，在員工工資的基礎(chǔ)上適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率表計(jì)算（稅率3%-45%），個(gè)稅免征額5,000元。

（圖說(shuō)：注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。注2：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。來(lái)源：百度）

2023年8月31日，修改個(gè)人所得稅法的決定通過(guò)，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)至每月5,000元，2023年10月1日起實(shí)施。2023年12月29日，李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底；

2023年3月28日，國(guó)務(wù)院決定設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，自2023年1月1日起實(shí)施。

04

其他稅種

1）城建稅稅率：一般來(lái)說(shuō)，城鎮(zhèn)規(guī)模越大，所需要的建設(shè)與維護(hù)資金越多。與此相適應(yīng)，城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

2）教育費(fèi)附加稅率：教育附加和地方教育附加稅的稅率分別是3％和2％。

3）印花稅：房租合同按千分之一購(gòu)買印花稅，購(gòu)銷合同按萬(wàn)分之三購(gòu)買印花稅，實(shí)收資本資本公積按萬(wàn)分之五購(gòu)買；如果第一次購(gòu)買后沒(méi)有增加實(shí)收資本資本公積就不要再買印花稅，帳簿按每本五元購(gòu)買印花稅，營(yíng)業(yè)執(zhí)照按每份五元購(gòu)買印花稅。

通過(guò)上述介紹可知，公司要交增值稅、教育附加稅、城市建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等等，依法納稅、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，才是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展之道。

來(lái)源稅寶工作室

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【第8篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格

本文目錄

如何查詢一般納稅人資格？

怎么查詢公司是不是一般納稅人？

如何查什么時(shí)間變更為一般納稅人？

怎樣查詢一個(gè)企業(yè)是否是一般納稅人？

如何查詢公司是否為一般納稅人？

如何查詢一般納稅人資格？

2、在彈出的新【涉稅查詢】網(wǎng)頁(yè)中點(diǎn)擊左側(cè)的【稅務(wù)登記及一般納稅人資格查詢】出現(xiàn)右側(cè)的查詢頁(yè)面。

3、輸入【納稅人識(shí)別號(hào)】或【企業(yè)名稱】及驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊查詢，要查詢的企業(yè)信息就出來(lái)了。

4、點(diǎn)擊上圖中企業(yè)的【納稅人識(shí)別號(hào)】，就會(huì)彈出我們需要的【稅務(wù)登記及一般納稅人信息】。

5、因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)都已經(jīng)完成五證合一，沒(méi)有了稅務(wù)登記證，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上又不體現(xiàn)一般納稅人資格，所以當(dāng)我們需要提供一般納稅人證明的時(shí)候可以在稅務(wù)局的網(wǎng)站上打印出來(lái)加蓋我們公司的公章，對(duì)外提供就可以了。

怎么查詢公司是不是一般納稅人？

1.打開(kāi)公司所在地的稅局官網(wǎng)企業(yè)查詢-全國(guó)企業(yè)信用信息查詢平臺(tái)。如下圖所示。

2.在頁(yè)面下方，找到 一般納稅人資格查詢。如下圖所示。

3.在彈出的頁(yè)面上，輸入納稅人識(shí)別號(hào)、驗(yàn)證碼企業(yè)查詢。如下圖所示。

4.點(diǎn)擊查詢。如下圖所示。

5.頁(yè)面就會(huì)在資格名稱處顯示 增值稅一般納稅人，在資格名稱后面，同時(shí)會(huì)顯示一般納稅人有效期。如下圖所示。

6.如果頁(yè)面顯示 沒(méi)有查詢到數(shù)據(jù)，就說(shuō)明公司應(yīng)該為小規(guī)模納稅人。如下圖所示。

'

如何查什么時(shí)間變更為一般納稅人？

一般應(yīng)該稅務(wù)局會(huì)給一張表是表示已經(jīng)認(rèn)定一般納稅人了，表上有認(rèn)定時(shí)間。

以前稅務(wù)登記證上一般納稅人認(rèn)定后也會(huì)有表示的

另外可以看下財(cái)務(wù)報(bào)表的格式是從什么時(shí)候開(kāi)始時(shí)一般納稅人表格格式的，就知道什么時(shí)候認(rèn)定為一般納稅人了。

怎樣查詢一個(gè)企業(yè)是否是一般納稅人？

第一個(gè)方法：在網(wǎng)上查詢

首先打開(kāi)公司所在地的稅局官網(wǎng)（示例為廣州）；

如何查詢公司是否為一般納稅人

打開(kāi)公司所在地的稅局官網(wǎng)后，把頁(yè)網(wǎng)拉到最下方，找到【一般納稅人資格查詢】；

如何查詢公司是否為一般納稅人

找到【一般納稅人資格查詢】后，輸入納稅人識(shí)別號(hào)、驗(yàn)證碼；

如何查詢公司是否為一般納稅人

輸入納稅人識(shí)別號(hào)、驗(yàn)證碼后，點(diǎn)擊【查詢】；

如何查詢公司是否為一般納稅人

點(diǎn)擊【查詢】后，頁(yè)面就會(huì)在資格名稱處顯示【增值稅一般納稅人】，在資格名稱后面，同時(shí)會(huì)顯示一般納稅人有效期；

如何查詢公司是否為一般納稅人

如何查詢公司是否為一般納稅人

如果企業(yè)為非一般納稅人，則頁(yè)面顯示為【沒(méi)有查詢到數(shù)據(jù)】，就說(shuō)明公司應(yīng)該為小規(guī)模納稅人了；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第二個(gè)方法：查看發(fā)票領(lǐng)購(gòu)本

大家都知道，只有一般納稅人才能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（除住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)），所以查看一下發(fā)票領(lǐng)購(gòu)本：如果有領(lǐng)購(gòu)過(guò)增值稅專用發(fā)票，則說(shuō)明企業(yè)是一般納稅人了（如果沒(méi)有領(lǐng)購(gòu)過(guò)增值稅專用發(fā)票，還需要通過(guò)其它方法復(fù)核）；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第三個(gè)方法：打電話咨詢稅局

撥打各地稅局的咨詢電話，提示企業(yè)的納稅識(shí)別號(hào)、企業(yè)名稱等，工作人員查詢后，就會(huì)告知你企業(yè)是否為一般納稅人了；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第四個(gè)方法：前往稅局前臺(tái)查詢

納稅人可以攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、身份證復(fù)印件，前往企業(yè)所在地稅局前臺(tái)查詢是否為一般納稅人，工作人員查詢后，便會(huì)告知你企業(yè)是否為一般納稅人了。

如何查詢公司是否為一般納稅人？

方法:

1、打開(kāi)地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站.如山東省國(guó)家稅務(wù)局

2、進(jìn)入稅務(wù)局官方網(wǎng)站后,點(diǎn)擊我要查詢功能.

3、點(diǎn)擊我要查詢之后,頁(yè)面會(huì)自動(dòng)掉自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到涉稅查詢界面,然后點(diǎn)擊企業(yè)納稅人一戶式查詢:

4、進(jìn)入企業(yè)納稅人一戶式查詢界面之后,輸入需要查詢的稅號(hào)或者信用代碼,然后按照提示輸入驗(yàn)證碼,輸入完畢后,點(diǎn)擊查詢:

5、點(diǎn)擊查詢后,頁(yè)面會(huì)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到搜索結(jié)果,搜索結(jié)果就會(huì)顯示公司名稱、征管分局,以及納稅人狀態(tài).

點(diǎn)擊箭頭圖標(biāo)后,頁(yè)面會(huì)跳轉(zhuǎn)后,一般納稅人處顯示:增值稅一般納稅人,說(shuō)明查詢的企業(yè)為一般納稅人.

【第9篇】又升級(jí)了！一般納稅人勾選小規(guī)模期間的專票有風(fēng)險(xiǎn)

二哥稅稅念 ，作者二哥

最近增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)（也就是我們平時(shí)說(shuō)的勾選平臺(tái)）又升級(jí)了，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)監(jiān)控一般納稅人勾選抵扣小規(guī)模納稅人期間取得的抵扣憑證，并給予風(fēng)險(xiǎn)提示。

為什么一般納稅人勾選小規(guī)模期間取得的抵扣平時(shí)會(huì)給予風(fēng)險(xiǎn)提示？

因?yàn)橐话慵{稅人在小規(guī)模期間取得的抵扣憑證正常情況下是不能抵扣的。

01#

為什么不能抵扣？

二哥從原理上給大家分析一下。

能不能抵扣? 這個(gè)問(wèn)題覺(jué)得難不倒大家。二哥的文章已經(jīng)說(shuō)過(guò)多次。

能不能抵扣怎么判斷？

我給大家準(zhǔn)備了一個(gè)流程圖：

按照以上流程順序判斷后，能否抵扣一下就知道了。

1、是不是一般納稅人？

如果不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人，當(dāng)然沒(méi)有抵扣一說(shuō)，小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅，不存在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的說(shuō)法。

但是這里的情況是，小規(guī)模納稅人期間的進(jìn)項(xiàng)稅，轉(zhuǎn)為一般納稅人后能否抵扣，所以這里的身份已經(jīng)是一般納稅人了，是站在一般納稅人角度談抵扣問(wèn)題，所以第一個(gè)判斷是可以通過(guò)的。

2、是否取得合法的抵扣憑證？

進(jìn)入第二個(gè)判斷，合法的抵扣憑證有哪些呢？常見(jiàn)的就是專用發(fā)票，當(dāng)然現(xiàn)在的抵扣憑證也是多樣的，不僅僅是專票，我們需要關(guān)注目前所有可以抵扣的憑證。

如下圖：

取得的增值稅專用發(fā)票，那自然是合法的抵扣憑證，那么第二個(gè)判斷通過(guò)。

我們進(jìn)入第三個(gè)判斷。

3、是否符合稅法規(guī)定的不得抵扣的范圍？

我們是一般納稅人、也取得合法合規(guī)的抵扣憑證，是不是就都能抵扣了呢？

當(dāng)然不是。

我們還要看購(gòu)進(jìn)這項(xiàng)商品或服務(wù)的用途。

稅法采取列舉方式明確了不得抵扣的情況。

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

當(dāng)然，還有購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)也不得抵扣。

所以，到了關(guān)鍵的一個(gè)判斷點(diǎn)了，雖然你現(xiàn)階段是一般納稅人，也取得了合法的抵扣憑證，但是你的這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅的用途是什么呢?

你是自己在小規(guī)模納稅人期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅，我是否可以懷疑你進(jìn)項(xiàng)稅是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的了呢？

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅計(jì)稅方式都是簡(jiǎn)易計(jì)稅，也就是直接按銷售額乘以征收率計(jì)算增值稅，不是按照購(gòu)進(jìn)抵扣法。

所以如果你的進(jìn)項(xiàng)稅是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅了，自然是肯定不能抵扣的。

但是小規(guī)模期間取得的就一定是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅了嗎？很顯然不一定，比如我小規(guī)模期間購(gòu)進(jìn)的貨物，但是一直沒(méi)賣出去，我變成了一般納稅人后，才賣，這個(gè)時(shí)候按一般計(jì)稅開(kāi)13%的發(fā)票，但是你不讓我抵扣這個(gè)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，合理嗎？

很顯然我覺(jué)得不合理，我虧大了，一頭按13交稅，另一頭13的進(jìn)項(xiàng)稅又不抵扣，直接變成了成本，實(shí)際上是重復(fù)納稅了。

但是如果我讓你抵扣，萬(wàn)一你這個(gè)貨物不是變成一般納稅人后才賣的，你之前就賣了，按照免稅開(kāi)的發(fā)票，現(xiàn)在你又抵扣，這也不合理，你占了國(guó)家的便宜。

問(wèn)題的關(guān)鍵就在于稅務(wù)局可能無(wú)法知道你這個(gè)貨物到底是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅了，還是一般計(jì)稅了。

因?yàn)椴缓门袛?！所以正常情況下，一般納稅人在小規(guī)模期間獲得的專票，稅務(wù)局都是一刀切，是不允許抵扣的，如果你勾選了，會(huì)給予你風(fēng)險(xiǎn)提示。

02#

而目前只有一種情況，稅務(wù)局可以讓你抵扣，那就是很明確的自動(dòng)你取得的這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)有用于簡(jiǎn)易計(jì)稅。

這種情況就是下面這樣

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

其實(shí)，你們看，這個(gè)條文的規(guī)定，其本質(zhì)是什么，本質(zhì)就是證明你小規(guī)模期間是沒(méi)有按簡(jiǎn)易計(jì)稅繳納增值稅的，也就變相證明了你小規(guī)模期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅肯定是用于后期變成一般納稅人后一般計(jì)稅的，這種情況讓你抵扣自然人是符合原理的。

但是這個(gè)文件也是很嚴(yán)格的，要求的是納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。

這個(gè)條件的判斷很嚴(yán)苛，假如你小規(guī)模納稅人期間申報(bào)過(guò)一次增值稅，可能稅務(wù)局都以此條文來(lái)不讓你抵扣。

而實(shí)際上大部分小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人都是銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后轉(zhuǎn)變的，所以這種情況下你肯定是無(wú)法抵扣的。

03#

所以，你如果有這種情況，你是小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人，你就要清楚這個(gè)事情，提前了解相關(guān)政策，做個(gè)提前的籌劃，比如小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人這種，是否應(yīng)該有個(gè)提前的規(guī)劃？

我該處理的存貨是否及時(shí)處理一下。

比如能在小規(guī)模期間銷售的盡快銷售處理了，比如不能銷售的，要等到一般納稅人期間才能銷售的，進(jìn)項(xiàng)票是否緩點(diǎn)開(kāi)進(jìn)來(lái)。

總之，如果你是銷售額達(dá)標(biāo)轉(zhuǎn)的一般納稅人了，轉(zhuǎn)為一般納稅人后你還在勾選小規(guī)模期間的專票，這種情況基本是會(huì)要求你轉(zhuǎn)出的。

【第10篇】一般納稅人輔導(dǎo)期

輔導(dǎo)期的一般納稅人和正式認(rèn)定一般納稅人相比不同的情況有：

一、增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定是自開(kāi)票之日起90天內(nèi)抵扣，并且必須在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人對(duì)收取的增值稅專用發(fā)票實(shí)行“先比對(duì)，后抵扣”，“先比對(duì)，后抵扣”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后，先通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對(duì)，總局比對(duì)結(jié)束后將比對(duì)結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國(guó)稅局將比對(duì)無(wú)誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣(一般在認(rèn)證的次月收到比對(duì)結(jié)果)。

帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級(jí)科目。

企業(yè)認(rèn)證后

借：庫(kù)存商品(或其他相關(guān)科目)

借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

收到比對(duì)結(jié)果后

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

對(duì)于等待比對(duì)結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，并在增值稅申報(bào)表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容。

收到允許抵扣的比對(duì)結(jié)果后，在增值稅申報(bào)表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容。

相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行

二、輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅發(fā)票月使用量為25份，且為千元版(單份價(jià)款最高開(kāi)具9999.99元)，如果25份的月使用量不夠，增票時(shí)要按當(dāng)月已開(kāi)具增值稅發(fā)票價(jià)款的合計(jì)數(shù)依4%的征收率預(yù)交增值稅。

另外輔導(dǎo)期半年，期滿后符合標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。

發(fā)票抵扣是什么意思?

發(fā)票抵扣即增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤(rùn)中減掉，理解這個(gè)問(wèn)題，得明白什么是增值稅，我國(guó)從1994年稅制進(jìn)行改革，實(shí)行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項(xiàng)稅。

【第11篇】變更一般納稅人流程

轉(zhuǎn)載：北京稅務(wù)

在哪里操作小規(guī)模變更一般納稅人？

答：您好，請(qǐng)您登錄電子稅務(wù)局，選擇我要辦稅—綜合信息報(bào)告—資格信息報(bào)告—增值稅一般納稅人登記進(jìn)入辦理提交。

圖示指引如下

一、我要辦稅—綜合信息報(bào)告。

二、綜合信息報(bào)告—資格信息報(bào)告—增值稅一般納稅人登記進(jìn)入辦理提交。

轉(zhuǎn)載：北京稅務(wù)

如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系我們刪除

【第12篇】一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品2023

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅率

財(cái)稅〔2017〕37號(hào)財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

所以，只有購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于上述用途的依然可按照13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。抵扣稅額如下：

1.一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

2.小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅專用發(fā)票不含稅金額×13%3.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×13%

用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，按照11%的稅率或扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

營(yíng)改增后的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（一）應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

（二）混業(yè)經(jīng)營(yíng)小規(guī)模納稅人，應(yīng)根據(jù)申報(bào)的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售額和提供的應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算年應(yīng)稅銷售額。

無(wú)論哪項(xiàng)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人或申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。

（三）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

（四）符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定（總局公告2023年第38號(hào)已作出規(guī)定）。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

【第13篇】營(yíng)改增一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)

大家都知道，增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規(guī)模納稅人。一般納稅人有一定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)。兩者之間最大的區(qū)別在于抵扣，小規(guī)模不能抵扣，稅率3%，一般納稅人可以抵扣，稅率一般是17%。那么，兩種納稅人是否能相互轉(zhuǎn)換呢?請(qǐng)看下面的分享。

一、小規(guī)模納稅人的概念

1、定義：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

2、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的;'以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主'是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

(2)對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

(3)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

(4)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

營(yíng)改增后的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

《關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)規(guī)定:試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

《關(guān)于營(yíng)改增一般納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)事項(xiàng)的通知》(深國(guó)稅函〔2012〕227號(hào))規(guī)定:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，符合條件的可于2023年10月22日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。申請(qǐng)人應(yīng)提供的資料如下:(1)《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書》。

(2)《稅務(wù)登記證》副本。

(3)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件。

(4)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件。

(5)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件。

(6)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

關(guān)于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的知識(shí)點(diǎn)分析!

二、一般納稅人

1、定義：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

2、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

(1)增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

(2)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

(3)需符合以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

三、成為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么?

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元;

2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人;

3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元。

四、小規(guī)模納稅人如何轉(zhuǎn)為一般納稅人?

當(dāng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡(jiǎn)稱為強(qiáng)轉(zhuǎn)。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào)，而且無(wú)法在網(wǎng)廳申報(bào)，需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。

強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用增值稅專用發(fā)票。

五、一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第三十三條規(guī)定：

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

因此，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人時(shí)要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來(lái)了。今天知識(shí)就講到這里了，再洗強(qiáng)調(diào)，這些知識(shí)很重要，希望大家好好學(xué)習(xí)掌握。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第14篇】怎么證明是一般納稅人

最近，不少新手老板咨詢小五，剛設(shè)立的公司選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅，兩者又有什么不同，選擇哪種更有優(yōu)勢(shì)？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，今天小五統(tǒng)一回復(fù)。

小規(guī)模與一般納稅人的最大區(qū)別在于計(jì)稅方法、稅收政策、發(fā)票使用等方面。

首先，兩者的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同。年銷售額在標(biāo)準(zhǔn)以下，且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按照有關(guān)規(guī)定報(bào)稅企業(yè)會(huì)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。年銷售額高于標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全，能按規(guī)定報(bào)送相關(guān)稅務(wù)材料的企業(yè)，就會(huì)被認(rèn)定為一般納稅人。

但也有例外，如果年銷售額未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，滿足一定的條件，企業(yè)可以主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，認(rèn)定為一般納稅人。

從計(jì)稅辦法上看，一般納稅人按銷項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)稅納稅，而小規(guī)模納稅人按銷售貨物或增值稅勞務(wù)，銷售額×稅率計(jì)算納稅。

在享受稅收政策方面，小規(guī)模納稅人，如果月銷售額小于10萬(wàn)（季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)）免增值稅。超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，收取3%的增值稅。一般納稅人，適用0、6%、9%、13%幾檔稅率。

為了方便大家對(duì)比查閱兩者的區(qū)別，小五整理了一個(gè)表格，供大家參考。

在實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)老板都知道一般納稅人可以帶來(lái)諸多好處，其具體優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在：

首先，一般納稅人取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)票是可以抵扣的，如果公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3%；

其次，一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不必去稅局代開(kāi)；

最后，一般納稅人可以證明公司實(shí)力，和大型企業(yè)和政府合作的機(jī)會(huì)更大。

對(duì)于剛成立的小公司，小規(guī)模納稅人更具有優(yōu)勢(shì)：

第一，如果季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)，可以享受免增值稅政策；第二，針對(duì)小規(guī)模納稅人的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策較多，特別是疫情期間，各級(jí)政策對(duì)小規(guī)模納稅人的扶持力度較大；第三，如果按季度申報(bào)納稅，省時(shí)省力，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也更低。

總之，兩者各有利弊。公司的規(guī)模較大，年銷售額突破500萬(wàn)元的可能性比較高，建議盡早登記為一般納稅人。

如果企業(yè)能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比較大的情況下，相對(duì)而言，一般納稅人較為節(jié)稅，這時(shí)選擇一般納稅人更好。反之，企業(yè)規(guī)模較小，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額較小或不能抵扣，選擇小規(guī)模納稅人更好。

最后總結(jié)：

企業(yè)老板在糾結(jié)選擇一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人時(shí)，除了考慮稅負(fù)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，還要考慮客戶需求。

假如你是一家小規(guī)模納稅人，企業(yè)的下游企業(yè)（客戶）在雙方交易中，占據(jù)主導(dǎo)地位，要求必須開(kāi)專票，這時(shí)，轉(zhuǎn)登為一般納稅人比較好。畢竟，比起稅負(fù)，生意的合作更重要。

【第15篇】一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

在城市化開(kāi)發(fā)建設(shè)進(jìn)程中，往往需要對(duì)城市原有舊宅住宅、居住地、工廠等建筑物進(jìn)行拆遷。除了貨幣拆遷補(bǔ)償外，眾多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)項(xiàng)目在土地招拍掛公告上均設(shè)置出讓條件為項(xiàng)目需要配套建設(shè)一部分商品房用于安置原有居民。此類住房統(tǒng)稱為還建房。還建房通常設(shè)置還建條件、還建商品房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等。在約定還建房交付條件時(shí)，很多土地出讓合同約定的還建銷售價(jià)格均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)銷售價(jià)格。本文主要就此種“低價(jià)還建”的稅務(wù)處理進(jìn)行稅務(wù)分析探討。

一、還建商品房應(yīng)區(qū)分于項(xiàng)目公共配套設(shè)施

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)、派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，均屬于不可售面積。多無(wú)法辦理產(chǎn)權(quán)或者只能辦理定向產(chǎn)權(quán)，此等公共配套設(shè)施應(yīng)按項(xiàng)目規(guī)劃移交給相應(yīng)政府部門、公用事業(yè)單位，教育委員會(huì)等，作為公共配套設(shè)施處理，本文探討的還建商品房主要為可售住宅或可售面積。作為項(xiàng)目可售面積的一部分，移交給政府指定的單位作為對(duì)原有土地使用權(quán)的拆遷安置。

二、低價(jià)還建商品房的稅務(wù)處理

a房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)于2023年取得湖水家園項(xiàng)目建設(shè)批復(fù)，土地使用權(quán)出讓合同約定a房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要開(kāi)發(fā)建設(shè)4000㎡商業(yè)辦公面積用于原湖水家園被拆遷職工的安置。還建銷售價(jià)格為3000元/每平方米（含稅）。待項(xiàng)目達(dá)到可移交條件時(shí)候移交給政府指定的回購(gòu)單位-湖水街道辦事處。

2023年項(xiàng)目全部竣工，a公司與湖水街道辦事處簽定商品房買賣合同，將4000㎡商業(yè)辦公面積銷售給湖水街道辦事處，銷售價(jià)格3000元/每平方米（含稅）。

a公司稅務(wù)處理如下：

01、增值稅處理

a公司按4000*3000=12000000元開(kāi)具增值稅發(fā)票，計(jì)提相應(yīng)銷項(xiàng)稅額。

同時(shí)計(jì)算此部分銷售面積對(duì)應(yīng)土地價(jià)款抵減銷項(xiàng)稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：開(kāi)發(fā)成本-土地成本

探討問(wèn)題1：a公司此部分還建商品房銷售價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格，是否應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格視同銷售繳納增值稅？

問(wèn)題分析：

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1 第四十四條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

(一)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

a公司與湖水街道辦事處簽定商品房買賣合同，銷售價(jià)格雖明顯偏低，銷售價(jià)格定價(jià)為企業(yè)與國(guó)土資源局在土地出讓合同中明確約定，本質(zhì)為拿地條件之一，可界定為合理商業(yè)目的，無(wú)需對(duì)銷售價(jià)格偏低部分繳納增值稅。

探討問(wèn)題2：a公司此部分銷售面積是否可以計(jì)算土地價(jià)款對(duì)應(yīng)抵減的銷項(xiàng)稅額？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第五條 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款

當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

故雖然a房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售屬于低價(jià)銷售還建商品房，若該等商品房是正常承擔(dān)土地價(jià)款的，則此部分還建商品房同其他商品房一樣，在銷售時(shí)可以計(jì)算土地價(jià)款對(duì)應(yīng)抵減的銷項(xiàng)稅額。

18號(hào)公告規(guī)定當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款

在實(shí)務(wù)中，也有部分還建商品房屬于大型城市規(guī)劃改造，不承擔(dān)土地成本，為政府劃撥土地，在此等情況下，因?yàn)榇说壬唐贩课粗Ц锻恋貎r(jià)款，建議也不予以允許計(jì)算扣除土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額，土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額僅在承擔(dān)土地價(jià)款的可售面積之間計(jì)算。

02、土地增值稅處理

a公司按4000*3000=12000000元轉(zhuǎn)換為不含稅金額確認(rèn)土地增值稅銷售收入。

土地增值稅清算收入a公司確認(rèn)為12000000元/(1+9%)=11,009,174.31 元

探討問(wèn)題3：a公司此部分還建商品房銷售價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格，是否應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)土地增值稅應(yīng)稅收入？

根據(jù)土地增值稅暫行條例

第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：

(三)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十四條

條例第九條(三)項(xiàng)所稱的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，是指納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的交易價(jià)，納稅人又不能提供憑據(jù)或無(wú)正當(dāng)理由的行為。

土地增值稅同增值稅一樣，也是強(qiáng)調(diào)無(wú)正當(dāng)理由，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。同增值稅具有合理商業(yè)目的的分析類似，本案例中a企業(yè)對(duì)還建商品房的建設(shè)并不具備定價(jià)權(quán)，還建商品房的價(jià)格在招拍掛文件中就明確約定了，故可視為有正當(dāng)理由，不予調(diào)整土地增值稅清算銷售價(jià)格。

探討問(wèn)題4：a公司此部分還建商品房對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額部分是否應(yīng)計(jì)算為土地增值稅清算收入？

土地增值稅為省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局基礎(chǔ)上自行確定稅收規(guī)程的稅種。“營(yíng)改增”以后土地價(jià)款可抵減銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)處理上根據(jù)財(cái)會(huì)2016 22號(hào)文件，企業(yè)將此部分土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額沖減開(kāi)發(fā)成本或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

國(guó)家層面財(cái)稅〔2016〕43號(hào)規(guī)定：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)規(guī)定：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額。

總局層面一直未明確規(guī)定土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額在土地增值稅清算時(shí)如何處理，目前實(shí)務(wù)處理遵循于各省市地方規(guī)程。目前多數(shù)省市稅務(wù)機(jī)關(guān)均傾向于土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額應(yīng)調(diào)增土地增值稅清算銷售收入。

廣州市地方稅務(wù)局于2023年發(fā)布穂地稅函[2016]188號(hào)，規(guī)定土地增值稅清算收入需加上土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額。原文條款如下：

納稅人選用增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅的; 土地增值稅清算收入按“(含稅銷售收入+本項(xiàng)目土地價(jià)款×11%)/ (1+11%)”確認(rèn), 即: 納稅人按規(guī)定允許以本項(xiàng)目土地價(jià)款扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅金, 應(yīng)調(diào)增土地增值稅清算收入。

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2023年第7號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局土地增值稅清算審核管理辦法》的公告

第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。

適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=轉(zhuǎn)讓收入-應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額。

官方解讀“應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額”是指納稅人按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)》第四條和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十二條規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)，“應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額”=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+適用稅率)×適用稅率。

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【第16篇】一般納稅人城建稅怎么算

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）規(guī)定：

（1）城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額（以下簡(jiǎn)稱兩稅稅額）為計(jì)稅依據(jù)。

（2）依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

（3）直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

案例 華建公司為增值稅一般納稅人，城建稅適用稅率為7%。2023年11月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠（不包含先征后退、即征即退）后申報(bào)繳納增值稅120萬(wàn)元，10月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬(wàn)元（公司涉及出口貨物），10月收到增值稅留抵退稅額6萬(wàn)元，該企業(yè)11月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：（120+10-6）×7%=8.68（萬(wàn)元）

上述案例中，120萬(wàn)元已經(jīng)“扣除直接減免的兩稅稅額”，所以在最后公式中就沒(méi)有再單獨(dú)計(jì)算扣除；“增值稅免抵稅額”主要是出口退稅企業(yè)會(huì)涉及到，一般企業(yè)不涉及。