納稅調(diào)增項目（3篇）

【第1篇】納稅調(diào)增項目

企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時，可以根據(jù)相關(guān)的會計準(zhǔn)則對成本、收入等進(jìn)行核算，從而根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)增調(diào)減那么企業(yè)所得稅怎么進(jìn)行調(diào)增調(diào)減呢?

什么是納稅的“調(diào)增和調(diào)減”

納稅“調(diào)增和調(diào)減”的意思是指，企業(yè)在進(jìn)行匯繳結(jié)算企業(yè)所得稅時，必須要在會計準(zhǔn)則計算出來出的結(jié)果上，根據(jù)稅收法律的要求來進(jìn)行增加或者減少。稅收增減的原因也就是稅會差異。

舉個例子來說，有些會計上可以扣除的費用，稅收法律上并不認(rèn)同，因此就必須要“調(diào)增”解決。而稅收法律上可以扣除的費用，會計上沒有確定的，就必須要進(jìn)行調(diào)減解決。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，職工福利費不得超過工薪金總額的14%。超過部分，不能進(jìn)行稅前扣除，需要調(diào)增處理。

舉例來說：某公司職工福利一共是15萬，工薪金總額是100萬，100萬×14等于14萬，14萬小于15萬，因此職工福利費不能進(jìn)行稅前扣除，需要調(diào)增的金額為15萬-14萬等于1萬。

企業(yè)所得稅需按稅法計算

企業(yè)所得稅的繳納方式是先月度或季度預(yù)繳，之后在年度結(jié)束后匯繳清算。

對企業(yè)而言，按月度或者季度預(yù)繳時按會計計算的應(yīng)納稅額計算所得稅便可。畢竟，企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除的限額，大部分都是以年為單位來進(jìn)行計算的。

年度匯款清算時，企業(yè)需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。例如，我們熟悉的調(diào)整項目包括教育培訓(xùn)費、員工福利費、商務(wù)招待費和廣告費。

調(diào)整后，企業(yè)可以根據(jù)實際情況多退少補！

【第2篇】跨期費用納稅調(diào)增項目

疑問

在年度申報企業(yè)所得稅中有個a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表第26行“(十三)跨期扣除項目”，怎么填寫？

答復(fù)

第26行“(十三)跨期扣除項目”：填報維簡費、安全生產(chǎn)費用、預(yù)提費用、預(yù)計負(fù)債等跨期扣除項目調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的跨期扣除項目金額;第2列“稅收金額”填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調(diào)增金額”;若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減金額”。

舉個案例1

甲企業(yè)屬于礦山行業(yè)，2023年度預(yù)提了安全生產(chǎn)費100萬元，當(dāng)年并未實際支付。

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本 100萬元

貸：預(yù)提費用-安全生產(chǎn)費 100萬元

說明：

1、安全生產(chǎn)費指礦山企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，在成本中列支，專門用于完善和改進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)條件的資金。

2、維簡費指我國境內(nèi)礦山生產(chǎn)企業(yè)從成本中提取，專項用于維持簡單再生產(chǎn)的資金。

注意：

2023年度，企業(yè)計提安全生產(chǎn)費時，由于費用尚未實際發(fā)生，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增100萬元。

舉個案列2

2023年實際支付了安全生產(chǎn)費60萬元.

賬務(wù)處理：

借：預(yù)提費用-安全生產(chǎn)費 60萬元

貸：銀行存款 60萬元

注意：

2023年度，企業(yè)實際支出安全生產(chǎn)費60萬元時，允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)減60萬元。

來源：郝老師說會計

【第3篇】應(yīng)納稅所得額調(diào)增項目

科研項目是否為不征稅收入，政府補助如何核算等若干問題的解析

原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財稅

收錄于合集#財稅知識167個

某企業(yè)財務(wù)有如下疑問：

取得的科研項目補貼收款是否可以理解成不征稅收入，不征稅收入的具體界定方法是什么？

一、政策規(guī)范

根據(jù)財稅〔2008〕151號，不征稅收入需要滿足兩個條件：

1.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途；

2.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。

根據(jù)文件描述，其中涉及國務(wù)院批準(zhǔn)，行政級別較高，企業(yè)在收到時需要認(rèn)真核實是否滿足要求，不是所有的科研項目補貼收款都可以理解成不征稅收入。確認(rèn)為滿足不征稅收入條件，形成的成本費用不能所得稅前扣除。

另外，根據(jù)所得稅法第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（1）財政撥款；

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

可見，企業(yè)收到的科研補助很多難以滿足不征稅收入的要求。

二、符合不征稅收入時怎么辦

如果企業(yè)所收到的補助的確滿足不征稅收入的條件，也可以選擇作為征稅收入，在某些情況下，作為征稅收入可能更有利。如前所述，作為不征稅收入的，購置資產(chǎn)后形成的成本費用不得稅前扣除。如果作為征稅收入，則可以享受到比如加計扣除的額外成本費用抵扣，這時更有利。

當(dāng)然具體如何處理，還需根據(jù)企業(yè)的實際情況，如果資金寬裕，作為征稅收入有一定的額外好處，如果資金緊張則作為不征稅收入更有利。

三、常見的一些錯誤及規(guī)范核算方法

對于收到的與收益相關(guān)的政府補助，由于已經(jīng)于當(dāng)期計入收入，并計算所得稅，一般企業(yè)會繳納所得稅，多數(shù)企業(yè)不存在錯誤。

但是，對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，實務(wù)中，很多企業(yè)會存在問題。在收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，很多企業(yè)是按照由遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益之時繳納所得稅。

實際在企業(yè)收到補助時就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，就應(yīng)該繳納所得稅。這又會產(chǎn)生稅會差異，應(yīng)該作為遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行核算。

例如，甲企業(yè)收到了100萬的固定資產(chǎn)補助，是應(yīng)稅所得，固定資產(chǎn)是按照10年計提折舊，攤銷的遞延收益也按照與固定資產(chǎn)同樣的期限分期計入其他收益。

假設(shè)2023年12月甲企業(yè)某固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固，并收到了當(dāng)?shù)卣墓潭ㄙY產(chǎn)補助：

借：銀行存款 100

貸：遞延收益 100

這時就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，2023年應(yīng)納稅所得額會調(diào)增100萬，假設(shè)稅率是25%。這時提前繳納了25萬所得稅，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸：所得稅費用-遞延所得稅費用 25

2023年固定資產(chǎn)開始計提折舊，遞延收益開始攤銷，全年合計：

借：遞延收益 10

貸：其他收益 10

由于計入其他收益增加了會計利潤，但是以前年度已經(jīng)繳納了該筆收入的所得稅，應(yīng)該納稅調(diào)減，并通過遞延所得稅調(diào)整所得稅費用：

借：所得稅費用-遞延所得稅費用 2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的核算具有廣泛的錯誤，包括很多上市公司，需要引起足夠的重視。